(Luận văn) quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện hương sơn, tỉnh hà tĩnh

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN TRỌNG THÀNH lu an va n QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH to TỈNH HÀ TĨNH p ie gh tn NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG SƠN, d oa nl w Quản lý kinh tế nf va 8340410 oi lm ul Mã số : an lu Ngành: Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Hùng z at nh z m co l gm @ an Lu NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đia bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh” cơng trình nghiên cứu riêng chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu luận văn thu thập sử dụng cách trung thực, khách quan, thông tin trích dẫn đề tài nghiên cứu rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2017 lu an Tác giả luận văn n va tn to Nguyễn Trọng Thành p ie gh d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn tơi nhận nhiều đóng góp ý kiến, động viên, giúp đỡ từ bạn bè đồng nghiệp trong ngành thuế, đặc biệt ban lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế Hương Sơn Tôi xin chân thành cám ơn thầy, cô Khoa Kinh tế phát triển Nông thôn, Ban Quản lý đào tạo, Học viện Nông nghiệp Việt Nam dạy dỗ truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS TS Phạm Văn Hùng, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ suốt trình thực luận văn lu an Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Hà Tĩnh, Chi cục Thuế huyện Hương Sơn tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thiện luận văn va n Cuối cùng, xin chân thành cám ơn tất bạn bè, đồng nghiệp, gh tn to doanh nghiệp địa bàn giúp trả lời bảng câu hỏi khảo sát làm nguồn liệu cho việc phân tích, đánh giá để nghiên cứu thực luận văn p ie Xin trân trọng cám ơn ! w Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2017 d oa nl Tác giả luận văn an lu oi lm ul nf va Nguyễn Trọng Thành z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục biều đồ ix Trích yếu luận văn x lu an Thesis abstract xii n va Phần Mở đầu Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu p ie gh tn to 1.1 w Đối tượng nghiên cứu nl 1.4.1 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Đóng góp Luận văn d oa 1.4.2 an lu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp va Cơ sở lý luận 2.1.1 Các khái niệm 2.1.2 Vai trò, đặc điểm nguyên tắc thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 11 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.2 Cơ sở thực tiễn 20 2.2.1 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp số nước 20 2.2.2 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương 23 oi lm ul nf 2.1 z at nh z l gm @ Phần Phương pháp nghiên cứu 28 m co Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 29 3.1.1 Về vị trí địa lý 29 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 29 an Lu 3.1 n va ac th iii si 3.1.3 Tổng quan Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 31 3.1.4 Đánh giá chung 37 3.2 Phương pháp nghiên cứu 37 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu, thông tin 37 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu, thông tin 40 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 40 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 43 lu an va 4.1 Kết thu ngân sách nhà nước huyện Hương Sơn 43 4.1.1 Các khoản thu ngân sách nhà nước huyện Hương Sơn 43 4.1.2 Kết thu ngân sách 43 4.1.3 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương n Sơn, Hà Tĩnh 45 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đia bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh 46 Số lượng doanh nghiệp 46 4.2.2 Thực trạng đăng ký, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 47 4.2.3 Thực trạng kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 51 ie 4.2.1 p gh tn to 4.2 nl w Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 55 4.2.5 Thực trạng hoàn thuế, miến thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 59 4.2.6 Thực trạng xóa nợ tiền thuế tiền phạt thuế thu nhập doanh nghiệp 63 4.2.7 Thực trạng xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 64 4.2.8 Thực trạng giải khiếu nại tố cáo thuế thu nhập doanh nghiệp 67 4.3 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện d oa 4.2.4 oi lm ul nf va an lu Hương Sơn 67 z at nh Những kết đạt 67 4.3.2 Những hạn chế tồn 70 4.3.3 Nguyên nhân hạn chế 72 4.