(Luận văn) tăng cường quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện văn giang, tỉnh hưng yên

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN CẢNH DƯƠNG lu an va n TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC tn to ie gh DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN p ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG, TỈNH HƯNG YÊN d oa nl w an lu 8340410 ul nf Mã số: Quản lý kinh tế va Ngành: PGS.TS Phạm Văn Hùng oi lm Người hướng dẫn khoa học: z at nh z m co l gm @ an Lu NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc lu Hà Nội, ngày tháng năm 2018 an Tác giả luận văn n va gh tn to Nguyễn Cảnh Dương p ie d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình thực đề tài luận văn thạc sỹ, ngồi cố gắng nỗ lực thân, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Trước hết tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Văn Hùng, người bảo, hướng dẫn tơi tận tình, hỗ trợ tơi suốt q trình thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban Giám đốc Học viện, Ban Quản lý đào lu an n va p ie gh tn to tạo, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn phận chuyên môn nghiệp vụ Chi cục thuế, doanh nghiệp địa bàn huyện Văn Giang tỉnh Hưng Yên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp đầy đủ thơng tin, số liệu, tư liệu q trình nghiên cứu luận văn Cuối cùng, xin trân trọng cám ơn bạn học viên lớp, người thân gia đình bạn bè giúp đỡ động viên tơi q trình học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn nl w Hà Nội, ngày tháng năm 2018 d oa Tác giả luận văn va an lu oi lm ul nf Nguyễn Cảnh Dương z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix lu DANH MỤC BIỂU ĐỒ ix an n va PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể p ie gh tn to 1.1 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU nl Đối tượng nghiên cứu d oa 1.4.1 w 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.5 NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA ĐỀ TÀI va an lu 1.4.2 oi lm ul nf PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Một số khái niệm liên quan 2.1.2 Đặc điểm, vai trị quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 10 2.1.3 Các sắc thuế hành 14 2.1.4 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 17 2.1.5 Yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 22 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN 28 2.2.1 Kinh nghiệm số nước giới quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 28 z at nh 2.1 z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si 2.2.2 Kinh nghiệm số địa phương nước quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 33 2.2.3 Bài học kinh nghiệm cho huyện Văn Giang, tỉnh Hưng Yên 36 PHẦN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 lu an n va 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 38 3.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 38 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 39 3.1.3 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Văn Giang 41 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 46 3.2.2 Phương pháp phân tích xử lý số liệu 48 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 49 4.1 p ie gh tn to PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 51 nl Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Văn Giang, tỉnh Hưng Yên 54 d oa 4.1.2 Khái quát công tác thu thuế đối Chi cục thuế Văn Giang 51 w 4.1.