(Luận văn) tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước mỹ hào, tỉnh hưng yên

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ NGỌC LAN lu an n va TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ to gh tn XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC p ie MỸ HÀO, TỈNH HƯNG YÊN d oa nl w an lu Quản lý Kinh tế 8340410 oi lm ul Mã ngành: nf va Chuyên ngành: Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Thao z at nh z m co l gm @ an Lu NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, số liệu kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn lu an va n Nguyễn Thị Ngọc Lan p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Giám đốc Học viện Nông nghiệp Việt Nam, khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, Bộ môn Kế hoạch Đầu tư, cảm ơn thầy, cô giáo truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt trình học tập nghiên cứu Nhân dịp này, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Trần Đình Thao người dành nhiều thời gian, tạo điều kiện thuận lợi, hướng dẫn phương pháp khoa học cách thức thực nội dung đề tài lu an Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Kho bạc Nhà nước Mỹ Hào, đồng nghiệp quan; quan địa bàn huyện Mỹ Hào tiếp nhận nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp thơng tin, số liệu cần thiết phục vụ cho trình nghiên cứu hoàn thiện đề tài n va ie gh tn to Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn tới gia đình, người thân, bạn bè anh chị em học viên lớp Quản lý Kinh tế D - K25 chia sẻ, động viên, khích lệ giúp đỡ tơi suốt q p trình nghiên cứu hoàn thiện luận văn d oa nl w Trong trình làm nghiên cứu, có nhiều cố gắng để hồn thành luận văn, tham khảo nhiều tài liệu trao đổi, tiếp thu ý kiến thầy, cô bạn bè Song, điều kiện thời gian trình độ nghiên cứu thân nhiều hạn chế nên nghiên cứu khó tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận quan lu va an tâm đóng góp ý kiến thầy, bạn để luận văn hoàn thiện nf Một lần xin chân thành cảm ơn! oi lm ul Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn z at nh z Nguyễn Thị Ngọc Lan m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục biểu đồ viii Danh mục sơ đồ hình ix lu an Trích yếu luận văn x va Thesis abstract .xii n Phần Mở đầu Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 p Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu ie gh tn to 1.1 nl w Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu d oa 1.3.1 va an lu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng nf 2.1 oi lm ul từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Cơ sở lý luận kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước z at nh 2.1.1 Một số khái niệm vốn đầu tư XDCB từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước z Vai trò Kho bạc Nhà nước kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ @ 2.1.2 Nguyên tắc kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua Kho bạc Nhà l 2.1.3 gm NSNN m co nước Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN 10 2.1.5 Quy trình kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN 20 an Lu 2.1.4 n va ac th iii si 2.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước 22 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xdcb từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước 27 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hà Nội 27 2.2.2 Kinh nghiệm kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên 29 2.2.3 Kinh nghiệm rút cho Kho bạc Nhà nước Mỹ Hào kiểm soát lu an toán vốn đầu tư XDCB từ ngân sách Nhà nước 30 n va Phần Phương pháp nghiên cứu 32 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 32 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Mỹ Hào 32 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 33 3.1.3 Đánh giá chung điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội 35 3.2 Khái quát kho bạc nhà nước Mỹ Hào 40 3.2.1 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Mỹ Hào: 41 p ie gh tn to 3.1 nl w Tổ chức máy kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào 44 3.2.3 Đánh giá vai trò nguồn vốn đầu tư XDCB từ NSNN huyện d oa 3.2.2 lu va an Mỹ Hào 47 Phương pháp nghiên cứu 48 3.3.