(Luận văn) yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện tân hưng tỉnh long an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN LÊ THỊ CẨM GIANG lu an va n YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN ie gh tn to LẬN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA p BÀN HUYỆN TÂN HƯNG - TỈNH LONG AN d oa nl w va an lu ul nf LUẬN VĂN THẠC SĨ oi lm Chuyên ngành Tài – Ngân hàng z at nh Chuyên ngành: 8.340.201 z m co l gm @ an Lu Long An, năm 2020 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN LÊ THỊ CẨM GIANG lu an n va YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN BÀN HUYỆN TÂN HƯNG - TỈNH LONG AN p ie gh tn to LẬN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA d oa nl w va an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ ul nf Chuyên ngành Tài – Ngân hàng oi lm Chuyên ngành: 8.340.201 z at nh Người hướng dẫn khoa học: GS TS Lê Đình Viên z m co l gm @ an Lu n va Long An, năm 2020 ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình để nhận cấp khác Các thông tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng./ Học viên thực luận văn lu an n va to p ie gh tn Lê Thị Cẩm Giang d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn này, tác giả nhận giúp đỡ nhiệt tình từ quan, tổ chức cá nhân Tác giả xin gửi lời cám ơn sâu sắc chân thành đến tập thể, cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ tác giả suốt trình thực đề tài Tác giả xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho tác giả suốt thời gian tác giả học tập trường lu an Tác giả xin chân thành cám ơn Lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục n va Thuế huyện Tân Hưng, tỉnh Long An hết lòng hỗ trợ, cung cấp số liệu đóng góp tn to ý kiến quý báu trình làm luận văn gh Đặc biệt, Tác giả xin chân thành cảm ơn GS TS Lê Đình Viên, người trực p ie tiếp hướng dẫn tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài Tác giả xin chân thành cám ơn Phòng SĐH&QHQT Trường Đại học oa nl w Kinh tế Công nghiệp Long An anh, chị bạn học viên cao học nhiệt tình hỗ trợ, động viên chia sẻ kinh nghiệm, kiến thức suốt thời gian học d an lu tập nghiên cứu va Do thời gian nghiên cứu kiến thức cịn hạn chế, luận văn hồn thiện ul nf tránh khỏi sơ suất thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến oi lm thầy cô giáo bạn z at nh Tác giả z gm @ m co l Lê Thị Cẩm Giang an Lu n va ac th si iii NỘI DUNG TÓM TẮT Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng để xác định nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất huyện Tân Hưng, tỉnh Long An Dữ liệu sử dụng nghiên cứu thu thập bảng câu hỏi từ người dân có chuyển nhượng quyền sử dụng đất huyện Tân Hưng Từ lý thuyết hành vi gian lận nghiên cứu thực tiễn nhà nghiên cứu khác, vấn đề thang đo nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lu an lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất xây dựng với n va thang đo likert mức độ Độ tin cậy thang đo kiểm định hệ số gh tn to Cronbach’s Alpha phân tích nhân tố Mơ hình hồi quy xây dựng ban đầu với biến phụ thuộc hành vi gian p ie lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất biến độc lập w gồm áp lực hay động cơ, hội, hợp lý hóa hành vi oa nl Từ kết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập d cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất địa bàn huyện Tân Hưng, tác giả đề an lu xuất số giải pháp với mong muốn hạn chế hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân nf va từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất huyện Tân Hưng nhằm bước góp phần oi lm ul hồn thiện sách thuế, mặt khác góp phần đảm bảo cơng thực nghĩa vụ thuế người dân góp phần tăng thu ngân sách địa phương nhằm đảm z at nh bảo nguồn lực tài để phát triển kinh tế - xã hội huyện Tân Hưng z m co l gm @ an Lu n va ac th si iv ABSTRACT The project uses quantitative research methods to identify factors affecting the fraud of personal income tax from the transfer of land use rights in Tan Hung district, Long An province The data used in this study was collected by questionnaires from residents who transferred land use rights in Tan Hung district From the theory of fraudulent behavior and the empirical studies of other researchers, in this issue, the scale of the factors affecting the fraud of personal income tax fraud from the transfer of land use rights has been built with 5-level likert scale lu The reliability of the scale