(Luận văn) quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố sơn la, tỉnh sơn la

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - PHẠM THỊ TRANG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SƠN LA, TỈNH SƠN LA an lu n va LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - PHẠM THỊ TRANG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SƠN LA, TỈNH SƠN LA an lu : Quản lý kinh tế n Mã số va Chuyên ngành : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ` Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Tú Hà Nội, Năm 2018 I LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập hướng dẫn TS Nguyễn Thị Tú Các liệu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Thị Trang an lu n va II LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu nhận quan tâm giúp đỡ tận tình từ phía thầy cơ, bạn bè gia đình nhiều Tơi xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Đại học Thương mại tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Cho phép bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Tú nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian vừa qua Xin cảm ơn lãnh đạo Chi cục thuế thành phố Sơn La tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Sơn La, tháng năm 2018 an lu Phạm Thị Trang n va III DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Cơng nghiệp hố, đại hoá CNXH Chủ nghĩa xã hội CQT Cơ quan thuế QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLNN Quản lý nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân SXKD Sản xuất kinh doanh CTN DV Cơng thương nghiệp - dịch vụ NQD Ngồi quốc doanh KH & CN Khoa học công nghệ ĐKKD Đăng ký kinh doanh an lu CNH, HĐH n va IV MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu .4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa .6 an lu 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 13 va 1.1.3 Nội dung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp .15 n 1.2 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp .22 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.2.3 Các tiêu đánh giá kết quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp .33 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 35 1.3.1 Nhân tố khách quan .35 1.3.2 Nhân tố chủ quan 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SƠN LA TỈNH SƠN LA 39 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội thành phố Sơn La tình hình hoạt động Chi cục thuế thành phố Sơn La .39 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội thành phố Sơn La 39 2.1.2 Khái quát tình hình hoạt động Chi cục thuế thành phố Sơn La 40 V 2.2 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Sơn La 46 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Sơn La 46 2.2.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Sơn La 49 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Sơn La 65 2.4.1 Những thành công nguyên nhân .65 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 67 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SƠN LA TỈNH SƠN LA .74 3.1 Phương hướng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Sơn La 74 an lu 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh va nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Sơn La 76 n 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý đối tượng nộp thuế 76 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý quy trình thu thuế 78 3.2.3 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý máy thu thuế 81 3.3 Một số kiến nghị hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Sơn La 83 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành có liên quan .83 3.3.2 Kiến nghị UBND tỉnh, Sở, ban ngành có liên quan .85 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 VI DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tiêu chí xác định DNNVV Ngân hàng giới Bảng 1.2: Tiêu chí phân loại DNNVV theo Nghị định 56/2009/NĐ - CP .7 Bảng 2.1 Trình độ học vấn cán Chi cục Thuế Thành phố Sơn La - Sơn La năm 2017 44 Bảng 2.2 Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Sơn La năm 2017 45 Bảng 2.3 Tình hình thực kế hoạch thu NSNN giai đoạn 2013 - 2017 46 Bảng 2.4 Quy mô doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2017 47 Bảng 2.5 Quy mô doanh nghiệp nhỏ vừa cấp mã số thuế giai đoạn 2013 - 2017 47 Bảng 2.6 Quy mô doanh nghiệp nhỏ vừa giải thể, phá sản, bỏ trốn giai đoạn an lu 2013 - 2017 48 va Bảng 2.7: Tình hình thực kế hoạch thu NSNN từ DNNVV giai đoạn 2013 - n 2017 50 Bảng 2.8 Kết thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2013 - 2017 52 Bảng 2.9: Kết hỗ trợ thông tin cho người nộp thuế giai đoạn 2013 - 2017 .52 Bảng 2.10 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 55 Bảng 2.11 Tình hình quản lý nợ Thuế Thu nhập doanh nghiệp DNNVV giai đoạn 2013 - 2017 .59 Bảng 2.12: Kết kiểm tra tình hình thực Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp DNNVV giai đoạn 2013 – 2017 63 Bảng 2.13: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế DNVVN giai đoạn năm 2013 - 2017 64 VII DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế 54 Sơ đồ 2.2: Quy trình nộp thuế người nộp thuế 55 an lu n va PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, khuyến khích sản xuất phát triển Do vậy, tất quốc gia quan tâm đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước Ở kinh tế phát triển, nguồn thu từ thuế chiếm tỷ trọng lớn thu ngân sách, với nước ta, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước Do đó, việc ni dưỡng nguồn thu với công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ quan trọng với ngành thuế Thực tế việc xác định thu nhập chịu thuế quan trọng để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp người nộp thuế, nhiên, lúc doanh nghiệp xác định đầy đủ, xác thu nhập chịu thuế, theo qui định pháp luật Điều vấn đề cá biệt với doanh nghiệp an lu nước ta điều kiện phát triển kinh tế thị trường va Thực tế, công đổi kinh tế gắn với phát triển kinh tế thị n trường, với sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế thu nhập doanh nghiệp không loại thuế đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, cịn công cụ để Nhà nước thực điều tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường Thực tế, thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế khó quản lý dễ bị thất thu lớn Vấn đề đặt làm để quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp vừa đảm bảo thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh vấn đề thu hút quan tâm nhà nghiên cứu quan quản lý Nhà nước Sau 19 năm thực Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp đến nay, Chi cục thuế thành phố Sơn La triển khai thực tốt Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Quản lý thuế, quy định Trung ương quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy vậy, công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cịn nhiều bất cập chế sách, nội dung ban hành sách đơi lúc chưa phù hợp với thực tế làm cho cán công chức thực thi nhiệm vụ lúng túng việc xử lý giải CHƯƠNG ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SƠN LA TỈNH SƠN LA 3.1 Phương hướng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Sơn La Trước bối cảnh kinh tế tỉnh Sơn La kinh tế thời gian tới đặt nhiều vấn đề với công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Sơn La Trong thời gian tới việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tập trung vào phương hướng sau: * Thứ nhất, quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung - Thủ tục hành thuế ngày đơn giản hố, nhanh gọn giảm bớt an lu thủ tục rườm rà, tạo điều kiện môi trường thuận lợi cho người nộp thuế phát va triển kinh doanh, đẩy nhanh trình hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản n phẩm hàng hoá, thu hồi vốn nhanh cho doanh nghiệp; Ngành thuế cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế phận cửa, phận tiếp dân quan thuế để người nộp thuế biết thực quy định - Hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế tăng cường sở đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế, gian lận, trốn thuế, dây dưa chây ỳ nợ thuế - Nâng cấp phát triển hệ thống khoa học công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế; Hoàn thiện quy trình nghiệp vụ thuế phù hợp sát với thực tế có thống có tính liên kết tự động hoá cao * Thứ hai, quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng thực đồng khâu quản lý thu - Tăng cường quản lý thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng cần tiến hành đồng tất khâu: Từ tổ chức máy, cán bộ; phân