Quản Lý Nợ Thuế Tại Cục Thuế Hà Nội.docx

LUẬN VĂN THẠC SỸ ĐẠIHỌCQUỐCGIAHÀNỘI TRƢỜNGĐẠIHỌCKINHTẾ ☆  BÙIPHÁPUYÊN QUẢNLÝNỢ THUẾTẠICỤCTHUẾH ÀNỘI LUẬNVĂNTHẠCSĨQUẢNLÝKINHTẾ CHƢƠNGTRÌNHĐỊNHHƢỚNGTHỰCHÀNH HÀNỘI,NĂM2017 ĐẠIHỌCQUỐCGIAHÀNỘI TRƢỜNGĐẠI[.]

Tổngquantìnhhìnhnghiêncứu

Quảnlýthuếlàmộthoạtđộngkhôngthểthiếutrongviệcquảnlýnềnkinhtế- tài chínhcủamộtđấtnướcbởithuếđóngvaitròrấtquantrọngđốivớimộtquốcgia,đốivớiđờisố ngxãhộivàsựpháttriểnkinhtếcủaquốcgiađó.Dođócôngtácquảnlý thuếnhậnđƣợcnhiều sựquantâm,nghiêncứukhôngchỉcủaCQTcáccấpmàcòn củacácnhànghiêncứu,n gườidânvàcácdoanhnghiệp.Đãcónhiềutàiliệu,chuyênđề,côngtrìnhnghiêncứuđ ềcậpvềcôngtácquảnlýthuếdướicácgócđộ,p h ạ m vitiếpcậnkhácnhau. Đặtnềnmóngcơsởchonhữnglýthuyếtvềkinhtếnóichungvàvềthuếnóiri êng đ ượcthểhiệntrongcácsáchgiáotrìnhnhư:GiáotrìnhLuậtthuếViệtNam,trườngĐạ ihọcLuậtHàNội,NhàxuấtbảnTƣpháp,năm2007;GiáotrìnhQuảnlýt h uế , HọcviệnTà ichính,NhàxuấtbảnTàichính,năm2010;GiáotrìnhQuảnlýt h u ế , trườngĐạ ihọcKinhtếTPHồChíMinh,NhàxuấtbảnKinhtếTPHồChíMinh,năm2012. Làmrõcơsởlýluậncôngtácquảnlýthuếcómộtsốđềtàinghiêncứutiêubiểu sau:

- NguyễnT h ịL ệT h ú y (2009),“ Quảnl ý t h u t h uế c ủan h à n ư ớ cn h ằmt ă n g c ư ờ ngsựtuânthủthuếcủadoanhnghiệp(nghiêncứutrênđịabànHàNội)”,Luậná n Tiếnsỹ,t rườngĐạihọcKinhtếQuốcdân.Đềtàiđãhệthốnghóavàlàmrõhơncơsởlýluậnvềquảnlýt huthuếnhànướcđốivớidoanhnghiệpnhằmtăngcườngsựtuânthủcủadoanh nghiệp,đặcbiệtlàsựtựnguyệntuânthủ.Tác giảđãtiếnhànhkhảosátvànghiêncứuhànhvituânthủthuếnhƣlàmộtbiếnsốđạidiệnchosựtuâ nthủthuếc ủad oan h nghiệptr ên địabànHà N ộ i , nghiênc ứu các yếut ốthuộccác n h óm khácnhautácđộngđếnsựtuânthủthuếcủadoanhnghiệp,xácđịnhnguyênn h â n th uộcvềquảnlýthuthuếcảntrởsựtuânthủvàkhẳngđịnhvaitròquảnlýthuthuếcủaNhànướct rongviệctácđộnglêncácyếutốnàynhằmtăngcườngsựtuân thủcủadoanhnghiệptrênđịabànHàNội.Từcơsởlýluậnvàthựctiễnđóđềxuấtcácgiảip háphoànthiệnquảnlýthuthuếnhằmtăngcườngmứcđộtuânthủcủado an h nghiệp trênđịabànHàNộitrongthờigiantới.

- VũVănCương(2012),“Phápluậtquảnlýthuếtrongnềnkinhtếthịtrườngở ViệtN am- nhữngvấnđềlýluậnvàthựctiễn”,LuậnánTiếnsỹ,trườngĐạihọcLuậtHàNội.Đềtài nghiên cứucácquyđịnhcủapháp luậtquản lý thuếhiệnhànhởViệtNam,làmrõkháiniệm,bảnchất,cácyếutốchiphốiphápluậtquả nlýthuết r o n g nềnkinhtếthịtrườngởViệtNam,đưaranhữngnguyênnhân,kếtluậ nvềthựctrạngphápluậtquảnlýthuếvàthựctiễn ápdụngpháp luậtquảnlýthuế.Từkếtquảnghiêncứulýluậnvàthựctiễnđóxâydựngnềntảngkhoah ọcchoviệcxácđịnhphươnghướngvàgiảipháphoànthiện phápluậtnhằmnângcaohiệuquảquảnlý thuế,đồngthờitạocơsởkhoahọcthốngnhấtđểng hiêncứuhoànthiệntừngbộphậnphápluậtquảnlýthuếViệtNamnóiriêngvàcảhệthống phápluậtthuếViệtN a m nóichung.

- PhạmXuân Hòa(2014),“Hoànthiệnchínhsáchthuếnhằm hỗtrợpháttriểndoanhnghiệpnhỏvàvừaởViệtNam”,LuậnánTiếnsỹ,trườngĐạihọ cKinhtếQuốcdân.Đềtàiđãlàmrõgánhnặngthuếcủadoanhnghiệphiệnnay,chỉrõgánh nặngt h u ếl à m g i ả ml ợin h u ậng i ữlại,n g u ồnl ựct à i c h í n h q u a n t r ọ ngc ủad o a n h ng hiệp,đặcbiệtlànhữngdoanhnghiệpnhỏvàvừa.Vìvậy,việchoànthiệnchínhs á ch th uếđểhỗtrợpháttriểndoanhnghiệpnhỏvàvừalàđòihỏikháchquan.Tácgiảđãđềxuấts áuquan điểmtrongviệchoànthiệnchínhsáchthuếnhằmhỗtrợpháttriểndoanhnghiệpnhỏvàvừaở ViệtNam,đềxuấtcácquiđịnhưuđãithiếtthựch ơ n nữachodoanhnghiệpnhỏvàvừa, trongđónổibậtlà:chophépdoanhnghiệptrừ150%chiphíthựctếđầutƣvàokhoahọ ccôngnghệ;ƣuđãithuếTNDNchodo anh nghiệpmớithànhlập;giảmthiểucácmứcthu ếsuấtthuếGTGT…

26,“Cảicá ch hệthốngthuếViệtNamtheocamkếthộinhậpquốctếđếnnăm2020”(Ngà yduyệtđăng:16/3/2015).NghiêncứuchorằnghệthốngthuếViệtNamđãđƣợcđiềuchỉnhph ùhợpvớicácyêucầu cơbản củacơchếkinh tếthịtrườngvàcácđiều kiện pháplýcầnthiếtchoviệcgianhậpTổchứcThươngmạithếgiớiWTOcũngnhưhộinhậpquốctế Gầnđây,Thủtướngchínhphủđãphêduyệtchiếnlượccảicáchhệthốngthuếgiaiđo ạn2010–2020vớimụctiêunângtổngthuthuếlênđến23%-

2 4 % GDP.Tuynhiên,nghiêncứupháthiệnrằngtăngquymôthuthuếgâybấtlợich o tă ngtrưởngkinhtế.Dovậy,thờigiantớiViệtNamcầnvượtquanhiềutháchthứctrongqu átrìnhcảicáchthuế,cụthểlà:mởrộngcơsởthuế,đơngiảnhóaquảnl ý t h u ế t h e o t i ê u ch uẩnq u ốct ế,v à h à i hòahệthốngt h u ếg i ữac á c t h à n h v i ê n A S E A N

- NguyễnXuânHải(2011),“Cácgiảiphápquảnlýthuếđốivớikhuvựckinhtếng oàiquốcdoanhtrênđịabànhuyệnNúiThành”,LuậnvănThạcsỹ,trườngĐạihọcKinhtế- ĐạihọcĐãNẵng.Luậnvănđãnêubậtvaitròquantrọngcủathuếvàquảnlý thuế đốivới pháttriểnkinh tế xãhộitrêncơ sở chủtrương,đườnglối, quanđ iểm củ a ĐảngvàNhànướcvềthuế.Luậnvăncònlàm rõnhữngvấnđềcơbảnvaitròcủaNhànướcvềquảnlýthuế,nộidungvànhữngnhântốảnh hưởngđếnnângcaovaitròNhànướcvềquảnlýthuếmàcụthểlà quảnlýthuếđốivớikhuvựckinhtếngoàiquốcdoanh.Từnhữngnghiêncứu,kinhnghiệmtrong côngtácquảnlýthuếđố ivớidoanhnghiệpngoàiquốcdoanhtrênđịabàn,Luậnvănđ ãđềxuấtmộtsốphươnghướngvàgiảiphápnhằmnângcaovaitròNhànướcvềquảnlýthuếđ ốivớikhuvựckinhtếngoàiquốcdoanh.

- LýVânPhi(2011),“QuảnlýthuếTNDNtạiCụcthuếthànhphốĐàNẵng”,L u ận v ănThạcsỹ,trườngĐạihọcKinhtế- ĐạihọcĐàNẵng.Luậnvăngópphầnlàm sángtỏcácvấnđềlýluậncơbảnvềquảnl ýthuếnóichungvàquảnlýthuếTNDNnóiriêngtrongđiềukiệnngànhthuếViệtNamđa ngchuyểntừmôhìnhquảnlý theođốitƣợngsangmôhìnhquảnlýtheochứcnăng.

Từviệcphântíchthựctrạngvà đánh giá công tác quản lý thuếTNDNtạiCục thuếTPĐà Nẵng,Luận văn đãchỉr anhữngnguyênnhân,hạnchếcòntồntạitrongquảnlýthuế,vàđƣaramộtsốgiảip h áp , kiếnnghịcótínhkhảthinhằmnângcaohiệuquảhoạtđộngnàynhƣ:hoàn thiệnnộidungquảnlýthuếTNDN(tăngcườngcáchìnhthứctuyêntruyềnvàhỗtrợNNTđểnâ ngcaotínhtuânthủtựnguyện,đơngiảnhóathủtụchànhchính ),tổchứcbộmá yquảnlý,xâydựnghệthốngthôngtinquảnlývàchínhsáchsửdụngcánbộ…

- VũĐìnhHồng(2012),“MộtsốgiảiphápnhằmhoànthiệnthuếGTGTởViệtNam t r o n g g i a i đ o ạ n h i ệ n n a y ”,t r ƣ ờ n g Đ ạ i h ọ c T h ƣ ơ n g M ạ i L u ậ n v ă n đ i s â u n gh i ên cứunhữngvấnđềliênquantrựctiếpđếnmôitrườngpháplý,môitrườngki nhtế,hoànchỉnhvềmặtlý luậnvềquátrình hìnhthànhvà hoàn thiện thuếGTGTở ViệtNam và trênthếgiới;những ƣuđiểm,nhƣợcđiểmcủa thuếGTGTvànhữngnộ i dungcơbảncủathuếGTGT.Đồngthời,Luậnvăncũngđãđisâu phântíchbốicảnhkinhtế- xãhộidẫntớisựrađờicủathuếGTGTởViệtNam,phântíchthựctrạngthựchiệnthuế GTGT,nhữngthuậnlợicũngnhƣnhữngvấnđềkhókhăn,tồntạicầngiảiquyết.Trêncơsở đó,LuậnvănđềxuấtnhữnggiảiphápnhằmhoànthiệnthuếGTGTởViệtNam.

Nam”,LuậnánTiếnsỹ,trườngĐạihọcKinhtếquốcdân.Luậnánđãvậndụngc ơ sởlýthuyếtth uếcổđiểnvàhiệnđạivàoviệcnghiêncứuquátrìnhpháttriểnhệth ốngthuếởViệtNam, kếthợpvớikhảosátđánhgiávềnhữngtồntạicủahệthốngthuế,ảnhhưởngcủachínhsách,th áiđộchấphànhphápluậtcủaNNT,CQTtớiviệctuânthủthuế.Vớikỳvọnggiảmmứcđiều tiết,đơngiảnhóachínhsách,tinhgiảnthủtục,minhbạchquytrình,giảmthiểuthấtthu trongquảnlý,nângcao chấtlượngh ệ thốngcủabộmáy,conngười,Luậnánđưaranhữnggiảiphápnhư:Đềxu ấtlộtrìnhcảicách chínhsách thuếTNCN năm2017 và2022 vớiviệc điềuchỉnhgiảmsốth uếsuất,tănggiãncáchbướcthuế,nângngưỡnggiảmtrừgiacảnhphù hợpthôngl ệ quốctếcóxétđếnđiềukiệnViệtNam,sửdụngmôhìnhđánhgiátácđộng củaviệcthayđổichínhsáchđếnNNT;TăngcườngquảnlýthunhậpcủaNNT,kếthợpphư ơngthứcquảnlýchứngtừvàquảnlýdòng;Ứngdụngcôngnghệthôngtinvàoqu ản lýthuế,mởrộngvàđẩynhanhtiếnđộápdụngkhainộpthuếđiệntử;Hợpnhấth ệ thốngcơsởdữliệucủac áccơquanquảnlýNhànước,kếthợpthuthuếvàbảo hiểmxãhội…

QLN&CCNthuếtrongnhữngnămgầnđâyluônlàvấnđềnóng,luôndànhđƣ ợcsựquantâm,theo dõicủa Đảng,Nhànướcvànhân dân.Và cũngđã cókhôngítnhữngbàiviếtchuyênsâucủanhiềunhànghiêncứuvềvấnđềnày,cóthểkểđến nh ƣ :

- HoàngThịKimUyên(2014),“Cácbiệnphápcưỡngchếthihànhnghĩavụnộ pthuếtheoPhápluậtViệtNam”,LuậnvănThạcsỹ,KhoaLuật– ĐạihọcQuốcgiaHàNội.Luậnvăntậptrungnghiêncứucácquyđịnhcủaphápluậthiệnhà nhvền ợ thuế,quảnlýthuế,cácbiệnphápcƣỡngchếđƣợcsửdụngđểthihànhnghĩavụn ộpthuếởViệtNamhiệnnayvàcósosánhvớiphápluậtcủamộtsốnướctrênthếgiới.Luậnv ăncũngtìmhiểuthựctiễnápdụng,triểnkhaicácquyđịnhđóởmộtsốt ỉn h thànhtrongcảnƣ ớcvàđƣaramộtsốđánhgiávềthựctrạngphápluật,thựctiễnt hi h ành pháp luậtcácbiệnpháp cƣỡngchếchấphànhnghĩavụnộpthuếở nướcta.Sau đó,trêncơsởđóđưaramộtsốđịnhhướngvà giảiphápđểhoànthiệnphápluậtsaochophùhợpvớiđiềukiệnthựctếhiệnnayvàtronggiaiđoạn tới.

- PhạmViệtHà(2012),“Giải phápnângcaohiệuquảcôngtácquảnlýnợ thuế”,ĐềtàinghiêncứukhoahọccấpngànhThuếnăm2012–

2013(TổngCục thuế).Đềtàilàmrõnhữngcơsởlýluận,nhữngvấnđềcơbảnvềquả nlýnợthuếba o gồmkháiniệmquảnlýnợthuế,vịtrívaitròcủacôngtácquảnlýnợthuế, nộidungquảnl ýn ợt huế v à n hữ ng yếutố ản hhƣ ởn gđế nc ôn gtác qu ản lýnợ th uế ThựctrạngcôngtácquảnlýnợthuếởViệtNamđƣợcchỉrõthôngquakháiquát ch un g vềtìnhhìnhquảnlýnợthuế,tổchứcbộmáyquảnlýnợthuế,nhữngkếtquảđạtđƣợ ccủacôngtácquảnlýnợthuế,mộtsốhạnchếvànguyênnhâncụthể.Bêncạnhđó,đềtàiđ ãchỉrõmốiquanhệmậtthiếtgiữaQLN&CCNthuế,đồngthờiđ ƣ a ramộtsốgiảipháp nhằmnângcaohiệu quảcôngtácquản lýnợthuếtrêncơsởbố icảnhkinhtếxãhội,chínhsáchvềquảnlýthuếvớimộtsốnhómgiải phápliênquantrựctiếpđếncôngtácquảnlýnợthuếnhƣ:cầnthiếtphảixâydựngcơs ởdữl iệu v ềNNT,trong đócó dữliệu vềquản lýnợthuếđể đáp ứngnhucầuquản lýcủaCQTcáccấp,phụcvụcôngtácchỉđạo,điềuhànhtrongviệcđônđốcthunợ;tăng cườngđônđốc thu nợthuế trên cơsởnghiêncứuvà ápdụngphươngpháp đánh giárủiro,phânloạingườinợthuế

2013(TổngCụcthuế).Đềtàilàmrõnhữngcơsở lýluận,nhữngvấnđềcơbảnvềquảnlýnợvàđánhgiáchấtlƣợngcôngtácquảnlýthunợv ớinhữngkháiniệmcơbảnvàv ai tròcủacôngtácquảnlýthunợ,hệthốngquảnlýnợthu ế,tácđộngcủaviệcápdụng cáctiêuchíđánhgiáchấtlƣợngcôngtácquảnlýthunợv ớitiêuchíđốivớiCQTvàtiêuchíđốivớiNNT.Thựctrạngđánhgiáchấtlƣợngcôngtácq uảnlýthun ợvàđánhgiáhiệuquảtìnhhìnhquảnlýnợthuế,hạnchếvànguyênnhânvềđánh giáchấtlƣợngtrongcôngtácquảnlýnợthuế.Đềtàiđãxâydựngtiêuchíđánhgiáchấtlƣợ ngcôngtácquảnlýthunợtrêncơsở nhữngyêucầuđặtratheođịnhhướngCh i ến lượccảicáchhệthốngthuếgiaiđoạn2011- 2020vàmụctiêuđềrađốivớicôngtácQLN&CCNthuế.Mộtsốđềxuấtcụthểvềtiêuc híđánhgiáchấtlƣợngcôngtácquảnlýthunợnhƣ:Tỷlệtiềnnợthuếđốivớisốthựchiệ nthucủangànhthuế,Tỷlệsốtiềnnợthuếcủanămtrướcthuđượctrongnămnaysovớis ốnợcókh ả năngthutạithờiđiểm31/12nămtrước,TổngchiphíQLN&CCNthuế trêntổngsốtiềnthuếnợmàCQTđãthuđƣợc,TổngchiphíQLN& CCNthuếtrên tổngchiphíthườngxuyêncủangànhthuế…

Ngoàir acũ ng có mộts ố đề tà in gh iê n c ứ u về qu ản lý nợ thuế t ại c á c CQTkh ácnhƣ:NguyễnViệtHà(2010),“Quảnlýnợthuếvàcưỡngchếthuếtạiđịabànhu yện Đô ngAnh–TPHàNội”,LuậnvănThạcsỹ,trườngĐạihọcKinhtế- ĐạihọcQuốcGiaHàNội.LuậnvănđãlàmrõQLN&CCNthuếlàmộtkhâuquantrọ ngtronghệthống quản lýthuế,làmộtchức năngchínhcủamô hìnhquảnlý thuế trongcơchếtựkhai– tựnộpthuế.Môhìnhnàycóvaitròrấtquantrọngtrongviệcnângcao ýthứctuânthủphá pluậtthuếcủađốitƣợngnộpthuế,đảmbảothuđúng,thuđủ,thukịpthờitiềnthuếch oNSNNnhằmchốngthấtthuthuế,đảmbảocôngbằngg i ữ a c á c đối tƣợngnộpthuế trongviệcthu nộpthuế.Quản lýđƣợcnợđọngthuếvàkết quảđemlạitừ việcđôn đốcthu nợ và cưỡng chếthuế làmột trongnhững thước đo cơ bản để đánh giáchất lƣợng và hiệu quảcủacông tác quản lý thuế. QuanhữngnghiêncứuvềtổnghợpcáclýluậncơbảnvềcôngtácQLN&CCNthuếcũngnhƣ n ê u đƣợccơsởcủaviệcnợthuế,nguyênnhânvàhậuquảcủaviệcnợthuế,luậnvăng ó p ph ần bổ sung và hoàn thiện lý luận về việc sửdụng chính sáchvàcác biện phápq u ản lýnợ thuếvàcƣỡngchếnợthuế.Qua khảosátthựctrạng củacôngtácQLN&CCNthuế,nhữngviệclàmđƣợcvàchƣalàmđƣợc,luậnvănđƣaranhữnggiả iphápkiếnnghịnhằmnângcaohiệuquảcủacôngtácQLN&CCNtạiĐôngAnh.

CácđềtàitrênđãđềcậpđếnmộtgócđộcụthểtrongcôngtácquảnlýthuếcủamộtĐTNTh oặcmộtsắcthuếtạimộtsốCQT,màchƣacócôngtrìnhnàonghiêncứu độclậpvàtổn gquátvềquảnlýnợthuếtạiCụcthuếHàNộigiaiđoạntừnăm2011đến2015.Vìvậy,việ cthựchiệnđềtàinày mangtínhthờisựvàcấpthiếttrongv iệc đƣaragiảiphápquảnlýnợthuếhiệuquảhơntạiCụcthuếHàNội.

Cơsởlýluậnvềquảnlýnợthuế

Cáckháiniệm

Thuếvừalàphạmtrùkinhtế,vừalàphạmtrùlịchsử.Thuếxuấthiệnbanđầucó hìnht hứcbiểuhiệnrấtđơngiản,thuthuếđƣợcthựchiệntừhìnhthứcthubằnghiệnvậtdầnch uyểnsangthudướihìnhthứcgiátrị,nhấtlàkhitiềntệrađời. Đểđƣarakháiniệmmớivềthuếhoàntoànkhôngđơngiản.Cácnhàkinhtếhọcđ ãcóquátrìnhnghiêncứusâusắcởnhiềukhíacạnhkhácnhaunhằmtìmkháin i ệ m thuếthe ocáchđánhgiácủa mình.Các Mácviết:“Thuếlà cơsởkinhtếcủabộmáynhànước,làthủđoạnđơngiảnđểkhobạcthuđượctiềnhaytàisảncủang ười dânđểdùngvàoviệcchitiêucủaNhànước”.

GastonJ e z e t r o n g c u ố n : “Tàic h í n h c ô n g ” x u ấ t b ả n n ă m 1 9 9 8 t ừ K e ssin gerPublising,LLCchorằng:“Thuếlàmộtkhoảntríchnộpbằngtiền,cótínhchấtxácđ ịn h, khônghoàntrảtrựctiếpchocôngdânđónggópchoNhànướcthôngquaconđườn gq u y ề n l ự c n h ằ m b ù đ ắ p n h ữ n g c h i p h í c ủ a N h à nước”.Đ â yl à k h á i n i ệ m đƣợcr ađờikhásớmvàcũngrấtnổitiếngvềthuế,cótínhkháiquátcao,đƣợccoilàc ơsởcủacáckhái niệmsaunày.Tuynhiên,kháiniệmnàykhôngphânđịnhthuếđ ƣ ợ c bùđắpvàocôngv iệcgìvàtrongnhiềutrườnghợp,thuếkhôngchỉđểbùđắpchitiêumàcòndùngđểpháttriển kinhtế,xãhội.

Tácg i ả S t i g l i t z , J o s e p h E t r o n g c u ố n “Economicso f P u b l i c S e c t o r ”t ừ N h à xuấtbảnThirdEdition,W.W.Norton&Companynăm2000thìđịnhnghĩa“Thu ếh a y thuNSNNlàviệcNhànướcdùngquyềnlựccủamìnhđểtậptrungm ột phần nguồntàichínhquốcgiahìnhthànhquỹN SNN nhằmthỏamãncácnhucầucủ aN h à nước.Thuếlàsốtiềnthucủacáccôngdân,hoạtđộngvàđồvật(nhưgiaodịch,tàisản)n hằmhuyđộngtàichínhchochínhquyền, nhằmtáiphânphốithunhập,haynhằm điềutiếtcáchoạtđộngkinhtế-xãhội”.

TrêngócđộKinhtếhọc,theotàiliệu“Kháiniệmvàđặcđiểmcủathuế”củaTh ƣviệnHọcliệuMởViệtNam(VOER):“Thuếlàbiệnphápđặcbiệttheođó,Nhàn ư ớ c sử dụng quyền lựccủa mình để chuyểnmột phần nguồnlực từkhuvựctư sangkhuvựccôngnhằmthựchiệncácchứcnăngkinhtếxãhộicủaNhànước”. Ởkhíacạnhnghiêncứuthuếvớitƣcáchlàmộtnộidungđiềuchỉnhcủaluậtpháp, cácchuyêngiavềluậtthuếcũngđãnhậnđịnh“Thuếlàmộttrậttựđãđượcthiếtlậph òabìnhgiữachínhphủvớicộngđồngtrongsựtôntrọngthựchiệnnghĩavụthu,nộpvàong ânsách.Thuếkhôngcóbấtkỳsựphânbiệtđốixửnàogiữacácbanghayvùnglãnhthổ”.

Tạiđiều4-LuậtQuảnlýthuế số78/2006/QH11của Quốchộinước CộnghòaxãhộichủnghĩaViệtNamthôngquangày29/11/2006cóđềcậpđếnkháiniệm vềthuếnhƣsau:“ThuếlànguồnthuchủyếucủaNSNN.Nộpthuếtheoquyđịnhcủa phápluậtlànghĩavụvàquyềnlợicủamọitổchức,cánhân.Cơquan,tổchức,cá nhâncótráchnhiệmthamgiaquảnlýthuế.”

Nhƣvậy,mặcdùcónhiềucáchđịnhnghĩavềthuếnhƣngchúngtađềucóthển h ận thấ ynétchungsau:Thuếkhôngchỉlànguồnthuchínhcủaquốcgiamàcònlàcôngcụđiềutiếtv ĩmôquantrọngcủaNhànước.Đâylàkhoảnthunộpmangtínhbắtbuộcmàcáctổchứchoặ ccánhân trongxãhộiphảinộpchoNhànướckhicóđủđi ều kiệnnhấtđịnh.Mốiquanhệgắnbónàygiữa NhànướcvàNNTkhôngthayđổitrongnhữngxãhộicóchếđộkinhtế,chínhtrịkhácn hau.Bấtkểxãhộinàocũngthểhiệnquanhệthuvà nộpnhƣnhau.Vànguồnthutàichínhtừmốiquanhệ nàysẽgiúpNhànướcthựchiệnthỏamãncácnhucầupháttriểnvềkinhtếvàxãhộicủa quốcgiađó.

Ngoàiracũngcóthểhiểuthuếlàmộtkhoảnthunhậpđƣợcchuyểngiaomộtcách bắtbuộctừcácthểnhânvàphápnhânchoNhànước,dophápluậtquyđịnhnhằmsửd ụngchomụcđíchcôngcộng.Mộttrongnhữngđặctrƣngquantrọngcủathuếlàmangtín hpháplýcao.MỗikhoảnthuếphátsinhđƣợcxácđịnhtrêncơsởthunhậpcủaNNTvà sẽtrởthànhkhoảnnộpbắtbuộcmàNNTcónghĩavụchuyểngiaochoNhànước.Tuynhiên ,trongthựctiễnbởinhiềulýdokhácnhaumàNNTchƣanộphoặckhôngnộpthuếcho Nhànướctrongthờihạnquyđịnh,từđóhìnhthànhnênkhoảnnợthuế.

Mộttrongnhữngđặctrƣngquantrọngcủathuếlàmangtínhpháplýcao.Mỗik h o ả n t huếphátsinhđƣợcxácđịnhtrêncơsởthunhậpcủaNNTvàsẽtrởthànhkh oản n ộ p b ắ t b u ộ c màN N T p h ả i c ó n g h ĩ a v ụ c h u y ể n g i a o c h o N h à n ƣ ớ c Tuynhiên,t rongthựctiễnvìnhữnglýdonàođó,NNTchưanộphoặckhôngnộpthuếchoNhànướ ctheothờihạnquyđịnh,hìnhthànhmộtkhoảnnợthuế.

“Tiềnthuếnợlàcáckhoảntiềnthuế,phí,lệphí,phạtchậmnộpvàcáckhoảnphảin ộpkhác t he oq uyđ ịn h củaph áp lu ật v ề t hu ếmà NNTđã kêkh ai , CQTđ ãtính;cá ccơquanchứcnăngpháthiệnvàthôngbáochoCQT,CQTxácđịnhđâylànghĩavụcủaNN TvàđãthôngbáochoNNTnhưngđãhếtthờihạnquyđịnhmàchưanộpvàoNSNN.

Ngườinợthuế:LàNNTcókhoảntiềnthuếnợtheođịnhnghĩanêutrên.Khoảnnợ:làsốti ềnthuếnợđƣợcxácđịnhtheotừnglầnphátsinh

Sốngàynợthuếcủamộtkhoảnthuếnợ:làkhoảngthờigianliêntụctínhtheongày,k ểtừthờiđiểmbắt đầutính n ợ đếnthờiđiểmsốt i ề n nợ đó đƣợ c nộpvàoNSNN,ba ogồmcảngàynghỉ,ngàylễtheoBộLuậtLaođộng.

Thờiđiểmkếtthúctínhnợđốivớimộtkhoảnthuếnợ:làngàykhoảnnợđƣợcnộ pvào NSNN;hoặcngàycóhiệulựcthihànhcủavănbảnxoánợ,miễnnộphoặcxửlýbằngcáchìn hthứckhác.

TiềnthuếđãnộpNSNNđangchờđiềuchỉnh:làcáckhoảntiềnthuế,phí,lệp hí,tiềnchậmnộpvàcáckhoảnphảinộpkhácNNTđãnộpnhƣngcómộtsốsaisóttrênchứngt ừnộptiềnhoặcchứngtừchậmluânchuyểnhoặcthấtlạc,chờghithu- g h i chi;CQTđangđiềuchỉnhtheođúngquyđịnh.

Quảnlýthuếlàmộtlĩnhvựcquảnlýchuyênngànhthuộcquảnlýhànhchínhnhàn ƣớc,đƣợchiểulàhoạtđộngtácđộngvàđiềuhànhhoạtđộngđóngthuếcủaNNT.Quả nlýthuếquyếtđịnhtrongviệcđảmbảonguồnthutừthuếđƣợctậptrung chínhxác,kịpthời,thườngxuyênvàổnđịnhvàoNSNN.

Quảnl ýnợ t hu ếlà hoạtđộ ng t h e o dõ i, nắmb ắ t tì nh hìnhnợthuế c ủ a CQTn hằmthựchiệncácbiệnphápđônđốcsốthuếmàNNTđãkêkhai,CQTđãtính,cácc ơ quanchức năngpháthiệnvàthôngbáochoCQT.CQTxácđịnhđâylànghĩavục ủ a NNTvàđãthông báochoNNTnhƣngđãhếtthờihạnquyđịnhmàchƣanộpv ào NSNN.

+ĐốivớiCQT,quảnlýnợthuếlàmộtquátrình:Xâydựngchươngtrình,mụcti êu , chín hsách,lậpchỉtiêuthunợhàngnăm,chỉđạo,kiểmtra,hướngdẫnthựch iện nhiệ m vụ,giảiphápvềquảnlýnợthuế,xâydựngcácchínhsáchvềquảnlýnợthuế,xâydựngđội ngũcánbộquảnlýnợthuế,cơsởvậtchấtkỹthuậtvàmộtcơcấut ổ chứcthíchhợp,duytrìmộth ệthốngthôngtinđểđảmbảoquảnlýđầyđủvềđốitƣợngnợthuế,thựchiệncácthủtụcv àquytrìnhquảnlýđểphânloạiđônđốcvàphạtchậmnộptiềnthuế;xemxét,giảiqu yếtvănbảnđềnghịxóanợ,gia hạnnợthuế,đềxuấtcácbiệnphápvàgiảiphápquảnlýthu nợtrênđịabànquảnlý.

+Đốivớicôngchứcthuế,quảnlýnợthuếbaogồm:xácđịnhđốit ƣ ợ n g nợt huế,phânloạitiềnthuếnợtheotínhchấtnợ,xácđịnhsốtiềnthuếcònnợvàthựchiệnc ácbướcđônđốcthutiềnthuếnợ.Nhiệmvụchủyếulàkiểmtra,nhắcnhởtínhtựgiácthựchiện nghĩavụthuếcủaNNT,thôngbáotiềnchậmnộptiềnthuếtheoLuậtQuản lý thuế, thực hiện các nghiệp vụxửlý nợthuế, gia hạn, xóa nợ,miễn tiềnchậmnộp,tiếnhànhthủtụcđểápdụngcácbiệnphápcƣỡngchếnợthuế.

Nhƣvậy,Quản lý nợ thuế làcông việc theo dõi, nắmbắt thựctrạngnợ thuế vàcáckhoảnthukhácdoCQTquảnlývàthựchiệncácbiệnphápđônđốcthuhồisốt h u ế nợcủaNNT.Đểđảmbảothuđúng,thuđủ,thukịpthờitiềnthuếvàoNSNNthìđâylàmộtcôngtá cquantrọngtrongcôngtácquảnlýthuếnóichung.

Đặcđiểmcủathuếvànợthuế

Vớinhiềucáchtiếpcậnkhácnhau,các nhà nghiên cứucóthểđƣaranhiều kháiniệmriêngphụcvụchomụcđíchnghiêncứucủamìnhvềthuế.Tuyvậy,thuếbaogi ờcũngmangnhữngđặc tínhnhấtđịnh.Việcxácđịnhnhững đặctínhcủathuế giúpchúngtanhậndiệnthuếtrongcáchìnhthứcthunhậptàichính,giúpcácđốit ƣợngcóliênquanthựchiệnđầyđủchứctráchvànhiệmvụcủamình.

- Thứnhất,thuếlàkhoảnthu nộpbắt buộcvàoNSNN,đƣợc đảmbảothực hiệnbởicácvănbảnquyphạmphápluậtcóhiệulựccaovàsứcmạnhcƣỡngchếcủa Nhànước.Đâylàmộttrongnhữngdấuhiệuquantrọngđểphânbiệtthuếvớicáckho ảnthukháctrêncơsởtựnguyệnhìnhthànhnênNSNN.ĐểNhànướctồntại ,nguồnt hutừthuếphảithườngxuyênvàổnđịnh,nhưngkhôngaitựnguyệntừbỏquyềnlợicủamì nhđểnộpthuếchoNhànướccả,hơnnữa,nếutựnguyệnnộpthìkh ôn gthểthườngxuyênvàổn địnhđược.Dođó,tínhbắtbuộcthểhiện dưới2khíacạnhsau:

+BắtbuộcđốivớiNhànước:Thuthuếlànghĩavụbắtbuộcđốivới cánbộ,cơquanthuthuế.KhithaymặtNhànướcthựchiệncáchànhvinhất địnhh ọkhôngđƣợcquyềnlựachọnthựchiệnhaykhôngthựchiệnhànhvithuthuế,cósự phânbiệtđốixửvớiNNT.Khoản1-điều8-LuậtQuảnlýThuếsố78/2006/

QH11quyđ ị n h :Tráchnhiệmcủacơquanquảnlýthuếlà:“Tổchứcthựchiệnth uthuếtheoq u y địnhcủaphápluật”,lấyphápluậtlàmcăncứduynhấtđểthựchiện.