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG, TỈNH HƯNG YÊN 51 lu Kết đánh giá người nộp thuế sách thuế tình hình quản lý thu thuế 77 4.2 YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG, TỈNH HƯNG YÊN 80 4.2.1 Cơ chế sách thuế Nhà nước 80 4.2.2 Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán thuế 81 4.2.3 Nhận thức doanh nghiệp nộp thuế 83 4.2.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 86 4.2.5 Các nhân tố khác 89 4.3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG, TỈNH HƯNG YÊN 90 4.3.1 Giải pháp đăng ký, kê khai thuế 90 oi lm ul nf va an 4.1.3 z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si 4.3.2 Giải pháp quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 92 4.3.3 Giải pháp quản lý nợ thuế 92 4.3.4 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế 93 4.3.5 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 95 4.3.6 Giải pháp tổ chức máy lực cán quản lý thu thuế 97 4.3.7 Một số giải pháp khác 98 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 101 lu an n va KẾT LUẬN 101 5.2 KIẾN NGHỊ 102 5.2.1 Đối với Nhà nước 102 5.2.2 Đối với Tổng cục Thuế - Bộ Tài 102 5.2.3 Đối với Cục thuế tỉnh Hưng Yên 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 gh tn to 5.1 PHỤ LỤC 01 106 ie p PHỤ LỤC 02 108 d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to Nghĩa tiếng Việt BQ Bình quân CC Cơ cấu CN – XD Công nghiệp – Xây dựng DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp ngồi quốc doanh ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng GTSX Giá trị sản xuất HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước KD Kinh doanh KH&CN Khoa học cơng nghệ HHDV Hồng hóa dịch vụ nl w Chữ viết tắt Mã số thuế NN Nhà nước d oa MST lu Ngân sách nhà nước Quản lý thuế oi lm SXKD ul QLT nf NSNN Người nộp thuế va NNT Ngoài quốc doanh an NQD Sản xuất kinh doanh z at nh Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM – DV Thương mại – Dịch vụ TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân z TNDN m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bậc phí mơn doanh nghiệp quốc doanh 14 Bảng 3.1 Tình hình phát triển kinh tế huyện Văn Giang giai đoạn 2015-2017 40 Bảng 3.2 Số lượng cán cơng chức phân theo trình độ đội thuế thuộc Chi cục Thuế Văn Giang 45 lu an Bảng 3.3 Số lượng cán công chức Chi cục thuế Văn Giang 45 Bảng 3.4 Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp 46 Bảng 3.5 Số lượng mẫu điều tra 47 Bảng 4.1 Phân loại doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Văn Giang giai va n đoạn 2015 - 2017 51 tn to Bảng 4.2 Kết thực thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Văn Số lượng cấp mã số thuế giai đoạn 2015 - 2017 56 Tổng hợp tình hình nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quốc ie Bảng 4.3 p gh Giang, tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2015-2017 53 doanh Chi cục thuế huyện Văn Giang quản lý 57 nl w Bảng 4.4 Tổng hợp kết xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế oa Bảng 4.5 d doanh nghiệp quốc doanh 58 lu Số doanh nghiệp quốc doanh giải thể, phá sản, bỏ trốn tạm an Bảng 4.6 va nghỉ kinh doanh 60 Quản lý hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2015 - 2017 62 Bảng 4.8 Tổng hợp số thuế miễn, giảm giai đoạn 2015 - 2017 63 Bảng 4.9 Tổng hợp nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện oi lm ul nf Bảng 4.7 z at nh Văn Giang giai đoạn 2015 - 2017 65 Bảng 4.10 Số doanh nghiệp kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn chi cục thuế z huyện Văn Giang 67 @ gm Bảng 4.11 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp 70 l Bảng 4.12 Tình hình cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc m co doanh Chi cục Thuế huyện Văn Giang, giai đoạn 2015 - 2017 73 Bảng 4.13 Vi phạm đăng ký, kê khai thực kê khai thuế