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp z 4.3.1 gm @ l huyện Hương Sơn 73 Nhân tố chủ quan 73 4.4.2 Nhân tố khách quan 74 4.5 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp m co 4.4.1 an Lu địa huyện Hương Sơn 76 n va ac th iv si 4.5.1 Nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế 76 4.5.2 Nhóm giải pháp hoàn thiện máy quản lý 77 4.5.2 Giải pháp hồn thiện nội dung cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 78 4.5.3 Giải pháp công tác thu thập thông tin phối hợp với quan ban ngành 82 Phần Kết luận kiến nghị 82 lu an va 5.1 Kết luận 82 5.2 Kiến nghị 84 5.2.1 Kiến nghị với Cục thuế Hà Tĩnh 84 5.2.2 Kiến nghị với quan quản lý Trung Ương 85 n Tài liệu tham khảo 87 p ie gh tn to Phụ lục 89 d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT lu an Nghĩa tiếng Việt CN Chi nhánh CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước n va Chữ viết tắt p ie gh tn to Sản xuất kinh doanh oa nl w SXKD TNDN Thu nhập doanh nghiệp d an Ủy ban nhân dân oi lm ul nf va UBND Trách nhiệm hữu hạn lu TNHH z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Kết sản xuất kinh doanh huyện Hương Sơn năm 2015 - 2017 30 Bảng 3.2 Trình độ nguồn nhân lực Chi cục Thuế huyện Hương Sơn năm 2018 32 Bảng 3.3 Số lượng mẫu điều tra 39 Bảng 4.1 Kết thu ngân sách giai đoạn 2015 – 2017 Chi cục thuế huyện Hương Sơn 44 Bảng 4.2 Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2015 – 2017 45 lu Bảng 4.3 Số lượng doanh nghiệp địa bàn phân theo ngành nghề 47 an Bảng 4.4 Số lượng hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 48 va n Bảng 4.5 Tình hình kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bảng 4.6 Ý kiến thủ tục kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục gh tn to Hương Sơn 49 p ie Thuế Hương Sơn qua đánh giá cán thuế 49 đánh giá doanh nghiệp 50 nl w Bảng 4.7 Ý kiến thủ tục khai thuế TNDN chi cục thuế hương sơn qua oa Bảng 4.8 Tình hình kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện d Hương Sơn 52 lu an Bảng 4.9 Ý kiến kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp qua đánh giá cán thuế 53 va Bảng 4.11 Các biện pháp thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế ul nf huyện Hương Sơn 56 oi lm Bảng 4.12 Tình hình thực cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Hương Sơn 57 z at nh Bảng 4.13 Ý kiến đánh giá quản lý nộp nợ thuế thu nhập doanh nghiệp qua đánh giá cán thuế 57 z Bảng 4.14 Ý Kiến đánh giá công tác quản lý nộp thuế Chi cục qua đánh giá @ gm cán doanh nghiệp 58 l Bảng 4.15 Tình hình hồn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp m co Chi cục thuế huyện Hương Sơn 59 Bảng 4.16 Công tác miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp an Lu huyện Hương Sơn 61 Bảng 4.17 Ý kiến miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp qua đánh giá cán thuế 62 n va ac th vii si Bảng 4.18 Ý kiến miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp qua đánh giá doanh nghiệp 62 Bảng 4.19 Cơng tác xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Chi cục thuế huyện Hương Sơn 64 Bảng 4.20 Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn 64 Bảng 4.21 Ý kiến xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đánh giá cán thuế 66 Bảng 4.22 Ý kiến xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đánh giá doanh nghiệp 67 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si DANH MỤC BIỀU ĐỒ Biểu đồ 3.1 Cơ cấu nguồn nhân lực Chi cục Thuế Hương Sơn 31 Biểu đồ 4.1 Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 46 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si - Tăng cường công tác tuyên truyền để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật DN 4.5.3 Giải pháp công tác thu thập thông tin phối hợp với quan ban ngành Hệ thống thông tin ngành thuế phục vụ cho nội ngành thuế, thơng tin tình hình