- Thứhai,thuếgắnvớiyếutốquyềnlực,đảmbảothựchiệnbằngsứcmạnhcƣỡ ngchếnếuNNTkhôngtuânthủnhữngquyđịnhdoNhànướcbanhành.Thuếxuấthiệ ncùngvớisựxuấthiệncủaNhànước,thựchiệnviệccungcấpcơsởvậtchất cho Nhà nướcthực hiện cácchứcnăng và nhiệmvụcủamình.Các nhà kinhtế,chínhtrịđềuthốngnhấtchorằngthuếlàbiệnphápchủyếucủaNhànướcđểN hàn ư ớ c điềutiếthoặccanthiệpvàonềnkinhtế.ChínhviệcgắnyếutốquyềnlựcNhànước chothuếcủacácquốcgia,khôngphânbiệtmứcđộpháttriển,bằngcáchghinhận tron gcácvănbảnphápluậtcóhiệulựcpháplựcpháplýcaonhất– cácluậtthuếđãgiántiếpđảmbảotínhổnđịnhtrongviệcxácđịnhnguồnthunhậptàichínhc ủa Nhànướcvàđảmbảotínhổnđịnhcủathuế.Hầunhưmọiđốitượnghànghóa dịchvụ(đượcphéplưuthôngvàhợppháp),mọitổchức,cánhân(cótưcáchchủthể)đề u chịu sựđiềuchỉnhcủathuế Nếuhọ khôngtuânthủquyđịnhpháp luật thuếsẽbịcƣỡngchếthihànhvàhậuquảcủaviệccƣỡngchếnàycóthểdẫnđếngiảmh i ệu quả,uytíntrongSXKD,thậmchílàchấmdứtsựtồntạicủađốitƣợngbịápdụng.

-Thứba,thuếkhôngmangtínhđốigiávàhoàntrảtrựctiếpchođốitƣợngnộp.Khôngcóm ốiliênhệtrựctiếpnàogiữasốtiềnthuếmàcácĐTNTđãnộpchoNhànướcvàcácquyền,l ợiíchhợpphápmàĐTNTnhậnđượctừnhànước.Bấtkỳai,khiđủđiềukiệntheoquyđịn hđềuphảithựchiệnnghĩavụthuếđốivớiNhànước,khôngphânbiệthọđãnhậnđược mộtlợiíchhayquyềnlợicụthểnàotừphíanhànước.Đ i ề u nàycho p h é p p h â n b i ệ t t h u ế v ớ i c á c k h o ả n t h u t ừ p h í , l ệ p h í d o đ ố i tƣợng nộpchỉthựchiệnnghĩavụcủa mìnhđãnhậnđượcmộtlợiíchnhấtđịnhtừp h í a Nh à nước.Tuynhiên,kếtquả từviệcNhànước sửdụng cáckhoảnthutừthuếlạiđượcthụhưởngbởichínhĐTNT,đólàsựyênbìnhxãhội,sựpháttriển vàthịnhv ượng , cácchế độphúc lợi công cộng…người nộpthuếnhiềuvàngười nộp thuếítđềuđượchưởnglợiíchnhưnhau.

Chínhvìthuếlàmộtkhoảnthukhônghoàntrảtrựctiếpvàliênquanđếnlợiíchtr ựctiếpcủaNNTnêntrongthựctếcónhiềucánhân,tổchức,doanhnghiệp… vẫncòntâmlýchâyỳnộpthuế,chiếmdụngtiềnthuế,thậmchícòncóhiệntƣợngt r ố n th uếlàmchosốtiềnnợđọngthuếcònrấtlớn,nhiềukhoảnnợthuếtồntạinhiềunămkhôngcókhản ăngthuhồi,nhiềuđốitƣợngcònnợthuếnhƣnglạibỏtrốn,giảith ể… gâythấtthulớnchoNSNN.

+T h ứ n h ấ t , h à n h v i n ộ p t h u ế l u ô n l u ô n ả n h h ƣ ở n g đ ế n l ợ i í c h k i n h t ế c ủ a NNT Điềunàyđƣợcgiảithíchlàdotronghệthốngthuếbaogồmnhiềusắcthuế kh ác nhau,tuynhiêndùcácsắcthuếlàgiántiếphaytrựctiếpđềuđánhvàothunhập củacácphápnhântrongnềnkinhtế.Mỗimộtphápnhânkhicóhoạtđộngkinhtếđềuc hịunhiềuloạithuếkhácnhaucùngmộtlúcnhƣthuếGTGT,TNDN,TNCN,Mô nbài Nóicáchkhác,thuếlàmộthìnhthứcphânphốithunhậpcótínhchấtbắtbuộcmàngườic ónghĩavụphảinộpchoNhànướcdùhọmuốnhaykhông.Đólàlýd otạisaohànhvinộpthuếluônl uônảnhhưởngđếnlợiíchkinhtếcủaNNT.

+Thứhai,tìnhtrạngtrốntránhnộpthuếhiệnnaylàtìnhtrạngphổbiếnkhôngch ỉ ởViệt Nammàcònởcácnướckháctrênthếgiới.Điềunàycũngbởivìhànhvinộpthuếảnhhưởn gđếnlợiíchkinhtếcủaNNT.Việc họtrốntránhnộpthuếsẽ giúplợiíchhọcóđƣợ cnhiềuhơnvàđiềunàydẫnđếnhànhvinộpthuếchậmhoặct r ố nnộp thuếngàycàng tăng lên.Và khi tìnhtrạng trốnthuế, gianlận thuế,nợđọngthuếcònkháphổbiếnthìvừalàmthấtthuNSNN,vừakhôngđảmbảocôngbằng xãh ộ i Haynóicáchkhác,nhữngNNTluôntìmmọicáchđểtốithiểuhóasốthuếmàhọp hảinộp.Mộttrongcáccáchđólànợthuế.

+ Thứba, dođặc điểmcủaViệtNam,khimàtrình độ nhận thứcxã hội vềthuếcònthấp,đạibộphậnngườidânchưahiểurõbảnchấttốtđẹpvàlợiíchcủavi ệcnộpthuế.Dođóchƣalênán,phêphánmạnhmẽcáchànhvigianlậntiềnthuế,chƣahỗtrợíchc ựcchoCQTđểthuthuếtheođúngphápluật.

Thuếluôngắnliềnvớithunhập.Nhànướcthựchiệnthuthuếthôngquaquátrìn h phân phối lại tổngsản phẩmxãhội và thu nhậpquốc dân,mà kết quảcủa nó làmộtphầnthunhậpcủaNNTđượcchuyểngiaobắtbuộcchoNhànướcmàkhôngkè mtheo bấtkỳmộtsựcấppháthoặcquyềnlợinàokhácchoNNT,cũngkhôngcầnb iết NNT đã chuẩnbịđƣợc khoảnthunhậpđó haychƣa.Cũngbởivìviệc nộpthuếảnhhưởngtrựctiếplêntìnhhìnhkinhtế,tàichínhcủaNNTnênviệcnợthuế,n ộpthuế chậmđãthườngxuyênxảyra.Cácquyphạmphápluậtvềthuếcũngnhưcácv ấ n đềphápluậtliênquankhácđếnthuếởtấtcáccácnướctrênthếgiớiquyđịnhrõđâylàhànhvivi phạmphápluật.

QuyphạmphápluậtthuếlàcácquytắcxửsựcótínhchấtbắtbuộcchungdoNhà nƣ ớcđặtravàđảmbảothựchiệnđểđiềuchỉnhcácquanhệxãhộiphátsinh trongquátrìnhcácchủthểthựchiệnnghĩavụnộpthuếvàoNSNN.Việcchậmnộp,nợhoặct rốnthuếđƣợccholàhànhviviphạmnhữngquyđịnhbắtbuộcnàytrongphápluật liên quanđếnthuế Nhữngquyđịnhnàyluôn luôn đề cậpđến các phạm viđiềuchỉnhnhƣ:mứcnộpthuế,NNT,thờigianphảinộpthuế tuynhiênkhôngphảiNNTnà ocũngthựchiệntốtđiềunày.

Nhƣvậy,hànhvinợthuếlàhànhviviphạmphápluậtthuếcủaNNTbằngcá ch chậmnộphoặckhôngnộpsốtiềnthuếphảinộpvàoNSNNtheoquyđịnhcủap h áp luật thuế.

Nhƣđãđềcậpởtrên,nợthuếlàhànhviviphạmphápluật.Hơnnữa,đâycònlàhànhvid ẫnđếnviệcđánhgiáhànhvitrốnthuếcủaNNT.

Vềhànhvitrốnthuế,đâylà hànhvicố ýviphạmphápluậtcủaNNT bằngmọihìnhthức,thủ đoạnđểlàmgiảmhoặckhôngnộpsố thuếphải nộpvàoNSNN. Hànhvi trốnthuếkhácvớihànhvinợthuếvìnợthuếchỉmớilàhànhvidâydƣa,chậmn ộpthuếkhiquáthờihạntheoquyđịnhphápluậtcủaNNT,cònhànhvitrốnthuếđƣợc coilàhànhvicốýviphạmphápluật.Tuynhiênhànhvinợthuếcũngnằmt r o n g chuỗ ihànhvinhằmđếnmụcđíchtrốnthuếcủaNNT.Vídụnhƣmộtsốdoanhnghiệp cốtìnhnợmộts ốthuếlớn,sauđóbỏtrốn,mấttíchkhôngthựchiệnnghĩavụnộpthuếdẫnđếnNSNNphátsinhm ộtkhoảnnợthuếkhóthuđƣợc.Đặcbiệtđốivớicác doanh nghiệp, khi số tiền thuếquá lớn, hành vi trốn thuế rất dễdàngnảysinh vàđ i ề u nàyxuấtpháttừhànhvibanđầulànợthuế,chậmnộptiềnthuế.

Khácvớihànhvitrốnthuế,tránhthuếlàhànhvilợidụngsơhởcủaphápluậtt h u ếđể giảmnghĩavụthuếphảinộp.Đâykhôngphảilàhànhviviphạmphápluậtmàlàhànhvil ợidụngnhữngkẽhở,nhữngđiểmchƣarõràngtrongphápluậtvềth uế để làm lợichomìnhvà nó xuất pháttừnhữngnhƣợc điểm tronghệ thốngphápluậtvềthuếcủaquốcgiađó.

Nợthuếvềbản chấtlànghĩa vụđãđƣợc phápluậtxác địnhnhƣngcốtìnhdâydƣa,chậmnộpthuếkhiquáthờihạnnộptheoquyđịnhcủap hápluậtchocáccơqu an quảnlýthuế.Trongkhitránhthuếlàhànhvicốýlợidụngđể giảmnghĩavụnộpthuế,chínhvìvậy,nợthuếkhácvớitránhthuế.

Phânloạinợthuế

Phânloạinợthuếnhằm xácđịnhđƣợcnguyênnhân,tìnhtrạng,tuổinợcủa từ n g khoảnnợthuế,quađócóthểápdụngcácbiệnphápquảnlýnợthuếcóhiệuqu ả.Căncứkhảnăngthuhồitiềnnợthuếdựa trênnhữngthôngtinvềNNT,nợthuếđƣợcphânloạinhƣsau:

Tiền thuếnợcóliênquan đếntráchnhiệm hìnhsự: làsốtiềnthuếnợcủaNNTđ an g tronggiaiđoạnbịđiềutra,khởitốhìnhsự,đangchờbảnán hoặckếtluậncủacơquanphápluật,chƣathựchiệnđƣợcnghĩavụnộpthuế.

TiềnthuếnợcủaNNTkhôngcònhoạtđộngSXKDtạiđịađiểmđăngkýkinhd o an h hoặc cóvănbảngửiđếnCQTđềnghịchấmdứt hoạtđộngkinhdoanh nhƣngchƣa hoànthànhnghĩavụnộpthuế;CQTđãkiểmtra,xácđịnhNNTkhôngcònhoạtđộn gk i n h d o a n h B a o g ồ m c ả t r ƣ ờ n g h ợ p g i ả i t h ể k h ô n g t h e o t r ì n h t ự c ủ a L u ậ t Doanhnghiệp.

TiềnthuếnợcủaNNTđãgiảithể:làsốtiềnthuếnợNNTđãthôngquaquyếtđị nhgiả ithểdoanhnghiệpnhƣngchƣathanhtoánđầyđủcáckhoảnnợthuếtheoquyđịnhcủa phápluật.

Tiềnthuế nợ củaNNT lâmvàotìnhtrạngphásản:làsốtiềnthuế nợ củangườinợthuếđãcóquyếtđịnhphásảndoanhnghiệphoặcđangtrongthờigianl àmthủt ụ c phásảndoanhnghiệpnhƣngchƣalàmcácthủtụcxửlýnợtheoquyđịnhc ủap hápluật.

Nợkhóthukhác:làcáckhoảntiềnthuếnợtrên90ngày,khôngthuộcnhómn ê u trên,CQTđãápdụngđếnbiệnphápcƣỡngchếnợthuếcuốicùnglàthuhồi

GiấychứngnhậnĐăngkýkinhdoanhhoặcGiấyphépthànhlậpvàhoạtđộng,Giấyph ép hà n h n g h ề ( t h e o quyđịnht ạ i L u ậ t Q uản l ý t h u ế ) n h ƣ n g v ẫ n k h ô n g t h u hồiđƣợct iềnthuếnợ. Đốivớinhữngkhoảnnợthuếrơivào nhómnợnàythì việcthunợsẽ gặpnhiềukhókhăndoNNTthườngkhôngcótiềntrảnợthuếhoặckhôngtìmđượcchủdoanhn gh i ệp , k h i đ ó CQTsẽphải phụthuộcvào kếtquả xửlýcủacơquancó thẩm quyềnk h á c vàkhôngchủđộngđƣợctrongviệcđƣaracácbiệpphápthunợkịpthời.Chínhvìvậy ,việc phâ nl oạ i n h ó m nợnàycóý ng hĩ aq uan tr ọn gt ro ng v i ệ c quả nl ý nợthuế,gi úpCQTcóbiệnphápquảnlýthíchhợp.

Làsốtiềnthuếđãquáthờihạnnộptừ01đến90ngàynhƣngNNTchƣanộpvàoNS NNvàkhôngthuộcnhómtiềnthuếnợkhóthu,tiềnthuếnợchờxửlý,tiềnt hu ếđãnộpN SNNđangchờđiềuchỉnh,tiềnthuếnợtrên90ngày;baogồmcảtiềnthuếnợđangcókhiếun ại,khiếukiện.

Làsốtiềnthuếđãquáthờihạnnộptrên90ngàynhƣngNNTchƣanộpvàoNS NNvàkhôngthuộcnhómtiềnthuếnợkhóthu,tiềnthuếnợchờxửlý,tiềnthuếđãnộpNS NNđangchờđiềuchỉnh,tiềnthuếnợđến90ngày;baogồmcảtiềnthuến ợ đangcókhiếun ại,khiếukiện.CQTthựchiệncƣỡngchếnợthuếđốivớinhómtiềnthuếnợnày.

Xửlýmiễn,giảm:làsốtiềnthuếnợcủaNNTđangtrongthờigianthựchiệncáct hủtụctạiCQTđểđƣợcxửlýmiễn,giảmtheoquyđịnhcủaphápluậtvềthuế.

Xửlýgiahạnnộpthuế:làsốtiềnthuếnợcủaNNTđangđƣợcCQTxửlýđểgiahạn nộpthuế.Cáctrườnghợpđượcgiahạnnộpthuếthựchiệntheoquyđịnhcủaphápluậtvềthuế. Xửlýxoánợ:làsốtiềnthuếnợcủaNNTđangtrongthờigianthựchiệncácthủtụ ctạiCQTđểđƣợcxửlýxoánợtheoquyđịnhcủaphápluậtvềthuế.

XửlýbùtrừcáckhoảnnợNSNNvớisốtiềnthuếđƣợchoàntrả:làsốtiềnthuế nợcủaNNTđãgửihồsơvàCQTđanglàmthủtụchoànthuếtạiCQThoặcđangđ ƣợ c CQTthựchiệnthủtụclậpQuyếtđịnhhoànthuếkiêmbùtrừthuNSNN.

+C á c s a i s ó t c ủ a CQT:N h ậ p s a i d ữ l i ệ u v ề s ố t h u ế p h ả i n ộ p h o ặ c đ ã n ộ p NSNN;NNTkêkhaithuếvớiCQTnơiđóngtrụsởchính,đãtạmnộptạicácCQTq u ả n l ýcácchinhánhnhƣngCQTnơiđóngtrụsởchínhchƣanhậnđƣợcchứngtừn ộ p thuế. Tiềnthuếchờđiềuchỉnhdochứngtừluânchuyểnchậmhoặcthấtlạc:chứngtừ lu ânchuyểntừKBNN,NHTMsangCQTkhôngthựchiệnđúngquyđịnh; chứngt ừ thấtlạc,CQTđãnhậnđƣợcsauthờigianthấtlạcdoNNThoặcKBNN,N gânhàngcungcấp;chứngtừdocôngchứcthuếhoặcủynhiệmthuđãthunhƣngchƣak ịp thờithựchiệncácthủtụcthanhtoántiềnthuế,nộptiềnvàoNSNN.

Tiềnthuếchờghithu- ghichi:làsốtiềnthuếNNTđãkêkhaivàthựchiệncácthủtụcnộpNSNNnhƣngđangchờcơq uancóthẩmquyềnlàmthủtụcghithu,ghichivàoNSNNhoặcsốtiềnđƣợccơquancóthẩm quyềnthựchiệnthủtụcghithu-g hichi,theođịnhkỳ(tháng,quý,năm).

Nhữngyếutốảnhhưởngđếnquảnlýnợthuế

Thứnhất,quytrìnhquảnlýnợcủacơquanthuế.Quytrìnhquảnlýnợhợplýha y khôn ghợplýsẽcóảnhhưởngtrựctiếpđếnhiệuquảcôngtácquảnlýnợthuếvìnóảnhhưởngtr ựctiếpđếnthaotácnghiệpvụcủacánbộthuế.Mộtcơquanthuế xâydựngvà thiết lậpđƣợcmộtquytrìnhquảnlýnợthuế tốt, phùhợpvớiđơn vịsẽgópphầnđem lạihiệuquảcaochocôngtácquảnlýnợthuế.Bởivì,quytrìnhquảnlýnợthuếhiệuquảsẽg ópphầntạonềntảngtốtđểcácbộphậnkếthợpănývớin hauvàcáckhâuquảnlýđƣ ợcthựchiệnmộtcáchhợplý,tránhtìnhtrạngchồngc h éo trongquátrìnhthựchiện.

Thứhai,cáccông cụhỗtrợ quản lýthuế nhƣhệ thốngphầnmềmhỗtrợ vềkêkhaikếtoánthuế,quảnlýnợthuếcũnglàyếutốquantrọngtácđộngđếncôngtácquả nlýnợ.Cơquanthuếcónhậnthứcvàcónhữngbiệnphápnângcao,cảithiệntìnhhìn hứngdụngcáccôngnghệhiệnđạitrongquảnlýthuếsẽlàđạtđƣợchiệuq u ảcaohơnt rongcôngtácquảnlýnợthuế,bởinhữngcôngnghệnàysẽgiúpgiảmthiểusứclaođộng,tăng độchínhxáccủacácthôngtin,giảmlƣợngviệccầnlàm,từđó cán bộ cónhiều thời gian hơnđể có thểlàmnhững côngtáckhác, góp phần tăngh i ệu quảcôngtácquảnlýnợthuếtạicơquan.

Thứba,chínhsách,phápluậtlàyếutốquantrọngảnhhưởngđếncôngtác QLN&CCNthuế.Chínhsách,phápluậtphảiđồngbộ,phùhợpvớitìnhhìnhthựctế.Vídụ nhưtỷlệphạtnộpchậmtheoLuậtQuảnlýthuếđượcđiềuchỉnhgiảmmộtn ử a sovớitrướcđây Theođó,trướckhicóLuậtQuảnlýthuếthìtỷlệphạtnộpchậmthuếlà0,1%,cònkểt ừngày1/7/2007thìtỷlệnàychỉcònlà0,05%.Trongb ố i cảnhnềnkinhtếlạmphátcaonhƣ ViệtNamthìtỷlệphạtnộpchậmnhƣtrênlàthấp,khôngđủsứcnặngkinhtếrănđeNNT cóýđồviphạm.Nhiều Đ T N T sẵnsàngnợthuế,lấytiềntrảnợNgânhànghoặcđem điđầutƣlàmănvàchấpnhậnn ộ p p h ạt d o n ộ p thuếchậmvìtỷlệnàythấp hơnnhiềuso với lãi suấtvayvốn

Ngânh à n g , TCTDhayvaynóngbênngoài,kểcảtrườnghợptínhđếnchiphísauth uếcủacáckhoảnnày(dophạtnộpchậmthuếkhôngđƣợctínhvàochiphíđƣợctrừkhitính thuế TNDN,cònlãivaynếuđủđiềukiệnlàchiphíđƣợctrừ).Nhƣngngaycảk h i lãi suấtvayvốn vàtỷlệphạtnộpchậmthuếtươngđồngnhauthìcũngkhôngítNNTvẫnsẵnsàngnộpphạtn ộpchậmthuếvìđểvayđƣợcvốnđòihỏinhữngđiềuk iệnrấtchặtchẽ,màchiphíthựcsựđể vayvốnkhôngchỉnằmởlãisuấtghitrongHợpđồngvayvốnmàcònphátsinhmộtsốkhoảnch ikhácđểcóthểvayđƣợcvốn.

Thứnhất, d onền ki nh t ế t hị tr ƣờ ng ti ềm ẩn n h i ề u rủi r o và b i ế n đ ộ n g khó lường.Hiệnnay,cùngvớixu hướngpháttriểncủanềnkinhtếthế giớithìnềnkinhtếViệtNamđãđạtđượcnhiềubướctiếnđángkể,cácdoanhnghiệpđượcthành lậpngàycàngphongphú,đadạngvềloạihìnhcũngnhƣngànhnghềkinhdoanh,lĩnhv ự ch o ạ t đ ộ n g C ó n h ữ n g d o a n h n g h i ệ p t h à n h c ô n g n h ƣ n g c ũ n g k h ô n g í t d o a n h ng hi ệp gặpkhókhăntronghoạtđộngSXKDcủamình.Nhiềudoanhnghiệpkhôngđ ủvốnđểquayvòngđãđivayvốncủacácTCTD,NHTMvàthậmchílàchiếmdụngt iềnthuếđểtáiđầutƣmởrộngSXKD.

Thứhai,dothực trạngcông tácquảnlýthuếở nướcta vàchỉtiêusốthuhàngnămchoNSNN.Trongnhữngnăm vừaqua,rấtnhiềuvănbả nphápluậtvềthuế đượcbanhànhđãđápứngyêucầucủanềnkinhtếthịtrường,phùhợpvớit ìnhhìnht hự ctế,tạođiềukiệnchoNNTvàCQTtrongviệcquảnlýthuế.Tuytìnhhìnhhiện nayđãcónhiềuchuyểnbiếntốt,hạnchếđượcnhiềutrườnghợpviphạmvềthuến h ư n g côngtácquảnlýnợđọngthuếvẫnchƣathựcsựtốt,cònnhiềubấtcập.Mộtmặtdoquytrì nhQLN&CCNthuếmớiđượcápd ụ n g vàothực tế nênvẫ ncònn h i ề u vướngmắ c,cầnhoànthiện, đặcbiệt nhữngquyđịnh vềviệcxửphạt chƣacótí nh rănđecao.Mặtkhác,lựclƣợngcôngchứcquảnlýnợmỏng,khôngđồngđều v ề chuyênmôn,nghiệpvụcũnggâykhókhăntrongviệcquảnlýđốitƣợngnợthuếvàthựchiệ ncƣỡngchếkhiđốitƣợngnàydâydƣa,châyỳnộpthuế.Thêmvàođó,ýthứ c tuânthủphápluậtt huếcủanhiềuNNTchưacao,vẫncònnhiềutrườnghợpcốt ìn htrốntránhnghĩavụvềthuế. TrongkhithuếlànguồnthuchủyếucủaNSNN,ch i ế m trên80%tổngsốthuNSNNc ủanướctathìviệccốtìnhtrốntránh,khônghợptáccủacác tổchức, cánhânđãgâyảnhhưởngkhông nhỏ tới việc thựchiện sốthukịpthờichoNSNN,nhấtlàkhiviệctrốntránhcóxuhướngngàycàngtăngcao.

Thứba,cầnđảmbảothựchiệnnghiêmtúcphápluật,chốngthấtthucóhiệuquả vàđảmbảocôngbằngtrongthựcthiphápluậtvềthuế.CôngtácQLN&CCNt hu ếđƣợct hựchiệnkịpthờisẽgiúpđảmbảothựchiệnnghiêmphápluậtthuếvàđ ả m bảocôngb ằngvềnghĩavụthuếgiữanhữngngườinợthuếcócùngđiềukiện, hoàncảnhnhƣnhau.Vớinhữnghìnhthứcvàbiệnphápphùhợptácđộngđếnlợiíchc ủangườinợthuế,buộchọphảithựchiệnnghĩavụthuếđốivớiNhànước,tìnhtrạngdâydưa,ch âyỳkhôngnộpthuế,sốthuếnợNSNNsẽđƣợcgiảm.

Sựcầnthiếtvàvaitròcủacôngtácquảnlýnợthuế

Hiệnnay,cùngvớixuhướngtăng trưởngcủa nềnkinhtế làsựphát triểnngàycàng nhanhchóngcủacácdoanhnghiệpvớinhữngkhókhănnhấtđịnhtr ongviệcch ấphànhphápluậtquảnlýthuế.Dođó,việctăngcườngcôngtácquảnlýthuế,hạnc hế đếnmứcthấpnhấttìnhtrạngnợthuếcóvaitròquantrọngtrongcôngtácquảnlýthuếc ũngnhƣtronghoạtđộngkinhtếxãhội.Cụthểlà:

Thứnhất,quảnlýnợthuếđểquảnlý,theodõitìnhhìnhthựchiệnnghĩavụcủaĐ TNT ,đả mbảoĐTNTnộpcáckhoảnthuếđầyđủ,kịpthờivàoNSNN;đảmbảoc ô n g bằngxã hộikhicáccơsởkinhdoanhcùngphátsinhnghĩavụthuếthìphảinộpvàoNSNNđúnghạn.

Thứhai,quả nl ý nợthuế đểđ ảm bảoquả nl ý t ấtcả cáck ho ản t h u của Nhà n ƣ ớc, chốngthấtthoátNSNN.Đảmbảocácchínhsáchthuếđƣợcthựchiệnđúngvàtriệtđểthông quaviệcCQTcócáctácđộng,canthiệpkịpthờivàxửlýnghiêmcáctr ƣờn g hợpviphạmthờ ihạnnộpthuếnhằmnângcaoýthứctuânthủcủaNNT.

Thứba,việcquảnlýnợthuếđểđảmbảoCQTcóbiệnphápthunợphùhợp,h iệ u quả;mặtkhácquảnlýnợlàmộtthướcđođểđánhgiáhiệuquảcủacôngtácquảnlýthu thuế,gópphầnnângcaohiệuquả củacácchứcnăngkhácnhƣthanhtra,kiểmtrachốngthấtthuthuế.

Thứnhất,trongquảnlýthuếnóichungvàquảnlýnợthuếnóiriêng thìyêucầucơ bản và quantrọng nhất của côngtácnàylàphảiquảnlýđầyđủ, không bỏ sótcáckhoảnthucủaNSNN,vìnếuquảnlýkhôngchặtchẽ,khôngbaoquáthếtcáckhoảnt husẽgâythấtthuchoNSNN,khiđósẽgâykhókhănchoviệcthựchiệncácbiệnphápcƣ ỡngchếthuhồinợthuế.

Thứhai,phảiđảmbảoquảnlýchínhxáccáckhoảnnợđểCQT cócácbiệnp há p quảnlýphùhợp.Đểthựchiệnyêucầunày,bêncạnhviệcphânloạinợtheo tiêuthứcđãtrìnhbàyởtrênthìphảiđảmbảoviệcphânloạichínhxáctínhchấtcủac ác khoả nnợthuế;đểtừđóCQTđánhgiá,xemxétvàđƣaracácbiệnphápthunợphùhợpvớitừngng ànhnghề,lĩnhvực,trongtừngthờikỳpháttriểnkinhtếxãhội.

Thứba,phảiđảmbảothunợđầyđủ,kịpthời,tránhthấtthuNSNN.Yêucầunàyl àyêucầuxuyênsuốtcủacôngtácquảnlýnợthuếvàlàmụctiêucủacôngtácQLN&CCNth uếtrongtoànngànhnóichungvàcủaCụcthuếHàNộinóiriêng.

Mộtsốnộidungtrongcôngtácquảnlýnợthuế

Nhằmquyđịnhtráchnhiệm,nộidung,trìnhtự,thủtục,thờigianđểtriểnkhaithựchi ệnthốngnhấttrongCQTcáccấptrongviệcxâydựngvàthựchiệnchỉtiêu,đ ô n đốcthuh ồivàxửlýcáckhoảntiềnthuếnợcủaNNTcónghĩavụnộpthuếvàoN S N N đãđƣợcquyđịn htạiLuậtQuảnlýthuếvàcácvănbảnhướngdẫnvềthuế thìQuytrìnhQuảnlýnợthuếđãrađời. NộidungcủaQuytrìnhquảnlýthunợthuếbaogồm:

+Trình tự, thủtụchànhchínhcủacácbướccôngviệc:đảmbảo h o ạ t độn gđồngbộgiữacácbướccôngviệccũngnhưvềthờigian.

+Mốiquanhệcôngtácgiữacáctổchứccánhântrongthựchiệnnhiệmvụ:ph ối hợpnganggiữacácbộphậntrongcơquan,giữacáccơquantrongngành;kếthợpcác côngviệccủacáccánhântrongbộphận.

Nộibộngànhthuế:hoạtđộngkiểmtranhằmpháthiệnsaisótvướngmắctrongq u átrìnhqu ảnlýđểkịpthờigiảiquyếtvướngmắc;làmrõnhữngviệcđãlàmđược,c h ư a làmđượctrongchươ ngtrình,kếhoạchđểkhenthưởngvàxửlýkịpthời;

NNTtrongviệcthựchiệnnghĩavụnộpthuếnhằmhướngdẫn:NNTthựchiệnđầyđủ,đúng quyđịnhđối vớicác thủ tục đềnghị giahạnnộpthuế,miễnphạtchậmn ộ p , xoánợtiềnthuế;cáctổchức,cánhânphốihợpvớiCQTtr ongquảnlýnợthuế.

Quy trình Quản lý nợ

Xây dựng chỉ tiêu thu tiền nợ thuế Đôn đốc thu và xử lý tiền nợ thuế

Xác định số tiền nợ thuế năm thực hiện Phân công quản lý nợ thuế

Lập nhật ký và sổ tổng hợp theo dõi tiền nợ thuế Báo cáo chỉ tiêu thu tiền nợ thuế cho cơ quan cấp trên Đối chiếu số liệu

Thực hiện đôn đốc thu nộp Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Xử lý hồ sơ đề nghị:

Xóa nợ tiền thuế Gia hạn nộp thuế Hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN Triển khai chỉ tiêu thu tiền nợ thuế

Phối hợp để điều chỉnh tiền thuế nợ Đôn đốc tiền thuế nợ đối với đơn vị xây dựng cơ bản vãng lai, các chi nhánh, đơn vị hạch toán phụ thuộc và đơn vị ủy nhiệm thu

Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ

Lưu trữ tài liệu về quản lý nợ NộidungQuytrìnhQuảnlýnợthuếđƣợckháiquátbằngsơđồsau:

Lậpchỉtiêuthu nợlànộidung đầu tiên,quantrọngnhấttrongquảnlýnợthuếv ìnógắnliềnvớiviệcxácđịnhchươngtrình hoạtđộngtrongmộtthờigiannhấtđ ị nh (thườnglàhàngnăm,5năm)vàảnhhưởngtr ựctiếpđếnhiệuquảthunợcủaCQT.Cụcthuếcăncứchỉđạo,hướngdẫncủaTổngCụct huếvàtìnhhìnhthựctếquảnlýnợthuếởđịaphươngđểxâydựngchươngtrình,chỉtiêu,biện phápquảnlýthunợthuếnămsaucủatoànCụcthuế.Việcxâydựngchỉtiêuthunợgồmcác nộid u n gsau:

- Xácđịnhsốtiềnthuếnợnămthựchiệncăncứtiềnthuếnợnămtrướcnămx ây dự ngchỉtiêuthutiềnthuếnợvàtiềnthuếnợtạithờiđiểmlậpchỉtiêuthutiềnthu ếnợ(tháng 11hàngnăm),phântích,đánhgiákhảnăngthuvàxửlýcáckhoảntiềnthuếnợ,dựbáosốti ềnthuếnợđếnthờiđiểm31/12nămthựchiện.

- Phêduyệtchỉtiêuthutiềnthuếnợ:CăncứchỉtiêudoTổngCụcthuếgiaovàbáocáokế tquảcôngtácquảnlýnợ,CụcThuếgiaochỉtiêuthutiềnthuếnợchophòngQuảnl ýnợ,cácphòngthamgiathựchiệnquytrình,cácChicụcThuếvàbáoc áo kếtquảvềTổngCụcth uế.

- Triểnkhai thực hiệnchỉ tiêu thu tiền thuếnợtrên cơsởphêduyệt:XâydựngchỉtiêuđốivớitoànbộsốtiềnthuếnợdoCụcThuếquảnlý;D ựkiến,trìnhLãnhđạoC ụ c T h u ế g i a o c h ỉ t i ê u t h u t i ề n t h u ế nợc h o p h ò n g Q L

N & C C N t h u ế , c á c p h ò n g thamgiathựchiệnquytrìnhvàcácChicụcThuế;Gia onhiệmvụthutiềnthuếnợchocôngchứcthuộcphòngquảnlý. b Đônđốcthuvàxửlýtiềnthuếnợ:gồmcácnộidungsau

- Phânloạitiềnthuếnợ:Hàngtháng,chậmnhấtlàbangàylàmviệcsaungàykhoás ổthuế,côngchứcquảnlýnợvàcôngchứctham giathựchiệnquytrìnhthựchiệnđốichiếusốtiềnthuếnợtạithờiđiểm ngàycuốithángtrêncácứngdụngquảnlýthuếvớiứngdụngquảnlýnợ.Căncứsốnợtrênứ ngdụngquảnlýnợ,tiêuthứcphânloạitiềnthuếnợvàhồsơ,tàiliệuliênquanđếnNNT,ràs oátdanhsáchNNTcònnợthuếđểphânloạitheotừngkhoảnnợ,nhómnợ.

- LậpnhậtkývàSổtổnghợptheodõitiềnthuếnợ:Ngaysaungàylàmviệckếti ếp ngàyh oànthànhviệcphânloạinợthuế,côngchứcquảnlýnợvàcôngchứct h am giathực hiệnquytrìnhlậpnhậtkýtheodõitiềnthuếnợđốivớitừngNNTđểtheodõitừngkhoảntiề nthuếnợ,sauđóthựchiệntổnghợpvàchuyểnchocấptrênđểtổnghợptrênđịabànquảnlý.

- Đốichiếusốliệu:Saukhiphânloạitiềnthuếnợ,nếupháthiệncósaisótvềtiềnthu ếnợ,côngchứcquảnlýnợhoặccôngchứcthamgiathựchiệnquytrìnhth ự c hiện đốichiếutiềnthuếnợđểxácđịnhchínhxácsốliệukêkhaivànộpthuế,xácđịnhsốchênhl ệchvềtiềnthuếnợgiữaNNTvàCQT.

- Thựchiệnđônđốcthunộpđốivớikhoảnnợtừ01đến30ngày,từngày thứ3 1 trởlên,nợtrên90ngày,khoảntiềnthuếnợđãquáthờihạngiahạnnộp thu ếh o ặc NNTcóhànhvipháttántàisản,bỏtrốn…bằnghìnhthứcgọi điệnthoại,nhắntin,gửithư điệntửchoNNT hoặcngườiđạidiệntheophápluật của N N T ;LậpThôngbáotiềnthuếnợvàtiềnphạtchậmnộp theomẫusố07/QLN;LậpThôngbáovềviệcsẽápdụngbiệnphápcƣỡngchế nợthuếtheomẫu09/TB-

- Xửlýcácvănbản,hồsơđềnghịxóanợtiềnthuế,giahạnnộpthuế,hoànkiê mbùtrừtheoquyđịnhtạiLuậtQuảnlýthuế

- XửlýtiềnthuếđãnộpNSNNđangchờđiềuchỉnh;khóthu(trừtrườnghợpđ ãđược xóanợ)vàmộtsốnguyênnhângâychênhlệchtiềnthuếnợnhƣNNTghi saicácchỉtiêutrên c h ứ n g từ nộ pt i ề n ,sa i s ó t doK B N N , NHTM,CQT;n g u yê n nh ân từquátrìnhnângcấpứngdụngquảnlýthuế.Côngchứcquảnlýnợvàcôngchứct hamgiathựchiệnquytrìnhphảighichitiếtvềthờigianvàcácbướccôngviệcđãth ựchiệnvàoNhậtkýtheodõitiềnthuếnợcủatừngNNT,đồngthờitheod õ i quátrìnhtựđ ộnglậpvàghinhậtkýtạiứngdụngquảnlýnợ.