cấp chức năng; chế quản lý khu vực, quy trình thực Bộ phận chức hệ thống quan thuế, thủ tục hành thuế - Cơ chế quản lý thu địi hỏi phải đổi quy trình quản lý thu thuế tất khâu: tuyên truyền, hỗ trợ trả lời vướng mắc thuế người nộp thuế; xử lý tờ khai kế toán thuế, đôn đốc thu, cưỡng chế nợ thuế, tra kiểm tra thuế * Thứ ba, quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước - Tăng cường quản lý thuế trước hết phải đảm bảo với quan điểm Đảng Nhà nước đổi quản lý thuế, đảm bảo thi hành nghiêm luật thuế, phát huy tối đa công cụ thuế quản lý nhà nước đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ đổi an lu - Quản lý thuế đáp ứng yêu cầu đổi kinh tế, đảm bảo thu va đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế nói chung, thuế thu nhập doanh n nghiệp nói riêng, đảm bảo khai thác nguồn thu đồng thời khuyến khích sản xuất phát triển * Thứ tư, tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng đại hóa - Hiện đại hóa quản lý thu thuế yêu cầu xúc, vừa mang tính bản, lâu dài Việc đại hóa thực theo hướng tăng cường ứng dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế như: Công nghệ thông tin, qui trình quản lý đại tất khâu quản lý thu thuế; Từ tổ chức máy, đến quy trình thủ tục hành thuế - Trong quy trình quản lý thuế: Từ khâu tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán tổng hợp theo dõi thu nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra; quản lý thu nợ thực ứng dụng công nghệ thông tin Hình thức phổ biến hiệu cơng việc đại hóa khâu quy trình quản lý thu là: xây dựng sở liệu cung cấp thông tin thuế thông tin liên quan qua trang web mạng máy tính; Phổ biến mẫu, biểu qua mạng; Kê khai thuế qua mạng; Kiểm tra qua mạng… 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Sơn La 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý đối tượng nộp thuế 3.2.1.1 Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Trong bối cảnh chung nay, tình trạng vi phạm pháp luật thuế, gian lận trốn thuế sai phạm thuế phổ biến Một nguyên nhân quan trọng tình hình cơng tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ người nộp thuế chưa coi trọng mức, chưa có định hướng rõ rệt, mang tính hình thức, lượng thơng tin cung cấp cịn ỏi, chưa đáp ứng u cầu người nộp thuế xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết người dân nói chung người nộp thuế nói riêng thuế cịn hạn chế Mặt khác, sách thuế chưa ổn định, thường xuyên sửa đổi, bổ sung làm cho người nộp thuế khơng có chưa có an lu điều kiện để nắm bắt kịp thời quy định thủ tục hành thuế nghĩa vụ n chung, địa phương nói riêng va nộp thuế ngân sách nhà nước phát triển đất nước nói Do vậy, ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tồn dân triển khai mạnh mẽ cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế, tổ chức cá nhân nộp thuế, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thuế Nội dung đổi tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế bao gồm đổi nội dung hình thức - Nội dung tuyên truyền: Tăng cường giáo dục, phổ biến pháp luật thuế nhiều hình thức, đặc biệt phương tiện thông tin đại chúng làm cho người hiểu rõ quyền lợi trách nhiệm, nghĩa vụ Cơ quan thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội việc cung cấp thông tin, phối hợp công tác quản lý thuế Đổi nội dung hỗ trợ người nộp thuế: Từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, giải thích làm rõ quy trình, thủ tục quản lý thuế, hỗ trợ người nộp thuế việc kê khai, tính thuế nộp thuế, làm rõ nghĩa vụ quyền lợi đích thực người nộp thuế Hình thức hỗ trợ gồm sử dụng gồm: + Cung cấp văn pháp luật thuế, tờ rơi mô tả ngắn gọn sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế + Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ quan thuế cấp + Tư vấn, hỗ trợ thông qua mạng thông tin điện tử toàn quốc + Giải đáp vướng mắc thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động + Tổ chức hội nghị đối thoại, tọa đàm sách thuế với doanh nghiệp vấn đề sách thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng + Hỗ trợ thơng qua đại lý thuế có thu phí để đại lý trực tiếp hướng dẫn, tính thuế, kê khai thuế bảo vệ quyền lợi hợp pháp tổ chức, cá nhân an lu nộp thuế va - Tổ chức thực tốt quy chế đối thoại để giải kịp thời vướng mắc n đối tượng nộp thuế, qua có