chấp hành pháp luật tình hình kinh doanh người nộp thuế chưa có kết nối công nghệ thông tin ngành thuế ngành chức khác Do làm cho công tác quản lý có nhiều khó khăn lu Ví dụ chưa có hệ thống thơng tin trực tiếp Hải Quan Chi cục thuế Hương Sơn tình hình chấp hành pháp luật doanh nghiệp kinh doanh Xuất an n va nhập Công tác cưỡng chế nợ thuế qua tài khoản ngân hàng gặp nhiều khó khắn quan thuế không nắm hết tài khoản giao dịch người nộp thuế tn to số giải pháp đề xuất: gh - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin liên thông xác minh tờ p ie khai Hải Quan quan thuế Trong qua mạng Cán thuế tra cứu tờ khai xuất nhập khẩu, tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nl w nghiệp để kịp thời tham mưu giải pháp đôn đốc nợ thuế kê khai oa doanh thu doanh nghiệp d - Áp dụng hệ thống trao đổi trực tiếp số liệu 15 ngày lần Kho lu va an bạc, Ban quản lý dự án xây dựng bản, thông tin tốn tiền cơng trình xây dựng Phối hợp Công An thông tin hoạt động phương tiện oi lm ul nf vận tải doanh nghiệp vận tải hành khách z at nh z gm @ m co l PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ an Lu n va ac th 82 si 5.1 KẾT LUẬN lu Thuế nguồn thu quan trọng quốc gia mà tiêu chí thể hội nhập, phát triển quốc gia Cơng tác quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế TNDN nói riêng giữ vai trị quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế TNDN cơng cụ tài Nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế đất nước Nguồn thu từ thuế TNDN góp phần quan trọng vào việc đầu tư sở hạ tầng đảm bảo an sinh xã hội địa phương Do việc quản lý thu thuế TNDN vấn đề cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập trung nguồn thu cho NSNN, đồng thời góp phần vào việc tạo cơng bằng, bình đẳng DN thành phần kinh tế, số cho thấy phát triển vững kinh tế an n va p ie gh tn to Luận văn góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn Hệ thống hoá vấn đề thuế TNDN nói chung từ góc độ lý luận thực tiễn Khái niệm, đặc điểm, vai trò, thuế TNDN; Các yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế TNDN; Nội dung quản lý thu thuế TNDN; Vai trò thuế TNDN; Các nhân tố ảnh hưởng tới việc quản lý thu thuế TNDN; Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN số địa phương nước d oa nl w oi lm ul nf va an lu Phân tích, đánh giá thực trạng thực quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Hương Sơn Xuất phát từ mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài, luận văn rõ thực trạng quản lý thu thuế TNDN; Những nguyên nhân khách quan, chủ quan, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Hương Sơn Qua nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN địa bàn huyện Hương Sơn nhận thấy số thu thuế tăng qua năm Số thu ngân sách năm 2016 tăng 07% so với năm 2015, năm 2017 tăng 17% so với năm 2016, bình quân ba năm số thu ngân sách tăng 12%/năm Trong số thu từ thuế TNDN năm 2016 giảm 15% só với năm 2015, năm 2017 tăng 63% so với năm 2016, bình qn năm tăng 18%/năm Nhìn chung cơng tác quản lý thu thuế TNDN có nhiều hiệu quả, biểu số nội dung như: Số doanh nghiệp chấp hành nộp tờ khai đạt tỷ lệ cao 95% năm; Số thuế truy thu từ kiểm tra liên tục tăng cao tỷ lệ số thuế TNDN truy thu 7,34%, 9,1% 13,5% so với tổng số thuế truy thu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 83 si Công tác quản lý thu thuế TNDN chịu nhiều ảnh hưởng yếu tố khách quan chủ quan Đối với nhân tố chủ quan nhân tố ảnh hưởng lớn quản lý thu thuế TNDN quy trình quản lý thu thuế TNDN trình độ quản lý Cán thuế Đồng thời với yếu tố chủ quan Cơ quan thuế tính chấp hành doanh nghiệp yếu tố tình hình kinh tế địa phương Từ việc phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN, luận văn đưa phương hướng số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN: Các giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNDN DN Chi cục Thuế huyện Hương Sơn sau: Nhóm giải pháp về lu hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế; Nhóm giải pháp hồn thiện an n va máy quản lý; Giải pháp hoàn thiện nội dung công tác quản lý thu thuế TNDN 5.2.1 Kiến nghị với Cục thuế Hà Tĩnh