(Luận văn) thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh khánh hoà

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU lu an n va NGUYỄN VŨ VINH p ie gh tn to THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN w CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ d oa nl TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA u nf va an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ ll Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh m oi Mã số ngành: 8340101 z at nh Mã số sinh viên: 19110043 z @ gm CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: m co l Tiến sĩ NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO an Lu Bà Rịa - Vũng Tàu, tháng năm 2021 n va ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Nguyễn Vũ Vinh, học viên cao học chuyên ngành Quản trị kinh doanh khóa MBA19K12, Trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu Tôi xin cam đoan luận văn “Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa” cơng trình nghiên cứu riêng tơi với hướng dẫn Tiến sĩ Nguyễn Thị Phương Thảo Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác lu Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn an cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc n va to gh tn Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày tháng năm 2021 p ie Người thực oa nl w d Nguyễn Vũ Vinh ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu, với hỗ trợ giúp đỡ nhiệt tình Quý Thầy, Cô, anh chị em đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ với đề tài: “Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa” Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý Thầy, Cô trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu suốt trình học tập nghiên cứu Đặc biệt, xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến Tiến sĩ lu Nguyễn Thị Phương Thảo Giảng viên hướng dẫn hết lịng hướng dẫn tơi an suốt q trình làm Luận văn tốt nghiệp để tơi hồn thành đề tài va n Tôi xin gởi lời cám ơn đến Ban lãnh đạo Cục Thuế anh chị em gh tn to đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa đóng góp ý kiến q báu, tạo ie điều kiện thuận lợi cho trình thu thập số liệu phục vụ cho nghiên cứu p đề tài w oa nl Nhân đây, tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp d ủng hộ, động viên tơi suốt q trình học tập nghiên cứu đề tài va an lu Trân trọng! tháng năm 2021 Người thực ll u nf Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày oi m z at nh z m co l gm @ Nguyễn Vũ Vinh an Lu n va ac th si iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Nghiên cứu đề tài “Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa” với mục tiêu nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Khánh Hịa Qua nghiên cứu cách có hệ thống thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Khánh Hịa Từ thấy kết đạt được, tồn cần khắc phục Trên sở xây dựng kiến nghị định hướng giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra góp phần phát huy tác lu dụng tích cực sách thuế thành công công cải cách thuế an giai đoạn tiếp theo, nhằm thực cách tốt mục tiêu, định va n hướng phát triển ngành thuế tỉnh Khánh Hòa to tn Trên sở nghiên cứu lý luận công tác tra, kiểm tra thuế, nêu ie gh rõ cần thiết phải chuyển sang chế quản lý thuế khoa học, tiên tiến nhằm nâng p cao tính tự giác tuân thủ pháp luật, giảm chi phí hành thuế tiến tới đại nl w hoá công tác tra, kiểm tra thuế Nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính oa xem xét, phân tích, đánh giá từ sở lý luận đến thực tiễn Bên cạnh đó, d vận dụng kết hợp nhiều phương pháp khác làm sáng tỏ quan điểm lu va an vấn đề nghiên cứu như: phương pháp thống kê, phương pháp so sánh đối chiếu, u nf phương pháp phân tích tổng hợp ll Nguồn số liệu để đánh giá, phân tích chủ yếu dựa liệu thứ cấp thu thập m oi từ nguồn liệu từ hệ thống ứng dụng tin học quản lý thuế Cục Thuế tỉnh z at nh Khánh Hòa z Từ kết nghiên cứu này, tác giả đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu @ gm công tác tra, kiểm tra thuế Phần giải pháp đưa định hướng đối l với việc hoàn thiện