(Luận văn) hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần công thương việt nam

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG ĐOÀN LÊ HỒNG NHUNG lu an n va p ie gh tn to HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM d oa nl w an lu u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ll MÃ SỐ: 834 03 01 oi m z at nh z @ m co l gm NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS ĐINH THỊ MAI an Lu n va HÀ NỘI, NĂM 2022 ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn PGS TS Đinh Thị Mai Luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm toàn nội dung luận văn thạc sĩ lu Tác giả luận văn an n va tn to p ie gh Lê Hồng Nhung d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu, sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu lu an Đối tượng phạm vi nghiên cứu n va Phương pháp nghiên cứu tn to Đóng góp đề tài nghiên cứu gh Kết cấu luận văn p ie Chƣơng LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH w TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI oa nl 1.1 Khái quát chung ngân hàng thƣơng mại d 1.1.1 Ngân hàng thương mại chức ngân hàng thương mại lu va an 1.1.2 Hoạt động ngân hàng thương mại 11 u nf 1.2 Báo cáo tài vai trị, ý nghĩa phân tích báo cáo tài ll doanh nghiệp 17 oi m 1.2.1 Khái niệm phân loại báo cáo tài doanh nghiệp 17 z at nh 1.2.2 Vai trị, ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 19 z 1.3 Nguồn liệu tổ chức phân tích báo cáo tài 21 @ gm 1.3.1 Nguồn liệu để phân tích 21 l 1.3.2 Tổ chức phân tích báo cáo tài 22 m co 1.4 Phƣơng pháp phân tích báo cáo tài 24 an Lu 1.4.1 Phương pháp so sánh 24 1.4.2 Phương pháp loại trừ 26 n va ac th si 1.4.3 Phương pháp tỷ lệ 28 1.4.4 Phương pháp Dupont 28 1.5 Nội dung phân tích báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 30 1.5.1 Phân tích khái qt tình hình tài 30 1.5.2 Phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh 31 1.5.3 Phân tích khả tốn 35 1.5.4 Phân tích khả hiệu kinh doanh 36 lu 1.5.5 Phân tích dịng tiền ngân hàng thương mại 37 an 1.5.6 Phân tích rủi ro tài 38 va n Tiểu kết chƣơng 41 tn to Chƣơng THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI ie gh NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM 42 p 2.1 Khái quát Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam 42 nl w 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Thương mại cổ phần d oa Công thương Việt Nam 42 an lu 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại cổ phần va Công thương Việt Nam 43 ll u nf 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Ngân hàng Thương mại cổ phần Công oi m thương Việt Nam 44 z at nh 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế tốn áp dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 45 z 2.2 Thực trạng nguồn liệu tổ chức phân tích báo cáo tài @ gm Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam 46 m co l 2.2.1 Thực trạng nguồn liệu Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 46 an Lu 2.2.2 Thực trạng tổ chức phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương n va mại cổ phần Công thương Việt Nam 47 ac th si 2.3 Thực trạng phƣơng pháp phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam 49 2.4 Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam 51 2.4.1 Thực trạng phân tích khái qt tình hình tài 51 2.4.2 Thực trạng phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh 55 2.4.3 Thực trạng phân tích số tốn 61 2.4.4 Thực trạng phân tích hiệu kinh doanh 62 lu 2.4.5 Thực trạng phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ 67 an 2.4.6 Thực trạng phân tích rủi ro tài 67 va n 2.5 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng tn to Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam 70 ie gh 2.5.1 Kết đạt 70 p 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân 71 nl w Tiểu kết chƣơng 79 d oa Chƣơng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH an lu TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM 80 va 3.1 Định hƣớng phát triển Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công ll u nf thƣơng Việt Nam thời gian tới 80 oi m 3.1.1 Định hướng lĩnh vực hoạt động 80 z at nh 3.1.2 Phương thức hoạt động 80 3.1.3 Phương thức quản lý 81 z 3.2 Các u cầu ngun tắc hồn thiện phân tích báo cáo tài @ l gm Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam 81 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 81 m co 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 82 an Lu 3.3 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng n va Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam 85 ac th si 3.3.1 Hoàn thiện nguồn liệu phân tích tổ chức phân tích 85 3.3.2 Hồn thiện phương pháp phân tích 88 3.3.3 Hoàn thiện nội dung phân tích 89 3.4 Điều kiện thực giải pháp 93 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nước 93 3.4.2 Về phía Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 95 Tiểu kết chƣơng 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 lu PHỤ LỤC