Hoan thien phan tich bao cao tai chinh tai tong 69621

1 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Xu hội nhập kinh tế quốc tế đặt kinh tế Việt Nam trước hội thách thức Để tồn phát triển môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt này, doanh nghiệp cần phải xác định hướng, mục tiêu đầu tư, biện pháp sử dụng điều kiện sẵn có nguồn nhân tài, vật lực Do vậy, doanh nghiệp phải nắm vững tiềm nhân tố ảnh hưởng, xu hướng tác động nhân tố đến kết kinh doanh Điều có thơng qua phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài khơng q trình tính tốn tiêu mà q trình phân tích số liệu từ tiêu để từ đánh giá kết hoạt động kinh doanh điều hành tài doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài giúp doanh nghiệp đánh giá làm được, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triệt để điểm mạnh, khắc phục điểm yếu Như vậy, phân tích báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng thực tế cơng tác phân tích chưa doanh nghiệp quan tâm cách đắn Hầu hết doanh nghiệp trọng đến việc hoàn thành báo cáo tài mà chưa quan tâm đến việc sử dụng cho mục tiêu phân tích tài Do đó, việc phân tích báo cáo tài chưa phát huy hết tác dụng, chưa trở thành công cụ đắc lực doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Tổng công cổ phần vật tư nông nghiệp Nghệ An chủ yếu kinh doanh mặt hàng phục vụ cho sản xuất nơng nghiệp phân bón, thuốc bảo vệ thực vật,… sản xuất, mua bán thức ăn chăn nuôi Trước tổng công ty trực thuộc Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An đến năm 2005 chuyển sang doanh nghiệp cổ phần Việc phân tích báo cáo tài tổng cơng ty chưa thực thường xuyên đầy đủ nên chưa thể vai trị cơng cụ quan trọng khơng thể thiếu quản lý doanh nghiệp nói chung quản lý tài nói riêng Xuất phát từ thực trạng đó, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện Phân tích Báo cáo tài Tổng cơng ty cổ phần vật tư nông nghiệp Nghệ An” với mong muốn đóng góp số ý kiến nhằm hồn thiện tình hình phân tích báo cáo tài tổng cơng ty để cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản trị tổng công ty đối tượng quan tâm khác 2.Mục đích nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn hệ thống báo cáo tài cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp theo quy định chế độ hành Việt Nam - Tìm hiểu đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Tổng cơng cổ phần vật tư nông nghiệp Nghệ An - Qua đó, tác giả đề xuất số giải pháp hồn thiện việc phân tích báo cáo tài Tổng công cổ phần vật tư nông nghiệp Nghệ An nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý tài tổng cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống báo cáo tài Việt Nam hệ thống báo cáo tài Tổng cơng cổ phần vật tư nơng nghiệp Nghệ An - Phạm vi nghiên cứu đề tài Chế độ báo cáo kế toán Việt Nam qua thời kỳ số liệu báo cáo tài Tổng cơng cổ phần vật tư nơng nghiệp Nghệ An qua năm 2007, 2008 2009 Phương pháp nghiên cứu đề tài Luận văn sử dụng phương pháp cụ thể phân tích kinh doanh: phương pháp chi tiết, phương pháp so sánh, đối chiếu, phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố, phân tích tổng hợp, quy nạp, diễn dịch, ví dụ minh họa, hệ thống hóa…và phương pháp khoa học khác Đồng thời sử dụng lý luận khoa học chuyên ngành kế toán, tài vụ phân tích hoạt động kinh doanh với nội dung quản lý Nhà nước tài điều kiện kinh tế thị trường Những đóng góp luận văn - Khái quát hệ thống hóa lý luận phương pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam - Đánh giá thực trạng nội dung cơng tác phân tích báo cáo tài Tổng cơng cổ phần vật tư nông nghiệp Nghệ An - Luận văn đưa giải pháp chủ yếu để hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài nhằm nâng cao hiệu quản lý nói chung hiệu quản lý tài nói riêng Tổng cơng cổ phần vật tư nông nghiệp Nghệ An Tên đề tài kết cấu luận văn * Tên đề tài: “Hồn thiện Phân tích Báo cáo tài Tổng công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Nghệ An.” * Kết cấu luận văn: luận văn phần mở đầu kết luận chia làm ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng phân tích báo cáo tài Tổng công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Nghệ An Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện phân tích Báo cáo tài Tổng cơng ty cổ phần vật tư nơng nghiệp Nghệ An Ngồi nội dung trên, Luận văn bao gồm phần Danh mục chữ viết tắt, Danh mục bảng, biểu, sơ đồ, hình vẽ, Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục kèm theo CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tài doanh nghiệp vai trị phân tích Báo cáo tài 1.1.1 Tài doanh nghiệp cần thiết phân tích tình hình tài doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phát sinh hoạt động tài Hoạt động tài doanh nghiệp phản ánh kết mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh doanh nghiệp qua thước đo giá trị Hoạt động tài có quan hệ chặt chẽ với hoạt động kinh doanh phục vụ cho mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp Nói cách khác, hoạt động tài doanh nghiệp hệ thống quan hệ kinh tế phát sinh q trình phân phối nguồn tài gắn liền với trình tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất, tái sản xuất, góp phần tích lũy vốn…và đồng thời thực chức quản lý Nhà nước doanh nghiệp Trong đó, quan hệ tài doanh nghiệp chủ yếu gồm: Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước, quan hệ doanh nghiệp với thị trường tài chính, quan hệ nội doanh nghiệp…Với mối quan hệ đó, tài doanh nghiệp có ba chức quan trọng là: tạo vốn đảm bảo nhu cầu hoạt động; phân phối lợi nhuận; giám đốc, kiểm tra hoạt động kinh doanh nhằm mục tiêu hiệu cao Hoạt động tài doanh nghiệp nội dung có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động kinh doanh có ý nghĩa định tồn phát triển doanh nghiệp Thực trạng tài gương phản chiếu trung thực, đầy đủ kết trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Và để biết thực trạng tài doanh nghiệp tiến hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh nghiệp trình sử dụng tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép xử lý thơng tin kế tốn thơng tin khác quản lý nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với q khứ, thơng tin từ việc phân tích tình hình tài giúp người sử dụng có nhìn tồn diện, chân thực hiệu kinh doanh thời, tiềm phát triển tương lai, rủi ro tiềm tàng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Do đó, phân tích tình hình tài mối quan tâm hàng đầu nhu cầu tất yếu đối tượng bên bên doanh nghiệp Các nhà quản trị doanh nghiệp, nhà đầu tư, cổ đơng, ngân hàng, tổ chức tín dụng, quan chức Nhà nước đến người lao đơng…mỗi đối tượng có nhu cầu nắm bắt thơng tin tài doanh nghiệp theo hướng khác nội dung phương pháp phân tích tài mà họ sử dụng lại giống Và thơng tin có sau phân tích tình tài doanh nghiệp Qua cho thấy, phân tích tình hình tài đáp ứng nhu cầu tìm kiếm thơng tin người sử dụng, giúp họ có nhìn chân thực, tồn diện thực trạng tài doanh nghiệp, để từ đưa định lựa chọn phương án tối ưu Hoat động phân tích tình hình tài đã, trở thành nhu cầu tất yếu khách quan đối tượng quan tâm đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Báo cáo tài ý nghĩa phân tích báo cáo tài 1.1.2.1 Hệ thống Báo cáo tài Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp nhà phân tích cần có nguồn sở liệu để phân tích, nguồn liệu quan trọng báo cáo tài doanh nghiệp Trong báo cáo tài chính, thơng tin kế tốn trình bày theo tiêu có mối quan hệ mật thiết với sở số liệu báo tài qua q trình phân tích tài cho biết tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp.Từ đó, đáp ứng nhu cầu hữu ích người sử dụng báo cáo tài để đưa định kinh tế tối ưu Theo định số 15/2006/QĐ-BTC, công ty mẹ tập đồn đơn vị có trách nhiệm lập Báo cáo tài hợp để tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu thời điểm lập báo cáo tài chính; tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo đơn vị Hệ thống Báo cáo tài hợp gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán hợp - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp Mẫu số B 01 – DN/HN Mẫu số B 02 – DN/HN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp Mẫu số B 03 – DN/HN - Bản thuyết minh báo cáo tài hợp Mẫu số B 09 – DN/HN Nội dung, phương pháp tính tốn, hình thức trình bày, thời hạn lập, nộp, công khai Báo cáo tài hợp thực theo quy định Thơng tư Hướng dẫn Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” Chuẩn mực kế tốn số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” Thơng