p ie gh tn to 5.2 KIẾN NGHỊ Tăng cường đạo, kiểm tra, giám sát công tác quản lý thu thuế TNDN nl w Chi cục thuế huyện Hương Sơn Tiếp tục tổ chức tập huấn bổi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế công chức thuế làm việc oa địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn Chi cục Hương Sơn d Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế TNDN như: quản lý chặt chẽ đối lu va an tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường cơng tác kiểm tra thuế TNDN nf Phối hợp chặt chẽ với ngành, cấp có liên quan để bước tạo oi lm ul môi trường thuận lợi cho cải cách hệ thống quản lý thuế thành công z at nh Ngành thuế cần tiếp tục xây dựng công cải cách đại hóa theo hướng Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Ban hành văn hướng dẫn thực sách thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng theo hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra giám z gm @ sát Xây dựng hệ thống trang thông tin điện tử giải đáp kịp thời vướng mắc liên quan đến sách thuế cho người nộp thuế Tham mưu cho Chính phủ, Bộ m co l tài Chính để cài cách thủ tục kê khai thuế theo hướng đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, giám sát nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Xây dựng hệ thống sở liệu thông tin người nộp thuế an Lu Tổ chức thường xuyên đối thoại với doanh nghiệp Thông qua đối thoại doanh nghiệp trao đổi vướng mắc n va ac th 84 si việc thực nghĩa vụ thuế có kiến nghị để hồn thiện hệ thống quản lý thuế 5.2.2 Kiến nghị với quan quản lý Trung Ương - Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: Con người yếu tố định thành công, nhiên, công chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích thự thu hút nhân tài làm việc cho ngành lu thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi an va trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành n thuế thực tốt nhiệm vụ giao gh tn to - Xây dựng Luật cán bộ, cơng chức đặc thù cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng : Ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng p ie nghành nghề nhạy cảm với xã hội dễ nảy sinh vấn đề tham nhũng, cửa quyền… làm mât niềm tin nhân dân Đảng Nhà nước Vì vậy, nl w Bộ tài Tổng cục thuế cần có phương án xây dựng Luật cán bộ, công d oa chức riêng cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng để đệ trình Quốc hội thơng qua Làm vừa để đảm bảo quyền lợi cho cán an lu phải có tính răn de cao cán khơng làm trịn trách nhiệm va vi phạm kỷ luật ngành oi lm ul nf - Chính Phủ Nhà nước cần xây dựng nhiều sách, chương trình ưu đãi nhằm kích thích hoạt động DN NQD, tạo môi trường thông thoáng gian lận thuế z at nh điều kiện thuận lợi, kích thích phát triển để DN NQD có hội tăng doanh thu, từ giảm thiểu trường hợp trốn thuế, chậm thuế, chống thuế hay z - Đối với ngành liên quan giao nhiệm vụ xây dựng văn luật hướng dẫn thực sách pháp luật thuế phải ban hành gm @ kịp thời, qui định hướng dẫn phải cụ thể, tránh việc hướng dẫn chung chung khó l thực m co an Lu - Các quan ban ngành liên quan theo qui định Luật quản lý thuế cần có trách nhiệm việc hỗ trợ, phối hợp cung cấp thông tin quan thuế để công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tốt n va ac th 85 si - Chủ động phối hợp với Ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước để thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN theo định cưỡng chế quan thuế - Thành lập ban chống thất thu, Đoàn kiểm tra liên ngành bao gồm quan lãnh đạo cấp thành phố, quan chức khác Công an huyện, Chi cục quản lý thị trường, Sở Giao thông Vận tải, Sở Văn hóa thể thao Du lịch… để đảm bảo quản lý, đôn đốc nợ thuế TNDN ngành vận tải, nhà hàng, khách sạn, karaoke… lu - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao an va lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp n dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương gh tn to - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách Xây dựng p ie quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Phịng Tài Kế hoạch, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Phịng Tài ngun