- Cácbộphậnthamgiaquytrìnhphốihợpđốichiếu,xácđịnhsốtiềnthuếcònnợvàđềxu ấtbiệnphápđônđốcđônđốctiềnthuếnợđốivớiđơnvịxâydựngcơbảnvãnglai,cácchi nhánh,đơnvịhạchtoánphụthuộcvàđơnvịủynhiệmthu

- Cácbộphậnthamgiaquytrìnhthựchiệnlưutrữtàiliệuvềquảnlýnợ(hồsơvềtìnhhìnhn ợthuếcủangườinợthuế,hồsơ vềcôngtácquảnlýthu nợcủađơnvịquảnlý…) ĐâylànộidungchủyếucủacôngtácquảnlýnợthuếđƣợcthựchiệntạiCụcthuếHà Nội.Tuynhiêntrongbốicảnhnềnkinhtếhiệnnay,côngtácnàycũngcầnđ ƣ ợ c hoànthiệ nnhằmquảnlývàthuhồinợthuế,đảmbảonguồnthuchoNSNNcũngnhƣtạobìnhđẳ nggiữanhữngNNTvàđảmbảoanninhkinhtếcủaquốcgia. c Biệnphápxửphạtđốivớiviệcchậmnộptiềnthuế

NNTchậmnộptiềnthuếsovớithờihạnquyđịnh,thờihạngiahạnnộpthuế,thờih ạnghitrongthôngbáocủaCQT,thờihạnghitrongquyếtđịnhxửlýviphạmphápluậtvềt huếcủaCQTvàquyếtđịnhxửlýcủacáccơquanNhànướccóthẩmquyền.

NNTnộpthiếutiềnthuếdokhaisaisốthuếphảinộp,sốthuếđƣợcmiễn,sốthuế đượcgiảm,sốthuếđượchoàncủacáckỳkêkhaitrước.

TrườnghợpNHTM,TCTD,KBNN,CQT,tổchứcđượcCQTủynhiệmthuth uế thutiềnthuế,tiềnchậmnộp,tiềnphạtcủaNNTnhƣngchậmnộpsốtiềnđã thuvàoNSNN theoquyđịnhthìphải nộptiềnchậmnộptính trênsốtiềnthuếđãthun hƣngchƣanộpNSNN.

Q H 1 1 ngày29/11/2006quyđịnh:“Ngườinộpthuếcóhànhvichậmnộptiềnthuếsovớit hờihạnquyđịnh,thờihạngiahạnnộpthuế,thờihạnghitrongthôngbáocủacơquanq uảnlýthuế,thờihạntrongquyếtđịnhxửlýcủacơquanquảnlýthuếthìphảinộpđủtiềnthuếvà bịxửphạt0,05%mỗingàytínhtrênsốtiềnthuếchậmnộp”.

BTCngày06/11/2013củaBộTàichínhquyđịnh:đốivớikhoảntiềnthuếnợphátsinhtừn gày01/7/2013thìtiềnchậmnộpđƣợc tínhnhƣsau:

CƣỡngchếnợthuếđƣợchiểulàviệcCQTvàcáccơ quanbảovệphápluậtápd ụn gcácbiệnphápbuộcNNTphảithựchiệnnghĩavụthuế.Đi ềunàyxuấtpháttừviệcNNTđếnthờihạnnộpthuếtheoquyđịnhđƣợcghitrongThông báotiềnthuến ợvàtiềnphạtchậmnộphoặctrongQuyếtđịnhxửphạtviphạmhànhchínhvềthu ếnhƣngNNTkhôngtựnguyệnchấphànhThôngbáohoặcQuyếtđịnhcủaCQT.Lúcnày,cơ quansẽ tiến hànhcácbiện phápcƣỡng chế nợ thuế nhằmmụcđích đảmbảot h u đúng,thuđủtiềnthuếvàoNSNNvàgópphầnthựchiệncôngbằnggiữanhữn gNNT. Đâylàmộtcôngcụhiệuquảgiúpthuhồicáckhoảnnợthuế,vàđảmbảocácđ ố i tƣ ợngnộpthuếthựchiệnđúngnghĩavụcủamìnhđốivớiNhànước.Tuynhiên,đ ểcôngtáccưỡn gchếnợthuếđạthiệuquảtốiđavàchiphícưỡngchếlàtốithiểuthìthôngthườngviệccưỡn gchếchỉđƣợcthựchiệnsaukhiCQTđãápdụngđầyđủcá c biệnphápquảnlýđônđốcthunợ củamìnhnhƣngvẫnkhôngthuđủtiềnthuếvào NSNN Ngoài ra, công tác nàyđòi hỏi phải có sự phối hợpgiữaCQTvới cáccơquan,ban,ngànhchứcnăngnhƣ:Khobạc,Côngan,ViệnKiểmsát Việccƣỡ ng chếcóliênquanđếnlợiíchcủaNNT,dovậy,đòihỏinhữngthủtụcpháplýchặtch ẽ l iênquanđếnchứctráchcủanhiềucơquankhácnhau.Bởivậy,việcphốihợpch ặt chẽg iữaCQTvớicáccơquanNhànướckháclàtấtyếu,quađó,đảm bảohiệuquảcủacƣỡngchếnợthuế,nângcaohiệulựccủaphápluậtthuếvàđểgó pphầnchốngthấtthuNSNN.

- Tríchtiềntừtàikhoảncủađốitƣợngbịcƣỡngchếthihànhquyếtđịnhhànhch ín h t huếtạiKBNN,NHTM,TCTDkhác;yêucầuphongtoảtàikhoản;

- Kêbiêntàisản,bánđấugiátàisảnkêbiêntheoquyđịnhcủaphápluậtđểthuđ ủtiềnthuế,ti ềnphạt;

- Thuhồigiấychứngnhậnkinhdoanh,giấyphépthànhlậpvàhoạtđộng,giấyp h ép h ànhnghề.

Thanhtra, k iể mtrathuế l à mộtkhâurấ tquantr ọn gt ro ng quytrìnhq uản lýt huế.Trongnỗlựctăngcườnghiệuquảcôngtácchốngthấtthuvànợđọngthuế,n g à n h thuếđềramụctiêu:đẩymạnhthựchiệnthanhtra,kiểmtrathuếtheophươngph áp quảnlýr ủi ro, phấnđấu thanh tra, kiểm tratạitrụsởNNN đạttốithiểu18%sốl ƣ ợ n g thuộcdiệnquảnlý;đồngthời,tổchứcthanhtra,kiểmtr achuyênsâutheo từ n g ngành,từnglĩnhvựctrọngđiểmvàcácmặthàngnhạycảm,tập trungvàocáclĩnhvựcthấtthu,cáchoạtđộnggiaodịchliênkết,thươngmạiđiệntửv àcáclĩnhvựcngânhàng,dựánđấtđai,kinhdoanhbấtđộngsản,kinhdoanhdƣợcp hẩm…

Sauquátrìnhthanhtra,kiểmtrađãpháthiệnthêmsốthuếphảinộpmàđơnvịbỏs ó t ng oàisổsách,khôngkêkhaihoặckhaikhôngchínhxácởtấtcảcácloạihồsơk h ai thuếtr ongnămtínhthuế.Ở thờiđiểm CQTtiếnhànhthanhtra,kiểmtrathìt h e o quyđị nhsốthuếnàyđãphảinộpvàoNSNNnhƣngcóthểđơnvịdovôtìnhh o ặc cốtìnhđãkê khaisaiđểtrốnthuế.SốthuếnàythườngđượcthểhiệntrêncácBiênbảnkiểmtra,thanht ravàđƣợccácđoànKiểmtra,Thanhtrachốtlạiởthờiđiểm31/12hàngnămđểthểhiện tìnhhìnhthựchiệnnghĩavụvớiNSNNcủaNNT.Vi ệcthanhtra,kiểmtragiúpCQTđánhgiá đƣợccácmứcđộviphạmphápluậtthuếcủaĐTNTtrongtừngthờikỳcụthể. Đặcbiệt,ngaytừđầunămhàngnămCụcthuế đãtiếnhànhgiaochỉtiêuthunợt heo cácđầumốitrưởngphòngvàđếntừngcánbộ,đồ ngthờitriểnkhaivàkiểmsoátquyếtliệtcácbiệnphápđônđốcthunợvàcƣỡngchếnợthuế. Saukhithựchiệnđ ô n đốcvàquảnlýnợthuế,Cụcthuếsẽtiếnhànhkiểmtra,giámsátquátrì nhthựch iện để cónhững đi ềuc hỉ nh kịpthờivới những vấn đề p hát si nh trong quá tr ìn h thựchiện.Nộidungkiểmtratậptrungvàoviệcphânloạinợthuế,tổnghợpđầy đủcáckhoảntiềnthuếnợ,banhànhThôngbáovàQuyếtđịnhcƣỡngchếnợthuế, xửlýc á c hồsơgiahạnnộpthuếđồngthờihỗtrợgiảiđápcácvướngmắccủaNNT

…Nhƣvậy,nhìnchungquytrìnhápdụngtạiCục thuếđã bao hàmđầyđủ 3nội dung:Chuẩnbị,triểnkhaivàkiểmtra,giámsát.

Tiêuchíđánhgiáhoạtđộngquảnlýnợthuế

TCTngày22/4/2013.Đâylàhệthốngcácchỉtiêuđịnhtínhvàđịnhlƣợngđƣợckếthợpch ặ t chẽ vớinhauđể xác địnhhiệu lực, hiệuquả hoạtđộngcủaCQTtheo từngnăm,từng giaiđoạn;theodõivàđánhgiáđƣợcchínhxác,kháchquanvàminhbạchhơ nsựt i ế n b ộ t r o n g v i ệ c t h ự c h i ệ n c á c mụct i ê u n g ắ n h ạ n , t r u n g h ạ n v à d à i h ạ n c ủ a CQT;kịp thờipháthiệnnhững tồntạihạnchếtrongthực tiễncôngtácquảnlý thuế, từđóđềranhữnggiảiphápkhắcphục,tiếntớixâydựngmộtnềnquảnlýthuếtiêntiến,hiện đại.

TCTngày22/4/2013thìhệthốngcácchỉsốđƣợcs ử dụngđểđánhgiáchấtlƣợng,hiệuquảcôngt ácquảnlýnợthuếcủaCụcthuếlà:

- Tỷlệtiềnnợthuếvớisốthựchiệnthucủangànhthuế Đểnhằmđánh giá hiệuquảcôngtác quản lýnợthuế(theo dõi, đônđốc,thunợthuế…),ýthứctuânthủcủaNNTtrongviệcthựchiệnnghĩavụthuếvàviệcthự ch i ệ n mụctiêuchiếnlƣợccôngtácquảnlýnợthuế.

Tỷlệsốtiềnnợthuếcủanămtrướcthuđượctrongnămnaysovớisốnợcókh ả năngthutạithờ iđiểm31/12nămtrước Đểnhằmđánhgiáhiệuquảcôngtáctheodõi,đônđốcviệcthucáckhoảnnợthuế cókhảnăngthunhưngchưathuđượctừnămtrước;kếtquảviệcthựchiệnmụctiêuchiếnlượccôn gtácquảnlýnợthuế.

-TỷlệtiềnthuếđãnộpNSNNđangchờđiềuchỉnh Đểnhằmđánhgiáviệcthựchiệnmụctiêuchiếnlƣợccôngtácquảnlýnợthuế,kếthợpđá nhgiátínhkịpthời,tínhchínhxáctrongviệcquảnlý,theodõinợthuếcủaNNT.

Sốlƣợng,trìnhđộcánbộcôngchứclàmcôngtácquảnlýnợthuếtạiPhòngQLN&CCNth uế. ĐểđánhgiáhiệuquảquảnlýnợthuếtạiCục thuếthànhphốHàNội,Luậnvănđãhệthốnghóalạihệthốngchỉtiêudùngđểđánhgiá,đƣợcsửdụngtrongLuậnvănnày.Thôngquahệthốngchỉsố,Cụcthuếkịpthờipháthiệncácvấnđềphátsinhtrongq uátrìnhquảnlý,từđó,cóthểxemxétđiềuchỉnhlạiviệcphânbổnguồnlựccảvềvậtchấtv àconngười,giúpsửdụngtốthơnnguồnlựchiệncó,thúcđẩysựcạnhtranhnângca ochấtlƣợnghoạtđộngquảnlýthuế,gópphầnphụcvụtốthơnn g ƣ ời dânvàdoanhnghi ệp.

Cơsởthựctiễnvềquảnlýnợthuế

TạiPhúThọ

Cóthể nói,nợ thuếlàmộtthực trạng phổbiến thườnggặp trongcông tác quảnlý thuếcủatỉnh.Tìnhtrạngnợthuếluôndiễnbiếnphứctạpvớinhiềunguyênnhân,mứ cđộvà tínhchất khácnhau, nợthuế nếukhông đƣợctheo dõi chính xác,quảnlých ặ t chẽvàcócácbiệnphápđônđốckịpthời,hiệuquảsẽtạorasựbấtbìnhđẳn gtr on gkinhdoanhgiữanhữngNNT,ảnhhưởngtrựctiếpđếnnguồnthucủaNSNN,đểl ạinhữnghậuquảxấu,làmgiảmhiệulựcphápluậtvàgiảmchấtlƣợngcôngtácquản lýthuế.Trongthờigianqua,côngtácQLN&CCNthuếđãđƣợcngànhThuếPhúThọđặcbiệtq uantâm,khôngchỉbởiđểđápứngđƣợcnguồnthuchoNSNN,màquantrọnghơnlàđể chấnchỉnhvàlàmchuyểnbiếnnhậnthứcvềviệcchấphànhchếđộ

36 chínhsáchphápluậtcủaNNTtrênđịabàn.Hằngnăm,Cụcthuếtỉnhluônchỉđạoc á c p h ò n g , cácChi cụcthuếthườngxuyênthực hiệnrà soát,đối chiếucác khoảnnợđể phântích,phânloạivà quảnlýnợthuế,mạnhdạnápdụngcácbiệnphápxửphạtdochậmnộptiềnthuế, tăngcườngtriểnkhai cưỡngchếvàthuhồinợthuếtheoquyđịnhcủaLuậtQuảnlýthuế.

Trongnăm2014,vớiviệcápdụngđồngbộ,quyếtliệtcácbiệnphápđônđốc,thuhồ inợthuếnhư:Thôngbáo,đưatinlêncácphươngtiệnthôngtinđạichúngđốivớicáctrườnghợ pnợthuếlớn;phốihợpvớiNgânhàng,KBNNthựchiệnphongtoảtài khoản vàtrích tiền từ tài khoản của đối tƣợng nợ thuếchuyểnnộpngân sách;Thôngbáohoáđơnkhôngcòngiátrịsửdụng;tăngcườngxửphạtchậmnộp;gắn c ô n g tácthanhtra,kiểmtravớicôngtácthunợthuếvàphốihợpvớicáccơquanch ứcnăngliênquanthựchiệncóhiệuquảcácbiệnphápcƣỡngchếnợthuế Dođó,kế tquảđãthutiềnnợthuếđạttrên1.241tỷđồng.

Năm2015,đểhoànthànhchỉtiêuthunợthuếđƣợcgiaođảmbảothựchiệnh i ệu quảnhiệmvụthunợtheocácvănbảnchỉđạocủaUBNDtỉnh,củaTổngCụcthuế…, ngànhThuếPhúThọđãvàđangkhẩntrươngtriểnkhaiviệc giaochỉtiêut h u nợvà chỉđạocácbộphận,cánhânđƣợcphâncôngquảnlýnợthuế,đốichiếuxácđịnhchínhx ác sốtiền thuếnợcủatừngNNT; phânloạicáckhoản nợthuế; theodõi,nắmbắtdiễnbiến,tình trạng nợđểxâydựngkếhoạch, biện phápthunợchitiếtđếntừngđốitượngnợthuế;thườngxuyêntheodõi,giámsátchặtchẽcôngtác QLN

&CCNthuế,kịpthờichấnchỉnh,xửlýnghiêmđốivớicáctrườnghợpchậmnộp,chây ỳnợthuế.Tiếnhành thuthập,xácminhthôngtinngườinợthuếmộtcáchlinhhoạt,p h ù h ợ p v ớ i t ừ n g đ ặ c đ i ể m d o a n h n g h i ệ p đ ể c ó t h ô n g t i n c h í n h x á c T ă n g cườngkiểmtracáchồsơ khaithuếsai,nếuphát hiệnkhôngđúng,yêucầuNNT điều chỉnhkịpthờitránh tìnhtrạngkhipháthànhT hôngbáotiềnthuếnợvàtiềnchậmnộp khôngchínhxác ;thựchiện phốihợpgiữacácbộphậntrongCQT,nhƣ:T hanh tra,KiểmtravàKêkhaikếtoánthuếnhằm xácđịnhđầyđủ,chínhxácsốtiềnt hu ế cònnợđểkịpthờiđônđốcthunợthuế,kiểm

37 tratìnhhìnhtàichính,tàisảnxácđịnhthôngtinchínhxácphụcvụcôngtáccƣỡngchếthuhồ inợthuế.Tiếptụcthực hiệnthutiềnthuếnợbùtrừquahoànthuế;phốikếthợpchặtchẽvớiKBNN,Ngânhàng,S ởKếhoạchvàĐầutƣ đểđônđốchoặcthựchiệncƣỡngchếthuhồinợthuế.Các ChicụcThuếtăngcườngthammưuchoUBNDhuyện,thành,thịvàBanChỉ đạo Chống thất thuvà đôn đốc thu, nộpNSNN, chỉ đạo kịpthờicác ngành chứcnăng cóliênquantrênđịabàn,phốihợpvớiCQTđểthuhồinợthuế,đặcbiệttriểnkh aicácbiệnphápcƣỡngchếnợthuế. Đểđảmbảotấtcảcácđơnvịđềugiảmnợthuế,CụcThuếyêucầucácphòngchứcnă ngthuộcVănphòngCục,Chicụcthuếcácquận,huyệntậptrungràsoátlạit o à n bộhồsơp hânloạinợthuếvàhoànthiệnhồsơphânloạicủatừngNNT,đảmbảotấtcảcáckhoản nợđềuđƣợcphânloạitheotừngnhómnợ,phảicóđủhồsơtheođúngquyđịnh;đối vớikhoảnnợđãphânvàonhómnợkhóthunhƣngsauđóp h á t hiệnraphânloạikhôngđ únghoặckhôngcóhồsơtheoquyđịnhphảichuyểns an g nhómnợcókhảnăngthuđểthực hiệncácbiệnphápđônđốcthunợvàcƣỡngchếnợthuếtheoquyđịnh.Cácphòngchức năng,cácChicụcthuếgiảiquyếtdứtđ iể m cáckhoảnnợchờđiềuchỉnh,cáckhoảnnợhạc htoánsai(nếucó)đểtránh tìnhtrạngtăngnợthuếảo.Cácđơnvịthuếthựchiệntốtcácquyđịnhvềnộpdần,gia hạ n , xóa nợ tiềnth uế, t i ề n phạ tt he oL uậ ts ửa đổ i, bổsu ng mộtsốđ iề ucủa L u ậ t

Qu ản lýthuếvàcácvănbảnhướngdẫnthihành;theodõichặtchẽ,đúngthựctết ừ n g trườnghợpkhithựchiệnxóanợtiềnthuế.

CụcT h u ế g i a o c h o P h ò n g Q L N & C C N t h u ế l à m đ ầ u m ố i , c ó t r á c h n h i ệ m h ƣớng dẫnchỉđạovàđônđốccácđơnvịthựchiệnnghiêmtụcviệcphânloạinợth uế,đônđốcvàcƣỡngchếnợthuếtheoQuytrìnhquảnlýnợthuế,Quytrìnhcƣỡngch ếnợthuếv àhướngdẫncủa CụcThuế.Phòng Q L N &CCNthuế xâydựngkế ho ạch kiểmtr acôngtácQLN&CCNthuếđốivớicácChicục;phốihợpvớicácphòng chức năng liên quan và các Chicục thuế rà soát, xửlý dứt điểmcác khoảnnợch ờ xửlývàphânloạichínhxáccáckhoảnnợthuếchố t đếnngàycuốicù ngcủanămtàichínhvàđếnthờiđiểmkiểmtra,ràsoát.

Cùngvớiđó,CụcThuếyêucầuPhòngQLN&CCNthuếthammưu,chỉđạo,hướng dẫncácChicụcthuếvàphốihợpvớicácphòngchứcnănglậpdanhsách

NNTcósốtiềnnợthuếtừ2tỷđồngtrởlên(khôngbaogồmcáckhoảnnợkhóthuv à chờx ửlý)trìnhLãnhđạoCQTphốihợpcùngSởThôngtinvàTruyềnthông,Đài phátt hanh,cácphươngtiệnthôngtinđạichúngcôngkhaithôngtinNNTnợt h u ế lớn,c hâyỳtheohướng dẫncủaTổngCụcthuế Đồngthời,thông báotìnhhìnhnợthuếcủacácChicụcthuế(kèmtheodachsáchcácdoanhnghiệpcósốtiềnt huến ợlớn)choUBNDcácquận,huyệnbiếtđểBanChỉđạochốngthấtthuNSNNcácq u ận , huyệntổchứcthunợtheoquyđịnhcủaUBNDtỉnhPhúThọ.

TạiCàMau

Thờigianqua,ngànhthuếCàMauđãnỗlựcxửlýcáckhoảnnợthuếkhóthu,nợchờxử lýđồngthờitíchcựcđônđốcthunộp,ápdụngđồngbộcácbiệnphápxửlý nợthuế đối vớikhoản nợcó khả năng thu ngaynộp vào NSNN, từđó làmchuyểnbiếnnhậnthứcvềviệcchấphànhchếđộchínhsách,phápluậtcủaN

N T trênđịabàn. ĐểđạtđượcchỉtiêuTổngCụcthuếđềralàtổngnợchiếmdưới5%trêntổngsố thựct huNSNN,ngànhthuếtỉnhđãtíchcựcđônđốc,xửlýthunộpvàápdụngđ ồ n gbộcác biệnphápQLN&CCNthuếnhƣ:banhànhThôngbáotiềnthuếnợ,tiềnphạtvàtiền chậmnộp(Mẫusố07/

QLN);Quyếtđịnhcƣỡngchếnợthuếbằngbiệnpháptríchtiềntừtàikhoản,Thôngbáoh oáđơnkhôngcòngiátrịsửdụngđốiv ới nhữngđốitƣợngchâyỳkhôngnộpthuế.Tín hđến31/12/2015,nhờchủđộngthựchiệncácbiệnphápđônđốcthunợthuếvà cƣỡngchếnợth uế, đãthuđƣợc

83.392t r i ệ u đ ồ n g t i ề n t h u ế n ợ t ạ i t h ờ i đ i ể m ngày3 1 / 1 2 / 2 0 1 4 c h u y ể n s a n g , đ ạ t 9 0 , 1 2 % Tổngsốnợthuếđếncuốinăm2015giảmsovớicuốinăm2014là71.800triệuđồng,tỷlệgiảmlà21,65%.

CụcThuếtỉnhđãđƣaranhiềugiảiphápthựchiệnđốivớitừngkhoảnnợkhóthu, nợ chờxửlý,nợchờđiềuchỉnhvànợcókhảnăngthu.Đốivớinợkhóthu,doxácđịnhlạiđúng tínhchấtnợcủatừngđốitƣợngnợthuếngừng,nghỉ,bỏtrốn,tự giảithểkhôngkhaibáovớiCQTtheođúngQuytrìnhquảnlýnợthuế,đồngthờiđ ƣ ợ c TổngCụcthuếloạirakhôngđƣavàoứngdụngQuảnlýthuếtậptrung.Nợchờxửlýgiảmnh ờtíchcựctăngcườngcácbiệnphápđônđốc thunộpxửlýthunợthuế,đặcbiệtcác khoảnnợtiềnsửdụngđất.Cònđốivớinợcókhảnăngthuthìgiảmsovớinămtrướ cdođãthựchiệnđẩymạnhcôngtáctuyêntruyền,vậnđộngNNTđúngthờigianquyđ ịnh,hạnchếtốiđatìnhtrạngnợđọngtiềnthuếkéodàitrongnhiềukỳtínhthuế.Tỷlện ợcókhảnăngthuđếncuốinăm2015chiếm2,02%tr ê n tổngsốthực thuNSNNnăm2015,vƣợt chỉtiêuTổngCục thuếgiao.Tậptrungxửlýnợđọngtiềnthuếngayởkỳnợthuếđầutiên,khôngđểxảyratrườn ghợpnợd ây dƣaquanhiềukỳlàmphátsinhsốnợlớnkhóxửlý.Kiênquyếtxửlýmạnhmẽcá ctrườnghợpNNTcóhànhvichiếm dụngtiềnthuếnhằmhạnchếthấtthuNSNNđếnmứcthấp.

Ngoàira,côngtáctổchứcquảnlýnợ,cƣỡngchếnợthuếđƣợcsắpxếpthốngnhấttừ CụcthuếtớicácChicụcthuế.CácquytrìnhquảnlýnợthuếdoTổngCụcthuếbanhànhđ ãlàmcơsởđưacôngtácquảnlýnợthuếvàonềnếp,từngbướccóhiệuquả.Chươngtrìnhứ ngdụngtinhọcvàoquảnlýnợthuếđãhiệnđạihoácôngtácquảnlý nợthuế,đápứngyêucầu tổnghợp,chỉđạocôngtácquảnlýnợthuế.Chỉt i ê u thunợthuếđƣợcxâydựnghàngnămlà mcăncứchỉđạo,điềuhànhthunợvàco i đâylà tiêu chuẩnđánh giá chấtlƣợngcôngtác quảnlý nợthuế,để lãnh đạoCụcThuếxemxétthiđuakhenthưởngchotoànngànhthuếtỉnhCàMau.

TạiĐôLương,tỉnhNghệAn

ChicụcthuếhuyệnĐôLươnglàmộtchicụccósốthutươngđốilớntrênđịab àn tỉnh NghệAn,nhƣngsốnợthuếrấtít.6thángđầunăm2014,sốthuChicụcthuếhuyệnĐ ôLươngđạtđược54,579tỷđồng/

73,6tỷđồngkếhoạch,bằng74,2%d ự toánpháplệnh.Đólàmộtkếtquảrấtđángmừngtr ongbốicảnhkhókhănhiệnnay.Nợđọngthuếtrênđịabànchỉcòn7,8tỷđồng,sốnợnà y“khiêmtốn”nếusosánhvớivớinợđọngởmộtsốChicụcnhƣHƣngNguyênnợ16,5tỷ đồng,ThịxãH oà n g Mainợ26,1tỷđồng,NamĐànnợ17,3tỷđồng,NghiLộcnợ17,2tỷđ ồng,DiễnChâunợ17,3tỷđồng,ThịxãTháiHòanợ15,5tỷđồng Đượcbiết“bí quyết”ởĐôLươngđó chínhlàhuyđộngsứcmạnhtổng hợptừch ín h quyềnđịaphương,cácngànhmìnhtrênđịabàn,từđótạorađược“quyềnlực”tr o ng thuthuếvàthunợthuế.Nhƣngđểlàmđƣợcđiềuđó,chínhngànhThuếphảichứ ng tỏ vaitròđầutàu,tiênphongcủamình,phảipháthuytrítuệcủamìnhvàoc ô n g tácquả nlýthuếtrênđịabànđểđạtđượckếtquảtốtnhất.ChicụcthuếhuyệnĐôLươngđãtham mưuchohuyệnbanhànhĐềán“Chốngthấtthuvàpháttriểnn g u ồ n thungânsáchtrê nđịabànhuyệnĐôLương,giaiđoạn2011-

2015”.Vàrấtnh iều giảip h á p đƣợc C h i cục t huếhu yện ĐôLƣ ơn g đƣara, cù n g v ớ i phát t r i ể n nguồnthulàchốngthấtthu.Chicụcthuếchủtrì,phốihợpcácxã,thịtrấnthự chiệntốtcôngtáccôngkhaithuế,tíchcựctuyêntruyền,giảithích,hướngdẫnchocáctổ ch ứ c, cánhânkinhdoanhđăngký,kêkhai,nộpthuế,đồngthờilậphồsơviphạmhàn hchínhđốivớicáctổchức,cánhânviphạmphápluậtthuế.ChicụccũngthammưuUBND huyệnthànhlậpđoànliênngànhkiểmtrahoạtđộngkinhdoanhcủacáct ổ chức,cánhântrênđịabà n,cươngquyếtxửlýcácđốitượngkinhdoanhkhôngcógiấyphépĐKKDvàkinhdoanhkh ôngkêkhai,nộpthuế.CôngtácphốihợpgiữaChicụcvớicácđơnvị,phòng,bancũngm anglạihiệuquảcao.Đólà:PhốihợpvớiphòngTàichính-

Kếhoạchthốngkêhoáđơnbánhàngcáccơsởsảnxuất,kinhd o an h viếtchocácđơn vịthụhưởngngânsách,quađóđốichiếu vớikêkhaicủacáccơsởkinhdoanh,pháthiệnnhữngtrườnghợpviphạmtrongviệcsửdụng hoáđơnbánhàng;phốihợpvớichủđầutƣvàBanquảnlýcácdựán(kểcảhuyệnvàx ã)kiểmtra,đốichiếuviệc đăngký,kêkhaithuếcủacác nhà thầuđốivớicác c ô n g trìnhđãvàđangthicôngtrênđịabàntoànhuyện;PhốihợpPhòngTàinguyên–

Môitrường kiểmtrathủtụcpháplýcáctổchức,cánhâncóhoạtđộngkhaithácđất,đá,c át , sạnvàthammưuchoUBNDhuyệncóvănbảnchỉđạovềviệckhaitháckhoángsản.Đồngthời,p hối hợpvớiCônganhuyện điềutra,xácminhvàxửlýcáctổchức,c ánhânkinhdoanhcódấuhiệutrốnthuế,gianlậ nthươngmạitrêncáclĩnhvực:X âydựngcơbản;Kinhdoanhvậntải;Chếbiếnlâmsản;K haitháccát,sạn Để“siếtchặt”cácnguồntiềnchuchuyển,Chicụcđãphốihợpvớicácn gân hàn gtrênđịabànđểnắmlƣợngtiềnchuyểnkhoảncủacáctổchức,cánhânhoạt độngk i n h d o a n h t r ê n c á c l ĩ n h v ự c, q u a đ ó p h á t h i ệ n cá c t r ƣ ờ n g h ợ p k i n h d o a n h khôngkêkhaithuếhoặckêkhaikhôngđầyđủ,kịpthờitheoquyđịnh Phílàkhoảnt huqua ntrọngcủangânsách,đểtăngnguồnthunày,Chicụcthuếtiếnhànhkiểmtrathựctếtạ icácxã,thịcóhoạtđộngthuphí(phíđò,phíchợ,phíbếnbãi )đồngth ờithựchiệntốtcôn gtáckiểmtraquyếttoánphí,lệphí.

CôngtácthungânsáchmuốnđạtkếtquảcaomộtmìnhngànhThuếkhônglàmđƣợcmàp hảicósựvàocuộccủacácngànhcùngvớiChicụcThuếmộtcáchchặtch ẽ Chínhsựph ốihợpnhịpnhàng,chặtchẽvớicácngànhtrênđịabàncùngvớisựt í ch cực,tinhthầntrách nhiệmcao,sựtậntụycủangườiđứngđầuvàtừngcánbộthu thuếnênĐôLươngvừat hựchiệntốtnhiệmvụthu,đồngthờikiểmsoáttốtnợthuế.

CHƯƠNG2:PHƯƠNGPHÁPNGHIÊNCỨU Đốiv ớ i đ ề t à i n g h i ê n c ứ u L uậnv ă n T hạcsỹ,v i ệ c x á c đ ị n h p h ƣ ơ n g p h á p n gh i ên cứu rất quan trọng.Nó giúp tác giảcóđƣợc nguồndữliệu chính xác và giúpxửlý,phântíchcácdữliệuđómộtcáchhiệuquảnhất.

Trongđềtàinày,đểgiảiquyếtcâuhỏinghiêncứu:CụcthuếHàNộicầnphảil à m gìv àlàmnhưthếnàođểhoànthiệncôngtácquảnlýnợthuế?,trênnềntảngphươngphá pduyvậtbiệnchứng,duyvậtlịchsửcủachủnghĩaMác–

Lênin,trêncơsởquanđiểm,đườnglối,chínhsáchcủaĐảngvàNhànướcvềquảnlýthuế nóic h u n g vàquảnlýnợthuếnóiriêng,Luậnvănápdụngcácphươngphápnghiêncứusau:

- Phươngphápphântích,tổnghợpthôngtin,dữliệu.Nộidu ngcụthểcủatừngphươngphápnhưsau:

Phươngphápnghiêncứutàiliệu

Phươngphápnàyđượcsửdụngđểtổngquantàiliệu,tìmkiếmcácluậnchứngh ỗ trợchon hữngvấnđềnêuratrongtoànbộcácchươngcủaLuậnvăn,vàtậptrungnhiều nhấtởChương1.

Tácgiảsưutầmnhữngnghiêncứutừcácnguồnkhácnhaucóliênquanđếnđềtàinghiênc ứunhƣcácLuậnvănthạcsỹ,tiếnsỹtrongcácthƣviện,cácGiáotrình,sáchchuyênkhảo,chu yênđềđãxuấtbảnđểhoànthiệnphầnlýluậncủaLuậnvăn.

CácBáocáokhoahọc,Báocáotàichínhliênquan,cácCôngtrìnhkhoahọccủ atậpthểvàcánhân đãđƣợccôngbố,BáocáoTổngkếthoạtđộng,cácbàiviếtcó

43 liênquanđếnđềtàinghiêncứucủaBộTàichính,TổngCụcthuế,cácCụcthuếcủacá c địap hương,CụcthuếvàcácChicụcthuếthuộcthànhphốHàNội,cácbáocáocủa Hội đồng nhân dân,Ủybannhân dân thành phố HàNội cũnglàcơ sởđể phânt í ch , đánhgiávàđƣaragiảipháphoànthiệncôngtácQuảnlýnợthuếtạiCụcthuếHà Nội.

Phươngphápthuthậpsốliệu

Sửdụngcácbáocáo, sốliệutronggiaiđoạntừnăm2011đếnnăm2015đểđƣ avàonộidungphântíchthực trạngcôngtácQuảnlýnợthuếtạiCụcthuếHàNội

+Vềthôngtinnợthuế,tácgiảthuthậpsốliệutừchươngtrìnhquảnlýthuế,hệthốngthông tincủaNNTtrêncácứngdụngdoCQTquảnlýnhƣkêkhainộpthuế,quyếtt o á n t h u ế , q u ả n l ý n ợ t h u ế … n guồnsốl i ệ u đ ƣ ợ c t ổ n g h ợ p t ừ c á c t ờ k h a i , chứngtừnộptiền,sốliệuthanhtra, kiểmtrahàngnăm,từhệthốngdữliệuthôngtincấp Cục,trêncácchuơngtrìnhphầnmềmTinh ọcứngdụngquảnlýthuếcótạiCụcthuếHàNội.Hệthốngcácvănbảnphápquyvềthuế, vănbảnhướngdẫnvềthuếcủaB ộ T à i c h í n h ,T ổ n g C ụ c t h u ế , c á c B á o c á o t ổ n g k ế t chuyênn g à n h , T ạ p c h í chuyênngành.

+Cácphântích,đánhgiácủacácnghiêncứu trướcvềlĩnhvựccủađềtàicũngđược thuthậpgiúpchoquátrình phântíchđƣợcsâusắcthêm.Cácdữliệuđƣợcsửd ụ n gchophântíchtrongLuậnvăn.

