Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế thành phố cẩm phả tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP PHẠM ĐỨC TRUNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 83101110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS BÙI THỊ MINH NGUYỆT Hà Nội, 2019 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh” trung thực, kết nghiên cứu riêng Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2019 Ngƣời cam đoan Phạm Đức Trung ii LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, Phòng Đào tạo sau đại học - Trƣờng Đại học Lâm nghiệp trang bị cho kiến thức bản, hỗ trợ trình học tập để gi p tơi hồn thành nhiệm vụ học tập Để hồn thành luận văn thạc s này, tơi nhận đƣợc ch d n tận tình TS Bùi Thị Minh Nguyệt Tôi xin gửi tới TS Bùi Thị Minh Nguyệt lời cảm ơn trân trọng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả, cán phòng chuyên môn, gi p đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2019 Học viên Phạm Đức Trung iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Sự cần thiết quản lý thuế giá trị gia tăng 12 1.1.5 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 15 1.1.6 Các tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT 21 1.1.7 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 24 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT 29 1.2.1 Trên giới 29 1.2.2 Tại Việt Nam 30 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho chi cục thuế TP Cẩm Phả 33 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM VỀ ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 35 2.1.1 Giới thiệu chung thành phố Cẩm Phả 35 2.1.2 Giới thiệu Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả 36 2.1.3 Tình hình thu ngân sách Nhà nước địa bàn thành phố Cẩm Phả 41 iv 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 43 2.2.1 Phương pháp chọn mẫu khảo sát 43 2.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 44 2.2.4 Hệ thống tiêu sử dụng nghiên cứu đề tài 44 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 45 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn TP Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh 45 3.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh TP Cẩm Phả 45 3.1.2 Tình hình kết hoạt động công tác Chi cục thuế Thành phố Cẩm Phả 49 3.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT DN quốc doanh chi cục thuế Cẩm Phả 56 3.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanhnghiệp NQD cá nhân kinh doanh địa bàn thành phố Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh giai đoạn 2014 - 2018 72 3.2.1 Đánh giá mức độ hài lòng doanh nghiệp ngồi quốc doanh cá nhân kinh doanh cơng tác quản lý thuế 72 3.2.2 Những kết đạt 73 3.2.3 Hạn chế nguyên nhân 77 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng DN NQD địa bàn thành phố Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh 82 3.3.1 Phương hướng, nhiệm vụ ngành thuế Quảng Ninh Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả thời gian tới 82 3.3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh 84 3.3.3 Kiến nghị với ngành thuế 90 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Từ viết tắt Từ viết đầy đủ DN Doanh nghiệp ĐKT Đăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng KK&KTT Kê khai kế toán thuế KTQM Khai thuế qua mạng EU Liên minh châu Âu NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc NTĐT Nộp thuế điện tử SXKD Sản xuất kinh doanh OECD Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động chi cục thuế TP Cẩm Phả 41 Bảng 2.2 Kết thực dự toán thu ngân sách nhà nƣớc Chi cục thuế TP Cẩm Phả từ năm 2016 - 2018 42 Bảng 3.1 Tình trạng hoạt động doanh nghiệp NQD 45 Bảng 3.2 Kết thu thuế GTGT DNNQD địa bàn thành phố Cẩm Phả 51 Bảng 3.3 Kết thực thu thuế GTGT DNNQD