mơi trường, Ban nl w quản lý dự án đầu tư xây dựng việc cung cấp thông tin liên d oa quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thương mại, trốn thuế NNT, công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu an lu hồi nợ thuế đạt hiệu cao va - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin người nộp thuế oi lm ul nf vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 86 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013a) Thơng tư 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Bộ Tài ban hành ngày 31/12/2013; Bộ Tài (2013b) Thơng tư Số: 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 phủ; Bộ Tài (2016) Văn hợp quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế Số: lu 19/VBHN-BTC, ngày 21 tháng 10 năm 2016 Bộ tài Chính an va Chi cục thuế huyện Hương Sơn (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 n Hà Tĩnh Chi cục thuế huyện Hương Sơn (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Hà Tĩnh Chi cục thuế huyện Hương Sơn (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 p Hà Tĩnh ie gh tn to Đặng Thủy (2011) Giáo trình nghiệp vụ thuế Nhà xuất Đại học Tây Nguyên nl w oa Đắc Lắk Đồng Thị Vân (2010) Giáo trình Thuế Nhà xuất Lao động, Hà Nội Lê Đức Chun (2014) Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp d an lu nf va Doanh nghiệp quốc doanh Tại chi cục thuế Hương Sơn- Hà ul Tĩnh Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội oi lm 10 Lê Quang Thuận (2012) Cải cách sách thuế TNDN: Kinh nghiệm nước số hàm ý Việt Nam Nhà xuất Tài chính, Hà Nội z at nh 11 Lê Thị Mỹ Linh (2015) Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng Luận văn thạc sĩ Kinh tế trường Đại z @ học Đà Nẵng gm 12 Minh Thiện (2014) Giải pháp cho công tác xử lý nợ thuế địa bàn thành l phố Rạch Giá, Cục thuế tỉnh Kiên Giang Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh m co tế thành phố Hồ Chí Minh 13 Ngô Thị Cẩm Lệ (2012) Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn an Lu địa bàn Hà Nội Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà Nội n va ac th 87 si 14 Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến Đặng Thị Bạch Vân (2012) Giáo trình quản lý thuế NXB Kinh Tế TP Hồ Chí Minh 15 Nguyễn Thị Bích Loan (2012) Giáo trình thuế Nhà xuất Lao động, Hà Nội 16 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008) Giáo Trình Thuế - Dùng cho đối tượng khơng chun Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 17 Nguyễn Văn Tuấn (2017) Sáng kiến kinh nghiệm công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế, Chi cục thuế huyện Thanh Chương, tỉnh Nghệ An, Nghệ An 18 Nguyễn Xuân Hải (2011) Các giải pháp Quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh lu an tế Quốc dân, Hà Nội va 19 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế quốc hội khoá xi, kỳ họp thứ 10 số n 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Hà Nội to nghiệp, ngày 03 tháng 06 năm 2008, Quốc Hơi khóa 12, Hà Nội ie gh tn 20 Quốc hội (2008) Luật Số: 14/2008/QH12 quy định Thuế thu nhập doanh p 21 Quốc hội (2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế ngày 20 w tháng 11 năm 2012, Hà Nội nl 22 Quốc hội (2013) Luật sữa đổi bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh d oa nghiệp số: 32/2013/QH13, ngày 19/6/2013 Quốc Hội khóa 13, Hà Nội lu 23 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục va an trưởng Tổng cục Thuế Hà Nội oi lm ul Thuế, Hà Nội nf 24 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình kiểm tra thuế, ngày 20/4/2015 Tổng cục 25 Tổng cục thuế (2015) Quy trình Quản lý nợ, ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế, z at nh Hà Nội 26 Thủ tướng Chính phủ (2009) Quyết định số 490/QĐ-TCT Về việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành z m co l gm @ tháng năm 2009, Hà Nội an Lu n va ac th 88 si PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VỀ HIỆU QUẢ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG SƠN, TỈNH HÀ TĨNH Chúng tiến hành thực phiếu này với mục đích khảo sát ý kiến lu doanh nghiệp quốc doanh đăng ký kê khai thuế Chi cục thuế huyện Hương Sơn