chế định hướng chiến lược giai đoạn tới Luận m co văn tập trung nghiên cứu phân tích hồn thiện giải pháp bản, quy trình nghiệp vụ, chức quản lý an Lu đồng bộ, có tính khả thi mặt tổ chức máy, hệ thống sách, n va ac th si iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG BIỂU ix lu an DANH MỤC HÌNH VẼ x n va PH N M Đ Mục tiêu nghiên cứu Luận văn p ie gh tn to Lý chọn đề tài Nội dung nghiên cứu oa nl w Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu d Phương pháp nghiên cứu lu va an Kết cấu đề tài u nf CH ƠN 1: NH N VẤN Đ CH N V C N T C THANH T A, KIỂM ll T A TH Ế m oi 1.1 Các khái niệm sở lý thuyết z at nh 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra z 1.1.2 Khái niệm tra kiểm tra thuế @ l gm 1.1.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế m co 1.1.4 Vai trò tra, kiểm tra thuế 10 1.2 Các hình thức nội dung tra, kiểm tra thuế 11 an Lu 1.2.1 Căn vào tính chất tra, kiểm tra 11 n va ac th si v 1.2.2 Căn vào đối tượng tra, kiểm tra 12 1.2.3 Quy trình tra, kiểm tra thuế 14 1.3 Tổ chức tra, kiểm tra thuế 17 1.3.1 Thanh tra - Kiểm tra Tổng cục Thuế 18 1.3.2 Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuộc Cục Thuế 18 1.3.3 Đội kiểm tra thuế thuộc Chi cục Thuế 18 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế 19 lu 1.4.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí 19 an 1.4.2 Mơ hình quản lý thuế 20 va n 1.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế 24 gh tn to 1.5.1 Các tiêu chí định lượng 25 p ie 1.5.2 Các tiêu chí định tính 25 nl w 1.6 Phương pháp tra, kiểm tra thuế 27 d oa 1.6.1 Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro 29 an lu 1.6.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh 29 u nf va 1.6.3 Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết 30 1.6.4 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc 30 ll oi m 1.6.5 Phương pháp kiểm tra bổ trợ 30 z at nh 1.7 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế quản lý thuế số nước giới 31 z gm @ 1.7.1 Về mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn tra, kiểm tra 32 1.7.2 Công tác đào tạo cán tra 33 l m co 1.7.3 Ứng dụng công nghệ thông tin tra, kiểm tra thuế 34 an Lu 1.8 Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài 34 n va ac th si vi CH ƠN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, 37 KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA 37 2.1 Khái qt tình hình kinh tế xã hội tỉnh Khánh Hịa 37 2.2 Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 40 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, vị trí Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa 40 2.2.2 Cơ cấu tổ chức 44 2.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 49 lu 2.3.1 Quy trình tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 49 an n va 2.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 50 gh tn to 2.3.3 Hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 52 p ie 2.3.4 Tổ chức công tác tra, kiểm tra 58 w 2.4 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa60 oa nl 2.4.1 Những kết đạt 60 d 2.4.2 Những hạn chế 63 an lu 2.4.3 Nguyên nhân 71 va ll u nf CH ƠN III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC oi m THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI 77 z at nh CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA 77 3.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế 77 z l gm @ 3.1.1 Việc hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế phải phù hợp với chiến lược cải cách thuế, góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế 78 m co 3.1.2 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế phải góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển 79 an Lu 3.2 Định hướng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 80 n va ac th si vii 3.3 Một số giải pháp gợi ý 81 3.3.1 Nhóm giải pháp tầm vĩ mơ 81 3.3.2 Nhóm giải pháp cụ thể Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 88 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Các từ viết tắt Diễn giải Thu nhập doanh nghiệp TNDN GTGT NSNN Ngân sách nhà nước DN