Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tang đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện kim bôi, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TRẦN THỊ VÂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIM BƠI, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS BÙI THỊ MINH NGUYỆT Error! Reference source not found Hà Nội, 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu tơi trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học./ Hà Nội, ngày tháng năm 2021 NGƯỜI CAM ĐOAN Trần Thị Vân ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau Đại học, Phòng Đào tạo - Trường Đại học Lâm nghiệp giúp đỡ tơi hồn thành q trình học tập thực luận văn Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn TS Bùi Thị Minh Nguyệt người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế khu vực Kim Bơi - Lạc Thủy, phịng Tài – Kế hoạch huyện Kim Bơi, Chi cục Thống kê khu vực Kim Bôi - Lạc Thủy cá nhân tham gia vấn tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Trần Thị Vân iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng DN NQD 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm, vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 1.1.3 Đặc điểm, vai trị, tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.4 Mục tiêu tiêu chí đánh giá quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 16 1.1.5 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT DN NQD 20 1.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT DN NQD 26 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 29 1.2.1 Kinh nghiệm địa phương 29 1.2.2 Các học kinh nghiệm cho Chi cục thuế khu vực Kim Bôi - Lạc Thủy, tỉnh Hồ Bình 32 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 36 iv 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 40 2.1.3 Ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện đến hoạt động quản lý thuế huyện Kim Bôi 45 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế khu vực Kim Bôi – Lạc Thủy 47 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 47 2.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế 47 2.2.3 Số lượng trình độ cán Chi cục thuế khu vực Kim Bôi – Lạc Thủy 50 2.2.4 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Chi cục thuế khu vực Kim Bôi - Lạc Thủy 51 2.3 Phương pháp nghiên cứu 52 2.3.1 Phương pháp chọn mẫu nghiên cứu, khảo sát 52 2.3.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu 53 2.3.3 Phương pháp xử lý số liệu 54 2.3.4 Phương pháp phân tích số liệu 55 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 55 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 56 3.1 Thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Bôi 56 3.1.1 Số doanh nghiệp thuộc quản lý Chi cục thuế địa bàn huyện Kim Bôi 56 3.1.2 Tình hình thực kế hoạch thu thuế GTGT DN NQD huyện Kim Bôi 57 3.1.3 Tình hình thu thuế GTGT DN NQD phân theo loại hình DN 57 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DN quốc doanh địa bàn huyện Kim Bôi 59 3.2.1 Công tác quản lý đăng ký, kê khai kế toán thuế 59 3.2.2 Công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 64 v 3.2.3 Công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế GTGT 67 3.2.4 Công tác kiểm tra thuế 67 3.2.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 70 3.3 Phân tích ảnh hưởng nhân tố đến quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Bôi qua kết điều tra 73 3.3.1 Nguồn nhân lực quan thuế 73 3.3.2 Điều kiện sở vật chất quan thuế 76 3.3.3 Phối hợp bên liên quan Chi cục thuế 78 3.3.4 Tổ chức máy quản lý thuế GTGT Chi cục thuế 79 3.3.5 Yếu tố sách Nhà nước 80 3.3.6 Ý thức chấp hành pháp luật thuế GTGT NNT 81 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Kim Bôi 82 3.4.1 Kết quả đạt 82 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 84 3.5 Một số giải pháp tăng cường QLT GTGT với DN NQD địa bàn huyện Kim Bôi 91 3.5.1 Định hướng hoạt động quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Kim Bôi 91 3.5.