Hoàn thiện công tác quản lý ấn chỉ thuế tại chi cục thuế huyện yên thủy, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP CHU THỊ THU HÀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ ẤN CHỈ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN N THỦY, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ THU HÀ Hà Nội, 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá khoa học Trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam cơng trình kết nghiên cứu Hồ Bình, tháng 06 năm 2020 Tác giả luận văn Chu Thị Thu Hà ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bầy tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Thị Thu Hà tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh - Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn tới tập thể lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế huyện n Thuỷ, tỉnh Hịa Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2020 Tác giả luận văn Chu Thị Thu Hà iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ ẤN CHỈ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế ấn thuế 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm chức công tác quản lý ấn thuế 1.1.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý ấn thuế 11 1.1.4 Vai trò quản lý ấn thuế 13 1.1.5 Nội dung quy trình quản lý ấn thuế 15 1.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý ấn thuế 23 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý ấn thuế 24 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý ấn thuế số địa phương nước24 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ, tỉnh Hồ Bình 27 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU29 2.1 Đặc điểm huyện n Thuỷ, tỉnh Hồ Bình 29 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 29 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 30 2.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 32 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động 32 2.2.2 Đặc điểm nhân Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 34 iv 2.2.3 Kết thực dự toán thu NSNN Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 35 2.3 Phương pháp nghiên cứu 37 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 37 2.3.2 Phương pháp xử lý tổng hợp 39 2.3.3 Phương pháp phân tích số liệu 39 2.3.4 Các tiêu phân tích sử dụng luận văn 40 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 42 3.1 Thực trạng công tác quản lý ấn thuế Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ… 42 3.1.1 Khái quát chung Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh 42 3.1.2 Quản lý đối tượng sử dụng ấn thuế 43 3.1.3 Quản lý công tác nhập bán ấn thuế 46 3.1.4 Quản lý sử dụng ấn thuế 50 3.1.5 Quản lý xử lý vi phạm sử dụng ấn thuế 54 3.1.6 Quản lý công tác xác minh ấn thuế 59 3.1.7 Quản lý công tác thu hồi huỷ ấn thuế 61 3.2 Đánh giá chung công tác quản lý ấn thuế 63 3.2.1 Những kết đạt 63 3.2.2 Những mặt hạn chế 65 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế công tác quản lý ấn 66 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý ấn thuế Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 70 3.3.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí 70 3.3.2 Trình độ chun mơn nghiệp vụ đạo đức công chức thuế 72 3.3.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 72 3.3.4 Ứng dụng công nghệ thông tin 73 v 3.4 Phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý sử dụng ấn thuế Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 74 3.4.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý ấn thuế Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 74 3.4.