cơ sở lý luận về tín dụng ngân hàng và kế toán
Vai trò, vị trí, đặc điểm của tín dụng ngân hàng
Hệ thống ngân hàng ra đời dựa trên cơ sở của sự phát triển nền kinh tế và lu thông hàng hoá, sản xuất và lu thông hàng hoá kéo theo sự ra đời và phát triển tiền tệ và các tổ chức kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ.
Trong nền kinh tế hàng hoá tập trung, hệ thống ngân hàng một cấp hoạt động trong môi trờng kinh tế hiệu quả thấp và vai trò của ngân hàng không đợc thể hiện rõ Ngân hàng Nhà nớc ( NHNN) là ngân hàng phát hành, đồng thời vừa là ngân hàng trực tiếp cho vay vốn đối với nền kinh tế quốc dân, vừa là cơ quan quản lý Nhà nớc về lĩnh vực tiền tệ, tín dụng thanh toán, vừa là ngân hàng kinh doanh.
Khi chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, hệ thống ngân hàng có sự đổi mới cho phù hợp với đòi hỏi của nền kinh tế Hệ thống ngân hàng đợc chia thành 2 cấp, đó là:
Ngân hàng Nhà nớc ( NHTW) và hệ thống các ngân hàng thơng mại cùng các tổ chức tín dụng khác Mỗi cấp đều đợc xác định rõ chức năng, nhiệm vụ của mình Ngân hàng tham gia kinh doanh trên thị trờng với t cách là trung gian tài chính lớn nhất trong nền kinh tế quốc dân, hay nói một cách khácNHTM là chiếc cầu nối giữa ngời cần vốn và ngời cần vay vốn.Thông qua các NHTM, các nguồn vốn xã hội đợc chuyển một cách gián tiếp từ nguồn vốn tiết kiệm ( nguồn vốn nhàn rỗi) sang ngời có nhu cầu đầu t Cách đầu t gián tiếp này mang lại cho chủ đầu t ( ngời gửi tiền) một khả năng an toàn cao hơn và các chủ thể đang thiếu vốn cũng đợc đáp ứng nhu cầu vay vốn về khôí lợng, thời gian một cách nhanh chóng nhất. Trong khi đó việc đầu t trực tiếp gặp nhiều khó khăn do khó có đợc sự phù hợp về khối lợng vốn và về thời gian, về lòng tin giữa các chủ thể ( ngời có vốn và ngời cần vay vốn) Sự xuất hiện của NHTM còn cung ứng cho thị trờng hàng loạt dịch vụ tiện ích nh: dịch vụ thanh toán chuyển tiền, dịch vụ t vấn.
Với những vai trò hết sức quan trọng đó, toàn hệ thống ngân hàng nói chung và các NHTM nói riêng phải không ngừng đổi mới, đơn giản hoá các thủ tục, hiện đại hoá công nghệ ngân hàng Đối với nền kinh tế chuyển đổi nh Việt Nam cần nhanh chóng xây dựng một hệ thông tài chính ngân hàng hoàn chỉnh, vững mạnh để tạo đà cho sự phát triển của nền kinh tÕ.
Với phơng châm hoạt động là đi vay để cho vay, các NHTM đã huy động đợc những nguồn vốn lẻ tẻ, nhàn rỗi trong xã hội ( từ các cá nhân, các hộ gia đình, các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế .) tập trung thành một khối lợng vốn lớn và cho vay linh hoạt với nền kinh tế.
Với chức năng trung gian, tín dụng ngân hàng đã góp phần tích cực cho sự phát triển của nền kinh tế, góp phần thúc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng hoá và vòng quay vốn tiền tệ.
1.1 Vai trò của tín dụng ngân hàng.
1.1.1 Tín dụng ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn để duy trì quá trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục, đồng thời góp phần tăng trởng kinh tế
Do quá trình sản xuất kinh doanh trong xã hội là thờng xuyên liên tục, do vậy nhu cầu về vốn để đáp ứng cho sản xuất kinh doanh cũng nảy sing thờng xuyên với mức độ cao đây là một vấn đề tồn tại song song, một mâu thuẫn cần giải quyết cho cả hai bên cùng có lợi, tức là: Bên cần vốn để sản xuất kinh doanh thì đợc thoả mãn nhu cầu về vốn với chi phí thấp nhất và bên có vốn nhàn rôĩ thì phải thu đợc lợi từ nguồn vốn đó Tín dụng ngân hàng đã ra đời làm trung gian để tạo điều kiện cho hai bên gặp nhau và cùng thoả mãn đợc nhu cầu của mình.
Việc phân phối lại tín dụng đã góp phần cung ứng và điều hoà vốn trong nền kinh tế đã làm cho quá trình sản xuất kinh doanh hoạt động một cách trôi chảy Có thể nói tín dụng là “ cầu nối” giữa tiết kiệm và đầu t, là động lực kích thích tiết kiệm đồng thời là phơng tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu t và phát triển kinh tế.
Thông qua tín dụng các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các tầng lớp dân c trong xã hội đợc tập trung lại và nguồn vốn đó sẽ đợc đầu t trở lại vào quá trình sản xuất kinh doanh Điều này làm cho việc đầu t vào nền kinh tế đợc mở rộng, góp phần nâng cao sản lợng trong sản xuất kinh doanh, cải thiện đời sống ngời lao động, kích thích phát triển tăng trởng kinh tế Tín dụng còn kích thích quá trình cạnh tranh của nền kinh tế bằng cách tập trung vốn vào một ngành, một lĩnh vực nào đó để thúc đẩy các ngành khác, lĩnh vực khác phải đẩy mạnh tập trung vốn, tăng cờng huy động vốn từ đó tăng sức cạnh tranh cho mình Có vốn thì các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế mới có thể đầu t cho việc thay đổi công nghệ mới từ đó để tăng năng suất lao động, cải thiện đời sống của ngời lao động Sự cạnh tranh sẽ đem lại cho nền kinh tế nhiều sản phẩm mới với chất lợng tốt hơn, phong phú hơn về chủng loại để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của xã hội.
Qua hoạt động tín dụng, các ngân hàng đã đáp ứng kịp thời nhu cầu về vốn của các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế t nhân và các cá thể, để họ có thể tăng cờng cơ sở vật chất kỹ thuật làm cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc tuần hoàn, thúc đẩy lu thông hàng hoá, tăng tốc độ chu chuyển vốn tiền tệ trong nền kinh tế quốc dân, góp phần thúc đẩy quá trình tái sản xuất mở rộng.
1.1.2 Tín dụng ngân hàng là công cụ mạnh mẽ để thúc đẩy quá trình tích tụ và tập trung vốn sản xuất kinh doanh
Thông qua việc huy động vốn thu hút các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các doanh nghiệp và dân c, từ đó đáp ứng nhu cầu vốn cho các đối tợng vay vốn Điều này đợc thể hiện ở việc tín dụng thu hút các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các tổ chức kinh tế, các cá nhân trong xã hội Từ nguồn vốn huy động đó cho vay đầu t trở lại để phát triển kinh tế Nguồn vốn huy động đó đợc hình thành từ các nguồn vốn nhàn rỗi của các doanh nghiệp, các nguồn vốn khấu h ao đợc tiến hành dần dần, các khoản phải trả nhng cha trả, phải nộp nhng cha nộp mà đơn vị đang nắm giữ Nguồn vốn tiết kiệm của dân c là nguồn vốn đợc tích luỹ phòng khi ốm đau, tai nạn hoặc có việc đột xuất và các khoản thu nhập khác nh: của hồi môi, thừa kế tài sản cha sử dụng, nguồn vốn tiền tệ của những ngời kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ ngân hàng Thông qua hoạt động tín dụng các nguồn vốn trên đợc tích tụ tập trung tại ngân hàng từ đó đáp ứng nhu cầu thiếu vốn của các đối tợng vay vèn.
Hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thị tr- ờng luôn luôn phải đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của xã hội nh: đòi hỏi các sản phẩm hàng hoá đợc sản xuất ra phải có chất lợng cao mẫu mã đẹp chủng loại phong phú, giá cả hợp lý. Điều này đỏi hỏi các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế phải ra sức kinh doanh hiện đại hoá các thiết máy móc thiết bị Muốn thực hiện đợc vấn đề này thì doanh nghiệp phải có vốn và nhu cầu về vốn của các doanh nghiệp ngày càng tăng lên Để giải quyết nhu cầu về vốn một cách nhanh chóng nhất và hiệu quả thì tín dụng ngân hàng là công cụ tốt nhất, quan trọng nhất Ngoài ra tín dụng ngân hàng không chỉ đáp ứng nhu cầu về vốn của nền kinh tế mà còn giúp các doanh nghiệp phát huy đợc thế mạnh về lao động, kỹ thuật của mình.
Tuy nhiên quá trình đầu t tín dụng không phải đầu t giải đều cho mọi đối tợng có nhu cầu về vốn mà việc đầu t phải đợc thực hiện có trọng điểm, đầu t phải đợc thực hiện một cách tập trung chủ yếu cho các doanh nghiệp, những công ty t nhân, các cá thể hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả; còn đối với các đối tợng khác, chủ thể khác thì đầu t với một khối lợng vốn ít hơn và nhất định.
Việc đầu t tập trung có trọng điểm nh vậy vừa bảo đảm phòng tránh đợc rủi ro tín dụng, vừa thúc đẩy quá trình tăng trởng kinh tế.