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế Giá trị gia tăng DN NQD địa bàn huyện Kim Bôi 93 3.6 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp 102 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin CQ ĐKKD Cơ quan Đăng ký kinh doanh CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐKT Đăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân MSDN Mã số DN NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TT&HT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Tình hình thực kế hoạch thu thuế DN NQD Chi cục thuế khu vực Cao Phong - Tân Lạc năm 2020 29 Bảng 2.1 Cơ cấu kinh tế ngành huyện Kim Bôi, 40 Bảng 2.2 Dân số lao động huyện Kim Bơi, tỉnh Hịa Bình 42 Bảng 2.3 Cơ cấu mẫu điều tra DN NQD 53 Bảng 3.1 Số lượng doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Bôi (2018 - 2020) 56 Bảng 3.2 Kết thu thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Kim Bôi (2018 - 2020) 57 Bảng 3.3 Thực trạng thu thuế GTGT DN NQD (2018-2020) 58 Bảng 3.4 Tổng hợp DN NQD đăng ký (2018-2020) 60 Bảng 3.5 Báo cáo đánh giá tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT 61 Bảng 3.6 Tổng hợp tình hình chất lượng tờ khai thuế GTGT 62 Bảng 3.7 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế địa bàn huyện Kim Bôi giai đoạn 2018 -2020 65 Bảng 3.8 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế 68 Bảng 3.9 Tổng hợp kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 69 (2018-2020) 69 Bảng 3.10 Tình hình phạt chậm nộp thuế GTGT DN NQD 71 Bảng 3.11 Tình hình nợ đọng tiền thuế DN NQD huyện Kim Bôi (2018 - 2020) 71 Bảng 3.12 Kết đánh giá công tác quản lý thuế DN NQD địa bàn huyện Kim Bôi 73 Bảng 3.13 Kết qủa đánh giá lực nhân viên từ phía cán chi cục thuế 76 Bảng 3.14 Đánh giá nhân viên thuế sở vật chất Chi cục 78 Bảng 3.15 Đánh giá công tác quản lý Chi cục thuế khu vực Kim Bôi - Lạc Thuỷ 79 Bảng 3.16 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT qua sách Nhà nước.80 Bảng 3.17 Đánh giá ý thức chấp hành pháp luật thuế GTGT NNT 81 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Quy trình quản lý nộp thuế GTGT 21 Hình 1.2 Quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế thu thuế 25 Hình 2.1 Bản đồ hành huyện Kim Bơi, tỉnh Hịa Bình 36 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế khu vực Kim Bôi Lạc Thủy 48 Hình 3.1 Số thu thuế GTGT DN NQD huyện Kim Bôi 58 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Chính việc ban hành hồn thiện sách thuế quốc gia quan tâm thực Trọng tâm sách thuế là: làm để đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nước; đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Trong hệ thống thuế hành Việt Nam, thuế giá trị gia tăng (GTGT) coi sắc thuế quan trọng, tiêu biểu cho loại thuế gián thu, mang lại nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách nhà nước Những năm gần đây, số thu từ thuế doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao ngân sách nhà nước, cơng tác quản lý thuế GTGT có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp tăng thu cho ngân sách, tiềm khai thác thu đạt mức cao Tuy nhiên, lĩnh vực thất thu lớn gian lận thuế diễn phổ biến, tình trạng sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp, trốn thuế, khai khống hoá đơn đầu vào để xin hồn thuế… diễn Kim Bơi huyện miền núi tỉnh Hịa Bình Trước sáp nhập đơn vị hành theo Nghị Quyết số 830/NQ-UBTVQH14 ngày 17/12/2019 Ủy ban Thường vụ Quốc hội việc xếp đơn vị hành cấp huyện, cấp xã, huyện Kim Bơi có 27 xã 01 thị trấn, có 203 xóm, khu Sau sáp nhập huyện cịn lại có 17 xã 01 thị trấn, với 158 xóm, khu Theo Quyết định số 900/QĐ-TTg ngày 20/6/2017 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt danh sách xã đặc biệt khó khăn, xã biên giới, xã an tồn khu vào diện đầu tư Chương trình 135, huyện Kim Bơi có có 16 xã đặc biệt khó khăn; xã khu vực II xã an tồn khu; xóm đặc biệt khó khăn thuộc diện đầu tư Chương trình 135 Huyện Kim Bơi huyện cịn nhiều khó khăn kinh tế, nguồn đầu tư dành cho phát triển huyện chủ yếu phụ thuộc vào ngân sách nhà nước cấp Nguồn thu thuế GTGT từ 102 cưỡng chế - yếu tố buộc NNT phải tuân thủ sang quan điểm NNT hiểu tuân thủ tự nguyện Để đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT thời gian tới Chi cục Thuế cần thực công việc sau: - Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng địa bàn, cụ thể: Ngoài việc định kỳ hàng năm Chi cục tổ chức công tác tuyên truyền pháp luật thuế, nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh trước bước vào thu thuế Mơn đầu năm Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với UBND xã, thị trấn đề nghị phát thông tin liên quan đến lĩnh vực thuế, để việc tuyên truyền pháp luật thuế đăng lên hàng ngày tin phát địa phương, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật thuế Nhà nước, nghĩa vụ thuế nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên truyền công tác chống thất thu thuế - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai thuế, nộp thuế vào ngân sách - Cần phân công cụ thể, gắn trách nhiệm tuyên truyền hỗ trợ NNT cán trực tiếp quản lý để giải thích, hướng dẫn thủ tục hành thuế giải đáp thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán thuế, tạo lòng tin cho NNT với cán thuế với quan thuế