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý sử dụng ấn thuế Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 77 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC vi DANH MỤC VIẾT TẮT Ý nghĩa Từ viết tắt DN: Doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng HCNSTVQTAC: Hành - Nhân - Tài vụ - Quản trị - Ấn HTX: Hợp tác xã KD: Kinh doanh NNT: NNT NSNN: Ngân sách Nhà nước QLAC: Quản lý ấn SXKD: Sản xuất kinh doanh TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TT-HT Tuyên truyền, hỗ trợ UBND: Uỷ ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu tổ chức cán Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 35 Bảng 2.2 Tổng thu NSNN Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ (2017-2019) 36 Bảng 2.3 Kết thu thuế DN vào NSNN (2017-2019) 36 Bảng 2.4 Số lượng mẫu điều tra 39 Bảng 3.1 Số lượng DN, HTX địa bàn huyện Yên Thuỷ theo lĩnh vực hoạt động (2017-2019) 42 Bảng 3.2 Số lượng hộ KD địa bàn huyện Yên Thuỷ theo lĩnh vực hoạt động (2017-2019) 43 Bảng 3.3 Đối tượng sử dụng ấn thuế địa bàn (2017-2019) 44 Bảng 3.4 Ý kiến đánh giá DN, HTX Hộ KD công tác xác minh địa điểm kinh doanh cán thuế 45 Bảng 3.5 Tình hình nhập bán hố đơn bán hàng Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 47 Bảng 3.6 Tình hình sử dụng hố đơn GTGT tự in, đặt in DN, HTX qua năm 2017-2019 49 Bảng 3.7 Đánh giá DN, HTX hộ KD sách quản lý ấn thuế Nhà nước 50 Bảng 3.8 Tình hình sử dụng hố đơn GTGT Doanh nghiệp 52 Bảng 3.9 Tình hình sử dụng hoá đơn bán hàng DN, HTX hộ KD 53 Bảng 3.10 Tình hình xử lý tổn thất ấn thuế Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ qua năm 2017-2019 56 Bảng 3.11 Mức độ hiểu biết DN, HTXvà hộ KD mức độ nghiêm trọng việc sử dụng ấn thuế sai mục đích 57 Bảng 3.12 Kết kiểm tra ấn thuế Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 58 Bảng 3.13 Kết xác minh ấn thuế Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 59 Bảng 3.14 Tình hình thu hồi huỷ hoá đơn DN, HTX hộ KD địa bàn 62 Bảng 3.15 Số lượng Doanh nghiệp, Hợp tác xã Hộ KD trả lời tham gia tập huấn ấn thuế 69 viii Bảng 3.16 Tỷ lệ tham gia tập huấn sách quản lý ấn thuế DN, HTX hộ KD 699 Bảng 3.17 Ý kiến DN, HTX hộ KD có vướng mắc sách, quy định quản lý thuế 72 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 32 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Trong trình hình thành phát triển kinh tế xã hội, Nhà nước cần có sở vật chất phù hợp để đảm bảo điều kiện hoạt động thực chức Ngồi ra, để đảm bảo an sinh xã hội, an ninh quốc phòng bình đẳng xã hội, Nhà nước ban hành nhiều sách, quy định pháp luật cần thiết làm công cụ phân phối phần cải xã hội hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Và Thuế xuất nhu cầu tất yếu nhằm đáp ứng việc thực chức nhiệm vụ Nhà nước Thuế khoản đóng góp tiền mà tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện phải nộp cho NSNN theo nguyên tắc khơng hồn trả sở pháp luật Thuế thu để tạo quỹ NSNN chi dùng cho việc chung, cơng dân đủ điều kiện phải đóng thuế Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thiếu nguồn thu Nhà nước tồn Ngày nay, hệ thống pháp luật thuế ngày hoàn thiện phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế xã hội, song tình trạng thất thu thuế xảy mối quan tâm Nhà nước tồn xã hội Ngun nhân tình trạng kể đến thiếu sát công tác quản lý thuế, tính bất bất cập quy định pháp luật thiếu hiểu biết người dân không tuyên truyền, tiếp cận vai trị thuế Trong q trình quản lý thu, việc quản lý sử dụng ấn thuế coi công cụ quan trọng để quản lý tài nói chung, giúp nâng cao q trình quản lý thu, đồng thời thơng qua nhà quản lý nằm bắt tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng cách xác để có điều chỉnh phù hợp Sở dĩ quản lý sử dụng ấn thuế quan trọng nhờ mà dễ dàng xác định trình mua bán, trao đổi, kê khai, khấu trừ, chi phí… đối tượng chịu thuế 79 Trong chế tự kê khai - tự nộp thuế cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT ấn có vị trí quan trọng Để thực tốt cơng tác quan thuế cần sử dụng nhiều hình thức hỗ trợ phong phú, đa dạng để phục vụ NNT xây dựng tiêu chuẩn thực hình thức hỗ trợ nhằm mục tiêu chuẩn hoá, nâng cao chất lượng phục vụ làm cho doanh nghiệp hiểu rõ tầm quan trọng thuận lợi chế đem lại Có thể thực qua kênh sau: - Qua điện thoại: Cơ quan thuế cần công khai rộng rãi số điện thoại phận cửa, phận hỗ trợ, giải đáp sách thuế nhằm giải đáp vướng mắc, khó khăn NNT xác thời gian nhanh - Trực tiếp quan thuế: Bố trí cán có lực, nhiệt tình, thái độ ứng xử khéo léo, có kỹ giao tiếp tốt phận cửa, có nhiệm vụ đón tiếp giải vướng mắc NNT trụ sở quan thuế - Tổ chức hội nghị, lớp tập huấn, hướng dẫn sách thuế Cần xây dựng số nội dung tập huấn cho loại hình doanh nghiệp đặc thù Việc tập huấn kết hợp với việc tổ chức diễn đàn, hội thảo để trao đổi, tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho doanh nghiệp Cơ quan thuế nên định kỳ tổ chức hội nghị đối thoại nhằm gặp gỡ, tiếp xúc, lắng nghe ý kiến vướng mắc NNT sách thuế, quan thuế, thái độ phục vụ, trình độ chun mơn nghiệp vụ cán thuế, qua đề biện pháp để cải tiến cách thức phục vụ, quản lý thuế cho phù hợp Đổi phương thức tuyên truyền thơng qua nhiều hình thức đa dạng qua mạng xã hội Zalo, Facebook… , đặc biệt tiếp tục triển khai thực mời doanh nghiệp thành lập đến trực tiếp quan thuế để hướng dẫn, tuyên truyền, hỗ trợ thực sách thuế nhằm nâng cao nhận thức, ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác thuế 80 Công chức làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ cần đào tạo chun sâu khơng trình độ chun môn mà kỹ giao tiếp, kỹ tuyên truyền, kỹ lắng nghe vướng mắc, kỹ trả lời điện thoại, kỹ đối thoại trực tiếp với NNT Ngồi để cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT tốt Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ cần tăng cường phối hợp với sở ban ngành có liên quan, đặc biệt với phương tiện thông tin đại chúng Đài truyền hình, đài phát thanh, báo viết, tạp chí, tin chuyên ngành…để tuyên truyền, hướng dẫn kịp thời sách thuế sửa đổi, bổ sung, thay Bên cạnh tiêu chí hình thức tuyên truyền đề cập trên, cần xây dựng thêm hệ thống số đánh giá chất lượng dịch vụ mà quan thuế cung cấp, đánh giá hiệu lực quản lý 3.4.2.2 Quản lý chặt chẽ công tác nhập bán ấn thuế Nhận thức công tác nhập bán ấn thuế quan trọng nên kế hoạch hoạt động hàng năm Chi cục chủ trương xây dựng việc nhập ấn từ quan cấp cho phù hợp với số lượng ấn cần dùng cho Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh Đồng thời bán ấn thuế theo quy trình ngành đặt cho đối tượng sử dụng ấn thuế Cơ quan thuế thơng qua cơng tác phân loại đối tượng để tổ chức quản lý, qua tiêu thức phân loại như: loại hình Doanh nghiệp, loại hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế, thông qua loại báo cáo thuế, tình hình sử dụng hố đơn… để từ phân loại đối tượng có biện pháp xử lý phù hợp như: đôn đốc việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, bán với số lượng ít, tạm ngừng ngừng hẳn việc cấp bán ấn thuế, Doanh nghiệp ngừng kinh doanh, giải thể, nhiều tháng không kê khai nộp thuế, nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn, cần tập trung xử lý dứt điểm Đối với Doanh nghiệp xác định khơng cịn tồn tại, khơng liên hệ được, quan thuế cần hồn tất thủ tục để 81 thông báo bỏ trốn, định kỳ hàng tháng, bên thuế tổng hợp chuyển quan công an tiến hành điều tra, đồng thời báo cáo quyền sở để có biện pháp hỗ trợ Thông qua kiểm tra, xác minh phát Doanh nghiệp có dấu hiệu bn bán ấn thuế phải chuyển hồ sơ cho quan công an để điều tra kết luận, Doanh nghiệp hàng tháng nộp tờ kê khai thuế Doanh nghiệp từ địa bán khác chuyển sang, có dấu hiệu khơng bình thường cần tập trung, xác minh làm rõ, có chứng vi phạm dựng việc bán ấn thuế theo quy định Theo quy định nay, Doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế chuyển sang mua ấn quan thuế, điều làm cho cán ấn thuế cần phải kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ việc sử dụng ấn thuế Doanh nghiệp này, trước bán ấn thuế lần tiếp theo, bán 50 số cho lần mua Điều làm cho cán quản lý thuận lợi việc theo dõi ấn tình hình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp 3.4.