1.1.3 Tín dụng ngân hàng góp phần hoàn thiện hơn chế độ hạch toán kinh tế cho các doanh nghiệp
Trong nền kinh tế thị trờng các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế đợc tự do phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh dần tới sự đa dạng hoá các loại hình doanh nghiệp, đồng thời cũng làm tăng sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp với nhau Muốn đứng vững đợc trên thơng trờng thì các doanh nghiệp ngoài khả năng sẵn có của mình phải có khả năng tốt về vốn Với điều kiện môi trờng kinh doanh nh hiện nay thì khả năng về vốn là rất quan trọng Thông qua hoạt động tín dụng ngân hàng vốn đợc chuyển dịch từ tay ngời này sang tay ngời khác cho nên khi nhu cầu vốn của các doanh nghiệp đ- ợc đáp ứng đã làm tăng sức cạnh tranh cho các nhà kinh doanh.
Nh vậy tín dụng đã kích thích cạnh tranh cho nền kinh tế.
Vai trò, nhiệm vụ của kế toán cho vay
2.1 Khái niệm, vai trò của kế toán cho vay.
Kế toán cho vay là công việc tính toán và ghi chép bằng con số tất cả các nghiệp vụ cho vay, thu nợ, thu lãi thuộc hoạt động tín dụng ngân hàng Qua đó góp phần nâng cao hoạt động tín dụng ngân hàng tăng thu nhập của ngân hàng và bảo vệ an toàn tài sản của ngân hàng cũng nh của xã hội mà ngân hàng đang chiếm giữ sử dụng.
Trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán ngân hàng thì kế toán cho vay đợc xác định là nghiệp vụ kế toán phức tạp và quan trọng nhất, vì nó đợc xuất phát từ vai trò vị trí của công tác tín dụng ngân hàng Đây là nghiệp vụ sinh lời chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản có của ngân hàng.
Kế toán cho vay phục vụ đắc lực trong việc chỉ đạo chấp hành chính sách tiền tệ tín dụng của Đảng và Nhà nớc trong nền kinh tế thị trờng Kế toán cho vay làm tham mu cho công tác tín dụng để tín dụng thực sự trở thanh đòn bẩy kinh tế cũng nh giám đốc bằng tiền với toàn bộ hoạt động nền kinh tÕ quèc d©n.
Xuất phát từ vị trí vai trò quan trọng của kế toán cho vay, kế toán cho vay đã sử dụng các công cụ khác nhau để ghi chép, phân loại Cho nên kế toán cho vay có vị trí quan trọng không những đối với công tác tín dụng mà còn có quan hệ mật thiết với các hoạt động khác của ngân hàng Vì vậy để đáp ứng yêu cầu tín dụng trong giai đoạn hiện nay thì kế toán cho vay là nghiệp vụ không thể thiếu đợc.
2.2 Nhiệm vụ của kế toán cho vay.
Kế toán cho vay là nghiệp vụ phong phú đa dạng và phức tạp, đòi hỏi kế toán cho vay phải phù hợp với các loai nghiệp vụ để hoạt động đợc diễn ra một cách thờng xuyên liên tục và có hiệu quả Đồng thời để đảm bảo đợc việc sử dụng hợp lý tiền vốn, việc cho vay thu nợ đúng chế độ, chấp hành nghiêm túc kỷ luật tài chính.
Kế toán cho vay là công cụ tính toán ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về cho vay thu nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng ngân hàng theo thứ tự thời gian từng đối tợng cho vay bằng giá trị tiền tệ Qua đó phản ánh tình hình huy động vốn và sử dụng vốn nhằm giúp cho các mặt của hoạt động đó thực hiện có hiệu quả Vì vậy đảm bảo cho nghiệp vụ kế toán cho vay đợc thờng xuyên liên tục, đảm bảo an toàn tài sản và hiệu quả cao thì kế toán cho vay phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
- Phải kiểm soát chặt chẽ hồ sơ chứng từ cho vay, đảm cho phù hợp với tỷ lệ tín dụng nhằm bảo vệ an toàn vốn cho vay, bảo đảm khả năng thu hồi đầy đủ cả vốn và lãi ngay từ khâu phát tiền vay.
- Ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình cho vay thu nợ, theo dõi chặt chẽ kỳ hạn trả nợ để thông báo nợ đến hạn và phối hợp với cán bộ tín dụng thu nợ đến hạn, thu lãi kịp thời đầy đủ và chính xác, thu theo đúng mức lãi suất đã đợc ghi trên hồ sơ vay trên cơ sở đảm bảo an toàn vốn.
- Theo dõi thu hồi các khoản nợ đến hạn, chuyển trả nợ quá hạn kịp thời đối với các khoản nợ đến hạn mà khách hàng cha trả mà không đợc ra hạn.
- Quản lý hồ sơ vay vốn chặt chẽ, sắp xếp hồ sơ phải khoa học, ngăn nắp dễ tìm, dễ thấy và dễ lấy Cuối tháng sao kê khế ớc đối chiếu với số d trên tài khoản phải khớp đúng giữa sao kê với số d trên sổ phụ, nếu có sai sót thì phải tìm nguyên nhân và chính sửa ngay.
Nh vậy nghiệp vụ kế toán cho vay cùng với các nghiệp vụ kế toán ngân hàng khác thông qua hoạt động của mình đã giúp ngân hàng vừa thực hiện chức năng kinh doanh vừa cung ứng vốn cho nền kinh tế Với vai trò quan trọng đó hệ thống kế toán ngân hàng phải đợc hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của ngân hàng nói riêng và toàn bộ nÒn kinh tÕ nãi chung.
Các phơng thức cho vay và các quy định liên quan đến nghiệp vụ kế toán cho vay
đến nghiệp vụ kế toán cho vay
3.1 Các phơng thức cho vay.
Quan hệ tín dụng giữa ngân hàng với các đơn vị tổ chức kinh tế và cá nhân bao gồm tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung hạn và tín dụng dài hạn Tín dụng ngắn hạn bổ sung vốn để bù đắp thiếu hụt về vốn lu động của các doanh nghiệp và các nhu cầu chi tiêu ngắn hạn của cá nhân Tín dụng trung và dài hạn đầu t vốn để mua sắm tài sản cố định, xây dựng, cải tạo và đổi mới các thiết bị công nghệ, mở rộng sản xuất kinh doanh, mua sắm các phơng tiện vận tải.
Theo quyết định 1627/2001/QĐ- NHNN ngày 31/12/2001 của thống đốc ngân hàng Nhà nớc Việt Nam thì có 8 phơng thức cho vay đó là phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay từng lần, cho vay theo dự án đầu t, cho vay hợp vốn, cho vay trả góp, cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng, cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng, cho vay theo hạn mức thấu chi.
3.1.1 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng
Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng là phơng thức cho vay vốn lu động mà trong đó ngân hàng cho khác hàng vay theo một mức độ nhất định (d nợ tối đa) mà ngân hàng đã xác định cho khác hàng trong kỳ kế hoạch.
Phơng thức này chỉ đợc áp dụng đối với những đơn vị tổ chức sản xuất kinh doanh ổn định, sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng, nhu cầu vay trả phát sinh thờng xuyên, có tình trạng tài chính lành mạnh ( không có nợ quá hạn, không có nợ dây da với bạn hàng, có khả năng thanh toán tốt, có vòng quay vốn lu động và vốn tín dụng nhanh), lập kế hoạch sản xuất kinh doanh và kế hoạch vay vốn rõ ràng, có tín nhiệm cao trong quan hệ tín dụng với ngân hàng Trong phơng thức này tuỳ theo sự thoả thuận của khác hàng với ngân hàng mà khác hàng vay vốn có thể vay theo 2 tài khoản ( tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng, tài khoản tiền gửi thanh toán) hoặc vay theo một tài khoản ( tài khoản tín dụng vốn lu dộng).
Do tính chất việc mở tài khoản nên phơng thức này có u nhợc điểm nh sau:
* Ưu điểm: Đây là phơng thức cho vay đáp ứng yêu cầu năng động, linh hoạt của ngời vay bởi thủ tục của nó đơn giản, đáp ứng nhanh chóng kịp thời các nhu cầu về vốn cho khách hàng, khách hàng chỉ cần làm thủ tục vay vốn lần đầu, còn những lần tiếp theo không phải lập lại những giấy tờ xin vay nên rất thuận tiện cho khách hàng có vong quay vốn thờng xuyên, tạo điều kiện để vốn tín dụng luân chuyển đều đặn.
Thông qua phơng thức này ngân hàng có thể kiểm soát đợc các khoản thu nhập của khách hàng, có thể kiểm soát nắm bắt đợc tình hình tài chính, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, qua đó tăng cờng vai trò kiểm soát của tín dụng trong quá trình sử dụng vốn tạo điều kiện thực hiện chức năng giám đốc bằng tiền của ngân hàng đối với nền kinh tÕ quèc d©n.
* Nhợc điểm: Theo quy định, trên cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh và kế hoạch vay vốn của khách hàng, ngân hàng cùng với khách hàng ký kế hợp đồng tín dụng trong đó xác định hạn mức d nợ cho khách hàng, tức là ngân hàng phải luôn duy trì một lợng vốn nhất định để sẵn sàng giải ngân cho khách hàng, điều này làm cho ngân hàng mất thế chủ động trong việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh, gây nên tình trạng ứ đọng vốn vì các nội dung đã cam kết trong bản hợp đồng đã vay trả Hay đó là khoản vốn chết không những không đem lại lợi nhuận cho ngân hàng mà ngân hàng còn phải trả lãi huy động vốn cho những nguồn vốn đó.
Mặt khác, về phía khách hàng họ không phải lúc nào cũng thích sự quản lý khắt khe của ngân hàng về mọi khoản thu nhập và chi phí của họ Đặc biệt trong những lần khách hàng cần sử dùng một phần thu nhập với ngân hàng và không phải mọi trờng hợp đều đợc ngân hàng chấp nhận.
3.1.2 Phơng thức cho vay từng lần
Phơng thức cho vay từng lần là phơng thức cho vay của ngân hàng theo dõi từng kế hoạch phơng án sản xuất kinh doanh hay từng lần phát sinh nhu cầu vốn cụ thể.