was tested by Cronbach’s Alpha coefficient and factor an va analysis n The regression model was also initially built with the dependent variable being gh tn to the fraud of personal income tax from the transfer of land use rights and the p ie independent variables including pressure or motivation, opportunity, and rationality, chemical behavior nl w From the results of research on factors affecting personal income tax fraud from d oa transfer of land use right in Tan Hung district, the author proposes a number of an lu solutions with the desire to limit fraud cheating personal income tax from the transfer of land use right in Tan Hung district in order to gradually contribute to perfecting the va ul nf tax policy, on the other hand, contributing to ensuring fairness in fulfilling tax oi lm obligations of the people and contributing to increasing revenues The local budget ensures financial resources for socio-economic development of Tan Hung district z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii NỘI DUNG TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH ix lu an DANH MỤC BẢNG BIỂU .x n va DANH MỤC HÌNH VẼ xii tn to CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết đề tài gh p ie 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung nl w 1.2.2 Mục tiêu cụ thể d oa 1.3 Đối tượng nghiên cứu an lu 1.4 Phạm vi nghiên cứu va 1.4.1 Phạm vi thời gian ul nf 1.4.2 Phạm vi không gian oi lm 1.4.3 Phạm vi nội dung 1.5 Câu hỏi nghiên cứu z at nh 1.6 Những đóng góp luận văn .3 z 1.6.1 Đóng góp phương diện khoa học gm @ 1.6.2 Đóng góp phương diện thực tiễn l 1.7 Phương pháp nghiên cứu .3 m co 1.9 Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU .5 an Lu 2.1 Lý thuyết hành vi gian lận thuế .5 n va 2.2 Các hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân .6 ac th si vi 2.3 Lý thuyết hành vi gian lận Donald R.Cressey (1987) 10 2.4 Các nghiên cứu trước hành vi gian lận thuế .13 2.4.1 Các nghiên cứu giới 13 2.4.2 Các nghiên cứu nước .15 2.5 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 18 2.5.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 18 2.5.2 Giả thuyết nghiên cứu .22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 lu CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 an n va 3.1 Phương pháp nghiên cứu 25 3.3 Nghiên cứu định tính 26 gh tn to 3.2 Quy trình nghiên cứu 26 ie 3.3.1 Thang đo nháp 26 p 3.3.2 Kết nghiên cứu định tính điều chỉnh thang đo 28 nl w 3.4 Nghiên cứu định lượng 30 d oa 3.4.1 Thiết kế mẫu 30 an lu 3.4.2 Thiết kế bảng câu hỏi 31 va 3.5 Phương pháp phân tích liệu .32 ul nf 3.5.1 Phân tích thống kê mơ tả 32 oi lm 3.5.2 Phân tích độ tin cậy (hệ số Cronbach’s Alpha) 32 3.5.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 33 z at nh 3.5.4 Phân tích tương quan, hồi quy 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 z gm @ CHƯƠNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 38 4.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Tân Hưng, tỉnh Long An .38 l m co 4.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Tân Hưng, tỉnh Long An 38 4.1.2 Thực trạng quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Hưng, tỉnh Long 38 an Lu 4.1 Thống kê mô tả mẫu khảo sát 40 n va 4.3 Đánh giá kết kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha sơ 44 ac th si vii 4.4 Đánh giá kết kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha thức 47 4.5 Phân tích nhân tố khám phá EFA 49 4.6 Phân tích hồi quy rà soát giả định 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 55 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ 56 5.1 Kết luận .56 5.2 Một số hàm ý quản trị 57 5.2.1 Nhân tố Động gian lận thuế thu nhập cá nhân 57 lu 5.2.2 Nhân tố Hợp lý hóa hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân 58 an n va 5.2.3 Nhân tố Cơ hội gian lận thuế thu nhập cá nhân 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 gh tn to 5.3 Hạn chế đề tài nghiên cứu 60 ie DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 p PHỤ LỤC DÀN BÀI PHỎNG VẤN ĐỊNH TÍNH I nl w PHỤ LỤC DÀN BÀI PHỎNG VẤN ĐỊNH LƯỢNG V d oa PHỤ LỤC PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY SƠ BỘ CRONBACH’S ALPHA I an lu PHỤ LỤC PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY CHÍNH THỨC CRONBACH’S va ALPHA I ul nf PHỤ LỤC PHÂN TÍCH EFA I oi lm PHỤ LỤC PHÂN TÍCH HỒI QUY I z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT TỪ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài CĐ Cao đẳng CH Cơ hội CNTT Công nghệ thông tin CT Chính thức DC Động gian lận DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng ĐH Đại học HĐND Hội đồng nhân dân HL Hợp lý hóa hành vi HV Hành vi gian lận thuế NNT Người nộp thuế lu STT an n va p ie gh tn to d oa 10 nl w nf va Ngân sách Nhà nước NSNN oi lm ul 13 an 12 lu 11 17 TNCN 18 UBND Trung học phổ thông Thu nhập cá nhân Ủy ban nhân dân m co THPT l 16 Trung học sở gm THCS @ 15 Quyền sử dụng đất z QSDĐ z at nh 14 an Lu n va ac th si XII Case Processing Summary N % Valid 90 100.0 Excluded Cases a 0 Total 90 100.0 lu a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 843 an n va ie gh tn to p N 90 90 90 90 90 d oa nl w DC1 DC2 DC3 DC4 DC5 Item Statistics Mean Std Deviation 3.18 881 3.06 940 3.20 864 3.01 868 3.01 868 an lu l gm @ N of Items m co an Lu n va Biến hành vi (HV) z Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 15.46 12.004 3.465 z at nh DC1 DC2 DC3 DC4 DC5 oi lm ul nf va Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 12.28 7.866 680 802 12.40 7.074 809 763 12.26 7.541 784 773 12.44 7.980 667 805 12.44 9.463 335 888 ac th si XIII Case Processing Summary N % Valid 90 100.0 Excluded Cases a 0 Total 90 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure lu Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 839 an n va ie gh tn to p N 90 90 90 oa nl w HV1 HV2 HV3 Item Statistics Mean Std Deviation 3.33 793 3.46 914 3.33 807 d Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 6.79 2.416 714 769 6.67 2.135 687 800 6.79 2.371 717 765 oi lm ul nf va an lu z N of Items m co l gm @ Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 10.12 4.805 2.192 z at nh HV1 HV2 HV3 an Lu n va ac th si XIV PHỤ LỤC PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY CHÍNH THỨC CRONBACH’S ALPHA Biến hội (CH) Case Processing Summary N % Valid 180 100.0 Excluded Cases a 0 Total 180 100.0 lu an a Listwise deletion based on all variables in the procedure n va p ie gh tn to Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 776 w Item Statistics Mean Std Deviation 3.58 897 3.71 855 3.76 899 3.50 937 180 180 180 180 oi lm ul nf va an lu CH1 CH2 CH3 CH4 d oa nl N z at nh Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 10.97 4.966 483 770 10.84 4.650 629 697 10.79 4.436 649 684 11.05 4.573 562 731 z N of Items an Lu Scale Statistics Varianc Std e Deviation m co l gm Mean @ CH1 CH2 CH3 CH4 n va ac th si XV 14.55 7.701 2.775 Biến hợp lý hóa hành vi (HL) Case Processing Summary N % Valid 180 100.0 Excluded Cases a 0 Total 180 100.0 lu an n va p ie gh tn to a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 880 N 180 180 180 180 d oa nl w HL1 HL2 HL3 HL4 Item Statistics Mean Std Deviation 2.48 849 2.94 998 2.97 951 2.74 942 an lu oi lm ul nf va Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 8.64 6.499 715 857 8.19 5.696 760 839 8.16 5.801 788 827 8.39 6.138 705 860 z N of Items an Lu m co l gm @ Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 11.13 10.313 3.211 Biến động (DC) Case Processing Summary z at nh HL1 HL2 HL3 HL4 n va ac th si XVI Valid Excluded Cases N 180 % 100.0 0 180 100.0 a Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure lu Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 916 an n va DC1 DC2 DC3 DC4 DC5 N 180 180 180 180 180 p ie gh tn to Item Statistics Mean Std Deviation 3.30 871 3.27 888 3.34 866 3.21 882 3.19 831 d oa nl w Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 13.00 9.430 731 908 13.03 8.803 855 882 12.96 9.177 795 895 13.09 9.181 774 899 13.11 9.474 769 900 oi lm ul nf va an lu DC1 DC2 DC3 DC4 DC5 z at nh N of Items m co l gm @ an Lu n va Biến hành vi (HV) Case Processing Summary N % Valid 180 100.0 Cases Excluded 0 a z Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 16.30 14.099 3.755 ac th si XVII Total 180 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 851 lu Item Statistics Mean Std Deviation 3.42 776 3.57 853 3.51 815 an n va HV1 HV2 HV3 N 180 180 180 p ie gh tn to d oa va an lu HV1 HV2 HV3 nl w Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 7.07 2.313 718 796 6.92 2.139 698 816 6.98 2.151 750 764 N of Items oi lm ul nf Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 10.49 4.609 2.147 z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si XVIII PHỤ LỤC PHÂN TÍCH EFA Biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .874 