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra sử dụng ấn thuế Việc sử dụng ấn thuế kế tốn Doanh nghiệp cơng việc quan trọng, góp phần làm nên thành bại Doanh nghiệp, thơng qua cơng tác kế tốn, người quản lý nắm rõ tình hình thu chi Doanh nghiệp, từ đưa chiến lược phát triển Doanh nghiệp thời kỳ định Cũng qua cơng tác kế tốn, quan thuế nắm rõ tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước Doanh nghiệp, để từ đưa biện pháp xử lý thích hợp Doanh nghiệp Mặc dù cơng tác hạch toán kế toán quan trọng thực tế, Doanh nghiệp nhỏ lại khơng trọng lắm, điều gây ảnh hưởng xấu tới công tác quản lý ấn thuế quan thuế Chúng ta nhận thấy hành vi gian lận công tác kế tốn thường xảy thơng qua hình thức như: gian lận thuế đầu vào, đưa 82 vào hấu trừ thuế đầu vào khơng có hố đơn có hố đơn bất hợp pháp, kê khai hàng hố tạm nhập tái xuất thực tế lại bán nước để hưởng mức thuế suất 0% tình trạng nhận viên đơn vị kinh doanh thông đồng, lợi dụng sử dụng hố đơn bất hợp pháp, hành vi gian lận gây thất thu thuế cho Nhà nước Để hạn chế tình hình gian lận cơng tác hạch tốn kế tốn cách bơ tình hay cố ý, Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ toàn ngành thuế cần phải trọng tới công tác hướng dẫn, kiểm tra ấn thuế Để sử dụng ấn thuế thực có hiệu quan thuế cần có biện pháp tác động như: + Đối với Doanh nghiệp, Hợp tác xã thành lập, quan thuế cần phải hướng dẫn cách cụ thể việc ghi chép sổ sách kế toán, việc sử dụng hoá đơn - chứng từ, sau phải có kế hoạch kiểm tra cụ thể nhằm kịp thời uốn nắn sai lệch cơng tác hạch tốn kế tốn Doanh nghiệp, Hợp tác xã + Đối với Doanh nghiệp sáp nhập, giải thể, ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh địi hỏi quan thuế phải thực cách nghiêm ngặt q trình tốn, thơng báo kết huỷ hoá đơn, bàn giao, thu hồi kịp thời đẩy đủ số lượng hoá đơn sử dụng chưa sử dụng Đẩy mạnh công tác kiểm tra nhằm phát chứng từ không hợp pháp, hoá đơn giả mạo, hành vi gian lận cơng tác kế tốn nhằm mục đích chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Riêng hộ kinh doanh, cần có biện pháp sát kiểm soát hoá đơn tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác cấp bán hố đơn, cơng tác kiểm tra hố đơn, giảm thiểu việc ghi háo đơn khơng hộ kinh doanh cho Doanh nghiệp, Hợp tác xã làm chứng từ đầu vào để tính chi phí nhằm mục địch chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước 83 Cùng với biện pháp nêu Chi cục thuế huyện n Thuỷ cần có sách động viên, khen thường đơn vị hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước, thực tốt chế độ kế tốn Doanh nghiệp, nhăm fmục đích khuyến khích đơn vị hoạt động ngày tốt 3.4.2.4 Quy định chặt chẽ việc xử lý vi phạm sử dụng ấn thuế tổ chức sử dụng ấn thuế Trong thời gian vừa qua, cơng tác báo cáo tình hình sử dụng ấn thuế Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ thực tốt, nhằm phát huy tính chủ động, tự giác chấp hành đơn vị sản xuất, kinh doanh việc quy định chặt chẽ chế độ báo cáo tình hình sử dụng ấn thuế cần phải trọng Khơng thể nhìn vào làm mà lơi lỏng công tác quản lý ấn thuế, hành vi gian lận thuế tập trung lớn vào việc sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Doanh nghiệp Trong thời gian tới để tăng cường công tác quản lý sử dụng ấn thuế, Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ phải trì hình thức nhận báo cáo đơn vị thơng qua phận “một cửa”, sau chuyển lên cho phận quản lý ấn nhập vào phần mềm QLAC, q trình nhập phát sai xót, điểm khơng hợp lý phải u cầu đối tượng giải trình, qua đưa định xử phạt đắn 3.4.2.5 Hồn thiện cơng tác xác minh ấn thuế, dần tiến tới việc xác minh ấn thuế hoàn toàn mạng Việc áp dụng tin học vào quản lý ấn thuế thực tạo hiệu tốt công tác quản lý ấn thuế, thông qua chương trình này, việc tra cứu thơng tin số hoá đơn, loại hoá đơn, loại hoá đơn khơng cịn giá trị sử dụng, thực trở nên dễ dàng với việc kết hợp ứng dụng đăng ký cấp mã số thuế tạo cho cán quản lý ấn thuế nhận biết nhanh chóng việc Doanh nghiệp, Hợp tác xã cịn hoạt động hay 84 không Đặc biệt thời gian gần đây, Doanh nghiệp, Hợp tác xã thành lập để mua bán trái phép hoá đơn vấn đề cộm, cơng việc xác minh hố đơn xem cấp thiết việc chống lại tình trạng sử dụng hố đơn trái phép Doanh nghiệp, Hợp tác xã, điều địi hỏi chương trình QLAC phải tổ chức thực cách thông suốt nước Thơng qua mạng máy tính ngành, công việc gửi phiếu xác minh thực cách dễ dàng, nhanh chóng kịp thời hơn, việc kiểm tra tình hình nhận trả lời xác minh Tổng cục thuế Cục thuế, Chi cục thuế nói chung, Cục thuế, Chi cục thuế tỉnh khác nói riêng diễn cách xác nhanh chóng Việc gửi phiếu yêu cầu xác minh nhận lại kết thơng qua máy tính nhanh chóng hơn, nhẹ nhàng hơn, giảm thiểu tối đa việc lập phiếu tay 3.4.2.6 Giải pháp tăng cường công tác thu hồi huỷ ấn thuế Trong thời gian qua ngành thuế thay đổi nhiều quy định, sách ấn thuế, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh làm chủ việc in phát hành ấn thuế Chính điều mà cơng tác thu hồi huỷ ấn thuế việc cần thiết cấp bách, trường hợp cố tình khơng chấp hành việc thu hồi huỷ ấn thuế Để thực tốt công tác này, Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ phối hợp cách tích cực với ngành khác như: cảnh sát, công an, hải quan, quản lý thị trường,… nhằm loại trừ đối tượng vi phạm pháp luật thuế Tuy nhiên vấn đề đặt Chi cục thuế huyện n Thuỷ lực lượng cán làm công tác theo dõi xử lý vi phạm pháp luật ấn thuế quan phối hợp ít, tình trạng Doanh nghiệp, Hợp tác xã thành lập nhằm mục đích mua bán hố đơn lại có xu hướng ngày tăng, dẫn đến tình trạng q tải cơng việc điều dễ hiểu Bên cạnh đó, ngành lại có chức năng, quyền hạn riêng, việc phối hợp giải trường hợp sai phạm sử dụng hố đơn đơi khơng đạt tính hiệu 85 Giải pháp cho vấn đề Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ tăng cường đội ngũ cán cho ngành chức năng, để qua việc phối kết hợp quan thuế với quan chức khác huyện việc giải hành vi vi phạm pháp luật thuế ngày tốt Bên cạnh ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ cần xây dựng hệ thống liệu thống Doanh nghiệp, Hợp tác xã để phục vụ cho công tác kiểm tra, giám sát tình hình tuân thủ quy định pháp luật nói chung quy định chế độ đăng ký sử dụng ấn thuế nói riêng Mặt khác, ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ cần phải yêu cầu cán đội cần phối hợp chặt chẽ với q trình cơng tác, đặc biệt phối hợp phận quản lý ấn với đội thuế để giám sát việc bán hoá đơn phù hợp với thực tế kinh doanh Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh 3.4.2.7 Giải pháp đại hoá chế độ toán đơn vị Xu hướng chúng mà nhận thấy kinh tế Chính phủ tạo điều kiện thơng thống tự việc thành lập doanh nghiêp, Hợp tác xã đến hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm thị trường Pháp luật không ngăn cấm hình thức mua bán, chi trả Doanh nghiệp với Doanh nghiệp với khách hàng, việc toán qua ngân hàng chưa phải bắt buộc Điều dẫn đến thực trạng chung nước việc giao dịch qua ngân hàng số tiền 20 triệu đồng ít, khơng có Tuyệt đại đa số giao dịch tiền mặt, thực khe hở cho đối tượng có hành vi vi phạm pháp luật thuế hoạt động Việc toán chủ yếu tiền mặt làm cho tinh thần tự giác chấp hành pháp luật thuế người dân thực không hiệu quả, nhiều trường hợp, người bán khơng xuất hố đơn, họ trốn nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước, người mua mua giá rẻ hơn, ngun nhân sâu xa