Phấn đấu để cán thuế người tuyên truyền, giáo dục tích cực NNT người dân 3.6 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp a) Kiến nghị Tổng cục Thuế - Tuyển dụng cán công chức thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế 103 - Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế không đủ sức khỏe, lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghỉ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nước - Xây dựng hoàn thiện chế phối hợp với ngành có liên quan (Hải quan, Cơng an, Kiểm tốn, Viện kiểm sát ) để xây dựng chương trình phối hợp tra, điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế - Xây dựng sở liệu NNT đầy đủ, xác tập trung thống phạm vi nước; phát triển CNTT quản lý thuế có tính liên kết, tự động hoá cao; xây dựng hạ tầng CNTT, thiết bị đồng để ứng dụng khai thuế qua mạng, ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro Đối với DN: Tại địa bàn có sở hạ tầng thơng tin bắt buộc DN phải thực kê khai, nộp thuế qua mạng - Chính sách thuế sửa đổi thường xuyên để phù hợp với cải cách TTHC hội nhập quốc tế Theo để đơn giản hóa sách TTHC thuế cho DN kê khai thuế GTGT DN khơng phải nộp bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán cho CQT Việc giảm thủ tục hành cho DN phía CQT để giám sát, kiểm tra xác minh hóa đơn DN trình quản lý thuế khó khăn muốn xác minh hóa đơn cán thuế phải đến trực tiếp kiểm tra hóa đơn DN có kết (thêm thủ tục hành cho CQT gây phiền hà, tốn thời gian cho NNT) Đối với việc sử dụng hóa đơn giấy (đặt in, tự in hóa đơn giấy nên khơng có kết nối liệu hóa đơn với CQT) nên số đối tượng lợi dụng thơng thống Luật doanh nghiệp để mua bán hóa đơn bất hợp pháp, không kê khai nộp thuế để trốn thuế Việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử DN lựa chọn đem lại nhiều lợi ích cho DN, giảm chi phí, khắc phục tình trạng làm giả hóa đơn Xuất phát từ thực tế đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu đưa quy định bắt buộc NNT mua bán hàng hóa phải lập hóa đơn điện tử theo quy định 104 b, Kiến nghị Cục Thuế tỉnh Hịa Bình - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực thi nhiệm vụ CBCC Đối với số cán khơng đào tạo chun ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng tập trung để nâng cao chất lượng cán bộ; Các phận cán thuế có chức danh như: Kiểm tra viên thuế, kiểm thu viên thuế, hàng năm phải tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập nâng cao trình độ chun mơn Luôn coi trọng công tác giáo dục tư tưởng, thường xuyên rèn luyện phẩm chất "cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng, vơ tư" có có đủ đội ngũ cán có đức, có tài đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tình hình - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho NNT Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất, đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh - Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện quản lý nhằm hướng dẫn, trao đổi chuyên môn, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, nghiệp vụ hành tồn ngành cơng tác hành thu thuế c, Kiến nghị với doanh nghiệp - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp phải có nhận thức “Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân”, việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Các DN cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN - Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet: 105 Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, đặc biệt công nghệ thông tin DN ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thơng tin quản lý doanh nghiệp nhanh nhạy nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm thời gian chi phí Trong thời đại công nghệ thông tin, doanh nghiệp không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, DN dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho DN tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet quan thuế triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho DN - Cần có kế tốn chun trách Một số DN chưa có kế toán chuyên trách mà cán kỹ thuật, kinh doanh kiêm nhiệm Do trình độ kế tốn tài cịn hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hóa đơn, cách hạch tốn kê khai thuế Vì vậy, DN lớn, cần bố trí kế tốn thuế chun trách Đối với DN qui mơ nhỏ, th kế tốn công ty dịch vụ cá nhân (làm việc số ngày tháng khốn theo cơng việc) Như vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán DN, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế DN./ Trên số đề xuất góp ý hướng điều chỉnh nội dung sách thuế GTGT nước ta nhằm phát huy tác động tích cực khắc phục tác động tiêu cực