Luận văn tốt nghiệp: Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại cảng Lotus năm 2019

Kết cấu của đề tài bao gồm 4 chương chính: Chương 1 tìm rõ hơn sâu cơ sở lý luận và phân về phân tích hoạt động kinh tế; Chương 2 sẽ có những khái quát chung về cảng Lotus; Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại cảng Lotus năm 2019 sẽ được thảo luận tại chương 3 và cuối cùng kết luận và kiến nghị chương 4. Đề tài Hoàn thiện công tác quản trị nhân sự tại Công ty TNHH Mộc Khải Tuyên được nghiên cứu nhằm giúp công ty TNHH Mộc Khải Tuyên làm rõ được thực trạng công tác quản trị nhân sự trong công ty như thế nào từ đó đề ra các giải pháp giúp công ty hoàn thiện công tác quản trị nhân sự tốt hơn trong thời gian tới.

package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THƠNG VẬN TẢI TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ VẬN TẢI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH CƠNG TRÌNH: XÂY DỰNG 12 PHỊNG HỌC LẦU TRƯỜNG TIỂU HỌC ĐOÀN KẾT Ngành : KINH TẾ XÂY DỰNG Chuyên ngành : QUẢN LÝ DỰ ÁN XÂY DỰNG GVHD : Th.s HUỲNH THỊ YẾN THẢO SVTH : CHÂU THỊ TUYẾT ANH MSSV : 1854020002 LỚP : QX18 ĐTBTL : 3.23 TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 08 NĂM 2022 package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn đề tài “Kiểm toán báo cáo toán dự án hồn thành dự án xây dựng 12 phịng học lầu Trường tiểu học Đồn Kết huyện Bù Đăng tỉnh Bình Phước” đề tài nghiên cứu cá nhân Mọi số liệu, kết nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng TP Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng 08 năm 2022 Sinh viên thực Châu Thị Tuyết Anh package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH 1.1 Tổng quan kiểm toán: 1.1.1 Một số khái niệm: 1.1.2 Nguyên tắc kiểm toán: 1.1.3 Phân loại kiểm toán: 1.1.4 Đối tượng chức kiểm toán: 1.1.5 Ý nghĩa kiểm toán: 1.2 Tổng quan kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành: 1.2.1 Một số khái niệm liên quan: 1.2.2 Mục đích kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành: 10 1.2.3 Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp: 10 1.2.4 Yêu cầu kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành: 11 1.2.5 Quy trình kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành: 12 1.3 Nội dung kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành: 21 1.3.1 Kiểm tra hồ sơ pháp lý: 21 1.3.2 Kiểm tra nguồn vốn đầu tư: 22 1.3.3 Kiểm tra chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: 22 1.3.4 Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: 23 i package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } 1.3.5 Kiểm tra khoản công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng: 23 1.3.6 Kiểm tra việc chấp hành Chủ đầu tư ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước (nếu có): 24 CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT-AICA VÀ CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG 12 PHỊNG HỌC LẦU TRƯỜNG TIỂU HỌC ĐOÀN KẾT 25 2.