Phươngphápthốngkêmôtả

Thốngkêmôtảlàtổnghợpcácphươngphápđolường,môtảvàtrìnhbàysốl i ệu đượ cứngdụngvàolĩnhvựckínhtế,baogồmgiátrịtrungbình,giátrịnhỏnhất,g iá trịlớnnhấtvàphânt íchtầnsốxuấthiệncủacácđốitƣợngnghiêncứu.

PhươngphápnàyđượcsửdụngđểcungcấpthôngtincơbảnvềcôngtácQuảnlý nợthuếtại CụcthuếHàNộithôngquacácsốliệuthốngkêđƣợcthểhiệntrêncácB ả n g biểu,đồthị.

Cáctàiliệusaukhithuthậpđƣợcsắpxếp,phânloại,tiếnhànhchọnlọc,hệth ống hóađểtính toáncác chỉ tiêu phù hợp,từđóxâydựng cácBảngbiểuphântíchdữliệu,giúpngườiđọccócáinhìntổngquanvềtìnhhìnhnợthuếquatừ ngnăm.Sửd ụ n gcácphéptínhđểtínhtoáncácchỉtiêuđánhgiáhiệuquảcôngtácQuảnl ýnợthuếnhƣtỷlệnợthuế,tỷlệhoànthànhchỉtiêuthunợ…

Phươngphápsosánh

Phươngphápnàyđượcsửdụngsaukhisốliệuđãđượctổnghợp,phântích,b ao g ồmcảsosánhsốtuyệtđốivàsosánhsốtươngđốiđểđánhgiábiếnđộngkếtquảquảnlýnợt huếtheothờigianvàkhônggiantạiCụcthuếHàNội.

Tácgiảsửdụng phépsosánhtuyệtđốivàsosánh tươngđốicácsốliệuvềchỉtiêu đánh giáhiệuquảcông tác quản lýnợthuếquacác năm Sửdụngcác số liệuđãxửlýđểxâydựngcácbảngbiểu,biểuđồthểhiệnsựtươngquanthayđổiđó.

Ngoàira,từviệcsosánhcácconsố,tácgiảlàmrõhơnbứctranhvềviệcthựchiệncôngt ácquảnlýnợthuếtrênđịabànthànhphốHàNộisovớicácđịaphươngkhác,kếtquảthựch iệnchỉtiêuthunợđượcgiao,nhìnthấyrõsựtăngtrưởnghaythụtlùicủacácmặtquảnlýq ualƣợnghóabởicácsốliệu,kếtquảthuđƣợc…

Phươngphápkếthừa

Từcáctàiliệuđãthuthậpđƣợcnhƣcáccôngtrình,đềtàiLuậnvănthạcsỹ,Luậná ntiếnsỹ,cácGiáotrình,tàiliệuđãxuấtbảncóliênquanđếncôngtácquảnl ý nợthuếcác doanhnghiệpđểkếthừacóchọnlọcnhữnglýluậnvềquảnlýthuế,t ừ đóhoànthiệnphầ nlýluậncủađềtài.Đồngthờicóđƣợccăncứđánhgiáthựctrạngvàđƣaracácgiảipháp phùhợpđểquảnlýnợthuếmộtcáchhiệuquả.

Phươngphápphântích,tổnghợpthôngtin,dữliệu

Hoạtđộngnghiêncứu sẽ kếthợpcảphương phápđịnhtínhvàđịnhlượng ,tron gđóphươngphápđịnhtínhđóngvaitròchủđạovàcácphântíchđịnhlượngđó ngvaitròminhhọa,hỗtrợ.

Tuytổnghợplàquátrìnhngƣợcvớiquátrìnhphântích,nhƣnglạihỗtrợchoquátrìn hphântíchđểtìmracáichung,cáikháiquát.Dựavàocáctàiliệuthuthậpđƣợctiếnhành phântíchtừngnộidung,tổnghợpthànhcáckếtquảđịnhlƣợngphảnánhthựctrạngvềquảnlýn ợthuếtrongnhữngnămquathôngquacácsốtuyệtđối,s ố tươngđốiđượcthểhiệnthôngqu acácbảngbiểusốliệu,từđólàmcơsởđểđánhg i á hiệuquảcôngtácquảnlýnợthuếcácdoanhng hiệptạiCụcthuếHàNội.

Cácdữl iệ ucầnthiếtcho v iệc nghiêncứulýluận đượcxử lý bằngphươn gphápphântích,tổnghợpđểlàmsángtỏcơsởlýluậncủađềtài.Từcácsốliệuliênquanđế ncôngtácquảnlýnợthuếđƣợcrútrađểtổnghợp,phântíchvàxemxéttrongmốiq uanhệnhânquảvớitìnhhìnhchung,đƣaranhữngkhókhăn,thuậnlợivàcácyếutốảnhhƣ ởngđếncôngtácquảnlýnợthuếtạiCụcthuếHàNội,từ đórútranhữngbàihọckinhnghiệm,xâydựngcác giảiphápmangtínhchiếnlƣợcvàthựctiễnchocôngtácquảnlýnợthuếcácdoanhnghiệptạiCụ cthuếHàNội.

TổngquanvềCụcthuếHàNộivàtìnhhìnhquảnlýnợthuếtạiCụcthuếHàNội

Cơcấutổchức,chứcnăng,nhiệmvụcủaCụcthuếHàNội

Cùngv ớ i s ự r a đ ờ i c ủ a h ệ t h ố n g T h u ế N h à n ƣ ớ c t ừ T r u n g ƣơngđ ế n đ ị a phương,CụcthuếHàNộiđượcthànhlậpngày01/10/1990.Hơnhaimươinămxâyd ự ng vàpháttriển,Cụcthuếđãkhôngngừngvươnlên,hoànthànhxuấtsắcnhiệmv ụ t h u ng ân sáchvà làmộttronghai Cục thuếcó số thuhàng nămlớn nhất cảnước.Kếtquảthukhôngchỉđảmbảocânđối thuchi của Thànhphố,gópphần quantrọngt ro ng vi ệc thựchiệnthắng lợicácmụctiêuphát triểnkinhtế-xãhội,an ninh trậttựvàansinhxãhộicủaThủđô;màcònđónggópnguồnthuquantrọngtrongtổngsốt hu ngânsáchhàngnămđểđảmbảoanninhtàichínhquốcgiavàđầutưpháttriểnđấtnước.Th ànhtựucủaCQTThủđôđạtđượctrênnhiềuphươngdiệnvàlĩnhvực,khôngchỉghidấuấnn ổibậtvớisốthuhàngnămlớnmàcòndẫnđầungànhThuếcả nướctrongcảicáchhiệnđạih óacôngtácquảnlýthuế- nơiNNTđƣợcđặtvàovịtr ítrungtâmđểtạomọiđiềukiệnthuậnlợitrongviệcchấphà nhnghĩavụNSNN,vớiứngdụngmạnhmẽcôngnghệthôngtintrongquảnlýthuếđểtu yêntruyền,hỗt r ợ NNT.Nỗlựccảicáchthủtụchànhchính,đảmbảocôngkhai,minhbạ ch,côngbằng ,quađótạođiềukiệnthuậnlợitốiđa,giảmthờigian,chiphíchoNNTvàch oc ả CQTnênđãđƣợccácngành,cáccấpvàđặcbiệtđƣợcNNTghinhận,ủnghộ.

CụcThuếHàNộitrựcthuộcTổngCụcthuế,cóchứcnăngtổchứcthựchiệncôn gtácquảnlýthuế,phí,lệphívàcáckhoảnthukháccủaNSNNthuộcphạmvin h i ệm vụ của ngành thuếtrênđịabàntheoquyđịnh.CụcThuế cótƣcáchphápn h ân ,con dấuriêng,đƣợcmởtàikhoảntạiKBNNtheoquyđịnhcủaphápluật.

CụcThuế thànhphốHàNộigồmcác phòngsau: phòngTuyên truyền- HỗtrợNNT;phòngKêkhaivàKếtoánthuế;phòngQLN&CCNthuế;phòngKiểmtr athuế;phòngThanhtrathuế;phòngquảnlýthuếTNCN;phòngTổnghợp-Nghiệpv ụ -

D ự t o á n ; p hòngP h á p c h ế ; p hòngK i ể m t r a n ộ i b ộ ; p hòngT ổ c h ứ c c á n b ộ ; phò ngHànhchính-Lưutrữ;phòng Quảntrị-Tàivụ;phòng Quảnlýấnchỉ;phòngTinhọc.LãnhđạoCụcThuếgồm:CụctrưởngvàcácPhóCụctrưởng.CụctrưởngCụcThuếchịu tráchnhiệmtrướcTổngCụctrưởngTổngCụcthuếvàtrướcphápluậtvềt o àn bộhoạtđộngcủaCụcThuếtrênđịabàn.PhóCụctrưởngCụcThuếchịutráchnhiệmtrướcCụctrưởngvàt rướcphápluậtvềlĩnhvựccôngtácđượcphâncôngphụtrách.Việcbổnhiệm,miễnnh iệm,cáchchứcCụctrưởng,PhóCụctrưởngvàcácchứcdanhlãnhđạokháccủaCụcThuếthựchiệntheoquyđịnhcủaphápluậtv à quyđịnhvềphâncấpquảnlýcánbộcủaBộT àichính.

Chứcnăng,nhiệmvụcủaPhòngQLN&CCNthuế

GiúpCụctrưởngCụcthuếtổchứcthựchiệncôngtácquảnlýnợthuế,đônđốcthutiềnth uếnợvàcƣỡngchếthutiềnthuếnợ, tiềnphạttrongphạmviquảnlý.N h i ệm vục ụthể:

- Xâydựngchươngtrình,kếhoạchthunợvàcưỡngchếthunợthuếtrênđịab àn th ànhphố;

- Hướngdẫn,chỉđạo,kiểmtracôngtácquảnlýthunợvàcưỡngchếnợthuếđối vớic ácChicụcthuế;

- Trựctiếptheodõitìnhhìnhnợ,lập danhsáchđốitƣợngnợthuếvàthựchiệnphânloạinợthuếtheoquyđịnh;phântíchtìnhtrạng nợthuếcủatừngNNTtrên địabànthuộcphạmviquảnlýcủaCụcthuế;

- Thuthậpthôngtin vềNNTcòn nợtiềnthuế,phân tíchnghiêncứu vàđề xuấtb i ện phápđônđốcthunợvàcƣỡngchếnợthuế,tiềnphạt;cungcấpthôngtin vềtìnhhìnhnợthuếtrênđịabàntheoyêucầucủacáccơquanphápluậtvàtheochỉđ ạo củaLãnhđạoCụcthuế;cungcấpdanhsáchcáctổchứcvàcánhânchâyỳnợthuếđểthô ngbáocôngkhaitrêncácphươngtiệnthôngtinđạichúng;

- Lậphồsơđềnghịcƣỡngchếvàđềxuấtbiệnphápthựchiệncƣỡngchếthutiềnth uếnợtrìnhLãnhđạoCụcthuếraquyếtđịnhcƣỡngchế.Tổchứcthựchiệnquyếtđịnh cưỡngchếhànhchínhthuếtheothẩmquyềnhoặcthammưu,phốihợpvớicáccơquancó thẩmquyền,thựchiệncƣỡngchếthutiềnthuếnợtheoquyđịnh;

- Thựchiệncácthủtụcthutiềnthuếnợ,tiềnphạt;theodõi,đônđốc,tổnghợpkếtquảth uhồitiềnthuếnợ,tiềnphạtvàoNSNN;thựchiệnxácnhậntìnhtrạngnợNSNN;

- Thammưu,đềxuấtxửlýcáchồsơxinkhoanhnợ,giãnnợ,xoánợthuếvàgiảiquyế tcáchồsơxửlýkhácvềnợthuế(baogồmcảcáchồsơxửlýnợthuếdocácC hi cục thuếch u yể n l ên ); th ẩm địnhvà chuyểncác hồ sơvề n ợ th uế lên cơquancấptrênvàcáccơqu ancóliênquanđểphốihợpthựchiệncácbiệnphápxửlýn ợthuếvàthuhồinợthuếđốivớicáctrƣ ờnghợpkhôngthuộcthẩmquyềncủaCụcthuế;

Tổnghợp,báocáo,đánhgiákếtquảthựchiệncôngtácQ L N &CCNthuếtr ên địabàn;nghiêncứuđềxuấtcácbiệnphápnângcaohiệuquảcôngtácQLN&CCNthuế

TìnhhìnhnợthuếtạiCụcthuếHàNội

Theosắcthuế

Phânloạinợthuếtheocácsắcthuếbaogồm:thuếGTGT,TNDN,TNCN,Tiềnphạtchậ mnộp,cáckhoảnthuliênquanđếnđấtvàcácsắcthuếkhác.Đểtạođiềukiện chocôngtácQLN& CCNthuế,cần xemxétsốthuếnợđóchủyếutậptrungởlo ạithuếnào.TừđógiúpCQTtìmhiểuđƣợcngu yênnhâncủavấnđềnợthuế,vàđ ƣa rađƣợcnhữngbiệnphápđônđốcnợmộtcáchhiệuquả.

Sắcthuế Năm2011 Năm2012 Năm2013 Năm2014 Năm2015

Từbiểutrênđãchothấytìnhhìnhnợthuếnhìnchungcóxuhướngngàycàngtăng ca o q u a t ừ n g năm.T ổ n g n ợ n ă m 2015c a o h ơ n 1 4 9 6 9 0 3 6 t r i ệ u đ ồ n g ( t ă n g 160%) sovớinăm2011.Trongđó:

0 1 3 g i ả m vàt ă n g t r ở l ạ i đ ế n n ă m 2 0 15( t ă n g 2 4 1 8 5 1 9 t r i ệ u đ ồ n g , t ƣ ơ n g đ ƣ ơ n g tăng72,2%sovớinăm2013).Nhómnợnàychiếmtỷtrọnglớntrongtổngnợcủ a cảnăm. Nhƣchúngtađãbiết,thuếGTGTlàsắcthuếgiánthu,nghĩalàtiềnthuếđ ƣ ợc cộngvàogiábánh ànghóa,dịchvụmàngườimuaphảitrảkhimuahàng.Vềmặtlýthuyếtthìloạithuếnàys ẽcósốnợđọngkhônglớnvìkhithanhtoántiềnh à n g hóa,dịchvụxong,ngườibánhà ng phảicónghĩavụnộpngaytiềnthuếGTGTv ào N S N N chậmn h ấ t l à ngày20c ủ a t h á n g s a u S o n g t r ê n t h ự c t ế l ạ i h o à n t o à n khác,ngườibánhànghóa,dịchvụđãchiếmdụn gsốtiềnthuếGTGTđóbằngcáchch ƣ a nộpvàoNSNNlàmchosốnợđọngthuếGTGTtăng cao.Nguyênnhânkháchq u a n chủyếucủatìnhhìnhnàylàdosuythoáikinhtế,tỷlệlạmphát vàgiácảtăngcao,chínhsáchthắtchặttíndụnglàmchoSXKDgặpnhiềukhókhăn,N NTcóxuh ƣ ớn g chiếmdụngtiềnthuếchƣanộpvàoNSNNđểquayvòngvốn,tiếp tụcsảnxuất,buônbánkiếmlợinhuận.

+NợthuếTNDNcóxuhướngtănglêntừnăm2011đến2013,nhưnglạigiảmvàonăm2015(giảm414.581 triệu đồng,tươngđương2 0, 1 %sovớinăm2013).

LoạithuếnàycósốnợđọngthấplàdoNhànướcđãthihànhchínhsáchmiễngiảmthuếđốiv ớinhữngđốitƣợngNNTlàdoanhnghiệpnhỏvàvừa,doanhnghiệpsửd ụn gnhiề ulaođộnghaycóhoạtđộngcungứngsuấtăncachocôngnhân ViệcgiảmthuếT NDNtrongbốicảnhkinhtếkhókhănlàmộtđộngtháihỗtrợtíchcựcvớinềnkinhtế,cótá cđộngkhôngnhỏđếnnhữngdoanhnghiệpđang"sống",cóthun h ập đểnộpthuế- bảnchấtlàhỗtrợhậukinhdoanh,sảnxuất.

+NợthuếTNCNtăngdầntrongtừnăm2011đếnnăm2014,vàtăngmạnhvàon ăm2015 Năm2015tăng806 252triệu đồng(tăng 4 503, 7 %)sov ới năm2011.Tuytỷlệ nợtăngcaonhƣngđâylạilàloạithuếcósốnợthấpnhấttrongcơcấunợtheo sắcthuế(chi ếm3,38%tổngnợ).Đây chủyếulànợtừtiềnlươngtiềncông,từh o ạ t độngchuyểnnhượngbấtđộngsản,chứngkhoán ,đầutƣvốn.Tuyloạithuếnàycótỷtrọngnhỏnhƣngcũngcầnquantâm,quảnlýtốtđể sốthuếnợkhôngngàyc à n g tăngcao,giảmtỷtrọngnợcủangànhthuế,đảmbảonguồnthuch oNSNN.

+NợTiềnphạtchậmnộptăngtrongsuốt5năm.Năm2015tăng4 626 552 t ri ệ u đồng(tăng371,07%)sovớinăm2011.Nhómnợnàychiếmtỷtrọngkhácaot ro n g tổngnợ,bởinóphátsinhquaviệcthanhtra,kiểmtratìnhhình chấphànhphápluậtthuếcủacácdoanhnghiệp,vàchủyếulàtừviệcnợđọngcácsắcthuế củacácdoanhnghiệp Vớisốlƣợng ĐTNTcần nộpphạtngàycàngtănglên,số tiềnthuếnợngàymộtnhiềusẽkhiếnchotỷtrọngnợngàycànglớn.Mộtkhicácdoanhng hiệpkhôngnộpđủsốtiềnthuếvàoNSNN(cảsốthuếcònnợvàsốtiềnthuếmớiphá tsinh)thìchừngđósốtiềnphạtchậmnộpvẫncòntiếptụcngàymộtnhiềuthêm.

+Nợ liên quan đếnđấtcóxu hướng tăng lêntừnăm 2011 đến2012,tuynhiênđến năm2013giảmvàtăngmạnhvàonăm2015(tăng3.025.098triệu đồng,tươngđ ư ơ n g t ă n g 5 3 , 2 5 %sov ớ i n ă m 2 01 3) Đâylà n h ó m n ợ c h i ế m tỷtrọ ngca o n h ấ t t r o n g t ổ n g nợc ủ a hàngnăm,c h ủ yếup h á t s i n h t ừ tiềnt h u ê đ ấ t v à s ử d ụ n g đ ấ t Nguyêndotừkhủnghoảngkinhtế,ngườisửdụngđấtlấyvốnchokinhdoanhvàtái sảnxuất,nợthuếtrongkhicơchếquảnlýnợthuếcủanhómđốitƣợngnàyliênquant ớ i cácbann gànhkhácvớisựphốihợpcònlỏnglẻonênchƣapháthuyhiệuquảtrongquảnlýnợ thuế.

+NợcácsắcthuếkhácbaogồmcácsắcthuếnhƣthuếTiêuthụđặcbiệt,phívàlệp h í D o mangt í n h đ ặ c t h ù k h ô n g p h ả i d o a n h n g h i ệ p n à o c ũ n g p h ả i k ê k h a i nhữn gsắcthuếnàynếukhôngcóphátsinhhoạtđộngtheoquyđịnhphápluậtnênn h ữ n g đối tƣợngnàyđƣợctậptrunglạiđểdễtheodõivàquảnlý.Nhómnàycósốthu ếnợtăng giảm không đồngđều giữa cácnăm.Năm2012 cósốthuế nợgiảm nhẹs o vớinăm2011nhƣngsauđóliêntụctăngcao.Năm2014tăngthêm2.537.1 39triệuđồng(tăng1.129,9%)so vớinăm2011,nhƣngnămsaulạigiảmđikhánhiều- gi ảm 1.247.292triệuđồng(giảm45%).ĐâylàmộttínhiệutốtchongànhthuếthànhphốHàN ội.Dođốitƣợngnợthuếởmỗisắcthuếkhôngnhiềunhƣngdàntrảiởn hiều sắct huếkhácnhaunênđãđượcưutiênxửlý,đônđốcthunợthuếtrướctiên.Tuynhiên,đểgiảmthi ểutốiđasốthuếnợcũngnhưđốitượngnợthuếthìvẫncầnt ăn g cườngcôngtácQLN&CC Nthuếcủanhómđốitƣợngnày.

Nhìnchung,nhữngtácđộngcủakhủnghoảngkinhtếđãảnhhưởngrấtlớnđếncácĐTNT.Khithiếuvốn,họđềunợthuếđểlợidụngmộtnguồnvốnphụcvụkinhdoanh.Cũngdoviệ cquảnlýcònlỏnglẻovàthiếunhânlựccủangànhthuế,côngtáctuyêntruyềnvềquảnlýthuếvà nộpthuếchƣasâusáttrongtìnhhìnhdiễnbiếnnợthuếnàycàngphứctạp.Dovậycầncóc ơchếquảnlýnợthuếmộtcáchchặtchẽđểđ ảm bảotínhnghiêmminhcủaphápluậtvàđảmbảo nguồnNSNN.

Theotínhchấtnợ

NgoàiphânloạinợthuếtheosắcthuếthìhiệnnayCụcthuếHàNộicũngcăncứ vào khảnăngthuhồinợdựatrênnhữngthôngtinvềngườinợthuếtheocáctiêuthứcđã phân tích,côngchức đƣợc phâncôngtheodõi quảnlýnợthuế màtiếnhànhphânl o ạ i n ợ t h e o c á c h ì n h t h ứ c quyđ ị n h t ạ i Quyếtđ ị n h số1 3 9 5 / Q Đ -TCTngày1 4 /1 0 / 2 0 1 1 của TổngCụcthuếvềviệcbanhànhQuytrìnhquảnlý nợthuế,gồmcácn h ó m nợnhƣ:nợkhóthu,nợchờxửlý,nợchờđiềuchỉnhvànợcókhảnă ngthu.V i ệc phânloạinàynhằmxácđịnhđƣợcnguyênnhân,tìnhtrạng,tuổinợcủatừ ngk h o ả n nợthuế,quađócóthểápdụngcácbiệnphápquảnlýnợthuếcóhiệuquả.

Năm Sắcthuế Năm2011 Năm2012 Năm2013 Năm2014 Năm2015 Tổngnợ 7,024,774 11,393,444 12,393,677 16,073,173 24,335,401

+Nợkhóthuliêntụctăngtrongsuốt5năm.Năm2015tăng2.205.403triệuđ ồ n g (tăng488,5%)sovớinăm2011.

Nhómnợkhó thutăngcaochothấytình hìnhkinh tế khókhăn đãtácđộng lớnđếnh oạt đ ộ n g S X K D c ủ a cá c d oa n h n g h i ệ p C á c d oa n h n g h i ệ p hoạtđ ộn g k h ô n g hiệu quả,sốlƣợngcácdoanhnghiệpngừnghoạtđộng,bỏđịachỉkinhdoanh ,chờgiảithểngàycàngtăng,kéotheosốnợkhóthucũngcàngtăngtheo.Riêng tro ngn ă m 2015,đãcó3.500doanhnghiệpbỏđịachỉkinhdoanhvà320doanhnghi ệpchờgiảithể Lũykếđ ế n ngày31/12/2015cótớ i67.735 doa nh nghiệpbỏđịa c hỉ k i n h doanhcònnợthuếvà9.224đơnvịchờgiảithểcònnợthuế.

Tìnhtrạngdoanhnghiệpnợthuếrồibỏtrốnhoặcchuyểnsangđịabànkhác thànhlậpdoanhnghiệpmớilàdoviệcquảnlýcònlỏnglẻo.Khidoanhnghiệpcónợt i ền thuế hoặ c b ị truythuvớisố t iề nt huế lớnk hô ngc ók hả năn g t h a n h to án, th ì ngaylậptứ cbỏkhỏiđịađiểmkinhdoanh,sauđóthànhlậpmộtdoanhnghiệpkhác.V i ệ c thànhlậprấtd ễdàngdoLuậtQuảnlýthuế,LuậtDoanhnghiệpkhôngcóquyđ ị n hn à o đ ố i v ớ i c á c c h ủ t h ể n ợ t i ề n t h u ế t h ì k h ô n g đ ƣ ợ c p h é p t h à n h l ậ p d o a n h n g h i ệ p mới.Chƣa kểtrongnhómnàycòncónhiềudoanhnghiệpthànhlậpchỉvớimụcđíchbuônbánhóađ ơnbấthợppháp,khôngcóhoạtđộngSXKD,saukhimuavàsửdụngmộtsốquyểnhóađơ nrồibỏtrốn,khôngchấphànhnộptiềnthuếđãkê khaivớiCQT.Thếnhƣngcácchếtàixửlýkhidoanhnghiệpviphạmchƣađủmạnhn ên đãgâyk hókhănnhiềuchoCụcthuếkhixửlýthuhồinợthuế.

Trênthựctếđốivớicácdoanhnghiệpthuộc nh óm nợkhóthuvềcơbảnđãk hô ng cònhoạtđộngnênkhảnăngthuđƣợcnợgốclàrấtkhó.Cácbiệnphápthunợd ƣ ờ n g nhƣ khôngđạthiệuquảđốivớinhómnợnày.Tuynhiên,theoquyđịnhphápluật,nhómnợkhóthuv ẫnphảitínhtiềnchậmnộp.Thôngtƣsố156/2013/TT-

BTCcủ a BộTàichínhngày06/11/2013đãnângmức(%)tínhtiềnchậmnộpđốivớisốn ợ trên90ngàytừ0,05%/ngàylên0,07%/ ngàytrongkhicơbảnNNTkhôngnộpđ ƣ ợ c khoảnnàycũnglàmộtnguyênnhânl àmnợđọngtăng.Dođó,sốnợthuộcn h ó m n ợ k h ó t h u n g à y càngt ă n g l ê n n h ƣ n ă m 2 0 1 5 t ă n g 1 1 3 8 9 0 3 triệuđ ồ n g , t ư ơ n g đương75%sovớinăm2014.

+Nợchờxửlýnăm2012tăng2.344.271triệuđồng(tăng216%)sovớinăm2011. Nằmtrongnhómnợnàylànhữngđốitượngđangđượchưởngnhữngchínhs á c h ưuti ênvềmiễngiảm,giahạnthờihạnnộpthuếmàkhôngbịphạtnộpchậmtiềnthuế.Đâyl àmộttrongnhữngbiệnphápđƣợcbanhànhkịpthờinhằmtháogỡk h ó khănchocácdo anhnghiệpthoátkhỏinhữngtácđộng,ảnhhưởngcủakhủnghoảngkinhtế.Tuynhi ên,từnăm

2013đếnnaythìsốnợchờxửlýngàycànggiảm.Đ ế n thờiđiểm31/12/2015thìkhôngcònkh oảnnợchờxửlýnào.Sốnợgiảmlàdoc á c chínhsáchhỗtrợdoanhnghiệpnêutrênđãhếth iệulực.Toànbộsốnợchờxửlýđƣợcchuyểnsangnợcókhảnăngthu,vàcácdoanhngh iệphoặclànộphếtnợcủamìnhhoặclànợthuếvàsẽbịphạtnộpchậmkểtừngàyhếtthờ igiangiahạn.Nhƣvậy,sốnợcókhảnăngthusẽbịdộilênvàthựctếthìnhómnàycũ ngđangngàycàngtăngcao.Cácchínhsách,quyđịnhnhằmhỗtrợchodoanhnghiệpkhông thểgiúpxóabỏnhómnợnàyrakhỏitổngnợcủangành.Nóchỉpháthuytácdụngtrongm ộtthờigianngắn,manglạihiệuquảnhấtđịnhđốivớidoanh nghiệpkhigiúpd o a n h nghiệpcóthờigianquayvòngvốn,chậmtrảtiềnthuếmàkhôngbịp hạtnộpchậm.Nếudoanhnghiệphoạtđộnghiệuquả,cóthểtrảnợtiềnthuếthìsốnợnhómn ày cóthểsẽgiảmđinhiều.Nhƣngthựctếchothấyvẫncònphầnlớncácdoanh nghiệpchƣatrảđƣợchếtnợ,tỷtrọngnợvẫnngàycàngtăngcao,buộcChínhphủphảic óbiệnphápkhácnhằmthuhồisốtiềnthuếcònnợnày.

+Nợchờ điềuchỉnhnăm2012có tăngso với năm2011 nhƣnglạigiảmsovớin ăm2013.Năm2013giảm121.064triệuđồng(giảm33%)sovớin ăm2011.Năm2015lạicóxuhướngtăngsovớinăm2013:tăng258.397triệuđồng(tăng442,5

Nợc h ờ đ i ề u c h ỉ n h c h i ế m tỷlệ t h ấ p n h ấ t t r o n g c á c n h ó m nợ, s ố t h u ế n ợ l ạ i khôngcao,chứngtỏnhữngsaisóttrongkêkhai,nộpthuếcủaNNT,trongnhậnvànhậ pdữliệucủaNNTđãphầnnàođƣợchạnchế.

16.53.19 triệuđ ồ n g ( t ă n g 3 0 2 , 4 % ) s o v ớ i n ă m 2 0 1 1 S ố t h u ế nợn ă m 2 0 1 1 v à 2012chiếmtỷtrọngdưới80%tổngnợnhưngtừnăm2013đếnnayluônchiếmtỷt rọn gtrên 80% tổngnợ.Đâylànhómnợluônchiếmtỷtrọngcaonhất trongtổngnợcủacảnăm,cáckhoảnnợtheophânloạinàychủyếulàcáckhoảnnợđếnhạ nnộpn hƣngNNTchƣanộp.Nguyênnhânlàdocácdoanhnghiệpgặpkhókhăntr ongh o ạ t độngSXKD,làmănthualỗ,côngnợkháchhànglớn,khôngcónguồntiềnđểt hanh toáncáckhoảnnợNSNN,nhấtlànhữngkháchhàngthựchiệnthanhtoántừngu ồnvốnNSNN.Việcgiahạnnộpthuếlạichỉđượcápdụngtrongmộtsốtrườngh ợ p gặpkhó khănnhưthiêntai,dịchhọa,dịchchuyểnnơisảnxuấthaydoNhànướcthayđổichínhsách mà khôngápdụngđốivớinhữngdoanhnghiệpgặpkhókhănkháchquansonglạidiễnrap hổbiếnnhƣngânsáchchậmthanhtoán,chukỳsảnx u ấ t dài,khảnăngthuhồivốnc hậm… dẫnđếnnợthuế.Điềunày,mộtmặtsẽlàmn ợthuếgiatăng,mặtkhácđẩydoanhnghiệpvà ochỗkhókhănhơntrongbốicảnhhọ đanggặprấtnhiềukhókhănvềtàichính.

CPc h ỉ đ ạ o đ i ề u hành tháogỡkhókhănchodoanhnghiệpnhưưuđãivềthutiềnsửdụn gđất,trongthờigiantốiđalà24thángkểtừngàyphảinộptiềnsửdụngđất.NghịQuyếtđãtháog ỡ đƣợcmộtphầnkhókhănchocácchủđầutƣdựánbấtđộngsản,tuynhiênchƣađềcậpđếnv iệcgiãngiảmcácloạithuế,phítrongkhicácdoanhnghiệpkháccũngđang gặpkhókhă n.Đâycũnglànguyênnhânlàmchosốnợthuế,phítănglên.

Việctheodõiquảnlýcáckhoảnnợnàylàrấtquantrọng,bởivìnếutheodõiđƣợcc hínhxácthìkhisốnợcótuổinợtăngcao,càngcầnthiếtphảicóbiệnphápđ ô n đốcphù hợp.ViệcphânloạicụthểcũngsẽgiúpCụcthuếcónhữngbiệnphápt ích cựcvàphùhợp đểthuhồinợ.

TìnhhìnhquảnlýnợthuếtạiCụcthuếHàNội

Cơchếchínhsáchvàkếhoạch

Thựch i ệ n Quyt r ì n h q u ả n l ý n ợ t h u ế b a n h à n h k è m t h e o Q u y ế t đ ị n h s ố 139 5/ QĐ -TCTngày14/10/2011,số2379/QĐ-

TCTngày22/12/2014củaTổngCụctrưởng TổngCụcthuế,PhòngQLN&CCNthuế đãthammưukịpthờichoLãnhđạoCụcthuếbanhànhcácvănbảnchỉđạohướngdẫn, điềuhànhcôngtácquảnlýnợthuế,cócácbiệnphápgiảiquyết,xửlýtìnhhuốngkịpthờinêu trongmộtsốvănbảnsau:

QLNngày27/6/2012vềviệcquảnlýgiahạntiềnt h u ế nợtheoThôngtƣsố83/2012/TT- BTC.

QLNngày17/01/2014vềviệcgiahạnnộpthuếtheoT hô ngtƣsố156/2013/TT-

BTCngày06/11/2013củaBộTàichính;xoánợtiềnthuế,tiềnphạtkhông cókhảnăng thuhồiphát sinhtrướcngày01/07/2007 theoThông tưsố179/2013/TT- BTCngày02/12/2013củaBộTàichính.

QLNngày10/3/2014v ề v i ệc x oá n ợ t iề nt h u ế , ti ền p hạt khôngcókhảnăngthuhồi phátsinhtrướcngày01/07/2007theoThôngtưsố179/2013/TT-

QLNngày22/05/2015chỉđạotriểnkhaithựchiện mộtsốbiệnphápquảnlýnợthuế. Đểquảnlýchặtchẽnguồnthu,kiểmsoátthuhồiđầyđủnợđọngthuế,Cụcthuếđã chỉđạotoànngànhtậptrungtriểnkhaiđồngbộcácgiảipháp,quảnlý,đônđ ố c nợthuế. 3.3.1.2 Xâydựngkếhoạchthunợ

Căncứsốtiềnthuếnợnămtrước,nămthựchiệncùngvớitìnhhìnhkinhtế,các chínhsáchvềquảnlýnợmới,Cụcthuếthựchiệnxâydựngkếhoạchthutiềnthuến ợchonămkếhoạch,từđóđềracácbiệnphápđểthựchiệnkếhoạchđãxácđịnhvàbáoc áovềTổngcụcThuế.CăncứbáocáocủaCụcThuế,TổngcụcThuếphêduyệtkế hoạchmàđầu tiên là chỉ tiêuthu tiền thuế nợ,giao Cục Thuếthực hiệnxâydựngchỉtiêuđốivớitoànbộsốtiềnthuếnợchophòngQuảnlýnợ,cácphòngt h a m giathựchiệnquytrình,vàthôngbáotớitừngcánbộ,côngchứccủacácphòngthuộcCục thuế.TheoCôngvăn vàchỉđạocủaCụcthuế,cácphòng giaochỉtiêuthunợđếntừngcánbộ,côngchứcđồngthờitổchứctriểnkhaithựchiệnđốichiếu điềuch ỉn h nợ,thựchiệncácbiệnphápđônđốcvàcƣỡngchếnợthuế,phấnđấuh oànthànhchỉtiêuthunợđƣợcgiao.Nhữngthángcuốinăm,đặcbiệtgiaokếhoạchthunợ theotừngtháng,từngtuầnđểtăngsốthuvàlàcơsởđểđánhgiá,phânloạicánbộ,côngch ứcnăm.

Đônđốcthuvàxửlýtiềnthuếnợ

- Phâncôngquảnlýnợthuế:Hàngtháng,trướcngàykhoásổthuếmộtngày làmviệc,TrưởngphòngQuảnlýnợthựchiệnphâncôngquảnlýnợthuếchocôngchứ cqu ảnlýnợ.Đốivớidoanhnghiệpthựchiệnđầyđủchếđộkếtoán,hoáđơn,chứngtừthe oquyđịnhcủaphápluậtthìphâncôngquảnlýnợthuếchocôngchứcthuộcphòngQuảnl ýnợtheoloạihìnhdoanhnghiệp,sắcthuế,ngànhnghề,địabành ành chính,địabànthu. ĐốivớicáckhoảntiềnthuếdocácđoànThanhtra,Kiểmtrara Quyếtđịnhtruythuth ìp h ò n g Th an h tra, Kiểmtracótr ách nh iệ m đônđốc NNT nộpkhoảntiềnthuếtruy thuvàoNSNN;nếuquáthờihạnkhôngnộpthìphốihợpvớiphòngQuảnlýnợđônđốccáckh oảntiềnthuếtruythunày.