tư hướng dẫn Chuẩn mực kế tốn số 11 “Hợp kinh doanh” * Bảng cân đối kế toán hình thức biểu phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn, phản ánh tổng qt tồn tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định Nội dung Bảng cân đối kế tốn thể thơng qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Các tiêu phân loại, xếp theo loại, mục, tiêu cụ thể Các tiêu mã hóa để thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, xử lý máy vi tính phản ánh theo số đầu năm, số cuối năm Thông qua Bảng cân đối kế tốn đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp phân tích tình hình sử dụng vốn, khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngồi tiêu bảng cịn phản ánh tiêu bảng như: Tài sản thuê ngoài; vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng; nợ khó địi xử lý; ngoại tệ loại… Những tiêu phản ánh tài sản tạm thời để doanh nghiệp không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp số tiêu kinh tế phản ánh tài khoản bảng cân đối cần theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý * Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài hoạt động khác Từ tiêu báo cáo này, đối tượng sử dụng thông tin kiểm tra, phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch, dự tốn chi phí sản xuất, giá vốn, doanh thu tiêu thụ sản phẩm; tình hình chi phí, thu nhập hoạt động khác kết tương ứng hoạt động Thơng qua đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp, từ có biện pháp khai thác tiềm hạn chế khắc phục tồn tương lai * Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hồn thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Báo cáo có ý nghĩa quan trọng việc cung cấp thông tin để phân tích, đánh giá khả tạo khoản tiền, khả toán dự đoán vận động luồng tiền kỳ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm dòng tiền: lưu chuyển tiền từ hoạt đông kinh doanh, từ hoạt động đầu tư từ hoạt động tài Trong đó, hoạt động chi tiết theo dòng tiền thu vào dòng tiền chi * Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành khơng thể tách rời báo cáo tài doanh nghiệp Mục đích việc lập thuyết minh báo cáo tài cung cấp bổ sung thơng tin cho khoản mục báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán Đồng thời thuyết minh báo cáo tài cho biết đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, sách, nguyên tắc, chế độ kế toán áp dụng Từ đó, kiểm tra việc chấp hành quy định, chế độ, thể lệ kế toán, phương pháp kế toán mà doanh nghiệp đăng ký áp dụng 1.1.2.2 Hệ thống tiêu từ báo cáo tài sử dụng để phân tích Các tiêu bảng cân đối kế toán: qua tiêu bảng cân đối kế tốn đánh giá tồn tài sản có, hình thái vật chất, cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn doanh nghiệp, từ rút nhìn khái qt tình hình tài doanh nghiệp, phân tích tình hình tài sản dự trữ nguồn vốn lưu động để đảm bảo cho tài sản dự trữ; phân tích tình hình cơng nợ khả tốn doanh nghiệp thơng qua sử dụng tiêu tài sản lưu động, nợ ngắn hạn, tiền, đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu…; phân tích tình hình đầu tư cấu vốn kinh doanh qua tiêu tổng số nợ, tổng nguồn vốn, số nợ dài hạn, giá trị tài sản cố định… Các tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh: từ tiêu báo cáo phân tích tổng qt lợi nhuận doanh nghiệp, so sánh số tuyệt đối tương đối lợi nhuận năm liên tiếp để thấy biến động Đồng thời với tiêu số dư bình qn hàng hóa tồn kho, số dư bình quân khoản phải thu, giá trị tài sản bình quân (được xác định từ bảng cân đối kế tốn) để phân tích hệ số quay vịng hàng tồn kho, số dư bình quân khoản phải thu, giá trị tài sản bình quân (được xác định từ bảng cân đối kế tốn) để phân tích hệ số quay vòng hàng tồn kho, hệ số quay vòng khoản phải thu, hệ số lợi tức tiền vay, đánh giá tỷ suất doanh th lợi nhuận, hệ số quay vòng tài sản, tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản bình qn… Ngồi tiêu cụ thể loại báo cáo dùng để tính tốn số tiêu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, thơng qua tiêu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiên, khả toán khả tạo luồng tiền…cũng cung cấp thêm số thông tin cần thiết cho việc đánh giá khách quan tình hình tài doanh nghiệp mà chưa thể rõ hai báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố, tình hình tăng giảm tài sản cố định, thu nhập cán công nhân viên, thuyết minh số tình hình kết hoạt động doanh nghiệp tính tốn số tiêu đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Cách xác định xác tiêu phân tích trình bày phần 1.1.2.3 Ý nghĩa phân tích Báo cáo tài Báo cáo tài doanh nghiệp sau lập, vào tiêu Báo cáo tài để doanh nghiệp tiến hành phân tích, đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh, xu phát triển rủi ro tương lai doanh nghiệp Thông qua việc phân tích báo cáo tài chính, người sử dụng thơng tin biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo kết mà doanh ngiệp đạt hồn cảnh Hơn nữa, phân tích báo cáo tài cịn giúp người định đánh gía xác sức mạnh tài chính, khả sinh lãi triển vọng doanh nghiệp tương lai để từ lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu Bởi vậy, việc phân tích báo cáo tài quan trọng với nhiều đối tượng bên bên doanh nghiệp Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp mục tiêu kinh doanh họ có lãi đảm bảo khả tốn Do đó, hết, chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp cần có đủ thơng tin hiểu rõ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tốn, suất sinh lợi rủi ro gặp phải tương lai để dự đốn tình hình tài nhằm đưa định đắn Những thơng tin có sau phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Đối với chủ ngân hàng, người cho vay: quan tâm lớn doanh nghiệp khả trả nợ Họ đặc biệt ý đến số lượng tiền tạo tài sản chuyển đổi thành tiền doanh nghiệp mà trình bày báo cáo tài Ngồi ra, họ cịn quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu để đảm bảo chắn khoản vay tốn đến hạn Điều có sau phân tích báo cáo tài Đối với nhà đầu tư: họ quan tâm đến yếu tố rủi ro, mức sinh lãi, mức tăng trưởng, khả tốn doanh nghiệp Do đó, họ cần đến phân tích báo cáo tài để biết thơng tin điều kiện tài để biết thông tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh, khả sinh lời tương lai doanh nghiệp Đối với nhà cung cấp: họ quan tâm đến khả toán tới doanh nghiệp để định xem liệu có tiếp tục kinh doanh hàng hóa hay khơng Đối với cán cơng nhân viên doanh nghiệp: phân tích báo cáo tài cung cấp cho họ thơng tin giúp họ định có nên gắn bó lâu dài với doanh nghiệp hay không Đối với quan quản lý Nhà nước quan thuế, thống kê, kiểm tốn phân tích báo cáo tài quan trọng cung cấp thơng tin cần thiểt cho việc thực chức quản lý vĩ mô Nhà nước, sở chi việc tính khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp 1.2 Phương pháp Phân tích Báo cáo tài 1.2.1 Phương pháp so sánh  Phương pháp so sánh phương pháp xem xét tiêu phân tích cách dựa việc so sánh số liệu với tiêu sở ( gọi tiêu gốc) Việc xác định tiêu gốc để so sánh tùy thuộc vào mục đích cụ thể phân tích Tiêu chuẩn để so sánh thường là: Chỉ tiêu kế hoạch kỳ kinh doanh, tình hình thực kỳ kinh doanh qua, tiêu doanh nghiệp tiêu biểu ngành Điều kiện để so sánh là: Các tiêu so sánh phải phù hợp yếu tố không gian, thời gian, nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính tốn Phương pháp so sánh có hai hình thức: So sánh tuyệt đối so sánh tương đối So sánh tuyệt đối dựa hiệu số hai tiêu so sánh tiêu kỳ phân tích tiêu sở Khi so sánh số tuyệt đối, nhà phân tích biết quy mơ biến động (mức độ tăng hay giảm) tiêu nghiên cứu kỳ phân tích so với kỳ gốc So sánh tương đối tỷ lệ (%) tiêu kỳ phân tích so với tiêu gốc để thể mức độ hoàn thành tỷ lệ số chênh lệch tuyệt tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng, xu hướng biến động tiêu Thơng thường phân tích báo cáo tài chính, nhà phân tích thường kết hợp hai hình thức so sánh tương đối tuyệt đối Sự kết hợp bổ trợ cho giúp nhà phân tích vừa có tiêu cụ thể khối lượng giá trị hoạt động doanh nghiệp vừa thấy tốc độ tăng trưởng doanh nghiệp kỳ phân tích Điều giúp nhiều việc so sánh hoạt động doanh nghiệp hoạt động ngành Bên cạnh đó, q trình phân tích theo phương pháp so sánh thực ba hình thức: so sánh theo chiều ngang, so sánh theo chiều dọc , so sánh xác định xu hướng tính chất liên hệ tiêu Qua thực tế đến kết luận phương pháp so sánh phương pháp quan trọng, sử dụng đa dạng, linh hoạt, sử dụng rộng rãi nhất, phổ biến hoạt động phân tích doanh nghiệp