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt-AICA: .25 2.1.1 Giới thiệu chung cơng ty Kiểm Tốn Tư Vấn Tín Việt-AICA 25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt AICA 25 2.2 Tổng quan cơng trình: “Xây dựng 12 phịng học lầu trường tiểu học Đồn Kết”: 33 2.2.1 Giới thiệu cơng trình: 33 2.2.2 Hồ sơ pháp lý dự án: 34 2.2.3 Các gói thầu thi công: 36 CHƯƠNG : KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH CƠNG TRÌNH “XÂY DỰNG 12 PHỊNG HỌC LẦU TRƯỜNG TIỂU HỌC ĐỒN KẾT”: .37 3.1 Lập kế hoạch kiểm toán: 37 3.1.1 Kế hoạch kiểm toán tổng thể: 37 3.1.2 Kế hoạch kiểm toán chi tiết: 54 3.2 Thực kiểm toán: 58 3.2.1 Kiểm tra hồ sơ pháp lý: 58 3.2.2 Kiểm tra nguồn vốn đầu tư: 80 3.2.3 Kiểm tra chi phí đầu tư: 81 3.2.4 Kiểm tra chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: 99 3.2.5 Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: 99 ii package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } 3.2.6 Kiểm tra khoản công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng: 100 3.2.7 Kiểm tra tra việc chấp hành chủ đầu tư với ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm tốn Nhà nước (nếu có): khơng có 104 3.3 Phát hành báo cáo kiểm toán: 104 CHƯƠNG : KẾT LUẬN 118 iii package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCQTDAHT Báo cáo Quyết tốn dự án hồn thành CĐT QĐĐT Chủ đầu tư Quyết định đầu tư KTV Kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định CMKT Chuẩn mực kiểm toán UBND Ủy ban nhân dân QLDA Quản lý dự án XDCB Xây dựng iv package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Cho đến thời điểm kinh tế Việt Nam dần chuyển đổi sang kinh tế thị trường bước tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, tổ chức quản lý toàn hoạt động kinh tế xã hội pháp luật, nhằm tạo điều kiện cho hoạt động phát triển bình đẳng trực Tuy nhiên có số phận nhỏ lợi dụng chức vụ, quyền hạn để mưu cầu thu lợi cá nhân gây tổn thất lớn tài sản tiền vốn,… Và để khắc phục tồn tiêu cực cần sử dụng công cụ kiểm tra giám sát để giúp phát gian lận sai sót từ đưa hướng giải Trong số kiểm tốn hoạt động có vai trị quan trọng khơng thiếu Sự đóng góp kiểm tốn tăng độ tin cậy thơng tin kiểm tốn Trong lĩnh vực xây dựng thế, xuất ngày nhiều tiêu cực trình thực xây dựng như: sử dụng nguồn vốn không hiệu quả, cấu đầu tư chưa hợp lý với thực tế, tình trạng thất lãng phí xuất nhiều Cho nên dự án đầu tư xây dựng cần k9iểm soát cách chặt chẽ khơng khía cạnh đầy đủ, trung thực số liệu, tuân thủ pháp luật quản lý sử dụng vốn đầu tư mà phải đánh giá hiệu lực hiệu kinh tế dự án Vì kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành Giúp đưa ý kiến nhận xét đắn báo cáo tốn dự án hồn thành Tổng quan tình hình nghiên cứu Kiểm tốn báo cáo QTDAHT loại hình kiểm tốn Uỷ ban Kiểm tốn tiến hành Tương tự kiểm tốn chương trình khác Chính phủ, kiểm tốn BCQTDAHT hoạt động kiểm tốn tính tn thủ, tính kinh tế, tính hiệu tính hiệu lực cơng trình tổ chức đơn vị thực Theo cách tiếp cận khác, kiểm toán báo cáo QTDAHT loại hình kiểm tốn nhằm kiểm tra tính hợp lý dự án giai đoạn mức độ quan tâm tới khía cạnh tiến package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } dự án Kiểm toán báo cáo QTDAHT phương pháp kiểm toán dự án bao gồm từ khâu lập kế hoạch dự án, thiết kế cơng trình, ước tính kinh phí dự án, đấu thầu, ký hợp đồng, xây dựng, kiểm tra tốn cơng trình hồn thành Khi dự án có quy mơ lớn thực thông qua hai nhiều hợp đồng xây dựng phương pháp áp dụng cho hợp đồng áp dụng ý tưởng cho toàn dự án Mục tiêu nghiên cứu Kiểm tra việc thực quy định Nhà nước trình thực dự án: trình tự, thủ tục đầu tư dự