- Lậpnhậtkývàsổtổnghợptheodõitiềnthuếnợ:Ngaysaungàylàmviệckếtiếpngàyh oànthànhviệcphâncông,phânloạinợthuế,côngchứcquảnlýnợthựchiện lậpnhật ký,tổnghợplên sổtheodõi tiền thuế nợ đối vớitừngNNTđểtheo dõiriêngtừngkhoảntiềnthuếnợ.

- Đốichiếusốliệu:Saukhiphânloạitiềnthuếnợ,đốivớinhữngtrườnghợpphát hiệncósaisótvềtiềnthuếnợ,côngchứcquảnlýnợhoặccôngchứcquảnlýNNT thực hiệnmờiNNThoặcngườiđạidiệnphápluậtcủaNNTđếnCụcthuếđểt h ự c h i ệ n đ ố i c h i ế u t i ề n t h u ế n ợ C ă n c ứ b ả n s a o h ồ s ơ k h a i t h u ế , c h ứ n g t ừ t h u NSNN(Giấ ynộptiềnvàoNSNN,Biênlaithuthuế,LệnhthuNSNN,Quyếtđịnhhoànthuếki êmbùtrừthuNSNN…)đểxácđịnhchínhxácsốliệukêkhaivànộpthuế,xácđịnhn guyênnhân,sốchênhlệchvềtiềnthuếnợgiữaNNTvàCQT.Trêncơ sởđólậpBiênbảngh inhậnkếtquảđốichiếuvàchuyểnBiênbảnkèmtheocácchứngtừliênquan(hồsơkhaith uế,chứngtừthuNSNN…)chophòngKêkhaivàk ế toánthuếthựchiệnlậpPhiếuđiềuchỉnh nộibộkịpthờitheođúngquyđịnh.

QLN)gửiNNT.Trongnăm2015đãthựchiệngửi752.121l ƣ ợ t thôngbáođếnNN T-đạttỷlệ73,7%vớitổngsốtiềntínhphạtchậmnộplà

1.313tỷđồng, trongđódoanhnghiệp ngoàiquốcdoanhlà436.237lƣợtthôngbáo- đạt tỷlệ8 2 , 7 % v ớ i s ố t i ề n p h ạ t c h ậ m n ộ p là7 2 7 tỷđồng.Đ ố i v ớ i n h ữ n g d o a n h nghiệpcónợthuếlớnthìgửiGiấymờimờilênCQTđểgiảithích,độngviênviệc

Phốihợpchặtchẽ,cóhiệuquảvớichínhquyềnđịaphươngthựchiệnđônđốcnợthuế, thànhlậpcácđoànliênngànhchốngthấtthunợđọngthuếvớisựthamgiac ủ a CQTvàchín hquyềnđịaphương,đãđónggópkhôngnhỏvàosốthuNSNNnhưnăm2015,đoànLiênngàn hđãthựchiệnđônđốcđốivới689doanhnghiệpcónợthuế,sốthuếthuđƣợclà790.679tri ệuđồng.

Phốihợpvớicáccơquanbáochí,báođài:đốivớinhữngđốitƣợngcốtìnhtr ây ỳ,Cụcthuếcôngbốcôngkhainhữngđốitượngnàylênbáođàiđịaphương,cácphươngtiệnt hôngtinđạichúng.Kếtquảthựchiệnquacácnămnhƣsau:

Nộidung Năm2011 Năm2012 Năm2013 Năm2014 Năm2015

BTCngày06/11/2013củaBộTàichính.Năm2014,Cụcthuếđãtiếpnhận33hồsơđề nghị giahạn với sốtiền200,4tỷđồng, đãgiảiquyết31hồsơvớisốtiền 172,6tỷđ ồ n g(sốtiềnkhôngđƣợcgiahạnlà24tỷđồngdoquáthờigianđƣợcgiahạntheo Thôngt ƣ s ố 1 5 6 / 2 0 1 3 / T T -

BTCngày02/12/2013củaBộT à i chính.Năm2014,Cụcthuếđãnhậnđƣợc23hồsơvớisốti

60 ền56,8tỷđồng.Đãcó quyếtđịnhxóanợcủacấpcóthẩmquyền07hồsơvớisốtiền16,1tỷđồng.Cục

GiảiđápnhữngvướngmắcđềnghịcủaNNT:Cụcthuếđãchỉđạođếntừngcán bộcôngchức,yêucầuxửlýkịpthờicácvănbảnNNTgửiđến.Từnăm2011đếnnăm 2015đãtrảlời1.485trườnghợpcóyêucầucủaNNT,khôngcókiếnnghịnhiềulần,khôngc óhồsơkhôngđƣợcgiảiquyết.

- Phốihợpđểđiềuchỉnhtiềnthuếnợ:Cụcthuếđãchỉđạosátsaođếncáccánb ộ: thườ ngxuyênđốichiếuràsoátdữliệunợ trênứngdụngquảnlýthuế,đốichiếuvớiNNTvàkhipháthiệncósailệch,phảikịpthờip hốihợpngayvớibộphậnKêkhaikếtoánthuếhoặcthôngtinđếnNNTđểlậphồsơđi ềuchỉnhkịpthời.Riêngnăm2015,Cụcthuếđãphốihợpđiềuchỉnh528trườnghợpvớisốti ềnđiềuchỉnhlà1 2 8 6 4 triệuđồng.CáclỗisaichủyếulàdohạchtoánsaitiểumụcthuếTN DNcủak h ố ingânhàng,sốnộpngoạitỉnhcủa đơnvịcókêkhaithuếvãnglai,NN Tnộpn h ầ m Tiểumục,mãsốthuếnhàthầu,vàđiềuchỉnhtiềnchậmnộpsai.

- PhòngQuảnlýnợbáocáokếtquảthựchiệncôngtácquảnlýnợhàngtháng,hàng nă mvàlưutrữcácbáocáo,hồsơ,tàiliệuliênquanđếntìnhhìnhnợthuếcủaNNT.Ngoàira,cá ccánbộquảnlýnợđềuthamgiatậphuấnchínhsách,thamgiaso ạ n thảoquytrìnhQL N&CCNcủa TổngCục thuế,thamgiatậphuấnvàtriển k h ai ứngdụngquảnlýth uếtậptrung,Cụcthuếđềucóýkiếnđónggópsátthựccóhiệu quả.Thamgiatổsoạnthả obàigiảngvềquytrìnhQLN&CCNdoTổngCụcthuế tổchức,thamgiagópýxâydựn gchínhsáchvềthuế,chínhsáchtháogỡkhókh ăn choNNT.Thườngxuyênphổbiếnqu ántriệtđếncánbộcôngchứcchínhsáchc h ế độ, tăng cườngchấnchỉnhkỷcươngkỷluật, nâng cao ýthức trách nhiệmtrongcôngtác.Thựchiệnghisổcôngtác,chấnchỉnhkịpthờinhữngbiểuhiệ nlệchlạct r o n g thựcthicôngvụ.TrongquanhệtiếpxúcvớiNNTluônthểhiệnđ úngmựckhôngsách nhiễugâyphiền hàchoNNT,nếuđểxảyrasẽphảihoàntoàn chịu tráchnhiệm.

Côngtáccƣỡngchếnợthuế

CôngtácquảnlýnợthuếcóchínhxácvàđầyđủđƣợctấtcảcáckhoảnthucủaNSNNthìc ũngmớilàđiềukiệncầnđểthuđủtiềnthuếvàoNSNNnhƣnglạichƣa mangtínhkịpthời.Chínhvìvậy,côngtácquảnlýnợchỉđạthiệuquảcaokhigắnl i ề n v ớicácbiệnphápđảmbảonợđượcthuđúng,thuđủ,thukịpthờivàoNSNNmàưutiên hàngđầuđólàcácbiệnphápcƣỡngchếnợthuếđãđƣợcCụcthuếHàNộ i thựchiệntrong thờigianqua.

Công táccƣỡng chếđãđƣợc triểnkhaitheoQuyếtđịnhsố490/QĐ- TCTngày08/5/2009củaTổngCụcthuếvềviệcbanhànhQuytrìnhcƣỡngchếnợthuế,Thôn gtư số215/2013/TT-BTCngày31/12/2013củaBộTàichínhhướngdẫnvềcưỡngchết h i h à n h Quyếtđịnhhànhchínhthuế TheoLuậtQuảnlýthuếsố78/2006/QH11 củaQuốcHộingày29/11/2016,kháiniệmcưỡngchếnợthuếđượcđềcậptạiChươngX Ivớicáckhoảnmụcmôtảcụthểvềtrườnghợpbịcưỡngchế,biệnphápcưỡngchế,thẩm quyềnquyếtđịnhcƣỡngchế,quyếtđịnhcƣỡngchế,tráchnhiệmtổchứcthihànhquyết địnhcƣỡng chếcũng nhƣđisâumôtả từngbiệnpháp cƣỡngchếnợthuếcụthể.

Nhậnthứcrõtầmquantrọngcủacôngtácquảnlýnợthuếtrênđịabàn,trongnhiề unăm quaCụcthuếHàNộiluônquantâm chútrọngđếncácbiệnphápquảnlýnợthuế,đônđốcthunợthuếvàcảcácbiệnphápcứngrắnlàc ƣỡngchếnợthuếtheoquyđịnh.TừdanhsáchnhữngĐTNTcósốnợthuếlớn,nợlâung àyCụcthuếđãthựch i ệ n c á c b i ệ n p há p c ƣ ỡ n g c h ế n ợ t h u ế n h ƣ : T r í c h t i ề n t ừ t à i k h o ả n c ủ a đ ố i tƣợngbịcƣỡngchế;yêucầuphongtỏatàikhoảnvàbanhànhQuyếtđịnhcƣ ỡngchế,tổchứcthựchiệnquyếtđịnhcƣỡngchếnợthuế.Tuynhiên,mặcdùcónhiềuv ănb ản phápluậtquyđịnhvềcácbiệnphápcƣỡngchếnợthuếchặtchẽnhƣngthựctếtron gthờigianquaviệctriểnkhailạikhóthựchiện.Cóđến6/7biệnphápcƣỡngchếnợ thuếkhôngthựchiệnđƣợchoặckhôngđƣợcthựchiệnvìnếuthựchiệnthìchiphíquál ớnmàkếtquảthuđượckhôngtươngxứng.Dovậy,chỉcóbiệnphápc ư ỡ n g chế đƣợcsửdụnglà Trích tiềntừtàikhoảncủađốitƣợng bị cƣỡngchế;yêuc ầu p h o n g tỏatài khoản.Tuynhiên, hiệuquảđạt đƣợccũngkhôngcao,số thunợlàr ấtít

Nộidung Năm2011 Năm2012 Năm2013 Năm2014 Năm2015

- Phảiápdụnglầnlƣợtcácbiệnphápcƣỡngchế.Nếukhôngđủđiềukiệnđểápdụngbiệnp hápthứnhấtthìmớiápdụngbiệnphápthứhai,vàcứnhƣthếchođếnhết.Khôngđƣợctù ytiệnbỏquabiệnpháptrướcđểtiếnhànhcácbiệnphápsau,tứcl àviệcápdụngcácbiệnpháp cƣỡngchếnợthuếphảiđƣợctuântheomộttrìnhtựnhấtđịnh.

- Nếubiệnphápcƣỡngchếđangápdụnghếtthờihạnthihành,nhƣngviệcápdụ ng bi ệnphápcưỡngchếnàyvẫncóthểthuhồiđủsốtiềnnợthuếvàngườinợth uếvẫncòn đủđiều kiện đểthực hiệnbiệnphápcƣỡngchếđangápdụng,thìCQTti ếp t ụ c á p d ụ n g b i ệ n p h á p c ƣ ỡ n g c h ế đ ó màk h ô n g c ầ n c h u y ể n s a n g b i ệ n p h á p cƣỡng chếkếtiếp.

- Đangápdụngbiệnphápcƣỡngchếsau,nhƣngcóđủcơsởxácđịnhviệcápdụngbiệ nphápcưỡngchếtrướccóhiệuquảhơn,cóthểbanhànhmộtquyếtđịnhk h ác đểápdụ nglạibiệnphápcưỡngchếtrước,đồngthời,chấmdứthiệulựccủaquyếtđịnhápdụng biệnphápcƣỡngchếsauđangápdụng. Đâylàquyđịnhcònkhácứngnhắcnhấtlàchỉkhikhôngthựchiệnđƣợcbiệnph áp cƣ ỡngchếquyđịnhtrướcthìmớiđượcthựchiệnbiệnphápcưỡngchếnợthuếtiếptheomànhữngbi ệnphápkhả thinhấtthì lạilàbiện phápphảithựchiệnsau.Dođó,trongquátrìnhtổchứcthựchiệnđãnảysinhkhôngíttồntại,bấtcậ p.Cụthể:

Thứnhất,đốivớibiệnpháp“Tríchtiềntừtàikhoảncủađốitƣợngbịcƣỡngch ếthihànhquyếtđịnhhànhchínhthuếtạiKBNN,NHTM,TCTDkhác;yêucầup h o n g toảtàikhoản”thìthấy,biệnphápnàychỉthựcsựcóýnghĩakhisốdƣtrêntàik h o ả n đủđể tha nhtoánmộtphầnh oặc toà n b ộ ch ocác nghĩa vụ t h u ế c ủ a d oan h nghiệp.Trongkhi mặcdùđãcóquyđịnhbuộcdoanhnghiệpkhaibáovớiCQTvềtàikhoản,nhƣngthực tếdoanhnghiệplạicốtìnhkhôngcungcấphoặccungcấpkhôngđầyđ ủ , gâykhók h ă n c h o C Q T t r o n g v i ệ c x á c minht à i k h o ả n c ủ a d o a n h n g h i ệ p đ ể yêuc ầ u p h o n g t ỏ a, h o ặc k h i t ì m đ ƣ ợ c t à i k h o ả n c ủ a d o a n h n g h i ệ p t h ì CQTc ũ n g mấtr ấ t n h i ề u t h ờ i g i a n l à m c á c t h ủ t ụ c t h e o quyđ ị n h , k h i đ ó d o a n h ng hiệp cóthểlạir úthếttiền,vànhƣvậyvôhìnhchungviệcquyếtđịnhcƣỡngchếl ạ i trởnênvôhiệukhitàikh oảncủadoanhnghiệpkhôngcòntiền.

Thứhailàbiệnpháp“Khấutrừmộtphầntiềnlươnghoặcthunhập”,trongthựctếtriểnkhai chothấy,biệnphápnàykhôngmấy hiệuquả,dochỉthuđượcthuếcủanh ữn gngườilàmcôngănlương,nhữngngườithun hậpkhôngthểtrốnđƣợc,cònthunhậptựdo,thunhậpkhácthìCQTcũngchịu“bótay”! Vềphíacơquanchitrảt i ền lương,thunhậpcủacánhânnợthuếkhinhậnđượcquyếtđịnhc ƣỡngchếthuếtừCQT,thìhọcũngchƣathựcsựhợptác,thậmchícốtìnhtrìhoãn,kéo dàiviệckhấutrừ tiền lương,thu nhậpcủa cánhânnợthuế vớinhiều nguyênnhân.Ngoài ra,n h i ều cánhântrongkhinợthuếđãchuyểnchỗlàm,nơisinhsống,khiếnCQTrất khó“bámtheo”đểthunợ,cƣỡngchếthuế.

Thứ balàbiện pháp “Kê biêntài sản, bánđấu giá tàisảnkêbiêntheoquyđịnhcủaphápluậtđểthuđủtiềnthuế,tiềnphạt”,và“Thutiền,tàisảnkhác củađốitƣợngbịcƣỡngchếthihànhquyếtđịnhhànhchínhthuếdotổchức,cánhân khácđangn ắ m giữ”.Đâylàbiệnphápcũngrấthữuhiệunếutriểnkhaithựchiệntốt,hiệuqu ả.Nhưngthựctếchothấylạicónhiềutrườnghợprấtphứctạp,khóxửlýtrongviệckêbiên,bán đấugiátàisản,điểnhìnhnhƣviệc:tàisảncủaĐTNTđãcầmcốhoặcthếchấpvớiNgânhàn g,hoặcrấtkhóxácđịnhquyềnsởhữucủaĐTNTvớitàisảnbịkêb iên màpháp luậtkhôngquyđịnhđểđăngký(Giấytờđăngký,hóađơnmuahàng).Hoặcv i ệ c x á c đ ị n h tỷ l ệ t r á c h n h i ệ m c ủ a n g ƣ ờ i n ợ t h u ế v ớ i tỷlệ đ ó n g g ó p c ủ a doanhnghiệphoặcxácđịnhtỷlệtàisảnđốivớicáctàisảncóđồngsởhữu.Hoặctrườ nghợpđơnvịChinhánhtrựcthuộc,hạchtoánphụthuộccôngtyởngoạitỉnhđ ƣ ợ c ph éptựkhaithuếGTGT,nhƣngtàisảncủaChinhánhlạidocôngtychínhquảnlý,khiđ óChinhánhnợthuếthìcũngkhôngthểápdụngbiệnphápcƣỡngchếkêbiêntàisản,vìcông tyđókhôngphảilàngườinợthuế,cònnếucưỡngchếthìChinhánhlạikhôngcótàisản.

Thứtưlàsửdụngbiệnpháp“Dừnglàmthủtụchảiquanđốivớihànghóanhậpk h ẩ u ” , nh ưngbiệnphápnàychỉthựchiệnđốivớinhữngngườinợthuếcóhoạtđộngnhậpkhẩuhànghóa,vậ ttƣ,thiếtbịmànhữngđốitƣợngnàylạikhôngnhiều.Trongt h ự c tế, nếu doa nh nghiệpbị ápdụngb iệ np h á p cƣỡng ch ế nàythìcóthể “lách”bằn g cáchnhậphàngnơikhá ctrongnướchoặcnhờbênthứb a nhậphộhàngrồichuyểngiaochomình.Dođóbiệnp hápnàycũngkhôngmangtínhkhảthi.

Thứnămlàbiệnpháp“Thuhồimãsốthuế;đìnhchỉviệcsửdụnghoáđơn”.Đâ ylàbiệnpháp cƣỡng chếthuếcótínhpháp lý rấtcao,vìnếu thực hiệnbiện phápn à y th ì doanhnghiệpcóthểsẽkhôngthểhoạtđộngđƣợcdokhôngcònmãsốthuế,k h ô n g cònđ ượcxuấthóađơn.Tuynhiên,trướckhithựchiệnđượcbiệnphápnàythìCQTs ẽ p h ả i t h u t h ậ p t h ô n g t i n v ề h ó a đ ơ n d o a n h n g h i ệ p , n h ƣ n g t h ƣ ờ n g t h ì doanh nghiệpsẽ cốtìnhtránh né, kéo dài thờigian cung cấp thôngtinvề số hóa đơncòntồn,vìthếtrongthờigiankéodàinày,doanhnghiệpvẫncóthểcóhóađơnđểsử d ụ n g , m à C Q T c ũ n g c h ƣ a t h ể c ó b i ệ n p h á p “ cứngh ơ n ” H o ặ c t h e o quyđ ịn h “ QuyếtđịnhcƣỡngchếThôngbáohóađơnkhôngcòngiátrịsửdụngphảiđƣợcgửitới tổchức, cánhâncóliênquanvàđốitượngbịcưỡngchếtrongthờihạn3ngàylàmviệctrướck hiquyếtđịnhcƣỡngchếcóhiệulực”,thìtrong3ngàyđódoanhng h i ệp đ ã c ố t ì n h x u ấ t r ấ t n h i ề u h ó a đ ơ n c h o k h á c h h à n g , n h ằ m t h u t i ề n v à t r ố n tr án h vi ệc nộ p tiền thuếnợ vào NSNN Đặcbiệt, có một vấn đề đặtralà, nếu cƣỡngchếthôngbáohóađơnkhôngcòngiátrịsửdụngđốivới cácđốitượngđặcthùnhưv i ễ n thông,intenet,bảohiểm thìsẽảnhhưởngđếnsốlượng kháchhàngđangsửd ụ n g dịchvụrấtlớn,vìthếcũngrấtkhócóthểthựchiệnđƣợc.

Thứsáulàbiệnpháp“Thuhồigiấychứngnhậnkinhdoanh,giấyphépthànhlập vàhoạtđộng,giấyphéphànhnghề”.Thựctếchothấy,đâylàbiệnphápmạnhnhất,vì ápdụngbiệnphápnàythìcoinhƣdoanhnghiệpsẽphảigiải thể,vìvậymụcđí ch thuđượcnợthuếdườngnhưkhôngđạt Đếnk h i Quyt r ì n h c ƣ ỡ n g c h ế n ợ t h u ế b a n h à n h k è m t h e o Quyếtđ ị n h s ố 751/QĐ-

- Thuh ồ i G iấych ứn g n h ậ n đ ă n g k ý k i n h d o a n h , Giấychứng n h ậ n đ ă n g k ý doanhnghiệp,Giấyphépthànhlậpvàhoạtđộng,Giấyphéphànhnghề.

Theođó,khicƣỡngchếnợthuếbằngbiệnpháptríchtiềntừtàikhoảnkhôngcó hi ệu q u ả, Cụ c th u ế có thêmmộtbiện phápđểtiếp tục thực hiện cƣỡng chếlà banhànhThôngbáohóađơnkhôngcòngiátrịsửdụng.Trongnăm2015,Cụcthuếđã banhànhTh ôn gb áo đ ố i với566doanh n gh iệ pvớ i sốti ền th uế n ợ là 1 3 7 7 triệ uđồng ,đãthuhồiđƣợc44triệuđồng.Tuysốthuvềkhôngcao(tỷlệđạt3,2%)nhƣngd ầ u saođâ yvẫnlàtínhiệuđángmừngbởibiệnphápnàyítnhiềucũngcótácdụng.T h eo đó,doanhngh iệpbịcôngkhaithôngtinvềsố,sêrihóađơnkhôngcòngiátrịsử dụngtrêntrangđiệntửcủang ànhThuếvàtoànquốc.Nhƣngđếnlúcbịthôngbáoh ó ađơnkhôngcòngiátrịsửdụngnghĩ alà“bướcđườngcùng”,doanhnghiệpsẽkhôngcó l ố i t h o á t b ở i t h e o quyđịnht h ô n g b á o c ó h i ệ u l ự c t r o n g mộtnăm.N ế u doanhnghiệpkhônghoạtđộngmộtnămthì cũngcoinhƣ

“chết”.Khôngchỉvậymàđiềunàycònả n h h ƣ ở n g đ ế n t h ƣ ơ n g h i ệ u c ủ a d o a n h n g h i ệ p c ũ n g n h ƣ v i ệ c l u â n chuyểnhànghóa Khi b i ế t hóađơncủa d o a n h nghiệp k hô ng còng i á trị s ử dụ ng, nhiềukháchhàngkhôngdámkýhợpđồngvớidoanhnghiệp,buộcphảitạmngƣngh o ạ t động.Khôngxuấtđƣợchóađơnnênhànghóacủadoanhnghiệpsẽbịtồnkho.Nếudoanhng hiệpkhôngtìmnguồnthanhtoánnợthuếđểđƣợcgiảitỏacƣỡngchết hì việckinhdoanhcà ngkhókhănhơn.Màtrênthựctế,điềunàycóthểxảyratìnhh u ố n g gâybấtlợichongườim uahàngnhư:ngườibịcưỡngchếvẫnxuấthóađơnbánh à n g v ì h á m l ợ i , c ò n n g ư ờ i m u a k h ô n g b i ế t n ê n v ẫ n t h a n h t o á n t i ề n h à n g Trườnghợpbịpháthiện,n gườimua(cóthểlàdoanhnghiệp)sẽkhôngđượckhấutrừ,bịxuấttoánvìhóađơnkhôn gcòngiátrịsửdụng.Tuynhiên,ngƣợclạikhibịcƣỡngchếvềhóađơn,nếudoanhn ghiệpcótinhthầnkhắcphục(nộphếtsốtiềnthuếnợ)thìsẽđƣợcxem xétgiảitỏacƣỡngchếđểdoanhnghiệpbánhàng,tiếptụchoạtđ ộ n g v à t h a n h t o á n n ợ t h u ế C ò n n h ữ n g t r ƣ ờ n g h ợ p t h u ộ c d i ệ n c ƣ ỡ n g c h ế n h ƣ n g cố tình lẩn tránhCQTnhƣ: GửiGiấymờikhông đến làmviệc, gửiCôngvănkhôngtrảlời,xácminhtạiđịachỉkinhdoanhthìvắngmặth oặ c khôn gthấybiểnh i ệ u củadoanhnghiệpởđâu,tựýngừng,nghỉkinhdoanhđểnợthuế,chiế mdụngtiềnthuếthìCQTkiênquyếtthựchiệnbiệncácphápcƣỡngchếnợthuế,tạob ìnhđẳngtrongthựchiệnnghĩavụthuế.

Côngtácthanhtra,kiểmtrathuế

Nhậnđ ị n h t ì n h h ì n h k i n h t ế - x ã h ộ i c ò n n h i ề u k h ó k h ă n , từn ă m 2 01 1 đ ế n 2015,Chínhphủđãchỉđạosửađổi ,bổsungmộtsốnộidungcủaLuậtthuếtheoh ƣ ớ n g giảmthuếnhằmhỗtrợSXKDcho NNT.NhữngđiềuchỉnhnàycũngđãảnhhưởnglớnđếnnguồnthuNSNN,dovậyCụcthu ếđãchủđộngtriểnkhaiđồngbộ,toàndiệncôngtácthanhtrakiểmtrachốngthấtthuth uế,gópphầnquantrọngvàohoànthànhdựtoánthuNSNN.Đểtriểnkhaitốtkếhoạch vàmụctiêuđặtratrongnămthựchiện,ngaytừcuốinămtrước,CụcThuếđãchỉđạo phòngQuảnlýcáckhoảnthutừ đất và c á c phòngT ha nh tra, K iểmtratiếnhà nh phâ ntích, lự a chọnnhữngtrường hợpcó rủi ro cao,có vi phạmtrong kê khai vànộp thuế,có hoạt độnggiaodịchliênkếtvàcódấuhiệuchuyểngiáđểxâydựngkếhoạchthanhtrakiể mtra,cócáchthứckiểmtratạitrụsởphùhợpđốivớitừngNNTnhằmđảmbảocảvềsốlƣợn gvàchấtlƣợngtheođúngnhiệmvụđãđƣợcgiao.Trongđó,chủyếutập trungvàomộtsốnộidungnhƣ:Triểnkhaicôngtácchốngcáchànhviviphạmvềhóađ ơ n t h ô n g q u a ứ n g d ụ n g “ đ ố i c h i ế uc h é o b ả n g kê h ó a đ ơ n ” nhằmphát h i ệ n , ngăn chặn,xửlýkịpthờicóhiệuquảđốivớicácĐTNTkinhdoanhsửdụnghóađơnbất hợppháp; Thanh tracác giao dịch quangân hàng có dấu hiệuđáng ngờ,quađ ó xácđịnhrõmụcđíchcácgiaodịch,nhậndiệnmộtsốhìnhthứchợppháp hóađơn,chứngtừthanhtoánquangânhàngcủaNNT,nhấtlànhữngĐTNTcónợthuếl ớ n nhƣng vẫnthựchiệncáchoạtđộng SXKD vàxuấthóađơnvớisốlƣợnglớn,códoanhthucao;Ràsoát,kiểmtranhữngdựánnợtiềnđấ tvàđãápdụngnhiềubiệnp h á p cƣỡngchếnhƣngkhôngthuhồiđƣợcnợ,sửdụngđấtkémhiệ uquảđểđềnghịỦybannhândânthànhphốthuhồiđấttheoquyđịnh V i ệ c thựchi ệnthanhtra,k i ể m trathuếtheocácchuyênđềchuyênsâudựatrêncơsởphântíchnhữ ngrủironêutrênphần nà ođã đ á p ứng đƣợ c yêucầuc ả i cáchcủ a Ngànht h u ế , c ôngkha i minhbạchvềchínhsáchthuế,tạosựcôngbằnggiữanhữngNNT.Nhữngthángcuốin ăm,LãnhđạoCụcthuếđãchỉđạocácPhòngđẩynhanhtiếnđộthựchiệnthanhtra,k i ể m t r a theođúngkếhoạchđềra;tăngcườngphântíchdữliệuđểxácđịnhcácrủir otrọngyếum àtừđólựachọncácdoanh nghiệpđápứngcácđiềukiện, tiềmẩnn h iều rủirovàc ókhảnăngkhaitháctăngthulớnđểbổsungvàokếhoạchthanhtr a,kiểmtra.Đồng thờigiaoPhòng Kiểmtranộibộ thườngxuyênkiểmsoáttiếnđộthanhtra,kiểmtracủatừngđoànvàbáocáokịpthờiđểcót hểgiảiquyếtngaycáck h ó khăn,vướngmắctrongvàsaukhitiếnhànhthanhtra,kiểmtra. Ngoàira,vớicôngtácgiaochỉtiêuthunợvềtỷlệnợtốiđachophép,sốnợthuếth uhồingaytừđầunăm,Cụcthuếtiếnhànhgiaonhiệmvụđếntừngphòng,từngcá n b ộ t h u ế , c h ỉ đ ạ o t ă n g c ƣ ờ n g ápd ụ n g c á c b i ệ n p h á p đ ô n đ ố c t h u n ợ vàcƣ ỡn g c hếnợthuếtheođúngquytrình.Đồngthờitổchứckiểmtrađánhgiáviệcho àn thành cácchỉtiêuthunợvàthựchiệnbiệnphápquảnlýnợđểtừkếtquảđạtđƣợcđólàmcăncứ bìnhxétthiđuakhenthưởngcuốinăm.Côngtácthanhtra,kiểmtr athuếluônđượcCụcthuếưuti ên,tổchứcsắpxếpbốtrínguồnnhânlựctậptrungtốiđađểgiảmthiểusaiphạm.Quaviệcthan htra,kiểmtracũngđãpháthiệnnhiềudoanhnghiệptrốnthuếvàthựchiệntruythuchoNSNN.Trong5nămqua,Cụcthuế đãtiếnhànhthanhtra,kiểmtratrên5.300doanhnghiệp,tổngsốthuếtăngthuquathan htra,kiểmtra là16.245tỷđồng,sốtiềnnộpvàoNSNNlà14.305tỷđồng,giảmk h ấu trừ256tỷđồng,giảmlỗ 1.517,2tỷđồng.Kếtquảthanhtra,kiểmtrađãtạorah iệu ứ ng và sứclantỏamạnhmẽ,sốlƣợng cácdoanhnghiệpkêkhaithulỗgiảmđir õrệtvànhiềudoanhnghiệptrướcđâykêkhaibị lỗthìnayđãkêkhaicólãilớn.Cù ngvớithanhtra,kiểmtrathuế,việctổnghợp,pháthiệ n,ngănchặnvàxửlýkịpt h ờ i cáchànhvithủđoạngianlận,chiếmđoạttiềnthuếvàphốihợpc hặtchẽvớicácc ơ quanhữuquan,cơquanCôngantrongviệcxácminhđiềutracácdoanh nghiệpcố tìnhdâydƣa,châyỳkhôngnộpthuếđãthuđƣợc17.500tỷđồng,trongđóthuvàxửl ýnợthuếbằngbiệnphápquảnlýnợthuếchiếm82,7%;bằngbiệnphápcƣỡngchếnợthuế là17,3%.

ĐánhgiáchungvềcôngtácquảnlýnợthuếởCụcthuếHàNội

Nhữngkếtquảđạtđƣợc

ThựchiệnChiếnlƣợccảicáchhệthốngthuếđếnnăm2020,côngtácquảnlýthuếb ướcđầuđãđượchiệnđạihóacảvềphươngphápquảnlý,thủtụchànhchính,t ổ chứcbộm á y CQT,đ ội ngũcánbộ, ứn g dụngCôngnghệthông tin,m ột bướcn ân g cao hiệulực,hiệuquảcôngtác quản lýthuế,baoquátcácnguồnthu, giảmthấtthut h u ế , g ó p p h ầ n b ả o đ ả m t h u đ ú n g , t h u đ ủ v à t h u k ị p t h ờ i c á c k h o ả n t h u v à o NSNN,đồngthờitừngbướckiểmsoátcáchoạtđộngSXKD,quađóthúc đẩyđầutư,tạomôitrườngkinhdoanhthuậnlợi,bìnhđẳng.Kếtquảthựchiệnchiếnlượccảicác hhệthốngthuếgiaiđoạn2011-

2020cơbảnđãhoànthànhtheocácmụctiêu,yêucầuđềra,đặcbiệtlàcôngtácquảnl ýthunợthuếđãđạtđƣợcn h i ề u kếtquảđángkhíchlệnhƣsau:

Thứ nhất,Cụcthuếđãxâydựngđƣợc hệthốngcơsở dữliệuvềcácđốitƣợngnợthuế,đảmbảođầyđủ,chínhxác,cótínhliênkết,tíchhợphệ thốngvàlịchsử;đặcbiệthoànthiệncôngtácxâydựngcơsởdữliệuvềkinhtếđốivới NNTnhằmnângcaochấtlƣợng,hiệuquảcôngtácquảnlýthuế;nghiêncứuvàđẩymạn hphátt ri ển cáccôngcụ, phầnmềmhỗtrợ,cácứng dụng côngnghệthôngminhtrongtriểnk h a i côngviệc.Hệthốngquytrìnhquảnlýnợthuếđƣợc banhànhcơbảnđápứng đượcyêucầuthựctiễnnênđếnnay,sốngườinộpnợthuếvàsốthuếnợđọngcủatừ n g NN Tvềcơbảnđãđƣợcràsoát,xácđịnh,phânloại,theodõitrênhệthốngứngdụngquảnlýnợkịpt hờichínhxác,làmcăncứxâydựngchỉtiêuthunợhàngnămp h ụ c vụcôngtácchỉđạo,điều hànhthunợthuế.

Thôngquaứngdụngquảnlýthuế,CụcThuế đãtậptrungràsoátsốliệunợth uế, đối chiếu số liệu vớiNNT đang quảnlýđể xác định chính xácsốthuếnợđọngcủ atừngđốitƣợngnợthuế,từngkhuvựckinhtế,từngsắcthuếcũn gnhƣnguyênn hân, tìnhtrạngnợthuếđểtừđócócăncứtiếnhànhđiềuchỉnhtrongnội bộCQThoặchướngdẫnNNTlàmhồsơđềnghịđiềuchỉnhtheoquyđịnhcủaTổn gCụcthuế,ápdụnghoặckiếnnghị cácbiệnphápthuhồinợphùhợp,hiệuquảđối vớitừngkhoảnnợthuế.Chuyểndanhsáchcácdoanhnghiệpnợthuếchâyỳđăngtảilênc ác ph ƣơngtiệnthôngtinđạichúng.