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu, thông tin 48 3.3.2 Phương pháp xử lý số liệu 50 3.3.3 Phương pháp phân tích số liệu 50 3.3.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 50 oi lm ul nf 3.3 z at nh Phần 4: Kết nghiên cứu thảo luận 52 z Thực trạng kiểm soát chi vốn đầu tư xdcb kho bạc nhà nước Mỹ Hào @ 4.1 Khái qt tình hình tốn vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn m co l 4.1.1 gm giai đoạn 2015-2017 52 NSNN KBNN Mỹ Hào 52 Thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN an Lu 4.1.2 Mỹ Hào 55 n va ac th iv si 4.1.3 Đánh giá cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào giai đoạn 2015 - 2017 72 4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi vốn XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Mỹ Hào 77 4.2.1 Nhân tố khách quan 78 4.2.2 Nhân tố chủ quan 83 4.3 Một số giải pháp tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Mỹ Hào 87 4.3.1 Mục tiêu, phương hướng thực kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn lu an vốn NSNN KBNN Mỹ Hào 87 va 4.3.2 Một số giải pháp tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ nguồn n vốn NSNN qua KBNN Mỹ Hào 90 5.1 Kết luận 95 5.2 Kiến nghị 96 p ie gh tn to Phần Kết luận kiến nghị 95 Tài liệu tham khảo 98 d oa nl w Phụ lục 101 oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa Tiếng Việt KBNN Kho bạc Nhà nước XDCB Xây dựng NSNN Ngân sách Nhà nước ODA Nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức lu n va p ie gh tn to Quyết định TTg Thủ tướng NĐ Nghị định TT Thông tư ĐU Đảng ủy HĐND Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân KSC Kiểm soát chi nl w QĐ oa an (Official Development Assistance) UBND d an lu Giá trị gia tăng oi lm ul TH - HC nf GTGT Trung học sở va THCS Tổng hợp - Hành z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình phân bổ sử dụng đất huyện Mỹ Hào tỉnh Hưng Yên 36 Bảng 3.2 Dân số, lao động việc làm 37 Bảng 3.3 Giá trị sản xuất ngành kinh tế huyện Mỹ Hào giai đoạn 2015 - 2017 39 Bảng 3.4 Số lượng cán kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào 45 Bảng 3.5 Chất lượng cán làm cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào 46 lu Bảng 3.6 Mẫu điều tra cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB KBNN an Mỹ Hào 49 va Bảng 4.1 Khái quát tình hình toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN n KBNN Mỹ Hào giai đoạn 2015 - 2017 53 2015 - 2017 54 Số dư tạm ứng vốn thực đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Mỹ Hào giai đoạn 2015 - 2017 57 ie Bảng 4.3 p gh tn to Bảng 4.2 Tỉ lệ giải ngân vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào giai đoạn Tình hình trả lại dự án thực đầu tư KBNN Mỹ Hào 61 Bảng 4.5 Tình hình trả lại dự án thuộc nhiều nguồn vốn KBNN Mỹ Hào 67 Tình hình trả lại dự án thuộc vốn nghiệp có tính chất đầu tư d Bảng 4.6 oa nl w Bảng 4.4 Ảnh hưởng chế sách nhà nước đến kiểm sốt chi vốn va Bảng 4.7 an lu KBNN Mỹ Hào 70 Tính chun nghiệp cán kiểm sốt chi KBNN Mỹ Hào tiếp oi lm ul Bảng 4.9 nf ĐTXDCB 80 xúc với chủ đầu tư 84 z at nh Bảng 4.10 Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán kiểm sốt chi KBNN Mỹ Hào kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB 84 Bảng 4.11 Thủ tục kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua z KBNN Mỹ Hào 85 @ gm Bảng 4.12 Thời gian giải ngân có đáp ứng yêu cầu dự án đầu tư XDCB từ l nguồn vốn NSNN qua KBNN Mỹ Hào 86 m co Bảng 4.13 Thủ tục toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Mỹ Hào 86 an Lu Bảng 4.14 Kết đánh giá giải pháp tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN Mỹ Hào 90 n va ac th vii si DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1 Cơ cấu dự án theo lĩnh vực kinh tế giai đoạn 2015 - 2017 48 Biểu đồ 4.2 Thực trạng kiểm soát chi vốn thực đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Mỹ Hào giai đoạn 2015 - 2017 58 Biểu đồ 4.3 Thực trạng kiểm sốt chi vốn đền bù, giải phóng mặt tái định cư KBNN Mỹ Hào giai đoạn 2015 - 2017 63 Biểu đồ 4.4 Thực trạng kiểm soát chi dự án thuộc nhiều nguồn vốn thuộc nhiều lu cấp ngân sách KBNN Mỹ Hào giai đoạn 2015 - 2017 66 an Biểu đồ 4.5 Thực trạng kiểm soát chi vốn nghiệp có tính chất đầu tư va n KBNN Mỹ Hào giai đoạn 2015 - 2017 69 tn to Biểu đồ 4.6 Tình hình tốn tất tốn dự án hoàn thành KBNNMỹ gh Hào giai đoạn 2015 - 2017 72 Cơ cấu chi NSNN giai đoạn 2015 - 2017 84 p ie Biểu đồ 4.7 d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ tạm ứng, toán vốn đầu tư qua KBNN 22 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Mỹ Hào 42 Sơ đồ 3.2 Các dự án đầu tư XDCB kiểm soát qua KBNN Mỹ Hào 45 Sơ đồ 4.