Phơng thức này đợc áp dụng tơng đối phổ biến trong cho vay ngắn hạn cũng nh cho vay vốn trung dài hạn Nó thích hợp với tổ chức kinh tế có vòng quay vốn chậm, sản xuất kinh doanh mang tính thời vụ, nhu cầu vay vốn không thờng xuyên.
Với phơng thức cho vay này chúng ta có hình thức tài khoản cho vay thông thờng phản ánh đúng, đủ kịp thời từng nghiệp vụ phát sinh trong quá trình cho vay cũng nh trong quá trình thu nợ khách hàng.
Từ đặc điểm trên mà phơng thức này có những u, nhợc ®iÓm sau: ngân hàng và khác hàng Mỗi lần vay ngân hàng và khách hàng thoả thuận mức phát tiền vay cụ thể, hạn trả cuối cùng. Bằng cách này ngân hàng có thể tính toán đợc hiệu qủa kinh tế của khoản vay Hơn nữa, ngân hàng có thể địng đợc nguồn vốn của mình và có kế hoạch cho nguồn vốn đó thông qua việc định kỳ hạn cho từng lần vay Từ đó ngân hàng lên kế hoạch cho các khoản tiếp theo một cách chính xác, tránh đ- ợc tình trạng ứ đọng vốn, tăng hiệu quả sử dụng vốn, phù hợp với việc thoả thuận lãi suất giữa ngân hàng và khách hàng Giúp ngân hàng kiểm soát đợc từng khoản vay một cách chặt chẽ hơn, dẫn đến việc đôn đốc thu nợ dễ dàng hơn.
* Nhợc điểm: Thủ tục rờm rà, phức tạp bởi mỗi lần vay tổ chức kinh tế phải lập đơn kiêm khế ớc vay, đơn xin vay, các chứng từ, hợp đồng kinh tế xin vay, phải qua nhiều khâu kiểm duyệt vay Trong khi đó nhu cầu vốn hoạt động của khách hàng trong nền kinh tế thị trờng rất phong phú đa dạng đòi hỏi độ nhanh nhạy cao, cùng với thực trạng các tổ chức kinh tế thiếu vốn nh hiện nay vì vậy dẫn tới hiện tợng vốn tín dụng đ- ợc sử dụng nhiều vòng không qua quỹ ngân hàng mà bản thân ngân hàng không thể kiểm soát nổi, gây khó khăn trong việc thu hồi vốn đúng hạn của ngân hàng.
Tuy vậy phơng thức này hiện đang đợc các NHTM sử dụng phổ biến vì nó phù hợp với nền kinh tế nớc ta hiện nay.
3.1.3 Cho vay theo dự án đầu t
Ngân hàng cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu t phục vụ đời sống
Ngân hàng nơi cho vay cùng khách hàng ký hợp đồng tín dụng và thoả thuận mức vốn đầu t và duy trì cho cả thời gian đầu t của dự án, phân định các kỳ hạn trả nợ Ngân hàng thực hiện giải ngân theo tiến độ thực hiện dự án.
Kế toán các phơng thức cho vay
4.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay.
4.1.1 Chứng từ sử dụng trong kế toán cho vay
Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của Ngân hàng. Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay hay trả nợ đều đợc giải quyết trên cơ sở các chứng từ kế toán cho vay Chứng từ kế toán cho vay gồm nhiều loại:
- Chứng từ gốc gồm có: giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng và các chứng từ khác nh phiếu đánh giá tài sản cầm cố, thế chấp, báo cáo tài chính của đơn vị vay vốn…
- Chứng từ ghi sổ: gồm séc lĩnh tiền mặt trong trờng hợp cho vay bằng tiền mặt Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh: uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc thanh toán trong trờng hợp cho vay bằng chuyển khoản. Đối với phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng thì tính pháp lý của các khoản cho vay đợc thể hiện ngay trên chứng từ phát tiền: séc lĩnh tiền mặt, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu…cũng nh hàng tháng tiến hành đối chiếu xác nhận nợ theo số d các tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng trên sổ hạch toán chi tiết.
4.1.2 Tài khoản kế toán cho vay
* Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay(số hiệu 21)
- Để quản lý tín dụng theo thời hạn vay, các tài khoản cho vay trong hạn đợc bố trí thành tài khoản cho vay ngắn hạn, tài khoản cho vay trung dài hạn. Để quản lý đồng tiền cho vay, các tài khoản cho vay đợc bố trí thành tài khoản cho vay bằng đồng Việt Nam và tài khoản cho vay bằng ngoại tệ.
Ví dụ: Một số tài khoản cho vay:
+ Tài khoản cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam (SH:211)
+ Tài khoản cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam (SH: 212)
+ Tài khoản cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam (SH: 213)
+ Tài khoản cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ (SH: 214) + ….Vv
Kết cấu các tài khoản cho vay:
Bên Nợ ghi: Số tiền cho vay.
Bên Có ghi: - Số tiền thu nợ.
- Số tiền chuyển nợ quá hạn.
Số dự Nợ: - Phản ánh số tiền ngời vay còn nợ Ngân hàng. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từg tổ chức, cá nhân vay vốn
* Tài khoản phản ánh nợ quá hạn:
Tài khoản nợ quá hạn phán ánh số nợ ngời vay không trả đúng hạn và cũng không đợc tham gia thêm hạn phải xử lý chuyển nợ quá hạn.
Kết cấu của tài khoản nợ quá hạn:
Bên Nợ ghi: Số tiền chuyển nợ quá hạn.
Bên Có ghi: Số tiền thu nợ quá hạn.
Số d Nợ: phản ánh số dự nợ quá hạn cha trả.
Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có nợ quá hạn
* Tài khoản tiền lãi cộng dồn dự thu (SH: 217)
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi cộng dồn tính trên các tài khoản cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nớc mà Ngân hàng thơng mại sẽ đợc nhận khi đến hạn.
Cũng nh tài khoản tiền lãi cộng dồn dự trả, khi hạch toán vào tài khoản tiền lãi cộng dồn dự thu thì không quan tâm tới việc tiền đã nhận hay cha mà tiến hành bằng cách tính hạch toán vào tài khoản thu nhập theo định kỳ những khoản lãi sẽ thu đợc tại một thời điểm nhất định trong tơng lai (lãi phải thu), không phụ thuộc việc tại thời điểm tính và hạch toán, lãi vẫn cha thu đợc.
Kết cấu của tài khoản tiền lãi cộng dồn dự thu:
Bên Nợ ghi: Số tiền lãi tính dồn dự thu.
Bên Có ghi: - Số tiền thực tế ngời vay trả.
- Số tiền lãi đến kỳ hạn mà không nhận đợc (trong một thời gian theo quy định) chuyển sang lãi cha thu đợc.
Số dự Nợ: Phản ánh số lãi cho vay mà Ngân hàng thơng mai cha đợc thanh toán.
Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng vay.
* Tài khoản dự phòng phải thu khó đòi(SH; 219)
Tài khoản này dùng để phản ánh việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng về các khoản cho vay của Ngân hàng thơng mai đối với tổ chức kinh tế, cá nhân nhng không có khả năng đòi đợc cuối niên độ kế toán Khoản dự phòng phải thu khó đòi đợc trích từ chi phí của kỳ kế toán
Kết cấu của tài khoản dự phòng phải thu khó đòi:
Bên Có ghi: Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí.
Bên Nợ ghi: - Các khoản nợ phải thu khó đòi không thu đợc phải xử lý xoá nợ.
- Kết chuyển số chênh lệch về dự phòng phải thu khó đòi đã lập không sử dụng còn lại đến cuối niên độ kế toán.
Số d Có: Phản ánh số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ.
Hạch toán : Mở một tài khoản chi tiết.
* Tài khoản “lãi cho vay cha thu đợc” (SH: 94)
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền lãi cho vay sau khi đã tính toán đợc nhng ngời vay không có khả năng thanh toán.
Kết cấu của tài khoản “ lãi cho vay cha thu đợc”.
Bên Nhập ghi: Số tiền lãi cha thu đợc.
Bên Xuất ghi: Số tiền lãi thu đợc.
Số còn lại: Số tiền lãi cho vay cha thu đợc còn đến một thời điểm nào đó.
Kế toán mở sổ theo dõi từng khách hàng vay có lãi cha trả.
* Tài khoản “Nợ khó đòi chờ xử lý”(Sh: 97)
Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản nợ bị tổn thất đã dùng dự phòng rủi ro để bù đắp đang trong thời gian theo dõi để có thể tiếp tục thu hồi dần Thời gian theo dõi trên tài khoản này phải theo quy đinh của Nhà nớc nhng nếu không thu đợc cũng huỷ bỏ.
Kết cấu của tài khoản “Nợ khó đòi chờ xử lý”
Bên Nhập ghi: - Số tiền nợ khó đòi đợc bù đắp nhng đa ra theo dõi ngoại bảng
Bên Xuất ghi: - Số tiền thu hồi đợc của khách hàng.
- Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời gian theo dâi.
Số còn lại: Phản ánh số nợ bị tổn thất đợc bù đắp nhng vẫn tiếp tục theo dõi để thu hồi.
Hạch toán chi tiết: Mở tiểu khoản theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ
* Tài khoản “tài sản thế chấp, cầm cố”(SH: 994)
Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản thế chấp, cầm đồ của các tổ chức, cá nhân vay vốn theo chế độ cho vay quy định.
Kết cấu tài khoản “tài sản thế chấp cầm cố”
Bên Nhập ghi: - Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố giao cho Ngân hàng quản lý để bảo đảm nợ vay
Bên Xuất ghi: - Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố trả lại tổ chức, cá nhân vay khi trả đợc nợ
- Giá trị tài sản thế chấp cầm cố đợc phát mại để trả nợ Ngân hàng.
Số còn lại: phản ánh giá trị tài sản thế chấp cầm cố mà Ngân hàng đang quản lý
Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản thế chấp, cầm cố.
