QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C
Năm 2001 : Chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt được thành lập trực thuôc công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C do ônh Uông Thế Vinh làm giám đốc chi nhánh.
Sau 3 năm hoạt động , chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt tách khỏi công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C và thành lập công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C với sự hôc trợ của các đối tác cũng như các bạn hàng lớn Số vốn ban đầu là 4.000.000.000 đồng
Gọi tắt là 3C network chuyên sâu vào việc phát triển và cung cấp các giải pháp về công nghệ thông tin và viễn thông Phát triển phần mềm và ứng dụng hiệu quả trên các thiết bị tin học , thiết bị ngoại vi và thiết bị văn phòng phục vụ tin học hoá cho khách hàng.
Tên giao dịch : Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C.
Tên giao dịch quốc tế : technology and trade joinstock company
Năm 2006 : 3C network được cấp bản quyền sở hữu công nghiệp
Công ty trở thành một trong các đối tác chính cung cấp thiết bị CNTT cho Tổng cục hậu cần Bộ Công An
Năm 2007 : Nhân lực công ty năm 2007 phát triển lên 79 người, tổng số vốn pháp định là 14.000.000.000 đồng Việt Nam ( Mười bốn tỷ đồng )
Người đại diện : Ông Uông Thế Vinh Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
VPGD : Số 14 – ngõ 1141 - Đường Giải phóng – Quận Hoàng Mai – HN Tel : 844 – 36423 456
Email : 3CVinh@hn.vnn.vn
Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C
Công ty hiện có 79 cán bộ làm việc trực tiép , 10 công tác viên cao cấp cùng với 5 cố vấn , trình độ hầu hết là đại học và trên đại học , được đào tạo chính quy ở các trường đại học lớn trong và ngoài nước
Hệ thống chi nhánh bảo hành rộng khắp tai các tỉnh và thành phố lớn trên toàn quốc như Hà Nội , Thái Nguyên, Thanh Hoá, TPHCM…
Cơ cấu tổ chức của Công ty 3C network như sau:
Phòng lắp ráp và triển khai
Phòng hệ thống và hỗ trợ khách hàng
HỆ THỐNG CHỨC NĂNG KHÁC
Bộ máy tổ chức của công ty được sắp xếp theo một tổ chức thống nhất ,hoạt động có hiệu quả cao với một đội ngũ lãnh đạo có bề dày kinh nghiệm trong tổ chức kinh doanh
Toàn bộ khối lãnh đạo và nhân viên cũng như cộng tác viên đều được đào tạo tại các trường đại học có uy tín trong và ngoai nước Trong đó có 90
% là kỹ sư , cử nhân , luôn được công ty và các đối tác nước ngoài tổ chức đào tạo , nâng cao kỹ thuật chuyên môn phù hợp với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật để đáp ứng tốt nhất những yêu cầu triển khai và bảo hành các thiết bị dự án
Số nhân viên làm công tác kỹ thuật chiếm 30% , các nhân viên kỹ thuật hầu hết đã tốt nghiệp chuyên ngành công nghệ thông tin , điện tử viễn thông của trường đại học Bách Khoa hoặc đại học Khoa Hoc Tự Nhiên Bên cạnh đó đội ngũ nhân viên kỹ thuật có tinh thần trách nhiệm cao , nhiệt tình trong công việc và có kinh nghiệm trong việc thiét kế hệ thống , triển khai dự án và bảo hành, bảo trì các thiết bị tin học , điện tử …chính vì vậy tất cả các yêu cầu kỹ thuật của khách hàng Công ty đều đáp ứng được với chất lượng cao
Ta có sơ đồ tổ chức Công ty 3C network như sau:
Biều 1: Sơ đồ tổ chức Công ty 3C network
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C
Mô hình hoạt động của Công ty gồm 2 lĩnh vực chính là : 3C technology (3C Công nghệ) và 3C trading (3C thương mại) Trong đó:
Máy tính: Gồm các nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao , có bề dày kinh nghiệm trên thị trường nội địa cũng như kinh doanh xuất nhập khẩu Đa số các nhân viên đều đã tỗt nghiệp đại học và trên đại học trong và ngoài nước Hiện nay 3C technology chú trọng vào việc kinh doanh các thiết bị tin học ,
Hệ thống kinh doanh Hệ thống chức năng khác
Phòng lắp ráp và triển khai
Phòng hệ thống & hỗ trợ khách hàng
Hệ thống kỹ thuật văn phòng truyền thông , tích hợp hệ thống , các dịc vụ về cơ sở dữ liệu phục vụ cho môi trường doanh nghiệp
Lĩnh vực kinh doanh thông tin là một lĩnh vưcj rất mới tại Việt Nam và đang đựoc 3C technology ưu tiên phát triển đã thu được nhiều kết quả và có rất nhiều hứa hẹn Công ty vẫn đảm bảo có một cơ ché quản lý thống nhất , vì vậy khách hàng luôn yên tâm kh sử dụng các sản phẩm do 3C network cung cấp cũng như các cam kết về chế độ hậu mãi.