an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CN Chi nhánh DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ DPRRTD Dự phong rủi ro tín dụng KH Khách hàng NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng Nhà nước NH Ngân hàng QHKH Quan hệ khách hàng TCTD Tổ chức tín dụng p ie gh tn to BCTC Thuyết minh báo cáo tài TMCP Thương mại cổ phần VIETINBANK Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam TMBCTC d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Quy mô, cấu tài sản – nguồn vốn 52 Bảng 2.2 Quy định tỷ lệ dự trữ bắt buộc áp dụng cho Ngân hàng thương mại 57 Bảng 2.3 Dư nợ cho vay theo thành phần kinh tế 59 Bảng 2.4 Tín dụng phân theo tiêu thức kì hạn 60 Bảng 2.5: Khả toán VietinBank giai đoạn 2018 – 2020 61 Bảng 2.6: Tình hình thu nhập VietinBank 62 lu Bảng 2.7 Tình hình chi phí củaVietinBank 64 an n va Bảng 2.8 Chỉ tiêu hiệu kinh doanh củaVietinBank 66 giai đoạn 2018-2020 68 ie gh tn to Bảng 2.9: Một số tiêu tài thể rủi ro tín dụng VietinBank p Biểu đồ nl w Biểu đồ 2.1 Tăng trưởng nguồn vốn qua năm giai đoạn 2018-2020 56 d oa Biểu đồ 2.2 Tăng trưởng tín dụng qua năm giai đoạn 2018-2020 57 ll u nf Sơ đồ va an lu Biểu đồ 2.3: Dư nợ theo thành phần kinh tế năm 2020 58 oi m Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Ngân hàng Thương mại cổ phần Công z at nh thương Việt Nam 44 z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Báo cáo tài phương tiện quan trọng cung cấp thơng tin tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp cho đối tượng cần quan tâm Các đối tượng không nhà quản trị bên doanh nghiệp mà đối tượng bên như: nhà đầu tư, cổ đông công ty, nhà cho vay, quan thuế… Thông qua số liệu tổng hợp báo cáo tài chính, nhà quản trị tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng tài chính, triển vọng phát triển doanh nghiệp, từ có định lu đắn, xác, kịp thời q trình điều hành hoạt động kinh doanh an doanh nghiệp sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn va n nguồn lực Không giúp cho nhà quản trị, việc phân tích báo tài tn to cịn giúp nhà đầu tư có định đắn với lựa chọn mình; ie gh chủ nợ đảm bảo khả toán doanh nghiệp với p khoản cho vay; nhà cung cấp khách hàng đảm bảo việc doanh nghiệp nl w thực cam kết đặt ra; quan quản lý Nhà nước có d oa sách để tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ cho hoạt động kinh an lu doanh doanh nghiệp đồng thời kiểm soát hoạt động kinh doanh va doanh nghiệp pháp luật ll u nf Vì phân tích báo cáo tài cơng cụ đắc lực giúp nhà quản trị oi m bên đối tượng bên doanh nghiệp có quan hệ kinh z at nh tế pháp lý với doanh nghiệp đưa định đắn, phù hợp Mặc dù có tầm quan trọng cơng tác phân tích báo cáo z tài doanh nghiệp nói chung, ngân hàng thương mại nói riêng chưa @ gm quan tâm mức Các ngân hàng thương mại m co l trọng đến việc hoàn thành báo cáo tài Do vậy, phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại chưa phát huy hết tác dụng n va lực ngân hàng hoạt động kinh doanh an Lu nguồn thơng tin báo cáo tài chính, chưa thực trở thành công cụ đắc ac th si Tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam, việc phân tích báo cáo tài đơn vị chưa quan tâm thỏa đáng để phát huy hết vai trò, tác dụng việc đánh giá thực trạng tình hình tài Từ bố trí nhân làm cơng tác phân tích chưa hợp lý, tổ chức cơng tác phân tích chưa khoa học, phương pháp phân tích cịn đơn giản, nội dung phân tích sơ sài, Ngân hàng chủ yếu phân tích thơng qua số tiêu tài bản, việc tổ chức phân tích mang tính hình thức… Xuất phát từ tầm quan trọng cơng tác phân tích báo cáo tài việc phản ánh thực trạng tài đơn vị thực trạng tình lu hình phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Công an thương Việt Nam, cao học viên chọn đề tài “Hoàn thiện phân tích báo va n cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam” gh tn to làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sỹ Mục đích đề tài tìm nguyên nhân hạn chế công tác phân tích báo cáo tài ie p đơn vị từ đưa giải pháp hồn thiện Giải tốt đề tài góp phần nl w đánh giá thực trạng tài đơn vị phục vụ cho nhiều đối d oa tượng quan tâm khác an lu Tổng quan tình hình nghiên cứu va Vấn đề phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nói chung, ll u nf ngân hàng thương mại nói riêng có nhiều người quan tâm oi m kinh tế thị trường cạnh tranh, doanh nghiệp muốn tồn z at nh phát triển cần có định đắn Muốn đưa định đắn, ban lãnh đạo doanh nghiệp cần hiểu rõ tình hình tài z doanh nghiệp Cơng tác phân tích báo cáo tài nhờ mà khơng gm @ ngừng phát triển l Các cơng trình nghiên cứu cơng bố luận văn thạc sỹ: m co - Luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài “Hoàn thiện cơng tác phân tích báo an Lu cáo tài ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á” Đinh Thị Ngọc Anh năm 2017 đưa sở lý luận phân tích báo cáo tài qua n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 02 BÁO CÁO TÀI CHÍNH – BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 03 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si