án, kiểm tra khối lượng tốn cơng việc xây dựng, thiết bị hồn thành, tốn chi phí tư vấn chi phí khác, rà sốt, đối chiếu với thiết kế, dự toán duyệt, hợp đồng giao nhận thầu, biên nghiệm thu, vẽ hồn cơng, Kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá toán, đối chiếu với định mức quan quản lý chuyên ngành công bố, định mức riêng cho cơng trình, đơn giá dự tốn duyệt, đơn giá theo hợp đồng… Kiểm tra chứng từ thủ tục kiểm toán khác cần thiết trường hợp, nhằm thu thập chứng kiểm toán trình thực dự án số liệu, thuyết minh báo cáo tốn dự án hồn thành Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành Phạm vi nghiên cứu: Đề tài kiểm tốn cơng trình “Xây dựng 12 phịng học lầu trường tiểu học Đoàn kết” Thời gian: Đề tài Kiểm toán giai đoạn 03/2021-12/2021 Phương pháp nghiên cứu Phân tích tổng qt: cho KTV có nhìn khái quát tình hình hoạt động tình hình tài khách hàng, phát điều khơng hợp lý, điều bất bình thường, biến động lớn trọng tâm trọng yếu kiểm toán Kiểm tra lĩnh vực nội dung khác BCQTDAHT: package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } − KTV kiểm tra trực tiếp, cụ thể toàn số lĩnh vực nội dung khác BCQTDAHT (cụ thể hồ sơ pháp lý, nguồn vốn đầu tư, chi phí đầu tư tính khơng tính vào giá trị tài sản hình thành, kiểm tra giá trị tài sản, kiểm tra công nợ vật tư thiết bị tồn đọng, việc thực kết luận quan tra, kiểm tra) − Xem xét, đánh giá mức độ xác, tính hợp pháp hợp lệ công việc Kết cấu đề tài Mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm tốn Báo cáo tốn dự án hồn thành Chương 2: Giới thiệu công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Tư vấn Tín ViệtAICA dự án Xây dựng 12 phịng học lầu Trường Tiểu học Đồn Kết huyện Bù Đăng Chương 3: Thực kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành cơng trình “Xây dựng 12 phịng học lầu trường tiểu học Đồn Kết” Kết luận package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN HỒN THÀNH 1.1 Tổng quan kiểm tốn: 1.1.1 Một số khái niệm: Kiểm tốn q trình chuyên gia độc lập nghiệp vụ thu thập đánh giá chứng thông tin định lượng đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập (theo Arens Loebbecker, 1984); Theo Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12: Doanh nghiệp kiểm tốn doanh nghiệp có đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan; Chuẩn mực kiểm tốn quy định hướng dẫn yêu cầu, nguyên tắc, thủ tục kiểm toán xử lý mối quan hệ phát sinh hoạt động kiểm toán mà thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải tuân thủ; Báo cáo kiểm toán văn kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam lập sau kết thúc việc kiểm toán, đưa ý kiến báo cáo tài nội dung khác kiểm tốn theo hợp đồng kiểm tốn; Theo thơng tư 67/2015/TT-BTC: Kiểm toán viên người thực kiểm toán, gồm thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề, kỹ thuật viên thành viên khác nhóm kiểm tốn Trong Chuẩn mực này, hầu hết trường hợp, sử dụng thuật ngữ “kiểm toán viên” bao gồm thuật ngữ “kỹ thuật viên” “doanh nghiệp kiểm toán” Khi cần nhấn mạnh trách nhiệm nói rõ “kiểm toán viên”, “kỹ thuật viên” “doanh nghiệp kiểm toán”; Hồ sơ kiểm toán: Là tập hợp tài liệu kiểm toán kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ theo trật tự định theo hướng dẫn Chuẩn mực làm chứng cho kiểm toán cụ thể Tài liệu hồ sơ kiểm package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } Số: 14/2022/BCKT-XD TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 05 năm 2022 DỰ THẢO BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Về: Báo cáo tốn dự án hồn thành Cơng trình: XÂY DỰNG 12 PHỊNG HỌC LẦU TRƯỜNG TIỂU HỌC ĐỒN KẾT, XÃ ĐỒN KẾT, HUYỆN BÙ ĐĂNG Kính gửi : BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HUYỆN BÙ ĐĂNG Chúng tơi Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt - AICA, thực kiểm tốn Báo cáo tốn dự án hồn thành, cơng trình: “Xây dựng 12 phịng học lầu trường tiểu học đồn kết huyện Bù Đăng, tỉnh Bình Phước”, từ trang 11 đến trang 33 kèm theo, Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng huyện Bù Đăng lập ngày 06/05/2022 A TRÁCH NHIỆM CỦA BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HUYỆN BÙ ĐĂNG Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng huyện Bù Đăng chịu trách nhiệm việc tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tốn dự án hồn thành phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tốn dự án hoàn thành chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng huyện Bù Đăng xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tốn dự án hồn thành khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng huyện Bù Đăng chịu trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu, hồ sơ liên quan đến Báo cáo tốn dự án hồn thành cho kiểm tốn viên để thực kiểm toán chịu trách nhiệm tính pháp lý, trung thực, xác hồ sơ, tài liệu cung cấp B TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TỐN VIÊN Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến việc tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án tính trung thực, hợp lý báo cáo tốn dự án hồn thành dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, bao gồm 105 package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } Chuẩn mực số 1000 - Kiểm toán Báo cáo toán dự án hoàn thành Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý, xét khía cạnh trọng yếu, liệu q trình thực dự án có tn thủ quy định quản lý đầu tư báo cáo tốn dự án hồn thành, có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tốn dự án hồn thành thời điểm lập báo cáo, có phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tốn dự án hoàn thành C PHẠM VI, CĂN CỨ CỦA CUỘC KIỂM TOÁN I- Căn pháp lý Luật xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2014 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam; Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Nghị định số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/06/2014 Chính phủ, quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu; Nghị định số 10/2021/NĐ-CP ngày 09/02/2021 Chính phủ quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình; Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/04/2015 Chính phủ hợp đồng hoạt động xây dựng; Nghị định 50/2021/NĐ-CP ngày 01/04/2021 Chính Phủ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định số 37/2015/NĐ-CP quy định chi tiết hợp đồng xây dựng; Nghị định số 06/2021/NĐ-CP ngày 26/01/2021 Chính phủ Quy định chi tiết số nội dung quản lý chất lượng, thi cơng xây dựng bảo trì cơng trình xây dựng; Nghi định số 15/2021/NĐ-CP ngày 03/03/2021 Chính phủ Quy định chi tiết số nội dung quản lý