* Tài khoản “Tài sản gán, xiết nợ chờ sử lý”(SH: 995)
Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản gán, xiết nợ của tổ chức, cá nhân vay vốn Ngân hàng để chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ vay.
Bên Nhập ghi: - Giá trị tài sản Ngân hàng tạm giữ chờ xử lý.
Bên Xuất ghi: - Giá trị tài sản Ngân hàng tạm giữ đã đợc xử lý.
Số còn lại: Phản ánh giá trị tài sản của tổ chức cá nhân vay vốn đang đợc Ngân hàng tạm giữ chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ vay Ngân hàng.
Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản tạm giữ.
* Tài khoản “Các giấy tờ có giá của khách hàng đa cầm cè” (SH: 996)
Tài khoản này dùng để phản ánh các giấy tờ có giá của khách hàng đợc cầm cố để vay vốn Ngân hàng
Nội dung hạch toán: Tơng tự nội dung hạch toán tài khoản 994.
4.2 Quy trình kế toán cho vay.
Theo quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 của Thống đốc ngân hàng nhà nớc Việt Nam có 8 phơng thức cho vay nhng hiện nay Ngân hàng thơng mại chỉ cho vay 2 phơng thức cho vay chủ yếu là cho vay từng lần và cho vay theo hạn mức tín dụng.
4.2.1 Quy trình kế toán cho vay, thu nợ, thu lãi đối với phơng thức cho vay từng lần
4.2.1.1 Kế toán giai đoạn phát tiền vay.
Mỗi lần vay, ngời vay làm giấy đề nghị vay vốn gửi tới ngân hàng để trình bày lý do xin vay, trong đó ghi rõ đối t- ợng vay và số tiền xin vay Đây là căn cứ để ngân hàng xem xét, tính toán và quyết định cho vay và lập hợp đồng tín dụng (nếu đủ điều kiện) Khi đã đợc Giám đốc ký duyệt cho vay thì bộ phận tín dụng chuyển toàn bộ hồ sơ cho bộ phận kế toán thực hiện việc hạch toán và phát tiền vay Nhận đợc hồ sơ do bộ phận tín dụng chuyển đến kế toán cho vay kiểm soát lại hồ sơ, đăng ký các thủ tục cần thiết và nạp các dữ liệu vào máy tính, đồng thời hớng dẫn khách hàng lập các chứng từ nhận tiền vay theo quy định, các yếu tố trên chứng từ phải đ- ợc ghi đầy đủ, chính xác và khớp đúng với số tiền trên hợp đồng tín dụng đã đợc Giám đốc ký duyệt.
Sau khi đã hoàn tất các thủ tục giấy tờ cho vay theo đúng chế độ quy định kế toán căn cứ vào chứng từ hạch toán.
Nợ : TK cho vay thông thờng Có: TK tiền mặt tại quỹ (nếu cho vay bằng tiền mặt) Hoặc TK: tiền gửi của ngời thụ hởng (nếu vay bằng chuyển khoản)
Hoặc TK: Thích hợp. Đối với các món vay có tài sản thế chấp cầm cố kế toán phải hạch toán tài khoản ngoại bảng
Nhập TK 994 “tài sản thế chấp, cầm cố”
4.2.1.2 Kế toán giai đoạn thu nợ.
Kế toán căn cứ vào chứng từ thu nợ để hạch toán:
Thực trạng tình hình kế toán cho vay tại NHNo &
Vài nét về sự ra đời của NHNo & PTNT tỉnh
Sau Đại hội VII của Đảng hoạt động Ngân hàng có những bớc chuyển biến tích cực góp phần trong việc phát triển kinh tế đất nớc Hoà nhập với tiến trình đổi mới đó hệ thống Ngân hàng đã có những bớc chuyển đổi rõ rệt.
Theo Nghị định số 53/HĐQT của Hội đồng Bộ trởng (nay là Chính phủ ) tách hệ thống Ngân hàng Việt Nam thành Ngân hàng hai cấp: cấp quản lý Nhà nớc và cấp trực tiếp kinh doanh Trong đó Ngân hàng Nhà nớc làm tốt chức năng quản lý Nhà nớc về tiền tệ và hoạt động Ngân hàng, hoạch định và chỉ đạo thực thi có hiệu quả chính sách tiền tệ quốc gia Còn Ngân hàng thơng mại với chức năng là kinh doanh tiền tệ và dịch vụ Ngân hàng, hoạt động với phơng châm là đi vay để cho vay huy động vốn nhàn rỗi từ nền kinh tế để sử dụng và để cho vay an toàn, có hiệu quả nhằm mở rộng sản xuất kinh doanh để phát triển kinh tế
Nằm trong quá trình chuyển đổi hệ thống Ngân hàng,NHNo & PTNT Việt Nam ra đời năm 1988 theo quyết định53/HĐBT Là một Ngân hàng thơng mại quốc doanh NHNo &PTNT Việt Nam hoạt động kinh doanh tiền tệ Trớc những khó khăn chung của nền kinh tế, NHNo & PTNT Việt Nam khi mới thành lập đã phải đối mặt với rất nhiều khó khăn Nhng khi nền kinh tế đã hoạt động và phát triển ổn định, NHNo & PTNT Việt Nam đã không ngừng vơn lên khẳng định vị trí của mình, hoạt động luôn có lãi và tăng trởng mạnh.
Sau Nghị định lịch sử 53/HĐBT ngày 18/5/1988 NHNo & PTNT tỉnh Thanh Hoá với tên gọi ban đầu là Ngân hàng phát triển nông nghiệp đợc thành lập theo quyết định số 31/NH- QĐ Từ khi thành lập đến nay NHNo & PTNT tỉnh Thanh Hoá luôn gắn bó chặt chẽ với sự chuyển đổi cơ chế chung của ngành, thực hiện chức năng kinh doanh đa năng trên địa bàn tỉnh Thanh Hoá nh: kinh doanh tiền tệ, tín dụng và các dịch vụ Ngân hàng đối với khách hàng trong và ngoài nớc; đầu t cho các dự án phát triển kinh tế- xã hội, uỷ thác tín dụng đầu t choChính phủ, các chủ đầu t trong nớc và ngoài nớc thuộc các ngành kinh tế, trớc hết là trong lĩnh vực kinh tế nông nghiệp,nông thôn Trong kinh tế đối ngoại NHNo & PTNT tỉnh ThanhHoá cung ứng các dịch vụ: thanh toán quốc tế, tài trợ xuất nhập khẩu, bảo lãnh và tái bảo lãnh, mua bán ngoại tệ, thanh toán biên giíi…
Đặc điểm kinh tế –xã hội ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của NHNo & PTNT tỉnh Thanh Hoá
động kinh doanh của NHNo & PTNT tỉnh Thanh Hoá trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y.
1.2.1 Tình hình chung của nền kinh tế
Nền kinh tế tăng trởng nhanh trở lại, tốc độ tăng trởng nghiệp tăng 14,5%, hoạt động dịch vụ tăng 6,54%, kim ngạch xuất khẩu tăng 14,9% Đồng thời vốn đầu t cho ngành kinh tế lớn, đặc biệt sau Đại hội Đảng lần thứ IX nhiều dự án đầu t đợc triển khai và thực hiện tạo điều kiện cho các Ngân hàng mở rộng hoạt động kinh doanh.
Ngay từ đầu năm 2002 NHNo & PTNT Việt Nam đã ban hành các văn bản quy chế, cơ chế nghiệp vụ áp dụng trong hệ thống NHNo & PTNT đã tạo ra hành lang pháp lý tơng đối rõ ràng thông thoáng để các chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp nói chung và NHNo & PTNT Thanh Hoá nói riêng mở rộng nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng.
NHNo & PTNT Việt Nam đã 5 lần hạ lãi suất cơ bản VNĐ từ 0,75% xuống 0,6%; Cục dự trữ liên bang Mỹ (FED) cắt giảm lãi suất 11 lần, đa lãi suất cơ bản USD giảm từ 6,5%/năm xuống còn 1,7%/ năm, lãi suất trên thị trờng tiền tệ quốc tế cũng nh Việt Nam giảm theo dẫn đến rủi ro lớn về lãi suất làm cho chênh lệch giữa hai đầu thu hẹp Từ đó gây không ít khó khăn cho hoạt động kinh doanh của các Ngân hàng thơng mại.
Mặt khác tình hình khan hiếm ngoại tệ diễn ra trong thời gian dài đã gây sức ép tới cân đối ngoại tệ trong hệ thống NHNo & PTNT Việt Nam Từ đó cũng làm cho thu nhập của Ngân hàng bị ảnh hởng.
1.2.2 Đặc điểm kinh tế của tỉnh Thanh Hoá
Thanh Hoá là một tỉnh đất rộng (11.106km 2 ) ngời đông(3,52 triệu ngời ) đợc phân bố ở 24 huyện, 2 thị xã và 1 thành phố cấp 3 với 360 xã phờng, thị trấn; hơn 80% dân số sống ở vùng nông thôn. Đồng thời là một đơn vị hành chính có vị trí chiến lợc quan trọng của quốc gia, Thanh Hoá có tuyến đờng sắt và quốc lộ 1A xuyên Bắc Nam, quốc lộ 10 chạy qua vùng Đồng Bằng ven biển của tỉnh, tạo điều kiện giao lu với các tỉnh và thành phố khác trong cả nớc; đờng chiến lợc 15A, đờng Hồ Chí Minh xuyên suốt vùng Trung du miền núi của tỉnh và các miền trong nớc; đờng 217 nối liền tỉnh Thanh Hoá với tỉnh Hủa Phăn của Lào Đặc biệt có 102 km bờ biển và hệ thống sông ngòi, cửa lạch phong phú, là cửa ngõ và khu vực thông thơng với nớc ngoài…tạo nên một lợi thế giao lu kinh tế rất thuận tiện.