chương trình cụ thể thiết thực phục vụ cho người nộp thuế tốt Ln ln tìm hiểu hài lòng người nộp thuế quan thuế, mở đường dây điện thoại nóng để nhận biết kịp thời thông tin phản ánh người nộp thuế tránh tình trạng cán thuế nhũng nhiễu gây phiền hà người nộp thuế - Mở hộp thư góp ý cán thuế trụ sở Chi cục đội thuế - Làm tốt công tác tiếp dân, giải kịp thời, thỏa đáng, thẩm quyền đơn thư khiếu tố công dân 3.2.1.2 Chú trọng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với q trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quan Thuế, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ người nộp thuế, chất lượng Để đạt mục tiêu trên, cần triển khai số giải pháp sau: Một là, tăng cường đội ngũ cán trang thiết bị tin học: Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học chi cục Thuế đảm bảo số lượng theo qui định Quyết định 1378/QĐ-TCT ngày 28/9/2009 Tổng cục Thuế Hai là, đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ người nộp thuế: Triển khai hệ thống kê khai thuế điện tử: Tiếp tục thực lộ trình phát triển kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến ; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ cổng điện tử để hỗ trợ người nộp thuế trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế;  nâng cấp trang Web điện tử Tổng cục Thuế để cung cấp thơng tin sách luật thuế, nghị định thuế, đến thông tư, thủ tục hành thuế; cơng khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ cơng; cung cấp thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế, v.v an lu Ba là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan: Trong giai va đoạn mới, Ngành thuế nói chung, Chi cục thuế thành phố Sơn La cần thực tốt n việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Cơ quan đăng ký kinh doanh, Thống kê Tiếp tục thực dự án Hiện đại hoá thu Ngân sách kết hợp ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc viết tắt “TCS” đem lại hiệu cao giảm nhân lực công tác quản lý thu thuế 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý quy trình thu thuế 3.2.2.1 Tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Sơn La cần tiến hành triển khai liệt công tác thu nợ từ đầu năm; thường xuyên rà soát, phân tích, phân loại khoản nợ đọng theo loại như: Nợ khơng có khả thu, nợ khó thu, nợ có khả thu, để từ đề giải pháp xử lý thu nợ có hiệu Hàng tháng thơng báo tình hình nợ thuế doanh nghiệp trang Web phận “Một cửa” Chi cục thuế Thực nghiêm việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế; kiên thực biện pháp cưỡng chế nợ trường hợp dây dưa, chây ỳ để nợ đọng thuế kéo dài, - Chủ động phối hợp với quan chức hệ thống ngân hàng tín dụng để kịp thời trích chuyển tài khoản người nộp thuế vào tài khoản thu nợ thuế, phối hợp với quan Cơng an, quyền địa phương xử lý thu khoản nợ khó thu theo luật định - Thường xuyên đôn đốc, đạo, hướng dẫn thực tốt quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế hướng dẫn Cục thuế Sơn La 3.2.2.2 Tăng cường tra, kiểm tra công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cùng với trình cải cách đại hố ngành thuế, hệ thống sách Pháp luật thuế sửa đổi bổ sung thường xuyên kịp thời cho phù hợp với phát triển kinh tế xã hội Luật Quản lý thuế có hiệu lực cơng tác tổ chức máy ngành thuế an lu thay đổi thực quản lý theo chức Trong chức tra, kiểm tra va thuế quan thuế giữ vị trí quan trọng việc nâng cao hiệu lực, hiệu n quản lý thu thuế nhằm đáp ứng yêu cầu chế quản lý thuế đại sở nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế ý thức tuân thủ, tự nguyện, tự giác đóng góp nghĩa vụ thuế người nộp thuế, hạn chế hành vi vi phạm thuế - Xu hướng cải cách thuế người nộp thuế tự tính, tự khai tự nộp thuế, quan thuế thực chức tra, kiểm tra, tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, việc tuân thủ, tự giác người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, tăng cường công tác tra, kiểm tra tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế biện pháp đại, hiệu quả, áp dụng công nghệ thông tin vào khâu quản lý Thuế a) Tăng cường tra, kiểm tra thuế người nộp thuế * Kiểm tra quan thuế, gồm: - Kiểm tra thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý chậm ngày thứ 30 tháng quý quí phát sinh nghĩa vụ thuế, hồ sơ khai toán thuế thu nhập năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch kết thúc năm tài Việc xác định thời hạn vào dấu tiếp nhận hồ sơ của Bộ phận Một cửa thuộc quan thuế - Kiểm tra tính pháp lý hồ sơ: Hồ sơ khai thuế người nộp thuế gửi quan thuế phải theo mẫu quy định, có ghi đầy đủ tiêu tờ khai Trường hợp phát hồ sơ thuế khai sai sót u cầu người nộp thuế khắc phục sai sót nộp điều chỉnh bổ sung giải trình theo yêu cầu quan thuế theo quy định - Kiểm tra tính thuế hồ sơ khai thuế người nộp thuế nộp cho quan thuế, cần ý tiêu như: Doanh thu, chi phí phát sinh kỳ Đối với tiêu điều chỉnh tăng, giảm lợi nhuận kỳ (nếu có) cần phải có thơng báo u cầu người nộp thuế giải trình; tiêu lỗ chuyển kỳ (nếu có); thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm (nếu có): Cần phải có thơng báo an lu yêu cầu người nộp thuế giải thích va * Kiểm tra, tra trụ sở NNT, gồm bước: n - Bước 1: Chủ động phân tích đánh giá, tổng hợp, phân loại hồ sơ tờ khai thuế TNDN tạm tính quý, hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán tài liệu khác báo cáo tài doanh nghiệp nộp cho Chi cục thuế để phát doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thuế lập kế hoạch kiểm tra từ đầu năm, đầu quý, đầu tháng sở phát dấu hiệu nghi ngờ doanh nghiệp từ kết kiểm tra trụ sở quan thuế, bảo đảm doanh nghiệp cần kiểm tra, tra tối thiểu từ 20 đến 25% tổng số doanh nghiệp quản lý - Bước 2: Đội kiểm tra lựa chọn cán bộ, công chức kiểm tra tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế phải cán bộ, công chức thật có lực, có trình độ nghiệp vụ chun mơn tốt, có kỹ tra kiểm tra, có phẩm chất đạo đức, để kiểm tra tính tn thủ pháp luật thuế doanh nghiệp, phát hành vi vi phạm có dấu hiệu vi phạm thuế để trình Lãnh đạo Chi cục giao nhiệm vụ trưởng đoàn kiểm tra, đặc biệt kiểm tra phạm vi hoạt động rộng, đa ngành - Bước 3: Làm tốt công tác chuẩn bị kế hoạch kiểm tra kỹ lưỡng trước lúc trình định kiểm tra, - Bước 4: Triển khai định kiểm tra Trước kiểm tra trưởng đoàn kiểm tra phải bao quát toàn nội dung cần thiết cụ thể cho kiểm tra, rà soát đề cương đề từ phân cơng cho thành viên kiểm tra đồn cụ thể Việc phân cơng dựa sở lực, sở trường chuyên môn nghiệp vụ thành viên đồn để phân cơng cho phù hợp Đồng thời, kiểm tra số nội dung hành vi vi phạp pháp luật thuế thường xảy - Bước 5: Xác định thiết lập chứng vi phạm thuế tổ chức doanh nghiệp, Đoàn kiểm tra cần cụ thể, rõ ràng, có sở pháp lý, chứng phải lập biên theo nội dung vi phạm ký chấp nhận đối tượng kiểm va kết thúc kiểm tra an lu tra cán kiểm tra từ để làm sở pháp lý cho việc kết luận xử lý sau n 3.2.3 Nhóm giải pháp hoàn thiện quản lý máy thu thuế 3.2.3.1 Hoàn thiện máy tổ chức quản lý thuế Hiện nay, tổ chức quản lý thuế ngành thuế nói chung thành phố Sơn La nói riêng, chủ yếu dựa mơ hình quản lý theo chức Mơ hình tăng hiệu làm việc cán thuế, công chức thuế giảm chi phí quản lý cho tồn máy quản lý thuế thơng qua việc xóa bỏ chức trùng lặp chồng chéo phịng (Đội) Mỗi cán bộ, cơng chức thuế cần chun sâu vào chun mơn hóa chức quản lý thuế, nâng cao lực làm việc tạo điều kiện cho cán bộ, công chức cải thiện chất lượng làm việc, tích luỹ kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chun mơn, lực làm việc Đồng thời cịn giảm khả thơng đồng đối tượng nộp thuế cán bộ, công chức thuế góp phần củng cố đội ngũ cán thuế Tuy nhiên, với chế quản lý thuế theo phương thức người nộp thuế “tự khai -tự nộp - tự chịu trách nhiệm ” trước pháp luật, thực tế trình độ nhận thức ý thức chấp hành pháp luật thuế nói chung nghĩa vụ thuế nói riêng người nộp thuế hạn chế, nên việc vi phạm thuế tổ chức doanh nghiệp diễn , quan thuế cần thường xuyên kịp thời tuyên truyền hướng dẫn quy định thuế cách kịp thời kiểm tra trình kê khai nộp thuế vậy: - Chi cục thuế cần bổ sung thêm chức tra để tăng cường thẩm quyền cho quan thuế việc thực thi nhiệm vụ, chống hành vi tội phạm thuế chức điều tra công việc giao cho phòng Thanh tra Cục Thuế - Từng bước hoàn thiện cấu Đội thuế xã, phường gắn với việc phân cấp ngân sách nhà nước để kiện toàn máy cấp Chi cục thuế tinh gọn, đủ lực để thực chức quản lý thuế đảm bảo sử dụng nguồn lực hiệu quả; đồng thời đẩy mạnh công tác uỷ nhiệm thu cho xã, thị trấn địa bàn an lu - Công tác quản lý thuế cơng việc khó khăn phức tạp vấn đề va có tính cấp thiết chiến lược để bước