dự án đầu tư xây dựng; 106 package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } 10 Nghị định số 99/2021/NĐ-CP ngày 11/11/2021 Chính Phủ Quy định quản lý, toán, toán dự án sử dụng vốn đầu tư công; 11 Thông tư số 16/2019/TT-BXD ngày 26/12/2019 Bộ xây dựng việc hướng dẫn xác định chi phí quản lý dự án tư vấn đầu tư xây dựng; 12 Thông tư số 12/2021/TT-BXD ngày 31/08/2021 Bộ xây dựng việc ban hành định mức xây dựng; 13 Thông tư số 96/2021/TT-BTC ngày 11/11/2021 Bộ Tài quy định hệ thống mẫu biểu sử dụng cơng tác tốn; 14 Các văn pháp quy khác Nhà nước tỉnh Bình Phước quản lý đầu tư xây dựng II- Hồ sơ tốn dự án hồn thành Hồ sơ tốn dự án hồn thành Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng huyện Bù Đăng cung cấp cho kiểm toán viên làm sở để thực kiểm toán bao gồm hồ sơ, tài liệu chủ yếu sau đây: - Các văn pháp lý liên quan đến dự án; - Hồ sơ thiết kế dự toán phê duyệt; - Hồ sơ lựa chọn nhà thầu hợp đồng kinh tế; - Hồ sơ quản lý chất lượng cơng trình; - Biên nghiệm thu cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng; - Quyết tốn gói thầu, hạng mục cơng trình, chi phí; - Báo cáo tốn dự án hồn thành cơng trình; - Các hồ sơ, tài liệu có liên quan khác (Chi tiết xem phụ lục số 01 đính kèm) III- Phạm vi cơng việc kiểm tốn Chúng tơi thực cơng việc kiểm tốn báo cáo tốn dự án hoàn thành bao gồm nội dung sau: - Kiểm tra hồ sơ pháp lý; - Kiểm tra nguồn vốn đầu tư; - Kiểm tra chi phí đầu tư; - Kiểm tra chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư; 107 package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } - Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư; - Kiểm tra khoản công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng; - Xem xét việc chấp hành chủ đầu tư đơn vị có liên quan ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm tốn Nhà nước (nếu có) Cơng việc kiểm toán nội dung bao gồm thực thủ tục kiểm tra trình tự, thủ tục đầu tư dự án, kiểm tra khối lượng tốn cơng việc xây dựng, thiết bị hồn thành, tốn chi phí tư vấn chi phí khác, rà soát, đối chiếu với thiết kế, dự toán duyệt, hợp đồng giao nhận thầu, biên nghiệm thu, vẽ hồn cơng ; Kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá toán, đối chiếu với định mức quan quản lý chuyên ngành cơng bố, định mức riêng cho cơng trình, đơn giá dự toán duyệt, đơn giá theo hợp đồng…; Kiểm tra chứng từ thủ tục kiểm toán khác mà thấy cần thiết trường hợp, nhằm thu thập chứng kiểm toán trình thực dự án số liệu, thuyết minh báo cáo tốn dự án hồn thành Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tốn dự án hồn thành D KẾT QUẢ KIỂM TỐN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ ÁN ✓ Tên công trình : Xây dựng 12 phịng học lầu Trường tiểu học Đoàn Kết xã Đoàn Kết huyện Bù Đăng ✓ Địa điểm xây dựng : Xã Đoàn Kết, huyện Bù Đăng, tỉnh Bình Phước ✓ Quy mơ xây dựng: - Nhà cấp III, 01 tầng + 01 tầng lầu, diện tích xây dựng 494m2 (chưa bao gồm bậc cấp, bó hè,…), tổng diện tích sàn xây dựng 1.003m2 Cao độ nhà so với mặt sân hoàn thiện 0,45m; Chiều cao tầng 3,6m, chiều cao tầng lầu 3,3m, chiều cao cơng trình 10,4m; - Giải pháp kết cấu chính: Móng, cột, đà kiềng, dầm, sàn, mái, sê nô, ô văng, lanh tơ, cầu thang BTCT; Mái lợp tơn sóng vng mạ màu dày 0,42mm, li tô, cầu phong, xà gồ sắt hộp; Tường bao che, tường ngắn, tường