FDI Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi NNT Người nộp thuế iá trị gia tăng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ix DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên bảng STT Trang Bảng 2.1: Kết thực thu NSNN từ năm 2018 đến 39 năm 2020 Bảng 2.2: Kết kiểm tra CQT 52 Bảng 2.3: Tình hình thực kế hoạch tra, kiểm tra 54 Bảng 2.4: Kết tra trụ sở NNT 55 Bảng 2.5: Kết kiểm tra trụ sở NNT 56 Bảng 2.6: Cơ cấu lực lượng tra, kiểm tra thuế 59 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 81 3.3 Một số giải pháp gợi ý Thanh tra, kiểm tra thuế nội dung quan trọng công tác quản lý thuế Thanh tra, kiểm tra thuế để phòng ngừa hạn chế tối đa gian lận việc thu nộp thuế, hướng tới mục tiêu cuối thu đúng, thu đủ, đồng thời khai thác, nuôi dưỡng nguồn thu, vừa để phục vụ cho hoạt động quan công quyền, vừa nhằm phân phối lại thu nhập, đảm bảo công xã hội Hoạt động tra, kiểm tra thuế vừa phải đảm bảo vai trò quản lý Nhà nước vừa phải tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Từ thực tế nghiên cứu, giải pháp đưa góp phần nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế lu an Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa là: va n 3.3.1 Nhóm giải pháp tầm vĩ mơ Văn pháp lý có tác động lớn đến hiệu tra, kiểm tra thuế Một ie gh tn to 3.3.1.1 Về việc ban hành hệ thống lu t pháp, sách p hệ thống văn pháp luật đồng bộ, chặt chẽ tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu nl w tra, kiểm tra thuế Để giảm thiểu rủi ro thuế nâng cao tính tn thủ d oa NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải điều chỉnh, bổ sung an lu nhằm đạt yêu cầu: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân va biệt thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý u nf cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Kiến nghị sửa đổi số ll nội dung văn pháp luật liên quan đến tra, kiểm tra thuế thời gian oi m tới sau: z at nh Phải xây dựng hệ thống sách thuế sở tạo mơi trường pháp lý bình z đ ng, cơng bằng; áp dụng hệ thống thống nhất, không phân biệt thành phần @ gm kinh tế doanh nghiệp nước DN FDI Đẩy mạnh cải cách l hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách m co sách xã hội khỏi sách thuế Đặc biệt, quy định thủ tục hành an Lu thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành Nhà nước, n va ac th si 82 vừa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế Đối với thuế GTGT nên áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ; Nghiên cứu quy định ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT để thực phương pháp tính thuế khấu trừ, phù hợp với thông lệ quốc tế Kiến nghị quan ban hành sách sửa đổi Luật Thuế lu nội dung không rõ ràng, phức tạp, khó thực lĩnh vực tra, an kiểm tra thuế, ngơn ngữ trình bày văn luật cần phải rõ ràng, thông dụng va n giúp cho quan thi hành luật thực quán việc hành xử với NNT tn to nhằm tránh trường hợp quan, cán hiểu cách khác nhau, gây nhũng gh nhiễu cho NNT đồng thời dễ bị NNT lợi dụng, luồn lách để gian lận, trốn, lậu thuế p ie Chính sách ban hành phải đảm bảo tính thống ổn định, tránh thay thế, oa nl NNT w sửa đổi nhanh dẫn đến việc thực khó cho quan Thuế d Ngồi ra, Luật ban hành văn hướng dẫn luật phải lu va an triển khai phổ biến nhanh chóng, có ý nghĩa quan trọng góp phần thực tốt cải ll sản xuất kinh doanh u nf cách thủ tục hành tạo điều kiện thuận lợi cho NNT chủ động trình m oi Trong tình hình nay, tình trạng trốn thuế gian lận thuế, sử dụng hóa đơn z at nh bất hợp pháp diễn phổ biến để phù hợp với thông lệ quốc tế kiến nghị tiếp z tục nghiên cứu, bổ sung chức điều tra hành cho quan Thuế để tăng gm @ thẩm quyền cho quan Thuế thực thi nhiệm vụ cưỡng chế nợ thuế chống hành vi tội phạm thuế Trên sở nghiên cứu thành lập phận điều tra m co an Lu 3.3.1.2 Về vai trò c a Tổng cục Thuế l (Cục điều tra thuế) trực thuộc Tổng cục Thuế Tiếp tục hồn thiện quy trình tra, kiểm tra NNT theo hướng thuận n va ac th si 83 lợi cho quan Thuế NNT, giảm bớt mẫu biểu báo cáo, tối đa hóa việc hỗ trợ công nghệ thông tin vào công tác tra, kiểm tra Xây dựng áp dụng