địa bàn TP Cẩm Phả 52 Bảng 3.4 Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn thành phố Cẩm Phả - theo ngành kinh tế 54 Bảng 3.5 Kết thực công tác đăng ký thuế 57 Bảng 3.6 Số thuế GTGT khấu trừ thời điểm 31/12 hàng năm doanh nghiệp NQD địa bàn thành phố Cẩm Phả 60 Bảng 3.7 Kết tra, kiểm tra doanh nghiệp NQD địa bàn thành phố Cẩm Phả 64 Bảng 3.8 Kết hoàn thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn thành phố Cẩm Phả 68 Bảng 3.9 Tình hình nợ thuế GTGT DNNQD địa bàn Cẩm Phả từ năm 2014 - 2018 71 Bảng 3.10 Đánh giá đại diện DNNQD thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục thuế TP Cẩm Phả 72 Bảng 3.11 Đánh giá cán quản lý thuế công tác quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục thuế TP Cẩm Phả 74 Bảng 3.12 Đánh giá đại diện DNNQD thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục thuế TP Cẩm Phả 75 vii Bảng 3.13 Đánh giá cán quản lý thuế công tác quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục thuế TP Cẩm Phả 76 Bảng 3.14 Đánh giá cán quản lý thuế công tác quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục thuế TP Cẩm Phả 77 Bảng 3.15 Kế hoạch thu ngân sách địa bàn thành phố Cẩm Phả 83 viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1 Cơ cấu theo ngành kinh tế doanh nghiệp NQD thời điểm 31/12/2018 47 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu theo lao động doanh nghiệp quốc doanh thời điểm 31/12/2018 48 Biểu đồ 3.3 Kết thu thuế GTGT từ doanh nghiệp NQD địa bàn TP Cẩm Phả (2014 - 2018) 55 Sơ đồ Quy trình hồn thuế 66 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Đối với quốc gia nào, thuế nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn Ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) biện pháp điều tiết v mơ kinh tế Nắm đƣợc vai trị quan trọng đó, Đảng Nhà nƣớc thực cải cách sách thuế bƣớc hai Nét tiêu biểu công cải cách thay Luật thuế doanh thu Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đƣợc thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự đời Luật thuế GTGT bƣớc ngoặt công tác quản lý thu thuế thể đƣợc đƣờng lối đ ng đắn Đảng Nhà nƣớc công xây dựng, đổi phát triển đất nƣớc Nhìn chung loại thuế gián thu, thuế giá trị gia tăng đƣợc coi phƣơng pháp thu tiến nay, đƣợc đánh giá cao đạt đƣợc mục tiêu lớn cuả sách thuế, nhƣ tạo đƣợc nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nƣớc, đơn giản, trung lập…Tuy nhiên, thời gian đầu áp dụng thuế giá trị gia tăng phát sinh số khó khăn, vƣớng mắc Nhà nƣớc ta bƣớc tháo gỡ khó khăn q trình thực Luật thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng Cẩm Phả nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn TP Cẩm Phả, tập trung quan tâm DN quốc doanh Theo số liệu thống kê, số lƣợng doanh nghiệp quốc doanh vài năm trở lại đây, t nh Quảng Ninh nhƣ thành phố Cẩm Phả đăng ký thành lập tăng nhanh tạo số thu thuế ngày lớn Tuy nhiên, phận có hiểu biết chƣa có ý thức chấp hành pháp luật thuế, gây thất thu lớn thuế Theo đó, tình trạng mua, bán hóa đơn GTGT để khai khấu trừ, hồn thuế, ghi giá hóa đơn thƣờng thấp giá thực tế, không thực lập hóa đơn cung ứng hàng hóa, dịch vụ điều nhức nhối việc quản lý thuế Để khắc phục đƣợc vấn đề này, cần phải tăng cƣờng hoàn 89 Thƣờng xuyên kiểm tra, tra nội ngành hàng năm việc thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế GTGT, việc chấp hành kỷ cƣơng cán thuế Tình trang gian lận, trốn lậu thuế ngày có xu hƣớng gia tăng thực quy trình tự khai, Tự tính, tự nộp thuế NNT Do đó, quan thuế cần phải tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra tính thuế, doanh thu tính thuế, quản lý hóa đơn bán hàng hố, cung ứng dịch vụ l nh vực kinh doanh có rủi ro cao, tăng cƣờng kiểm tra, khai thác nguồn thu 3.3.2.4 Đổi tổ chức thực quy định thu nợ thuế xử lý nợ thuế