thu hồi xây gạch ống Vật liệu hồn thiện chính: Nền nhà, hành lang, khu vệ sinh… 108 package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } lát gạch ceramic; bậc cấp lát đá granite Cửa hệ khung sắt kính, cửa sổ cửa nhơm kính Hồn thiện tường bả matic sơn nước kết hợp ốp gạch, số vị trí - Hệ thống điện, nước, chống sét: + Nguồn điện đấu nối từ nguồn điện sẵn có trường đến dãy phịng xây dựng mới, cáp điện luồn ống nhựa cung cấp cho thiết bị điện; + Nguồn nước đấu nối từ nguồn nước trường sử dụng; + Hệ thống kim thu sét thép tráng kẽm, dây dẫn sét dây dẫn đồng có sứ đỡ chạy dọc theo mái nhà, tường nhà bọc ống nhựa; dây dẫn sét mương dây dẫn đồng trần, cọc tiếp địa dùng cọc thép mạ đồng; + Sử dụng thiết bị, điện, nước, chống sét phù hợp với cơng sử dụng cơng trình - Sân gạch Terrazzo: Diện tích 1090m2 + Kết cấu: Mặt lát gạch Terrazzo 400x400x3, lớp vữa đệm VXM M75, lớp đá 4x6 chèn cấp phối đá dăm dày 100; lớp đất tự nhiên dọn sạch; - + Bó sân xây gạch ống VXM M75; trát hoàn thiện; + Làm 03 bồn hoa (kích thước 1.4*1.4m), xây gạch ống, trát hồn thiện Xây dựng hàng rào + Cơng trình cấp IV: Tổng chiều dài 86,6 md cáo 2,6; Kết cấu cột BTCT ốp gạch ống VXM M75, bó hàng rào xây đá chẻ, đổ đà kiềng BTCT đá 1x2 M200, tường xây gạch ống VXM M75, giằng xây gạch thẻ, trát vữa, sơn nước, phần chân tường gạch chơng sắt sơn dầu - Phịng học lầu: (Bổ sung hoa sắt cửa) + Bổ sung song sắt bảo vệ cửa sổ S1 (kích thước: 2m x 1.8m): 24 bộ; S2 (KT 1m x1.8m) 24 ✓ Chủ đầu tư : Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng huyện Bù Đăng ✓ Nguồn vốn đầu tư : Vốn hỗ trợ Công ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên nguồn ngân sách địa phương năm 109 package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } 2021-2022 ✓ Hình thức quản lý dự án : Chủ đầu tư trực tiếp quản lý dự án đầu tư ✓ Đơn vị tư vấn khảo sát địa : Công ty TNHH xây dựng Tam Giang chất ✓ Đơn vị tư vấn khảo sát, lập : Công ty TNHH Đầu tư Xây lắp Cát Tường báo cáo kinh tế kỹ thuật ✓ Đơn vị tư vấn khảo sát, lập : Công ty TNHH tư vấn xây dựng Kiến Việt thiết kế, dự toán phát sinh ✓ Đơn vị tư vấn lập hồ sơ yêu : Công ty TNHH Tư vấn Đấu thầu Cửu Long cầu đánh giá hồ sơ dự thầu Bình Phước ✓ Đơn vị tư vấn thẩm định hồ : Công ty TNHH Tư vấn đấu thầu Bom Bo sơ yêu cầu thẩm định kết lựa chọn nhà thầu ✓ Đơn vị tư vấn giám sát thi : Công ty TNHH Tư vấn xây dựng cầu đường công xây dựng Hùng Vương ✓ Đơn vị tư vấn giám sát thiết : Công ty TNHH Một thành viên đầu tư xây bị ✓ Đơn vị thi công xây dựng dựng Thành An : Công ty TNHH Một thành viên Trương Vương ✓ Đơn vị cung cấp, lắp đặt thiết : Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng Home bị 93 ✓ Phương thức thực hiện: Phê duyệt Thực tế thực + Gói thầu thi cơng xây dựng Chào hàng cạnh tranh Chào hàng cạnh tranh + Gói thầu cung cấp, lắp đặt thiết Chỉ định thầu Chỉ định thầu Phê duyệt Thực tế thực bị ✓ Loại hợp đồng + Gói thầu thi cơng xây dựng Hợp đồng Trọn gói Hợp đồng Trọn gói 110 package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } ✓ Tiến độ thực hợp Phê duyệt/Hợp đồng đồng Thực tế thực + Gói thầu thi cơng xây dựng + + Ngày bắt đầu Ngày hoàn thành : Ngày 29/06/2021 : Ngày 08/02/2022 : Ngày 30/06/2021 : Ngày 08/02/2022 II Hồ sơ toán dự án - Trong trình kiểm tra hồ sơ báo cáo tốn, chúng