mơ hình tn thủ NNT theo khu vực, ngành nghề sắc thuế vào công tác tra, kiểm tra thuế Trên sở phân loại NNT theo hành vi tuân thủ, thực phân tích, đánh giá lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm Xây dựng trang website chứa sở liệu giá giao dịch để làm lu xem xét giao dịch mua bán doanh nghiệp có thực thủ thuật chuyển giá an hay không hay tuân thủ theo nguyên tắc giá thị trường Giá giao dịch thông thường va n thị trường thu thập từ: giá bán sở kinh doanh kê khai với quan tn to Thuế; thông tin giá từ quan quản lý nhà nước khác (cơ quan Hải quan, Sở gh Công thương); Hiệp hội ngành hàng; giá mua, giá bán hàng hóa chủng loại p ie sở kinh doanh địa phương địa phương khác; thông tin thu w thập từ người tiêu dùng (giấy biên nhận toán, phiếu thu tiền ); tham khảo giá oa nl hàng hóa phương tiện thơng tin đại chúng báo, tạp chí, tin thị d trường, website… lu va an Xem xét lại việc giao tiêu số lượng phải thực tra, kiểm tra u nf sở tính tốn ngày cơng thực tế ngày làm việc cần thiết cho ll tra, kiểm tra theo luật định Cơ cấu lại số lượng công chức chức m oi theo hướng tăng cường cho công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế, Chi z at nh cục Thuế nước z Cần hướng đến điện tử hóa NNT; Đẩy mạnh việc thực hóa đơn gm @ điện tử vào thực tiễn, tiếp đến điện tử hóa cơng tác tra, kiểm tra thuế Nghiên cứu áp dụng hình thức tra, kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng l m co công nghệ thông tin thực tra, kiểm tra máy tính giảm bớt tra, kiểm tra dựa chứng từ, sổ sách NNT sử dụng giao dịch điện tử theo an Lu quy định Luật Giao dịch điện tử n va ac th si 84 Bên cạnh đó, Tổng cục Thuế nên ban hành bảng tỷ lệ ấn định thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp vi phạm để áp dụng thống hệ thống quan thuế Hiện nay, việc ấn định phải vào Khoản 2, Điều 37 Luật Quản lý thuế (so sánh số thuế phải nộp sở kinh doanh mặt hàng, ngành nghề, quy mô) Tuy nhiên, thực tế nhiều trường hợp địa phương khơng có sở kinh doanh mặt hàng, ngành nghề, quy mô loại để khảo sát ấn định thuế, vậy, quan thuế phải liên hệ với quan thuế khác tỉnh để thu thập thông tin dẫn đến thời gian xử lý hồ sơ tra, kiểm tra thuế bị kéo dài theo thời hạn quy định cho tra, kiểm tra thuế lu an Việc ấn định tỷ lệ thuế cần phụ thuộc vào địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ n va sở Ấn định mức thuế suất từ cao xuống thấp tính từ quận thuộc thành phố trực tn to thuộc trung ương (KV3); huyện trực thuộc thành phố trung ương, thành phố, thị gh xã trực thuộc tỉnh (KV2); huyện trực thuộc tỉnh (KV2-NT); khu vực miền p ie núi, hải đảo, dân tộc người (KV1) Sau chia thành khu vực cụ thể, cần có w điều tra, tổng hợp mức ấn định thuế suất địa phương khu vực oa nl để lấy số trung bình, nhằm đảm bảo tính cơng địa phương Đồng d thời Tổng cục Thuế nên ban hành văn hướng dẫn để xác định giá giao va an lu dịch thông thường thị trường để làm sở ấn định thuế Nghiên cứu chuẩn mực quốc tế công tác tra, kiểm tra thuế u nf ll quan thuế nước Từ xây dựng định mức, tiêu chuẩn cho oi m ngành nghề, lĩnh vực phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế z at nh Xây dựng mơ hình, phương pháp tra, kiểm tra cho ngành thuế phù hợp với chế quản lý, nhóm NNT theo loại thuế như: Xây dựng triển khai z @ thực kỹ tra, kiểm tra thuế khâu trình l gm tra, kiểm tra như: thu thập thông tin, đánh giá rủi ro, lập hồ sơ tra, kiểm tra, lập chứng cứ, đánh giá sau tra, kiểm tra; Xây dựng triển khai thực m co kỹ sử dụng thông tin kinh tế ngành tra thuế, kiểm tra thuế an Lu Xây dựng quy trình tra đặc biệt như: tra hóa đơn, tra n va ac th si 85 chống chuyển giá; tra doanh nghiệp lớn, tra DN FDI Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra NNT chuyên sâu theo loại hình doanh nghiệp, sắc thuế ngành nghề kinh doanh Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra cán cấp tra, kiểm tra thuế Tiếp tục hoàn thiện tổ chức thực quy chế yêu cầu cung cấp thông tin chế trao đổi thông tin với quan Bộ/Ngành, quyền địa phương, Cơng ty kiểm toán Ngân hàng thương mại… qua mạng máy tính bao gồm: lu thu thập, xử