việc lập hoá đơn khống lập hố đơn mà có chênh lệch liên hố đơn 86 Từ thực tế vậy, địi hỏi Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ phải thực trọng tới hình thức tốn giao dịch kinh tế, cần phải có quy định cụ thể bắt buộc đối tượng thực như: - Bắt buộc tất Doanh nghiệp hoạt động địa bàn phải có tài khoản ngân hàng phải cung cấp số hiệu tài khoản cho quan thuế đăng ký kinh doanh, sở phối hợp ngành thuế ngân hàng quan thuế kiểm tra luồng tiền ra, vào Doanh nghiệp - Bắt buộc giao dịch kinh tế lớn (có quy định cụ thể giao dịch kinh tế lớn) phải thực toán quan ngân hàng, khơng phép tốn tiền mặt - Ứng dụng tin học vào quản lý ấn thuế để dễ dàng xác lập số liệu hoạt động Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh phục vụ cho công tác đối chiếu, kiểm tra nhằm phát gian lận thuế, khai thiếu doanh thu, thiếu thu nhập… 87 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Quản lý ấn thuế có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý tài Nhà nước Quản lý ấn thuế Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh tốt nhằm tăng thu cho NSNN, tận thu, khai thác triệt để nguồn thu tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh Quản lý ấn thuế Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh bao gồm quản lý đối tượng sử dụng ấn thuế, công tác cấp bán ấn thuế, sử dụng ấn thuế, công tác xác minh ấn thuế, công tác thu hồi huỷ ấn thuế Công tác phụ thuộc vào yếu tố hệ thống sách thuế, nhận thức hộ kinh doanh, lực cán quản lý ấn thuế, sở vật chất thực quản lý ấn thuế Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý ấn thuế Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ năm qua cho thấy: Công tác quản lý ấn thuế Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh ngày quan tâm hơn, hàng năm số lượng Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh đưa vào diện quản lý thuế tăng lên Bên cạnh mặt đạt được, công tác quản lý ấn thuế Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ mặt hạn chế, tồn định đối tượng sử dụng ấn thuế có nhiều ngành nghề, quy mơ hoạt động kinh doanh khác ý thức tuân thủ pháp luật thuế mức độ khác nên làm cho công tác quản lý ấn thuế gặp nhiều khó khăn: liệu báo cáo, tính liên kết chưa cao thiếu tiêu chí cụ thể nên việc xử lý vi phạm chậm phải gửi xác minh nhiều lần có đủ thông tin; báo cáo quản lý sử dụng, xử lý hoá đơn số đơn vị chưa trọng nên việc trả lời xác minh hoá đơn 88 chưa kịp thời; văn chế tài xử lý hố đơn chưa cụ thể vi phạm đa dạng phức tạp; quan thuế khơng có chức điều tra, khơng đủ để xác định việc mua bán hố đơn có thật hay khơng nên xử lý thiếu đồng Trong thời gian tới, để tăng cường việc quản lý ấn thuế Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh, Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ cần thực tốt giải pháp như: hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng sử dụng ấn thuế, công tác kiểm tra sử dụng ấn thuế, quy định chặt chẽ việc xử lý vi phạm sử dụng ấn thuế, hồn thiện cơng tác xác minh ấn thuế, tăng cường công tác thu hồi huỷ ấn thuế, đại hoá chế độ tốn đơn vị, tăng cường cơng tác tuyên truyền giáo dục, hỗ trợ Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh Kiến nghị Để thực giải pháp nêu trên, đề xuất kiến nghị với quan ban ngành sau: - Đối với Nhà nước: Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế - Đối với Tổng cục Thuế: Văn hướng dẫn sách thuế phải quán đồng bộ, rõ ràng, xây dựng quy trình quản lý ấn theo chức khơng chồng chéo, thủ tục cưỡng chế không cho sử dụng ấn thuế Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh vi phạm phức tạp, khó thực hiện, cần đơn giản phù hợp với tình hình thực tiễn - Đối với Cục Thuế tỉnh Hồ Bình: + Tăng cường cơng tác tun truyền phổ biến giáo dục pháp luật ấn thuế, thực tốt chế cửa tạo điều kiện tốt cho NNT, cải tiến thủ tục hành ấn