hồn thiện đại hóa ngành thuế n đáp ứng yêu cầu thời kỳ công nghiệp hoá, đại hoá đất nước thời kỳ hội nhập 3.2.3.2 Nâng cao lực đạo đức cán thuế Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế phù hợp với phát triển kinh tế, công tác đào tạo cán cần thực theo hướng sau: - Đào tạo cán bộ, công chức thuế làm việc theo hướng kỹ nghiệp vụ chuyên sâu theo chức công việc, phận chuyên trách, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phương pháp người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế - Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm đội ngũ cán , cơng chức có nghiệp vụ chun mơn, có kỹ làm việc, nắm vững sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thuế - Đào tạo cán bộ, công chức thuế thành chuyên gia giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý thuế để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp nhằm ngăn chặn phát kịp thời dấu hiệu vi phạm thuế Vì vậy, cần xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế tăng cường trách nhiệm thủ trưởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán Đánh giá cán vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao) coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị Tăng cường đổi nội dung lẫn phương pháp làm việc cán bộ, công chức thuế, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức để thực đánh giá cán bộ, công chức thuế cách nghiêm túc, khơng hình thức, thực dân chủ, công khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ khâu an lu tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Đồng thời, cần va xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng công n khai Đổi hoàn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Chú trọng công tác tra, kiểm tra, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng - Triển khai công tác luân chuyển cán bộ, công chức luân phiên công việc theo quy chế ngành phù hợp với lực trình độ chun mơn cán công chức đơn vị, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định lâu công việc, vị trí cơng tác 3.3 Một số kiến nghị hồn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Sơn La 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành có liên quan 3.3.1.1 Kiến nghị Chính phủ - Chính phủ có giải pháp để thực đạt mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội ngắn hạn tạo nguồn lực cần đủ để ổn định kinh tế vĩ mô, tái cấu trúc kinh tế nhằm nâng cao chất lượng, hiệu sức cạnh tranh, có giải pháp tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh tạo cải cho xã hội, bước giải nợ xấu gắn với hỗ trợ thị trường - Trong điều kiện kinh tế chậm phát triển, sản xuất kinh doanh khó khăn nên có sách giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đến mức hợp lý thuế trực thu mặt khác ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế phận khơng nhỏ văn hố doanh nhân cịn hạn chế - Đề nghị thành lập doanh nghiệp cần có điều kiện chặt chẽ đăng ký kinh doanh ngành nghề, không phát triển doanh nghiệp theo chiều rộng thành lập lấy số lượng kinh doanh khơng hiệu Đề xuất doanh nghiệp phải có trụ sở mặt kinh doanh định, trình độ quản lý kinh doanh Chủ doanh nghiệp, vốn điều lệ phải thể tài sản thực, có kế hoạch, phương án, chiến lược kinh doanh khả thi dự án mang lại hiệu quả, sử dụng lao động, đảm bảo môi trường sử dụng công nghệ mới… an lu - Đề nghị Sở kế hoạch đầu tư tăng cường công tác hậu kiểm sau cấp đăng n chức quản lý doanh nghiệp va ký kinh doanh thành lập doanh nghiệp phối hợp với quan thuế quan - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế 3.3.1.2 Kiến nghị Bộ, ngành có liên quan - Tăng cường đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức đặc biệt đào tạo đội ngũ cán bộ, cơng chức có trình độ chun mơn cao, có kỹ quản lý thuế, đào tạo cán công chức thuế thành chun gia thuế, có trình độ tin học đáp ứng thực triển khai ứng dụng công nghệ thông tin cao vào làm việc cách chuyên nghiệp, có đủ lực, kỹ thành thạo tin học, nhiệt tình, tận tâm trách nhiệm với cơng việc giao, ln có thái độ mực thân thiện với người nộp thuế, đổi tư hành động để quản lý thuế có hiệu quả, mặt khác cán bộ, cơng chức thuế phải có phẩm chất đạo đức, có tinh thần trách nhiệm thực nhiệm vụ giao Phải xử lý giải công việc theo quy định pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng, có