1415.93 78 000 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig lu an n va p ie gh tn to Communalities Initial Extractio n CH1 1.000 458 CH2 1.000 660 CH3 1.000 693 CH4 1.000 680 HL1 1.000 714 HL2 1.000 798 HL3 1.000 781 HL4 1.000 694 DC1 1.000 710 DC2 1.000 830 DC3 1.000 765 DC4 1.000 765 DC5 1.000 731 d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh Extraction Method: Principal Component Analysis z m co l gm an Lu n va @ Compone nt Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Total % of Cumulative Variance % Variance % 6.036 46.430 46.430 6.036 46.430 46.430 1.742 13.403 59.834 1.742 13.403 59.834 1.502 11.552 71.386 1.502 11.552 71.386 ac th si XIX 10 11 12 13 690 524 518 409 389 344 289 216 187 154 5.306 4.033 3.986 3.146 2.994 2.647 2.224 1.659 1.437 1.181 lu Total Variance Explained Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % 3.756 28.896 28.896 3.060 23.540 52.436 2.463 18.950 71.386 an Component n va p ie gh tn to 10 11 12 13 76.692 80.725 84.711 87.857 90.852 93.499 95.723 97.382 98.819 100.000 d oa nl w ul nf va an lu oi lm Extraction Method: Principal Component Analysis z at nh z m co l gm @ an Lu n va CH1 CH2 CH3 CH4 HL1 HL2 HL3 HL4 DC1 Component Matrixa Component 508 437 649 476 515 645 329 740 661 498 644 -.322 529 739 -.271 401 741 -.265 273 702 -.460 ac th si XX DC2 DC3 DC4 DC5 811 797 810 770 -.409 -.359 -.229 -.348 -.237 lu an n va 617 713 808 825 213 p ie gh tn to Extraction Method: Principal Component Analysis.a a components extracted Rotated Component Matrixa Component CH1 212 CH2 295 256 CH3 CH4 HL1 803 HL2 878 HL3 295 821 HL4 383 730 DC1 824 DC2 864 211 DC3 805 202 DC4 771 405 DC5 805 255 d oa nl w 276 va an lu oi lm ul nf Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization.a a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Compone nt 704 578 -.183 -.413 -.686 703 z at nh z m co l gm @ 412 892 185 an Lu n va ac th si XXI Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of df Sphericity Sig .728 233.557 000 lu an n va p ie gh tn to Communalities Initial Extractio n HV1 1.000 768 HV2 1.000 747 HV3 1.000 800 d oa nl w Extraction Method: Principal Component Analysis z at nh oi lm ul nf va an lu Compone nt Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Total % of Cumulative Variance % Variance % 2.315 77.178 77.178 2.315 77.178 77.178 383 12.752 89.929 302 10.071 100.000 z Extraction Method: Principal Component Analysis m co l gm @ an Lu n va Component Matrixa Componen t HV1 877 HV2 864 ac th si XXII HV3 895 Extraction Method: Principal Component Analysis.a a components extracted lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si XXIII PHỤ LỤC PHÂN TÍCH HỒI QUY Variables Entered/Removeda Mode Variables Variables Method l Entered Removed DC, CH, Enter HLb a Dependent Variable: HV b All requested variables entered lu an n va R 633a DurbinWatson 1.854 tn to Mode l Model Summaryb R Adjusted R Std Error of Square Square the Estimate 400 390 55888 p ie gh a Predictors: (Constant), DC, CH, HL b Dependent Variable: HV Sum of Squares oa nl Model w ANOVAa df d Regressio n Residual Total F 36.692 12.231 54.972 91.664 176 179 312 Sig 39.158 000b t Sig oi lm ul nf va an lu Mean Square a Dependent Variable: HV b Predictors: (Constant), DC, CH, HL z at nh Coefficientsa Unstandardized Standardize Coefficients d Coefficients B Std Error Beta Model z Collinear ity Statistics Toleranc e 245 273 259 068 064 4.243 264 291 000 an Lu 1.038 m co l gm @ (Constant ) CH HL 4.034 4.076 000 000 794 669 n va ac th si XXIV DC 229 070 240 3.270 001 633 Coefficientsa Model Collinearity Statistics VIF (Constant) CH HL DC 1.259 1.495 1.580 lu a Dependent Variable: HV an n va DC p ie gh tn to Collinearity Diagnosticsa Mode Dimensio Eigenvalu Condition Variance Proportions l n e Index (Constant CH HL ) 3.914 1.000 00 00 00 045 9.324 14 10 70 024 12.852 07 08 29 018 14.930 79 82 01 oa nl w 00 01 99 00 d a Dependent Variable: HV lu an Residuals Statisticsa Minimu Maximu Mean m m 2.4295 4.4600 3.4963 2.23078 00000 1.76850 Residual N 180 55417 180 2.128 000 1.000 180 -3.164 3.992 000 992 180 z -2.356 m co l gm @ a Dependent Variable: HV Charts z at nh Std Predicted Value Std Residual oi lm Predicted Value ul nf va Std Deviation 45275 an Lu n va ac th si XXV lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si XXVI lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si