Thực tốt việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Hoàn thiện hệ thống ch tiêu đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin kinh tế theo ngành, phân tích, ứng dụng thơng tin từ báo cáo tài phục vụ cho cơng tác thu nợ nhằm tập trung thu nợ trƣờng hợp có rủi ro lớn Phấn đấu khống chế tỷ lệ nợ thuế không 5% tổng thu NSNN địa bàn Nâng cao tinh thần trách nhiệm công tác chống nợ đọng thuế đến từng cán bộ, công chức, coi ch tiêu thu nợ ch tiêu để bình xét thi đua khen thƣởng hàng năm Duy trì thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế theo đ ng quy định Luật Quản lý thuế; Rà soát đơn vị có số nợ lớn (trong có thuế GTGT) kết hợp với ngân hàng để phong toả tài khoản ngân hàng để trích số tiền thuế cịn nợ đọng doanh nghiệp có giao dịch toán Kịp thời báo cáo UBND cấp để ch đạo quan chức liên quan phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực 90 biện pháp cƣỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt trƣờng hợp ngừng, ngh , bỏ kinh doanh Đề nghị t nh, thành phố không đề xuất khen thƣởng doanh nghiệp, giám đốc doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế, chƣa nộp tiền thuế vào NSNN theo quy định Tập trung triển khai chƣơng trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến tất Chi cục Thuế; Phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ đƣợc xác tập trung thực có hiệu biện pháp cƣỡng chế nợ thuế 3.3.3 Kiến nghị với ngành thuế Sửa đổi, bổ sung số nội dung sách thuế giá trị gia tăng - Điều ch nh sách thuế để phù hợp với thông lệ quốc tế: Chính sách thuế GTGT cần phải đƣợc hồn thiện theo hƣớng đơn giản, ổn định, công bằng, hiệu quả, đáp ứng xu hội nhập tồn cầu hóa nay; đồng thời phát huy vai trò đảm bảo nguồn thu cho NSNN thuế GTGT điều kiện cắt giảm thuế quan vai trò điều ch nh v mô kinh tế xã hội nhà nƣớc theo hƣớng khuyến khích phát triển sản xuất, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, tạo điều kiện cho kinh tế nơng nghiệp phát triển nhƣ khuyến khích hoạt động chế biến nông sản, gia công - Về đối tƣợng chịu thuế đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế: Hiện sách thuế GTGT quy định 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT Đây hàng hóa, dịch vụ khơng mang tính chất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đƣợc nhập mục tiêu nhân đạo, hàng hóa, dịch vụ ngành cần khuyến khích phát triển, mang tính thiết yếu, phục vụ cho đời sống nhân dân, hàng hóa mang tính chất phục vụ nhu cầu đặc biệt Nhà nƣớc cần bảo mật (vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phịng, an ninh) Việc quy định phù hợp với chủ trƣơng chung ƣu đãi thuế, bảo vệ quyền lợi chủ thể SXKD, tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ, nhƣng 91 thực tế, nhiều trƣờng hợp lại mâu thu n với mục tiêu nhà làm luật nhà hoạch định sách ƣu đãi Nhiều mặt hàng không thuộc diện chịu thuế nhƣ "hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình qn tháng thấp mức lƣơng tối thiểu chung áp dụng tổ chức, doanh nghiệp nƣớc" đƣợc đƣa vào luật nhằm thực sách xã hội đối tƣợng ngƣời có thu nhập thấp Tuy nhiên, quy định khó xác định hàng hóa dịch vụ cá nhân có thu nhập thấp hay cao Vì vậy, đề xuất nên mở rộng đối tƣợng chịu thuế, thu hẹp diện không chịu thuế GTGT cách chuyển số hàng hóa, dịch vụ sang diện chịu thuế loại bỏ số hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế (nhƣ hoạt động khuyến nông, hoạt động cung cấp dịch vụ, thông tin, kỹ thuật, giúp nông dân áp dụng kỹ thuật vào sản xuất…) Điều phù hợp với mục tiêu chuyển dịch cấu kinh tế, đại hóa khu vực nông nghiệp nông thôn - Về thuế suất thuế GTGT: Quy định hành gồm mức thuế suất (0%, 5% 10%) Trƣớc mắt, để tránh ảnh hƣởng xấu đến ổn định giá hàng hoá, dịch vụ, từ đến 2020 v n nên tiếp tục trì mức thuế suất Tuy