Năm 2002, cơ cấu kinh tế đã có những chuyển đổi tích cực theo hớng chiến lợc của tỉnh: Tăng tỷ trọng khu vực công nghiệp và xây dựng, giảm tỷ trọng khu nông lâm nghiệp và thuỷ sản Trong tình hình đó hàng loạt các dự án đã ra đời làm ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của NHNo & PTNT Thanh Hoá nh: dự án nhà máy đóng hộp rau quả Lễ Môn, dự án xây dựng nhà máy nớc dứa cô đặc Nh Thanh, dự án nuôi tôm… bên cạnh đó còn có những chơng trình phát triển kinh tế địa phơng nh: phát triển đàn bò thịt, sữa; chăn nuôi lợn hớng nạc xuất khẩu; phát triển các vùng cói đay, dâu tằm…
Tất cả các dự án và chơng trình kinh tế trên đã tạo điều kiện thuận lợi cho NHNo & PTNT Thanh Hoá cho vay tăng trởng tÝn dông.
Tuy nhiên bên cạnh đó NHNo & PTNT Thanh Hoá cũng gặp phải một số khó khăn, đó là trong năm đã triển khai nhiều dự án xong khi thực hiện còn nhiều vớng mắc, lũ lụt hạn hán vẫn thờng xảy ra… cũng ảnh hởng không nhỏ đến hoạt động kinh doanh của Ngân hàng.
Kết quả thực hiện các chỉ tiêu kinh tế xã hội năm 2002 của tỉnh nh sau:
- Tổng sản phẩm trong tỉnh (GDP) tăng trởng 9,25% (cao hơn so với năm 2001: 1,05%)
- GDP bình quân đầu ngời đạt 342 USD tăng 26 USD so víi n¨m 2001.
- Giá trị sản xuất các ngành tăng trởng khá và vợt kế hoạch đã đề ra: giá trị sản xuất nông nghiệp tăng 4,13% (kế hoạch 4,2%); thuỷ sản tăng 10,6% (kế hoạch 10,4%); dịch vụ tăng 7,5% (kế hoạch 7,4%); công nghiệp và lâm nghiệp tuy không đạt kế hoạch nhng cũng đạt tốc độ tăng trởng khá (16,5% và 4,3%).
- Tổng sản lợng lơng thực có hạt đạt 1,4 triệu tấn tăng 78 ngàn tấn so với năm 2001.
- Tổng kim ngạch xuất khẩu đạt 60 triệu USD tăng 15 triệu USD so với năm 2001.
Do đặc điểm kinh tế xã hội địa phơng nh vậy đã ảnh h- ởng trực tiếp đến hoạt động của Ngân hàng trong hai năm 2001- 2002, mở ra định hớng đầu t tín dụng cho các doanh nghiệp Nhà nớc, công ty TNHH, các hộ gia đình, doanh nghiệp t nhân và cá nhân…hiệu quả tín dụng không những góp phần cho sự tồn tại và phát triển của Ngân hàng mà còn giúp cho các khách hàng có thể duy trì và mở rộng sản xuất kinh doanh. Đây là cơ sở để thực hiện các chiến lợc khách hàng mà Ngân hàng đã và đang thực hiện ngày càng có hiêụ quả.
Phòng tổ chức cán bộ Phòng kế toán kiểm toán nội bộ Phòng kế hoạch và tổng hợp
Phòng vi tính Phòng kế toán ngân quỹ Phòng kinh doanh Phòng hành chính
Cơ cấu tổ chức bộ máy
Theo quy chế và tổ hoạt động của NHNo & PTNT tỉnh Thanh Hoá Giám đốc đợc sự giúp đỡ của hai Phó giám đốc và bên dới là các phòng ban Mô hình đợc cụ thể hoá nh sau:
Thực hiện các chức năng nghiệp vụ sau:
- Tiếp nhận các nguồn huy động, vốn tài trợ, vốn uỷ thác tín dụng của Chính phủ, các tổ chức kinh tế cá nhân trong và ngoài nớc.
- Cho vay chiết khấu các loại giấy tờ có giá bằng tiền, cho vay theo chơng trình, dự án kinh tế (đồng tài trợ) tùy theo tính chất và khả năng nguồn vốn.
- Tổng hợp, phân tích thông tin kinh tế, quản lý danh mục khách hàng, phân loại khách hàng có quan hệ tín dụng.
- Tổ chức, thực hiện thông tin, phòng ngừa và xử lý rủi ro theo quy định.
- Chấp hành chế độ báo cáo thống kê, kiểm tra nghiệp vụ chuyên đề theo các quyết định
- Thực hiện các nghiệp vụ do Ngân hàng tỉnh giao.
1.3.2 Phòng kế hoạch tổng hợp
Thực hiện các chức năng nhiệm vụ sau:
- Xây dựng phơng án chiến lợc khách hàng, chiến lợc huy động vốn trong mọi tầng lớp dân c, các tổ chức kinh tế, cá nhân trong và ngoài nớc.
- Xây dựng và tổ chức, thực hiện chế độ kinh doanh, tổng hợp phân tích, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh hàng năm, hàng quý, hàng tháng
- Tổ chức thực hiện chơng trình công tác trong đơn vị nh: giao ban, sơ kết, tổng kết, thông báo chơng trình công tác tháng, quý, năm.
- Thực hiện chế độ báo cáo thống kê theo quy định và các nhiệm vụ khác đợc giám đốc giao.
1.3.3 Phòng kế toán ngân quỹ
- Thực hiện hạch toán kế toán, các nghiệp vụ huy động vốn, cho vay và các nghiệp vụ kinh doanh khác theo quy định của NHNo & PTNT Việt Nam.
- Thực hiện công tác thanh toán, tham gia thị trờng liên ngân hàng.
- Trực tiếp thực hiện các nghiệp vụ két sắt, nghiệp vụ nhận, cất giữ giấy tờ trị giá bằng tiền và các tài sản quý cho khách hàng.
- Thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, vận chuyển tiền trên đờng đi và quản lý kho, quỹ nghiệp vụ.
- Xây dựng kế hoạch tài chính, quyết toán thu chi tài chính theo chế độ khoán tài chính của NHNo & PTNT quy định.
- Thực hiện phân tích, đánh giá hoạt động tài chính.
- Tổng hợp, lu giữ hồ sơ, tài liệu về hạch toán kế toán, chấp hành chế độ báo cáo kế toán, thống kê theo quy định.
- Thực hiện chế độ nộp ngân sách nhà nớc theo quy định.
- Chấp hành định mức tồn quỹ, chế độ báo cáo kho quỹ theo quy định.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do giám đốc giao.
1.3.4 Phòng kiểm tra và kiểm toán nội bộ
Thực hiện các nhiệm vụ sau:
- Kiểm soát lại hệ thống kế toán, kiểm toán toàn bộ, kiểm tra các thông tin do kế toán cung cấp.
- Xem xét việc tính và ghi các chỉ tiêu trên các báo cáo tài chÝnh.
- Kiểm tra tính hiệu lực và hiệu quả trong đơn vị.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác mà giám đốc giao.
- Tổ chức thực hiện việc ứng dụng các chơng trình tin học và trợ giúp kỹ thuật đối với việc sử dụng máy tính của toàn chi nhánh.
- Nhận truyền tin kịp thời, cung cấp số liệu nhanh chóng, chính xác, đầy đủ từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho ban lãnh đạo trong công tác quản lý điều hành đạt hiệu quả cao.
- Thực hiện công tác văn th, hành chính quản trị, tuyên truyền tiếp thị, lễ tân tiếp khách, in ấn tài liệu…nhằm mục tiêu xây dựng cơ sở giao dịch văn minh lịch sự.
1.3.7 Phòng tổ chức cán bộ
- Giúp giám đốc quy hoạch, sắp xếp, bố trí cán bộ của toàn bộ chi nhánh Thực hiện các quy định khen thởng và kỷ luật, sắp xếp tuyển dụng nhân viên, đề xuất cán bộ đi học tËp, th¨m quan…
Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh NHNo &
Ngân hàng là trung gian tài chính lớn nhất của nền kinh tế, chính vì vậy việc huy động các nguồn vốn nhàn rỗi trong nền kinh tế là một trong những hoạt động chủ yếu của Ngân hàng Thực hiện phơng châm “Đi vay để cho vay” NHNo & PTNT tỉnh Thanh Hoá đã thực hiện tốt các chủ trơng chính sách và cơ chế nghiệp vụ huy động để tạo ra lợng vốn tín dụng cao cho hoạt động kinh doanh.
Do nguồn vốn có một ý nghĩa quyết định đến hiệu quả kinh doanh của Ngân hàng Bởi vì nếu một Ngân hàng nào có một nguồn vốn lớn thì có thể thoả mãn tối đa nhu cầu vay vốn của khách hàng trên thị trờng mà vẫn đủ dự trữ để đảm bảo thanh toán, chi trả thờng xuyên Mặt khác, trong sự cạnh tranh gay gắt của các Ngân hàng thơng mại hiện nay, Ngân hàng nào có số vốn lớn thì quy mô cho vay sẽ lớn và lợi nhuận thu đợc nhiều hơn dẫn đến sức cạnh tranh ngày càng tốt và luôn đứng vững trên thị trờng.
Do ý thức đợc tầm quan trọng của nguồn vốn nh vây, cho nên ngay từ đầu NHNo & PTNT Thanh Hoá đã quán triệt quan điểm chỉ đạo là tập trung thực hiện các giải pháp nhằm tăng trởng mạnh nguồn vốn huy động, coi đây là nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu trong cả năm 2002 Tập trung mũi nhọn khai thác nguồn vốn từ khu vực dân c, quan tâm khai thác các nguồn vốn nhỏ từ khu vực nông thôn là nơi ít chịu tác động của cạnh tranh, đồng thời lại có tính ổn định cao.
