BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤTHUẾ GTGT TẠI CễNG TY CỔ PHẦN
Trang 2MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU .6
CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ CễNG TY CỔ PHẦN CễNG NGHỆ VÀ THƯƠNGMẠI 3C 8
1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty Cổ Phần Cụng Nghệ vàThương Mại 3C 8
1.2 Tổ chức bộ mỏy hoạt động của cụng ty Cổ Phần Cụng Nghệ và ThươngMại 3C 9
1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty Cổ Phần CụngNghệ và Thương Mại 3C 11
1.4 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn của cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại3C .15
1.4.1 Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty như sau: 15
1.4.2 Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa cỏc bộ phận trong bộmỏy kế toỏn 16
1.4.3 Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty .17
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CễNG TYCỔ PHẦN CễNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C .20
2.1 Đặc điểm thuế GTGT tại cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại 3C 20
2.2 Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 ) 21
2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 21
2.2.2 Kế toỏn chi tiết thuế GTGT đầu vào .23
2.2.3 Kế toỏn tổng hợp với thuế GTGT đầu vào 27
2.3 Kế toỏn thuế GTGT đầu ra ( TK 3331) .32
2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 32
2.3.2 Kế toỏn chi tiết thuế GTGT đầu ra 33
Trang 32.4 Kế toỏn khấu trừ thuế GTGT và bỏo cỏo quyết toỏn thuế GTGT .43
2.4.1 Kế toỏn khấu trừ thuế GTGT 43
2.4.2 Bỏo cỏo quyết toỏn thuế .47
CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CễNG TYCỔ PHẦN CễNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C .52
3.1 Đỏnh giỏ thực trạng về kế toỏn nghiệp vụ thuế GTGT tại cụng ty 3.1.1Những ưu điểm: 52
3.1.2 Những tồn tại, nguyờn nhõn 53
3.2 Hoàn thiện kế toỏn nghiệp vụ thuế GTGT tại cụng ty 54
3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toỏn: .54
3.2.2 Kiến nghị về tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ 55
3.2.3 Kờ khai nộp thuế đỳng kỡ .55
3.2.4 Hũan thiện hệ thống sổ kế toỏn 56
3.2.5 Kiến nghị về bỏo cỏo quyết toỏn thuế 59
3.2.6 Cỏc kiến nghị khỏc .60
KẾT LUẬN .63
Trang 4DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
STTKớ hiệuNội dung
1 GTGT Giỏ trị gia tăng
2 TNDN Thu nhập doanh nghiệp
Trang 5DANH MỤC SƠ ĐỒ
Số hiệu Tờn sơ đồ Trang
1 Sơ đồ tổ chức cụng ty 3C network 8
2 Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn 13
3 Sơ đồ hạch toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ 15
4 Kế toỏn thuế GTGT đầu vào 21
10 Kế toỏn thuế GTGT đầu ra 32
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Số hiệu Tờn biểuTrang
5 Húa đơn GTGT 23
6 Phiếu nhập kho 24
7 Bảng kờ chứng từ hàng hoỏ mua vào 26
8 Chứng từ ghi sổ 27
9 Sổ cỏi tài khoản 133-thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 28
11 Húa đơn bỏn hàng 34
12 Húa đơn GTGT 35
13 Bảng kờ húa đơn chứng từ hàng húa bỏn ra 37
14 Chứng từ ghi sổ 38
15 Sổ cỏi TK 3331 40
16 Tờ khai thuế GTGT 42
17 Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ 45
18 Tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ với nhà nước 47
Trang 6LỜI CẢM ƠN
*** Chuyờn đề thực tập là một phần quan trọng trong kết quả học tập tạitrường Đại Học và cũng là hỡnh thức vận dụng lý thuyểt vào thực tế
Qua thời một thời gian tiếp cận với cụng ty CỔ PHẦN CễNG NGHỆVÀ THƯƠNG MẠI 3C , ớt nhiều đó giỳp đỡ tụi hồn thiện hơn kiến thứctrong nhưng năm theo học tại trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Bằng những kiến thức tụi đó được cỏc thầy cụ giỏo chỉ dạy , cựng sự tận tỡnhchỉ bảo của cỏc anh chị phũng Kế Toỏn cụng ty tụi đó hồn thành chuyờn đềthực tập tốt nghiệp của mỡnh
Thời gian tiếp cận với cụng việc thực tế so với quỏ trỡnh tụi học tạitrường thỡ thật là ngắn Mặc dự bản thõn đó cố gắng trong việc học hỏi vànghiờn cứu them song do năng lực cũn hạn chế về mặt kinh nghiệm thực tếcũng như kiến thức , cho nờn chuyờn đề tốt nghiệp này sẽ khụng trỏnh khỏinhững thiếu sút Vậy tụi rất mong nhận được những ý kiến nhận xột , gúp ýhướng dẫn thờm của phũng kế toỏn , của giỏo viờn hướng dẫn cựng cỏc thầycụ giỏo trong trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chắc chắn đú sẽ lànhững kinh nghiệm quý bỏu giỳp tụi hoàn chỉnh thờm kiến thức của mỡnh vàlà nền tảng vững bước cho nghề nghiệp của tụi sau này.