lý, lưu trữ, cung cấp thông tin quan Thuế với quan đơn an n va vị nói tn to 3.3.1.3 Giải pháp nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế p ie gh Yêu cầu cải cách hành nhà nước với mục tiêu xây dựng hành w dân chủ, sạch, vững mạnh, chuyên nghiệp đại, hoạt động có hiệu lực, oa nl hiệu quả; xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức có phẩm chất lực thực thi d nhiệm vụ, công vụ, ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi lộng quyền, lạm quyền lu an thiếu trách nhiệm thi hành công vụ u nf va Cán công chức thuế người hưởng lương từ NSNN, xếp vào ll ngạch bậc định phù hợp với trình độ đào tạo, sử dụng quyền lực oi m nhà nước để thực thi công vụ công chức công tác quản lý thuế sở z at nh chức, nhiệm vụ pháp luật quy định Cán công chức thuế người đại diện cho nhà nước, cho quan thuế để xử lý mối quan hệ với Người nộp thuế theo z quy định pháp luật Cán Thuế coi dây chuyền, cầu nối Nhà @ gm nước với nhân dân, người đem sách, pháp luật thuế nhà nước tuyên m co l truyền giải thích cho nhân dân hiểu thực qui định Pháp luật thuế đồng thời biết lắng nghe ý kiến phản ánh nhân dân sách thuế để thực tiễn an Lu góp ý với Đảng, Nhà nước đặt sách, pháp luật thuế cho đúng, phù hợp với n va ac th si 86 Vì vậy, trường hợp cán cơng chức thuế yếu trình độ, nhận thức sách thuế thực tốt được, mặt khác việc hoạch định, xây dựng sách thuế dễ sai lầm không phù hợp Các giải pháp cần thực sau: Phải thường xuyên bồi dưỡng trình độ chuyên môn nghiệp vụ, giáo dục đạo đức nghề nghiệp cho cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế, tránh tình trạng gây phiền hà, nhũng nhiễu thông đồng với tổ chức, cá nhân làm thất thu thuế Xử lý nghiêm cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế, lạm dụng, lợi dụng danh nghĩa cán lu an tra, kiểm tra thuế để trục lợi làm ảnh hưởng đến chất uy tín ngành n va Thuế to tn Tiến hành rà soát, phân loại cán cơng chức: Lựa chọn cán trẻ có gh trình độ, có lực, nhiệt huyết làm việc đưa đào tạo để sử dụng lâu dài làm p ie tảng cho việc cải cách đại hóa cơng tác thuế đơn vị Cơng tác w phải làm thường xuyên Tùy theo lực u cầu cơng tác, tùy theo trình độ oa nl chun mơn đào tạo, bố trí cơng chức làm lực chun mơn d mình, tránh tình trạng thay đổi cơng việc q nhanh chóng, tạo nên phận lu va an công chức việc biết khơng giỏi lĩnh vực u nf Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo ll chức quản lý; tạo điều kiện cho cán công chức làm công tác tra, m oi kiểm tra thuế tham gia lớp đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ tin học, z at nh ngoại ngữ trình độ lý luận trị đồng thời tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra học hỏi thực tế thông qua báo cáo điển hình, báo cáo kinh z @ nghiệm cán tra, kiểm tra trước để người cán tra, kiểm l gm tra có hội học hỏi, nắm bắt kịp thời kinh nghiệm thực tế m co Bố trí hợp lý nguồn lực để xây dựng đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp theo yêu cầu quản lý thuế đại, thành thạo ứng dụng an Lu công nghệ thông tin vào cơng tác tra, kiểm tra thuế; có ý thức tổ chức kỷ luật n va ac th si 87 trách nhiệm pháp luật cao, có phẩm chất đạo đức tốt, có phong cách ứng xử văn minh, có đạo đức nghề nghiệp đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa có hiệu cao Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế lĩnh vực công tác, vị trí cơng việc xếp chuyển ngạch tra thuế để thực chức tra, kiểm tra theo quy định Luật quản lý Thuế Xây dựng quy chế thực luân phiên, luân chuyển cán thuế ngành cách tích cực phù hợp Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát lu triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp an pháp công chức thuế; Đối với vị trí cơng tác cần có nhiều kinh nghiệm, va n nắm vững, chuyên sâu nghiệp vụ cán làm công tác tra, kiểm tra Nghiên cứu ban hành chương trình khung đào tạo suốt đời cho cán ie gh tn to thuế, trả lời sách thuế kéo dài thời hạn ln phiên vị trí cơng tác p tra thuế, có Chương trình đào tạo nơi làm việc cho cán thuế nl w Nhật Trên sở đó, phát triển chương trình đào tạo, trước mắt tập oa trung xây dựng