tơi nhận thấy hồ sơ báo cáo tốn Chủ đầu tư tập hợp lưu trữ đầy đủ theo quy định III Hồ sơ pháp lý dự án - Các văn bản, hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ kinh tế cơng trình, xét khía cạnh trọng yếu đảm bảo tính pháp lý, chấp hành nguyên tắc, nội dung quy định loại văn bản; - Việc thực cơng trình chủ đầu tư, xét khía cạnh trọng yếu chấp hành quy định trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng, quy định lựa chọn nhà thầu theo quy định pháp luật đầu tư xây dựng đấu thầu - Việc thương thảo ký kết hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu, xét khía cạnh trọng yếu phù hợp với quy định pháp luật hợp đồng định trúng thầu cấp có thẩm quyền IV Nguồn vốn đầu tư: Số liệu nguồn vốn đầu tư: 111 package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } Đơn vị tính: Đồng THỰC HIỆN STT TÊN NGUỒN VỐN THEO QUYẾT ĐỊNH ĐẦU TƯ BÁO CÁO QUYẾT TOÁN KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CHÊNH LỆCH 6=5-4 Vốn NSNN Vốn khác 7.000.000.000 4.117.310.298 4.117.310.298 - Nguồn vốn tự có 7.000.000.000 4.117.310.298 4.117.310.298 - Tổng cộng (Chi tiết xem Phụ lục số kèm theo báo cáo kiểm toán) Nhận xét: + Nhận xét: Theo Quyết định đầu tư, công trình đầu tư nguồn vốn hỗ trợ Công ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên nguồn ngân sách địa phương năm 2021-2022; Thực tế thực hiện, cơng trình đầu tư nguồn vốn hỗ trợ Công ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên nguồn ngân sách địa phương năm 20212022 V Chi phí đầu tư: Căn kiểm tốn: Trong q trình kiểm tốn, Chúng tơi vào hồ sơ, tài liệu Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng huyện Bù Đăng cung cấp Các hồ sơ làm kiểm tốn chi phí đầu tư trình bày mục II.1 Phần C (Phạm vi, kiểm toán) Số liệu tổng hợp chi phí đầu tư 112 package entity; public class PhongBan { private String maPhong; private String tenPhong; public String getMaPhong() { return maPhong; } public void setMaPhong(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public String getTenPhong() { return tenPhong; } public void setTenPhong(String tenPhong) { this.tenPhon = tenPhong; } public PhongBan() { super(); } public PhongBan(String maPhong) { this.maPhong = maPhong; } public PhongBan(String maPhong, Str ing tenPhong) { super(); this.maPhong = maPhong; this.tenPhon = tenPhong; } } Đơn vị tính: Đồng KHOẢN MỤC CHI PHÍ DỰ TỐN ĐƯỢC DUYỆT / I Chi phí xây dựng II STT CHI PHÍ ĐẦU TƯ ĐỀ NGHỊ QUYẾT TỐN Theo báo cáo tốn Kết kiểm toán Chênh lệch 5=4–3 5.631.032.920 5.629.157.432 5.608.088.511 (21.068.921) Chi phí thiết bị 484.080.000 484.080.000 484.080.000 - III Chi Phí QLDA 161.418.350 161.418.000 161.418.000 - IV Chi phí TVĐT 623.782.949 618.537.608 596.749.000 (21.788.608) V Chi phí khác 98.235.165 98.234.000 89.779.400 (8.454.600) VI Dự phịng phí 1.450.616 TỔNG CỘNG: 7.000.000.000 6.991.427.040 6.940.114.911 (51.312.129) (Chi tiết xem Phụ lục số kèm theo báo cáo kiểm toán) Nhận xét, thuyết minh nguyên nhân chênh lệch: + Nhận xét: Số liệu đề nghị tốn khơng vượt so với tổng mức đầu tư duyệt + Thuyết minh nguyên nhân chênh lệch chủ yếu số liệu kết kiểm toán báo cáo tốn: • Chênh lệch giảm chi phí xây dựng (21.068.921) đồng do: + Chênh lệch giảm khối lượng công tác gia công lắp dựng cốt thép Cốt thép xà dầm, giằng, đường kính cốt thép