kinh tế - xã hội thuế GTGT, đồng thời góp phần củng cố, hồn thiện sách thuế GTGT nước ta 106 KẾT LUẬN Quản lý thuế có vai trị quan trọng thực sách kinh tế vĩ mơ Nhà nước, giúp Nhà nước can thiệp có hiệu vào đời sống kinh tế xã hội đất nước Có thể thấy tác dụng điều tiết kinh tế vĩ mơ thể rõ nét qua sách thuế, đặc biệt thuế GTGT Quản lý thuế GTGT góp phần tạo mơi trường kinh doanh ổn định, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh hoạt động kinh tế Các doanh nghiệp nói chung DN NQD nói riêng có trách nhiệm tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế khoản thu khác cho ngân sách Nhà nước Tại Chi cục thuế khu vực Kim Bôi - Lạc Thủy, quản lý thuế GTGT khu vực DN NQD có nhiều khởi sắc Trong điều kiện tỉnh miền núi cịn nhiều khó khăn, trình độ dân trí thấp, số lượng doanh nghiệp hạn chế, với nỗ lực cán Chi cục thuế, với chung tay góp sức, ủng hộ doanh nghiệp, năm qua quản lý thu thuế GTGT DN NQD đạt số thành tựu như: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ngày chun mơn hóa, đảm bảo số lượng chất lượng, góp phần nâng cao tính tn thủ, tự giác việc chấp hành nghĩa vụ thuế; thực 100% DN NQD kê khai nộp thuế qua hệ thống điện tử nhanh chóng, tiện lợi; thủ tục hồn thuế quy trình, thời hạn; Thanh tra, kiểm tra vượt kế hoạch giao, chất lượng tra kiểm tra nâng cao; Công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực liệt nhằm thu hồi tiền thuế cho ngân sách Nhà nước; Bên cạnh đó, sách thuế ngày hồn thiện theo hướng tích cực, phối hợp hệ thống KBNN ngân hàng thương mại địa bàn nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT DN NQD, góp phần quan trọng vào việc chống thất thu NSNN Tuy nhiên, quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu vực Kim Bôi - Lạc Thủy số hạn chế nguyên nhân chủ 107 quan thuộc Cục thuế, nguyên nhân khách quan thuộc sách, quyền địa phương đơn vị phối hợp DN NQD Trên sở phân tích đánh giá hạn chế nguyên nhân chủ quan, khách quan dẫn đến hạn chế quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Kim Bôi, số giải pháp kiến nghị dựa nội dung quản lý thuế GTGT đề xuất nhằm tăng cường hiệu quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu vực Kim Bôi - Lạc Thủy Với tâm nỗ lực ngành thuế nói chung Chi cục thuế khu vực Kim Bơi - Lạc Thủy nói riêng, tin thời gian tới, quản lý thuế GTGT DN NQD nhanh chóng đạt bước tiến tích cực ngày hồn thiện, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp địa bàn phát triển 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Bộ Tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế Bộ Tài (2010), Thơng tư số 153/2010/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hố, cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP Chi cục Thuế khu vực Cao Phong - Tân Lạc (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thủy (2020), Báo cáo công tác thuế năm 2020 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 123/2008/NĐCP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thống kê khu vực Kim Bơi - Lạc Thuỷ (2019-2020), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Kim Bôi hàng năm 10 Chi cục Thuế huyện Kim Bôi (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 109 11 Chi cục Thuế khu vực Kim Bôi - Lạc Thủy (2019-2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm 12 Luật Quản lý thuế (2019), Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 có hiệu lực thi hành ngày 01/7/2020 13 Luật doanh nghiệp năm (2014), Luật số 68/2014/QH13 Luật doanh nghiệp ngày 26/11/2014 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2015 14 Luật thuế GTGT số 57/1997/L-TNC ngày 10/5/1997 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999 15 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 07/2003/QH11 16 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế giá trị gia tăng số 57/2005/QH11 17 Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình thuế, Nxb Tài Hà Nội 18 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Nghị định Chính phủ Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế 19 Quyết định số 1403/QĐ-TCT ngày 01/9/2010 việc ban hành Quy trình phối hợp trao đởi thơng tin đăng ký DN quan Thuế quan Đăng ký kinh doanh 20 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 21 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (1999), Luật thuế Giá trị gia tăng 22 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 23 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 13/2008/QH12 thơng qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 110 24 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Quốc hội thông qua ngày 19/6/2013 