nhằm thu thập ý kiến góp ý Doanh nghiệp với mục đích hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh an n va Rất mong Doanh nghiệp dành thời gian trả lời câu hỏi đây: Nhóm câu hỏi đánh giá trình độ thực công tác quản lý thu thuế TNDN cán thuế Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 1.1 Xin cho biết Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp nào? p ie gh tn to PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA Theo phương pháp ấn đinh nl w Theo phương pháp kê khai Không lu Có d oa 1.2 Sau kê khai thuế có phải giải trình cách tính thuế khơng? Khơng Khơng hài lịng Hài lịng Rất hài lịng z at nh Bình thường oi lm Rất khơng hài lịng ul 1.4 Đánh giá chung nf Có va an 1.3 Các vướng mắc thuế TNDN có trả lời trực tiếp khơng z Nhóm câu hỏi cho biết mức độ hài lòng thủ tục kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 2.1 Xin cho biết Doanh nghiệp kê khai thuế điện tử hay đến chi cục? Đến chi cục l gm @ Điện tử 2.2 Xin cho biết ý kiến mẫu biểu phải thực trình khai thuế Bình thường m co Phức tạp Đơn giản Chưa thuận lợi Bình thường an Lu 2.3 Xin cho biết ý kiến HSKT phải thực trình khai thuế Thuận lợi n va ac th 89 si 2.3 Nếu đến chi cục nộp thời gian để giải hồ sơ bao lâu? buổi Cả ngày Trên ngày Bình thường Hỗ trợ 2.4 Mức độ hỗ trợ cán thuế? Nhiệt tình 2.5 Đánh giá chung Rất khơng hài lịng Khơng hài lịng Hài lịng Rất hài lịng Bình thường Nhóm câu hỏi đánh giá cơng tác quản lý nợ thuế biện pháp thực lu cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 3.1 Doanh nghiệp có nợ thuế khơng? an n va Có Khơng tn to 3.2 Các hình thức đơn đốc nợ thuế mà cán thuế hay thực Gọi điện Đến làm việc DN Mời đến làm việc chi cục gh ie 3.3 Doanh nghiệp bị cưỡng chế nợ thuế chưa Chưa p Rồi 3.4 Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế nhanh hay chậm? w Bình thường Chậm oa nl Nhanh 3.5 Sau bị cưỡng chế Doanh nghiệp có chấp hành nộp nợ thuế khơng? d Khơng lu Có Rất khơng hiệu Khơng hiệu Hiệu Rất hiệu oi lm ul nf Bình thường va an 3.6 Đánh gia chung Nhóm câu hỏi đánh giá thủ tục miễn thuế, giảm thuế TNDN địa bàn Có z at nh huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh 5.1 Doanh nghiệp có hưởng ưu đãi miễn giảm thuế không? Không z 5.2 Thủ tục miễn, giảm thuế nộp qua mạng hay đến Chi cục 5.3 Đánh giá chung Khơng hài lịng Bình thường Hài lịng m co Rất khơng hài lịng l gm Đến chi cục @ Nộp qua mạng Rất hài lịng an Lu Nhóm câu hỏi hiệu công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh n va ac th 90 si 6.1 Doanh nghiệp kiểm tra thuế chưa? Có Khơng 6.2 Thái độ làm việc đồn kiêm tra Nhũng nhiễu Bình thường Tốt 6.3 Có bị truy thu thuế sau kiểm tra khơng? Có Khơng 6.4 Doanh nghiệp có đồng tình với kết kiểm tra khơng? Có Khơng 6.5 Mức độ quan tâm Doanh nghiệp hoạt động kiểm tra Cơ quan Thuế? lu Cao Bình thường Khơng quan tâm an 6.6 Đánh giá chung n va Không hiệu Bình thường Hiệu Rất hiệu Nhóm câu hỏi đánh giá mức độ hài lịng người nộp thuế bị xử phạt vi gh tn to Rất không hiệu p ie phạm pháp luật thuế Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 7.1 Doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm thuế chưa? Chưa nl w Rồi oa 7.2 Hình thức bị xử phạt? Cảnh cáo d Nộp tiền Khơng hiệu oi lm Bình thường ul Rất khơng hiệu Nhẹ nf 7.4 Đánh giá chung Bình thường va Nặng an lu 7.3 Nếu bị phạt tiền mức xử phạt nào? Hiệu Rất hiệu z at nh Doanh nghiệp vui lịng đóng góp số ý kiến nâng cao hiệu tư vấn, hỗ trợ hoàn thiện hệ thống thủ tục trình thu nộp thuế GTGT doanh z @ nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh? m co l gm ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… an Lu n va ac th 91 si PHẦN II: THÔNG TIN CÁ NHÂN Thông tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết bảng hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu hồn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh Họ tên: ……………………………………………………………… Vị trí/ chức vụ: ………………………………………………………… Đơn vị cơng tác: ……………………………………………………… Thời gian công tác: ……………………………………………… lu an n va Xin trân trọng cảm ơn! p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 92 si Mẫu bảng