doanh an Lu nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Văn Giang quản lý 2015- 2017 74 n va ac th vii si Bảng 4.14 Vi phạm qua kiểm tra hoá đơn doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Văn Giang 2015 - 2017 75 Bảng 4.15 Kết xử lý vi phạm qua kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Văn Giang giai đoạn 2012 - 2017 76 Bảng 4.16 Đánh giá người nộp thuế công tác đăng ký, kê khai, thu nộp thuế Chi cục Thuế huyện Văn Giang 77 Bảng 4.17 Đánh giá người nộp thuế cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Chi cục Thuế huyện Văn Giang 78 Bảng 4.18 Đánh giá doanh nghiệp quốc doanh sách thuế lu an trách nhiệm Chi cục Thuế quản lý thu thuế 80 va Bảng 4.19 Đánh giá doanh nghiệp chế sách thuế n Nhà nước 81 cán thuế 82 gh tn to Bảng 4.20 Đánh giá doanh nghiệp trình độ chun mơn nghiệp vụ p ie Bảng 4.21 Hiểu biết doanh nghiệp quốc doanh sách thuế thực kinh doanh 84 nl w Bảng 4.22 Đánh giá cán thuế ý thức tự giác người nộp thuế 86 d oa Bảng 4.23 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp NQD 87 lu Bảng 4.24 Tỷ lệ người nộp thuế tham gia tập huấn thuế 88 va an Bảng 4.25 Nguồn thông tin người nộp thuế tìm kiếm để tham gia tập huấn thuế 89 oi lm ul nf z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh .13 Sơ đồ 3.1 Bộ máy tổ chức quản lý Chi cục thuế huyện Văn Giang 43 Sơ đồ 4.1 Quy trình quản lý MST Chi cục thuế Văn Giang 55 Sơ đồ 4.2 Quản lý đóng mã số thuế Chi cục thuế Văn Giang 59 Sơ đồ 4.3 Quản lý thuế DNNQD ngừng kinh doanh 60 Sơ đồ 4.4 Quản lý cơng tác hồn thuế chi cục thuế Văn Giang .61 Sơ đồ 4.5 Quản lý thơng tin người nộp thuế hóa đơn thuế .71 lu an n va gh tn to DANH MỤC BIỂU ĐỒ ie Biểu đồ 4.1 Đánh giá người nộp thuế kết luận kiểm tra Chi cục p Thuế .79 d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si Khuyến khích phát triển hội tư vấn thuế, đại lý thuế địa bàn Tuyên truyền cho tổ chức, cá nhân thấy lợi ích công tác kê khai thuế điện tử qua tổ chức trung gian là: giảm thiểu chi phí kê khai nộp thuế cho doanh nghiệp, tăng tính minh bạch quản lý thu thuế, hạn chế sai sót việc kê khai hiểu biết thuế kế toán thuế Xây dựng hồn thiện Quy trình tun truyền, hỗ trợ DN theo hướng chuẩn hoá ISO 9001:2008, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố cơng tác TTHT phù hợp thông lệ quốc tế lu an Xây dựng tiêu thức cụ thể để đánh giá chất lượng công tác tuyên va truyền hỗ trợ DN chi cục, hàng tháng tập hợp nhận xét, đánh giá n họp quan quan thuế phương tiện thông tin đại chúng để phổ biến sâu rộng ie gh tn to Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở p đến đối tượng DN Đồng thời tăng cường tham vấn người nộp thuế w bên liên quan thủ tục hành chính, sách thuế để hồn thiện cơng oa nl tác tuyên truyền, hỗ trợ DN Triển khai mở rộng hệ thống cung cấp thông tin cho người nộp thuế qua d an lu mạng internet, qua điện thoại Tăng cường áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ DN đại, phù hợp va nf với phát triển ngày cao xã hội hỗ trợ trực tuyến trang thông tin oi lm ul điện tử ngành, cung cấp thông tin đa dạng, hữu ích website ngành thuế, triển khai nâng cấp, trao đổi thông tin qua cổng thông tin đầy đủ, dễ hiểu giúp DN z at nh có nhiều hội để tra cứu thông tin cần thiết Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền phục vụ nhiệm vụ trị; xây dựng, nâng cấp hồn thiện hệ thống thông tin phục vụ đạo, điều hành, quản z @ lý quan nhà nước Cử cán cơng chức có trình độ thực cung cấp gm thơng tin trung tâm hành cơng huyện phục vụ người dân doanh m co l nghiệp sở đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin 4.3.6 Giải pháp tổ chức máy lực cán