25 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 26 Tổng cục Thuế (2013), Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 27 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế thực hiện theo thông tư số 80/2012/TT-BTC 28 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực hiện theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 29 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực hiện theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT 30 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình cưỡng chế nợ thuế thực hiện theo Quyết định số 751/QĐ-TCT 31 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình miễn, giảm thuế thực hiện theo Quyết định số 749/QĐ-TCT 32 Tổng cục Thuế (2016), Quy trình hồn thuế GTGT thực hiện theo thông tư số 99/2016/TT-BTC 33 UBND huyện Kim Bôi Báo cáo tình hình thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng năm 2019 -2020 33 http://www.gdt.gov.vn 34 http://www.hoabinh.gov.vn 35 http://hoabinh.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN NGƯỜI NỘP THUẾ (Kế tốn Doanh nghiệp) Kính chào Anh/Chị! Tơi học viên cao học Trường Đại học Lâm Nghiệp Hiện nay, làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Bơi, tỉnh Hịa Bình" Rất mong Anh/Chị cho biết ý kiến vấn đề nêu phiếu vấn Ý kiến Anh/Chị có đóng góp lớn cho thành công đề tài nghiên cứu Thông tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết bảng hỏi sử dụng vào mục đích hồn thiện cơng tác Quản lý thuế, ngồi khơng sử dụng vào mục đích khác I Các thơng tin chung 1.1 Họ tên người vấn: 1.2 Tên doanh nghiệp: 1.3 Địa chỉ: II Thông tin điều tra Xin Anh/Chị cho ý kiến đánh giá vấn đề sau quan thuế địa phương: TT I Chỉ tiêu đánh giá Công tác đăng ký, kê khai thuế Thủ tục đăng ký, kê khai thuế dễ dàng, thuận tiện Công tác hỗ trợ đăng ký, kê khai thuế Chi cục thuế triển khai tốt Tổng số (DN) Ý kiến đánh giá (%) Hồn tồn đồng ý Khơng đồng ý Khơng ý kiến TT Chỉ tiêu đánh giá DN dễ dàng kiểm tra việc đăng ký thuế đơn vị II Công tác toán thuế III IV DN hướng dẫn làm toán thuế đầy đủ Thủ tục toán thuế nhanh gọn, dễ hiểu Thời gian toán thuế nhanh chóng Cơng tác kiểm tra thuế Nội dung tra, kiểm tra quy định, khoa học Thái độ, trách nhiệm cán thuế công tác tra nghiêm túc, trách nhiệm Năng lực chuyên môn cán thuế tốt Các thông tin tra thuế công khai, minh bạch, dễ tra cứu Các hoạt động khác Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT thực thường xuyên, hiệu Công tác hỗ trợ NNT tổ chức khoa học, hiệu Cơ quan thuế địa phương thực cam kết Công tác quản lý thuế quan thuế địa phương thực quy định Tổng số (DN) Ý kiến đánh giá (%) Hồn tồn đồng ý Khơng đồng ý Khơng ý kiến Ý kiến khác có: Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị dành thời gian để trả lời câu hỏi! Kim Bôi, ngày Người vấn tháng năm 2021 Người vấn Trần Thị Vân Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ THUẾ (Dành cho cơng chức ngành thuế) Kính chào Anh/Chị! Tơi học viên cao học Trường Đại học Lâm Nghiệp Tôi tiến hành nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Bôi, tỉnh Hịa Bình” Tơi mong anh/chị cho biết ý kiến vấn đề bảng hỏi Ý kiến anh/chị có đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Các thông tin thu thập dùng cho mục đích nghiên cứu luận văn Tơi cam kết giữ bí mật thơng tin cá nhân anh/chị STT Nội dung đánh giá I Cơ sở vật chất Chi cục thuế Phòng làm việc, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế Hệ thống CNTT phục vụ cho công tác quản lý Việc tiếp cận loại văn bản, thông báo dễ dàng, tiện lợi Về chế độ đãi ngộ nhân viên ngành thuế Năng lực nhân viên Chi cục thuế Năng lực xử lý công việc cán thuế Nhân viên chi cục thuế sử dụng tốt phần mềm quản lý thuế Thái độ phục vụ cán thuế NNT II III Công tác quản lý Chi cục thuế Việc thực quy trình quản lý thuế chi cục thuế Việc thực cải cách thủ tục hành thuế quan thuế Rất tốt Ý kiến đánh giá Trung Tốt Bình Kém STT IV V Nội dung đánh giá Rất tốt Ý kiến đánh giá Trung Tốt Bình Kém Sự phối hợp phận chi cục Sự phối hợp quan thuế quan liên quan Sau sáp nhập, địa giới hành có ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế Chi cục Văn bản, quy định Nhà nước thuế GTGT Hệ thống văn thuế GTGT Việc áp dụng nhiều mức thuế suất thuế GTGT Quy chế phối hợp với quan thuế quan chức Ý thức chấp hành pháp luật thuế GTGT NNT Nhận thức NNT sách thuế GTGT Ý thức tuân thủ NNT công tác quản lý thuế GTGT Theo anh/chị, Chi cục thuế cần cải tiến điều để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT với Doanh nghiệp địa bàn: Chân thành cảm ơn Anh/Chị Kim Bôi, ngày tháng năm 2021 Người vấn Người vấn Trần Thị Vân