Thứhai,ýthứcchấphànhphápluậtcủaNNTcũngđƣợcnângcaohơnquat hựchiệncơchếcơsởSXKDtựtính,tựkhai,tựnộpthuếvàtựchịutráchnhiệmtrƣ ớcphápluật.Từkhâukêkhaiđếnnộpthuế,tỷlệsốthuếnộpsai,nộpnhầmđãg iảm xu ốngsovớitrướcđây.Dođókéotheohiệu quảcôngtácquảnlý nợthuếcũngngà ycàngnângcao.TheoHệthốngchỉsốđánhgiáhoạtđộngquảnlýnợthuếban hànhkèmtheo Quyếtđịnhsố688/QĐ-

TCTngày22/4/2013thìnợmớiphátsinhđ ƣ ợ c hạnchế,giảmdầnquacácnăm,tỷlệtiềnn ợthuếvớisốthựchiệnthucủangành thuếđến thờiđiểm 31/12hàng nămđềuđạtdưới 5%.Tỷlệsốtiền nợ thuế từnămtrướcthuđượctrongnămthựchiệnthểhiệnởbảngsau:

Chỉtiêu Năm2011 Năm2012 Năm2013 Năm2014 Năm2015 Tổngnợ 7,024,774 11,393,444 12,393,677 16,073,173 24,335,401

Nhƣvậy,tỷlệthunợluônởmứckhácao,đãthựchiệnthutrên80%nợcókhảnăngthutạith ờiđiểm31/12 hàng năm.Trongđó,tỷlệ tiềnthuế đã nộpNSNN đangchờđiềuchỉnhởmứcthấptrongcơcấutổngnợhàngnăm,đƣợcthểhiệnnhƣsau:

Chỉtiêu Năm2011 Năm2012 Năm2013 Năm2014 Năm2015 Tổngnợ 7,024,774 11,393,444 12,393,677 16,073,173 24,335,401

(Nguồn:BáocáoTổngkếtcôngtáccácnămcủaPhòngQLN&CCNthuế) Đểc h u ẩ n h ó a d ữ l i ệ u n g à n h t h u ế , trongc ô n g t á c g i a o c h ỉ t i ê u t h u n ợ h à n g năm,đốivớinhómnợnàyđềuđƣợcyêucầuphảithuvàxửlý100%,khôngđểhồsơtồn đảmbảoquyềnlợicủaNNT.ĐâylànhómnợđãnộptiềnvàoNSNNnhƣngd o cósaisótdẫn đếnnợthuếnênkhôngthểtínhphạtchậmnộp,cũngkhôngthểápdụngbiện phápcƣỡngchếnợthuếđốivớinhómnợnày.Vìthế,Cụcthuếluôn quántriệtcánbộcôngchức phảiphốihợpvớiNNT đểxửlýdứtđiểmnhómnợnày,giảms ố nợtrongcơcấutổngnợhàngnăm.

Thứba,đểcôngtácquảnlýthuếnóichungvàquảnlýnợthuếnóiriêngtuânthủđú ngcácquyđịnhcủaLuậtQuảnlýthuế,phấnđấugiảmtốithiêu90%sốnợthuế,gópp hầnhoànthànhvƣợtmứcnhiệmvụthuNSNN,Cụcthuếđãtriểnkhai thựchiệnmộtsốcôngviệccụthểvềquảnlýthunợthuếnhƣsau:

Bêncạnhviệctiếptụcthựchiệntốtcôngtácquảnlýthu,đônđốcthuđủsốth uếđãkêkhainhằmhạnchếnợmớiphátsinh,Cụcthuếtiếptụcđẩymạnhcôngtácđ ô n đốcthunợt huếvớichỉtiêuđềra,phấnđấuhoànthànhvƣợtmứcdựtoán.

Trongnhữngnămqua,Cụcthuếđãthựchiện đồngbộcácgiảipháptrongcôngtácquảnlýnợthuế.Cụcthuếđãxâydựngkếhoạchquảnlýnợ ,giaochỉtiêuthunợđến từngphòng,cánbộthuế thamgiathực hiệnquytrình quản lýnợthuếvàgắn kếtquảthunợthuếlàmcăncứbìnhxétthiđua,tăngcườngnguồnnhânlựcchobộphậnthunợth uế.MỗimộtcôngchứcthuếphảicótráchnhiệmtheodõitừngNNTbắtđầutừkhi phátsinhsốthuếphảinộpđếnkhithựchiệnxongcácbiệnphápcƣỡngchếthuhồinợ.B êncạnhđóviệctăngcườngđônđốcthuluônkếthợpvớiđộngviêndoanhnghiệp,làmchoNN Ttựgiácchấphànhnộpthuế,đảmbảothuđủsốthuếđãkêkhai,khôngđểnợmớiphátsinh,h ạnchếđƣợctiềnchậmnộp.Trongnăm2015,c á c bộphậnliênquanđãliêntụcphốihợ pvớibộphậnQuảnlýnợphânloạinợ,phântích,đánhgiárõthựcchấttìnhhìnhnợth uếđểxửlýcáckhoảnnợảo,nợsaimụcl ụ c N S N N đ a n g t h e o d õ i t r ê n ứ n g d ụ n g ; t h ự c h i ệ n đ i ề u c h ỉ n h k ị p t h ờ i c á c k ho ảnsailệch,xácđịnhđúngthựctếnghĩavụth u,nộpcủaNNT.Thôngquađó,đãx ử lýđƣợcdứtđiểmcáckhoảnnợchờđiềuchỉnhtrƣ ớcđâyvàhạnchếđƣợccáck hoản nợchờđiềuchỉnhmớiphátsinh.

Mộttrongnhữngnguyênnhânquantrọnggiúpchocôngtácquảnlýnợthuếc ủaCụcThuếđạtđƣợckếtquảtốttrongthờigianqua,đólàviệcbốtríbộmáytổchức,n hấtlàbộphậnq u ả n lýthunợ thuế ởcác cấpcơbảnhợplýtrêncơ sởsốlƣợngcôn gchứchiệncó Việcbốtrícánbộlàmcôngtácquảnlýnợlàrấtquantrọng,vìnế ukhôngxửlýkhéosẽdẫntớinhữngmâuthuẫnvớidoanhnghiệp.Vìv ậ y tạiVănphò ngCụcđãlựachọnnhữngcôngchứccóđủnănglựctrìnhđộvàkiệnt o àn bộ máyLãnhđạoPhòngQLN&CCNthuếđểthammưuvớiLãnhđạoCụcchỉđ ạo t o à n d i ệ n n h i ệ m v ụ q u ả n l ý n ợ c ủ a t o à n n g à n h Đ ồ n g t h ờ i , b á o c á o k ị p t h ờ i UBNDcáccấ pđểchỉđạocáccơquanchứcnăngtrênđịabànthựchiệnphốihợp vớiCQTtrongviệctriểnkhaitừnggiảiphápkếthợpvớiQuytrìnhquảnlýnợthuếđểđônđ ốc,thuhồinợđọngthuếtrênđịabản.

Thứtư,đểhiệuquảcôngtácquảnlýnợthuế đượcđẩymạnhvàduytrìthườngxuyên,liêntụccũngnhưđápứngyêucầucảicáchthủ tụchànhchínhthuếđangđ ƣ ợ c cáccấp,cácngànhvàxãhộirấtquantâm,CụcThuếđ ãđộngviêncôngchứctr on gtoànngànhthamgiathiđuapháthuysángkiến,sángtạ ovàứngdụngcôngnghệthôngtinvàocôngviệc.Quacácphongtràothiđuađãcónhiềus ángkiến,cảitiếnvàứngdụngcôngnghệđƣợctriểnkhaithựchiệnmanglạihiệuq uảcao.Từn ăm2011 đến nay, Cục thuế Hà Nội đã côngnhận37 sáng kiến, cảitiến trong đó có14sángkiến,cảitiếnđƣợcTổngCụcthuếcôngnhận(Riêngnăm2015,HộiđồngK ho ahọccủaCụcThuếđãcôngnhậnvàápdụngcóhiệuquảtrongcôngtácquảnlýnợthuếsángk iếncóliênquancôngtácquảnlýnợthuế,đólà:“Cácgiảiphápquảnlýthuếđốivớiđơnvị sựnghiệpcônglập”,“NângcaohiệuquảcôngtácQ L N &CCNt h u ế t ạ i c á c C hi c ụ c t h u ế ” , “ Ứ n g d ụ n g t i ệ n í c h E x c e l t r o n g v i ệ c b a n h à n h Thôngbáotiềnthu ếnợvàtiềnchậmnộp”,“Sángkiếntrongcôngtácphốihợpthun ợ thuế,gópphầnlàmgiả mnợđọngthuế,giảmthấtthuthuế,tiếtkiệmthờigianvàk i n h phí,giảiquyếtđiểmnóngt rongtrongcôngtácthunợthuếcủangànhđốivớimộtsốđơnvịdoanhnghiệpcốýchây ỳ,dâydƣanợđọngthuếkéodài” ).Nhiềusángkiến,cảitiếntiêubiểuđãpháthuyhiệuquảt rongcôngtácquảnlývàtriểnkhaim ở rộngtrêntoànquốc.

Ngoàira,Cụcthuếcũngđãgiảiquyếttốtviệcgiahạnnợdodoanhnghiệpgặpk hókhănt rongđầutƣxâydựngcơ bản màNSNNcònnợvốnchƣa thanhtoántheoT h ô n g tƣsố156/2013/TT-

BTCngày06/11/2013củaBộTàichính,việcxóanợđốivới doanhnghiệpnhànướcthực hiệnchuyểnđổitrướcngày01/7/2007,NNTgặpkhókhănkhôngcókhảnăngtrảnợt huế,khôngcònhoạtđộngSXKDcònnợthuếđếnnaytheoThông tƣsố 179/2013/

TT -BTCngày02/12/2013nhằmtháo gỡkịpt h ờ i mộtphầnkhókhănchoNNT.

Nhữnghạnchếcòntồntại

Chưathựchiệnthốngnhất,đồngbộtrongtoànngànhviệcápdụngcácphươngpháp,kỹnă ngquảnlý nợtheophươngpháprủirođểtậptrungnhân lựcvàoquảnlýth unợđốivớinhữngđốitƣợngcómứcđộrủirolớn;việcphốihợpvớicácn gành,cáccấptrongcôngtácquảnlý,thuhồinợthuếcònchƣađạthiệuquảcao;bộphậnth anhkiểmtrachƣaquyếtliệtđônđốccáckhoảntruythunộpvàoNSNNtheoquyđịnh,còn đểsốnợsautruythuchuyểnsangbộphậnquảnlýnợtiếptụcđônđốc.

ViệcđônđốchàngthángbằngThôngbáonợvàchậmnộptiềnthuếkhôngcótínhr ănđeđốivớiNNT.Đãvậy,nhiềudoanhnghiệpthayđổiđịachỉkinhdoanh,địa chỉ nhận thôngbáothuế nhƣngkhông làm thủ tụckhaibáolạichoCQT,dẫntớithôngbáođônđốckhônggửiđếnđượcNNTvàthườngbịtrảlại CQT,gâykhókhănch ocôngtácđônđốcnộpthuế.

Sốtiềnthuếnợthườngxuyênbịsailệchdonhiềunguyênnhân:từNNT,CQT,Khobạc,N gânhàng,ứngdụngcủangànhthuế…

Trongkhichƣatìmđƣợcgiảiphápgiảmthiểusốnợsaithìsựphốihợpgiữacácbộphậntrong CQTcònhạnchếtrongviệc điềuchỉnhnợsai,khiếnsốnợsaivẫnphátsinhtăng,là mmấtrấtnhiềuthờigianđốichiếuvàcôngsứcđểđiềuchỉnhxửlýcủacánbộ,côngchức. Đốivớicôngtác cƣỡngchế làmchƣaquyếtliệt,côngtác nắmbắtthôngtinvềN N T cònnhiềuhạnchế,nhiềudoanhnghiệpcósốnợlớnnhƣnglạithi ếuthôngtinđ ể thựchiệncưỡngchế.Điềunàyxuấtpháttừviệcxácminhthôngtinthườngxuyêng ặp khókhăndoNNTkhôngcungcấphoặccungcấpkhôngđầyđủ,quytrìnhxácminhm ấtnhiềuthờigianthậmchíphảntácdụngnhưviệcthôngbáotrướcchoNNTl à m NNTkịprúttiề ntrướckhitiếnhànhcưỡngchếkhiếnchohiệuquảcưỡngchếk hô ng cao.Hơnnữa,đểph ongtoảtàikhoảncủadoanhnghiệplàkhôngdễ,vìdoanhnghiệpmởnhiềutàikhoảnởnhiềun gânhàngnênCQTphảiphốihợpvớihệthốngngânh à n g ở c á c q u ậ n , huyện,t h à n h p h ố đểs i ế t n ợ M ặ t k h á c , c á c N g â n h à n g , T CTDchƣa cung cấp thông tin kịp thời,Cụcthuế chỉ nắmđƣợctài khoản không cósốdƣhoặcsốdƣnhỏkhôngđủsốthuếnợđểcƣỡngchế.

TạiCụcthuếHàNội,nhìnchungcácbiệnphápcƣỡngchếnợthuếcũngít đượcsửdụng,chỉchiếmdưới5%.Lýdovìcácgiảiphápquảnlýnợdễthựchiệnhơncá cbiệnphápcƣỡngchếnênCụcthuếhầunhƣtậptrungvàoquảnlýnợ,hơnnữacácgiải phápquảnlýnợcũngđãthựchiệntốtviệcthuhồinợcủacácĐTNT,phầncònlạikhiápd ụngcácbiệnphápcƣỡngchếcũngđãthuđƣợcphầncònlạicủasố nợcònthiếu.Tuynhiên,vềcá cbiệnphápcƣỡngchếthìvẫncònhạnchếởbiệnphápTríchtiền gửingân hàngvàtrongnăm 2015cóthêmbiệnpháp

Thôngbáohóađơnkhôngcòngiátrịsửdụng,ngoàirachƣacósửdụngcácbiệnphápkhác. Việcthựchiệnchuyểnbướccưỡngchế(chuyểntừbiệnphápTríchtiềntừtàik h o ả n sangbiệnphápThôngbáohóađơnkhôngcòngiátrịsửdụng)thựchiệnđƣợcítdoNNTgặpkh ókhăntrongSXKD,khôngcótiềntrảlươngchongườilaođộng,nợBảohiểmxãhội,nếuc ƣỡngchếhóađơnthìcoinhƣdừnghoạtđộngcủaNNTsẽc àn g làmchoNNTkhôngcòncơh ộitiếptụchoạtđộng,pháttriểnSXKD,cóthunh ập đểnộptiếptiềnthuếnợnênCQTl uônphảithậntrọngcânnhắckỹtrướckhicưỡngchếnhằmgiảmthiểutốiđaảnhhưởngđ ếnhoạtđộngcủadoanhnghiệp,đếnan sinhxãhội.

Nguyênnhânhạnchế

Thứnhất,sựdễdàngtrongviệcthànhlậpdoanhnghiệplàmộttrongnhữn gnguyênnhâncủatìnhtrạngnợđọngthuếkéodàiởcácđịaphương.Bởinhữngquyđ ị n h v ềđiềukiệnthànhlậpdoanhnghiệpkháthôngthoángkhitạođiềukiệntốiđachocácdoa nhnghiệpdễdànggianhậpthịtrường(nhưphápluậtkhôngquyđịnhmứcvốnđiềulệt ốithiểukhithànhlậpdoanhnghiệp,khôngquyđịnhvềtiếnđộgópvốn,tàisảnthếchấphayký cƣợcnếuchẳngmayphásản )nhƣnglạikhôngquyđ ị n h cơchếthẩmđịnh,giáms átphùhợpsaukhithànhlập.Chƣakểđếnviệcdon h ữ n gquyđịnhd ễ d à n g đ ó n ê n k h ô n g p h â n l o ạ i đ ƣ ợ c d o a n h n g h i ệ p t i ề m n ă n g , k h ô n gt h a n h l ọ c đ ƣ ợ c n h ữ n g d o a n h n g h i ệ p yếuk é m kh ôn g c ó đ ủ k h ả n ă n g c h ị u đựngthử thách,sónggióthị trường.Dođó,doanh nghiệpthích thìthành lập,và khithấykhôngthểhoạtđộngđƣợc,khôngthựchiệnđƣợccácnghĩavụthuếvớiNh ànướcthìbỏtrốn.VàCQTdokhôngtìmđượcdoanhnghiệpđểđòinợnênsốtiền thuếnợđànhphânloạivềnợkhóthu,kéotheotổngnợhàngnămcủangànhthuếc à n g ngàycàngtăng.

Thứhai,tìnhhìnhkinhtếxãhộicóảnhhưởngnhấtđịnhđếncôngtácquảnlýn ợ thuế.N hữngảnhhưởngcủakhủnghoảngkinhtế,tăngtrưởngthấphơnsovớidựb áo đãkhiếnmộtbộ phậnkhôngnhỏcácdoanhnghiệptrênđịabànlâmvàotìnhtrạngkhókhănvềtình hìnhtàichính,SXKDthualỗnhiềunăm,buộcphảigiảithểhayngừng hoạt động.Haykhitỷlệ lạm pháttăngcao, Chính phủphảithựchiện cácchínhsáchtiềntệthắtchặt,ápdụngmứclãisuấttíndụngcaolàmchogiácảcá cmặthàng,nguyênliệuđầuvàotăng,kéotheochiphíSXKDtạicácdoanhnghiệptă ng,hiệuquảsảnxuấtcủadoanhnghiệpgiảmnhiều,dẫnđếnnhiềudoanhnghiệpg ặ p khókhănvềvốn.Việcnàykhôngchỉảnhhưởngđếnviệclàmvàthunhậpcủang ười laođ ộngmàcònkéotheođólàtìnhhìnhnợthuếcóchiềuhướnggiatăngkéodài,đ ặ c b i ệ t l à n ợ tiền c h ậ m n ộp b ở i d o a n h n g h i ệ p k h ô n g c ó k h ả n ă n g n ộ p t h u ế đ ú n g thờihạnhoặccố tìnhchâyỳnộpthuếdùbiếtcóthểbịphạtchậmnộptừphíaCQT.Nhấtlàcácdoanhnghiệpc óquymônhỏhoặcyếukémngaytừkhithànhlập(dođiềukiệnthànhlậpdoanhnghiệpdễdàng )lànhữngđốitƣợngchịutácđộngkhálớn củasuythoáikinhtế.Mặcdùcácdoanhnghiệpđ ãcónhiềucốgắngsongtìnhh ìn h SXKDvẫnchƣathểduytrìvàổnđịnhtrởlại.Đốivớicác doanhnghiệpngoàiq uố cdoanhthìkhảnăngpháttriểnvànănglựccạnhtranhcònn hiềuhạnchếnênnhìnc h u n g s ự t ă n g t r ƣ ở n g chƣ a t h ậ t s ự đ á p ứ n g n h u cầ u t ă n g t h u N h i ề u d o a n h nghiệptậptrungtoànbộnguồntàichínhvàosảnxuất,chínhvìthếđãk hôngkịpnộpvàoNSNNcáckhoảnnợcũvànợmớiphátsinh.Còncácdoanhnghiệpđầutƣtrongl ĩn h v ự c xâydựngcơbản thìgiá cảcácmặthàng vậtliệuxâydựngnhƣsắt, thép,ximăng,nhâncôngkhôngngừngtăngcao,thờigianxâydựngthườngkéodàivàinăm,t r o n g khicáchợpđồngxâydựnggiữabênthicôngvàbêngiaothầuthườngđượckýkếtvớimứcgiá đấuthầu theo dựtoán cũ.Chínhvìvậy,các doanh nghiệp tronglĩnhv ự c nàythườnggặpkhókhăntrongthanhtoántiềnthuếvớiNSNN,chưakểnếucácdo anhnghiệpxâydựngcáccôngtrìnhthuộcvốnngânsáchthìcòngặpkhókhănhơ nn h i ề u, d o v i ệ c t h ẩ m đ ị n h d ự ánđ ể g i ả i n g â n c ò n q u a n h i ề u k h â u, n h i ề u b a n ngànhthẩmđịnhnêntiến độthanh toánsau khidoanhnghiệp xuấthoá đơntài chínhcònchậm,kéodài.Việc khóthuhồiđƣợcvốndẫntớidoanhnghiệpkhôngh oặc chậmnộptiềnthuếkèmtheođólàbịtínhphạtnộpchậm.

Thứba,lãisuấtNgânhàngtuygiảmnhƣngvẫncòncaohơnmức phạtnộpc hậmvàđiềukiệnchovaychặtchẽcủacácNgânhàngcũngđãtácđộngrấtlớntớik h ả n ă n g t i ế p c ậ n v ố n c ũ n g n h ƣ k h ả n ă n g t à i c h í n h c ủ a c á c d o a n h n g h i ệ p này.D o an h nghiệpgặpkhókhănvềvayvốnsẽhạnchếmởrộngđầutƣSXKD,vàsốd o a n h n ghiệpchiếmdụngtiềnthuếkhôngnộpNSNNcóxuhướngtăngthêm.Trongkh i hàng tồnkhonhiềudochưathểvựcdậyhoàn toàntrướcnhữngkhó khănvềthịtr ƣờn g(cácngànhsảnxuấtvậtliệuxâydựngnhƣsắt,thép,ximăngtồnkh olớn);nh ập khẩuvậttư,nguyênliệu,trangthiếtbịgiảmmạnh,ảnhhưởngđếnSXKD vàxuấtkhẩunênhầuhếtcácthànhphầnkinhtếtrênđịabànvẫnchƣaổnđịnhtìnhhìnhh o ạt độn gdođótiếnđộthunộpngânsáchcũngsụtgiảmlớn.NợxấucủacácTCTDtrênđịabàncóxuh ƣớnggiatăngdễtạosựbấtổnđịnhcủahệthốngtàichínhtínd ụ n gnóiriêngvànềnkinht ếnóichung.

Thứtư,chínhsách phápluậtlàyếutốquantrọngảnhhưởngđếncôngtácquảnl ýnợthuế.Chínhsáchphápluậtph ảiđồngbộ,phùhợpvớitìnhhìnhthựctế.TrongtrườnghợpNNTkhôngcókhảnăngnộpthuế, nợđọngkéodàinhƣngCQTvẫntínhp hạtnộpchậmcànglàmchosốnợđọngtănglên,cànglà mchoviệcquảnlýthunợg ặp nhiềukhókhăn.Khiđóviệc đánh giáhiệuquảcôngtácquảnlýnợthuế lạicàngk hô n g chínhxác.

Tuyhiệnnaynềnkinhtếtrongnước cókhởisắcnhưngvẫncò nnhiều khók hă n , nănglựccạnhtranhcủanềnkinhtếcònthấp,Nhànướcápdụngcácchínhsác h kìm chếlạm phát,thắt chặt tíndụng vàquản lýchitiêu công dẫn đếnNNTgặpn h i ề u khókhănvềhuyđộngvốn.Cácdoanhnghiệphoạtđộngtronglĩ nhvựcxâydựngcơbảncũnggặpnhiềukhókhăndoviệcgiảingânđốivớicáccôngt rìnhsửd ụ n gnguồnvốnngânsáchcònchậm, khiếnsốtiềnnợthuếcủanhữngdoanhnghiệpnày chiếmtỷtrọngkhôngnhỏ trong tổngsốnợthuế.Thị trườngbất độngsảntuycódấuhiệuấmlênnhƣngvẫncòntrầmlắng,khôngthựcsựbềnvữngvàcòn tiềmẩn nhiềurủiro,nhiềudoanhnghiệpkhôngkýđƣợchợpđồng,sứctiêuthuchậm.Nhìnc h u n g việcđônđốcnợthuếđốivớicácdoanhnghiệpnàygặprấtnhiềukhókhăn,côngtácq uảnlýnợthuếhiệuquảkhôngcao.

Ngoàinguyênnhânkháchquanlàdotácđộngnặngnề,phứctạpcủasuythoáikinhtếth ếgiớivànhữngyếukémnộitạicủanềnkinhtế.Nguyênnhânchủquanc h ủ yếulàdo trong lãnh đạo, quảnlý,điều hành ởmột số cấp, ngành, lĩnh vực trongg iảiquyếtcôngviệccòn chƣathựcsựquyếtliệt, thiếunăngđộngsáng tạo;côngtácg i a o vàtriểnkhaithựchiệnkếhoạchpháttriểnkinhtế- xãhộiởmộtsốquận,huyệncònc h ậ m v à c h ƣ a đ á p ứ n g yêuc ầ u B ê n c ạ n h đ ó , s ự p h ố i k ế t h ợ p c ủ a c á c c ấ p , n g àn h trongchỉđạo,điềuhànhvàtổchứchaygiữacáccơquan hữuquanvớiCQTtrongcôngtácquảnlýnợthuếcũngrấtquantrọng.Việcthunợthuếsẽ khônghiệuqu ảnếuthiếusựvàocuộccủachínhquyềnđịaphươngvàcácbanngànhliên quannhưngtrongmộtsốcôngviệccònchưachặtchẽ,thiếuhiệuquả;kỷcươnghà nhch ín h chưanghiêm.Chẳnghạnnhưtrườnghợpcungcấpsốdưtàikhoảntiềngửin gânh à n g : m ộ t s ố T C T D , N H T M c h ƣ a p h ố i h ợ p v ớ i CQTt r o n g v i ệ c c u n g c ấ p thôngtinliênquanđếnviệcxácđịnhnghĩavụthuếtheođềnghịcủaCQT Lãn hđạoCụcthuếcũngchƣasâusát,ráoriếtquyếtliệttrongđônđốcnợthuếnênthiếuk iên quyếtchỉđạo ápdụngcác biện phápthu hồinợđọngkịpthời.Ủyban nhân dânc ác cấpnếukhôngquantâmchỉđạosátsaocáccơquanchứcnăngtrongcôngtác phốihợpvớiCQTđểđônđốcnợthìcũnglàmchocôngtácthuhồinợđọnggặp nh iềukhókhăn.Vàtìnhhìnhnàymộtphầnxuấtpháttừviệcquáchútrọngđếnhoànthànhdựtoán thu,hơnlàcácchỉtiêucóliênquanđếnhiệuquảcủacôngtácQLN&CCNthuế.

Thứba,trìnhđộnghiệpvụcủacánbộlàmcôngtácquảnlýnợthuế.Conngườiluônlànhâ ntốquyếtđ ị n h đếnmọithànhbạicủa q uản lý Quảnlýnợthuếcũng khôngnằmng oàiquyluậtnày.Yếutố conngười làyếutố khôngthểthiếutrong bấtkỳtổchứcnào,vàtrongcácCQTcũngvậy.Khâuđàotạovàbồidƣỡng,pháttriểnn g u ồ n nhânlựctốtsẽgiúphiệuquảcôngtácquảnlýnợthuếtốthơnvàngƣợclại. Độingũcánbộ,côngchứclàmcôngtácquảnlýnợchƣađƣợcbốtríđầyđủ,năngl ự c còn hạn chế, ý thức tr ách nh iệ m chƣa cao Hiệnt ại, C ục th uế H à Nộ ich ỉc ó khoản g27cánbộ,côngchức(chiếmkhoảng6,7%tổngsốbiênchếcủaCụcthuế)làmcông tácQLN&CCNthuế,nhƣngphảiquảnlýsốnợthuế,phílớnhàngnghìntỷđồng.Côngtácđ àotạonângcaonghiệpvụ,pháttriểnnhânlựcquảnlýnợthuếch ƣ a đƣợc chútrọng,vàvấnđềhiệnđạihóacôngtácquảnlýthuếchƣađƣợcquantâmđúngmứctạiCụ cthuế.Vìvậy,yếutốtrìnhđộnghiệpvụcủacánbộquảnlýthuếảnhhưởnglênhiệuquảc ôngtáctheocáchđó.

CácphòngquảnlýnợvàquảnlýthuếtạiCụcthuếvẫntậptrungchủyếuvàocôn g vi ệc đối chiếu,xác định sốnợ thực tế,chƣa có nhữngtriển khaimạnhcácbiệnphápnhằmthuhồinợthuế.Côngtácphốihợpgiữacácbộphậnđểđ ốichiếu,đônđốccònhạnchế,chƣacóbiệnpháphữuhiệuđểngănchặnkịpthờitìnhhìnhnợm ớiphát sinh.Trong quá trình quản lý nợ chƣa xác định rõ cáctiêu chí phân loại nợ đápứ n gyêucầuquảnlýđônđốcthunợhiệuquả,kịpthời.Côngtáctheodõinợchƣasát sao,chƣatheodõiđƣợcchitiếttìnhtrạngnợ củaĐTNT,tuổinợvàmứcnợcủatừng lầnphátsinh,nguyênnhântheotừngloạinợ,thời giandựkiếncóthểthuhồinợ;màchỉtheodõiđƣợcsốnợlũykếởtừngthờiđiểm.Vìvậy,khôn gthểbiếtđƣợcthờigiannợđọngcủa từng khoản thuế.Đồngthời, chƣaxácđịnhr õ các tiêuchíđánhgiáhiệuquảcủacôngtácquảnlýnợthuế;côngtáckiểmtra,xửlýc ònchƣat í ch cựctừviệcphânloạinợđếnviệcxácđịnhcácđơnvịtrọngđiểmđể cóbiệnphápxửlývàđônđốcthukịpthờinênhiệuquảđônđốcthunợcònthấp.

Dođốitƣợngnợthuếrấtlớn,sốnợthuếlâungày,haynhầmlẫnkhôngthểt h e o dõithủcôngđƣợc,nếukhôngcósựhỗtrợcủaứngdụngCôngnghệthôngtinth ì côngtác quảnlýnợthuếkhôngcó hiệuquả Tuynhiên,phầnmềmứngdụngq u ản lýnợthu ếcủangànhthuếcòngặprấtnhiềulỗi,haybịtreo,bịnhầmlẫngâyk h ó khănchocáccán bộ,côngchứctrongviệctheodõi,xácđịnhcáckhoảnnợthuế,v ìthếsốliệunợtrênphầnmềmcót hểcònchưachínhxác,gâyảnhhưởngmộtphầnđ ến kếtquảquảnlývàthunợ.

MộtđiềuquantrọnghơnhếtlàýthứctuânthủphápluậtcủaĐTNT.Đâycũng làmộtyếutốquan trọng tácđộngđếnhiệuquảcôngtácquản lý nợthuế.HiệnnayýthứcchấphànhchínhsáchphápluậtcủamộtbộphậnĐTNTchƣa tốt,chƣachấphànhnộpthuếtheoThôngbáonợvàchậmnộptiềnthuếcủaCQT,cốtình dâydƣachâyỳ khôngnộpthuế,hoặctrườnghợpdochínhsáchquyđịnhchưarõthìĐTNTsẽcốtìnhápdụ ngtínhthuếsai,khiCQTpháthiệnratruythuthìlạikhiếunại,cốtì nh khôngnộp.Chƣ akểmộtsốdoanhnghiệpcònlợidụngnhữngkẽhởcủaluậtpháp,nhấtlànhữngchí nhsáchưuđãihỗtrợ,tháogỡkhókhănđểtrụclợi.Nhiềud o an h n g h i ệ p t ự ý c h ấ m d ứ t h o ạ t đ ộ n g , b ỏ đ ị a đ i ể m k i n h d o a n h màk h ô n g h o à n t h à n h thủtụcgiảithể, phásản.Lýdođƣaralàdoanhnghiệpkhôngmuốnthôngquathủt ụ c p h á s ả n , mộtmặtv ì t h ủ t ụ c n h i ê u k h ê , t h i ế u t h ự c t i ễ n , mặtk h á c c ò n donguyênnhânbịcácchủnợ(chủyế ungânhàng)gâysứcéphoặctâmlýngạingùng.B ả n thânchủdoanhnghiệpcũngsợlà mthủtục phásảnxongsẽmấtquyềnkinhdoanh,bởiLuậtPhásảnquyđịnh,chủdoa nhnghiệpsaukhibịtuyênbốphásảnsẽkhôngđƣợcthànhlập,giữchứcvụquảnlýtrongdo anhnghiệpkháctrongvòng1-

3năm.Nhữngtrườnghợpnhưvậyđasốlạikhôngxácđịnhđượcđịachỉchủdoanhn g h i ệ p bỏtrốnnênCQTkhôngthểtiếnhànhthuhồinợđọngthuế.Tìnhtrạngdoanhn g h i ệ p vắngch ủđãxuấthiệntừnhiềunămnayvàngàycàngphổbiến,thếnhƣngviệcg i ả i quyếtt r á c h n h i ệ m n ợ t h u ế v à n h i ề u v ấ n đ ề l i ê n q u a n k h á c , đ ặ c b i ệ t l à quyềnlợingườila ođộng,thườngrơivàongõcụt.

Haykhithựchiệnápdụngcácbiệnphápcƣỡngchếnợthuếthìcũngđãgặpk h ô ng ítkhók hăn n ga y từb i ệ n phá pđ ầu tiê nl à “ T r í c h t iề nt ừt ài kh oả ncủ ađ ối tƣ ợngbịcưỡngchếtạiKBNN,TCTD;yêucầuphongtỏatàikhoản”vớibướcđầutiênlàlấy thôngtincủaNNT.Việcxácminhthôngtinnhưhiệnnaylàmảnhhưởngđếnquátrìnhtriểnk haicƣỡngchếnợthuế.Mộtsốdoanhnghiệpkhôngchấphànhcu n g cấpthôngtinvềtài khoảntiềngửitạiNgânhàngchoCQTđểtiếnhànhbiệnphápcƣỡngchế.DoNNTkhó khăn,châyỳcóýthứcnộpthuếkémthườngkhôngmuốnkhaibáohếtcáctàikhoảncủa mìnhhoặccókhaibáonhƣngtàikhoảncủadoanhnghiệptạicácNgânhàngkhông còntiềnhoặccònrấtítđểgiữtàikhoản(cóđốitƣợngnợthuế đểl ại sốdƣtrong tàikh oảnchỉvàitrămnghìnđồnghoặcvài nghìnđồng).ThôngtintàikhoảncủadoanhnghiệpnợthuếchủyếudoNgânhàngc u n g cấp.C ó n h ữ n g d o a n h nghiệp n ợ thuếk h a i 4t à i k h o ả n n h ƣ n g khix á c m i n h t hô ng tincó đ ế n 9 tà ik h o ả n n ê n CQTg ặ p k h ó k hăn Tuybênc ạ n h n hữ ng N g â n h àn g t í ch cựccungcấpthôngtin,vẫncònnhữngNgânhàngchƣathựcsự phốihợp,chƣachủđộngthôngbáobằngvănbảnchoCQT,kèmtheoBảngkêchitiếtsốdƣvàc á c giaodịchquatàikhoảntiềngửicủadoanhnghiệpbịcƣỡngchếtrongthờigianQuyếtđ ị n h c ƣ ỡ n g c h ế c ó h i ệ u l ự c T ạ i k h o ả n 1 v à 2 - đ i ề u 1 3 -

N g h ị đ ị n h số129/2013củaChínhphủquyđịnhvềxửphạtviphạmhànhchínhvềthuế quyđịnhrõ:“Tổchứckhôngcungcấphoặccungcấpkhôngchínhxácthôngtinli ênquanđ ến tài khoảncủaNNTtạiTCTD,KBNNtheoquy định củaLuậtQuản lýthuế thìbịphạttiềntừ5triệuđồngđến10triệuđồng”nhƣngtrênthựctếlạichƣacóNg ânhàngnàobịxửphạt,dođó việc khaithácthông tintừcácNgânhàngvẫnchƣa thựcs ự hiệuquảvàkịpthời.

Trongkhiđó,cácNHTMbănkhoănmộtsốvấnđềnhƣ:CQTphảicânnhắck h i n àotiếnhànhphongtỏatàikhoảntoànbộ,khinàophongtỏatừngphần.Bởinếuphongtỏatoàn bộmàsốtiềnthuếdoanhnghiệpnợítthìkhóthựchiện.Ngoàira,t h ờ i giancungcấpt hôngtinvàthờigiannhậnđƣợcQuyếtđịnhcƣỡngchếkhádàic ũ n g lànguyênnhânkhiến tàikhoảncủadoanhnghiệpkhôngcònsốdƣ(tạiđiểmb

BTCquyđịnh:“Trongthờihạn5ngàylàmviệckểtừngàynhậnđượcQuyếtđịnhcư ỡngchếcủacơquancóthẩmquyền,KBNN,TCTDcótráchnhiệmlàmthủtụctríchc huyểntiềncủađốitượngbịcưỡngchếvàotàikhoảnthuNSNN”).

Vướngmắcn h i ề u n h ấ t l à k h â u c u n g c ấ p t h ô n g t i n n ê u t r ê n đãd ẫ n đ ế n c á c bƣ ớ c giảiquyếttiếptheochƣahiệuquả.ĐếnkhithựchiệnbiệnphápThôngbáohóađơnkhông còngiátrịsửdụngvớibướcđầutiênlàxácminhthôngtinvềsửdụnghóađơnthìcũngv ẫntìnhtrạngnhƣtrên:NNTkhônghợptác,khôngkhaibáotìnhhìnhsửdụnghóađơn,b uộcCQTphảidùngdữliệuNNTđãtừngkêkhaitạiCQTđ ể thựchiệncƣỡngchếvàdođóc óthểcósựchênh lệchgiữathôngtinlưutạiCQTvàsốhóađơnthựctếđangsửdụngcủadoanhnghiệp.