đạo đức nghề nghiệp, trung thực minh bạch - Đề nghị tiếp tục nâng cấp hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Hồn thiện sách lương điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế Vì vậy, đề nghị Nhà nước áp dụng sách lương đặc thù cho ngành thuế môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 3.3.2 Kiến nghị UBND tỉnh, Sở, ban ngành có liên quan - Cần xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh cho tổ chức doanh nghiệp, tạo môi trường kinh doanh ổn định, hạn chế thủ tục hành rườm rà xây dựng sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng phát triển kinh doanh, mở rộng thị trường đẩy nhanh tiêu thụ sản an lu phẩm hàng hóa, tạo lợi nhuận cao, tăng thu nhập chịu thuế, tăng thuế thu nhập va doanh nghiệp phải nộp, đồng thời làm tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, tạo n công ăn việc làm cho người lao động, qua tạo nguồn cho thu ngân sách địa phương bền vững ổn định - Chỉ đạo Ban, ngành triển khai đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung liên kết ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế Đặc biệt hệ thống quan ngân hàng tín dụng cần phối hợp với quan thuế việc trích chuyển tiền từ tài khoản doanh nghiệp để nộp tiền nợ thuế quan thuế yêu cầu KẾT LUẬN Sau 10 năm thực Luật mới, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đến phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy phát triển kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn khơng hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Sơn La, từ cấu tổ chức quản lý, cán đến quy trình, thủ tục hành quản lý thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế thu nhập doanh nghiệp chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ quản lý thuế điều tiết kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu NSNN xét phạm vi địa phương Nghiên cứu đề tài: “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Sơn La, tỉnh Sơn La”, luận văn hoàn an lu thành mục tiêu đề nghiên cứu có đóng góp sau: va Hệ thống hoá số vấn đề lý luận quản lý thu thuế thu nhập n doanh nghiệp bao gồm khái niệm, vai trò đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp; nội dung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nước ta, có doanh nghiệp vừa nhỏ Luận văn làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp như: Hệ thống sách, pháp luật thuế; Ý thức người nộp thuế; Sự phối hợp ngành chức Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Sơn La năm vừa qua Đồng thời kết quả, hạn chế quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ, nguyên nhân hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hồn thiện tổ chức máy, nâng cao lực cán bộ, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, giải pháp tăng cường giám sát tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để tăng thêm tính khả thi giải pháp này, luận văn có số kiến nghị với Nhà nước, ngành thuế, địa phương doanh nghiệp phát huy vai trị, chức trách nhiệm thực thi quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Sơn La an lu n va TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nhà xuất Tài Bộ Tài (2009), Thơng tư số 203/2009/TT-BTC Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Sơn La (2013 - 2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Học viện Hành Quốc gia (2007), Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành Nhà nước, Nhà xuất Khoa học kỹ thuật Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất an lu Tài va Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế n 10 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật doanh nghiệp 12 Tổng cục Thuế (2008), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà xuất Tài 13 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế & văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 14 Tổng cục Thuế (2007), Những điều cần biết Luật quản lý thuế, Nhà xuất Tài 15 Tổng cục Thuế (2015), Hướng dẫn kê khai thế, Nhà xuất Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2013-2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế 17 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 17 UBND thành phố Sơn La (2013 -2017): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội thành phố Sơn La hàng năm