quản lý thu thuế mạnh công tác ứng dụng, chuyển giao khoa học - công nghệ an Lu Nâng cao chất lượng giáo dục, quan tâm đào tạo nguồn nhân lực đẩy n va ac th 97 si Thường xuyên giáo dục tư tưởng trị cho cán bộ, cơng chức, ln nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành, tinh thần tự phê bình phê bình tinh thần xây dựng, đồn kết trí để hồn thành tốt nhiện vụ giao Thực đào tạo, bồi dưỡng, bước chuẩn hóa trình độ chun mơn, nghiệp vụ đội ngũ cán công chức, tập huấn cử cán chuyên môn tham gia lớp tập huấn công tác chuyên môn nghiệp vụ để nâng cao trình độ, trao đổi kinh nghiệm Chi cục Thuế với Cục Thuế Chi cục thuế với Thường xuyên tổ chức tập huấn cho cán bộ, cơng chức theo chương trình lu an ngành, sách thuế trình độ sử dụng máy tính, tra cứu thơng tin va website, động viên cán bộ, công chức tự nghiên cứu nâng cao trình độ n nghiệp vụ, trình độ nhận thức trị, tham gia vào hoạt động tìm hiểu pháp Tiếp tục đẩy mạnh phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ ie gh tn to luật; học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh… p thu ngân sách nhà nước, “Xây dựng quan văn hóa”, cán bộ, cơng chức w gương đạo đức, học tập sáng tạo; Luôn cố gắng tự rèn luyện, tu nl dưỡng thân văn hóa, thể chất với giáo dục phẩm chất đạo đức, giáo dục d oa lối sống, giáo dục truyền thống giáo dục pháp luật; tăng cường công tác bồi lu dưỡng nâng cao chuyên mơn, nghiệp vụ lý luận trị cho cán công va an chức Chi cục nf Hướng dẫn cán bộ, công chức Chi cục sử dụng thành thạo phần oi lm ul mềm ứng dụng để phục vụ cho công việc đạt hiệu cao Tăng cường phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin thông qua việc z at nh xây dựng tiêu chí, sở kiến thức để đào tạo cán cơng nghệ thơng tin Chi cục Từ đó, xây dựng môi trường đào tạo điện tử phối hợp với tổ z chức đào tạo công nghệ thông tin thực đào tạo cho nguồn lực công nghệ gm @ thông tin Đẩy mạnh việc huy động nguồn lực cho phát triển giáo dục, đào tạo l m co Tiếp tục rà soát kết thực Chương trình Đào tạo nguồn nhân lực Quy hoạch phát triển nguồn nhân lực Hiện đại hóa trang thiết bị kỹ thuật quản lý thuế an Lu 4.3.7 Một số giải pháp khác n va ac th 98 si Tiếp tục thực có hiệu Chương trình cải cách đại hố ngành thuế theo lộ trình; Thực tốt Tun ngơn Ngành thuế Việt Nam; coi trọng, xây dựng gìn gữi giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Triển khai thực tốt công tác kê khai thuế qua mạng, phấn đấu giai đoạn tới tất doanh nghiệp địa bàn thực khai thuế qua mạng; nộp thuế qua Ngân hàng thương mại; kết nối thông tin ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài lu Khuyến khích đơn vị địa bàn huyện thực khai thuế điện tử kê khai thuế qua tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế hay đại lý thuế nhằm giảm tải cho cán quản lý kê khai đơn vị phần lớn tập an n va gh tn to trung nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế vào ngày cuối hạn nộp hồ sơ nên liệu dồn lại vào ngày cuối tháng việc cập nhật thơng tin thường chậm nghẽn mạng p ie Hiện đại hóa cơng tác kê khai, nộp thuế thông qua tài khoản DN kho bạc ngân hàng thương mại nhằm hạn chế nợ thuế oa nl w Tiến hành xếp lại tổ chức máy theo chức năng, phân công cán công chức thực nhiệm vụ theo chức quản lý, tránh tình trạng d chồng chéo, tạo chuyên nghiệp thực nhiệm vụ công chức Chi cục, đưa máy vào hoạt động có nề nếp, hiệu an lu nf va Triển khai thực tốt chương trình cải cách ngành Thuế, triển khai oi lm ul thực quy chế “một cửa” việc phục vụ người nộp thuế: Bố trí nơi tiếp nhận hồ sơ thuế, tiếp người nộp thuế công dân đến giao dịch; thực giải hồ sơ thuế theo quy định pháp luật; cơng khai thủ tục hành thuế trụ sở, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế z at nh z Xây dựng, mua sắm nâng cấp hệ thống hạ tầng truyền thông, kỹ thuật trang thiết bị công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ gm @ m co l Định kỳ tháng, năm tiến hành kiểm tra, đánh giá việc sử dụng ứng dụng quản lý thuế công tác tin học cán công chức để có biện pháp khắc phục cơng chức yếu tin học an Lu Tăng cường cơng tác đấu tranh, phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí: Tập trung nâng cao nhận thức cho tồn thể cán cơng chức n va ac th 99 si Chi cục Thuế, xác định cơng tác đấu tranh phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí nhiệm vụ thường xun Làm tốt cơng tác quản lý tài tài sản Làm tốt công tác hậu cần phục vụ, đảm bảo nhu cầu phục vụ công tác đơn vị CBCC, đảm bảo chế độ quyền lợi người lao động Giải quyết, xử lý triệt để khiếu nại, tố cáo Chi cục Thuế, bố trí cán giải quyết, xử lý khiếu nại Chi cục lu Các trường hợp khiếu nại, tố cáo thường xuất phát từ việc khơng đồng tình với kết luận kiểm tra xử lý doanh nghiệp, vậy, từ đầu cần có phương pháp kiểm tra phù hợp, kết luận kiểm tra chặt chẽ, vào quy định pháp luật quản lý thuế nhằm tạo hợp tác doanh nghiệp, tránh tình trạng xảy khiếu nại, tố cáo an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 100 si PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Văn Giang, tỉnh Hưng Yên”, tác giả rút số kết luận sau: Thứ nhất, Qua nghiên cứu sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế lu doanh nghiệp quốc doanh, nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh là: Đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Xố nợ tiền thuế, tiền phạt; Quản lý thông tin an n va ie gh tn to người nộp thuế; Kiểm tra thuế, tra thuế; Cưỡng chế thi hành định hành thuế; Xử lý vi phạm pháp luật thuế Trên sở nghiên cứu rút số học vận dụng vào việc nghiên cứu tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Văn Giang, tỉnh Hưng Yên p Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Văn Giang, tỉnh Hưng Yên Tác giả có số nhận định sau: Năm 2016, có 16 đối tượng cấp mã số thuế, tăng đối nl w d oa tượng so với năm 2015 Nhưng đến năm 2017 có 50 đối tượng cấp mã số thuế, tăng thêm 34 đối tượng so với năm 2016, cấp chủ yếu cho đối tượng thuộc Công ty TNHH Chi cục Thuế huyện Văn Giang thường xuyên đôn đốc đối tượng nộp hồ sơ khai thuế áp dụng biện pháp nf va an lu oi lm ul thông báo nộp hồ sơ khai thuế, xử phạt vi phạm hành nộp chậm hồ sơ khai thuế, hầu hết đối tượng thuộc diện phải kê khai thuế chấp hành nghiêm túc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Năm 2015, Chi cục thuế huyện z at nh z Văn Giang thực hoàn thuế cho hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT với tổng số thuế đề nghị hoàn 410,1 triệu đồng, hồn cho trường hợp số thuế âm liên tục từ tháng trở lên, số thuế GTGT đề nghị hồn khơng giải hồn thuế 150,1 triệu đồng Năm 2016 có hồ sơ với số thuế GTGT đề gm @ m co l nghị hoàn 710 triệu đồng, số thuế GTGT đề nghị hồn khơng giải hồn thuế 150 triệu đồng Năm 2017 có hồ sơ hoàn thuế, số tiền thuế GTGT đề nghị hoàn 980 triệu đồng, số thuế GTGT hoàn 980 triệu an Lu đồng Tuy số hạn chế tồn là: Mức độ phát gian lận thuế qua công tác kiểm tra trụ sở DN thấp, số tiền thuế truy thu, xử phạt chưa n va ac th 101 si tương xứng với mức độ vi phạm Công tác đôn đốc thực kết luận kiểm tra chưa tốt: kết đôn đốc nộp số thuế truy thu, phạt vi phạm hành qua kiểm tra cịn chưa cao Thứ ba, Dựa phân tích thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn, đưa số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế DNNQD đến