+Nợthuếgâymấtcôngbằngvềnghĩavụthuếvàtạomôitrườngkinhdoanhkhông bìnhđẳnggiữacáctổchứcvàcánhânđangkinhdoanhtrongviệcthựchiệnnghĩavụthuế. +Nợthuếtạorachiphíkhôngcầnthiếtđốivớixãhộicóliênquanđếncôngtácquản lýthuế,gâymấtthờigian,côngsức,tiềncủachoviệcquảnlýnợthuế.

Khix u ấ t h i ệ n c á c k h o ả n n ợ t h u ế , đ ò i h ỏ i N h à n ƣ ớ c p h ả i c ó m ộ t b ộ p h ậ n chuyênđảmnhậnchứcnăngquảnlýcáckhoảnnợthuếđó,hơnnữacáckhoảnnợ th uế nàyxuấtpháttừnhiềunguồnkhácnhau,từnhiềusắcthuếkhácnhau,từnhiềunguyên nhânkhácnhauvàbiệnphápthuhồicũngkhácnhau.Dovậyviệcquảnlýnh ữn gkhoản nợnàyrấtphứctạp,đòihỏitốnkémvềthờigian,tiềncủavànhânlực.

QuanđiểmtrongcôngtácquảnlýnợthuếtạiCụcthuếHàNội

Hoànthiệncôngtácquảnlýnợphảiđƣợcthựchiệntrêncơsởnângcaohiệulựcquản lýthuếvàhiệuquảcôngtácquảnlýthuế

Thựctiễnnướctavàkinhnghiệmtrên thếgiới chothấycòncómộtbộphậntổchức,cánhâncốtìnhtrốnthuế,gianlậnthuế,cốtìnhch âyỳnộpthuếbằngnhiềuthủđoạntinhvi.Hànhvichiếmđoạttiềnthuếcòndiễnrakhô ngchỉởmộtđơnvị, cánhânmàcònởnhiềutổchức,nhiềuđịaphươngtrêncảnước.Cácviphạmtrênsẽg i a tăngnếu cơquanquảnlýthuếkhôngápdụngcácbiệnpháphữuhiệuđểngănc h ặ n Chínhvìv ậy,ápdụngcácbiệnphápquảnlýnợthuếvàbiệnphápcƣỡngchết h u ế phải đảmbảonhằmpháthiệnkịpthờicáchànhvichâyỳnợthuế,đểthuđủthuk ị p thờitiềnthuếvà oNSNN,tạomôitrườngcạnhtranhbìnhđẳngchocácdoanhn gh i ệ p đồngthờinâng caotínhtuânthủphápluậtcủaNNT,đảmbảotínhhiệulựccủaphápluậtNhànước.

Hiệulựccủaphápluậtthuếchỉđạtđƣợckhitấtcảcáckhâutrongquytrìnhq u ản lýtheochứcnăngđềuđạthiệuquả.Dotấtcảcáckhâutrongquytrìnhđềucómốiquanh ệchặtchẽvớinhau,tácđộngqualạilẫnnhau,dođóhiệuquảcủatừngkhâuphảiđặttron gmốiquanhệvớicáckhâucònlạivàtrongcôngtácquảnlýthuếnóichung.Nếucôngtáckê khaikếtoánthuế,thanhtra,kiểmtrahaytuyêntruyềnh ỗ trợNNTkhôngđạthiệuquả thìchắcchắncôngtác Q L N &CCNthuếsẽgặpnhiềukhókhăn.Côngtáckêkhai kếtoánthuếkhôngtốtthìCQTsẽkhôngcódữliệuchínhxácđểquảnlýnợthuế.Côn gtácthanhtra,kiểmtrathựchiệnkhôngtốtthìnợcũngsẽtănglên,đồngthờiviệcnắmhồs ơ,tìnhhìnhcủađơnvịsẽgặpnhiềuk h ó khănhơn.CôngtáctuyêntruyềnhỗtrợNNTkhông tốtthìNNTsẽkhônghiểuđ ầy đủ chínhsáchthuế,điềunày cũnggiántiếpảnhhưởngđếncôngtácquảnlýnợthuế.

Vớicáchhiểunhƣtrên,côngtácQLN&CCNthuếphảinhằmmụctiêutổngthểlàn âng cao hiệulựccủa hệthốngthuế, hiệuquả củacông tácquảnlýthuế,từđóm ới pháthuyđầyđủtínhhiệulựccủaphápluậtthuế.

HoànthiệncôngtácQLN&CCNthuếphảiđảmbảotăngthungânsáchtừthuếnhƣn gvẫntạođiềukiệnthuậnlợiđểNNTpháttriểnSXKD

Đảmbảos ố t h u NSNNl à m ộ t t r o n g n h ữ n g mụct i ê u c a o n h ấ t c ủ a c ô n g t á c q uản lýthuế,vàQLN&CCNthuếlàmộttrongnhữngcôngcụđểđƣợcmụctiêuđó.Tuynhiên,son gsongvớimụctiêuđảmbảosốthuNSNNthìcácbiệnphápquảnlýthuếnóichungvàquả nlýnợ,cƣỡngchếnợthuếnóiriêngvẫnphảitạođiềukiệnt h u ận lợichoNNThoạtđ ộngSXKDtốt,đảmbảokhuyếnkhíchSXKDpháttriển, nuôidƣỡngđƣợcnguồnthuchoNSNN.Hơnnữa,việctạođiềukiệnthuậnlợichoh o ạt độngSXKDcủaNNTsẽtạotiềnđềđểtăngtiềm lựctàichínhcủaNNT,từđó,gópphầngiảmnợthuếtrongtươnglai.

HoànthiệncôngtácQLN&CCNthuếphảiđƣợcthựchiệnphùhợpvớitrìnhđộquả nlývàđiềukiệnkinhtếxãhộicủaViệtNamhiệnnay

Cơsởcủaquanđiểmnàylànguyêntắclịchsửcụthểcủachủnghĩaduyvậtbiện chứng.Theođó,chínhsáchthuếnóichungvàchínhsáchquảnlýđônđốcnợn ó ir i ê n g m u ố n điv à o t h ự c t ế c u ộ c s ố n g t h ì p h ả i p h ù h ợ p v ớ i đ i ề u k i ệ n k i n h t ế , ch í n h trị,xãhộicủađấtnước.Nếuchínhsáchthuếkhôngphùhợpvàkhôngtạođiềuk i ện thuậnlợiđểNNTpháttriểnSXKDthìcóthểdẫntớivôhiệuhoặckhôngpháthuyđúngtácdụngnhƣmon gmuốn.

GiảipháphoànthiệnquảnlýnợthuếtạiCụcthuếHàNội

Tăngcườngcácbiệnphápxửlýnợthuế

ViệcquảnlýnợnếuchínhxáclàđiềukiệncầnđểtừđóCQTápdụngnhữngb i ệ n p hápđônđốcthunợphùhợp.Nếuquảnlýnợthuếkhôngđầyđủvàbaoquátc á c k h o ả n n ợ s ẽ l à m c h o s ố n ợ t ă n g h o ặ c k h ô n g p h ả n á n h đ ú n g t h ự c c h ấ t n ợ t ạ i CQT.Mặtk hác,sẽlàmchotìnhtrạngnợkéodài,gâykhókhănchoviệcthựchiệnc á c biệnphápcƣ ỡngchếcủaNhànước.Đảmbảoquảnlýnợchínhxácgópphầnq uan t r ọ n g t r o n g v i ệ c đ ô n đ ố c n ợ , g i ả m t h i ể u s ố n ợ t h u ế , ch ố n g t h ấ t t h u N S N N C h í n h v ì vậy,để thựchiện giải phápnày,cầnphải rà soát, phân loạichính xác sốnợthuếđến31/12hàngnăm.

2015,tìnhhìnhbiếnđộngcủacácnhómtínhchấtnợthuếtănggiảmbấtthường,vàcóxu hướngđilênchothấycôngtácquảnlýnợthuếvẫncònnhiềubấtcập.Chínhvìvậy,thờig iantới,Cụcthuếcầncónhữnggiảiphápnhằmhạnchếsựbiếnđộngtrongtừngnhómtínhc hấtnợnóiriêngvàtổngnợnóichung,saochosốliệutổngnợphảithumỗinăm càngngàycànggiảmvàsốthun ợ càngngàycàngtăng.Đặcbiệtlàđốivớicáckhoảnnợkhó thu,Cụcthuếcầnápdụngcácgiảiphápcụthểđểgiảmthiểuconsốnàyquamỗigiaiđoạn.Cácbiệnphápxửlýnợđốivớitừngnhómnợcụthểnhƣsau: a Đốivớinhómnợcókhảnăngthu

NTcònnợNSNN.Thực hiệnnghiêm túcviệc tínhphạtnộpchậmđốivớicácdoanhnghiệpnợthuếtrên30ngàykểtừngàyhếthạnnộp củatừngloạithuế,đ ônđốctheodõiviệcthựchiệnphạtnộpchậm.

Phâncôngcụthểcánbộquảnlýtheodõi,đônđốcthunợtừngkhuvực,đônđốcd oanhnghiệpnộpđúng,đủ,kịpthờisốthuếphátsinhhàngtháng,sốthuếxửlýs au thanhtra,ki ểmtra,khôngđểphátsinhnợmới.Đốivớinhữngkhoảnnợtrên30ngàythìxácđịnhrõcácd oanhnghiệpcósốnợlớnhoặcnợtănglớnmờiđếnlàmviệctạiCQT(hoặctạidoanhnghi ệp)đểxácđịnhrõnguyênnhânnợvàlậpBiênbảnyêucầuNNTcamkếtthựchiệnnộpsốthuếnợv àoNSNN.

Riêngđối vớicác khoản thuliên quan đến đất: PhòngQuản lý nợphốihợpvớiPhòngQuảnlýcáckhoảnthutừđấttậptrungđônđốccácchủđầutƣnộpđún g,đủ,kịpthờisốthuếphát sinh trong tháng hoặcsốtiền đƣợc giahạn đếnhạn nộp, khôngđểnợmớiphátsinh,tăngcaovàthựchiệncácbiệnphápthuhồinợđọngđốiv ớitừngdựánđất,từngđiểmthuêđất đãquáthờihạnnộptheoquyđịnh.

CáccánbộquảnlýphảithườngxuyênhướngdẫnvàyêucầuNNTthựchiệnđ ú n g t rìnhtựthanhtoántiềnthuế,tiềnphạttheoquyđịnhtạiđiều45LuậtQuảnlýthuếđểtiếntới thuhếtsốnợcũ,cóbiệnpháp đônđốckịpthờisốthuếphátsinh,hạnchếviệcphátsinhnợmới. PhòngQLN&CCNthuếtheodõi,ràsoát,xácđịnhcáctrườnghợpNNTcósốtiềnthuế,t iềnphạtvàtiềnchậmnộpđãquá90ngày,kểtừngàyhếtthờihạnnộpthuế,nộptiềnphạ tvàtiềnchậmnộpnhƣngkhôngnộptiềnđểcôngkhaithôngtinnợthuế,đôn đốchoặcthựchiện cưỡngchếthuhồi nợthuế.Đốivớicáctrường hợpcótài khoản tại cácNgân hàng, TCTD, KBNNthìyêucầu cáctổchức nàycung cấpt h ô n g tinvềnộidunggiaodịchquatàikhoảncủaNNT,từđótiếnhànhcácthủtụcđểt hựchiệnbiệnphápcƣỡngchếnợthuếtheoquyđịnhphápluật.Đảmbảothựchi ện b anhànhQuyếtđịnhcƣỡngchếbằngbiệnphápTríchtiềntừtàikhoảnđốivới100%NNTph ảithực hiệncƣỡng chếtheoquyđịnh, cƣỡngchếThôngbáo hóađơn khôngcòngiátrịsửdụngđốivớingườinợthuếđãápdụngbiệnphápcưỡngchếTríc htiềntừtàikhoảnnhƣngchƣađủthuđủtiềnthuếnợ. ĐiềuquantrọnglàBanLãnhđạoCụcthuếcầntrựctiếpchỉđạo,đônđốc,kiểmsoát,n ắ m b ắ t t i ế n đ ộ t h u N S N N h à n g t u ầ n , h à n g t h á n g đ ể k ị p t h ờ i c ó p h ƣ ơ n g h ƣ ớn g , chỉđạocácbiệnpháprútngắnnợthuế. b Đốivớinhómnợchờxửlý

Quatổnghợpsốliệubáocáo,nợchờxửlýtậptrungchủyếulàcáckhoảnnợli ê n qua nđếnđất(đếnthờiđiểm31/12/2015,khoảnnợnàychiếm98%tổngnợchờx ử lý),dođóPh òngQuảnlýnợcầnphốihợpvớiPhòngQuảnlýcáckhoảnthutừđấtràsoátđốichiếuvă nbản,xửlývàphânloạiđúngquyđịnh,đảmbảohồsơchặtch ẽ vàxửlýdứtđiểmcáckhoảnnợc hờxửlý:

- Đốivớinhữngkhoảnnợthuếthuộctrườnghợpđượcgiãnnợ,Cụcthuếkiểmt r a, hướn gdẫnNNTlậphồsơđểxemxétgiảiquyếtquyềnlợichoNNTđƣợcgiãnnợtheoquyđịnhcủ aLuậtQuảnlýthuế.

- ĐốivớicáckhoảnnợdoxácđịnhsốthuếphảinộpgiữadoanhnghiệpvớiCQ Tkhácnhau(pháthiệntrongcáctrườnghợpkiểmtrakêkhai,kiểmtraquyếtto án thuế )docácnguyênnhânthìcăncứphápluậtthuếđểxácđịnhlạisốthuếphảin ộpvàsốnợđọng,sốtiềnnộpchậm.

Tuynhiên,đâylànhómnợđƣợcphépnộpchậmtheocácđiềukiệndophápluật quyđịnhnênkhôngthậtsựlànợthuế,dođóCụcthuếcầnkiếnnghịvớiTổngC ụ c thuế,B ộTàichínhnhằmđƣacáckhoảnnợchờxửlýnàyrakhỏicơcấutổngnợđểsốnợphảnánh đúngbảnchất. c Đốivớinhómnợkhóthu

Kiểmsoátchặtchẽvàphânloạinợchínhxáctheođúngquyđịnhđốivớicáckhoả n nợkhó thu, đặcbiệtlà đối vớicác doanh nghiệpbỏ trốn,mấttíchcòn nợthuếhaycódấuhiệuviphạm phápluậtvề thuế.C ụ c thuếtiếnhànhràso át hồs ơcủanhữngdoanhnghiệpnàychuyểnsangcơquanCônganđểphốihợp,đềnghịhỗtrợ xácminh,điềutralàmrõhànhvivàxửlýtheothẩmquyềnnhằmngănchặn,rănđevàthuhồin ợđọngvàoNSNN.Đồngthời Cụcthuếcũngcầnnghiên cứu,thammưusử a đ ổ i c h í n h s á c h l i ê n q u a n đ ế n nhómnợ này,đ ặ c b i ệ t l à v ề q u y đ ịn ht í n h t i ề n chậmnộp.Bởinhữngdoanhnghiệpnàyđãởtrạngtháibỏtrốn,mấttíchtứ ckhôngcókhảnăngthuhồinợthuế,nếutínhtiềnchậmnộpchỉcànglàmsốthuếnợtă ngcao,màphươngánxửlýthuhồikhôngkhảthithìcuốicùngvẫnphảilàthựchiệnx ó a nợthuế.Dođó,cóthểtạmthờiCQTkhôngtínhtiềnchậmnộpđốivớinhómnợnày,nếusaunày doanhnghiệpquaylạihoạtđộngthìsẽtínhtiềnchậmnộpbổsungsau. Đốivớinhữngkhoảnnợthuếđãquáhạnphảicƣỡngchếthuếthìápdụngcácb i ện ph ápcƣỡngchếnợthuếphùhợptheoquyđịnhtạiThôngtƣsố157/2007/TT-

BTCngày31/12/2013củaBộT à i chính;đồngthời,báocáokịpthờiUBNDcáccấpđ ểchỉđạocáctổchứckinhdoanh,cơquanchứcnăngtrênđịabànphốihợpvớiCQTtổch ứcthựchiệncƣỡngch ếnợthuế. Đốivớicáckhoảnnợcủacácdoanhnghiệpđãbịtuyênbốphásản,đãthựchi ệncáckhoảnthanhtoántheoquyđịnhcủaLuậtPhásảnmàkhôngcòntàisảnđểnộpđủtiề nnợthuế,tiềnphạt;cáccánhânđƣợcphápluậtcoilàđãchết,mấttích,mấtnănglựchành vidânsựmàkhôngcòntàisảnđểnộptiềnthuế,tiềnphạtcònnợ.TheoquyđịnhcủaLuậtPhá sảnnăm2004thìThẩmphánraquyếtđịnhtuyênbốd o a n h nghiệpbịphásản,đồngth ờivớiviệcraquyếtđịnhđìnhchỉthủtụcthanhlýt à i s ả n ( Đ i ề u 8 6 ) T h ẩ m p h á n r a q u y ế t đ ị n h đ ì n h c h ỉ t h ủ t ụ c t h a n h l ý t à i s ả n k h i doanhnghiệpkhôngcòntàisảnđểthự chiệnphươngánphânchiatàisảnhoặcviệcph ân chiatàisảnđãthựchiệnxong(Điều85 ).Nhƣvậy,saukhiThẩmphánđãraquyếtđịnhtuyênbốdoanhnghiệpbịphásảnmàdoa nhnghiệpvẫncònnợthuế,nợp h ạ t thìcũngcónghĩa làdoanhnghiệpkhông còntàisản đểnộpthuế,nộpphạt Nếuđ ãcóđủcăn cứxác nhậncủacáccơ quan chứcnăng,đốivớinhữngtrườnghợpnàylà đãcóquyếtđịnhcủaThẩmphántuyênbốdoanh nghiệpbịphásảntheoquy địnhcủa LuậtPhásảnthìCụcthuếthựchiệnthủtụcxoánợthuế,tiềnphạt.Trườnghợp chƣacóxácnhậncủacơquanchứcnăngthìCụcthuếlậpdanhsáchvàhồsơtheoquyđịnh vàphốihợpvớicáccơquanchứcnănghoànthànhthủtụcxácnhậnđểgiảiquyếtthunợthuếhoặc xoánợthuếnếukhôngcòntàisản.

TăngcườngphốihợpgiữacácbộphậnCụcthuếtrongcôngtácthu hồinợthuế

Quảnlýnợ thuế,cƣỡ ng chếnợthuế l à nhiệmvụchí nh củaPhòng Q L N &C CNthuế.Tuynhiên,cácbộphậnkháctrongCụcthuếcótráchnhiệmcùngphốih ợp t hựchiệnnhiệmvụnàyvớiPhòngQuảnlýnợ.Do đó,cầnđảmbảosựphốih ợ p n h ị p n h à n g g i ữ a P h ò n g Q u ả n l ý n ợ v à c á c b ộ p h ậ n c ó l i ê n q u a n k h á c trongcôngtá cquảnlýnợvàđônđốcthunộpthuế:

CácPhòngThanhtrathuế,Kiểmtrathuế,QuảnlýthuếTNCNtrướckhitiếnhà nhkiểmtratạitrụsởcủaNNTphảiphốihợpvớiPhòngQuảnlýnợxácđịnhđầyđủ,chínhxá csốtiềnthuếcònnợđểphốihợpđônđốcthuhồinợ.CácĐoànThanhtra,Kiểmtracótrác hnhiệmđốcthusốtiềnthuếtruythu,tiềnchậmnộxửlýquathanht r a , k i ể m t r a v à o NSNN.Đ ồ n g t h ờ i c ó t r á c h n h i ệ m k i ể m t r a t h ô n g t i n , l ậ p P h i ế u điềuchuyểnn ộibộgửibộphậnQLN&CCNthuếphụcvụchocôngtácđônđốc,cƣỡngchếnợthuếđốiv ớitrườnghợpNNTcókhảnăngnộpthuếkhôngđúnghạn , vớicácnộidungsau:sốvàkýhiệu cáctàikhoản,nơimởtàikhoản,sốtiềnhiệncó trongtàikhoản;cáchợpđồngkinhtế:sốhợp đồng,tênđơnvịkýhợpđồng,tàikhoảnthanhtoán,thờiđiểm kếtthúchợpđồngvàcácthôngtinliênquankhácphụcv ụ chocôngtáccƣỡngchếnợthuế. CácPhòngKiểmtrathuếquảnlýcácdoanhnghiệpphảithườngxuyênnắm bắt,phântíchtìnhtrạnghoạtđộngSXKD,luânchuyểndòngtiềncủadoanhnghiệpđ ố i với cáckhoảnnợdưới90ngàytheo từngloạihìnhdoanhnghiệp,thuthậpthôngt i n phảnhồi củadoanh nghiệpđể xácđịnh chínhxácnguyênnhântình trạngnợthuếcủ atừngdoanhnghiệp,từđócóbiệnphápđônđốcphùhợp,khôngđểnợmới phátsinh,hoặcthựchiệncácbiệnphápcưỡngchếnợthuếphùhợpvớitừngtrườnghợpcụ th ể,đảm bảothựchiệntheođúngquytrình,quyđịnhcủaphápluậttrêntinhthầnl ắn g nghe,tháogỡk hókhănkháchquanchodoanhnghiệp,giúpdoanhnghiệpổn định,pháttriển,mởrộngSXKDđồngthờitạonguồnthubềnvữngchochongân sách.ĐốivớiNNTkhôngcóthôngtinđểđônđốcnộptiềnthuếnợtạiđịachỉkinhdoanh đãđăngkývớiCQTthìphốihợpvớiPhòngQuảnlýnợtổchứckiểm traxácminhđểxửlýtheoquyđịnh;kiểmtratìnhhìnhtàichính,tàisảnxácđịnhthôngtinch ínhxácphụcvụcôngtáccƣỡngchếthuhồinợthuế.Ngoàiraphốihợpthựchiệncƣ ỡn g chế nợthuếtheođềnghịcủacơquanHảiquan,vàthựchiệnbùtrừnợthuếtheoquyđịnhcủa phápluật khigiảiquyếtthủtục hoànthuế chodoanh nghiệp.Cuốicùng,quantrọnghơnlàthôngquacácnghiệpvụnày,CQTphảitiếnhànhtổn ghợpcáchànhviviphạmvàkẽhởchínhsáchbịlợidụngđểđềxuấtbiệnphápphốihợpn g ăn chặnvàxửlýkịpthời,đảmbảohiệuquảcôngtácquảnlýthuếvàchốngthấtt h u NSN N.

Riêngđối vớicác khoản thuliên quan đến đất: Phòng Quảnlý nợphốihợpvớiPhòngQuảnlýcáckhoảnthutừđấttậptrungràsoát,xácđịnhnguyênn hânnợđểcóbiệnphápđônđốchiệuquả.Nhấtlàđốivớinhữngtrườnghợpdâydưanợth uếk éo dài:trựctiếplàmviệcvớichủđầutƣđểđônđốc,yêucầubáocáovàcamkếttiến độnộpđếntừngdựánnợtiềnsửdụngđất,từngđiểmthuêđất lâungàycósốnợl ớn đãhếtthờihạnnộp hoặcđãđƣợcỦyban nhândânthànhphốquyếtđịnhgiahạnn hưngkhôngchấphànhnộpđúngthờihạn.Trường hợpchủđầutƣcácdựánthựch iện bánnhàđãthutiềnnhƣngkhôngxuấthóađơn,khôngkêkhai nộpthuếthìCQTsẽ tiếnhànhrà so át, kiểmtraxácđịnhhànhvi viphạmvàphốihợ pvớicơ quanCô n g anThànhphốHàNộiđểthựchiệnđiềutravàxửlýtheoquyđịnh củapháplu ật Cònđốivớitrườnghợpnợdovướngmắcliênquanđếnthủtụchành chính,CQTchủđộngphốihợp,traođổi,cungcấpthôngtinđểcácSở,ban,ngànhcăncứ ch ứ c n ă n g q u ả n l ý , t ậ p t r u n g n g h i ê n c ứ u h ƣ ớ n g d ẫ n , t h á o gỡc h o d o a n h nghi ệp;đ ồ n g thờiphốihợpchặtchẽvớiSởTàinguyênMôitrường,SởTàichínhtrongcôngtácquản lýthutiềnsửdụngđất,tiềnthuêđất.

PhòngKêkhaivàKếtoánthuếcótráchnhiệmnhậpdữliệukịpthờivàchínhxácvà oứngdụngQuảnlýthuế,ràsoátcáctrườnghợpxácđịnhsốtiềnthuếkhôngchínhxác,kịp thờiđiềuchỉnh,xửlýdứtđiểmngaytrongtháng.Tăngcườngtheo dõisáttìnhhìnhkêkhai,nộpthuếcủacácđốitƣợngnợthuế;kiểmtracáchồsơkhaithuếtheođún gquytrìnhkêkhai,nếupháthiệnkhaisai,khôngđúngquyđịnhthìt h ô n g báo,hướng dẫnvàyêucầuNNTđiềuchỉnhkịpthời,đảmbảohạchtoánchínhxácsốliệukêkhaicủaNN T,kh ôn g đểphátsinhchênhlệc hgiữa sốkêkhaicủa NNTvớisốliệuCQTtheod õitrênhệthống,nhƣvậysẽtránhđƣợctìnhtrạngkhip háthànhThôngbáotiềnthuến ợvàtiềnchậmnộpgửiNNTsốliệukhôngchínhxác Ngoài ra, trong quátrình giải quyết hồ sơcủa NNT, cầngắnviệc xác nhận thựchiện nghĩavụthuế,tìnhhìnhtàichínhvớicôngtácđônđốcthutiềnthuến ợc ủ a NNT.

+Tiếptụchoànthiệncơsởdữliệuvềnợthuế,nângcấpphầnmềmquảnlýnợ,thườngxu yêncậpnhậtvàtheodõibiếnđộngcácsốliệunợtrênphầnmềm,xâydựngphươn gphápđánhgiáphânloạicáckhoảnnợtrêncơsởthôngtinvàsửdụngkỹthuậtđánhgiárủiro. +Xâydựngphương phápdựbáosốnợthuếvàdựbáoảnhhưởngcủasựthayđổicácnhântốbênngoài(kinhtếhaylậ ppháp)tớisốthuếnợcủaNNT.

Tăngcườngcôngtácnhânsự

Đểc ô n g t á c Q L N & C C N t h u ế đ ạ t h i ệ u q u ả c a o , n g o à i v i ệ c n â n g c a o c h ấ t lƣợngnguồnnhân l ực nóich un g, cánbộ là mcôngtác quảnl ýnợthuế n ói ri êngcũng cần sắp xếp lại,tổchức bộmáyhợplý,đảmbảo hệ thốngquảnlý nợthựchiệnđ ầy đủchứcnăng.Cácgiảiphápcụthểnhƣsau:

Phân công cánbộQLN &CCNthuếmộtcáchrõràng trên cơsởnhu cầucôngv i ệ c và trình độcánbộ.Cóthểphâncôngcánbộquảnlýkhépkíntừquản lýnợđếnc ƣ ỡ n g c h ế n ợ t h u ế h o ặ c p h â n c ô n g q u ả n l ý t r ê n c ơ s ở p h á t s i n h c ô n g v i ệ c M ỗ i khoảnnợ,đốitƣợngnộpthuếcụthểphảicócánbộquảnlýchịutráchnhiệm.Đảmb ả o mỗi cánbộquảnlýnợđƣợcgiaoquảnlýmộtsốđốitƣợngnợthuế,khoảnnợthuếphùhợp,c ókhảnănghoànthànhnhiệmvụ,hạnchếtìnhtrạngquátảicủacánbộảnhhưởngđếnhiệ uquảcủacôngtácquảnlýnợ.Songsongvớiviệcđólàđƣavàotiêuchuẩnđánhgiáthiđua ,bìnhbầucôngchứcnếucánbộthuếphụtráchquảnlýnợ,đônđốcthunộpkhônghoànthà nhchỉtiêuđônđốcthunộp,đểnợthuếcủacácđốitƣợngmìnhphụtráchvƣợtquách ỉsốquyđịnh.Trườnghợpviệckhônghoànthànhnhiệm vụđônđốcthunộpvàthuhồinợđọngmàcónguyênnhânkháchq uan, thìcầnxemxétthỏađ ángnhữngnguyênnhânkháchquannàyđểcóphươngán xửlýphùhợp.Cầnxửlýnghi êmcánbộcóviphạm,thôngđồnghoặcbaochechoNNTđểphátsinhnợthuế,khôngthuh ồinợđọng.

Xácđịnhnhữngvấnđềnguồnnhânlựccònyếuhoặcvấnđềưutiênđàotạo,tr ong đóchiaracácnhómnộidungđàotạođểtừđócónhữngchiếnlƣợcđàotạohiệuquả,đa dạnghóacáchìnhthứcđàotạovàpháttriểnnguồnnhânlựctrongnộibộtheohướngch uyênnghiệp,chuyênsâu,đápứngyêucầuquảnlýthuếtiêntiến,hiệnđạinhƣ:tổchứcc áckhóađàotạokỹnăng,nghiệpvụquảnlýthuếhoặcthựchiệncácphươngthức đàotạotrựctuyếnvềcáckỹnăngmềmliênquanđếncôngtácquảnlýthuế.Bêncạnhđócầnch útrọngviệcxâydựnglộtrìnhđàotạocógắnvớicáckhóahuấnluyệnvàhộithảochuyê nđề,nhữngchươngtrìnhđàotạocụthểvềnghiệpvụQLN&CCNthuế.

LậpdanhsáchNNTphảicưỡngchếnợthuếtrongkỳ.Tăngcườnglựclượngchob ộphậncưỡngchếđểtriểnkhaiquyếtliệtcáctrườnghợpphảicưỡngchếnợthuếtheo quyđịnh Trướcmắtbốtrícôngchứcquảnlýtheo hướngtậptrungnguồnnhânlực cho những địa bàntrọngđiểm cósốthu lớn,thườngxuyênphátsinhsốnợđ ọn gtiềnthuếlớnhoặcthờigiannợthuếkéodài,ph ốihợpthựchiệntốtviệcxácminh,thuthậpthôngtinngườinợthuếsẽápdụngbiện phápcƣỡngchếnợthuế,đ ả m bảomụctiêuhuyđộngnguồnthuchoNSNN.

Quyđịnhrõchứcnăngnhiệmvụcủacánbộlàmcôngtácquảnlýnợđểtránhc h ồ n g c héovớicánbộởcácbộphậnkhác;phâncôngcụthểchohọthựchiệnkế hoạchthunợtheo từnggiaiđoạn,đồngthờitrongquátrìnhthựchiệncókiểmtravàg i á m sátchặtchẽ.

Phốihợpxâydựngtiêuchuẩncánbộquảnlýnợthôngquaviệcbanhànhvàtriển khaiápdụngBảnmôtảcôngviệctrongtoànngành.Đồngthờicócáctiêuchíđánhgiákết quảhoànthànhnhiệmvụcủacánbộđểđềrachếđộlương,thưởngvàkỷluậtphùhợp,từđók huyếnkhíchcôngchứcnóichungvàcôngchứcquảnlýnóiriêngphấnđấuhoànthànhxu ấtsắcnhiệmvụ.Nhƣngquantrọngnhấtlàcầnđánhg i á v i ệ c h o à n t h à n h n h i ệ m v ụ l ã n h đ ạ o c ủ a T hủt r ƣ ở n g CQTc á c c ấ p , đ á n h g i á khôngchỉtrênchỉtiêuhoànt hànhdựtoánthu,màcònphảihoànthànhcácchỉtiêukhácvềquảnlý,trongđócóchỉtiêuv ềQLN&CCNthuế…

Quyđịnhnhưvậy,sẽbu ộc ThủtrưởngCQTcáccấpphảiquantâmtoàndiệnđếncácmặtcủaqu ảnlý,chứkhôngthểsửdụngcácthủthuậtkhaithácsốthuđểchelấpnhữngmặtyếukémkhácc ủ a quảnlýtheokiểutƣduy“dễlàm,khóbỏ”.

Thựcthicácquyđịnhcủaphápluật

Thứnhất,thựchiệnCôngvăncủaTổngCụcthuếvềviệcgiaochỉtiêuthutiềnthuế nợhàngnăm,theođóchỉđạothựchiệnmộtsốbiệnphápsau: Đầunămkhẩntrươnghoànthànhviệcgiaochỉtiêuthutiềnthuếnợcảnămth eocácđầumốiTrưởngPhòngvàđếntừngcánbộcôngchứcthuếphụtráchdoanhnghiệpvàđ ƣợcphâncôngquảnlýnợthuế,đảmbảotổngsốtiềnthuếnợtạithờiđiểm31/12hà ngnămkhôngvƣợtquáchỉtiêuđƣợcgiao(khôngđểnợvƣợtquá5%sovớitổngthungânsác htrênđịabànmàTổngCụcthuếgiao),đồngthờigắnkếtquả thu nợvào trách nhiệmcủa từng cánhân.Kết quả thực hiện cácchỉ tiêu thutiềnt hu ếnợgópphầnvàoviệchoànthànhchỉtiêuthuNSNNcủangànhthuếvàlàmộtt ro ng cácnộidungđểđánhgiávàđềxuấtthiđuakhenthưởngđốivớicácbộphậntrongCụ cthuế.

Thườngxuyêntheodõi,giámsátchặtchẽcôngtácquảnlýnợthuếđểthựch i ện đúngquyđịnh;kịpthờichấnchỉnh,xửlývàcóbiệnpháprútngắnnợ;phấnđ ấ u t hutốithiểu97%cáckhoảntiềnthuếnợđến90ngàyvàtrên90ngày(khôngbaogồmt iềnthuếnợcủaNNThoạtđộngkinhdoanhbấtđộngsảnmàtrongnăm hiệnhành,CQTđãthựchiệncácbiệnphápđônđốcvàápdụngbiệnphápcƣỡngchếtheoquyđịn hnhƣngvẫnchƣathuhồiđƣợcnợ),giảm100%cáckhoảntiền thuếđãn ộ p vàoNSNNđangchờđiềuchỉnhvàcáckhoảntiềnthuếnợchờxửlýtại thờiđ i ể m 31/12nămtrước.

Thựchiệnchủtrươngxuyênsuốtlàcảithiệnmôitrườngđầutưkinhdoanhđểmởrộngq uanhệhợptácvớicácnhàtàitrợ,tổchứctàichínhlớnvàthuhútđầutưnướcngoài,tạobệph óngchokinhtếđịaphương.Theođó,trongchứcnăng,phạmv i côngviệcđượcphâncông, tấtcảcáccơquan,ban,ngành,tổchức,đoànthểtrênđ ị a bànđềuchủđộngvàocuộctriểnkhai nhiệmvụ,quantrọngnhấtlàphốihợptháog ỡmọivướngmắcgâyảnhhướngđếnhoạtđộngSX KDvàviệcthựcthichínhsáchthuhútđầutưcủathànhphố.Tuynhiên,khinhiềuchínhsáchưuđ ãiđượcthànhphốt r i ể n khai đồngloạt thìCụcthuế càng phải tăng cườngcông tác quảnlý vàphối hợpvớicáccơquanliênquanđểđảmbảosựthôngthoángvềcơchếkhôngbịcácdoanhnghiệp lợidụngđểtránhhaytrốnthuế,gâythấtthungânsách.Theohướngnày,Cụct hu ếchỉđạocácph òngquảnlý,cáccánbộcôngchứcthuếràsoátcôngtáckêkhai,lậpbộ,tínhthuếđểsiếtchặt quảnlýNNT;kiênquyếtđóngMãsốthuếđốivớicáctrườnghợpbỏtrốn,mấttíchnhấtl àtrườnghợpcònnợthuế,ngừnghoạtđộnglâumàkhôngthông báovớicáccơ quanchức năng;đồng thờitiến hànhcông khaidanhsáchcáctổchứccódấuhiệuviphạmvềthuế.