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Mỹ Hào 77 lu Biểu đồ 3.1 Cơ cấu dự án theo lĩnh vực kinh tế giai đoạn 2015 - 2017 .48 an Biểu đồ 4.2 Thực trạng kiểm soát chi vốn thực đầu tư XDCB từ NSNN va n KBNN Mỹ Hào giai đoạn 2015 - 2017 58 tn to Biểu đồ 4.3 Thực trạng kiểm soát chi vốn đền bù, giải phóng mặt tái định cư gh KBNN Mỹ Hào giai đoạn 2015 - 2017 .63 p ie Biểu đồ 4.4 Thực trạng kiểm soát chi dự án thuộc nhiều nguồn vốn thuộc nhiều cấp ngân sách KBNN Mỹ Hào giai đoạn 2015 - 2017 .66 nl w Biểu đồ 4.5 Thực trạng kiểm soát chi vốn nghiệp có tính chất đầu tư KBNN Mỹ oa Hào giai đoạn 2015 - 2017 69 d Biểu đồ 4.6 Tình hình tốn tất tốn dự án hồn thành KBNNMỹ Hào giai lu an đoạn 2015 - 2017 72 Bản đồ hành huyện Mỹ Hào 32 oi lm ul nf Hình 3.1 va Biểu đồ 4.7 Cơ cấu chi NSNN giai đoạn 2015 - 2017 .78 z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si Phân định rõ thẩm quyền, tăng cường trách nhiệm quan, cấp ngân sách việc quản lý, điều hành, định kiểm soát chi NSNN Làm cho quan, đơn vị sử dụng NSNN thấy quyền, nghĩa vụ việc quản lý, sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước cấp mục đích, luật pháp có hiệu Đồng thời phân biệt rõ trách nhiệm, quyền hạn chủ đầu tư, quan tài KBNN Chủ đầu tư người tiếp nhận sử dụng vốn mục đích, đối tượng, tiết kiệm hiệu quả; chủ đầu tư chịu trách nhiệm khối lượng chất lượng xây dựng cơng trình Cơ quan tài cấp phải đảm bảo đủ nguồn vốn để toán vốn đầu tư cho dự án XDCB Cơ lu quan KBNN thực chức kiểm soát toán, đảm bảo nguồn vốn an va NSNN giải ngân mục đích, đối tượng, tuân thủ pháp luật n thời gian theo quy định vốn NSNN qua KBNN Mỹ Hào ie gh tn to 4.3.2 Một số giải pháp tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ nguồn p 4.3.2.1 Căn đưa giải pháp w Theo khảo sát 28 cán thuộc Ban Quản lý dự án đầu tư XDCB 02 oa nl cán làm cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư KBNN Mỹ Hào, hầu kiến đánh giá đồng ý với giải pháp sau: d an lu Nghiên cứu để cán Ban Quản lý dự án đầu tư cán kiểm soát chi va vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào cho điểm với tiêu; đó, điểm nf mức điểm thấp tương ứng với đánh giá giải pháp đưa chưa thực cần oi lm ul thiết; điểm mức điểm cao tương ứng với đánh giá giải pháp tốt cần ưu tiên để hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ z at nh Hào Kết đánh giá tổng hợp bảng số liệu 4.13 cho thấy: Tất giải pháp đưa mức độ cần thiết, điểm số đánh giá thấp z điểm cho giải pháp Điểm điểm tối đa đánh giá mức độ cần thiết gm @ phải ưu tiên hàng đầu số giải pháp l Qua kết đánh giá cho thấy nhóm giải pháp thay đổi thủ tục tốn m co quy trình toán vốn đầu cán ban quản lý dự án đầu tư XDCB quan tâm hàng đầu với mức điểm đánh giá tối đa điểm Giải pháp ưu tiên kiểm soát chi vốn đầu tư với mức điểm trung bình 3,43 điểm an Lu thứ ba nâng cao tính chun nghiệp trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán n va ac th 89 si Bảng 4.14 Kết đánh giá giải pháp tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN Mỹ Hào Mức điểm trung bình Đánh giá Đánh giá cán Ban quản lý dự án (n=28) cán KBNN Mỹ Hào - Cải tiến số hồ sơ, thủ tục giải ngân vốn đầu tư XDCB KBNN - Cải cách quy trình kiểm sốt, tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư qua KBNN 3,5 - Tăng cường phối hợp quan liên quan với Kho bạc kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN 3,21 - Tăng cường công tác kiểm tra tình hình thực dự án, việc chấp hành chế độ, sách tài đầu tư phát triển, tình hình quản lý sử dụng vốn 2,32 3 - Hiện đại hóa hoạt động kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB dựa ứng dụng công nghệ thơng tin 2,95 - Nâng cao tính chun nghiệp trình độ chun mơn nghiệp vụ cán kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB 3.43 2,5 Giải pháp (n=2) lu an n va p ie gh tn to nl w d oa - Nâng cao lực quản lý chủ đầu tư oi lm ul nf va an lu Nguồn: Số liệu điều