Tăng cờng công tác nghiên cứu thị trờng, thờng xuyên khảo sát, nắm bắt những biến động của thị trờng huy động vốn Chủ động phân tích, đánh giá để có căn cứ đa ra những chính sách linh hoạt, phù hợp về hình thức huy động, cơ chế lãi suất, các biện pháp tác động, thu hút khách hàng (tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại…)
Cô thÓ nh sau: Đa dạng hoá các loại hình huy động, tăng cờng huy động vốn trung và dài hạn nhằm đáp ứng mọi nhu cầu của ngời gửi tiền Đã mở thêm hai hình thức huy động vốn mới theo quyết định 404 là tiết kiệm gửi góp và tiết kiệm hởng lãi bậc thang đợc thị trờng chấp nhận khá tốt.
Cơ chế lãi suất đợc điều hành linh hoạt theo tín hiệu thị trờng, phù hợp với tình hình thực tế của từng địa bàn NHNo cơ sở, kể cả đến từng khách hàng cá biệt có nguồn vốn lớn Từ đó đã giữ vững đợc khách hàng hiện có, tăng cờng đợc khả năng cạnh tranh và thu hút thêm khách hàng mới.
Quan tâm chú trọng hơn tới công tác thông tin, truyền tin, quảng cáo thông qua các phơng tiện thông tin đại chúng. Thông qua việc phát hành tờ rơi, các băng rôn quảng cáo tại điểm giao dịch, kết hợp với việc liên tục phát động các phong trào thi đua huy động vốn , tăng thêm thời gian giao dịch vào các ngày nghỉ cuối tuần…
Chính vì áp dụng các giải pháp trên NHNo & PTNT Thanh Hoá đã có những biến đổi tích cực đến nguồn vốn huy động Tổng nguồn vốn tính đế 31/12/2002 đạt 1832 tỷ, tăng
402 tỷ so với đầu năm, tốc độ tăng là 28% đạt 103% kế hoạch trung ơng giao và 102% mục tiêu Ngân hàng tỉnh gia đầu n¨m.
Cơ cấu các loại nguồn vốn đợc cụ thể trong các bảng sau:
Bảng 1: Cơ cấu vốn theo thời gian Đơn vị: Tỷ đồng
31/12/2001 31/12/2002 T¨ng tr- ởng Sè tiÒn % Sè tiÒn % + ( - ) + ( - )
(Nguồn: báo cáo tổng kết của NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá N¨m 2001 –2002)
Bảng 2: Cơ cấu vốn theo đồng tiền huy động Đơn vị: Tỷ đồng
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của NHNo & PTNT tỉnh Thanh Hoá n¨m 2001-2002)
Bảng 3: Cơ cấu vốn theo tình hình kinh tế Đơn vị: Tỷ đồng
Chỉ tiêu Năm 1 31/12/200 02 31/12/20 ởng Tăng tr-
2 TG của các đơn vị 482 33,87 561 30,6 + 69 + 14,31
(Nguồn: báo cáo tổng kết của NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá n¨m 2001- 2002)
Nhìn chung tốc độ và quy mô tăng trởng khá tốt, cơ cấu nguồn vốn hợp lý, giảm lãi suất đầu vào có lợi trong kinh doanh. Đợc thể hiện cụ thể nh sau:
Nguồn vốn huy động từ dân c tăng 323 tỷ đồng, với tốc độ tăng 34% Đây là năm đạt mức tăng trởng nguồn vốn huy động từ dân c cao nhất so với nhiều năm gần đây kể cả số tuyệt đối và tốc độ tăng (năm 1999 tăng 134 tỷ đồng, tốc độ tăng là 27%; năm 2000 tăng 74 tỷ đồng tốc độ tăng là 12%;năm 2001 tăng 227 tỷ đồng, tốc độ tăng là 32%) Với tốc độ tăng trởng nh vậy nguồn vốn huy động từ dân c đã tăng từ
66% lên 69% so với năm 2001 Đây là chuyển biến tích cực nhất trong công tác huy động vốn của NHNo & PTNT Thanh Hoá, từng bớc tạo sự tăng trởng nguồn vốn một cách ổn định và vững chắc.
Tuy nhiên trong bảng 1 chúng ta thấy nguồn vốn không kỳ hạn tăng trởng chậm (tăng 33 tỷ đồng tức là là tăng 7,3% ) đây là nguồn vốn có tính ổn định và lãi suất thấp dẫn đến phải tăng lãi suất đầu vào Trong khi đó nguồn vốn có kỳ hạn lãi suất cao thì lại tăng nhanh, do yếu tố cạnh tranh buộc phải tăng lãi suất huy động nên lãi suất đầu vào vốn địa phơng nội tệ đa vào sử dụng theo cơ cấu nguồn vốn là 0,54%/tháng, tăng 0,09%/tháng Đây thật sự là một khó khăn đối với tài chính của NHNo & PTNT Thanh Hoá do chênh lệch lãi suất thấp dần
Bên cạnh đó nguồn vốn huy động ngoại tệ chậm, thị phần chỉ chiếm 31% (trong khi Ngân hàng công thơng chiếm tới 51%) Nguyên nhân chủ yếu là do thời gian đầu năm phí điều chuyển vốn ngoại tệ giảm, trong khi đầu vào bình quân vốn huy động thực tế cao hơn phí trung ơng trả buộc phải giảm lãi suất huy động nên không tăng trởng đợc nguồn vốn này.
Nhìn chung tốc độ và quy mô tăng trởng khá tốt, tuy nhiên cơ cấu vốn huy động cha hợp lý, không giảm đợc lãi suất đầu vào Chính vì vậy mà NHNo & PTNT Thanh Hoá cần phải đa ra các biện pháp hợp lý để giải quyết, khắc phục tình trạng này.
2.2 Hoạt động sử dụng vốn.
Ngân hàng là một tổ chức kinh doanh tiền tệ với mục tiêu
“An toàn về vốn, lợi nhuận hợp lý, tôn trọng pháp luật, tôn trọng lợi ích của khách hàng” Cho nên việc sử dụng nguồn vốn huy động đợc hợp lý và có hiệu quả là trách nhiệm của mỗi Ngân hàng Bởi vì, trong tổng nguồn vốn của mỗi Ngân hàng thơng mại thì vốn đi vay là chiếm đa phần, nghĩa là Ngân hàng phải trả lãi cho những khoản vay đó trong suốt thời gian sử dụng Do vậy việc sử dụng nguồn vốn này có hiệu quả luôn là vấn đề hàng đầu đối với NHNo & PTNT Thanh Hoá.
Theo báo cáo tổng kết năm 2002 của NHNo & PTNT Thanh Hoá, tổng d nợ tính đến 31/12/2002 đạt 2328 tỷ đồng, tăng
693 tỷ so với đầu năm, tốc độ tăng 42%, đạt 109% so với mục tiêu đặt ra đầu năm.
Cụ thể đợc trình bày ở các bảng nh sau:
Bảng 4: Hoạt động doanh số cho vay, doanh số thu nợ và tổng d nợ Đơn vị: Tỷ đồng
(Nguồn: báo cáo tổng kết của NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá n¨m 2001 –2002)
Qua số liệu bảng ta thấy doanh số cho vay tăng từ 1209 tỷ đồng năm 2001 lên 1782 tỷ đồng và tốc độ tăng trởng năm
Đánh giá chung
4.1 Những kết quả đạt đợc.
Thực hiện đờng lối của Đảng và Nhà nớc đối với phát triển kinh tế, trong năm qua NHNo & PTNT Thanh Hoá cũng nh các Ngân hàng khác trong hệ thống đợc hoạt động trong môi trờng kinh tế thị trờng ngày càng mở rộng và có hiệu quả.
Cùng với sự đi lên của ngành Ngân hàng nói chung NHNo & PTNT Thanh Hoá đã ngày càng phát triển và tạo đợc chỗ đứng vững chắc trên địa bàn Những kết quả mà Ngân hàng đã đạt đợc trên các lĩnh vực hoạt động khác nhau là rất đáng kể, đặc biệt là về việc tổ chức và thực hiện công tác kế toán cho vay:
- Năm 2002 tại Ngân hàng vấn đề hiện đại hoá công nghệ tin học đã có bớc phát triển đáng kể, trình độ tin học của đội ngũ kế toán đã dợc nâng lên một bớc Cho nên mặc dù trong năm doanh số cho vay và doanh số thu nợ, và các chỉ tiêu khác về kinh doanh tín dụng đều tăng làm cho khối lợng công việc của kế toán cho vay hàng ngày tơng đối lớn nhng do không phải thủ công nh trớc đây mà thay vào đó là các chơng trình phần mềm ứng dụng nên việc giải quyết các nghiệp vụ đều đợc kế toán cho vay thực hiện kịp thời, chính xác.
- Sự phối hợp giữa bộ phận kế toán cho vay và bộ phận tín dụng rất chặt chẽ, quan hệ mật thiết với nhau, cùng nhau thực hiện theo dõi, quản lý khách hàng vay Đồng thời hai bên thờng xuyên trao đổi cung cấp thông tin về khách hàng vay cho nhau nhằm mục đích chung là tăng hiệu quả của hoạt động tÝn dông.
- Ngân hàng còn đa ra nhiều biện pháp để tăng cờng mối quan hệ với khách hàng cũ và thu hút thêm nhiều khách hàng mới Cụ thể là đã thu hút thêm đợc 10 doanh nghiệp quốc doanh, tăng thêm 55 ngàn hộ gia đình vay vốn Từ đó làm tăng thị phần cho vay của NHNo trên địa bàn tỉnh (từ 58% lên 60%).
- Trình độ nghiệp vụ của bộ phận kế toán nói chung, kế toán cho vay nói riêng đợc nâng cao; thái độ và tinh thần phục vụ khách hàng ngày càng chu đáo, tin cậy và nhiệt tình hơn.