Phần mềm ( Software): Bộ phận này của công ty bao gồm các chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực phân tích hệ thống và lập trình , chú trọng không chỉ tới việc nghiên cứu và sản xuất phần mềm mà còn rất quan tâm việc đào tạo bồi dưỡng các nhân viên thành những chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực công nghệ thông tin
Với điểm nổi bật trong việc cung cấp các dịch vụ quản lý của công ty hiện nay là khả năng cung cấp hệ thống quản lý từ xa , cho phép khách hàng có thể sử dụng cơ sở dữ liệu phân toán Công nghệ mới này cho phép khai thác , cập nhật dữ liệu và thực hiện quản lý hệ thống từ bất cứ điểm nào trên toàn thế giới
Hiện nay công ty đang triển khai nghiên cứu cơ bản nhằm vào mục đích khai thác mạng thông tin toàn cầu Công ty hiện nay là công ty hàng đầu triển khai được những công nghệ mới trong lĩnh vực WEB (World Wide Web - mạng thông tin toàn cầu để trao đổi thông tin , quản lý từ xa , học tập giải trí, thương mại phổ biến kiến thức …)
Đào tạo: Nhiệm vụ của bộ phận phụ trách đào tạo công nghệ là theo dõi sự phát triển của công nghệ tin học để có những đề xuất với ban giám đốc về chiến lược phát triển mô hình đào tạo cho công ty , đồng thời triển khai các nghiên cứu nhằm vào lĩnh vực tư vấn , giải pháp công nghệ áp dụng đối với đào tạo cho khối các trường đại học , cao đẳng và các truờng dạy nghề nhằm giúp học sinh , sinh viên có thể tiếp cận với các bài giảng được tốt hơn bài giảng của mình
Công nghệ đào tạo đang có những quan tâm lớn trong việc ứng dụng công nghệ tin học vào ngành giáo dục và đào tạo , xây dựng các mô hình học tập hiệu quả nhất cho việc nghiên cứu đồng thời hỗ trợ những chuyên gia phần mềm viết ra những sản phẩm phục vụ riêng cho môi trường này
Đề án và giải pháp: Có trách nhiệm tổ chức mạng lưới các đại lý của 3C nhằm phân phối các sản phẩm do 3C nghiên cứu và sản xuất hoặc phân phối các thiết bị của hãng uy tín trên thế giới , tham gia đấu thầu và thực hiện các đề án lớn Và là nơi cung cấp dịch vụ hệ thống tổng thể cho mọi đối tượng Đặc biệt đề án và giải pháp chú trọng việc áp dụng khoa học công nghệ thông tin trong việc xây dựng dự án , bằng các tích hợp các hệ nhỏ lại thành một giải pháp mang tính chất tổng thể phù hợp với nhu cầu thực tiễn và mang lại hiệu quả cao
Dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật: Có trách nhiệm bảo hành , bảo trì , sữa chữa mọi chi tiết do 3C cung cấp cho khách hàng Đội ngũ nhân viên đông đảo tốt nghiệp đại học và phần lớn đào tạo thêm tại các trung tâm đào tạo của các hãng như ACER , HP , IBM, CISCO SYSTEM , EPSON , INTEL , 3COM…( Authorised servise provider ) nơi có trách nhiệm thay mặt cho hàng bảo hành tất cả các loại máy tính của hàng đã được bán ra cho dù nó được bán ra ở đâu.
Là những chuyên gia tiếp cận với kỹ thuật mới nhất từ những ngày đầu xuất hiện máy tính , các chuyên gia dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật có một bề dày kinh nghiệm và đã góp phần rất lớn vào sự thành công của công ty
Liên tục từ nhiều năm nay trung tâ,m bảo hành đã tạo ra uy tín đối với khách hàng luôn luôn lắng nghe sự phản hồi từ khách hàng nhằm tạo ra những dịch vụ ngày càng tốt hơn cho khách hàng
Cung cấp kịp thời các giải pháp kỹ thuật , các thiết bị máy móc cũng như thực hiện bảo dưỡng , bảo trì , bảo hành nhanh chóng Trong nhiều năm hoạt động của mình trung tâm đã đào tạo ra nhiều kỹ thuật viên có kinh nghiệm , trình độ cao và góp phần vào việc nâng cao chất lượng dịch vụ
Gồm những chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực thương mại , tài chính, xuất nhập khẩu thiết bị máy móc công nghiệp , nguyên vật liệu và tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dung,…
Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu của 3C thương mại chịu trách nhiệm lập phương án sản xuất kinh doanh , tìm nguồn khách hàng , đối tác có liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu
Kinh nghiệm triển khai dự án: Với đội ngũ cán bộ kỹ thuật trẻ lại có chuyên môn cao , nhiệt tình và năng động , công ty đã triển khai thành công nhiều dự án và hệ thống cũng như cung cấp thiết bị tin học cho các khách hàng trên cả nước.
Các dự án phần cứng :
Cung cấp các thiết bị tin học : máy chủ , máy trạm , thiết bị mạng cho các dự án ngầnh tài chính ngân hàng
Cung cấp thiết bị tin học , phần mềm an ninh cho Trung tâm phòng chống tội phạm công nghệ cao bộ công an
Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C
1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty như sau:
Biểu 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 3C network
1.4.2 Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán
Kế toán trưởng : có chức năng quản lý hoạt động của phòng kế toán, là người chịu trách nhiệm trực tiếp của các báo cáo tài chính trước ban giám đốc và các đối tượng có liên quan
Kế toán công nợ phải thu : có chức naeng theo dõi các khoản phải thu của công ty
Kế toán công nợ phải trả : có chức năng theo dõi các khoản phải trả của công ty
Kế toán quỹ tiền mặt
Kế toán công nợ phải thu
Kế toán công nợ phải trả kế toán hoá đơn
Kế toán quỹ tiền mặt kế toán ngân hàng Kế toán thanh toán lương
Kế toán ngân hàng : theo dõi các khoản thu , chi , tiền gửi ngân hàng, các khoản vay vốn ngân hàng
Kế toán thanh toán lương ; có chức năng theo dõi các khoản thu chi tiền mặt của công ty , phụ trách về mặt thanh toán lương , thưởng
1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 0103002911 ngày 13/10/2003 của Bộ Tài Chính cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: nguyên tắc giá gốc.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp bình quân
Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: là phương pháp đường thẳng.
Nguyên tắc ghi nhận chi phí: vay theo hợp đồng tín dụng.
Nguyên tắc ghi nhận chi phái phải trả: theo hoá đơn tài chính
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: theo hoá đơn tài chính
Sử dụng mọi chứng từ thanh quyết toán theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính trong đó:
Các Hoá đơn giá trị gia tăng , giấy báo nợ, giấy báo có
Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn của người bán hàng
Phiếu nhập kho , biên bản kiểm nhận hàng hoá
Phiếu chi tiền hoặc giấy báo nợ ngân hàng, biên bản thanh toán tiền tạm ứng
Công ty vận dụng chế độ tài khoản theo quy định của Bộ Tài Chính.
Hình thức sổ kế toán : công ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Ta có sơ đồ sau:
Biểu 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ :
Quan hệ đối chiếu , kiểm tra :
Hình thức Nhật Ký Chung:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dung làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung , sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH toán phú hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung , các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ , thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ váo các chứng từ được dung làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phat sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan
Cuối tháng, cuối quý , cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dung để lập các báo cáo tài chính
Về nguyên tắc , tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ nhật ký chung cung kỳ.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C
Đặc điểm thuế GTGT tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C
Phương pháp tính thuế tại công ty
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại vì vậy công ty vừa là người cung cấp vừa là người mua vì thế đòi hỏi công tác kế toán thuế của công ty được thực hiện một cách khoa học và chính xác.
Hiện tại công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, hàng kỳ kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp.
Các thuế suất áp dụng tại công ty
Như ta đã biết , đây là một doanh nghiệp cổ phần công nghệ và thương mại và hàng hoá cũng rất phong phú đa dạng nên doanh nghiệp áp dụng rất nhiều mức thuế suất khác nhau để phù hợp với từng mặt hàng Điều đó làm cho việc thực hiện thuế gia tăng gặp khó khăn và phức tạp hơn, nhưng doanh nghiệp đã thực hiện rất tốt chế độ kế toán thuế giá trị gia tăng hiện hành cho dù đó là vấn đề không mấy dễ dàng với doanh nghiệp.
Theo quy định tại điều 8 luật thuế GTGT và điều 7 nghị định số 79 /2000/NĐ- CP của chính phủ , thuế suất thuế GTGT được áp dụng như sau : 0% , 5 % , 10 %
Mức thuế 0% áp dụng với hàng xuất khẩu :
Công ty không áp dụng mức thuế này vì không có hàng xuất khẩu
Công ty kinh doanh các mặt hàng chịu mức thuế suất 5% là:
Những mặt hàng tính thuế đầu ra như :
Máy tính , thiết bị điện , điện tử , điện lạnh , điện dân dụng
Phần mềm , phần cứng máy vi tính
Thiết bị truyền thanh , truyền hình
Trang thiết bị , dụng cụ y tế
Những mặt hàng , dịch vụ mua vào như :
Cứơc vận chuyển , phí kiểm định , cước khai thác…
Nói chung có rất nhiều hàng hoá , dịch vụ áp dụng mức thuế suất 5% và công ty kê khai đúng đủ các mặt hàng , dịch vụ chịu mức thuế suất này
Mức thuế suất 10 % Đây là mức thuế suất được áp dụng chủ yếu đối với các mặt hàng của công ty Đối với dịch vụ hàng hoá mua vào :
Máy tính , phần mềm y tế , phần mềm giáo dục … Đối với dịch vụ hàng hoá bán ra :
Máy tính , phần mềm các loại , máy in , máy phôto…
Trong công ty được áp dụng được phép áp dụng 3 mức thuế suất thuếGTGT khác nhau để tương ứng với từng loại hàng hoá, dịch vụ theo quy định.
Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 )
2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở tài khoản 133: thuế GTGT được khấu trừ Tài khoản này có 2 tài khoản chi tiết :
Tài khoản 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ
Tài khoản 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
Tương ứng với TK chi tiết công ty mở các sổ kế toán chi tiết theo dõi như sau :
Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ
Sổ chi tiết thuế GTGT đươc hoàn lại kê khai thuế GTGT
Bảng kê hoá đơn bán ra
Bảng kê hoá đơn mua vào
Các bảng kê hoá đơn , chứng từ sổ sách liên quan
Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế do vậy công ty thực hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của nhà nước Bao gồm:
Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT
Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giá trị gia tăng
Các chứng từ gốc liên đến thuế giá trị gia tăng :
Giấy thu chi tiền mặt
Giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng
Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hoá
Phiếu gắn trừ công nợ
Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá , dịch vụ mua vào và bán ra theo mẫu quy định của Bộ tài chính , và các chứng từ hoá đơn đặc thù khác
Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán.
Khi hoàn tất hoạt động mua hàng, phải tập hợp các hóa đơn chứng từ có liên quan đến việc mua hàng hoá gửi về phòng Tài chính - Kế toán Tại đây, bộ phận kế toán tiến hành đối chiếu tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ nhưHóa đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu nhập, báo giá …để xác định độ tin cậy của chứng từ, từ đó luân chuyển cho các bộ phận phù hợp. Đối với các chứng từ của hàng nhập khẩu, kế toán kiểm tra các hoá đơn mua hàng nhập khẩu, các chứng từ thuế GTGT của hàng nhập khẩu để tiến hành ghi chép, luân chuyển chứng từ.
2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào
Hàng ngày khi có hoá đơn GTGT (biểu 1.2) hoặc hoá đơn bán hàng liên quan đến thuế GTGT đầu vào, kế toán thuế GTGT và các phần liên quan khác như kế toán thanh toán,… kiểm tra tính hợp lệ và tiến hành theo dõi vào các sổ chi tiết TK 133 Trình tự tiến hành kế toán thuế GTGT đầu vào được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ số 4: Kế toán thuế GTGT đầu vào
( Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
156,153,211… 133 333(33311) Thuế GTGT được khấu trừ
111,112,331… 632, Khi mua hàng hoá, tài sản, Thuế GTGT đầu vào dịch vụ không được khấu trừ 333(33312) 111,112 Thuế GTGT của hàng nhập Thuế GTGT đã được khẩu phải nộp NSNN nếu được hoàn khấu trừ 152,156…
Hàng mua trả lại người bán hoặc giảm giá
Chẳng hạn: kế toán tiến hành nhập chứng từ:
Hóa đơn số 0072950, ngày hóa đơn 15/07/2008
Nhập mã tài khỏan, nội dung nghiệp vụ, số tiền phát sinh theo bút toán sau:
Biểu 5: HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng GH/2006B
Ngày 15 tháng 12 năm 2008 0072950 Đơn vị bán hàng: Công ty máy tính Trần Anh Địa chỉ :………
Số tài khoản:……… Điện thoại:……… Mã số thuế: 0500391400-001
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
Hình thức thanh toán:TM MS:0100947771
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số Lượng Đơn giá(đồng) Thành tiền
1 màn hình SyncMaster 739MG Chiếc 2 1.350.000 2.700.000
Cộng tiền hàng: 2.700.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 270.000
Tổng cộng tiền thanh toán 2.970.000
Số tiền viết bằng chữ : hai triệu chín trăm bẩy mươi ngàn đồng chẵn
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
Ngày 15 tháng 12 năm 2008 Nợ: TK 156
Họ và tên người giao : Công ty máy tính Trần Anh Đơn vị : Công ty máy tính Trần Anh
Nội dung : Nhập hàng chưa thanh toán
Nhập tại kho : Kho hàng hoá (HH) Địa điểm: Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá(đ) Thành tiền
1 màn hình SyncMaster 739MG Chiếc 2 1.350.000 2.700.000
2.700.000 Cộng thành tiền( bằng chữ): Hai triệu bẩy trăm ngàn đồng chẵn
Lập phiếu Ngời nhập Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
2.2.3 Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào
Sau khi đã vào sổ chi tiết TK 133, kế toán chuyển sang kế toán tổng hợp để nhập số liệu vào máy vi tính, máy sẽ tự động kết chuyển các khoản thuế GTGT đầu vào vào các sổ tương ứng như:
Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào theo dõi các loại hàng hoá dịch vụ, TSCĐ mua vào (biểu 1.4).
Sổ chi tiết tài khoản 133(1)
Cuối kỳ, kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGT của Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh bên nợ TK 133 đồng thời so sánh đối chiếu số liệu của kế toán chi tiết
Cuối kỳ, kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGT của Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh bên nợ TK 133 đồng thời so sánh đối chiếu số liệu của kế toán chi tiết
BiÓu 7: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO Mẫu số: 03/GTGT
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN Mã số thuế: 0100947771 Đơn vị tính: đồng Hoá đơn, chứng từ mua
Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng
Doanh số mua chưa có thuế
Ký hiệu Số Ngày chú
DT/2006B 0003919 1/12/2008 Công ty TNHH phân phối
SP/2006N 0072247 1/12/2008 Công ty cổ phần thế giới số 03036871421 USB 1G 9.572.000 5% 487.600
GH/2006B 0072950 15/12/2008 Công ty TNHH phân phối
CL/2006T 226602 15/12/2008 Cônng ty máy tính Trần Anh 0500391400-001 Man hinh
Biểu 8: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Diễn giải TK đối ứng
N.hàng chưa t.toán (Cty TNHH phân phối CMC)
N.hàng chưa t.toán (Cty cổ phần thế giới số)
N.hàng chưa t.toán (Cty TNHH phân phối CMC)
N.hàng chưa t.toán (Cty máy tính Trần Anh)
N.hàng chưa t.toán (TU2) N.hàng chưa t.toán (TU2)
N.hàng chưa t.toán (TU2) N.hàng chưa t.toán (TU2)
N.hàng chưa t.toán (CTST4) N.hàng chưa t.toán (CTST4)
N.hàng chưa t.toán (CPHN) N.hàng chưa t.toán (CPHN
Diễn giải TK đối ứng
Chi t.toán cước đ.thoại (Bưu điện HN) Chi t.toán cước đ.thoại (Bưu điện HN)
Chi cước v/c hàng (Cty V/tải A.Lộc) Chi cước v/c hàng (Cty V/tải A.Lộc)
Chi cước truy cập Internet( Cty FPT) Chi cước truy cập Internet( Cty FPT)
Biểu 9: SỔ CÁI TK 133 - THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: đồng
CT ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ
Nhập hàng chưa thanh toán (Cty TNHH phân phối CMC)
Nhập hàng chưa t.toán (Cty cổ phần thế giới số)
Nhập hàng chưa thanh toán(TU2)
N.hàng t.toán bằng TM (Cty TNHH phân phối CMC)
Chi thanh toán cước điện thoại T11/06
Chi thanh toán cước vận chuyển hàng
HĐ:0080587(Cty vận tải Anh Lộc)
Chi thanh toán cước truy cập Internet( Cty truyền thông FPT)
Thuế đầu ra được khấu trừ
Cộng phát sinh trong kỳ 85.240.789 101.971.591
Kế toán thuế GTGT đầu ra ( TK 3331)
2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Tài khỏan kế toán sử dụng Để phản ánh thuế GTGT đầu ra của công ty, kế toán sử dụng tài khoản 3331- thuế GTGT để phản ánh thuế GTGT của hàng bán ra phải nộp.Tài khoản này đợc mở chi tiết đến tài khoản cấp 3: TK33311.
TK cấp ba 33311- thuế GTGT đầu ra : phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp
Chứng từ kế toán sử dụng
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C sử dụng những chứng từ sau để hạch toán thuế GTGT đầu ra:
Sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra
Bảng kê hoá đơn bán ra
Các bảng kê hoá đơn , chứng từ sổ sách liên quan
Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế do vậy công ty thực hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của nhà nước Bao gồm:
Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT
Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giá trị gia tăng
Các chứng từ gốc liên đến thuế giá trị gia tăng :
Giấy thu chi tiền mặt
Giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng
Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hoá
Phiếu gắn trừ công nợ
Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá , dịch vụ bán ra theo mẫu quy định của Bộ tài chính , và các chứng từ hoá đơn đặc thù khác
Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc bán hàng, cán bộ kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT hàng hoá bán ra đưa vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra của bộ phận mình Cuối tháng tại phòng tài chính của công ty, các bảng kê tổng hợp hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra được mở chi tiết cho từng tài khoản tuỳ vào hình thức thanh toán: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hay theo phương thức trả chậm và chuyển cho kế toán tổng hợp nhập vào máy vi tính Sau đó máy sẽ tự kết chuyển doanh thu, thuế GTGT đầu ra vào các sổ, bảng kê chi tiết Cụ thể hơn các chứng từ này sẽ luân chuyển theo các bước sau:
1 Bộ phận liên quan người mua chuẩn bị tiền và các chứng từ liên quan
2 bộ phận kế toán tiêu thụ thanh toán nhận các chứng từ thanh toán viết hoá đơn GTGT ( kiêm phiếu xuất kho ) – 3 liên
3 Kế toán trưởng , chủ tài khoản ký duyệt hoá đơn
4 Kế toán tiêu thụ nhận hoá đơn đã ký duyệt , đưa người mua ký ( người mua giữ 2 liên lưu ở bộ phận bán hàng , liên 3 để thanh toán )
5 Kế toán tiêu thụ , thanh toán ghi sổ kế toán tiêu thụ
6 Chuyển hoá đơn cho bộ phận thuế GTGT
7 Bộ phận kế toán thuế GTGT ghi sổ chi tiết thuế GTGT
8 Chuyển hoá đơn tới các bộ phận liên quan
9 Ghi sổ kế toán liên quan
10 Lưu hoá đơn ở bộ phận bán hàng
2.3.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra
Khi có hoá đơn GTGT của hàng hoá bán ra, các bộ phận tính ra tổng doanh thu trong tháng và số thuế GTGT đầu ra v v o à vào à vào sổ chi tiết TK 3331. Trình tự hạch toán thuế GTGT đầu ra được thể hiện qua sơ đồ sau:
Biểu 10: Kế toán tổng hợp thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN
Chỉ tiêu thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN đợc xác định theo công thức:
ThuÕ GTGT hàng bán nội địa phải nộp
ThuÕ GTGT ®Çu ra phát sinh trong kú
ThuÕ GTGT đã đợc khÊu trõ
Thuế GTGT của hàng bán trả lại, giảm giá,chiết khấu thơng mại
Ví dụ : kế toán tiến hành nhập chứng từ :
Nhập số chứng từ: 0050498 , ngày chứng từ: 16/12/2006
Nhập mã tài khoản, nội dung nghiệp vụ, số tiền phát sinh:
Khi nhập đầy đủ các dữ liệu, kết quả máy đã nhận đợc một định khoản:
Thuế GTGT đã được khấu trừ
Thuế GTGT của hàng bán trả lại, hàng giảm giá
Thuế GTGT đã nộp NSNN Thuế GTGT phải nộp được giảm
Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu HĐTC phát sinh
Thu nhập khác phát sinh
Thủ tục xuất kho và viết hoá đơn GTGT tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C: Tại công ty, hàng hoá xuất cho một số lượng lớn các tổ chức và cá nhân hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau như: các hãng kiểm toán Việt Nam, các công ty dược phẩm, vận tải, Thủ tục xuất kho được làm đúng theo quy định của Nhà nước.
Khi công ty xuất bán cho khách hàng, phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán xác định khối lượng đơn hàng cần mua đồng thời lập phiếu xuất kho.
Sau khi giao hàng thủ kho viết số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho gửi lên phòng kế toán để viết hoá đơn GTGT.
Ví dụ: Ngày 1/12/2008 công ty cổ phần Thái Bình Dương mua hàng tênLaptop acer, sau khi xác định số lượng cũng như đơn giá kế toán lập hoá đơn bán hàng (kiêm phiếu xuất kho) chuyển cho thủ kho xuất hàng, sau đó khi thủ kho chuyển lại phiếu xuất kho thì kế toán viết hoá đơn GTGT gửi cho khách hàng dùng để thanh toán.
Biểu 11: Hóa đơn bán hàng
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Số: 0047840
Người mua : Cty cổ phần Thái Bình Dương Đơn vị: Cty cổ phần Thái Bình Dương
Nội dung: bán hàng chưa thu tiền
Kho : Kho hàng hoá (HH)
STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá(đồng) Thành tiền
Cộng tiền hàng Thuế GTGT Tổng tiền
Cộng thành tiền (bằng chữ): Ba mươi tư triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Lập phiếu Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT-3LL
Ngày 1 tháng 12 năm 2006 0047840 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
Số tài khoản:……… Điện thoại:……… Mã số thuế: 0100947771
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Thái Bình Dương Địa chỉ :
Hình thức thanh toán: MS: 0100280745
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số
Lượng Đơn giá(đồng) Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.150.000
Tổng cộng tiền thanh toán 34.650.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tư triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)
2.3.3 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra
Sau khi vào sổ chi tiết tài khoản 3331, kế toán tiến hành vào các sổ tương ứng như sau:
Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra ( biểu 1.7)
Sau đó cuối tháng nộp cho phòng tài chính để kế toán tổng hợp căn cứ hoá đơn, chứng từ nhập vào máy vi tính
BiÓu 13: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA Mẫu số: 02/GTGT
( Dùng cho cơ sở thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng 12 năm 2006 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN Mã số thuế: 0100947771 Đơn vị tính: Đồng Hoá đơn, chứng từ bán
Tên người mua Mã số thuế người mua
Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 HQ/2006B 0047840 1/12/2008 Cty cổ phần Thái Bình
HQ/2006B 0047865 3/12/2008 CH số 46-Cty CPPT Quận3 0301453236-1 Destop dell 21.760.000 10% 2.176.000
KA/2006B 0050529 21/12/2008 Cty TNHH Liên Sơn 4200454417 Swicth cisco 12.400.000 5% 620.000
KS/2006B 0068170 26/12/2008 Cty VITRANIMEX 0301453236-1 Photo- printer
KS/2006B 0068184 27/12/2008 Cty TNHH Ngọc ánh 6200003295 USB 640.000 5% 32.031
Biểu 14: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ gốc Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Bán hàng chưa thu tiền(Cty TBD) Bán hàng chưa thu tiền(Cty TBD)
Bán hàng chưa thu tiền(CH46- CTPTQ3)
Bán hàng chưa thu tiền(CH46- CTPTQ3)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty TNHH Liên Sơn)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty TNHH Liên Sơn)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty VITRANIMEX)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty VITRANIMEX)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty TNHH Ngọc Anh)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty TNHH Ngọc Anh)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty Ngọc ánh)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty Ngọc ánh)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty DP Việt Lào)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty DP Việt Lào)
BiÓu 15: SỔ CÁI TK 333 - THUẾ GTGT ĐẦU RA
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Đơn vị tính : đồng
CT ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ
Bán hàng chưa thu tiền (Cty cổ phần TBình Dương)
Bán hàng chưa thu tiền (CH số 46 Cty CPPT quận 3)
Bán hàng chưa thu tiền (Cty TNHH Liên Sơn)
Bán hàng chưa thu tiền (Cty VITRANIMEX)
Bán hàng chưa thu tiền (CTy TNHH Ngọc ánh) Bán hàng chưa thu tiền (Nhà thuốc Hoà Tửu ) Bán hàng chưa thu tiền (Cty CPDP Việt Lào ) Thuế đầu vào được k/trừ
Cộng phát sinh trong kỳ 101.971.591 101.971.591
Kế toán khấu trừ thuế GTGT và báo cáo quyết toán thuế GTGT
2.4.1 Kế toán khấu trừ thuế GTGT
Cuối kỳ (cuối tháng) kế toán xác định thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp đợc xác định :
Nếu số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, số thuế GTGT đầu vào còn lại đợc khấu trừ tiếp vào kỳ kế toán sau hoặc đợc hoàn thuế theo quy định.
Ví dụ: ngày 31/12/2008 công ty tính thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ của hàng hoá tháng 12/2006 là: 337.060.439 trong đó số d từ đầu kỳ ( 30/11/2008) là: 251.819.650 và phát sinh trong tháng 12 là: 85.240.789 Nh- ng thuế GTGT đầu ra tính đến hết ngày 31/12/2008 là: 101.971.591 Nh vậy thuế GTGT đợc khấu trừ lớn hơn thuế GTGT phải nộp do đó trong tháng 12/2008 số thuế GTGT đợc khấu trừ sẽ đợc tính đúng bằng số thuế GTGT đầu ra phải nộp là : 101.971.591.
Cuối kỳ kế toán lập tờ khai tính thuế GTGT phải nộp (mẫu số 01/GTGT). Trong đó kê khai đầy đủ các chỉ tiêu thuế GTGT của hàng bán ra theo từng mức thuế suất khác nhau, số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT đợc khấu trừ của kỳ trớc chuyển sang và thuế GTGT phải nộp kỳ này.
Công ty không thuộc diện miễn giảm thuế GTGT nên không có kế toán thuế GTGT đợc miễn giảm.
Kế toán thờng lập tờ khai vào ngày 10 của tháng tiếp theo của kỳ tính thuÕ.
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT = phải nộp Thuế GTGT đầu ra
BiÓu 16: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số:01/GTGT Độc lập –Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
[01] Kỳ kê khai: Tháng 12 năm 2006
[03] Tên cơ sở kinh doanh :Công ty Cổ phần công nghệ và thương mại 3C
[04] Địa chỉ trụ sở: 39 Lý Thường Kiệt 1 [05] Quận: Hòan Kiếm [06] Thành phố: Hà Nội
[07] Điện thoại : 04.7830891 [08] Fax : 04.7830892 [09] Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Giá trị hàng hoá dịch vụ mua vào
A Không có hoạt động mua bán phát sinh trong kỳ(đánh dấu “X”)
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11]
C Kê khai thuế GTGTphải nộp ngân sách nhà nước
I Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua vào
1 HHDV mua vào trong kỳ:(12+16;13+17 ) [12]
85 240.789 a HHDV mua vào trong nước [14]
2 Thuế GTGT của HHDV mua vào được tính khấu trừ trong kỳ a Điều chỉnh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào:22+19-
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này: [23]
II Hàng hoá dịch vụ bán ra
101.971.591 1.1 HHDV bán ra không chịu thuế GTGT [26]
HHDV bán ra chịu thuế
101.971.591 a HHDV bán ra chịu thuế suất 0% [29] b HHDV bán ra chịu thuế suất 5% [30]
101.782 282 c HHDV bán ra chịu thuế suất 10% [32]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra kỳ trước a Điều chỉnh tăng [34] [35] b Điều chỉnh giảm [36] [37]
3 Tổng doanh thu và thuế HHDV bán ra [38]
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ: ( 409-23-11) [40]
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này : (419-23-
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2 2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau:43A-42
Tôi xin cam đoan số liệu khai trên là đúng và xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trớc pháp luật về những số liệu đã kê khai.
Hà Nội, ngày31 tháng 12 năm 2008
2.4.2 Báo cáo quyết toán thuế
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C sử dụng hình thức sổ kế toán là “ Chứng từ ghi sổ ” vì thế sổ sách kế toán bao gồm các loại sổ như Sổ cái, sổ chi tiết các loại tài khoản133,333,111…, sổ quỹ, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cụ thể sổ đăng kí chứng từ ghi sổ được trích như sau:
Bỉêu 17: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Công ty Cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ trụ sở: 39 Lý Thường Kiệt 1, quận Hòan Kiếm, Hà Nội Đơn vị tính : đồng
Số Ngày Trích yếu Số tiền
Việc trình bày và cung cấp thông tin kế toán tài chính cho các đối tượng sử dụng thông tin là khâu cuối cùng trong toàn bộ công tác kế toán tài chính của doanh nghiệp Báo cáo tài chính vừa là phương pháp kế toán vừa là hình thức thể hiện, truyền tải thông tin Báo cáo là một công cụ đắc lực để các nhà quản lý điều hành ra những quyết định kinh tế kịp thời hợp lí trên thị trường ngày càng cạnh tranh khốc liệt như hiện nay Báo cáo tài chính trình bày và cung cấp những thông tin về tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh và những biến động về tài chính của doanh nghiệp, trong đó thông tin về thuế chiếm một phần quan trọng, từ đó Nhà nước cũng như các đối tượng sử dụng thông tin khác nắm bắt và kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước của công ty Từ những thông tin liên quan đến số thuế phải nộp , tình hình nộp thuế thực tế của doanh nghiệp cho thấy quy mô hoạt động, hiệu quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp
Công ty Cổ phần công nghệ và thương mại 3C thực hiện việc lập và gửi báo cáo tài chính đúng theo quy định của Nhà Nước Hàng kỳ theo qui định công ty lập đầy đủ các báo cáo cần thiết như kê khai thuế hàng tháng và gửi cho các cơ quan có thẩm quyền đúng hạn Công ty sử dụng hệ thống báo cáo phản ánh tình hình thanh toán với NSNN: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Phần II - Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước để xác định cụ thể đối với từng khoản mục thuế trên các chỉ tiêu Số dư đầu kỳ, phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ
Biểu 18: Đơn vị:Cty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Mẫu số F02-DNN Ban hành theo QĐ số 144/2001/QĐ-BTC-21/12/2001 của Bộ Tài Chính
TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC
Năm : 2008 Đơn vị tính : đồng
Số còn phải nộp cuối năm trước
SốP.Sinh trong năm Số còn phải nộp cuối năm nay
Số phải nộp Số đã nộp
1.Thuế GTGT hàng bán nội địa
2.Thuế GTGT hàng nhập khẩu
3.Thuế tiêu thụ đặc biệt
5.Thuế thu nhập doanh nghiệp
II.Các loại phải nộp khác
2.Các khoản phí , lệ phí
Tổng cộng(40+30) 40 (295.827.785) 1.204.173.767 1.156.064.830 (247.718.848) Ngày 31 tháng 12 năm 2008
BiÓu 19: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C
PHẦN III - THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN LẠI VÀ MIỄN
( Từ ngày 1/1/2008- 31/12/2008) Đơn vị tính: đồng
I Thuế GTGT được khấu trừ
1 Thuế GTGT còn được khấu trừ, hoàn lại đầu kỳ
2 Số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh
3 Số thuế GTGT đã được khấu trừ ,hoàn lại
(12+14+15) a Số thuế GTGT đã khấu trừ b Số thuế GTGT đã hoàn lại c Số thuế GTGT hàng mua trả lại,giảm giá d Số thuế GTGT không được khấu trừ
4 Số thuế còn được khấu trừ, còn được hoàn lại
II Thuế GTGT được hoàn lại
1 Số thuế GTGT được hoàn lại đầu kỳ
2 Số thuế GTGT được hoàn lại
3 Số thuế GTGT đã hoàn lại
4 Số thuế GTGT còn được giảm cuối kỳ(23 +21-22)
III.Thuế GTGT được giảm
1 Số thuế GTGT được giảm đầu kỳ
2 Số thuế GTGT được giảm phát sinh
3 Số thuế GTGT đã được giảm
4 Số thuế GTGT còn được giảm cuối kỳ(330+31-32)
IV.Thuế GTGT hàng bán nội địa
1 Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp đầu kỳ
2 Thuế GTGT đầu ra phát sinh
3 Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ
4 Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá
5 Thuế GTGT đã được giảm trừ vào số thuế phải nộp
6 Thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp vào NSNN
7 Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp cuối kỳ
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C
Đánh giá thực trạng về kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty 1 Những ưu điểm
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C là công ty cổ phần vì vậy bộ máy kế toán chưa được hoàn chỉnh nên việc thực hiện kế toán cũng gặp khó khăn , tuy vậy công ty vẫn thực hiện đầy đủ các phần hành kế toán theo yêu cầu quản lý của công ty Công ty đã ứng dụng phần mềm kế toán đối với việc quản lý tình hình tài chính, chính vì vậy tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tài chính và giảm nhẹ khối lượng công việc kế toán Qua quá trình nghiên cứu về tổ chức kế toán tại công ty mà cụ thể là tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty tôi nhận thấy như sau: Ưu điểm nổi bật của tổ chức bộ máy kế toán của công ty là đã tiếp cận một cách nhanh nhậy với ứng dụng phần mềm tin học Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán BRAVO… Việc sử dụng phần mềm kế toán đã giúp cho tính chất cũng như khối luợng công việc của kế toán được gọn nhẹ rất nhiều Các thao tác ghi sổ, lập bút toán kết chuyển, lên bảng tổng hợp, lập báo cáo được thực hiện một cách chính xác.
Bộ máy kế toán được tổ chức gọn nhẹ, kết hợp với sự phân công công việc hợp lý của kế toán trưởng nên công việc của mỗi thành viên vừa phải, phù hợp với năng kực trình độ của mỗi người Đội ngũ nhân viên năng động, sáng tạo có chuyên môn trình độ đáp ứng yêu cầu công việc.
Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ, các sổ sách kế toán sử dụng phù hợp với chế độ qui định đồng thời phù hợp với đặc điểm hoạt động thực tế của doanh nghiệp Mặt khác việc thực hiện kế toán máy kết hợp với kế toán thủ công giúp cho công tác kế toán thực hiện một cách nhanh chóng đồng thời khi so sánh đối chiếu giữa các số liệu cụ thể trên máy với kế toán theo dõi thủ công có thể phát hiện sai sót để sửa chữa.
Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ chứng từ kế toán về kế toán thuế GTGT như bảng kê hoá đơn chứng từ của dịch vụ hàng hoá mua vào , bảng kê hoá đơn , chứng từ của dịch vụ hàng hoá bán ra
Kê khai đầy đủ các mục trên tờ kê khai thuế GTGT
Bên cạnh đó công ty đã sang tạo mở 2 sổ chi tiết doanh thu , sổ chi tiết doanh thu hàng xuất khẩu và sổ chi tiết doanh thu từng mặt hàng tiêu thụ nội địa tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép vào sổ kế toán liên quan , lập bảng kê và kê khai nộp thuế GTGT cũng như báo cáo thuế.
3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân
Bên cạnh những ưu điểm thì công tác kế toán cũng tồn tại những vướng mắc cần giải quyết:
Về công tác luân chuyển chứng từ: các chứng từ kế toán luân chuyển chưa hợp lý Chứng từ được chuyển lên phòng Tài chính của công ty nhiều khi chưa kịp thời khiến cho công việc tập hợp và báo cáo thường chậm.
Về việc lập bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào : mặc dù công ty lập bảng kê theo đúng mẫu qui định của nhà nước tuy nhiên công ty lại theo dõi tất cả các mặt hàng có thuế suất khác nhau trên cùng một bảng kê khai nên khó kiểm tra.
Về việc lập sổ chi tiết tài khoản thuế GTGT: để theo dõi thuế GTGT được khấu trừ công ty chỉ sử dụng một tài khoản chi tiết là 1331 Do công ty nhập khẩu uỷ thác dược phẩm như vậy sẽ phát sinh thuế GTGT hàng nhập khẩu vậy mà công ty lại cho gộp hết vào TK 1331 điều này sẽ ảnh hưởng đến công tác quản lý của công ty
Về việc sử dụng hệ thống sổ kế toán: tuy công ty đã áp dụng đủ các loại sổ theo yêu cầu nhưng mẫu sổ : sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ chưa phù hợp với qui định Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và chứng từ ghi sổ được dùng thành một loại sổ chung _Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đặc biệt năm 2006 BTC đã đưa ra chế độ kế toán mới ( ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC), trong đó đưa ra mẫu sổ mới cho hình thức Chứng từ ghi sổ Bên cạnh đó công ty chưa hoạch toán đúng theo chế độ đối với tài sản cố định do đó chưa mở theo dõi Tài khoản 13312 Việc hoạch toán như trên là chưa đúng gây thiệt hai cho công ty ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Về việc sử dụng chứng từ kế toán: trong quá trình mua hàng công ty sử dụng phiếu nhập kho không đúng như mẫu ban hành của BTC Đồng thời việc sử dụng hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý của công ty.
Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty
3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán:
Việc luân chuyển chứng từ về phòng kế toán có sự chậm trễ là do thái độ làm việc chưa nghiêm túc của một số nhân viên thiếu trách nhiệm Thực tế tại công ty, chứng từ do nhân viên trực tiếp nắm giữ rồi tự đưa tới phòng tài chính nên đôi khi xảy ra tình trạng mất hoặc đưa chậm do nhiều việc quên …
Vì vậy để khắc phục tình trạng trên em xin đưa ra ý kiến Đó là phòng tài chính cần đôn đốc công việc của nhân viên, kết hợp với sự quản lý của ban lãnh đạo đưa ra chế dộ thưởng phạt phân minh đối với các hoạt động ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Hàng ngày thống kê các hoạt động cùng với các chứng từ cần có, sau đó nhân viên kế toán có trách nhiệm nhắc nhở các nhân viên khác để tập hợp đủ số lượng chứng từ phát sinh trong ngày
3.2.2 Kiến nghị về tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Hiện nay công ty sử dụng TK 1331-Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ Như đã nhận xét ở trên công ty nên mở thêm TK cấp 3:
TK 13311 : thuế GTGT đầu vào của hàng nội địa
TK 13312 : thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu
Công ty có quản lý TSCĐ vì thế công ty nên mở thêm TK 1332-Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ
3.2.3 Kê khai nộp thuế đúng kì
Hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ các chỉ tiêu cả thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Muốn vậy, trước hết phải đảm bảo cho hoá đơn chứng từ luân chuyển kịp thời.
Khi lập Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Công ty nên lập bảng kê riêng cho từng mức thuế suất để dễ đối chiếu, kiểm tra
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỊ MUA VÀO
Mặt hàng Doanh số Thuế
3.2.4 Hòan thiện hệ thống sổ kế toán
Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC đã ký quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong nước từ năm tài chính 2006, thay thế quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành gồm 4 phần cơ bản:
Hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính
Chế độ chứng từ kế toán
Chế độ sổ kế toán
Trong đó đưa ra mẫu các loại sổ rõ ràng doanh nghiệp cần áp dụng đúng Do đó công ty nên áp dụng đúng theo qui định những hình thức sổ nói trên.Đồng thời công ty cũng phải áp dụng hệ thống TK kế toán mới ban hành để đảm bảo công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thuế nói riêng chính xác góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Mặt khác công ty nên mở sổ theo dõi TK 13312 cho tài sản cố định Sau đây là một số mẫu sổ cho hình thức chứng từ ghi sổ được qui định tại quyết định số15/2006/QĐ-BTC Đơn vị:…… Mẫu số S02a-DN Địa chỉ:……… ( ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Kèm theo … chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) ( ký, họ tên) Đơn vị: … Mẫu số S02b-DN Địa chỉ: … ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởngBTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số tiền Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: … Mẫu số:S02c1-DN Địa chỉ:……… ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
( Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ)
Số hiệu Ngày chú tháng Nợ Có
-Số dư đầu năm -Số phát sinh trong tháng
-Cộng số phát sinh trong tháng
-Số dư cuối tháng -Cộng lũy kế từ đầu quý x x x x x x
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
3.2.5 Kiến nghị về báo cáo quyết toán thuế
Việc lập các báo cáo liên quan tới nghĩa vụ thuế đối với nhà nước củaCông ty nhìn chung là đáp ứng đầy đủ các yêu cầu chuẩn mực qui định Tuy nhiên việc lập báo cáo thuế thực hiện hơi chậm và thường không đáp ứng được yêu cầu về thời gian mà cơ quan thuế đặt ra.Công ty thường xuyên phải nộp tiền phạt do nộp báo cáo thuế chậm Việc này làm tăng chi phí quản lý của công ty và do đó giảm lợi nhuận của Công ty Vì vậy kế toán thuế củaCông ty nên tập trung hoàn thiện báo cáo thuế đúng thời hạn hoặc Công ty có thể tuyển thêm kế toán thuế để đảm bảo việc lập báo cáo thuế và nộp thuế đúng tiến độ do nhà nước đặt ra.
Việc lập chứng từ kế toán của Công ty đôi khi không tuân theo qui định đặc biệt là đối với phiếu nhập kho và xuất kho Để đảm bảo tính chính xác, công ty nên áp dụng đúng các chứng từ theo mẫu ban hành của BTC ngày 20/3/2006 về: Phiếu nhập kho và xuất kho Đơn vị: ………… Mẫu số: 01-VT
Bộ phận: …… ( ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC)
Theo…… số………ngày……tháng……năm……… của……….
Nhập tại kho: ……….địa điểm………
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn vị tính
Tổng sốtiền(Viết bằng chữ):………
Số chứng từ gốc kèm theo:……… Ngày……tháng……năm
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Đơn vị: ………… Mẫu số: 02-VT
Bộ phận: …… ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
-Họ và tên người nhận hàng:………Địa chỉ( bộ phận):………. -Lý do xuất kho: ……… -Xuất tại kho(ngăn lô) ……….địa điểm………
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn vị tính
-Tổng số tiền(Viết bằng chữ):……… -Số chứng từ gốc kèm theo:………
Ngày……tháng……năm… Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu hàng
(Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký họ tên)