năm 2020 sau: (1) Giải pháp quản lý công tác đăng ký, kê khai lu thuế, ấn định thuế, thu nộp thuế; (2) Giải pháp quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; (3) Giải pháp quản lý nợ thuế; (4) Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế; (5) Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; (6) Giải pháp tổ chức máy lực cán quản lý thuế; (7) Một số giải pháp khác an n va Căn kết nghiên cứu đưa số kiến nghị sau: gh tn to 5.2 KIẾN NGHỊ p ie 5.2.1 Đối với Nhà nước d oa nl w Nhà nước cần hoàn thiện hệ thống luật pháp Việt Nam cho có thống cao luật, điều giúp cho Luật thuế GTGT có phù hợp với sắc thuế khác, tránh vướng mắc giải vấn đề liên quan đến sắc thuế lu va an Nhà nước cần quan tâm đạo đến phát triển hệ thống ngân hàng oi lm ul nf cần phải phối hợp, hợp tác với quan thuế, ngân hàng phát triển đồng vững mạnh tạo điều kiện cho cơng tác quản lý thu thuế cách thuận lợi, nhanh chóng xác, tránh thất thu thuế… z at nh Để sắc thuế ngày hoàn thiện Nhà nước, cần phải có chiến lược cụ thể nhằm tác động vào hoạt động kinh tế xã hội, từ tạo mơi trường tốt cho sắc thuế nói chung thuế GTGT nói riêng phát huy ưu điểm z gm @ 5.2.2 Đối với Tổng cục Thuế - Bộ Tài l Nghiên cứu, rà sốt thủ tục hành thuế, thủ tục kê m co khai, nộp thuế trình Bộ Tài ban hành danh mục thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản an Lu Về khai thuế điện tử: Nghiên cứu sử dụng file kết suất liệu định dạng n va ac th 102 si thay định dạng file XML để đảm bảo tính pháp lý cao Cần có sách hỗ trợ DN nhỏ vừa kinh phí mua trì chữ ký số năm đầu để tạo điều kiện cho DN thực kê khai thuế điện tử thuận lợi Kiện toàn máy quản lý thu thuế nhằm mục tiêu hoàn thiện hệ thống quản lý thu tiên tiến khoa học, hiệu Cần có sách đào tạo nhằm nâng cao lực cán bộ, công chức ngành thuế lu 5.2.3 Đối với Cục thuế tỉnh Hưng Yên an Phải xây dựng kế hoạch kiểm tra cấp có thẩm quyền phê duyệt; kế n va ie gh tn to hoạch kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm, phải cụ thể, tránh chồng chéo Nghiêm cấm việc tiến hành kiểm tra mà khơng có định quan nhà nước có thẩm quyền, tự ý mở rộng đối tượng, phạm vi kiểm tra, sử dụng loại giấy tờ khống vi phạm qui định khác thủ tục kiểm tra p Phải tổ chức tập huấn luật thuế cho cán ngành thuế để nâng cao kiến thức tạo điều kiện thuận lợi cho việc hướng dẫn ĐTNT thực quy định pháp luật Thường xuyên phối hợp với ban ngành, đoàn thể, quan nl w d oa truyền thông để thực giải đáp, tư vấn thuế quy định pháp luật nhằm giúp cho công dân nhận thức nghĩa vụ trách nhiệm nộp thuế; Điều chỉnh hành vi thái độ ứng xử cán thuế công tác tuyên truyền quần chúng nhằm đảm bảo công khai, dân chủ mối quan hệ tiếp xúc oi lm ul nf va an lu với tầng lớp nhân dân z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 103 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2015) Thơng tư số 80/2015/TT-BTC Hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài (2016) Quy định hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế, thay đổi thơng tin đăng ký thuế NXB Tài chính, Hà Nội Chi cục Thống kê huyện Văn Giang (2017) Tình hình hoạt động doanh nghiệp tai huyện Văn Giang năm 2015-2017, Hưng Yên lu Chi cục Thuế huyện Văn Giang (2017) Báo cáo tình hình quản lý thu thuế an địa bàn huyện Văn Giang năm 2015 - 2017 Dự báo kế hoạch hoạt động hỗ trợ n va công tác quản lý thu thuế chi cục huyện Văn Giang đến năm 2018- 2020, Chính phủ (2016) Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 4/10/2016 Chính phủ, Quy định thuế phí mơn bài, bậc thuế môn phải nộp, Hà Nội ie gh tn to Hưng Yên p Chính phủ (2017) Nghị định 