tra (2018) z at nh Trong cán kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB lại quan tâm đến nhóm giải pháp tăng cường hiệu kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN đạt trung bình điểm Đứng thứ hai nhóm giải pháp tăng cường công tác kiểm z l gm @ tra tình hình thực dự án, việc chấp hành chế độ, sách tài đầu tư phát triển, tình hình quản lý sử dụng vốn đạt số điểm trung bình điểm m co Tóm lại, kết đánh giá cho thấy vướng mắc phía chủ đầu tư dự án thuộc chế sách, thủ tục hố sơ pháp lý quy trình thánh toán vốn đầu an Lu tư XDCB qua KBNN, số đánh giá nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm soát chi Bản thân KBNN Mỹ Hào qua trình đánh giá cho thấy phần nhiều n va ac th 90 si giải pháp nội Kho bạc Những giải pháp hồn tồn thực để tăng cường kiểm soát vốn đầu tư XDCB qua KBNN 4.3.2.2 Giải pháp a) Nhóm giải pháp phía Nhà nước: Thứ nhất, hệ thống sách Nhà nước: Hệ thống sách Nhà nước phải đồng từ trung ương, Bộ, ban ngành đến địa phương Mặc dù Nhà nước có sách làm giảm số lượng hồ sơ, thủ tục hành song cịn có vướng mắc ảnh hưởng đến tiến độ giải ngân vốn đầu tư XDCB: Mức vốn tạm ứng theo Chỉ thị 1792/CT-TTg dự án ODA, mức vốn tạm ứng lu an n va Thứ hai, tổ chức thực hiện: Bộ, ngành địa phương thực phân gh tn to hợp đồng nhập thiết bị; vướng mắc thủ tục đầu tư dự án khởi cơng dự án chương trình mục tiêu; vướng mắc bảo lãnh tạm ứng theo Nghị định số 207/2013/NÐ - CP Chính phủ trường hợp dân tự làm p ie bổ vốn đầu tư cho đơn vị trực thuộc chủ đầu tư cịn chậm, vậy, thời điểm đầu năm chủ đầu tư chưa phát sinh khối lượng nghiệm thu gửi KBNN làm sở kiểm sốt, tốn Song song với đó, việc tổ chức thẩm định dự án chậm kéo dài dẫn đến việc đấu thầu, ký hợp oa nl w d đồng triển khai thi công dự án chậm trễ Bên cạnh đó, giá xăng dầu biến động làm cước vận tải, giá nguyên vật liệu xây dựng tăng, số cơng trình phải thực phê duyệt dự toán bổ sung, ảnh hưởng đến tiến độ giải ngân vốn ul nf va an lu đầu tư XDCB oi lm Thứ ba, có chế xử phạt hành vi vi phạm lĩnh vực Kho z at nh bạc Nhà nước: Ràng buộc quyền lợi với trách nhiệm chủ đầu tư việc lập kế hoạch, quản lý toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Hiện nay, nhiều chủ đầu tư bên cạnh trình độ chuyên mơn cịn hạn chế ý thức chủ đầu tư quản lý toán vốn đầu tư chưa cao Việc thẩm định dự z l gm @ án chậm, kéo dài, lựa chọn nhà thầu thi công dẫn đến dự án đầu tư XDCB kéo dài, gây thất thốt, lãng phí nguồn vốn NSNN m co Thứ tư, đạo điều hành quan quyền:các Bộ, ngành địa phương đạo chủ đầu tư khẩn trương xử lý dứt điểm dự án có nhiều vướng mắc cơng tác giải phóng mặt (GPMB) để sớm bàn giao mặt an Lu cho nhà thầu thi công xây dựng; đẩy nhanh việc hoàn thiện hồ sơ, nghiệm n va ac th 91 si thu khối lượng gửi KBNN làm sở, kiểm soát, toán Chỉ đạo liệt chủ đầu tư khẩn trương phối hợp KBNN làm thủ tục toán toán để thu hồi hoàn tạm ứng vốn đầu tư dự án có khối lượng hồn thành nghiệm thu b) Nhóm giải pháp phía Kho bạc Nhà nước Thứ nhất, cải cách lại quy trình toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Cải cách lại quy trình đảm bảo tốn nhanh, gọn, tránh thủ tục rườm lu rà gây khó khăn cho chủ đầu tư song phải đảm bảo chế độ sách Nhà nước, đảm bảo nguồn vốn NSNN sử dụng mục đích, đối tượng an n va Hồ sơ kiểm soát chi đầu tư xây dựng nhiều, phức tạp, phải qua gh tn to nhiều khâu kiểm tra, kiểm soát thời gian Từ khâu giao kế hoạch vốn đầu tư hàng năm, thẩm định kế hoạch vốn, phân bổ kế hoạch vốn đến khâu lập hồ sơ dự án đầu tư, quy trình lựa chọn nhà thầu thi cơng… Do đó, cải cách quy p ie trình toán, giảm bớt số lượng hồ sơ thủ tục đẩy nhanh việc giải ngân vốn đầu tư cho dự án XDCB Mặt khác, nay, dự án thuộc nhiều cấp ngân sách việc kiểm soát chi đầu tư XDCB thời gian cho chủ đầu tư gây khó khăn cho việc kiểm sốt tốn vốn KBNN Khi phát sinh dự án oa nl w d thuộc nhiều cấp ngân sách không thiết nguồn vốn thuộc cấp ngân sách chủ đầu tư lại mang hồ sơ đến KBNN cấp quản lý để kiểm soát mà tập trung đầu mối, hồ sơ gửi KBNN, KBNN cấp toán vốn cho dự án vào lệnh toán KBNN cấp gửi xuống theo đường nf va an lu oi lm ul nội Điều không làm giảm số hồ sơ, thủ tục hành mà cịn tạo điều kiện giải ngân vốn đầu tư nhanh, gọn z at nh Thứ hai, tăng cường hiệu kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN: z Kiên từ chối khoản chi khơng đối tượng, khơng mục đích, vi phạm chế độ Nhà nước @ gm Thường xuyên đôn đốc chủ đầu tư, Ban Quản lý dự án thực m co l quy định tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng, phối hợp với chủ đầu tư thực kiểm tra vốn tạm ứng để thu hồi khoản tồn đọng chưa sử dụng sử dụng không mục đích Đơn đốc chủ đầu tư tốn dứt điểm cơng nợ dự án tốn tất tốn tài khoản an Lu c) Ứng dụng cơng nghệ thơng tin kiểm sốt chi ĐTXDCB n va ac th 92 si Công nghệ thông tin ngày phát triển có tác dụng to lớn đời sống xã hội thực thi nhiệm vụ; thực thi nhiệm vụ nay, đặc biệt nhiệm vụ kiểm sốt chi NSNN nói chung chi đầu tư XDCB nói riêng tất cơng việc kiểm sốt thực máy tính (từ việc nhập dự toán, kiểm tra dự toán, tổng giá trị toán, kiểm tra số dư tài khoản ) Trong việc hồn thiện chức năng, nhiệm vụ KBNN việc đại hóa cơng nghệ thơng tin KBNN có vai trị quan trọng, góp phần nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN qua KBNN Thực Đề án : “Hiện đại hóa Kho bạc Nhà nước” với mục tiêu “3 không”: lu - Kho bạc kho khơng có tiền: Nghĩa tối đa đến năm 2020 việc toán, chi trả cho khách hàng thực thơng quan hình thức an va n “chuyền khoản, ATM, tốn điện tử” gh tn to - Khơng có chứng từ giấy: Nghĩa tồn hoạt động thơng qua hình thức số hóa, điện tử, tốn qua chương trình phần mềm tin học Kho bạc p ie kết nối máy tính đến tận chủ đầu tư dự án, đơn vị sử dụng ngân sách oa nl w - Không khách hàng: Nghĩa giao dịch với kho bạc đơn vị thực qua hệ thống máy tính, máy tính kết nối từ Kho bạc đến tất đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước chủ đầu tư dự án, Ban d Quản lý dự án lu nf va an Để thực thành công Đề án phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020, KBNN phải tiến hành đào tạo, bồi dưỡng tin học cán oi lm ul chuyên môn nghiệp vụ Đồng thời đầu tư mới, nâng cấp hệ thống máy tính số lượng chất lượng (bao gồm máy chủ máy trạm) đảm bảo đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ z at nh d) Nhóm giải pháp phía KBNN Mỹ Hào z Thứ nhất, định kỳ đột xuất kiểm tra chủ đầu tư tình hình thực dự án, việc chấp hành chế độ, sách tài đầu tư phát triển, tình hình quản lý, sử dụng vốn đầu tư gm @ l Thứ hai, rà soát hồ sơ XDCB toán KBNN Mỹ Hào, m co dự án thời gian quy định, dự án chưa có tốn dự án có tốn vốn mà chưa làm thủ tục tất toán tài khoản toán vốn đầu tư Phối hợp với quan quyền địa phương có biện pháp cụ thể chủ an Lu n va ac th 93 si đầu tư, Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình, ràng buộc trách nhiệm pháp lý chủ đầu tư để hoàn tất thủ tục, hồ sơ toán KBNN Thứ ba, nghiêm túc thực quy trình tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư qua KBNN Trường hợp phát định cấp có thẩm quyền trái với quy định hành, phải có văn đề nghị xem xét lại nêu rõ ý kiến đề xuất Thứ tư, đào tạo, bồi dưỡng cán làm cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư, đảm bảo đội ngũ cán đủ trình độ, có lực, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp lu an e) Giải pháp nâng cao lực quản lý ĐTXDCB chủ đầu tư n va gh tn to Chủ đầu tư khẩn trương xử lý dứt điểm dự án có nhiều vướng mắc cơng tác giải phóng mặt (GPMB) để sớm bàn giao mặt cho nhà thầu thi cơng xây dựng; đẩy nhanh việc hồn thiện hồ sơ, nghiệm thu khối lượng gửi KBNN làm sở, kiểm soát, toán Chỉ đạo liệt chủ đầu tư p ie khẩn trương phối hợp KBNN làm thủ tục toán toán để thu hồi hoàn tạm ứng vốn đầu tư dự án có khối lượng hồn thành nghiệm thu nl w d oa g) Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát an lu Công tác kiểm tra, giám sát, nhận diện rủi ro ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm quản lý sử dụng vốn NSNN chi ĐTXDCB cần nghiên va ul nf cứu, xây dựng tiêu chí lựa chọn dự án, tiêu chí đánh giá hiệu quả, chất lượng oi lm dự án sử dụng vốn NSNN tạo sở để đảm bảo tính chặt chẽ, hiệu quả, minh bạch giao nhận vốn cấp có thẩm quyền giao nhận vốn, Chủ đầu tư z at nh nhà thầu z m co l gm @ an Lu n va ac th 94 si PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Nghiên cứu hệ thống hóa số vấn đề lý luận thực tiễn vốn đầu tư XDCB, kiểm soát vốn đầu tư XDCB, nội dung quy trình kiểm sốt vốn đầu tư XDCB qua KBNN, mục tiêu cơng tác kiểm sốt