Tụi xin chõn thành cảm ơn tất cả cỏc thầy cụ giỏo trường ĐẠI HỌCKINH TẾ QUỐC DÂN và đặc biệt là thầy NGUYỄN NGỌC QUANG ,người đó trực tiếp và nhiệt tỡnh hướng dẫn tụi trong suốt thời gian nghiờn cứuvà hoàn thành chuyờn đề tốt nghiệp này
Qua đõy tụi xin cảm ơn ban GIÁM ĐỐC cựng cỏc anh chị phũng KẾTOÁN cụng ty CỔ PHẦN CễNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C đó tạo điềukiện và giỳp đỡ tụi nghiờn cứu và hoàn thành chuyờn đề tốt nghiệp này
Một lần nữa tụi xin chõn thành cảm ơn và kớnh chỳc quý thầy cụ giỏo ,cựng cỏc cụ chỳ, anh chị đang cụng tỏc tại cụng ty dồi dào sức khoẻ , thànhđạt trong sự nghiệp và cuộc sống
Hà Nội , ngày 02 thỏng 07 năm 2009 Sinh viờn thực tập
Trang 7LỜI MỞ ĐẦU
GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI
Chỳng ta biết rằng thuế là nguồn thu rất quan trọng , nú chiếm tỷ lệ lớnnhất trong tổng thu ngõn sỏch của Nhà nước ( khoảng 70% - 80 % ) Ngàynay với xu thế toàn cầu hoỏ nền kinh tế thế giới , hội nhập kinh tế quốc tế vớikinh tế khu vực là một vấn đề bức thiết mang tớnh tất yếu khỏch quan đối vớitất cả cỏc quốc gia Vỡ vậy , vai trũ của thuể hiện nay khụng chỉ dừng ở chỗđảm bảo nguồn thu để phục vụ cho nhu cầu chi tiờu của Nhà nước , mà núphải đảm bảo vai trũ điều tiết vĩ mụ nền kinh tế , thỳc đẩy nền kinh tế quốcgia ngày càng phỏt triển
Vỡ vậy chớnh sỏch thuể đó được sửa đổi cho phự hợp với xu hướng này Nhằm khuyến khớch người dõn mạnh dạn bỏ vốn ra đầu tư , khuyến khớch cỏccơ sở kinh doanh mở rộng sản xuất , bộ tài chớnh đó ban hành luật thuế GTGTthay cho luật thuế doanh thu nhằm khắc phục những nhược điểm cuar luậtthuế này Những chớnh sỏch nhằm khuyến khớnh cỏc cơ sở manh dạn đầu tư ,tăng khả năng cạnh tranh và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế
Thuế GTGT đỏnh vào giỏ trị gia tăng trong từng khõu của quỏ trỡnhsản xuất nờn khụng bị đỏnh thuế trựng lặp, thỳc đẩy được sự chuyờn mụn hoỏcủa sản xuất Được hoàn thuế GTGT trong trường hợp xuất khẩu hàng hoỏ ;dịch vụ ; đầu tư tài sản cú giỏ trị lớn… đó khuyến khớch được xuất khẩu phỏttriển , gúp phần khuyến khich mạnh mẽ đầu tư , thỳc đẩy nền kinh tế phỏttriển nhanh với hiệu quả ngày càng cao
Trang 8khớch đầu tư , kớch thớch sản xuất phỏt triển đó dung mọi thủ đoạn gian lậntinh vi để trốn thuế
Đặc biệt là thuế GTGT được thực hiện theo phương phỏp khấu trừnhằm khắc phục được nhược điểm đỏnh thuế trựng lặp , khuyến khớch cỏc cơsở mạnh dạn đầu tư , đẩy mạnh xuất khẩu ….nhưng đõy cũng chớnh là kẽ hởđể cho cỏc đối tượng nộp thuế gian lận , trốn thuế với mục đớch làm giảm tiềnthuế phải nộp vào ngõn sỏch nhà nước hoặc chiếm dụng tiền của ngõn sỏchthụng qua cơ chế hoàn thuế
Trang 9CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ CễNG TY CỔ PHẦN CễNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C
1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty Cổ Phần Cụng Nghệ vàThương Mại 3C
Năm 2001 : Chi nhỏnh mỏy tớnh 3C – 43 Lý Thường Kiệt được thànhlập trực thuục cụng ty Mỏy Tớnh Truyền Thụng Điều Khiển 3C do ụnh UụngThế Vinh làm giỏm đốc chi nhỏnh.
Sau 3 năm hoạt động , chi nhỏnh mỏy tớnh 3C – 43 Lý Thường Kiệt tỏchkhỏi cụng ty Mỏy Tớnh Truyền Thụng Điều Khiển 3C và thành lập cụng ty CổPhần Cụng Nghệ và Thương Mại 3C với sự hục trợ của cỏc đối tỏc cũng nhưcỏc bạn hàng lớn Số vốn ban đầu là 4.000.000.000 đồng
Gọi tắt là 3C network chuyờn sõu vào việc phỏt triển và cung cấp cỏcgiải phỏp về cụng nghệ thụng tin và viễn thụng Phỏt triển phần mềm và ứngdụng hiệu quả trờn cỏc thiết bị tin học , thiết bị ngoại vi và thiết bị văn phũngphục vụ tin học hoỏ cho khỏch hàng.
Tờn giao dịch : Cụng Ty Cổ Phần Cụng Nghệ và Thương Mại 3C. Tờn giao dịch quốc tế : technology and trade joinstock company Tờn viết tắt : 3C network
Năm 2006 : 3C network được cấp bản quyền sở hữu cụng nghiệp
Cụng ty trở thành một trong cỏc đối tỏc chớnh cung cấp thiết bị CNTTcho Tổng cục hậu cần Bộ Cụng An
Năm 2007 : Nhõn lực cụng ty năm 2007 phỏt triển lờn 79 người, tổng sốvốn phỏp định là 14.000.000.000 đồng Việt Nam ( Mười bốn tỷ đồng )
Người đại diện : ễng Uụng Thế Vinh
Trang 10VPGD : Số 14 – ngừ 1141 - Đường Giải phúng – Quận Hoàng Mai – HNTel : 844 – 36423 456
Fax :844 – 36423 678
Email : 3CVinh@hn.vnn.vnWebsite : www.3Cvietnam.com
1.2 Tổ chức bộ mỏy hoạt động của cụng ty Cổ Phần Cụng Nghệ vàThương Mại 3C
Cụng ty hiện cú 79 cỏn bộ làm việc trực tiộp , 10 cụng tỏc viờn cao cấpcựng với 5 cố vấn , trỡnh độ hầu hết là đại học và trờn đại học , được đào tạochớnh quy ở cỏc trường đại học lớn trong và ngoài nước
Hệ thống chi nhỏnh bảo hành rộng khắp tai cỏc tỉnh và thành phố lớntrờn toàn quốc như Hà Nội , Thỏi Nguyờn, Thanh Hoỏ, TPHCM…
Cơ cấu tổ chức của Cụng ty 3C network như sau:
BAN GIÁM ĐỐC HỆ THỐNG KỸ THUẬT Phũng lắp rỏp và triển khai Phũng hệ thống và hỗ trợ khỏch hàng HỆ THỐNG KINH DOANH Phũng dự ỏn Phũng marketing Bộ phận bỏn hàng HỆ THỐNG CHỨC NĂNG KHÁC Phũng kế toỏn Khối văn phũng
Trang 11Tồn bộ khối lónh đạo và nhõn viờn cũng như cộng tỏc viờn đều đượcđào tạo tại cỏc trường đại học cú uy tớn trong và ngoai nước Trong đú cú 90% là kỹ sư , cử nhõn , luụn được cụng ty và cỏc đối tỏc nước ngoài tổ chứcđào tạo , nõng cao kỹ thuật chuyờn mụn phự hợp với sự tiến bộ của khoa họckỹ thuật để đỏp ứng tốt nhất những yờu cầu triển khai và bảo hành cỏc thiết bịdự ỏn
Số nhõn viờn làm cụng tỏc kỹ thuật chiếm 30% , cỏc nhõn viờn kỹ thuậthầu hết đó tốt nghiệp chuyờn ngành cụng nghệ thụng tin , điện tử viễn thụngcủa trường đại học Bỏch Khoa hoặc đại học Khoa Hoc Tự Nhiờn Bờn cạnhđú đội ngũ nhõn viờn kỹ thuật cú tinh thần trỏch nhiệm cao , nhiệt tỡnh trongcụng việc và cú kinh nghiệm trong việc thiột kế hệ thống , triển khai dự ỏn vàbảo hành, bảo trỡ cỏc thiết bị tin học , điện tử …chớnh vỡ vậy tất cả cỏc yờucầu kỹ thuật của khỏch hàng Cụng ty đều đỏp ứng được với chất lượng cao
Trang 12Biều 1: Sơ đồ tổ chức Cụng ty 3C network
1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty Cổ Phần CụngNghệ và Thương Mại 3C
Mụ hỡnh hoạt động của Cụng ty gồm 2 lĩnh vực chớnh là : 3C technology(3C Cụng nghệ) và 3C trading (3C thương mại) Trong đú:
3C cụng nghệ gồm:
Mỏy tớnh: Gồm cỏc nhõn viờn cú trỡnh độ nghiệp vụ cao , cú bề dày kinh
nghiệm trờn thị trường nội địa cũng như kinh doanh xuất nhập khẩu Đa sốcỏc nhõn viờn đều đó tỗt nghiệp đại học và trờn đại học trong và ngoài nước Hiện nay 3C technology chỳ trọng vào việc kinh doanh cỏc thiết bị tin học ,
Trang 13văn phũng truyền thụng , tớch hợp hệ thống , cỏc dịc vụ về cơ sở dữ liệu phụcvụ cho mụi trường doanh nghiệp
Lĩnh vực kinh doanh thụng tin là một lĩnh vưcj rất mới tại Việt Nam và đangđựoc 3C technology ưu tiờn phỏt triển đó thu được nhiều kết quả và cú rấtnhiều hứa hẹn Cụng ty vẫn đảm bảo cú một cơ chộ quản lý thống nhất , vỡvậy khỏch hàng luụn yờn tõm kh sử dụng cỏc sản phẩm do 3C network cungcấp cũng như cỏc cam kết về chế độ hậu mói.
Phần mềm ( Software): Bộ phận này của cụng ty bao gồm cỏc chuyờn
gia hàng đầu trong lĩnh vực phõn tớch hệ thống và lập trỡnh , chỳ trọng khụngchỉ tới việc nghiờn cứu và sản xuất phần mềm mà cũn rất quan tõm việc đàotạo bồi dưỡng cỏc nhõn viờn thành những chuyờn gia hàng đầu trong lĩnh vựccụng nghệ thụng tin
Với điểm nổi bật trong việc cung cấp cỏc dịch vụ quản lý của cụng tyhiện nay là khả năng cung cấp hệ thống quản lý từ xa , cho phộp khỏch hàngcú thể sử dụng cơ sở dữ liệu phõn toỏn Cụng nghệ mới này cho phộp khaithỏc , cập nhật dữ liệu và thực hiện quản lý hệ thống từ bất cứ điểm nào trờntoàn thế giới
Hiện nay cụng ty đang triển khai nghiờn cứu cơ bản nhằm vào mục đớchkhai thỏc mạng thụng tin toàn cầu Cụng ty hiện nay là cụng ty hàng đầu triểnkhai được những cụng nghệ mới trong lĩnh vực WEB (World Wide Web -mạng thụng tin toàn cầu để trao đổi thụng tin , quản lý từ xa , học tập giải trớ,thương mại phổ biến kiến thức …)
Đào tạo: Nhiệm vụ của bộ phận phụ trỏch đào tạo cụng nghệ là theo dừi
Trang 14giỳp học sinh , sinh viờn cú thể tiếp cận với cỏc bài giảng được tốt hơn bàigiảng của mỡnh
Cụng nghệ đào tạo đang cú những quan tõm lớn trong việc ứng dụngcụng nghệ tin học vào ngành giỏo dục và đào tạo , xõy dựng cỏc mụ hỡnh họctập hiệu quả nhất cho việc nghiờn cứu đồng thời hỗ trợ những chuyờn giaphần mềm viết ra những sản phẩm phục vụ riờng cho mụi trường này
Đề ỏn và giải phỏp: Cú trỏch nhiệm tổ chức mạng lưới cỏc đại lý của 3C
nhằm phõn phối cỏc sản phẩm do 3C nghiờn cứu và sản xuất hoặc phõn phốicỏc thiết bị của hóng uy tớn trờn thế giới , tham gia đấu thầu và thực hiện cỏcđề ỏn lớn Và là nơi cung cấp dịch vụ hệ thống tổng thể cho mọi đối tượng Đặc biệt đề ỏn và giải phỏp chỳ trọng việc ỏp dụng khoa học cụng nghệ thụngtin trong việc xõy dựng dự ỏn , bằng cỏc tớch hợp cỏc hệ nhỏ lại thành mộtgiải phỏp mang tớnh chất tổng thể phự hợp với nhu cầu thực tiễn và mang lạihiệu quả cao
Dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật: Cú trỏch nhiệm bảo hành , bảo trỡ , sữa chữa
mọi chi tiết do 3C cung cấp cho khỏch hàng Đội ngũ nhõn viờn đụng đảo tốtnghiệp đại học và phần lớn đào tạo thờm tại cỏc trung tõm đào tạo của cỏchóng như ACER , HP , IBM, CISCO SYSTEM , EPSON , INTEL , 3COM…(Authorised servise provider ) nơi cú trỏch nhiệm thay mặt cho hàng bảo hànhtất cả cỏc loại mỏy tớnh của hàng đó được bỏn ra cho dự nú được bỏn ra ở đõu.Là những chuyờn gia tiếp cận với kỹ thuật mới nhất từ những ngày đầu xuấthiện mỏy tớnh , cỏc chuyờn gia dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật cú một bề dày kinhnghiệm và đó gúp phần rất lớn vào sự thành cụng của cụng ty
Trang 15Cung cấp kịp thời cỏc giải phỏp kỹ thuật , cỏc thiết bị mỏy múc cũngnhư thực hiện bảo dưỡng , bảo trỡ , bảo hành nhanh chúng Trong nhiều nămhoạt động của mỡnh trung tõm đó đào tạo ra nhiều kỹ thuật viờn cú kinhnghiệm , trỡnh độ cao và gúp phần vào việc nõng cao chất lượng dịch vụ
Thương mại gồm:
Gồm những chuyờn gia hàng đầu trong lĩnh vực thương mại , tài chớnh,xuất nhập khẩu thiết bị mỏy múc cụng nghiệp , nguyờn vật liệu và tư liệu sảnxuất, tư liệu tiờu dung,…
Phũng kinh doanh xuất nhập khẩu của 3C thương mại chịu trỏch nhiệmlập phương ỏn sản xuất kinh doanh , tỡm nguồn khỏch hàng , đối tỏc cú liờnquan đến hoạt động xuất nhập khẩu
Kinh nghiệm triển khai dự ỏn: Với đội ngũ cỏn bộ kỹ thuật trẻ lại cú
chuyờn mụn cao , nhiệt tỡnh và năng động , cụng ty đó triển khai thành cụngnhiều dự ỏn và hệ thống cũng như cung cấp thiết bị tin học cho cỏc khỏchhàng trờn cả nước.
Cỏc dự ỏn phần cứng :
Cung cấp cỏc thiết bị tin học : mỏy chủ , mỏy trạm , thiết bị mạng chocỏc dự ỏn ngầnh tài chớnh ngõn hàng
Cung cấp thiết bị tin học , phần mềm an ninh cho Trung tõm phũngchống tội phạm cụng nghệ cao bộ cụng an
Cung cấp , xõy dựng cỏc giải phỏp tớch hợp hệ thống cho cỏc cơ quanhành chớnh Nhà nước , UBND cỏc tỉnh , cỏc cơ quan bộ ngành trung ương vàđịa phương
Cung cấp và lắp đặt thiết bị tin học , thiết bị điều khiển hệ thống choTổng Cụng ty điện lực Việt Nam và cỏc đơn vị thành viờn
Trang 16 Cung cấp mỏy tớnh đồng bộ thương hiệu acer , hệ thống tổng đài , hệthống camera quan sỏt , hệ thống chỏy , chống trộm cho cỏc Ngõn Hàng , BộCụng An …
Cỏc dự ỏn thiết bị khoa học kỹ thuật và viễn thụng
Cung cấp thiết bị và thi cụng lắp đặt hệ thống tổng đài nội bộ , tổng đàicụng cộng
Cung cấp thiết bị và thi cụng hệ sàn kỹ thuật mero
Cung cấp thiết bị điều khiển hệ thống , hệ thống camera quan sỏt , chốngtrộm , bỏo chỏy , thiết bị multimedia chi tổng cục cảnh sỏt.
Cỏc dự ỏn phần mềm
Cung cấp giải phỏp khả thi , khảo sỏt phõn tớch và thiết kế phần mềmgiải quyết thủ tục hành chớnh theo cơ chế một cửa cho cấp thành phố , thị xóquận huyện ,
Cung cấp , thiết kế và triển khai website
Đại lý cung cấp phõn phối phần mềm của cỏc hóng như microsolf ,symantech,tremicro…
1.4 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn của cụng ty cổ phần cụng nghệ và thươngmại 3C
Trang 17Biểu 2: Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty 3C network
1.4.2 Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa cỏc bộ phận trong bộ mỏykế toỏn
Kế toỏn trưởng : cú chức năng quản lý hoạt động của phũng kế toỏn, làngười chịu trỏch nhiệm trực tiếp của cỏc bỏo cỏo tài chớnh trước ban giỏm đốcvà cỏc đối tượng cú liờn quan
Kế toỏn cụng nợ phải thu : cú chức naeng theo dừi cỏc khoản phải thucủa cụng ty
Kế toỏn cụng nợ phải trả : cú chức năng theo dừi cỏc khoản phải trả củacụng ty
Kế toỏn hoỏ đơn Kế toỏn quỹ tiền mặt
Kế toỏn trưởng
Kế toỏn cụng nợ phải thu
Kế toỏn cụng nợ phải trả
kế toỏn hoỏ đơn
Trang 18 Kế toỏn ngõn hàng : theo dừi cỏc khoản thu , chi , tiền gửi ngõn hàng,cỏc khoản vay vốn ngõn hàng
Kế toỏn kho :
Kế toỏn thanh toỏn lương ; cú chức năng theo dừi cỏc khoản thu chitiền mặt của cụng ty , phụ trỏch về mặt thanh toỏn lương , thưởng
1.4.3 Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty
Cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại 3C ỏp dụng chế độ kế toỏnViệt Nam ban hành theo quyết định số 0103002911 ngày 13/10/2003 của BộTài Chớnh cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho: nguyờn tắc giỏ gốc.
Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: phương phỏp kờ khai thườngxuyờn.
Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho: theo phương phỏp bỡnh quõn
Phương phỏp khấu hao tài sản cố định đang ỏp dụng: là phương phỏpđường thẳng.
Nguyờn tắc ghi nhận chi phớ: vay theo hợp đồng tớn dụng. Nguyờn tắc ghi nhận chi phỏi phải trả: theo hoỏ đơn tài chớnh
Nguyờn tắc và phương phỏp ghi nhận doanh thu: theo hoỏ đơn tài chớnh Sử dụng mọi chứng từ thanh quyết toỏn theo mẫu quy định của Bộ TàiChớnh trong đú:
Cỏc Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng , giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú Phiếu xuất kho kiờm hoỏ đơn của người bỏn hàng Phiếu nhập kho , biờn bản kiểm nhận hàng hoỏ
Phiếu chi tiền hoặc giấy bỏo nợ ngõn hàng, biờn bản thanh toỏn tiền tạmứng
Trang 19 Hỡnh thức sổ kế toỏn : cụng ty ỏp dụng theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ.Ta cú sơ đồ sau:
Biểu 3: Sơ đồ hạch toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ :Quan hệ đối chiếu , kiểm tra :
Hỡnh thức Nhật Ký Chung:
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dung làm căn cứghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ nhật ký chung , sau đú căn cứsố liệu đó ghi trờn sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế
Chứng từ kế toỏn
Sổ quỹSổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp kế toỏn chứng từ cựng loạiSổ đăng kớ chứngtừ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔBảng tổng hợpchi tiếtSổ cỏi
Bảng cõn đối phỏt sinh
Trang 20toỏn phỳ hợp Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việcghi sổ nhật ký chung , cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ , thẻ kếtoỏn chi tiết liờn quan.
Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày căn cứ vỏocỏc chứng từ được dung làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phat sinh vào sổnhật ký đặc biệt liờn quan
Cuối thỏng, cuối quý , cuối năm cộng số liệu trờn sổ cỏi, lập bảng cõnđối số phỏt sinh Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổcỏi và bảng tổng hợp chi tiết được dung để lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh
Trang 21CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠICễNG TY CỔ PHẦN CễNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C
2.1 Đặc điểm thuế GTGT tại cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại 3C.
Phương phỏp tớnh thuế tại cụng ty.
Cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại 3C là một doanh nghiệp hoạtđộng trong lĩnh vực thương mại vỡ vậy cụng ty vừa là người cung cấp vừa làngười mua vỡ thế đũi hỏi cụng tỏc kế toỏn thuế của cụng ty được thực hiệnmột cỏch khoa học và chớnh xỏc.
Hiện tại cụng ty đang ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế theo phương phỏpkhấu trừ thuế, hàng kỳ kế toỏn thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuếGTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp.
Cỏc thuế suất ỏp dụng tại cụng ty.
Như ta đó biết , đõy là một doanh nghiệp cổ phần cụng nghệ và thươngmại và hàng hoỏ cũng rất phong phỳ đa dạng nờn doanh nghiệp ỏp dụng rấtnhiều mức thuế suất khỏc nhau để phự hợp với từng mặt hàng Điều đú làmcho việc thực hiện thuế gia tăng gặp khú khăn và phức tạp hơn, nhưng doanhnghiệp đó thực hiện rất tốt chế độ kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng hiện hành chodự đú là vấn đề khụng mấy dễ dàng với doanh nghiệp.
Theo quy định tại điều 8 luật thuế GTGT và điều 7 nghị định số 79/2000/NĐ- CP của chớnh phủ , thuế suất thuế GTGT được ỏp dụng như sau :0% , 5 % , 10 %
Mức thuế 0% ỏp dụng với hàng xuất khẩu :
Cụng ty khụng ỏp dụng mức thuế này vỡ khụng cú hàng xuất khẩu Mức thuế suất 5 %
Trang 22Những mặt hàng tớnh thuế đầu ra như :
Mỏy tớnh , thiết bị điện , điện tử , điện lạnh , điện dõn dụng Phần mềm , phần cứng mỏy vi tớnh
Thiết bị truyền thanh , truyền hỡnh
Trang thiết bị , dụng cụ y tế Thiết bị giỏo dục …
Những mặt hàng , dịch vụ mua vào như : Xăng xe , vộ
Cứơc vận chuyển , phớ kiểm định , cước khai thỏc…
Núi chung cú rất nhiều hàng hoỏ , dịch vụ ỏp dụng mức thuế suất 5% vàcụng ty kờ khai đỳng đủ cỏc mặt hàng , dịch vụ chịu mức thuế suất này
Mức thuế suất 10 %
Đõy là mức thuế suất được ỏp dụng chủ yếu đối với cỏc mặt hàng củacụng ty
Đối với dịch vụ hàng hoỏ mua vào :
Mỏy tớnh , phần mềm y tế , phần mềm giỏo dục …Đối với dịch vụ hàng hoỏ bỏn ra :
Mỏy tớnh , phần mềm cỏc loại , mỏy in , mỏy phụto…
Trong cụng ty được ỏp dụng được phộp ỏp dụng 3 mức thuế suất thuếGTGT khỏc nhau để tương ứng với từng loại hàng hoỏ, dịch vụ theo quy định.
2.2 Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 )
2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Tài khỏan sử dụng:
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp khấu trừ thuế GTGT nờn cụng ty mở tàikhoản 133: thuế GTGT được khấu trừ Tài khoản này cú 2 tài khoản chi tiết :
Trang 23 Chứng từ sử dụng
Tương ứng với TK chi tiết cụng ty mở cỏc sổ kế toỏn chi tiết theo dừinhư sau :
Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ
Sổ chi tiết thuế GTGT đươc hoàn lại kờ khai thuế GTGT Bảng kờ hoỏ đơn bỏn ra
Bảng kờ hoỏ đơn mua vào
Cỏc bảng kờ hoỏ đơn , chứng từ sổ sỏch liờn quan
Cụng ty ỏp dụng theo phương phỏp khấu trừ thuế do vậy cụng ty thựchiện đầy đủ hoỏ đơn chứng từ theo quy định của nhà nước Bao gồm:
Hoỏ đơn GTGT mẫu số 01 GTKT
Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giỏ trị gia tăng Cỏc chứng từ gốc liờn đến thuế giỏ trị gia tăng : Giấy thu chi tiền mặt
Giấy bỏo nợ và giấy bỏo cú của ngõn hàng
Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hoỏ Phiếu gắn trừ cụng nợ
Bảng kờ hoỏ đơn chứng từ của hàng hoỏ , dịch vụ mua vào và bỏn ratheo mẫu quy định của Bộ tài chớnh , và cỏc chứng từ hoỏ đơn đặc thự khỏc
Tổ chức luõn chuyển chứng từ kế toỏn.
Trang 24Đối với cỏc chứng từ của hàng nhập khẩu, kế toỏn kiểm tra cỏc hoỏ đơnmua hàng nhập khẩu, cỏc chứng từ thuế GTGT của hàng nhập khẩu để tiếnhành ghi chộp, luõn chuyển chứng từ.
2.2.2 Kế toỏn chi tiết thuế GTGT đầu vào
Trang 25Sơ đồ số 4: Kế toỏn thuế GTGT đầu vào
( Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ)
156,153,211… 133 333(33311) Thuế GTGT được khấu trừ
111,112,331… 632, Khi mua hàng hoỏ, tài sản, Thuế GTGT đầu vào dịch vụ khụng được khấu trừ 333(33312) 111,112 Thuế GTGT của hàng nhập Thuế GTGT đó được khẩu phải nộp NSNN nếu được hoàn
khấu trừ 152,156…
Hàng mua trả lại người bỏn hoặc giảm giỏ
Chẳng hạn: kế toỏn tiến hành nhập chứng từ:Húa đơn số 0072950, ngày húa đơn 15/07/2008
Nhập mó tài khỏan, nội dung nghiệp vụ, số tiền phỏt sinh theo bỳt toỏnsau:
Nợ TK 156: 2.700.000Nợ TK 133: 270.000
Trang 26Biểu 5: HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng GH/2006B Ngày 15 thỏng 12 năm 2008 0072950Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty mỏy tớnh Trần Anh
Địa chỉ :……………………… Số tài khoản:…………………
Điện thoại:…………… Mó số thuế: 0500391400-001Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng Ty Cổ Phần Cụng Nghệ và Thương Mại 3C
Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
Số tài khoản:……………
Hỡnh thức thanh toỏn:TM MS:0100947771
STTTờn hàng hoỏ, dịch vụĐơn vị
Trang 27Biểu 6:
Cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại 3C
Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
PHIẾU NHẬP KHO Số: 0007007
Ngày 15 thỏng 12 năm 2008 Nợ: TK 156
Cú: TK 111Họ và tờn người giao : Cụng ty mỏy tớnh Trần Anh
Đơn vị : Cụng ty mỏy tớnh Trần AnhNội dung : Nhập hàng chưa thanh toỏn
Nhập tại kho : Kho hàng hoỏ (HH) Địa điểm: Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
STT Mặt hàngĐVTSố lượng Đơn giỏ(đ)Thành tiền 1màn hỡnh SyncMaster 739MGChiếc 21.350.0002.700.000
Cộng tiền hàng
Tổng tiền
2.700.0002.700.000
Cộng thành tiền( bằng chữ): Hai triệu bẩy trăm ngàn đồng chẵn.
Trang 282.2.3 Kế toỏn tổng hợp với thuế GTGT đầu vào
Sau khi đó vào sổ chi tiết TK 133, kế toỏn chuyển sang kế toỏn tổng hợpđể nhập số liệu vào mỏy vi tớnh, mỏy sẽ tự động kết chuyển cỏc khoản thuếGTGT đầu vào vào cỏc sổ tương ứng như:
Bảng kờ chứng từ hàng hoỏ mua vào theo dừi cỏc loại hàng hoỏ dịch vụ,TSCĐ mua vào (biểu 1.4).
Sổ cỏi TK 133 (biểu 1.6) Sổ chi tiết tài khoản 133(1)
Cuối kỳ, kế toỏn tiến hành so sỏnh giữa số tổng cộng trờn cột thuếGTGT của Bảng kờ hàng hoỏ dịch vụ mua vào với số tổng cộng phỏt sinh bờnnợ TK 133 đồng thời so sỏnh đối chiếu số liệu của kế toỏn chi tiết
Trang 29Biểu 7: BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO Mẫu số: 03/GTGT
(Dựng cho cơ sở kờ khai khấu trừ thuế hàng thỏng) Thỏng 12 năm 2008
Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại 3C
Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN Mó số thuế: 0100947771
Đơn vị tớnh: đồngHoỏ đơn, chứng từ mua
Tờn người bỏn Mó số thuế
người bỏn Mặt hàngDoanh sốmua chưa cúthuếThuếsuấtThuếGTGTGhichỳKý hiệuSốNgày12345678910
DT/2006B0003919 1/12/2008Cụng ty TNHH phõn phốiCMC
0600206147039Laptop HP125.923.79810%12.592.380SP/2006N0072247 1/12/2008Cụng ty cổ phần thế giới số03036871421USB 1G 9.572.0005%487.600….
GH/2006B 0072950 15/12/2008 Cụng ty TNHH phõn phốiCMC
0500391400-001Camera IP12.223.8105%611.190….….
CL/2006T22660215/12/2008 Cụnng ty mỏy tớnh Trần Anh0500391400-001Man hinhSamsung
2.700.00010%270.000….….
….….….
Trang 30Biểu 8: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu: 001
Ngày 29/12/2008
Chứng từ gốc
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số NgàyNợCú0003919000391900722470072247060436060436023847023847003286800328680068983006898301/1201/1215/1215/1216/1218/1219/1220/1224/1226/1228/1229/12
N.hàng chưa t.toỏn (Cty TNHH phõnphối CMC)
N.hàng chưa t.toỏn (Cty cổ phần thế giớisố)
N.hàng chưa t.toỏn (Cty TNHH phõn phối CMC)
N.hàng chưa t.toỏn (Cty mỏy tớnh Trần Anh)
N.hàng chưa t.toỏn (TU2)N.hàng chưa t.toỏn (TU2)….
Trang 31CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu: 002
Ngày 31/07/2008Chứng từ gốc
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số NgàyNợCú….030/12030/12067/12067/120404….20/1220/1231/1231/1231/1231/12….
Chi t.toỏn cước đ.thoại (Bưu điện HN)Chi t.toỏn cước đ.thoại (Bưu điện HN)….
Chi cước v/c hàng (Cty V/tải A.Lộc) Chi cước v/c hàng (Cty V/tải A.Lộc) ….
Chi cước truy cập Internet( Cty FPT) Chi cước truy cập Internet( Cty FPT)
Trang 32Biểu 9: SỔ CÁI TK 133 - THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
Đơn vị tớnh: đồng CT ghi sổ Diễn giảiTK
ĐƯ Phỏt sinhSốNgày Nợ Cú001001… 001002……002… 00200201/1201/12… 18/1231/12… 20/12……31/1231/1204Số dư đầu kỳNhập hàng chưa thanh toỏn (Cty TNHH phõn phối CMC)Nhập hàng chưa t.toỏn(Cty cổ phần thế giới số)……Nhập hàng chưa thanh toỏn(TU2)N.hàng t.toỏn bằng TM (Cty TNHH phõn phối CMC)
…….
Chi thanh toỏn cước điện thoại T11/06
HĐ:226602(Bưu điện HN)
…
Chi thanh toỏn cước vận chuyển hàng
HĐ:0080587(Cty vận tải Anh Lộc)
Chi thanh toỏn cước truy cập Internet( Cty truyền thụng FPT)
Trang 332.3 Kế toỏn thuế GTGT đầu ra ( TK 3331)
2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Tài khỏan kế toỏn sử dụng
Để phản ánh thuế GTGT đầu ra của cơng ty, kế tốn sử dụng tài khoản3331- thuế GTGT để phản ánh thuế GTGT của hàng bán ra phải nộp.Tàikhoản này đợc mở chi tiết đến tài khoản cấp 3: TK33311.
TK cấp ba 33311- thuế GTGT đầu ra : phản ánh số thuế GTGT đầu ra,số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bịgiảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp
Chứng từ kế toỏn sử dụng
Cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại 3C sử dụng những chứng từsau để hạch toỏn thuế GTGT đầu ra:
Sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra Bảng kờ hoỏ đơn bỏn ra
Cỏc bảng kờ hoỏ đơn , chứng từ sổ sỏch liờn quan
Cụng ty ỏp dụng theo phương phỏp khấu trừ thuế do vậy cụng ty thựchiện đầy đủ hoỏ đơn chứng từ theo quy định của nhà nước Bao gồm:
Hoỏ đơn GTGT mẫu số 01 GTKT
Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giỏ trị gia tăng Cỏc chứng từ gốc liờn đến thuế giỏ trị gia tăng : Giấy thu chi tiền mặt
Giấy bỏo nợ và giấy bỏo cú của ngõn hàng
Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hoỏ Phiếu gắn trừ cụng nợ
Bảng kờ hoỏ đơn chứng từ của hàng hoỏ , dịch vụ bỏn ra theo mẫu quyđịnh của Bộ tài chớnh , và cỏc chứng từ hoỏ đơn đặc thự khỏc
Trang 34Hàng ngày khi cú nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến việc bỏnhàng, cỏn bộ kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn GTGT hàng hoỏ bỏn ra đưa vàobảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ bỏn ra của bộ phận mỡnh Cuối thỏng tạiphũng tài chớnh của cụng ty, cỏc bảng kờ tổng hợp hoỏ đơn, chứng từ hànghoỏ bỏn ra được mở chi tiết cho từng tài khoản tuỳ vào hỡnh thức thanh toỏn:tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng hay theo phương thức trả chậm và chuyển cho kếtoỏn tổng hợp nhập vào mỏy vi tớnh Sau đú mỏy sẽ tự kết chuyển doanh thu,thuế GTGT đầu ra vào cỏc sổ, bảng kờ chi tiết Cụ thể hơn cỏc chứng từ nàysẽ luõn chuyển theo cỏc bước sau:
1 Bộ phận liờn quan người mua chuẩn bị tiền và cỏc chứng từ liờn quan 2 bộ phận kế toỏn tiờu thụ thanh toỏn nhận cỏc chứng từ thanh toỏn viếthoỏ đơn GTGT ( kiờm phiếu xuất kho ) – 3 liờn
3 Kế toỏn trưởng , chủ tài khoản ký duyệt hoỏ đơn
4 Kế toỏn tiờu thụ nhận hoỏ đơn đó ký duyệt , đưa người mua ký( người mua giữ 2 liờn lưu ở bộ phận bỏn hàng , liờn 3 để thanh toỏn )
5 Kế toỏn tiờu thụ , thanh toỏn ghi sổ kế toỏn tiờu thụ 6 Chuyển hoỏ đơn cho bộ phận thuế GTGT
7 Bộ phận kế toỏn thuế GTGT ghi sổ chi tiết thuế GTGT8 Chuyển hoỏ đơn tới cỏc bộ phận liờn quan
9 Ghi sổ kế toỏn liờn quan
10 Lưu hoỏ đơn ở bộ phận bỏn hàng11 Kết thỳc
2.3.2 Kế toỏn chi tiết thuế GTGT đầu ra
Khi có hoá đơn GTGT của hàng hoá bán ra, các bộ phận tính ra tổngdoanh thu trong tháng và số thuế GTGT đầu ra v v o à vào à vào sổ chi tiết TK 3331.Trỡnh tự hạch toỏn thuế GTGT đầu ra được thể hiện qua sơ đồ sau:
Trang 35133 333(33311) 511,515 111,112 111,112,131 Tổng giá 521,531,532 thanh toán Tổng giá thanh toán 711 711Chú ý:
Chỉ tiêu thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN đợc xác định theocông thức: Thuế GTGThàng bán nộiđịa phải nộp=ThuếGTGT đầura phát sinhtrong kỳ-ThuếGTGTđã đợckhấu trừ-Thuế GTGT của hàngbán trả lại, giảmgiá,chiết khấu thơngmại
Ví dụ : kế toán tiến hành nhập chứng từ :
Nhập số chứng từ: 0050498 , ngày chứng từ: 16/12/2006Nhập mã tài khoản, nội dung nghiệp vụ, số tiền phát sinh: TK 131 phát sinh nợ 66.782.200
TK5111 phát sinh có 63.443.090 TK 33311 phát sinh có 3.339.110
Trang 36Thủ tục xuất kho và viết hoỏ đơn GTGT tại cụng ty cổ phần cụng nghệvà thương mại 3C: Tại cụng ty, hàng hoỏ xuất cho một số lượng lớn cỏc tổchức và cỏ nhõn hoạt động trong cỏc lĩnh vực khỏc nhau như: cỏc hóng kiểmtoỏn Việt Nam, cỏc cụng ty dược phẩm, vận tải, Thủ tục xuất kho được làmđỳng theo quy định của Nhà nước.
Khi cụng ty xuất bỏn cho khỏch hàng, phũng kinh doanh căn cứ vào hợpđồng mua bỏn xỏc định khối lượng đơn hàng cần mua đồng thời lập phiếuxuất kho.
Sau khi giao hàng thủ kho viết số lượng thực xuất vào phiếu xuất khogửi lờn phũng kế toỏn để viết hoỏ đơn GTGT.
Trang 37Biểu 11: Húa đơn bỏn hàng
Cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại 3C
Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Số: 0047840 (Kiờm phiếu xuất kho)
Ngày 1 thỏng 12 năm 2006Người mua : Cty cổ phần Thỏi Bỡnh DươngĐơn vị: Cty cổ phần Thỏi Bỡnh Dương Nội dung: bỏn hàng chưa thu tiền
Kho : Kho hàng hoỏ (HH)
STT Mặt hàngĐVT Số lượng Đơn giỏ(đồng)Thành tiền
1 Laptop acerCỏi310.500.00031.500.000
Cộng tiền hàngThuế GTGTTổng tiền31.500.000 3.150.00034.650.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Ba mươi tư triệu sỏu trăm năm mươi ngàn đồngchẵn
Trang 38Biểu 12: Húa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT-3LL
Liờn 3: Nội bộ HQ/2006B Ngày 1 thỏng 12 năm 2006 0047840Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại 3CĐịa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN Số tài khoản:…………………
Điện thoại:…………… Mó số thuế: 0100947771Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty cổ phần Thỏi Bỡnh DươngĐịa chỉ :
Số tài khoản:……………
Hỡnh thức thanh toỏn: MS: 0100280745
STTTờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vịtớnh LượngSố giỏ(đồng)Đơn Thành tiền
ABC123= 1x2
1Laptop acerCỏi310.500.00031.500.000
Cộng tiền hàng:31.500.000
Thuế suất GTGT: 10%Tiền thuế GTGT:3.150.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn34.650.000Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tư triệu sỏu trăm năm mươi ngàn đồng chẵnNgười mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
Trang 392.3.3 Kế toỏn tổng hợp thuế GTGT đầu ra
Sau khi vào sổ chi tiết tài khoản 3331, kế toỏn tiến hành vào cỏc sổtương ứng như sau:
Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra ( biểu 1.7) Sổ cái TK 3331 (biểu 1.9)
Trang 40Biểu 13: BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA Mẫu số: 02/GTGT
( Dựng cho cơ sở thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế kờ khai hàng thỏng)Thỏng 12 năm 2006
Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty cổ phần cụng nghệ và thương mại 3C
Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN Mó số thuế: 0100947771
Đơn vị tớnh: Đồng Hoỏ đơn, chứng từ bỏn
Tờn người muaMó số thuếngười muaMặt hàngDoanh số bỏnchưa cú thuếThuếsuấtThuếGTGTGhichỳKý hiệuhoỏ đơnSố hoỏđơnNgày phỏthành 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10HQ/2006B 00478401/12/2008Cty cổ phần Thỏi BỡnhDương0100280745Laptop Acer 31.500.0010%3.150.000….….
HQ/2006B 00478653/12/2008CH số 46-Cty CPPT Quận30301453236-1Destop dell 21.760.00010%2.176.000… ….
KA/2006B 005052921/12/2008Cty TNHH Liờn Sơn4200454417Swicth cisco 12.400.0005% 620.000….….