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 Chính phủ, Quy định thuế GTGT, thuế TNDN, Hà Nội w Cục Thuế tỉnh Hưng Yên (2017) Tình hình thu NS ngành thuế Hưng Yên giai oa nl đoạn 2014 -2016 kế hoạch thực thu NS giai đoạn 2017 -2020, Hưng Yên d Lê Thị Hằng (2016) Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa an lu bàn huyện Ân Thi, tỉnh Hưng Yên Luận văn thạc sỹ Kinh tế Học viện Nông va nf nghiệp Việt Nam, Hà Nội Lê Xuân Trường (2015) Nghiệp vụ Thuế NXB Tài chính, Hà Nội 10 Nguyễn Thị Bất (2014) Quản lý thuế NXB Thống kê, Hà Nội 11 Nguyễn Ngọc Hùng (2016) Quản lý thu thuế NXB Kinh tế TPHCM, thành phố oi lm ul z at nh Hồ Chí Minh Nguyễn Hùng Thắng (2014) Giáo trình Quản lý thu thuế NXB thống kê Hà Nội 13 Nguyễn Quang Thanh (2015) Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh z 12 gm @ địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang Luận văn thạc sỹ Kinh tế Học viện l Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội m co Nguyễn Thị Liên (2014) Giáo trình nghiệp vụ quản lý Thuế NXB Tài Hà Nội 15 Nguyễn Văn Thắng (2015) Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra & quản lý nợ thuế, Tạp chí Thuế (3) tr 3-3 an Lu 14 n va ac th 104 si 16 Phạm Thành Trung (2015) Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Huyện Điện Biên, tỉnh Điện Biên Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội 17 Quốc hội (2014) Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13, ngày 26/11/2014 Quốc hội 18 Trần Văn Hữu (2016) Quản lý thu thuế doanh nghiệp số nước giới học cho Việt Nam, Tạp chí Thuế (6) tr 5-5 19 Trần Trung Kiên (2016) Chống thất thu nợ đọng thuế, quan trọng nhât nhận diện đối tượng, Tạp chí thuế (10) tr.6-6 lu an 20 Trần Trọng Triết (2015) Quản lý thu thuế đối doanh nghiệp Mỹ giai đoạn va nay, Tạp chí thuế (9) tr 4-4 n 21 UBND huyện Văn Giang (2015) Đặc điểm điều kiện tự nhiên huyện Văn 22 UBND huyện Văn Giang (2018) Báo cáo tình hình tăng trưởng kinh tế giai đoạn p ie gh tn to Giang, Hưng Yên UBND tỉnh Hưng Yên (2010) Quyết định 3395/QĐ-UBND ngày 09/12/2010 23 2015 -2017, phương hướng mục tiêu đến năm 2020, Hưng Yên nl w UBND tỉnh Hưng Yên, Chi cục thuế huyện Văn Giang nhận dự toán pháp lệnh, UBND tỉnh Hưng Yên (2015) Quyết định 3386/QĐ-UBND ngày 12/12/2015 lu 24 d oa Hưng Yên Hưng Yên nf UBND tỉnh Hưng Yên (2016) Quyết định 2999/QĐ-UBND ngày 14/12/2015 oi lm ul 25 va an UBND tỉnh Hưng Yên, Chi cục thuế huyện Văn Giang nhận dự toán pháp lệnh, UBND tỉnh Hưng Yên, Chi cục thuế huyện Văn Giang nhận dự toán pháp lệnh, 26 z at nh Hưng Yên Vũ Duy Hào (2015) Giáo trình Quản lý thuế NXB Thống kê, Hà Nội z m co l gm @ an Lu n va ac th 105 si PHỤ LỤC 01 PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN (Dành cho cán quản lý thu thuế) I Thông tin chung Họ tên: Tuổi: Chức vụ: Đơn vị công tác: Trình độ chun mơn nghiệp vụ? lu an n va gh tn to 1□ Trên đại học 2□ Đại học 3□ Cao đẳng 4□ Trung cấp 5□ Chưa qua đào tạo ie Số năm công tác………………… ……………… p II Năng lực hoạt động quản lý thu thuế oa nl w Xin Ông/bà cho biết đánh giá lực hoạt động quản lý thu thuế trụ sở quan thuế Tốt 2□ Khá 3□ Bình thường 4□ Kém d 1□ nf va an lu 2□ Khá 3□ Bình thường 4□ Kém z Tốt z at nh 1□ oi lm ul Xin Ơng/bà cho biết đánh giá lực hoạt động quản lý thu thuế trụ sở người nộp thuế @ Khá 3□ Bình thường 4□ Kém an Lu 2□ m co Tốt l 1□ gm Đánh giá cán thuế ý thức tự giác người nộp thuế n va ac th 106 si Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn q trình triển khai hoạt động quản lý thu thuế địa bàn nay? …………………………………………………………………………………… …… …………………………………………………………………………… …………… ……………………………………………………………………… Để nhằm nâng cao quản lý thu