Mot so giai phap nang cao hieu qua quan ly thu 166973

Môc lôc I 1.1 1.2 1.2.1 1.2.2 II 1.1 1.2 3.1 3.2 I II Lời mở đầu Chơng I: Những vấn đề chung thuế thuế GTGT Một số vấn đề thuế Khái niệm, đặc điểm, vai trò chất Khái niệm đặc điểm thuế Vai trò chất thuế Vai trò thuế Bản chất thuế Phân loại thuế Một số vấn đề thuế GTGT Khái niệm đặc điểm thuế GTGT Khái niệm Đặc điểm thuế GTGT Vai trò thuế GTGT Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quản lý thu thuÕ GTGT khu vùc ngoµi quèc doanh ThÊt thu thuế GTGT hậu thất thu thuế GTGT khu vực quốc doanh Hậu thất thu thuế GTGT Những nhân tố ảnh hởng đến quản lý thu thuế GTGT khu vực quốc doanh Chơng II: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT huỵện Sóc Sơn thành phố Hà Nội Khái quát tình hình tự nhiªn - kinh tÕ - x· héi cđa hun Sãc Sơn Điều kiện tự nhiên Đặc điểm kinh tế - xà hội Tình hình sản xuất kinh doanh khu vực quốc doanh huyện Sóc Sơn Thực trạng quản lý thu thuế GTGT khu vực quốc doanh huyện Sóc Sơn Tổ chức máy Nhiệm vụ, chức phận máy quản lý thu thuế Luận văn tốt nghiệp 3.1 3.2 III I II 2.1 2.2 4.3 4.4 *** Ngân hàng Tài Tài chi cục Thực trạng quản lý thu th GTGT khu vùc ngoµi qc doanh hiƯn Chi cục thuế Sóc Sơn Quản lý đối tợng nộp thuế Quản lý tính thuế, miễn, giảm thuế GTGT Kết thu loại thuế Chi cục thuế Sóc Sơn từ năm 1999 - 2002 Kết thu thuế GTGT khu vực quốc doanh từ năm 1999-2002 Nhận xét công tác quản lý thu th GTGT khu vùc ngoµi qc doanh ë hun Sãc Sơn Những u điểm nguyên nhân Những tồn nguyên nhân Chơng III: Phơng hớng giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT khu vực quốc doanh huyện Sóc Sơn thơì gian tới Phơng hớng Ph¬ng híng chung Ph¬ng híng cđa Chi cơc th Sãc Sơn Những giải pháp cụ thể Về sách chế độ Những giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT khu vực quốc doanh địa bàn huyện Sóc Sơn Quản lý đối tợng nộp thuế Quản lý doanh thu Công tác quản lý thu nộp thuế Công tác tra, kiểm tra quản lý ấn thuế Một số kiến nghị Kết luận Trần Anh Tuấn Tài công41B Luận văn tốt nghiệp *** Ngân hàng Tài Tài Lời mở đầu Đất nớc ta bớc vào thời kỳ độ lên CNXH, điểm xuát phát từ sản xất nhỏ, nhu cầu đời sống công xây dựng phát triển kinh tế - xà hội giai đoạn - giai đoạn CNH-HĐH đất nớc đòi hỏi phải có tài tơng ứng, đủ sức để thực thành công nhiệm vụ Trong 15 năm đổi mới, sách tài nói chung sách thuế nói riêng đà không ngừng đợc Đảng nhà nớc ta quan tâm thực đóng vai trò quan trọng, công cụ chủ yếu nhà nớc việc quản lý vĩ mô kinh tế - xà hội Chính việc đổi hƯ thèng th cã ý nghÜa rÊt to lín vµ đà đợc đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI thông qua Báo cáo trị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI có nêu : Đổi "chính sách chế độ tài trớc hết sách thuế " với mục tiêu điều tiết phân phối hợp lý nguồn thu nhập nhằm thực công xà hội Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nớc, quan điểm đà nêu lên tầm quan trọng thuế việc tạo lập trì hoạt động máy nhà nớc phục vụ cho việc phát triển mặt kimh tế- xà hội đất nớc Tuy nhiên hệ thống thuế nhà nớc nói chung, th thu nhËp doanh nghiƯp vµ th GTGT khu vùc quốc doanh nói riêng năm qua nhiều bất cập, cha thực hợp lý, hiệu cha cao, thất thu thuế lớn đặc biệt đợc tổ chức thực đơn vị hành nh quận, huyện cha đạt đợc kết mong muốn nh mục tiêu Đảng Nhà nớc đề Vì hệ thống thuế nhà nớc có chất lợng cao hơn, khai thác triệt để nguồn thu cho ngân sách nhà nớc, tạo bình đẳng thành phần kinh tế xà hội, đặc biệt nâng cao hiệu quản lý nhà nớc thuế quận, huyện nên em chọn đề tài: "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT khu vực quốc doanh địa bàn huyện Sóc Sơn" để nghiên cứu viết chuyên đề Thông qua nghiên cứu hoạt động công tác quản lý thu thuế GTGT huyện Sóc Sơn -thành phố Hà Nội để từ rút kết luận cần thiết làm Trần Anh Tuấn Tài công41B Luận văn tốt nghiệp *** Ngân hàng Tài Tài để nêu lên định hớng giải pháp phù hợp nhằm nâng cao chất lợng hiệu quản lý thu thuế GTGT cuả huyện nhà Trong trình nghiên cứu đề tài, em sử dụng phơng pháp thống kê, phân tích, tổng hợp, so sánh, dự báo , tôn trọng quy luật kinh tế khách quan, gắn kết chặt chẽ lý luận thực tiễn có tính khả thi Chuyên đề có tiếp thu, kế thừa chọn lọc sáng tạo công trình đà nghiên cứu xung quanh đề tài Kết cấu đề tài gồm chơng: Chơng I: Những vấn đề chung thuế thuế GTGT Chơng II: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT huyên Sóc Sơn - thành phố Hà Nội Chơng III: Phơng hớng giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quản lý thu th GTGT khu vùc ngoµi qc doanh ë hun Sóc Sơn Trần Anh Tuấn Tài công41B Luận văn tốt nghiệp *** Ngân hàng Tài Tài CHƯƠNG I Những vấn đề chung thuế thuế GTGT I- Một số vấn đề thuế 1- Khái niệm, đặc điểm, vai trò chất thuế 1.1- Khái niệm đặc điểm th Kh¸i niƯm vỊ th xt hiƯn tõ x· hội loài ngời có phân chia giai cấp, với xuất nhà nớc Theo K.Mác: Thuế sở kinh tế Nhà nớc, Nhà nớc đà sử dụng thuế làm công cụ tập trung vào tay phần thu nhập xà hội, để hình thành nên quỹ Ngân sách Nhà nớc nhằm phục vụ cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nh vậy, thuế đời tồn phát triển với đời, tồn phát triển Nhà nớc, với chức đảm bảo nguồn tài cho nhu cầu chi tiêu Nhà nớc Có thể hiểu: Thuế khoản đóng góp có tính chất bắt buộc mang tính c ỡng chế theo pháp luật Nhà nớc Khoản nộp thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp, phần đợc hoàn trả dới dạng gián tiếp thông qua trợ cấp xà hội, phúc lợi công cộng Nhà nớc đời tất yếu khách quan, thuế đời tất yếu khách quan thuế phạm trù kinh tế, đồng thời phạm trù lịch sử Thuế Nhà nớc hai phạm trù gắn bó hữu với nhau, Nhà nớc tồn tất yếu phải có thuế Thuế sở vật chất đảm bảo cho tồn tại, hoạt động phát triển Nhà nớc Thông qua thuế, Nhà nớc thực việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế-xà hội, nhằm thúc đẩy kinh tế-xà hội phát triển theo định hớng định Theo quy định Hiến pháp nớc CHXHCN Việt Nam có Quốc Hội có quyền ban hành, sữa đổi, bổ sung hay bÃi bỏ sắc thuế Mục tiêu chủ yếu quan trọng việc định sắc thuế tạo nguồn tài ổn định thờng xuyên nhằm phục vụ cho nhu cầu chi tiêu Nhà nớc Với tính chất thuế bao gồm đặc điểm sau đây: - Thuế khoản đóng góp bắt buộc mang tính cỡng chế pháp lý cao theo quy định chặt chẽ mà pháp luật đà đề Trần Anh Tuấn Tài công41B Luận văn tốt nghiệp *** Ngân hàng Tài Tài - Thuế khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp Các tổ chức, cá nhân sau thực nghĩa vụ nộp thuế, khoản tiền nộp đợc tập trung vào Ngân sách Nhà nớc, tạo quỹ tài n»m tay Nhµ níc Nhµ níc sÏ sư dơng quỹ để đảm bảo cho hoạt động Bộ máy Nhà nớc ngày hoàn thiện Một phần để thực công việc nh: Trợ cấp xà hội, phúc lợi công cộng - Thuế hình thức phân phối lại phần cải xà hội Không phải hành vi phân phối cải xà hội thuế Bởi thực tế khoản thu Nhà nớc thuế mà nguồn thu chđ u vµ quan träng lµ th, Nhµ níc có nhiều nguồn thu khác nh: phí, lệ phí, sổ xố, công trái, cho thuê bất động sản, thu từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà níc - Th chiÕm mét tû träng tèi ®a Ngân sách Nhà nớc(Thuế chiếm khoảng 90% tổng thu Ngân sách Nhà nớc) - Thuế mang tính ổn định thờng xuyên Với sắc thuế đợc ban hành việc thực ổn định thờng xuyên 1.2- Vai trò chất thuế 1.2.1- Vai trò thuế Xét mặt tài chính: Thuế công cụ tập trung bảo đảm nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nớc Một ngân sách quốc gia lành mạnh phải dựa trớc hết vào ngn thu tõ néi bé nỊn kinh tÕ qc d©n Mức động viên thuế từ tổng sản phẩm quốc nội, từ thu nhập quốc dân Vì nguồn thu chủ yếu ngân sách thuế; góp phần khuyến khích thực tốt sách tiết kiệm sản xuất, tiêu dùng khơi dậy đợc ý thức giác ngộ dân nghĩa vụ nộp thuế Xét mặt kinh tế: Thuế công cụ có hiệu lực góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Cùng với việc đổi công tác kế hoạch, giá đòn bẩy kinh tế khác, thuế đóng vai trò quan trọng hàng đầu Nhà nớc để thực yêu cầu quản lý điều tiết vĩ mô hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế, nhằm nâng cao hiệu hoạt động, góp phần thực cân đối lớn kinh tế quốc dân, tích lũy tiêu dùng, xuất nhập khẩu, tiền hàng, cung cầu, thông qua sách phân phối phân phối lại thu nhập quốc dân ngành nghề, tầng lớp dân c Trần Anh Tuấn Tài công41B Luận văn tốt nghiệp *** Ngân hàng Tài Tài Vai trò điều tiết thuế thể thông qua hai mặt: Một mặt khuyến khích ngành nghề, đơn vị, mặt hàng cần thiết cho sản xuất, đời sống, xuất Một mặt hạn chế, sản xuất, tiêu dùng mặt hàng, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, cao cấp Nhà nớc sử dụng công cụ thuế phục vụ yêu cầu kiểm kê, kiểm soát hớng dẫn hoạt động kinh tế phát triển theo định hớng kế hoạch Nhà nớc theo sách quản lý tài chính- kinh tế chung nớc riêng địa bàn lÃnh thổ Xét mặt xà hội: Thuế góp phần thực tính công xà hội Trong kinh tế nhiều thành phần, bình đẳng công xà hội thuế đợc thể thông qua sách động viên thành phần kinh tế, tổ chức, cá nhân có điều kiện sản xuất, kinh doanh môi trờng hoạt động giống nhau, tạo nên cạnh tranh lành mạnh uy tín, xuất, chất lợng hiệu 1.2.2- Bản chất thuế Thuế khoản đóng góp nghĩa vụ phần thu nhập tổ chức thành viên xà hội cho Nhà nớc Khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc, đợc pháp luật quy định để đảm bảo nguồn thu chi trả cho nhu cầu chi Nhà nớc Sự xuất Nhà nớc đòi hỏi phải có điều kiện vật chất để đảm bảo cho Nhà nớc tồn tại, hoạt động thực chức Nhà nớc dùng quyền lực trị để ban hành quy định pháp luật cần thiết làm công cụ phân phối lại phần cải vật chất xà hội dới hình thức giá trị sáng tạo hình thành qũy tiền tệ tập trung Nhà nớc Sự xuất sản phẩm thặng d xà hội sở chủ yếu tạo khả nguồn thu để thuế tồn phát triển Nhiệm vụ trị Nhà nớc giai đoạn lịch sử, đặc điểm phơng thức sản xuất, kết cấu giai cấp thành phần kinh tế nhân tố chủ yếu ảnh hởng đến vai trò, nội dung đặc điểm thuế Nh thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan xuất phát triển với đời, tồn phát triển Nhà nớc Thuế đợc Nhà nớc sử dụng nh công cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nuớc, góp phần điều chỉnh kinh tế điều hoà thu nhập doanh nghiệp xà hội Trần Anh Tuấn Tài công41B Luận văn tốt nghiệp *** Ngân hàng Tài Tài Nh vậy, chất thuế lệ thuộc vào chất Nhà nớc Do đó, cấu nội dung hệ thống sắc thuế phải đ ợc nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung, cải tiến đổi kịp thời để phù hợp với tình hình nhiệm vụ phát triển kinh tế giai đoạn Đồng thời, phải có tổ chức thích ứng đủ sức đảm bảo thực quy định pháp luật thuế đà đợc Nhà nớc ban hành thời kỳ Hiện nay, nớc ta trình chuyển sang kinh tế thị trờng có điều tiết vĩ mô Nhà nớc, kinh tế thị trờng gắn liền với Nhà nớc pháp quyền Vì Nhà nớc phải quản lý kinh tế pháp luật công cụ đòn bẩy kinh tế, tạo môi trờng hành lang pháp lý thông thoáng cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh động Thực đổi toàn diện cấu, chế kinh tế đất nớc đòi hỏi sách thuế phải có thay đổi mang tính cải cách góp phần thực thắng lợi nhiệm vụ kinh tế xà hội Đảng Nhà nớc đề Có thể nói chất thuế thể tính quyền lực Nhà nớc dựa văn quy phạm pháp luật có tính pháp lý cỡng chế cao 2- Phân loại thuế: Tuỳ theo mục đích nghiên cứu, ta phân loại thuế theo nhiều tiêu thức khác nhau: + Theo phạm vi điều chỉnh thuế, ngời ta chia thành loại: - Thuế tổng hợp: Là loại thuế đánh vào tất thành phần sở thuế (đối tợng thuế) mà trờng hợp ngoại lệ, miễn, giảm thuế - Thuế có lựa chọn: Là loại thuế đánh vào môt phần định sở thuế Thuế thu nhập cá nhân coi điển hình loại thuế + Theo tính chất điều tiết thuế, ngợi ta chia thành thuế trực thu thuế gián thu, cách phân loại quan trọng, đợc xem xét nhiều quản lý thuế - Thuế trực thu: Là loại thuế mà ngời nộp thuế ngời chịu thuế đồng thời Thuế trực thu trực tiếp điều tiết vào thu nhập ngời nộp thuế (nh thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp) Ưu điểm loại thuế này: Nó trực tiếp điều tiết vào thu nhập tổ chức kinh tế cá nhân, nữa, thuế trực thu cho phép xem xét đến yếu tố tơng đối độc lập đến thu nhập ngời nộp thuế nh hoàn cảnh thân, Trần Anh Tuấn Tài công41B Luận văn tốt nghiệp *** Ngân hàng Tài Tài hoàn cảnh gia ®×nh cđa ngêi nép th nh lt th thu nhập cá nhân nhiều nớc giới Do ®ã th trùc thu cã t¸c dơng rÊt lín việc điều hoà thu nhập, giảm bớt chênh lệch đáng kể mức sống tầng lớp dân c - khiếm khuyết chế thị trờng Tuy nhiên, thuế trực thu có hạn chế lớn: Dễ gây phản ứng từ phía ngời nộp thuế Chính Phủ điều chỉnh tăng thuế, dễ xảy tình trạng trốn lậu thuế Hơn việc theo dõi tính toán thu thuế phức tạp Đối với thuế trực thu thuế thu nhập cá nhân, diện thu thuế rộng phân tán, biện pháp tốt công tác quản lý thu thuế chi phí cho việc thực công tác tốn t¸c dơng cđa th trùc thu viƯc tËp trung đầy đủ, kịp thời thu nhập vào ngân sách nhà nớc bị hạn chế - Thuế gián thu: Là loại thuế mà ngời nộp thuế ngời chịu thuế không đồng thời Ngời nộp thuế ngời sản xuất ngời kinh doanh hàng hoá, ngời chịu thuế ngời tiêu dùng hàng hoá để họ mua hàng hoá với giá có thuế Với chế này, ngời sản xuất - kinh doanh hàng hoá bán hàng lúc họ thu hộ thuế gián thu cho nhà nớc (qua giá bán hàng) nộp khoản thuế vào ngân sách nhà nớc, tức nộp hộ cho ngời tiêu dùng hàng hoá Do thuế gián thu loại thuế điều tiết vào thu nhập ngời tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ cách gián tiếp, thông qua chế giá hàng hoá dịch vụ Có thể nói phạm vi điều tiết thuế gián thu rộng toàn dân chịu thuế Thuế gián thu "đợc che đậy" giá bán hàng hoá nên ngời chịu thuế( ngời tiêu dùng hàng hoá ) có cảm giác bị nhà nớc đánh thuế Vì loại thuế gây phản ứng từ phía ngời chịu thuế Chính Phủ chủ trơng tăng thuế Thuế gián thu mang lại nguồn thu thờng xuyên tơng đối ổn định cho ngân sách nhà nớc, điều kiện tiêu dùng ngời, xà hội luôn diễn có xu hớng ngày phát triển, đa dạng hơn, phong phú Đối tợng quản lý thu thuế gián thu tập trung so với thuế trực thu ngời sản xuất kinh doanh hàng hoá ngời trực tiếp nộp thuế cho ngân sách nhà nớc Nghiệp vụ tính thu thuế đơn giản hơn, chi phí quản lý hành chính( gồm chi pjhí trực tiếp chi phí gián tiếp) thuế gián thu thấp Trần Anh Tuấn Tài công41B Luận văn tốt nghiệp *** Ngân hàng Tài Tài Loại thuế tồn nhợc điểm: Đó cha đảm bảo đợc công đánh thuế, mang tính chất luỹ thoái Nhợc điểm thuế gián thu tính giá hàng hoá tiêu thụ dịch vụ Mức thu cố định cho đơn vị sản phẩm hàng hoá Do vậy, ngời tiêu dùng ngời giàu hay ngời nghèo, thu nhập cao hay thấp, tiêu dùng loại hàng hoá nh chịu mức điểu tiÕt nh Sè th nµy so víi thu nhËp ngời giầu ngời nghèo rõ ràng mang tính chất luỹ thoái Cơ cấu thuế trực thu thuế gián thu nớc có điều kiện khác khác Đối với níc cã nỊn kinh tÕ cha ph¸t triĨn, thu nhËp thấp thuế gián thu thờng chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu thuế nhà nớc Theo báo cáo ngân hàng giới (WB) cấu thuế trực thu thuế gián thu nớc nh sau: Bảng 1: Cơ cấu thuế trực thu thuế gián thu Chỉ tiêu Các nớc chậm phát triển châu Các nớc công nghiệp phát triển Thu vỊ th/GDP C¬ cÊu th + Th trùc thu Thuế thu nhập công ty Thuế thu nhập cá nhân Bảo hiểm xà hội + Thuế gián thu Trong nớc Ngoại thơng 15 32 37 19 63 31 23 69 27 31 31 27 (Nguån: tµi liều đào tạo quản lý kinh tế - viện phát triển kinh tế, ngân hàng giới NXB Hà Nội, 1997-trang 14) Trong quản lý thuế, xây dựng hệ thống thuế nớc, việc trọng đến loại thuế (các sắc thuế trực thu hay gián thu) tuỳ thuộc nhiều vào tình hình kinh tế, xà hội sách nhà nớc thời kỳ) + Theo sở thuế Trần Anh Tuấn Tài công41B