hỏi số PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁN BỘ THUẾ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG SƠN, TỈNH HÀ TĨNH lu an va Chúng tiến hành thực phiếu này với mục đích nghiên cứu; Các ý kiến không n công bố chi tiết khơng phục vụ cho mục đích khác gh tn to Rất mong Anh/Chị dành thời gian trả lời câu hỏi đây: PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA ie p Nhóm câu hỏi mức độ hài lịng cơng tác quản lý thu thuế TNDN? 1.1 Đánh giá thủ tục hành liên quan đến quản lý thu thuế TNDN w Bình thường nl Phức tạp Đơn giản Bình thường Ít quan tâm lu Quyết liệt d oa 1.2 Đánh giá công tác đạo quản lý thu thuế TNDN Cao Đúng mức Thấp nf va Quá cao an 1.3 Ý kiến Doanh nghiệp việc giao kế hoạch thu thuế TNDN hàng năm? ul 1.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế TNDN? Không hài lịng oi lm Rất khơng hài lịng Bình thường Hài lịng Rất hài lịng z at nh Nhóm câu hỏi hiệu làm việc 2.1 Cho biết quỹ thời gian thực quản lý thu thuế TNDN so với nhiệm vụ khác? z Nhiều Vừa đủ Ít gm @ Rất nhiều 2.2 Cho biết việc đáp ứng CNTT quản lý thu thuế TNDN? Bình thường Thấp m co l Cao 2.3 Cho biết ảnh hưởng thủ tục hành đến hiệu quản lý thu thuế TNDN? Bình thường Giảm hiệu an Lu Tăng hiệu 2.4 Cho biết phối hợp Doanh nghiệp quản lý thu thuế TNDN? n va ac th 93 si Phối hợp cao Bình thường Không phối hợp 2.5 Đánh giá chung? Rất không hiệu Khơng hiệu Bình thường Hiệu Rất hiệu Nhóm câu hỏi đánh giá cơng tác quản lý khai thuế TNDN 3.1 Xin cho biết mức độ tuân thủ khai thuế TNDN Doanh nghiệp? Cao Bình thường Thấp lu 3.2 Xin cho biết tỷ lệ Doanh nghiệp khai thuế TNDN hình thức điện tử địa an bàn? n va Cao Bình thường Thấp Rất khơng hiệu Khơng hiệu Bình thường Hiệu Rất hiệu p ie gh tn to 3.4 Đánh giá chung Nhóm câu hỏi công tác nộp nợ thuế TNDN quản lý thu thuế TNDN Bình thường oa Cao nl w 4.1 Xin cho biết mức độ tuân thủ Doanh nghiệp việc nộp thuế TNDN? Thấp d 4.2 Xin cho biết tỷ lệ nợ đọng so với yêu cầu nghành Thuế? lu Bình thường Thấp va an Cao Bình thường Khơng hiệu z at nh Rất không hiệu Thấp oi lm 4.3 Đánh giá chung Bình thường ul Cao nf 4.3 Tỷ lệ thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế? Hiệu Rất hiệu z Nhóm câu hỏi đánh giá nội dung thủ tục miễn thuế, giảm thuế quản lý gm @ thu thuế TNDN 5.1 Xin cho biết tỷ lệ Doanh nghiệp miễn, giảm thuế so với doanh nghiệp khơng Bình thường Cao Bình thường Thấp an Lu 5.2 Xin cho thời gian thực nộp hồ sơ miễn giảm\? m co Cao l miễn giảm? Thấp n va ac th 94 si 5.3 Đánh giá chung Rất khơng hiệu Khơng hiệu Bình thường Hiệu Rất hiệu Nhóm câu hỏi công tác kiểm tra thuế? 6.1 Tỷ lệ Doanh nghiệp kiểm tra hàng năm so với kế hoạch giao? Cao Đạt Thấp 6.2 Thời gian hoàn thành kiểm tra? Nhiều quy định Đúng theo quy định Nhanh quy định lu an 6.3 Tỷ lệ doanh nghiệp chấp hành định sau kiểm tra hạn? n va Cao Đạt Thấp tn to 6.4 Mức độ quan tâm quan thuế hoạt động kiểm tra thuế? Cao Bình thường Thấp gh p ie 6.5 Đánh giá chung Khơng hiệu Bình thường Hiệu Rất hiệu nl w Rất không hiệu oa Nhóm câu hỏi cơng tác xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN d 7.1 Tỷ lệ Doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm thuế TNDN so với tổng số doanh an Bình thường va Cao lu nghiệp? Thấp 7.3 Đánh giá chung? Bình thường Khơng hiệu z at nh Rất khơng hiệu Cảnh cáo oi lm Phạt tiền ul nf 7.2 Hình thức xử phạt thường áp dụng Hiệu Rất hiệu z Anh/Chị vui lịng đóng góp số ý kiến nâng cao hiệu công tác quản lý thu @ gm thuế TNDN địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh? l ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… m co ………………………………………………………………………………… an Lu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… n va ac th 95 si PHẦN II: THƠNG TIN CÁ NHÂN Thơng tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết bảng hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh Họ tên: ……………………………………………………………… Vị trí/ chức vụ: ………………………………………………………… Bộ phận công tác: ……………………………………………………… Thời gian công tác: ……………………………………………… lu an n va tn to p ie gh Xin trân trọng cảm ơn! d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 96 si