nhiên, lâu dài, thuế suất 0%, cần nghiên cứu điều ch nh hoàn thiện Luật thuế GTGT, áp dụng mức suất thuế để thay thuế suất hành nhằm bảo đảm liên hoàn hệ thống thuế; Đơn giản hố sách thuế đảm bảo dễ hiểu, dễ thực hiện, tránh vận dụng tuỳ tiện Để xây dựng mức thuế suất có khoa học, phù hợp thực tiễn, cần phải thông qua điều tra, khảo sát cụ thể khả đóng góp nhƣ ảnh hƣởng đến số thu cho NSNN - Về việc áp dụng phƣơng pháp tính thuế GTGT: Nên áp dụng theo đăng ký tự nguyên doanh nghiệp việc nộp hồ sơ kê khai kỳ tính 92 thuế Điều lại phù hợp với mục tiêu giảm thiểu thủ tục hành cho doanh nghiệp - Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Quy định bắt buộc tất hình thức mua bán, trao đổi hàng hoá phải toán qua ngân hàng chuyển khoản đƣợc khấu trừ thuế GTGT tiến tới quy định tất doanh nghiệp có hoạt động mua bán hàng hố Đồng thời, phía ngân hàng cần đa dạng hóa hình thức tốn qua ngân hàng nhƣ giao dịch qua điện thoại, hòm thƣ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp toán với nộp thuế cho NSNN Nghiên cứu, triển khai áp dụng giải pháp quản lý thuế Cơ quan thuế cần phải đƣợc đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc, đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho cán thuế, không ngừng ứng dụng công nghệ thơng tin quản lý thuế Hồn ch nh thống chƣơng trình kết nối thơng tin quan thuế, Kho bạc nhà nƣớc, Hải quan, quan quản lý cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tình hình thực ngh a vụ với Nhà nƣớc ngƣời nộp thuế tốt Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần có kế hoạch đầu tƣ, nghiên cứu xây dựng ứng dụng quản lý thông tin NNT tồn quốc đƣợc tích hợp nhiều thơng tin doanh nghiệp, nhƣ: tình hình khai thuế, nộp thuế, kết hoạt động SXKD, sử dụng hóa đơn, chứng từ…, thơng tin hóa đơn bất hợp pháp nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp, quan thuế tra cứu trƣớc thực giao dịch kinh doanh quản lý rủi ro thuế Ngoài ra, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, xây dựng thực chƣơng trình “Dự thƣởng hóa đơn giá trị gia tăng”, triển khai áp dụng toàn quốc Một số nƣớc áp dụng chƣơng trình thành cơng nhƣ: Philippines, Đài Loan Chƣơng trình đƣợc hiểu nhƣ sau: Những ngƣời tiêu dùng mua hàng nhận hóa đơn (liên 2) mà ngƣời 93 bán giao cho, hóa đơn ghi đầy đủ tên, địa ch khách hàng Ngƣời tham gia ch việc bỏ hóa đơn liên (sử dụng có cơng chứng) vào hộp phiếu đặt Chi cục Thuế tất huyện thị nƣớc Cứ sau tháng đơn vị tổ chức bốc thăm hóa đơn tr ng thƣởng Nguồn trả thƣởng lấy từ quỹ tiền phạt hóa đơn tiền phát hành hóa đơn Việc tổ chức thực chƣơng trình mang lại kết sau: khuyến khích ngƣời tiêu dùng lấy hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ; hàng hóa mua có hóa đơn hạn chế việc xảy tranh chấp hàng hóa không đảm bảo chất lƣợng, không đ ng giá nhằm đảm bảo quyền lợi cho ngƣời tiêu dùng; Hạn chế thất thu thuế cho NSNN, tạo môi trƣờng kinh doanh lành mạnh, bình đẳng 94 KẾT LUẬN Qua hai cải cách thuế, nƣớc ta hình thành hệ thống sách thuế bao quát đƣợc hầu hết nguồn thu, quy định chung với l nh vực kinh tế bƣớc thích ứng với yêu cầu chuyển đổi kinh tế theo chế thị trƣờng định hƣớng XHCN Thuế trở thành công cụ Đảng Nhà nƣớc điều tiết v mơ theo hƣớng khuyến khích đầu tƣ, xuất khẩu, th c đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ số thu từ thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN, góp phần bảo đảm cơng xã hội, tạo môi trƣờng cạnh tranh Công cụ thuế phát huy tác dụng tích cực thu h t đầu tƣ, tạo môi trƣờng cho SXKD; Th c đẩy doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tạo nhiều nguồn thu cho NSNN Trải qua 15 năm thực hiện, thuế GTGT với nhiều sắc thuế khác hệ thống thuế góp phần tăng nguồn tài cho đất nƣớc, dần công đối tƣợng nộp thuế Tuy nhiên, việc thực sách