thuế, thực coi NNT bạn đồng hành 89 + Tăng cường công tác đối thoại với Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh + Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý ấn thuế, xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thơng tin NNT + Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh có sách thu hút đầu tư từ Doanh nghiệp địa phương qua tạo việc làm cho người lao động nâng cao nguồn thu cho ngân sách địa phương - Đối với UBND huyện Yên Thuỷ: + Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý ấn thuế địa bàn, nắm số Doanh nghiệp, Hợp tác xã hộ kinh doanh hoạt động để quản lý kịp thời trường hợp hoạt động, coi công tác quản lý ấn thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương + Thực việc đại hố cơng tác thuế mà tập trung chủ yếu vào cơng tác tin học hố quy trình quản lý ấn thuế nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý ấn thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê, 2002 Chính phủ (2013), Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 Chính phủ,Quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực giá, phí, lệ phí, hóa đơn Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ, Quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ Bộ Tài Chính (2001), Quyết định số 30/2001/QĐ-BTC ngày 13/04/2001, Về việc ban hành chế độ in, phát hành, quản lý, sử dụng ấn thuế Bộ Tài Bộ Tài Chính (2007), Quyết định 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/09/2007 Bộ Tài Chính, Về quy chế hướng dẫn giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế NNT theo chế Một cửa Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 747/QĐ-TCT ngày 20/04/2015, Về việc ban hành quy trình quản lý ấn thuế Ngô Tự Tâm (2015), Quản lý ấn thuế Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn, Bắc Ninh, Luận văn Thạc sỹ Học viện Nông nghiệp Việt Nam Bộ Tài Chính (2012), Thơng tư 153/2012/TT-BTC ngày 17/09/2012 Bộ Tài chính, Hướng dẫn việc in, phát hành, quản lý sử dụng loại chứng từ thu tiền phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước Bộ Tài Chính (2011), Thơng tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài chính, Hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ 10.Trang thông tin thuế điện tử, http:// www.gdt.gov.vn 11 Trang cung cấp thông tin, https://vi.wikipedia.org/ PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA NNT I- Thông tin NNT Tên NNT: ………………… Mã số thuế:………………………………………………………… Địa trụ sở chính:………………………………………… II- Nội dung câu hỏi Hiện làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý ấn thuế Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ tỉnh Hịa Bình” Mục đích Phiếu để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin Ông/Bà cho ý kiến nội dung đây: Ơng/bà vui lịng cho biết đơn vị sử dụng loại ấn thuế nào:  Hoá đơn GTGT  Hoá đơn bán hàng  Khác:……………………………………… Ơng/bà vui lịng cho biết hình thức hố đơn mà đơn vị sử dụng:  Mua quan thuế  Tự in, đặt in  Phát hành hố đơn điện tử Ơng/bà đánh giá công tác xác minh địa điểm kinh doanh cán Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ:  Rất kịp thời  Chưa kịp thời Ông/bà có tham gia tập huấn quy định, sách quản lý ấn thuế khơng:  Tham gia đầy đủ  Tham gia không đầy đủ  Khơng tham gia 5.Ơng/Bà đánh sách quản lý ấn thuế Nhà nước nay:  Rất phù hợp với thực tế  Khơng phù hợp với thực tế Ơng/bà đánh giá mức độ hiểu biết việc sử dụng ấn thuế sai mục đích:  Hiểu rõ  Khơng biết Khi có vướng mắc quản lý, sử dụng ấn thuế, Ông/bà thường liên hệ hỗ trợ:  Bộ phận TTHT quan thuế  Với cán thuế quản lý  Các cơng ty tư vấn  Tự tìm hiểu qua tài liệu, website  Qua bạn bè đồng nghiệp Các ý kiến khác (Xin điền nội dung ô trống đây) Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà tham gia ý kiến Ngày …tháng… năm 2020 Người vấn (Ký ghi rõ họ tên)