chương trình đào tạo đào tạo nơi làm việc để tạo d tảng phẩm chất cán tra thuế từ năm đầu sau tuyển va an lu dụng u nf Xu hướng nhân lực chất lượng cao tìm đến khối doanh nghiệp tượng ll chảy máu chất xám tiếp tục thách thức cản trở lớn chiến lược phát m oi triển nguồn nhân lực quan quản lý Nhà nước nói chung, quan thuế nói z at nh riêng giai đoạn tới Nguồn nhân lực chất lượng cao xã hội có z xu hướng đổ vào khối doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp đầu tư nước gm @ doanh nghiệp tư nhân thay quan quản lý Nhà nước Hiện tượng chảy máu chất xám từ quan quản lý Nhà nước, có quan thuế l m co xuất nhiều năm qua có xu hướng tiếp tục xảy Nguyên nhân thu nhập người lao động doanh nghiệp đánh giá cao an Lu nhiều có tốc độ tăng nhanh thu nhập người lao động quan n va ac th si 88 quản lý Nhà nước phải cải thiện tiền lương cán cơng chức thuế, có chế đãi ngộ xứng đáng để thu hút người tài để tạo điều kiện cán thuế an tâm sống để cơng tác tốt đồng thời có hình thức xử lý nặng cán nhũng nhiễu doanh nghiệp gây khó khăn để nhằm địi tiền hối lộ, q cáp 3.3.2 Nhóm giải pháp cụ thể Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa Bên cạnh giải pháp Nhà nước, Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa truớc mắt cần thực số giải pháp sau: lu Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo chức quản lý: tăng cường nguồn nhân lực an va cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra thuế, kiểm n tra thuế đảm bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, đưa chương trình thuế vào p ie gh tn to sai phạm xảy công tác quản lý thuế giáo dục học đường; hướng dẫn cơng tác kế tốn, đặc biệt kế toán thuế Giám sát nl w chặt chẽ đơn vị thành lập để hướng dẫn đăng ký kê khai, nộp thuế, thực d oa nghĩa vụ thuế để hạn chế việc vi phạm pháp luật không nắm bắt kịp thời an lu sách thuế Tuyên truyền để NNT nắm hiệu thiết thực thời gian va chi phí việc thực hóa đơn điện tử đảm bảo thực lộ trình chuyển u nf đổi từ việc sử dụng hóa đơn giấy sáng hóa đơn điện tử góp phần hồn thiện công tác ll kê khai, nộp thuế, giảm tải cơng tác kiểm tra, rà sốt hóa đơn q trình oi m tra, kiểm tra thuế z at nh Sổ sách, chứng từ kế toán theo chuẩn mực kế toán sở z quan trọng cho công tác quản lý thuế Hiện nay, nhiều doanh nghiệp cho @ gm ln có giống kế toán thuế kế toán tài chính, nên đối tượng l xác định sai số thuế phải nộp bỏ hệ thống sổ sách kế toán m co khoản doanh thu hạch tốn kế tốn chứng từ khơng hợp pháp Do vậy, an Lu quan Thuế cần tăng cường hướng dẫn NNT cách thức sử dụng, ghi chép lưu giữ chứng từ, sổ sách kế toán quan Thuế cần phải hướng dẫn cho NNT hiểu n va ac th si 89 khác biệt kế toán thuế kế toán tài chính, từ đưa biện pháp hướng dẫn, điều chỉnh để xác định số thuế phải nộp theo quy định Luật thuế Cơ quan Thuế nên tập trung lực lượng kiểm tra giải dứt điểm hồ sơ hoàn thuế GTGT; tra, kiểm tra doanh nghiệp chưa toán thuế nhiều năm Trên sở chấn chỉnh khắc phục kịp thời sai phạm việc thực nghĩa vụ thuế, tránh trường hợp không tra, kiểm tra tốn thuế thời gian dài gây khó khăn cơng tác cung cấp chứng từ, giải trình số liệu tra, kiểm tra thuế kéo dài thời gian quan thuế lu an tra, kiểm tra phát sai sót số tiền phạt chậm nộp phạt theo kê khai n va thiếu lớn, doanh nghiệp không yên tâm hoạt động kinh doanh gh tn to Để nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra quan thuế phải p ie xây dựng chương trình tra, kiểm tra hiệu Chương trình tra, w kiểm tra tảng cho mức độ tuân thủ bền vững đóng góp vào việc xây dựng oa nl biện pháp khác tác động đến hành vi NNT Trong công tác tra, kiểm d tra đưa hình thức xử phạt trường hợp không tuân thủ lu an gian lận thuế chưa đủ, mà vấn đề quan trọng ngăn chặn, thuyết phục u nf va trường hợp có nguy tiềm ẩn hành vi khơng tn thủ việc ll NNT nhận thấy trường hợp không tuân thủ gian lận thuế trước oi m sau bị phát chịu hình thức xử phạt thích đáng, z at nh kết gián tiếp việc trì mức độ tn thủ thơng qua chương trình tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tiếp tục nghiên cứu xây dựng hồn thiện phần z mềm phân tích lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế tham khảo học tập @ gm kinh nghiệm công tác lập kế hoạch Cục Thuế lớn Cục Thuế thành m co l phố Hồ Chí Minh, Cục thuế Hà Nội nghiên cứu áp dụng mơ hình kinh tế lượng theo phương pháp phân tích hồi quy nhằm tính tốn phân loại NNT dựa an Lu rủi ro n va ac th si 90 Nâng cao trình độ cán tra, kiểm tra: Lập kế hoạch tổ chức bồi dưỡng lại nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế cho toàn thể cán làm công tác tra, kiểm tra thuế tồn ngành thuế Khánh Hịa theo tài liệu hướng dẫn Tổng cục Thuế Qua đó, đánh giá rà sốt lựa chọn cán có đủ điều kiện lực, trình độ nghiệp vụ chun mơn bổ sung cho nguồn lực tra, kiểm tra Bên cạnh đó, tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra tham gia lớp bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp kế toán nâng cao Tổng cục Thuế tổ chức để nâng cao kỹ phân tích báo cáo tài chính, hồ sơ khai thuế cho cán công chức làm công tác tra, kiểm tra để nhận biết rủi ro thuế nhằm phát sai lu phạm thuế NNT quan thuế an n va Cục Thuế giao cho Phòng tra - Kiểm tra số (Phòng đầu mối) thực tn to thống kê cách khoa học kịp thời sai phạm, hành vi vi phạm pháp luật gh thuế NNT qua công tác tra, kiểm tra với kinh nghiệm, kỹ p ie phát sai phạm xử lý sai phạm Định kỳ tháng/năm tổ chức đánh giá công w tác tra, kiểm tra toàn Cục Thuế, kết hợp báo cáo chuyên đề tiếp tục oa nl hoàn chỉnh thành tài liệu để triển khai đào tạo đào tạo nâng cao nhằm nâng d cao trình độ, kỹ cán tra, kiểm tra góp phần nâng cao hiệu va an lu công tác tra, kiểm tra thuế Nâng cao tính chun mơn hóa cán tra, kiểm tra thuế: Cán u nf ll tra, kiểm tra cần bố trí cơng tác chun mơn hóa theo ngành nghề, oi m lĩnh vực kinh doanh để cán có điều kiện tìm hiểu sâu đặc điểm ngành z at nh nghề có điều kiện so sánh doanh nghiệp ngành nghề từ kịp thời phát hình thưc gian lận z @ Đồng thời với tính chun mơn hóa cịn nâng cao tính chuyên nghiệp cán l gm tra, kiểm tra thuế nguyên tắc ứng xử lẽ công tác tra, kiểm tra tiêu thức đánh giá hiệu thuyết phục, giải thích m co cán tra, kiểm tra giúp cho doanh nghiệp tra, kiểm tra có an Lu thể chấp nhận sai phạm họ, tuân thủ kết luận tra, kết theo biên n va ac th si 91 kiểm tra, định xử lý vi phạm quan thuế, nộp số thuế truy thu tiền phạt vào NSNN tạo đồng thuận quan Thuế NNT tra, kiểm tra, tránh thủ tục khiếu kiện không cần thiết Tiếp tục phát động phong trào thi đua phát huy sáng kiến, cải tiến ứng dụng, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế công tác tra, kiểm tra thuế Các sáng tiến, cải tiến phải triển khai nhân rộng để tổ chức thực sau đánh giá hiệu mang lại, tránh trường hợp sáng kiến, cải tiến công nhận không triển khai áp dụng công tác quản lý lu Hoạt động tra, kiểm tra mang tính độc lập, quan thuế cần an tính tốn hiệu hoạt động tra, kiểm tra mang lại sở chi phí bỏ va n ra, cần tạo điều kiện môi trường, phương tiện làm việc thuận lợi để đoàn tn to tra, kiểm tra yên tâm làm việc mà không phụ thuộc vào hỗ trợ doanh gh nghiệp để đảm bảo đối xử công bằng, xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm p ie lĩnh vực thuế nl w Mặt khác, đặc thù công việc tra, kiểm tra mang tính nhạy cảm nên để oa nâng cao trách nhiệm cán tra, kiểm tra thuế, Lãnh đạo quan Thuế d cần quan tâm, có sách khen thưởng kịp thời để khuyến khích động viên cán lu va an đồng thời có quy chế trách nhiệm rõ ràng nhằm tránh u nf tượng nhũng nhiễu làm ảnh hưởng uy tín ngành Cần thiết xây dựng tiêu ll chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra cán tra, kiểm m oi tra cấp tra, kiểm tra z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 92 KẾT LUẬN Việc thực chế quản lý thuế giúp quan quản lý thuế tiến tới đại, hiệu chuyên nghiệp, đồng thời đề cao trách nhiệm quyền lợi NNT việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, thực tế phát sinh nhiều vấn đề cần giải Do vậy, việc nghiên cứu đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Khánh Hòa giai đoạn vấn đề cần thiết Kết nghiên cứu luận văn tập trung nghiên cứu xử lý lu vấn đề sau: an Trên sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế, luận