thuế GTGT thực tế cịn nhiều vấn đề bất cập Tình trạng thất thu thuế, trốn thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hƣởng lớn đến việc phát huy đƣợc tác dụng công cụ thuế điều tiết v mô ảnh hƣởng đến kế hoạch thu NSNN Những khó khăn, hạn chế địi hỏi cấp, ngành tìm giải pháp thích hợp phù hợp với tình hình thị trƣờng đầy biến động, để sách thuế GTGT ngày đƣợc hồn thiện, đáp ứng u cầu cơng đổi hội nhập quốc tế Xuất phát từ thực tế đó, việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế thành phố Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh” cần thiết mang tính thời Đề tài hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh 95 nghiệp NQD địa bàn thành phố Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh Từ đề xuất vài giải pháp kiến nghị để gi p quan thuế quản lý đối tƣợng tốt hơn, ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN, phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nƣớc, góp phần đƣa nƣớc ta hồn thành mục tiêu trở thành nƣớc công nghiệp phát triển Do hạn chế thời gian nhƣ kiến thức nên luận văn ch dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT địa bàn thành phố Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh Đây l nh vực rộng nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế, giải pháp đƣa nặng tình huống, gợi mở Tác giả mong đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp quan tâm đến nội dung đề tài, để đề tài đƣợc hồn thiện mang tính thực tiễn Tơi xin chân thành cảm ơn! 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2010), Thơng tư 180/2010/TT-BTC hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 8/9/2011 “V/v phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 -2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20162020”, Hà Nội Bộ Tài Chính (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011,­­ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội 97 Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 110/2015/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, Hà Nội Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 8/9/2011 “V/v phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 -2020”, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 10 Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội 11 Chính phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 12 Cục Thuế t nh Quảng Ninh (2012), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Quảng Ninh 13 Cục Thuế t nh Quảng Ninh (2013), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013, Quảng Ninh 14 Cục Thuế t nh Quảng Ninh (2014), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, Quảng Ninh 15 Quốc hội nƣớc Cộng hòa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 16 Quốc hội nƣớc Cộng hòa XHCN Việt Nam, khóa XII (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Hà Nội 17 Quốc hội nƣớc Cộng hòa XHCN Việt Nam, khóa XIII (2012), Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 18 Quốc hội nƣớc Cộng hòa XHCN Việt Nam, khóa XIII (2014), Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội 19 Quốc hội nƣớc Cộng hòa XHCN Việt Nam, khóa XIII (2014), Luật số 31/2013/QH13 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Hà Nội 98 20 Tổng cục thuế (2011), Tài liệu chương trình cách đại hóa ngành thuế đến năm 2020, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 22 Ủy ban nhân dân t nh Quảng Ninh (2010), Quyết định số 619/QĐ-UBND ngày 05/3/2010 việc phê duyệt đề án điều chỉnh, bổ dung Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội thành phố Cẩm Phả đến năm 2015 định hướng đến năm 2020, Quảng Ninh 23 Vũ Văn Vƣơng (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trườngở Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án tiến sỹ luật học, Trƣờng