- Việc kiểm soát chứng từ của bộ phận kế toán cho vay đ- ợc thực hiện một cách nghiêm túc, đầy đủ Cho nên ngân hàng không gặp phải một rủi ro nào về việc sai sót chứng từ Mặt khác việc kiểm tra đối chiếu con số đợc thực hiện một cách chính xác, nhanh nhạy nên trong năm không có một hợp đồng tín dụng nào mà kế toán giải ngân nhiều hơn số d Đây là một trong những kết quả mà bộ phận kế toán nên phát huy để thực hiện tốt hơn nữa
- Bên cạnh đó ngân hàng còn thực hiện việc trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro một cách nhanh chóng chính xác đối với từng khoản vay Từ đó đánh giá một cách đúng đắn về mức độ rủi ro mà ngân hàng có thể gặp phải Mặt khác, công tác thu hồi nợ đã xử lý rủi ro cũng đạt đợc kết quả tốt từ đó làm cho hoạt động tín dụng ngày càng có hiệu quả hơn.
4.2 Những khó khăn, tồn tại và nguyên nhân.
Cùng với những kết quả mà Ngân hàng đã đạt đợc nh trên thì trong năm vẫn còn tồn tại nhiều khó khăn và thách thức cụ thÓ nh sau:
- Trong năm tuy d nợ quá hạn thấp nhng cha thực sự vững chắc, thực tế vẫn còn tiềm ẩn nhiều rủi ro Nguyên nhân chủ yếu là:
+ Sự phối hợp giữa cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán cho vay tuy thờng xuyên nhng cha thật đồng bộ, việc xử lý quy trình tín dụng còn máy móc, cứng nhắc cha thực sự mềm dẻo linh hoạt.
+ Cán bộ tín dụng cha đôn đốc, nhắc nhở khách hàng thờng xuyên, cha thực sự tìm hiểu đi sâu đi sát vào hoạt động sử dụng vốn của khách hàng Do vậy dễ gây ra tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn của Ngân hàng hoặc sử dụng vốn sai mục đích, không chấp hành đúng quy định của quy trình tín dụng dẫn đến kế toán viên hạch toán việc gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn có sự chậm trễ.
- Về phơng thức cho vay: do những năm trớc đây chỉ áp dụng phơng thức vay từng lần đối với tất cả khách hàng vay. Cho nên khi thực hiện triển khai quyết định 72/HĐQT- TD NHNo & PTNT Thanh Hoá đã khuyến khích mở rộng hình thức cho vay theo hạn mức tín dụng đối với kinh tế hộ nhng khi tiến hành thì gặp nhiều vớng mắc và kết quả cha cao Do vậy ph- ơng thức cho vay từng lần vẫn đợc sử dụng chủ yếu đối với tất cả khách hàng vay cụ thể trong năm d nợ cho vay từng lần vẫn chiếm tỷ lệ lớn 90,8% tổng d nợ trong khi d nợ cho vay theo hạn mức tín dụng chỉ chiếm 9,2% tổng d nợ Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng này nh sau:
+ Do cán bộ tín dụng và kế toán cho vay cha nhận thức sâu, nắm không vững quy trình cho vay nên làm sai cơ chế cho vay, làm cho phơng thức cho vay theo hạn mức không khác phơng thức cho vay từng lần
+ Lãnh đạo điều hành có phần cha chú ý, cha tổ chức điều tra phân loại hộ theo đúng đối tợng áp dụng vì vậy không tổ chức tuyên truyền dẫn đến ngời vay không biết đợc lợi ích của phơng thức cho vay này nên không yêu cầu Ngân hàng cho vay theo hạn mức tín dụng.
+ Chơng trình sử dụng phần mềm sử dụng để đăng ký cho vay theo hạn mức tín dụng đang còn bất cập cha hoàn thiện, nhất là việc quản lý doanh số tín dụng, quản lý hạn mức theo số d trên máy vi tính.
Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHNo & PTNT Thanh Hoá
Phơng hớng hoạt động kinh doanh trong thời gian tới.74 2 Giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả nghiệp vụ cho vay tại NHNo & PTNT Thanh Hoá
Năm 2003 Ngân hàng tiếp tục tập trung giải quyết xử lý một số tồn tại, thiếu sót trong năm 2002 Đồng thời chấp hành nghiêm túc các chế độ quy định của Tổng giám đốc, cũng nh cố gắng thực hiện các nhiệm vụ của Tổng giám đốc giao cho ngân hàng Mặt khác phấn đấu đạt các chỉ tiêu kế hoạch kinh doanh:
- Tổng nguồn vốn huy động tăng từ 30% trở lên, đến cuối năm 2003 số d tổng nguồn vốn tối thiểu phải đạt 2380 tỷ đồng.
- Tổng d nợ tăng từ 26% trở lên, đến cuối năm tổng d nợ tối thiểu phải đạt 2950 tỷ đồng.
- Tỷ lệ quá hạn dới 2% tổng d nợ.
- Tài chính đảm bảo kinh doanh có lãi, đảm bảo quỹ thu nhập 964A để chi lơng ở mức tối đa trung ơng cho phép Để hoàn thành những nhiệm vụ trên, NHNo & PTNT Thanh Hoá đã đề ra các giải pháp cụ thể nh sau:
- Xác định rõ nhiệm vụ trong năm 2003 là phải tích cực mở rộng kinh doanh đạt mức tăng trởng cao cả về nguồn vốn, d nợ và doanh thu để đảm bảo quỹ lơng theo mặt bằng cơ bản 290 ngàn đồng Đồng thời năm 2003 cũng là năm phải tập trung củng cố và nâng cao chất lợng một cách toàn diện trên tất cả các mặt nghiệp vụ, đặc biệt là chất lợng tín dụng để tạo bớc phát triển vững chắc cho những năm tiếp theo.
- Tăng cờng thực hiện chiến lợc khách hàng cả về huy động vốn và cho vay với các chính sách cụ thể, đa dạng và phong phú hơn Củng cố vững chắc và phát triển mạnh thị phần nông thôn, quan tâm phát triển thị phần tại thành thị để tăng nhanh hơn nữa tốc độ phát triển khách hàng và thị phần trên địa bàn.
- Tập trung mũi nhọn vào công tác huy động vốn, tiếp tục xác định đây là nhiệm vụ trọng tâm trong cả năm 2003 và phải làm tốt hơn năm 2002 để taọ ra những bớc chuyển biến tích cực hơn nữa, từng bớc tạo thế chủ động về nguồn vốn đáp ứng về nhu cầu tín dụng bằng các hình thức sau:
+ Tăng cờng tiếp cận thị trờng, nắm bắt thông tin, xây dựng các chính sách tổng hợp mang tầm chiến lợc về: hình thức huy động, lãi suất huy động truyền, tiếp thị và các chính sách khách hàng…
+ Ngoài những hình thức huy động truyền thống, triển khai mạnh mẽ các hình thức huy động tiết kiệm gửi góp, tiết kiệm trả lãi bậc thang là những hình thức mới đã đợc thị trờng chấp nhận Tích cực nghiên cứu đa ra những sản phẩm huy động vốn mới nh: Tài khoản đảm bảo bằng vàng, tài khoản gửi một nơi rút nhiều nơi, tài khoản dự thởng…
+ Phát huy thế mạnh đội ngũ cán bộ tín dụng để tạo ra đội quân khai thác thị trờng, tìm kiếm khách hàng kết hợp với việc thành lập các tổ huy động vốn, các tổ thu lu động để chủ động đến với khách hàng, tranh thủ tối đa các nguồn vốn trong doanh thu, nhất là các món nhỏ khách hàng ngại đến ngân hàng.
+ Mở rộng thêm việc huy động các loại nguồn vốn có kỳ hạn dài từ 24 đến 60 tháng Quan tâm hơn nữa tới thị trờng huy động vốn ngoại tệ để mở rộng hơn thị phần đối với nguồn vốn này.
- Vấn đề đầu t tín dụng: Đẩy mạnh tăng trởng cho vay hộ sản xuất và doanh nghiệp ngoài quốc doanh, năm 2003 vẫn xác định đây là đối tợng chủ yếu, đảm bảo sự phát triển lâu dài và bền vững Đồng thời tiếp tục thực hiện phân loại khách hàng là doanh nghiệp, có các giải pháp tích cực nhất nhằm xử lý thu hồi dần nợ tồn đọng, kiên quyết rút hẳn quan hệ tín dụng với các doanh nghiệp thờng xuyên làm ăn không có hiệu quả, chây ì trong quan hệ vay vốn với ngân hàng Chủ động tiếp cận, vận dụng tốt các chính sách khách hàng để thu hút những doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả để mở rộng thị phần, đặc biệt tại thành phố, thị xã Tiếp tục chỉ đạo việc phân tích nợ quá hạn theo nguyên nhân và khả năng thu hồi để có biện pháp xử lý thích hợp.
Bên cạnh các biện pháp về hoạt động kinh doanh nh trên, trong năm 2003 NHNo & PTNT Thanh Hoá còn đề ra những biện pháp nh:
- Tăng cờng mở rộng các hoạt động kinh doanh dịch vụ, cho nên cần phải trang bị công nghệ hiện đại, nâng cao nâng cao năng suất lao động nhằm đảm bảo cung cấp đa dạng các sản phẩm từ dịch vụ ngân hàng, phục vụ tốt hơn các nhu cầu của khách hàng
- Tăng cờng chất lợng và hiệu quả của công tác kiểm tra,kiểm toán với phơng châm xây dựng chơng trình và bố trí lực lợng hợp lý để tập trung kiểm tra, kiểm toán, củng cố và nâng cao chất lợng đối với những đơn vị yếu kém, những nghiệp vụ trọng tâm, những vấn đề bức xúc, nổi cộm Song không đợc buông lỏng đối với các đơn vị và các nghiệp vụ khác.