thuế thời gian tới, theo Ông/bà cần phải tập trung vào nội dung nào? …………………………………………………………………………………… …… ……………………………………………………………………………… ………… lu an ………………………………………………………………………… n va p ie gh tn to d oa nl w Xin chân thành cám ơn hợp tác Ông (Bà)! oi lm ul nf va an lu NGƯỜI PHỎNG VẤN Nguyễn Cảnh Dương z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 107 si PHỤ LỤC 02 PHIẾU THU THẬP THƠNG TIN (Dành cho đối tượng nộp thuế) I Thơng tin chung Họ tên: Tuổi: Làm việc tại: Chức vụ: II Đánh giá lực hoạt động quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Văn Giang lu Xin Ông/bà cho biết đánh giá cơng tác đăng ký, kê khai, thu nộp thuế an Chi cục Thuế huyện Văn Giang va n 1.1 Tiếp nhận cấp MST p ie gh tn to Rất tốt 2□ Tốt 3□ Trung bình 4□ Không tốt 1□ nl w 1.2 Tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế Rất tốt 2□ Tốt 3□ Trung bình 4□ Khơng tốt d oa 1□ Tốt 3□ Trung bình 4□ Khơng tốt z at nh 2□ oi lm Rất tốt ul 1□ nf va an lu 1.3 Cơng tác thu tiền thuế z Xin Ơng/bà cho biết đánh giá cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Chi cục Thuế huyện Văn Giang gm @ 2□ Tốt 3□ Trung bình 4□ Khơng tốt an Lu Rất tốt m co 1□ l 2.1 Công tác hồn thuế n va ac th 108 si 2.2 Cơng tác miễn, giảm thuế 1□ Rất tốt 2□ Tốt 3□ Trung bình 4□ Khơng tốt 2.3 Cơng tác xóa nợ lu an 1□ Rất tốt 2□ Tốt 3□ Trung bình 4□ Khơng tốt n va Hiểu biết Ơng (bà) kết luận kiểm tra Chi cục Thuế huyện Văn Giang p ie gh tn to 1□ Rất đồng tình 2□ Đồng tình 3□ Khơng đồng tình 4□ Rất khơng đồng tình nl w Xin Ông/bà cho biết đánh giá trách nhiệm Chi cục Thuế quản lý thuế oa 4.1 Công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Rất công 2□ Công 3□ Chưa công d 1□ nf va an lu oi lm ul 4.2 Trách nhiệm quản lý nguồn thu Chi cục 1□ Đã quản lý hết nguồn thu 2□ Chưa quản lý hết nguồn thu z at nh Xin Ông/bà cho biết đánh giá chế sách thuế Nhà nước 5.1 Hồ sơ khai thuế phức tạp Không đồng ý 4□ Rất không đồng ý m co 3□ l Đồng ý gm 2□ @ Rất đồng ý z 1□ 5.2 Quy trình kiểm tra thuế phức tạp an Lu 1□ Rất đồng ý n va ac th 109 si 2□ Đồng ý 3□ Không đồng ý 4□ Rất khơng đồng ý 5.3 Chính sách miễn, giảm thuế khó áp dụng 1□ Rất đồng ý 2□ Đồng ý 3□ Không đồng ý 4□ Rất không đồng ý Xin Ông/bà cho biết đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ cán lu thuế an n va 6.1 Nghiệp vụ thuế p ie gh tn to 1□ Tốt 2□ Khá 3□ Bình thường 4□ Kém w 6.2 Kỹ giao tiếp Tốt 2□ Khá 3□ Bình thường 4□ Kém d oa nl 1□ va an lu Khá 3□ Bình thường 4□ Kém z at nh 2□ oi lm Tốt ul 1□ nf 6.3 Nhiệt tình với cơng việc Hiểu biết Ơng (bà) sách thuế thực kinh doanh 3□ Không hiểu Tỷ lệ người nộp thuế tham gia tập huấn thuế Thường xuyên 2□ Bình thường an Lu 1□ m co l Bình thường gm 2□ @ Hiểu rõ z 1□ n va ac th 110 si 3□ Chưa tham gia Nguồn thơng tin người nộp thuế tìm kiếm để tham gia tập huấn thuế 1□ Liên hệ phận Tuyên truyền Hỗ trợ 2□ Liên hệ với công chức thuế quản lý 3□ Các công ty tư vấn 4□ Tự tìm hiểu qua tài liệu, Website 5□ Các đồng nghiệp kế tốn 10 Trong q trình quản lý thu thuế, Ơng/bà thường gặp phải khó khăn gì? …………………………………………………………………………………………… lu an …………………………………………………………………………………………… n va …………………………………………………………………………………………… gh tn to 11 Để nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế; với tư cách đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ với Nhà nước, Ơng/bà có kiến nghị đề xuất với quan quản lý thuế? …………………………………………………………………………………………… ie p …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… w d oa nl Xin chân thành cám ơn hợp tác Ông (Bà)! lu oi lm ul nf va an NGƯỜI PHỎNG VẤN Nguyễn Cảnh Dương z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 111 si