Đại học luật Hà Nội, Hà Nội 24 www.baoquangninh.gov.vn 25 www.mof.gov.vn 26 www.quangninh.gov.vn 27 www.gdt.gov.vn PHỤ LỤC Phụ lục 01 Mẫu bảng hỏi điều tra dành cho cán quản lý thuế PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CẨM PHẢ (Phiếu dành cho cán thực quản lý thuế Chi cục thuế Cẩm Phả) Thƣa anh/chị! Tôi học viên Cao học ngành Quản lý Kinh tế Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Tôi thực nghiên cứu đề tài luận văn thạc sỹ với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh” Phiếu với mục đích khảo sát ý kiến anh/chị nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả Rất mong anh/chị dành thời gian trả lời số câu hỏi sau cách khách quan (Thông tin đáp viên đựợc giữ bí mật, liệu kết bảng câu hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài luận văn) Xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Xin vui lòng đánh dấu vào ô vuông tƣơng ứng mà anh/chị cho phù hợp với suy ngh theo năm mức độ sau: Rất khơng hiệu quả/rất khơng hài lịng Khơng hiệu quả/ khơng hài lịng Bình thƣờng Hiệu quả/ hài lịng Rất hiệu quả/ hài lòng Xin anh/chị cho ý kiến đánh giá Mức độ đánh giá Hiệu quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế ấn định thuế GTGT Hiệu thủ tục thực miễn, giảm thuế GTGT Hiệu quản lý nợ, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt thuế GTGT Hiệu quản lý thông tin ngƣời nộp thuế GTGT 5 Hiệu từ công tác tra, kiểm tra thuế GTGT Hiệu thi hành định hành thuế GTGT Hiệu xử lý vi phạm pháp luật thuế Hiệu giải khiếu nại, tố cáo thuế GTGT Xin anh/chị cho ý kiến đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế TP Cẩm Phả thời gian tới: PHẦN II: THƠNG TIN VỀ ĐÁP VIÊN (Thơng tin đáp viên đƣợc giữ bí mật) - Họ tên: - Chức vụ: - Đơn vị công tác: - Thời gian công tác: Xin chân thành cảm ơn anh/chị nhiệt tình đóng góp ý kiến! Phụ lục 02 Mẫu bảng hỏi điều tra dành cho đại diện doanh nghiệp quốc doanh PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CẨM PHẢ (Phiếu dành cho doanh nghiệp quốc doanh kê khai thuế Chi cục thuế Thành Phố Cẩm Phả) Thƣa anh/chị! Tôi học viên Cao học ngành Quản lý Kinh tế Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Tôi thực nghiên cứu đề tài luận văn thạc sỹ với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh” Phiếu với mục đích khảo sát ý kiến anh/chị nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả Rất mong anh/ chị dành thời gian trả lời số câu hỏi sau cách khách quan (Thông tin đáp viên đựợc giữ bí mật, liệu kết bảng câu hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài luận văn) Xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Xin vui lòng đánh dấu vào ô vuông tƣơng ứng mà anh/chị cho phù hợp với suy ngh theo năm mức độ sau: Rất khơng hiệu quả/rất khơng hài lịng Khơng hiệu quả/khơng hài lịng Bình thƣờng Hiệu quả/hài lịng Rất hiệu quả/ hài lòng Xin anh/chị cho ý kiến đánh giá Mức độ hài lòng thủ tục kê khai nộp GTGT Mức độ đánh giá nộp thuế quan thuế Mức độ hài lòng hiệu tƣ vấn thuế, hỗ trợ từ phía quan thuế Trình độ thực quản lý thuế cán thuế 5 5 5 5 Mức độ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai Đánh giá văn hƣớng d n thực sách pháp luật thuế GTGT Đánh giá công tác quản lý kê khai thuế GTGT Đánh giá công tác quản lý nợ thuế biện pháp thực cƣỡng chế nợ thuế Mức độ hài lòng ngƣời nộp thuế bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế Đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 10 Xin anh/chị cho ý kiến đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh tạo Chi cục thuế Cẩm Phả thời gian tới: PHẦN II: THÔNG TIN VỀ ĐÁP VIÊN (Thơng tin đáp viên đƣợc giữ bí mật) - Tên doanh nghiệp: - Họ tên ngƣời đại diện: - Chức vụ: - Hình thức kê khai thuế: - Ngành nghề kinh doanh chính: - Qui mơ hoạt động: Xin trân trọng cảm ơn!