tốn, nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB KBNN…; kinh nghiệm KBNN tỉnh khác kiểm soát chi vốn đầu tư lu XDCB qua KBNN; sở nghiên cứu rút số học vận dụng vào việc nghiên cứu hồn thiện kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào tỉnh Hưng Yên an n va ie gh tn to Nghiên cứu từ việc đánh giá cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào, bao gồm từ việc kiểm soát chi vốn chuẩn bị đầu tư, vốn thực đầu tư, vốn đền bù, hỗ trợ giải phóng mặt bằng, vốn dự án thuộc nhiều nguồn vốn ngân sách nhà nước đến vốn nghiệp có tính chất đầu tư; nghiên cứu p có đánh giá chung, gồm mặt hạn chế kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB Từ phân tích hạn chế cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN…Nghiên cứu đưa số kết luận sau: oa nl w d - Tốc độ giải ngân vốn đầu tư XDCB qua KBNN cịn chậm: Kho bạc Nhà nước Mỹ Hào ln hồn tốt nhiệm vụ kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN Tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào giai đoạn 2015 - 2017 trung bình gần 80% kế hoạch vốn nf va an lu oi lm ul năm, hàng trăm tỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN giải ngân đảm bảo mục đích, đối tượng, tuân thủ sách chế độ Nhà nước Hàng trăm cơng trình xây dựng bản: Trụ sở, nhà làm việc, nhà văn hóa, z at nh z trường học, đường xá, cầu cống, mương máng xây dựng, nâng cao sở vật chất - kỹ thuật huyện Mỹ Hào, góp phần đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế, nâng cao đời sống nhân dân @ gm Tuy nhiên, tốc độ giải ngân vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN m co l chậm giai đoạn với mục tiêu kiểm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mơ, Đảng Nhà nước có nhiều văn hướng dẫn cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư, đặc biệt Chỉ thị 1792/CT-TTg ngày15/10/2011 Thủ tướng Chính phủ an Lu n va ac th 95 si - Vẫn tồn dự án kéo dài thời hạn toán thời gian quy định Định kỳ đột xuất, KBNN phải tiến hành kiểm tra chủ đầu tư tiến trình triển khai dự án, tình hình chấp hành sách tài đầu tư… Tuy nhiên cơng tác chưa KBNN Mỹ Hào quan tâm mức Vẫn tồn nhiều dự án thời gian tốn theo quy định, dự án chưa có toán dự án chưa tất toán tài khoản nhiều Qua nghiên cứu cho thấy yếu tố ảnh hưởng tới công tác Kiểm lu soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN Mỹ Hào là: (1) Trình độ quản lý ý thức chủ đầu tư (2) Cơ chế sách nhà nước (3) Sự hỗ trợ tổ chức, cá nhân (4) Trình độ quản lý ý thức chủ dầu tư (5) Sự phối hợp giữ KBNN Mỹ Hào với quyền địa phương chủ đầu tư (6) Trình độ chun mơn cán Kiểm sốt chi KBNN Mỹ Hào (7) Ứng dụng cơng nghệ thông tin vào quản lý (9) Ảnh hưởng thủ tục, quy trình kiểm sốt chi an n va tn to gh Từ kết nghiên cứu cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư p ie XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Mỹ Hào, nghiên cứu đề số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào - tỉnh Hưng Yên, giải pháp chủ yếu tập trung vào: - Giải pháp chế sách Nhà nước oa nl w d - Giải pháp tổ chức thực sách, pháp luật Nhà nước lĩnh vực chi đầu tư XDCB - Cơ chế xử phạt với hành vi vi phạm lĩnh vực Kho bạc Nhà nước va an lu Về đạo điều hành quan quyền địa phương Giải pháp nâng cao lực quản lý ĐTXDCB Chủ đầu tư Giải pháp phía Kho bạc Nhà nước Giải pháp Kho bạc Nhà nước Mỹ Hào oi lm ul nf z at nh - - Tăng cường công tác kiểm tra giám sát 5.2 KIẾN NGHỊ z gm @ * Đối với Bộ Tài chính: - Bộ Tài cần sớm sửa đổi, bổ sung hệ thống văn kiểm soát l m co tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tu Luật, Nghị định đầu tư có thay đổi Hồn thiện hệ thống văn bản, quy định kiểm soát toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư theo hướng thống an Lu tập trung đầu mối n va ac th 96 si - Khi có thay đổi chế sách quản lý đầu tư xây dựng Chính phủ, Bộ Tài cần khẩn trương ban hành văn hướng dẫn thực để tạo thống nhất, tránh trường hợp chậm trễ gây khó khăn q trình kiểm sốt toán vốn đầu tư từ NSNN hệ thống KBNN - Bộ Tài cần tham mưu với Chính phủ, Quốc hội sớm sửa đổi Quyết định việc quy định chức năng, nhiệm vụ Hệ thống Kho bạc Nhà nước nhằm nâng cao vai trò, vị KBNN cho phù hợp với điều kiện hội nhập phát triển  Đối với Kho bạc Nhà nước: lu an n va vốn đầu tư XDCB từ NSNN Chủ động kiến nghị, đề xuất cấp có thẩm quyền hồn thiện quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư qua KBNN theo hướng thống tập trung đầu mối Quán triệt tư p ie gh tn to Kho bạc Nhà nước cần thực đồng chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 theo Đề án Chính phủ phê duyệt Định kỳ có tổ chức sơ kết, tổng kết đánh giá rút kinh nghiệm Phối hợp chặt chẽ với quan quyền cấp việc giải khó khăn, vướng mắc toán d oa nl w tưởng đến tất công chức làm công kiểm sốt chi vốn đầu tư tn thủ quy trình toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN, thực văn minh văn hóa nghề Kho bạc, thực nghiêm túc 10 điều kỷ luật ngành Tổ chức thi tìm hiểu ngành Tài Kho bạc, hội thi nghiệp vụ để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán bộ, chủ động đào tạo bồi dưỡng cán cho phù hợp với yêu cầu oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 97 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2011) Thơng tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài Quy định quản lý, toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước Bộ tài (2011) Thơng tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 Bộ Tài Quy định quản lý, toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước lu an Cổng thông tin điện tử Kho bạc Nhà nước, “Công văn Kho bạc Nhà nước va hướng dẫn số nội dung kiểm soát toán vốn đầu tư”: Truy cập tại: n http://portal.KBNN.vn/news/Lists/SystemAnnouncements/non%20expire.aspx?Pa to tn ged=TRUE&p_Created=20140827%2009%3a41%3a44&p_ID=1459&PageFirst ie gh Row=151&&View={5948EB5C-9C79-427B-A215-9B7BBFEE3443} p Chính phủ (2003) Căn Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 Chính phủ (2005) Nghị định số 71/2005/NĐ-CP ngày 06/6/2005 Chính phủ oa nl w Chính phủ Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước; quản lý đầu tư xây dựng cơng trình đặc thù d Chính phủ (2009) Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 10/02/2009 Chính phủ an lu quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình va Chính phủ (2010) Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010 Chính phủ ul nf oi lm hợp đồng hoạt động xây dựng Chính phủ (2013) Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Tài chính; Chính phủ (2014) Nghị định số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/6/2014 Chính phủ z @ z at nh Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Chính phủ (2015) Căn Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 11 m co Chính phủ quy định chi tiết hợp đồng xây dựng; l 10 gm quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu, Chính phủ (2015) Căn Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18/6/2015 an Lu Chính phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng; n va ac th 98 si 12 Chính phủ (2015) Căn Nghị định số 32/2015/NĐ-CP ngày 25/3/2015 Chính phủ quản lý chi phí đầu tư xây dựng 13 Chính phủ (2015) Căn Nghị định số 77/2015/NĐ-CP ngày 10/9/2015 Chính phủ Kế hoạch đầu tư công trung hạn năm; 14 Dương Đăng Chinh (2009).Giáo trình Quản lý Tài cơng - Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 15 Hồng Thị Lan Phương (2010) Luận văn thạc sỹ “Tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Liên Chiểu” Năm 2010 Đại học lu Đà Nẵng an 16 Kho bạc Nhà nước (2012) Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 va n Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước việc Quy trình kiểm sốt tốn vốn 17 Nguyễn Cơng Điều (7/2015) “Xử phạt vi phạm hành lĩnh vực KBNN ie - Biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn NSNN” Tạp chí Quản lý Ngân quỹ gh tn to đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư qua Kho bạc Nhà nước p Phạm Thị Hồng Tứ (2015) “Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN oa nl 18 w Quốc gia (145) KBNN Khoái Châu, tỉnh Hưng Yên” Năm 2015 HVNN Việt Nam d Quốc hội (2002) Căn Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002; va Quốc hội (2003) Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Quốc hội nf 20 an lu 19 21 oi lm ul nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Quốc hội (2005) Luật số Kiểm toán Nhà nước số 37/2005/QH11 ngày 14/6/2005 22 z at nh Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Quốc Hội (2009) Luật số 38/2009/QH12 ngày 19/6/2009 Quốc hội nước z Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi, bổ sung số điều Luật gm Quốc hội (2013).Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 Quốc hội m co nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam l 23 @ liên quan đến đầu tư xây dựng Quốc hội (2014) Căn Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014 25 Quốc hội (2014) Luật Đầu tư công số 49/2014/QH13 ngày 18/6/2014 an Lu 24 n va ac th 99 si 26 Trương Thị Tuấn Linh (6/2015) “Một số giải pháp tăng cường quản lý tạm ứng thu hồi tạm ứng cơng tác kiểm sốt tốn dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN qua KBNN” Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia (144) 27 UBND tỉnh Hưng Yên (2011) Quyết định số 18/2011/QĐ-UBND ngày 20/7/2011 UBND tỉnh Hưng Yên ban hành Quy định phân công nhiệm vụ phân cấp quản lý lĩnh vực quy hoạch xây dựng, quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình, quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình địa bàn tỉnh 28 Vũ Văn Hóa (2009).Giáo trình Tài cơng - Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 100 si PHỤ LỤC Phiếu điều tra cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Mỹ Hào Phần I Thông tin chung Họ tên……………………………………………………Tuổi……………… - Giới tính: Nam Nữ Làm việc quan/đơn vị/doanh nghiệp: ……………………………………… lu Chức vụ: an n va Phần II Đánh giá cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Mỹ Hào gh tn to Xin Ông/bà cho biết đánh giá cơng tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Mỹ Hào Công tác giải ngân ie p Thủ tục kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Mỹ Hào? Cần phải đơn giản Phức tạp oa nl w Đơn giản Thời gian giải ngân có đáp ứng yêu cầu dự án? d lu Trung bình Ngắn va an Dài oi lm ul nf Cơng tác tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào Thủ tục toán vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào? Cần phải đơn giản Phức tạp z at nh Đơn giản Cơ chế sách nhà nước đến kiểm sốt chi vốn ĐTXDCB z Rất phù hợp Phù hợp Chưa phù hợp an Lu Chưa phù hợp m co Kế hoạch giao vốn đầu tư l Phù hợp gm 29 Rất phù hợp @ Thời điểm định đầu tư n va ac th 101 si Định mức chi phí đầu tư Rất phù hợp Phù hợp Chưa phù hợp Phù hợp Chưa phù hợp Thời điểm toán Rất phù hợp Đánh giá chung cán kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào Cán kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN Mỹ Hào đáp ứng tính chuyên nghiệp chưa? lu an Chuyên nghiệp Chưa chuyên nghiệp Cần phải đào tạo thêm va n Trình độ chuyên mơn nghiệp vụ cán kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB gh tn to KBNN Mỹ Hào? Phù hợp Chưa phù hợp Cần phải đào tạo thêm p ie w Đánh giá trình độ quản lý ý thức Chủ đầu tư đến quy trình kiểm sốt VĐT Tốt d oa nl Chủ đầu tư hiểu quy trình cấp phát vốn Yếu Trung bình Yếu an lu Trung bình Năng lực tổ chức đấu thầu oi lm ul nf va Tốt Năng lực kiểm tra, giám sát nhà thầu Tính cơng khai minh bạch Trung bình Yếu z at nh Tốt z Trung bình @ Tốt Yếu gm l Để nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN m co Mỹ Hào, xin Ông/bà cho ý kiến đánh giá giải pháp có kiến nghị đề xuất với quan KBNN? (đề nghị đánh số theo thứ tự ưu tiên từ đến điểm an Lu số thấp điểm điểm số cao nhất) n va ac th 102 si Giải pháp Đánh giá Cải tiến số hồ sơ, thủ tục giải ngân vốn đầu tư XDCB KBNN Cải cách quy trình kiểm sốt, tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư qua KBNN Tăng cường phối hợp quan liên quan với Kho bạc kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tăng cường công tác kiểm tra tình hình thực dự án, việc chấp hành chế độ, sách tài đầu tư phát triển, tình hình quản lý sử dụng vốn lu an Nâng cao lực quản lý chủ đầu tư va Hiện đại hóa hoạt động kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB dựa ứng n dụng công nghệ thông tin to kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB ie gh tn Nâng cao tính chun nghiệp trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán p Giải pháp khác (đề nghị ghi cụ thể) …………………………………………………………………………………… w oa nl Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! d Ngày … tháng … năm … an lu Phỏng vấn viên Người vấn oi lm ul nf va (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 103 si