- Tiếp tục điều chuyển, sắp xếp lại cán bộ sao cho phù hợp với yêu cầu kinh doanh Trên cơ sở định mức công việc hợp lý để sắp xếp lại đội ngũ cán bộ gián tiếp, tăng cờng cán bộ tín dụng trực tiếp đảm bảo tối thiểu 50% với yêu cầu rút bớt cán bộ nhng công tác gián tiếp vẫn đảm bảo thông suốt.
- Quan tâm tới việc mở rộng mạng lới, nâng cấp một số chi nhánh hiện có Tăng cờng cơ sở vật chất phục vụ cho kinh doanh, đặc biệt là công nghệ tin học, coi đây là một khâu quan trọng để tăng cờng khả năng cạnh tranh, phù hợp với định hớng xây dựng ngân hàng hiện đại, chống tụt hậu trong điều kiện hội nhập khu vực và quốc tế.
2 Giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả nghiệp vụ cho vay tại NHNo & PTNT Thanh Hoá:
Qua phần phân tích thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHNo&PTNT Thanh Hoá nh trên chúng ta thấy vẫn còn nhiều khó khăn và bất cập Trong phạm vi bài viết này em xin mạnh dạn đa ra một số giải pháp nh sau:
2.1 Giải pháp nhằm mở rộng phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng.
Một số kiến nghị
3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nớc.
3.1.1 Kiến nghị về phơng thức cho vay
Ngân hàng Nhà nớc cần sửa đổi quy định về phơng thức cho vay theo hớng cụ thể hóa Để thống nhất phơng thức cho vay trong các Ngân hàng thơng mại là một vấn đề cấp bách, không nên để tình trạng tự quy định dẫn đến sự sai lệch về phơng thức cho vay và quản lý vốn vay nh hiện nay.Cần phải quy định rõ phơng thức cho vay từng lần chỉ đợc áp dụng khi khách hàng thực hiện từng thơng vụ, khi hết vụ sẽ trả hết nợ Còn phơng thức cho vay theo hạn mức nên áp dụng cho0 những khách hàng kinh doanh không mang tính chất thời vụ, thơng vụ Bên cạnh hai phơng thức này, những phơng thức cho vay khác (cho vay hợp vốn, cho vay trả góp, cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng…) cũng cần phải quy định cụ thể về phạm vi áp dụng, tài khoản áp dụng, phơng thức cho vay và thu nợ…có nh vậy mới tạo hành lang pháp lý an toàn và thuận lợi cho hoạt động tín dụng cũng nh hoạt động kế toán cho vay hiện nay.
3.1.2 Kiến nghị về việc cho vay có bảo đảm bằng tài sản
Thứ nhất: NHNN sớm trình lên Chính phủ và Quốc hội về việc ban hành những văn bản hớng dẫn việc xác định quyền sử dụng tài sản, đặc biệt là đối với nhà cửa, giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, sớm hoàn tất các giấy tờ liên quan đến tài sản để tạo điều kiện cho ngân hàng và khách hàng khi vay vèn.
Thứ hai: NHNN nên xúc tiến khẩn trơng thành lập công ty mua bán nợ trong đó có tài sản bảo đảm dựa trên kinh nghiệm của các nớc có chọn lọc khi áp dụng vào điều kiện Việt Nam theo sự uỷ quyền của Chính phủ.
Thứ ba: chủ động phối hợp với toà án nhân dân tối cao,
Viện kiểm soát nhân dân tối cao, Bộ t pháp, Bộ công an, Tổng cục địa chính để triển khai thông t liên tịch 03/2001/TTLT/NHNN-BTP- BCA-TCĐC và một số quyết định khác, sớm đa ra những Nghị định này vào cuộc sống nhằm giúp Ngân hàng nhanh chóng hoàn thiện cơ sở pháp lý để xử lý tài sản bảo đảm, tạo thuận lợi để giải quyết những khó khăn ách tắc trong việc xử lý tài sản bảo đảm ở các Ngân hàng th-1 ơng mại hiện nay.
Hiện nay mặc dù tài sản bảo đảm đã đợc đa ra toà để tiến hành xử lý theo pháp luật nhng trình tự xử lý thờng kéo dài ngoài ý muốn Trong khi đó lãi quá hạn vẫn phát sinh có thể không thu hồi đủ nợ gốc và lãi Do đó đề nghị NHNN không cho phép tính lãi kể từ khi có quyết định của toà án đối với những tài sản đợc tiến hành xử lý theo pháp luật.
Thứ t: NHNN nên rà soát các văn bản hiện hành có liên quan đến việc xử lý nợ tồn đọng nói chung và xử lý tài sản bảo đảm nói riêng, tham khảo thêm ý kiến của các Ngân hàng th- ơng mại để ban hành văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế bằng văn bản mới cho phù hợp.
3.1.3 Kiến nghị về vấn đề xử lý nợ tồn đọng và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
- Vấn đề xử lý nợ tồn đọng cũng nh tình hình chung của các ngân hàng hiện nay, NHNo & PTNT Thanh Hoá xử lý nợ tồn đọng còn gặp nhiều khó khăn, chậm trễ Việc xử lý chậm trễ nh vậy là do hai nguyên nhân chính nh sau:
Thứ nhất: là công tác thi hành án còn chậm, thực tế thì khi quyết định của toà án đã có hiệu lực pháp luật và đã có đơn yêu cầu thi hành án của ngân hàng (ngời đợc thi hành án) nhng cơ quan thi hành án vẫn cha tổ chức thi hành với lý do bản án, quyết định của toà án cha rõ ràng hoặc lý do khác.Cho nên nhiều khi ngân hàng phải chờ đợi trong thời gian dài,dẫn đến việc thu hồi nợ thông qua công tác thi hành án là rất chËm
Mặt khác nhiều trờng hợp cơ quan thi hành án đã tổ chức2 thi hành bản án, quyết định có hiệu lực của toà án và giao tài sản cho ngân hàng tự xử lý để thu hồi nợ, nhng ngân hàng không tự xử lý đợc tài sản đó vì hồ sơ pháp lý của tài sản cha đầy đủ Sở dĩ nhiều tài sản bảo đảm nợ vay đợc giao từ các vụ án cha hoàn thiện hồ sơ pháp lý là do trong khoảng thời gian dài, nớc ta buông lỏng việc quản lý đất đai và công tác xây dựng Cho nên hầu hết nhà ở và quyền sử dụng đất thế chấp của khách hàng vay đều cha đủ giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp Điều này đã gây không ít khó khăn và phiền toái cho ngân hàng.
Thứ hai: việc xử lý chậm trễ nợ tồn đọng là do quy định về trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro còn nhiều bất cập. Theo quy định 488/200/QĐ-NHNN ngày 27/11/2000 của Thống đốc ngân hàng Nhà nớc, thì một trong những điều kiện đợc sử dụng dự phòng xử lý rủi ro là khách hàng vay bị giải thể hoặc phá sản, trong khi đó có những khách hàng là doanh nghiệp, công ty TNHH đã mất khả năng thanh toán khi đến hạn và không còn hoạt động kinh doanh nữa tức là đã đủ điều kiện phá sản theo Luật phá sản hiện hành, nhng khi thực tế thi hành Luật phá sản doanh nghiệp còn nhiều khó khăn vớng mắc Cho nên có những khách hàng của ngân hàng nằm trong tình trạng nêu trên, tức là chỉ tồn tại trên giấy tờ nhng ngân hàng vẫn phải tiếp tục tính lãi, không đợc vay nợ, xoá nợ, và không đợc sử dụng quỹ dự phòng để xử lý rủi ro.
Nh phần thực trạng đã nêu nợ quá hạn của NHNo & PTNTThanh Hoá chiếm một tỷ lệ nhỏ (0,76%) trong tổng số d nợ của ngân hàng Tuy nhiên việc xử lý chậm chễ nợ tồn đọng lại gây ảnh hởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh của ngân hàng.3 Vậy để giải quyết tình trạng trên thì ngoài sự quản lý của ngân hàng cần có sự phối hợp đồng bộ của các ngành có liên quan nh Bộ tài chính, Bộ t pháp, Tổng cục địa chính và Bộ xây dựng nhằm đa ra một hành lang pháp lý thật sự mang lại lợi ích cho cả ngân hàng và khách hàng.
3.2 Kiến nghị với NHNo & PTNT Việt Nam.
- NHNo & PTNT Việt Nam sớm hoàn thiện phần mềm ch- ơng trình giao dịch để NHNo & PTNT Thanh Hoá nói riêng và các ngân hàng cùng hệ thống nói chung có đủ sức cạnh tranh với các ngân hàng khác trên cùng địa bàn.
- Đồng thời phải liên tục mở các lớp đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ về tin học, quản trị, nghiệp vụ cho phù hợp với xu thế hội nhập.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, các ngân hàng th- ơng mai ngày càng chứng minh vai trò quan trọng của mình trong mối quan hệ với tất cả các ngành khác Tuy nhiên chất lợng hoạt động tín dụng của các ngân hàng cha cao đang là mối quan tâm không chỉ đối với cấp lãnh đạo, các giới quản lý và điều hành hệ thống ngân hàng mà còn là mối quan tâm của toàn xã hội Nghiệp vụ kế toán cho vay là một trong những nghiệp vụ quan trọng góp phần nâng cao chất lợng hoạt động tín dụng của mỗi ngân hàng.
Tại NHNo&PTNT Thanh Hoá, việc xây dựng và hoàn thiện các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay đã có vai trò và ý nghiã rất to lớn trong hoạt động kinh doanh tiền tệ của ngân hàng Mặc dù vậy, hiện nay quy trình và phơng pháp hạch toán cũng nh các văn bản hớng dẫn còn cha hoàn chỉnh và hiệu quả nghiệp vụ này còn cha cao.