văn va n nêu rõ cần thiết phải chuyển sang chế quản lý thuế khoa học, tiên tiến tn to nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật, giảm chi phí hành thuế ie gh tiến tới đại hóa cơng tác tra, kiểm tra thuế Từ lý luận công tác p tra, kiểm tra thuế kinh nghiệm nước Mỹ, Nhật, tạo điều w kiện để nghiên cứu thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Việt Nam nói d oa nl chung tỉnh Khánh Hịa nói riêng cách đắn khoa học an lu Qua thực trạng cơng tác quản lý thuế tỉnh Khánh Hịa, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế pháp luật thuế, công va u nf tác tra, kiểm tra thuế tỉnh Khánh Hòa Đồng thời, luận văn nêu rõ ll nguyên nhân tồn tại, hạn chế mặt: tổ chức máy, quy m oi trình nghiệp vụ; hệ thống sách; hệ thống tin học; ứng dụng công nghệ z at nh thông tin z Trên sở thực trạng, luận văn đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu @ gm công tác tra, kiểm tra thuế Phần giải pháp đưa định hướng đối l với việc hoàn thiện chế định hướng chiến lược giai đoạn tới Luận m co văn tập trung nghiên cứu phân tích hồn thiện giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi mặt tổ chức máy, hệ thống sách, an Lu quy trình nghiệp vụ, chức quản lý Nhưng giải pháp nâng cao hiệu n va ac th si 93 công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa thực có hiệu có tâm thực ngành thuế, quan quản lý có liên quan cộng đồng doanh nghiệp Với góc độ nghiên cứu Luận văn, mong muốn tác giả nhiều song tính phức tạp vấn đề nghiên cứu khả thân hạn chế nên Luận văn chắn không tránh khỏi số khiếm khuyết; tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Hội đồng khoa học, nhà nghiên cứu, nhà quản lý cấp, ngành Nhà nước, tất quan tâm đến đề tài để nội dung nghiên cứu hồn thiện hơn, đóng góp thiết thực lu an cho Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa nói riêng cho Ngành thuế Việt Nam nói n va chung./ p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi, bổ sung số điều của Luật thuế ngày 26/11/2014 văn hướng dẫn thi hành; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế ngày 06/4/2016 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 Bộ Tài (2011), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế lu đến năm 2011-2020, Hà Nội an n va Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 Bộ tn to trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 p ie gh Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế nl w Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế oa Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 d Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế an lu va Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 ll oi m Phòng thuộc Cục Thuế u nf Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ z at nh Tổng cục Thuế Nhật Bản (2008), “Tài liệu tra thuế”, Cơ quan hợp tác quốc tế Nhật Bản (JICA), lưu hành nội bộ, tiếng Việt z Hồ Hoàng Trường (2012), Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện cơng tác @ m co l nghệ thành phố Hồ Chí Minh gm kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai” - Trường Đại học Kỹ thuật Công 10 Vũ Đức Hồng (2015), Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hoạt động tra thuế an Lu Cục Thuế tỉnh Hà iang” - Trường Đại học Quốc gia Hà Nội n va ac th si 95 11 Trần Mạnh Hùng (2017), Luận văn thạc sĩ “Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu” - Đại học Bà Rịa-Vũng Tàu 12 Ths Thái Ninh (2016) - Giảng viên Trường Đại học Nha Trang, Báo cáo "Các biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Khánh Hịa” 13 GS.TS Hồng Phê - chủ biên (2010), “Từ điển tiếng Việt”, Nhà xuất lu Từ điển Bách khoa, Hà Nội an n va 14 Giáo trình Quản lý thuế (2014), NXB Tài Chính gh tn to 15 Giáo trình Tài cơng (2015), NXB Tài Chính 16 Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018, 2019 p ie 2020 17 Website: http://www.gdt.gov.vn nl w d oa 18 Website: http:/www.khh.gdt.gov.vn an lu 19 Website: http://www.mof.gov.vn ll u nf va 20 Website: http://www.tapchitaichinh.vn oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si