Chỉđạocácbộphận,cánhânquảnlýnợđốichiếuxácđịnhchínhxácsốtiềnthu ế nợ của từng NNT;phânloại các khoản nợthuế đầyđủ, đảmbảohồ sơtheo quyđị nh ;quađóphânloạiđốitƣợng,theodõi,nắmchắcdiễnbiếnnợ,tìnhtrạngnợđểxâ ydựngkếhoạch,biệnphápthunợchitiếtchotừngngườinợthuế;trườnghợpngư ờinợthuếcócáckhoảnnợthuộcđốitƣợngcƣỡngchếthìphảithựchiệncƣỡngc h ế theoquyđịn hnhằmrútngắnnợthuế.Địnhkỳ,hàngthángphải đánhgiákếtquảt hự c hiệnthunợ,xácđịnhrõnhữngviệcchƣahoànthành,tráchnhiệm cánhânđểchấmđiểmthiđuatheoquyđịnh.

Triểnkhai,thựchiệntốtcácquyđịnhvềnộpdần,giahạn,xóanợtiềnthuế,ti ềnphạttheoLuậtsửađổi,bổsungmộtsốđiềucủaLuậtQuảnlýthuếvàcácvăn bảnhướngdẫnthihành.Theodõi,ràsoátchặtchẽ,đúngthựctếtừngtrườnghợpkhit hựchiệnxóanợtiềnthuếvàlậphồsơđểthẩmđịnh,trìnhcấpcóthẩmquyềnquyếtđ ị n h , c ụ t h ể : T r ƣ ờ n g h ợ p x ó a n ợ t i ề n t h u ế , t i ề n c h ậ m n ộ p , t i ề n p h ạ t t h e o K h oả n 1,Đ i ề u 4 8 , T h ô n g t ƣ s ố 1 5 6 / 2 0 1 3 / T T -

BTCngày0 6 / 1 1 / 2 0 1 3 c ủ a B ộ T à i c h í n h ; Trườnghợpxóanợtiềnthuế,tiềnphạtk hôngcókhảnăngthuhồiphátsinhtrướcngày01/7/2007theoThôngtưsố179/2013/TT- BTCngày02/12/2013củaBộT à i chính.

T h ứ h a i , t r ƣ ớ ck h i cón h ữ n g c h í n h s ác h t h u ế h ỗ t r ợ c h o d o a n h n g h i ệ p t h ì C hí nh phủcầntậptrungtháogỡkhókhănchocáccơsởkinhdoanh,tạođiềukiệnth úc đẩy cách o ạ t đ ộ n g s ả n x u ấ t và k i n h d o a n h Cá c b ộ , n g à n h , cá c c ơ q u a n c ủ a Chính phủkhẩntrươngthammưuđểChínhphủkịpthờiđiềuchỉnhbanhànhcácchínhsác h,cáchướngdẫnphùhợpvớisựbiếnđộngcủasảnxuấtvàkinhdoanhn hư:cácch ínhsáchhướngdẫntìmthêmthịtrườngtiêuthụsảnphẩm,chínhsáchhỗt rợ ng ƣời laođộngkhimấtviệclàm,đặcbiệtlà chínhsáchhỗtrợvốn, trongđóchútrọng hỗ trợvốncho các doanh nghiệpvừa vànhỏ, hỗtrợvốn chocác dựán cóhiệuq u ả , tạoranhiềuviệclàm,kíchthíchsựpháttriểncủa doanhnghiệp Sauđó,chínhs á c h thuếcầnổnđịnh,hạnchếviệcthayđổithườngxuyên bởiviệcthayđổichínhs ách t h u ế s ẽ gâyk h ó k h ă n c h o d o a n h n g h i ệ p t r o n g h o ạ c h đ ị n h c h i ế n l ư ợ c k i n h doanhdàihạn,ảnhhưởngđếnsốnộpngânsáchvàsốtiềnnợt huếtănglênhaygiảmđi;vàgâykhókhănchocôngtácquảnlýthuếcủacánbộ.Dovậy,mỗith ayđổicầnp h ải đƣợccânnhắc,đồngthờiphápluậtthuếphảimangtínhdựbáo,cácquy địnhc ần đóntrướcnhữngdiễnbiếnkinhtếxãhộiđểđảmbảokhảnăngthựcthidàihạn.

Quanghiêncứu,tìmhiểukinhnghiệmvềquảnlýnợthuếcủamộtsốnướctrênt h ế giớicho thấy,ngoàicácbiệnphápquảnlýnợthuếmàhiệnnayViệtNamđangáp dụng,cóthểcóth êmcácbiệnphápgiántiếpđểhạnchếcácquyềngiaodịchcủađốitƣợngnợthuếnhƣviệccấ mđốitượngnợthuếkýcáchợpđồnggiaodịchvớicơquanNhànước;từchốicấp“Chứngnhậnn ộpthuế”- làloạigiấybắtbuộcphảixuấttrìnhmớicóthểnhậnđƣợctiềnthanhtoántừcơquanNhàn ƣớc.Cầnphảicóquy địnhcụthểnhữngđốitượngđượchưởngưuđãithuếcủaNhànướcphảilàđốit ƣợn g khôngnợthuế.

Vềcôngtáctuyêntruyền,hỗtrợNNT:HiệuquảcủacôngtácQLN&CCNt h u ế phụthuộcrấtnhiềuvàohoạtđộngtuyêntruyền,giáodụcđốivớiĐTNT.Dođ ó , phòngTuyêntruyềnhỗtrợNNTvàPhòngQuảnlýnợphảithườngxuyênphốih ợ p vớiS ởThông tinvà Truyềnthông,cơquanthôngtintruyềnthôngởcácđịap h ƣ ơ n g tă ngcườngcôngtácvậnđộngtuyêntruyền,đốithoạivớiNNT,giảithíchchínhsáchphá pluậtthuếđểhọhiểu rõtrách nhiệmvànghĩavụ,nângcaonhậnthứctựgiácchấphànhthựchiệnnghĩavụkêkhaivàn ộpthuếsongsongvớiviệcbiểud ƣ ơn g cácdoanhnghiệpchấphànhtốtchínhsáchp hápluậtthuế,phêphánnhữngt rường hợp cố tìnhviphạm.Ngoàiracầnxác định và côngkhai,minhbạch cáctiêuchíđểxétđƣadoanhnghiệpnợđọngthuếvàodanhsáchcầncôngbốrộngrãi,phổb iếnnhữngtiêuchíđóchodoanhnghiệpbiếtđểnângcaotínhtuânthủphápluậtvềth uế củaN NT,gópphầnvàohoànthànhnhiệmvụthuNSNNvàphảixéttrêncơsởkháchquantìnhhì nhtàichínhcủadoanhnghiệp,khôngđểxảyratrườnghợpoansai.Bằngcáchđẩymạ nhcôngtáctuyêntruyềnphápluậtthuế,hỗtrợởtấtcảcáck h â u , cácbộphận,cáclĩnh vực,dướinhiềuhìnhthứcđadạng,NNTsẽhiểurõtráchnhiệmvànghĩavụ củamìnhhơn, sẽý thứcchấphànhnghĩavụ nộp thuếđầyđủ vàoNSNNđúngthờihạnquyđịnh.Quantrọnghơnlàthôngquacácphươngthứctiếpc ận nhucầucủaNNT,Cụcthuếnắmbắt,giảiđápkịpthờicácvướngmắc,kiếnnghịcủacá c c ơ s ở k i n h d o a n h , t ậ p t r u n g t h á o g ỡ n h ữ n g k h ó k h ă n , t ạ o đ i ề u k i ệ n , môitrườngki nhdoanhthuậnlợichodoanhnghiệpđểthúcđẩySXKD,cónguồnnộpđốivớicáckhoảnnợthuế. Lấysựhàilòngcủangườidânvàdoanhnghiệplàmthướcđohiệu quảchochínhhoạt độngcủa Cụcthuế Nhưvậybằng phương thứcnàyđãvừah ỗ trợcácdoanh nghiệpthực hiệntốt nghĩavụvớiNSNN,vừa gópphần khơithôngn h ữ n gđiểmcònáchtắcgâyảnhhưởngđếntiếnđộcôngtácđộngviênngu ồnlựctrênđịabàn.

Vềcôngtáccƣỡngchếnợthuế:CầngiảmbớtthủtụcxácminhthôngtintạiQuyế tđịnhsố490/QĐ-TCTngày05/05/2009,Thôngtƣsố215/2013/TT -BTCdo việcxácminhthôngtinnhưhiệnnaylàmảnhhưởngđếnquátrìnhtriểnkhaicưỡngc h ế Dođó, đểviệccungcấpthôngtinđƣợcnhanhchóng,chínhsáchcầnthayđổitheo hướngtăngcườngtínhchủ độngvềxácminhthôngtinnhưchỉcần dữliệu tạiCQT đ ể t h ự c h i ệ n c ƣ ỡ n g c h ế n ợ t h u ế H o ặ c g i ữ a C Q T v ớ i K B N N , N H T

M , c á c TCTDc ó c ơ c h ế p h ố i h ợ p c h i a s ẻ t h ô n g t i n t à i k h o ả n g i a o d ị c h c ủ a c á c d o a n h nghiệpvớiCQTthôngquathƣđiệntửđểphụcvụcôngtáccƣỡngchếnợthu ếhiệuquả Hoặcđểnâng cao hiệu quảcông tác cƣỡngchếnợ thuế thìtrong thời giantới,CQTsẽcungcấpdanhsáchnhữngdoanhnghiệpnợthuếkéodàitrên90ngàyc hoNHTMvàTCTD.NHTMcótráchnhiệmthôngbáochoCQTsốdƣtàikhoảncủad oa n h nghiệp nợthuế.Sauđó, CQTđề nghịNgân hàngphong tỏatài khoản.Sốtiềnphongtỏa tàikhoản từngphần hoặc toàn phần do sự thống nhất của2cơ quan.

CQTsẽbanhànhquyếtđịnhcƣỡngchếđểNgânhàngthựchiện Điliềnvớiđó,CQ Tphải đƣợcphépcungcấpthôngtinchocáctổchứctàichínhnhƣNgânhàng,các TCTDvềcácđốitƣợngnợthuếlớn,nợthuếkéodài,đểcácNgânhàng,tổchứctàich ín h có

“Danhsáchđen”đểhạnchếkhoảnvaycủađốitƣợngnợthuế.Việcnàycần phảiđƣ ợcràsoát, phânloạivàphốihợpcungcấpvớiNgânhàngtheotừngquý,đểđảmbảocácđốitƣợngkhiđãđáp ứngyêucầunghĩavụthuếvớiNhànướcsẽlậptứcđượctháo“Vòngkimcô”vớicácgiaodịc hNgânhàng.CònđốitƣợngcốtìnhchâyỳnợsẽkhólòngtiếpcậnđƣợcvốnvaycủacácNgânh àng.

Tiếpđó,cầnxâydựnghệthốngdữliệuquốcgiavềtàikhoảnNgânhàngcủaNNT đểliênthôngvớidữliệucủaCQT,cónhƣvậymớikiểmtra,kiểmsoátđƣợcvi ệc mộ t cơ q uan, tổ ch ức, cá nh ân có thểmởnhiều tài khoản giao dịch tại các Ngânhàngkhácnhau.Xâydựngdữliệuvềtàisảncủacánhânnhƣ:Sởhữuvềnhàđất, bấtđộngsản,cácđộngsản,trêncơsởđóchophépCQTcóquyềntruycập,tracứuđể kiểmtr aphụcvụcôngtácquảnlý,cƣỡngchếnợthuế.

Mặtkhác,kiếnnghịvớicơquanquảnlý,cácnhàhoạchđịnhchínhsáchcầnn ghiêncứu,sửađổibổsungquyđịnhchophépCQTchủđộnglựachọnbiệnphápcƣỡn gchếnợthuếđốivớitừngđốitƣợngcụthểđểđảmbảohiệuquảcaonhất,thayvìphảilàmtuầnt ựtheocácthủtục,cácbướcnhưquytrìnhhiệnnay,vìcónhiều trườnghợpnếut h ự c h i ệ n theoquytrình t h ì đếnb ư ớ c cuốisẽ k h ô n g thể t h u n ợ, cƣ ỡng chếđƣợcnợthuế.

Thườngxuyênràsoát,kiếnnghị,thammưuvớiTổngcụcThuế,BộTàichínhvềviệcc ắtgiảm,đơngiảnhóathủtụchànhchính,sửađổicơchế,chínhsáchtheohướngminhb ạch,thôngthoáng;tăngcườngứngdụngcôngnghệthôngtintrongc ô n g tácquả nlýnợthuế.Cóchínhsáchthuếhỗtrợchodoanhnghiệpđangbịápd ụngbiệnpháp cƣỡngchếThôngbáo hóađơnkhôngcòngiátrịsử dụngđượcphépxuấtlẻhóađơnđểcónguồnthanhtoántiềnlươngcôngnhân,thanhtoáncá ckhoảnchiphíđảmbảoSXKDđượcliêntụcvànộptiềnthuếnợvàoNSNN;hướng dẫnnh ữn gdoanhnghiệpthuộccáctrườnghợpthicôngcáccôngtrìnhthuộcvốn

NSNNnhƣnglànhàthầuphụcònnợthìlậpvàgửihồsơnộpdầntiềnthuếnợ,khôngtínht i ền c h ậ m n ộ p h o ặ c x óa n ợ t h e o quyđịnhnhằmt há og ỡ k h ó k h ă n , h ỗ t r ợ d o a n h n g h i ệ p Bổsungcácquyđịnhđểxửlýdứtđiểmcáckhoảnnợtiềnthuế,tiềnphạtđốivớicácđối tƣợngbỏtrốn,mấttích,cácdoanhnghiệpđãgiảithể,phásảnnhƣngkhônglàmc ácthủtụcgiảithểphásảnđúngphápluật.Đồngthời,nghiêncứuvàbanhànhcácQuychếphốih ợpgiữacácbộphậntrongCQTtrongcôngtácquảnlýnợ.

06/11/2013củaBộTàichính.Theođó,đốivớitrườnghợpb ấ t khảkhángkháckhôngnộpđ ƣợcthuế,phảicótàiliệuchứngminhnguyênnhâng â y ralàdokháchquan,bảnthânN NTđãápdụnghếtcácbiệnphápnhƣngvẫnkhôngngănchặnđƣợcthiệthạihoặclà mchokếtquảSXKDlỗ.Theoquyđịnhnàyt h ì hầuhếtkhônggiảiquyếtđƣợckhókhăncho NNT,diệnNNTbỏtrốn,mấttích,lâm vàotìnhtrạngphásản,khókhănđặcbiệtkhácdochí nhsáchquyđịnhdiệngiảiquyếtquáhẹp,khóthựchiệngiảiquyếtmiễntiềnchậmnộ p.Việctínhtiềnchậmn ộ p chỉlàmtăngthêmsốnợ,sốđơnvịnộpđƣợctiềnphạtchỉl ànhữngsốnhỏlẻ.Để g i ả i quyếtb ớ t k h ó k h ă n c h o NNTđ ề n g h ị k h ô n g t í n h t i ề n c h ậ m n ộ p đ ố i v ớ i n h ữ n g trườnghợpnợ phânloại vàonhóm nợkhóthunhư:NN

Tb ỏđịachỉkinhdoanh,NNTchấmdứthoạtđộngkinhdoanhnhƣngcònnợthuế,NNTl âmvàotìnhtrạnggiảithểphásản, khôngtínhtiềnchậmnộpđốivớisốnợđangđềnghịxửlýgia hạnvềthiêntaihỏa hoạn,chínhsáchthayđổi,hoạtđộngtronglĩnhvựcxâydựngcơbảnmàNhànướcchưacấptrảvố nđầutƣ.

Vềgiahạnnợtheoquyđịnh tạiđiều31-Thôngtƣ số156/2013/TT- BTCngày0 6/ 1 1 / 20 1 3 củaBộTàiChínhđốivớitrườnghợpkhôngcókhảnăngnộpthuếđ únghạndogặpkhókhănđặcbiệtkhác.Đểquyđịnhkhôngbịlạmdụngvàthựchiện đượcđiểmnàycầncóhướngdẫncụthểchitiếtvềđiềukiệnápdụng,thủtụchồsơcầnphảic óđểCQTgiảiquyếtnhằmtránhsựhiểusaivậndụngchếđộchínhsách.Vídụnhƣ cầnquyđịnhnhữngtiêuchíđịnhlƣợngrõràngtrêncơsởtàiliệukếtoánvàcáctàiliệukháccóliê nquan, cóvănbảngiảitrìnhcủaNNTvà trìnhtựxétduyệtc h ặ t chẽ.Đồngthời,yêucầuNNTphảicamkếtđảmbảotínhtrungthựcc ủathôngtincungcấpvàcamkếtnộpđủthuếkhihếtthờihạngiahạnnộpthuếtheoq uyếtđịnhcủacơquanNhànướccóthẩmquyền.Ngoàitrườnghợptrên,cầnxâydựngcơch ếc hínhsáchhợplýđồngbộvềviệcgiahạnnộpthuếđốivới mộtsốtrườnghợpbịảnhhưởngbởichínhsáchhoặccáctrườnghợpgặpkhókhănđặcbiệtdoT hủtướngChínhphủquyếtđịnh.Vídụ:giahạnchodoanhnghiệpthuộclĩnhvựcđầut ƣxâydựnghạtầngdƣợcchậmnộpthuếsaumộtthờigiannhấtđịnh,khoảng90ngàysaukh ih o à n t h à n h c ô n g t r ì n h v à x u ấ t h o á đ ơ n c h o c h ủ đ ầ u t ƣ đ ể t ạ o đ i ề u k i ệ n c h o do an h nghiệppháttriểnsảnxuấthoặccóthểgiahạnchodoanhnghiệpđƣợcthanhtoá ntheophânkỳ,theothờigianđƣợcthoảthuậncủadoanhnghiệp vớiCQTđểt h áo gỡkhókhănchodoanhnghiệp.GiahạnnộpthuếđốivớitrườnghợpNNTcók hókhă nvềtàichínhnhƣngcamkếttrảnợdầntheotừngthờiđiểm.Đếnthờihạncamkếtnếudo anhnghiệpkhôngnộpthuếđúnghạnthìmớixửphạthànhchínhvàáp dụng cácbiệnphápcƣỡng chếcầnthiết.Vềthể chế quản lý,Chínhphủ cầnphâncấp choBộTàichính,CQTđƣợcxemxét,chophépdoanhnghiệpnộpdầnn hữngk ho ảnnợthuếphùhợpvớitìnhhìnhtàichínhcủadoanhnghiệp,đảmbảoth unợthuế đƣợc khả thi cũngnhƣđảmbảo đốixử côngbằngđốivớicácdoanhnghiệpcóý thứctuânthủnghĩavụthuếnhƣnggặpkhókhă ntạmthờivềtàichính.Vớiquyđ ị n h nhƣvậysẽgópphầntạođiềukiệnchodoanhnghiệpSXKD,đồngthờitạođiềuk i ệ n thuậnlợichocôngtácđônđốcvàquảnlýnợđọng.

Vềxóanợtiềnthuế,tiềnchậmnộp,tiềnphạttheoquyđịnhtạikhoản1-điều48- Thôngtƣsố156/2013/TT-

BTCngày06/11/2013củaBộTàichính.Theođóđểxóanợđốivớikhoảnnợquá10nămthìyêu cầuCQTđãthựchiệnhếtcácbiệnphápc ƣ ỡ n g chế.Điềunàykhôngthựchiệnđƣợcbởinhƣ đãtrìnhbàybêntrênthìtrongt h ự c tếrấtkhóđểápdụnghếtcácbiệnphápcƣỡngchế đốivớiNNTcónợthuế.C òn đốivớitrườnghợpxóanợtiềnthuế,tiềnphạtkhôngcók hảnăngthuhồiphátsinhtrước ngày01/7/2007theoThôngtư số179/2013/TT - BTCngày02/12/2013củ aBộTàichínhcũngrấtkhóthựchiệnbởiyêucầuphảicóđầyđủh ồsơgửivềbộphậnthẩmđịnhtrongkhivớithờigiandàinhưvậy,côngtáclưutrữ,bảoquảnhồsơ ch ƣ a thựchiệnchặtchẽdẫntớirấtnhiềuhồsơthấtlạcchƣatìmthấy,khôngđủcơsởpháp l ý cho vi ệc đềxuấ tx oá nợ Việc l u â n chu yể ncán b ộ lạ id i ễ n r a t h ƣ ờ n g xuyên,d ođóviệctìmrahồsơgốccànggặpkhókhăn.Nhƣvậychínhsáchchƣat h áo gỡđƣợc khókhănchoNNTvàcảCQT. Đặcbiệt,cầnnghiêncứuchophépCQTcóquyềnkhởikiệnNNTnợthuếkéod ài vớis ốnợlớn.Đồngthờinghiêncứusửa đổi,đƣathêm nộidunghànhvinợtiềnthuế,châyỳkhôngnộpthuếvàoloạitộidanhhìnhsựvàphảichịuphạttù

Ngoàira,đểcôngtácQLN&CCNthuếđƣợcthựchiệnđồngbộ,tránhchồngchéolẫ nnhauvàcóhiệuquảtrongthihànhthìcầnbổsung,sửađổithốngnhấtcácquyđịnhtrongcô ngtácquảnlýnợnhƣsau:

+T h ố n g n h ấ t Quytr ìn h q uả n l ý n ợ c h o t ấ t c ả c á c đ ố i t ƣ ợ n g n ợ t h u ế t r o n g phạmvicảnước,cấpCụcthuếvàChicụcthuế.

+Triểnkhainghiên cứuvàbanhànhSổ taynghiệpvụhướngdẫncôngtác qu ản lýnợthuếtrêntoànquốc.

+ Ban hành hoặc sửa đổi, bổ sungcácquyđịnh liên quan đếncôngtác QLN&C C N t h u ế t r o n g c á c Quyc h ế p h ố i h ợ p g i ữ a c á c n g à n h T h u ế , H ả i q u a n , K B N N , ThôngtƣliêntịchgiữaBộTàichính,NHNN,BộCôngan,Tòaán.

Ngoàira,phảixâydựngvàhoànthiệnhệthốngcơquanchuyêntráchvềtổchứckêb i ên vàb ánđấugiátàisảnmộtcáchđộclập,chuyênnghiệp.Nghiêncứuxemxéttraothêmquy ềnchoCQTcóquyềnđiềutravềcáchànhvitrốnthuế,nợthuế.Thành lậpBanChỉđạođônđốcthuhồinợđọngtrênđịabànđốivớicácdoanhnghiệpnợlớn,nợ trọngđiểmvàxâydựngchươngtrình,kếhoạchtriểnkhainhiệmvụcụthểcủ a Banchỉ đạochitiếttheotừngthángtừngquý,đồngthờituyêntruyềnhoạtđộngcủaBanchỉđạođôn đốcthuhồinợđọngtớiNNT.Bổsungcácquyđịnhbắtbuộcviệcphốikếthợpgiữa c ác cơ quanquảnlýthuế vớicáccơ quanliênquantrong quảnlýNNT nhƣ:CQT -Hải quan-Kế hoạch vàĐầutƣ-Công an-KBNN –N H N N -Tòaán… nhằmmụcđíchcócácbiệnpháphạnchếtổngthểđốivớicáct r ƣờng hợpnợthuế,từđónângcaoýthứctuânthủphápluậtthuếcủaNNT,gópphần kéogiảmtìnhtrạn gnợthuế,nhấtlàcácđốitƣợngchâyỳnợthuếtrongthờigiantới./.

ThuếlàmộttrongnhữngcôngcụquantrọngcủaNhànướcđểquảnlývĩmônềnki nhtế.Thôngquacôngcụthuế,NhànướckhôngchỉtăngthuchoNSNN,đảmbảocơsởvậtchấ tchosựtồntạivàhoạtđộngcủaNhànướcmàcònsửdụngnóđểđiều tiếtvĩmônềnkinhtế,thú cđẩytăngtrưởng,pháttriểnkinhtếnhanh,bềnvững.T ro ngnềnkinhtếthịtrường,vớiviệcn gàycàngcạnhtranhmạnhmẽ,khủngh o ản g kinhtếcủa cácnướctrênthếgiớivàtr ongkhuvực,s ự đóngbăngcủa thịtrườngbấtđộngsản,tồnkhotăngcaodosứctiêuth ụgiảm,khôngthuhồiđƣợcnợt ừkháchhàng… khiếnhoạtđộngSXKDtrởnênkhókhănvàkémhiệuquả,nhiềudo an hnghiệpphảit huhẹpquimô,sảnxuấtcầmchừng.Từđókéotheotìnhtrạngn ợ thuếngàycànggiatăn g,diễnbiếnngàycàngphứctạp,côngtácthuhồinợthuết r ở nênkhókhănđãảnhhưởng đếnviệccânđốingânsáchvàchitiêucủaChínhphủ,đồngthờitácđộngkhôngtốtđếnn hữngNNTcóýthứcchấphànhtốtphápluậtthuế.Tuytìnhhìnhnợthuếtrongthờigianquađãđƣợ ccảithiệnđángkểnhờnhữngn ỗ lựccủaCụcthuếHàNộinhƣngtỷlệnợthuếvẫnởmứckhác ao,đặcbiệtlànợkhóthu.Vìvậy,đòihỏiCụcthuếphảităngcườngtìmcácbiệnphápthuhồinợth uế,nâng caohiệuquảquảnlýnợthuếmàtrongđócầnchútrọngviệchoànthiệnhànhlan gpháp lý và cácbiện pháp nghiệp vụ cụthể đểđảmbảonguồn thu choNSNNvà tạosựcôngbằngđốivớicácdoanhnghiệpchấphànhphápluậttốt.

Xuấtpháttừnhậndiệnđƣợctầmquantrọngcôngtácquảnlýthuếvàcƣỡngch ế nợthuếvàthựctếđangdiễnratạiCụcthuếHàNội,tácgiảđãlựachọnđềtài“Quảnlýn ợthuếtạiCụcthuếHàNội”làmLuậnvănThạcsĩvớimongmuốntăngc ƣ ờn g hơnnữacô ngtácQLN&CCNthuếtạiCụcthuế.Vớikếtcấubốnchương,đềtàiđãxâydựngmộtbứctranht oàncảnhvềtìnhhìnhquảnlýnợthuếcủaCụcthuếHàNội,trongđó:

&CCNthuếcủaCụcthuếHàNội.Theođó,Quảnlýnợthuếlàcôngviệctheodõi,nắmbắt thựctrạngnợthuếvàcáckhoảnthukhácdoCụcthuếquảnlývà

101 thựchiệncácbiệnphápđônđốcthuhồisốthuếnợcủaNNT.Đâylànộidunglàmnềntảng đểxâydựngnộidungởChương3và4củađềtài.

NộidungChương2lànộidungkháquantrọng.Đâylàchươngxâydựngnêncácphư ơngphápnghiêncứuđượcsửdụngtrongđềtàibaogồmcácphươngphápnghiên cứu tài liệu, thuthập số liệu, thống kêmôtả,so sánh, kế thừa, phân tích tổnghợpthôngtin,dữliệu.

BằngnhữngkiếnthứclýthuyếtởChương1vàphươngpháp nghiên cứuởC hương2,nộidungChương3đãđượcxâydựng.ThựctrạngcôngtácQLN&CCNt h uế tạiCụct huếHàNộitronggiaiđoạntừnăm2011đếnnăm2015đãđƣợclàmrõthôngq u a v i ệ c q u ả n lýn ợ t h e o sắct h u ế , tínhc h ấ t n ợ ; n h ữ n g k ế t q u ả đ ạ t đ ƣ ợ c , nhữnghạnchếcòntồ ntạitrongquátrìnhquảnlý;nguyênnhândocảchủquanvàkháchquankhiếncôngtácqu ảnlýnợthuế,cưỡngchếnợthuếchưacóhiệuquảcao.Bêncạnhđó,nộidungchươngcũngđiv àophântíchvàđánhgiáhiệuquảcôngtáccƣỡngchếnợthuếtại CụcthuếHàNộithông quacácphântíchvềhiệuquảápdụngquytrìnhvàtrìnhtựápdụngcácbiệnphápcƣỡngchếnợthuế

DựavàonhữngđánhgiáthựctrạngởChương3,Chương4đãđềxuấtmộtsốgiảipháp nhằmgópphầnnângcaohiệuquảcủacôngtácQLN&CCNthuếtạiCụcthuếHàNộinhƣn hómgiảiphápvềnghiệpvụquảnlýnợthuế,xửlýđốivớitừngnhómtínhchấtnợ;tăngc ƣờngtráchnhiệmcủabộphậnquảnlýnợvàcôngchứct h u ế trongcôngtácquảnlýnợt huế;tăngcườngđàotạo,bồidưỡngnângcaonghiệpvụchođộingũcánbộthuế;đảmbảosựp hốihợpnhịpnhànggiữabộphậnquảnlýn ợvàcácbộphậncóliênquankháctrongquảnlýn ợvàđônđốcthunộpthuế;tăngcƣ ờn gtuyêntruyền,giáodụcđốivớiĐTNT Cácnhómgiảip hápnàyđềutậptrungvàocácnộidung:Hạnchếsựbiếnđộngtrongcáckhoảnnợkhót hu,nợchờđiềuchỉ nh , nợchờxửlý/ điềuchỉnhnóiriêngvàtổngnợnóichung;Tăngcườngcôngtácphântíchnhữngyếu tốảnhhưởngđếncôngtácQLN&CCNthuế;HoànthiệncôngtáclậpkếhoạchthunợtạiC ụcthuếvàQuytrìnhQLN&CCNthuế.

Hoànthànhnhiệmvụthungânsáchlàmộttrongnhữngnhiệmvụquantrọngđ ểt hựchiệncácmụctiêuchiếnlƣợctrongpháttriểnkinhtế-xãhội,bảođảman sinhxãhộivàtăngphúclợichongườidân.Đểphấnđấuhoànthànhnhiệmvụthungân sáchđƣợcgiao,hàngnămCụcthuếHàNộiđãphấnđấuquyếtliệt,vƣợtquakhókhăn,triểnkhaiđồngbộ,cóhiệuquảnhiềubiệnphápquảnlýthu,huyđộngđ ƣợc nguồ nthulớn,ổnđịnhchoNgânsách.Đồngthờitíchcựcthamgiavàtriểnk h ai kịpthờic ácchínhsáchcủaNhànước,tạođiềukiệnthuậnlợichocácdoanhnghiệpvàNNT thựchiệnhoạtđộngSXKD,tuânthủchínhsáchphápluậtthuếvàt h ự c hiệnnghĩavụn ộpthuếtrêntinhthầntựnguyệnvàtráchnhiệmvìsựpháttriểnchu ngcủaquốcgia,sựbềnvữ ngcủadântộc.Vớinhữngkếtquảđạtđƣợc,CụcthuếHàNộikhôngnhữngđónggópchosự pháttriểncủaThủđômàcòngópphầnchocảsựnghiệppháttriểncủatoànngànhthu ếcũngnhưsựpháttriểnkinhtế,xãhộicủađấtnướcnóichung.

TCTngày29/3/2010củaTổngcục trưởngTổngcụcThuếquyđịnhchứcnăng,nhiệmv ụcủacácphòngthuộcCụcThuế,HàNội.

BTCngày28/02/2011hướngd ẫ n thihànhmộtsốđiềucủaLuậtQuảnlýthuế,hướng dẫnthihànhNghịđịnhsố8 5/ 20 07/ NĐ -CPngày25/5/2007vàNghịđịnhsố106/2010/ NĐ-CPngày28/10/2010củ a Chínhphủ,HàNội.

BTCngày06/11/2013hướngd ẫ n thihành1sốđiềucủaLuậtQuảnlýthuế,Luậtsửađổ i,bổsung1sốđiềucủaLuậtQuảnlýthuếvàNghịđịnhsố83/2013/NĐ-

BTCngày02/12/2013hướngd ẫ n thựchiệnxóanợtiềnthuế,tiềnphạtkhôngcókhảnăngth uhồiphátsinhtrướcn g à y 01/7/2007,HàNội.

12 NguyễnV i ệ t H à , 2 0 1 0 Q u ả n l ý n ợ t h u ế v à c ư ỡ n g c h ế t h u ế t ạ i đ ị a b à n huyệnĐôngAnh–TPHàNội.LuậnvănThạcsỹ.TrườngĐạihọcKinhtế- ĐạihọcQuốcGiaHàNội.

13 PhạmViệtHà,2012.Giảiphápnângcaohiệuquảcôngtácq uả n lýnợ thuế.ĐềtàinghiêncứukhoahọccấpngànhThuếnăm2012–2013.TổngCụcthuế.

14 NguyễnXuânHải,2011.Cácgiảiphápquảnlýthuếđốivớikhuvựckinhtếng oàiquốcdoanhtrênđịabànhuyệnNúiThành.LuậnvănThạcsỹ.TrườngĐạihọcKinhtế- ĐạihọcĐãNẵng.

15 PhạmXuânHòa,2014.Hoànthiệnchínhsáchthuếnhằmhỗtrợpháttriểndoanh nghiệpnhỏvàvừaởViệtNam.LuậnánTiếnsỹ.TrườngĐạihọcKinhtếQuốcdân

16 NguyễnHoàng,2013.HoànthiệnquảnlýnhànướcđốivớithuếTNCNởViệ tNam.LuậnánTiếnsỹ.TrườngĐạihọcKinhtếquốcdân.

19 TrungKiên,2014.HaiCôngtyvàngtrầntìnhvềviệcnợthuếgần300tỷđồ ng TạpchíThuếnhànước,số48,trang18-19.

20 TrungKiên,2015.Tậptrungđônđốcthuhồinợđọngthuế.TạpchíThuếnhà nước,số33,trang 5và9.

21 TrungKiên,2015.QuảngNam:Chƣathuđƣợcnợthuếđốivới2Côngtyv àn g B ồngMiêuvàPhướcSơn.TạpchíThuếnhànước,số46,trang13.

22 LýVânPhi,2011.QuảnlýthuếTNDNtạiCụcthuếthànhphốĐàNẵng.L u ậ n vănThạcsỹ.TrườngĐạihọcKinhtế-ĐạihọcĐàNẵng.

24 QuốchộiXI,2006.LuậtQuảnlýthuếsố78/2006/QH11ngày29/11/2006, HàNội.

Hànhtrình giannan.TạpchíThuếnhànước,số47,trang10- 11.

27 SửĐìnhThànhvàcộngsự,2015.CảicáchhệthốngthuếViệtNamtheoca mkếthộinhậpquốc tếđếnnăm2020.TạpchíPháttriểnkinhtế,Số26,trang02-26.

29 TM,2014.Khónhƣcƣỡngchếnợthuế.TạpchíT hu ế nhànước,số32,t rang7và9.

TCTn g à y 1 4 / 1 0 / 2 0 1 1 vềv i ệc banhànhQuytrìnhquảnlýnợthuế,HàNội.

36 NguyễnNgọcTú,2014.Miễngiảmvàgiahạnthuếđốivớidoanhnghiệpb ị thi ệthại.TạpchíThuếnhànước,số22,trang6-7.

37 NguyễnT h ị L ệ T h ú y , 2 0 0 9 Q u ả n l ý t h u t h u ế c ủ a n h à n ư ớ c n h ằ m t ă n g cườ ng sựtuânthủthuếcủadoanhnghiệp(nghiêncứutrênđịabànHàNội).Luậná n

38 HoàngThịKimUyên,2014.Cácbiệnphápcưỡngchếthihànhnghĩavụnộ pthuếtheoPhápluậtViệtNam,LuậnvănThạcsỹ,KhoaLuật– ĐạihọcQuốcgiaHàNội.

40 http://www.customs.gov.vn

42 http://www.mof.gov.vn

43 http://www.gdt.gov.vn/wps/portal

Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế (mẫu số 20/QTR- CCT):

+ Hàng tháng, chậm nhất sau 3 ngày làm việc sau ngày khoá sổ thuế, công chức lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế phải áp dụng bằng biện pháp trích tiền từ TK tiền gửi. + Trình lãnh đạo duyệt danh sách

Thông báo sẽ áp dụng cƣỡng chế (mẫu số 09-TB/CCNT):

+ In thông báo nhằm nhắc nhở người nợ thuế thực hiện nộp ngay số tiền nợ thuế vào NSNN

+ Gửi thông báo đến người nợ thuế ngay ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày ký thông báo.

Bước 2 Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin