Báo cáo tổng kết cty cp tm và xd hoàng oanh

Báo cáo tổng kết cty cp tm và xd hoàng oanh Báo cáo tổng kết cty cp tm và xd hoàng oanh Báo cáo tổng kết cty cp tm và xd hoàng oanh Báo cáo tổng kết cty cp tm và xd hoàng oanh Báo cáo tổng kết cty cp tm và xd hoàng oanh Báo cáo tổng kết cty cp tm và xd hoàng oanh Báo cáo tổng kết cty cp tm và xd hoàng oanh

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Sinh viên: NGUYỄN THỊ THỦY Lớp: CQ48/21.21 Mã sinh viên: 1054021106 Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS NGƠ VĂN TỴ LỜI MỞ ĐẦU Q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình kết hợp tiêu hao yếu tố sản xuất nhằm tạo sản phẩm Tổng hợp tồn hao phí mà doanh nghiệp bỏ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tạo phí sản xuất Sự tồn phát triển doanh nghiệp phụ thuộc vào doanh nghiệp có đảm bảo tự bù đắp chi phí bỏ trình sản xuất kinh doanh đảm bảo có lãi hay khơng Vì vậy, việc hạch tốn đầy đủ, xác chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm việc làm cấp thiết, khách quan có ý nghĩa quan trọng, điều kiện kinh tế thị trường Mặt khác, yếu tố sản xuất nước ta cịn hạn chế nên việc tiết kiệm chi phí sản xuất nhiệm vụ quan trọng hàng đầu quản lý kinh tế Nhận thức tầm quan trọng việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đáp ứng yêu cầu Học viện yêu cầu thực tế sinh viên thực tập, thực phương châm: “Học đôi với hành, lý thuyết gắn với thực tế, nhà trường gắn với xã hội”, với giúp đỡ Cơng ty CỔ PHẦN TM XD HỒNG OANH hướng dẫn thầy NGÔ VĂN TỴ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo bao gồm phần sau: - Phần 1: Khái quát chung tình hình hoạt động Công ty cổ phần TM XD Hoàng Oanh - Phần 2: Thực trạng phần hành kế tốn Cơng ty cổ phần TM XD Hoàng Oanh - Phần 3: Một số đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Mặc dù cố gắng Báo cáo thực tập tốt nghiệp em cịn nhiều thiếu sót trình độ kinh nghiệm cịn hạn chế, em mong đóng góp ý kiến thầy giáo mơn kế tốn cán phịng kế tốn Cơng ty CỔ PHẦN TM XD HỒNG OANH để Báo cáo hồn thiện PHẦN I – KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HỒNG OANH 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty cổ phần TM XD Hồng Oanh 1.1.1 Giới thiệu cơng ty Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN TM VÀ XD HỒNG OANH Địa chỉ: Km8, Quốc lộ 1A, Trung Phong, Quảng Phong, Quảng Xương, Thanh Hóa Mã số thuế: 2801664447 Điện thoại: 0983369988 Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 18/02/2007 Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp cấp với số vốn điều lệ ban đầu 1,8 tỷ đồng số vốn điều lệ tăng lên 10 tỷ 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần TM XD Hồng Oanh doanh nghiệp hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng theo mẫu quy định Cơng ty có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ tài chịu trách nhiệm pháp lý với hoạt động luật pháp Cơng ty có chức hoạt động lĩnh vực xây dựng Kể từ thành lập đến nay, cơng ty ln hồn thành kế hoạch thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước Bên cạnh đó, cơng ty ln phấn đấu nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nhằm bảo toàn, phát triển vốn tài sản bổ sung, tích lũy thêm nguồn vốn cho kinh doanh Được thành lập vào năm 2007, năm đầu bước vào hoạt động sản xuất gặp nhiều khó khăn có chiến lược hướng công ty bước phát triển khẳng định đường riêng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần đây: Stt Các tiêu Năm 2011 Năm 2012 Doanh thu 9.580.573.260 12.079.076.554 16.990.975.453 Lợi nhuận trước thuế 173.568.930 242.738.421 401.574.998 Lợi nhuận sau thuế 200.259.197 301.181.249 130.176.697,5 Năm 2013 Từ kết cho thấy cơng ty hoạt động có hiệu quả, công tác sản xuất kinh doanh thuận lợi, đời sống nhân viên ổn định thông qua tăng lên không ngừng tiêu doanh thu, lợi nhuận chứng tỏ công ty ngày phát triển khẳng định vị trí 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức công ty  Tiến hành hoạt động xây dựng dân dụng công nghiệp khắp địa bàn nước  Đảm bảo công ăn việc làm ổn định, cải thiện đời sống vật chất cho cán công nhân viên công ty  Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ mơi trường, giữ gìn trật tự an tồn xã hội Tuân thủ quy định pháp luật, sách Nhà nước 1.2.2 Nhiệm vụ công ty  Xây dựng thực sách nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh uy tín cơng ty thị trường  Nghiên cứu đối thủ cạnh tranh để tìm phương án nhằm nâng cao tính cạnh tranh cho công ty, đem lại hiệu sản xuất kinh doanh tốt  Thực tốt sách, quy định; đào tạo, nâng cao trình độ cho cán công nhân viên công ty 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty * Ngành, nghề kinh doanh công ty đăng ký kinh doanh Xuất phát từ điều kiện công ty, theo đăng kí kinh doanh cơng ty có nhiệm vụ sau: - Xây dựng nhà loại (Nhiệm vụ chính) - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác: cơng trình cấp nước, cơng trình thủy lợi - Phá dỡ - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng - Cho thuê máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình khác - Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động - Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét - Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan: Giám sát xây dựng cơng trình giao thơng, Thẩm định thiết kế dự tốn cơng trình xây dựng - Vận tải hàng hóa đường - Sữa chữa cơng trình thủy lợi, đường bộ, đường sắt - Bán buôn tổng hợp Tuy nhiên điều kiện thực tế nên công ty chủ yếu hoạt động lĩnh vực xây dựng Công ty nỗ lực việc sản xuất, mở rộng ngành nghề quy mơ hoạt động *Đặc điểm qui trình sản xuất: Xây dựng ngành đặc biệt, khơng giống ngành sản xuất khác Do mà việc tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây dựng phức tạp thời giant hi cơng thường dài lại có nhiều hạng mục cơng trình Cơng trình thi cơng tiến hành sau: Sơ đồ 1.1: Qui trình sản xuất: Lập dự án Khảo sát thiết kế kỹ thuật Thiết kế thi cơng lập dự tốn cơng trình Thẩm định thiết kế thi cơng Đấu thầu cơng trình Tổ chức thi cơng cơng trình Nghiệm thu bàn giao cơng trình Quyết tốn cơng trình *Đặc điểmbộ máy quản lý cơng ty Cơng ty Hồng Oanh đơn vị kế toán độc lập, máy quản lý Ban Giám đốc, chịu trách nhiệm đạo, tổ chức điều hành đến phòng ban Bộ máy quản lý cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, bao gồm Ban Giám đốc phòng ban chức Giám đốc Phó Giám đốc P.tài kế tốn Phòng tổ chức nhân Phòng kế hoạch Phòng Kỹ thuật *Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lí - Giám đốc cơng ty: đạo giám sát chung toàn hoạt động công ty Giám đốc người đại diện theo pháp luật công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động, kết sản xuất kinh doanh cơng ty - Phó giám đốc: chịu trách nhiệm giúp giám đốc công ty điều hành số lĩnh vực công ty theo phân công ủy quyền chịu trách nhiệm trước giám đốc kết thực nhiệm vụ giao - Phòng kế hoạch : Là phòng ban tham mưu tổng hợp cho giám đốc cơng ty mặt, chịu trách nhiệm trực tiếp mặt: công tác kế hoạch hóa, tổ chức sản xuất, quản lý vật tư, - Phịng Tài chính-Kế tốn: Là phịng ban tham mưu cho giám đốc công ty công tác tài kế tốn, đảm bảo phản ánh kịp thời xác nhiệm vụ kinh tế phát sinh tồn cơng ty - Phịng kỹ thuật: phịng ban tham mưu cho giám đốc công ty mặt công tác nghiên cứu, quản lý kỹ thuật; tổ chức thi cơng, tham mưu biện pháp có tính chất kỹ thuật nâng cao chất lượng cơng trình, đảm bảo an tồn lao động, vệ sinh mơi trường - Phịng tố chức nhân sự: phòng ban tham mưu cho giám đốc công tác nhân sự, nhân công, trả lương cho nhân viên, công nhân tham gia sản xuất đầy đủ, giải vấn đề nhân Các phịng ban chức có quan hệ chặt chẽ, cung cấp số liệu cho nhằm đạt mục tiêu chung nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty 1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần TM XD Hồng Oanh 1.3.1 Tổ chức máy kế toán Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, yêu cầu trình độ quản lý, Cơng ty áp dụng việc tổ chức kế toán theo kiểu tập trung với cấu sau: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Thủ quỹ tiền mặt, tiền Kế toán Kế toán Kế toán TGNH, cơng nợ lương TSCĐ Kế tốn vật tư DT, chi phí xác định KQKD *Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán: - Kế tốn trưởng : Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế toán theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn theo chuẩn mực chế độ kế toán đơn vị Kiểm tra giám sát nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản đơn vị Phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn đơn vị Tham mưu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị Cuối kỳ kế tốn, gửi báo cáo tài cho Giám đốc cơng ty, kiểm toán nội - Kế toán vật tư: Hàng ngày thủ kho cơng trình đưa chứng từ nhập – xuất lên, kế toán vật tư phân loại theo cơng trình đối chiếu số liệu phiếu nhập với số liệu hóa đơn để vào sổ kế tốn Cuối tháng tính giá bình qn xuất để vào sổ kế tốn Khi có u cầu phận kế toán vật tư phận chức khác tiến hành kiểm kê kho vật tư, đối chiếu với sổ kế tốn Nếu có thiếu hụt dư thừa tìm nguyên nhân biện pháp xử lý ghi biên kiểm kê - Kế Tốn TSCĐ: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ đơn vị Theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ đơn vị để báo cho Ban giám đốc TSCĐ hư hỏng, chất lượng khơng cịn đảm bảo cho q trình sử dụng Cuối tháng tính số khấu hao TSCĐ để ghi sổ kế toán Cuối năm với phận chức khác kiểm kê tài sản cố định đối chiếu với sổ kế toán - Kế tốn Tiền mặt & Tiền lương: Theo dõi tình hình tăng, giảm tiền mặt đơn vị Căn vào chứng từ phận chức yêu cầu để làm phiếu thu, chi tiền mặt Cuối tháng với thủ quỹ, giám đốc, kế toán trưởng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt két Tính tốn hoạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương, khoản giảm trừ vào lương, khoản thu nhập, trợ cấp cho Cán công nhân viên công ty Hàng tháng vào bảng chấm công huy trưởng cơng trình lập lao động trực tiếp để tính lương cho lao động trực tiếp - Kế tốn tiền gửi ngân hàng & Cơng nợ: Theo dõi tình hình tăng, giảm tiền gửi đơn vị ngân hàng Căn vào chứng từ phận chức yêu cầu để làm ủy nhiệm chi cho khách hàng qua ngân hàng theo dõi dòng tiền từ khách hàng để vào sổ kế toán Cuối tháng đối chiếu sổ kế toán ngân hàng đơn vị với sổ phụ ngân hàng Theo dõi công nợ phải thu, công nợ phải trả đơn vị theo đối tượng khách hàng Căn vào hóa đơn phận chức gửi sang chứng từ thu, chi, tiền gửi qua ngân hàng để lập bảng tổng hợp công nợ cho đối tượng khách hàng Cuối tháng lập biên đối chiếu công nợ với khách hàng Và kiểm tra khoản nợ khó địi để trình lên kế tốn trưởng để có biện pháp xử lý - Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt công ty, hàng ngày vào phiếu thu chi kế toán tiền mặt đưa sang để xuất nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau tổng hợp đối chiếu thu chi với kế toán tiền mặt Cuối tháng với kế toán tiền mặt, giám đốc, kế toán trưởng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt két 10 2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Việc tính tốn khoản phải trả cho người lao động Công ty thực phịng tài chính-kế tốn Khi Cơng ty ký kết hợp đồng lao động với nhân viên có thỏa thuận rõ mức lương cụ thể, vào cuối tháng tính lương cho nhân viên cơng ty Hiện nay, cơng ty sử dụng hình thức trả lương theo thời gian (áp dụng công nhân danh sách trực tiếp sản xuất gián tiếp công ty ) trả lương theo sảm phẩm (áp dụng công nhân trực tiếp th ngồi đội thi cơng cơng trình) -Trả lương theo thời gian: tiền lương phải trả cho người lao động tính dựa số ngày làm việc thực tế (căn vào bảng chấm công), mức lương ngày, hệ số lương Cơng thức tính sau: Tiền lương Mức trả theo thời = lương gian ngày Số X công ngày làm việc thực tế -Trả lương theo sản phẩm: Để tiến hành tính lương sản phẩm cho người lao động, kế toán vào “Hợp đồng giao khốn”; “Bảng chấm cơng” Các chứng từ kế toán đội lập quản lý chứng từ chuyển phịng kế tốn Cơng ty, kế tốn tính tốn lập “Bảng toán tiền lương” để làm trả lương cho cơng nhân hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp + Hợp đồng giao khoán lập bên giao khốn đội trưởng đội thi cơng theo cơng việc cụ thể đơn giá khốn + Bảng chấm công lập chấm theo số ngày công nhân làm việc thực tế, xác định số cơng tính lương cho cơng nhân Sau hợp đồng làm khoán thực xong, có 01 “biên nghiệm thu khối lượng cơng việc hoàn thành” đội trưởng nhân viên kỹ thuật xác 26 nhận Căn vào hợp đồng làm khoán số cơng tính lương sản phẩm bảng chấm cơng kế tốn tiền lương tính lập “Bảng toán lương” Lương = Tổng số lương khốn số cơng nhân x Số cơng Tổng số công công nhân x Hệ công nhân lương *Tài khoản kế toán - TK 334: Phải trả người lao động - TK 3382: Kinh phí cơng đồn - TK 3383: Bảo hiểm xã hội - TK 3384: Bảo hiểm y tế - TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Và TK khác có liên quan *Hạch tốn kế tốn lương khoản trích theo lương Hàng tháng, kế toán trưởng đơn vị tổng hợp tiền lương phải trả kỳ lập “Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội” *Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công ( Mẫu số 01a- LĐTL) - Bảng toán tiền lương ( Mẫu 02- LĐTL) - Bảng kê trích nộp khoản theo lương ( Mẫu 10- LĐT) - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội ( Mẫu 11- LĐTL) *Sổ kế toán, trình tự ghi sổ - Sổ TK 334, 338 - Trình tự ghi sổ: Cuối tháng, vào bảng chấm cơng, kế tốn tiền lương lập Bảng toán tiền lương, tổng hợp số liệu gi vào Sổ TK 334 Căn vào tổng số tiền lương phải trả kỳ, kế tốn tính tốn khoản trích theo lương, lập Bàng kê trích nộp khoản theo lương bảng phân bổ tiền 27 lương bảo hiểm xã hội Căn vào lấy số liệu ghi vào sổ TK338 Căn sổ để lên Bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài * Phương pháp hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: TK 334 TK 138,141,338 Các khoản khấu trừ TK154, 642 lng v khoản mang tính chất lương phải trả cho NLĐ vào lương người lao động TK 335 TK 111,112 Phải trả tiền phép CNSX (nếu DN trích trước) Thanh toán lương khoản khác cho NLĐ TK 3383 BHXH phải trả CNV 28 Đơn vị: Bộ phận: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng……Năm…… Ghi có TK STT A Đối tượng Sử dụng( Ghi nợ Các TK) B TK 334 - Phải trả người lao động TK338 - Phải trả phải nộp khác Lương Các khoản khác Cộng có TK334 Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Cộng có TK338 TK 335 Chi phí phải trả Tổng cộng 10 TK154 - CPSX, kinh doanh dở dang(TK631 - Giá thành sản xuất) TK642 - CP quản lý kinh doanh TK142 - CP trả trước ngắn hạn TK242 - CP trả trước dài hạn TK335 - CP phải trả TK241 - Xây dựng dở dang TK334 - Phải trả người lao động TK338 - Phải trả, phải nộp khác …………………………………… Cộng Ngày……tháng… năm…… Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Người lập (Ký, Họ tên) 29 2.5 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm *Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí sản xuất cơng ty sử dụng “TK154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Tài khoản dung để phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh phục vụ cho viẹc tính giá thành sản phẩm xây lắp đơn vị TK 154 mở chi tiết thành khoản mục chi phí cụ thể: - TK 154 (CP NVLTT): Chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp - TK 154(CP NCTT): Chi phí nhân cơng trực tiếp - TK 154 (CP SDMTC): Chi phí sử dụng máy thi công - TK 154 (CP SXC): Chi phí sản xuất chung Ngồi cơng cơng ty cịn sử dụng tài khoản khác có liên quan TK 111, 112, 141, 331… *Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 154 chi tiết cho công trình, hạng mục cơng trình chi tiết cho khoản mục chi phí, Sổ TK 154 2.5.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Khoản mục chi phí nguyên vật liệu bao gồm: Giá trị thực tế vật liệu chính, vật liệu phụ, cấu kiện phận rời, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành thực thể sản phẩm xây lắp giúp cho việc thực hoàn thành khối lượng xây lắp Nguyên vật liệu sử dụng cho xây dựng hạng mục cơng trình phải tính trực tiếp cho sản phẩm hạng mục cơng trình sở chứng từ the số lượng thực tế sử dụng theo giá thực tế xuất kho *Tài khoản sử dụng: TK154 (CP NVLTT) mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình để phục vụ cho việc tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình *Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, bảng phân bổ nguyên vật liệu… 30 2.5.2 Kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp Khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm: chi phí tiền lương cơng nhân tham gia trực tiếp vào q trình hoạt động xây lắp Chi phí mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình, giai đoạn cơng việc Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cơng nhân trực tiếp xây lắp khơng tính vào khoản *Tài khoản sử dụng: TK 154 ( CP NCTT) mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình để phục vụ việc tính giá thành *Chứng từ sử dụng - Bảng chấm cơng, Bảng tốn lương - Bảng kê chấm cơng ngồi - Hợp đồng th ngồi 2.5.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm tồn chi phí vật liệu, nhân cơng, khấu hao chi phí khác liên quan đến sử dụng máy thi công phục vụ cho hoạt động xây lắp Chi phí sử dụng máy thi cơng hạch tốn chi tiết cho loại máy Việc tính tốn , phân bổ CP SDMTC cho đối tương sử dụng dựa sở giá thành 1giờ/máy giá thành 1ca/máy đơn vị khối lượng công việc *Tài khoản sử dụng: TK 154 (CP SDMTC) *Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng thuê máy - Hóa đơn giá trị gia tăng ( Thanh tốn th máy) - Bảng tính lương cho công nhân điều khiển máy thi công - Bảng phân bổ khấu hao máy - Hóa đơn hàng hóa mua sử dụng thi cơng… 31 2.5.4 Chi phí sản xuất chung CP SXC cơng ty bao gồm: Lương nhân viên quản lý tổ, đội xây dựng; khoản trích theo lương; khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động đội chi phí khác dung chung cho hoạt động đội… *Tài khoản sử dụng: TK 154 (CP SXC) *Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho, Bảng tính phân bổ CCDC - Hóa đơn GTGT - Bảng chấm cơng - Bảng tính lương khoản trích theo lương - Bảng tính phân bổ khấu hao - Phiếu chi, Giấy báo nợ ngân hàng… 2.5.5 Tập hợp chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm *Tập hợp chi phí Chi phí sản xuất kì tập hợp TK 154 chi tiết cho khoản mục chi phí Cuối kì, chi phí sản xuất cần tập hợp để tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình Cơng việc kế tốn tập hợp qua TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình Cuối tháng, vào số phát sinh bên nợ TK 154 chi tiết theo yếu tố, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, sau tính tốn khoản giảm trừ chi phí Đối với khoản chi phí xuất phát liên quan đến nhiều cơng trình, hạng mục cơng trình khơng thể tập hợp riêng cho cơng trình, hạng mục cơng trình, kế tốn phân bổ cho cơng trình, hạng mục cơng trình theo tiêu thức thích hợp với chi phí *Đánh giá sản phẩm dở dang 32 Ở Công ty cổ phần TM XD Hồng Oanh, việc tính giá thành sản phẩm dở dang thực theo mối quan hệ giá trị hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư:  Trường hợp 1: Đối với cơng trình mà chủ đầu tư chấp nhận toán sau hồn thành tồn sản phẩm dở dang cơng trình chưa hồn thành chi phí sản phẩm dở dang tổng chi phí thực tế từ khởi cơng cuối kì trường hợp khơng phải kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang  Trường hợp 2: Đối với cơng trình mà bên A chấp nhận tốn điểm dừng kỹ thuật theo qui định xác định khối lượng xây lắp dở dang cách lắp đơn giá dự tốn phù hợp với cơng trình để tính chi phí khối lượng xây lắp dở dang cuối kì theo cơng thức: ℎ ℎí ả ℎ ℎí ả ấ + ấ ℎá ị ℎố ị ℎố ượ â sinh ì ượ â ắ = đầ ì × ắ ị ℎố ị ℎố ố ì ố ì ượ â ắ + ượ â ắ ℎ ℎà ℎ ℎ ố ự ì ℎ ự *Tính giá thành sản phẩm xây lắp Vào thời điểm cuối tháng, cơng trình hồn thành có biên nghiệm thu bàn giao, kế toán lên toán cơng trình, tiến hành xác định giá cơng trình, hạng mục theo phương pháp tính giá thành trực tiếp Biên nghiệm thu biên xác nhận khối lượng cơng việc hồn thành theo hồ sơ thiết kế sau đối chiếu công việc với hồ sơ thiết kế Bản tốn cơng trình lập sở biên nghiệm thu hồ sơ thiết kế phê duyệt 33 Trên sở số liệu tổng hợp chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kì, chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kì biên xác nhận khối lượng sản phẩm dở dang, kế tốn tiến hành tính giá thành thực tế cho cơng trình theo cơng thức: Giá thành sản phẩm hồn thành Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ = Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang phát sinh kỳ + Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ - 2.6 Kế toán doanh thu * Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn tiêu thụ thành phẩm, Cơng ty sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ * Chứng từ sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết tài khoản 511 - Sổ TK 511 - Các chứng từ, sổ sách liên quan khác * Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: TK 911 TK 511 Kết chuyển DT TK 131 DT Bán hàng 33311 Thuế GTGT đầu phải nộp 34 2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.7.1 Chi phí quản lý doanh nghiệp Hoạt động quản lý thiếu doanh nghiệp, để hạch toán đẩy đủ chi phí quản lý phát sinh xung quanh hoạt động quản lý công ty sử dụng TK 642 chi tiết theo cơng trình, hạng mục cơng trình 2.7.2 Xác định kết sản xuất kinh doanh Kế toán sử dụng TK 911 "xác định kết kinh doanh" tài khoản sau để hạch toán: - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 515: Doanh thu tài - TK 711: Thu nhập khác - TK 811: Chi phí khác * Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ TK 632, TK 511, 515, TK 642 - Sổ TK 711, TK 811 - Sổ TK 911, TK 421 - Các hóa đơn tốn, Hóa đơn GTGT * Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Xác định kết sản xuất kinh doanh Kế toán sử dụng TK 911 "xác định kết quả" tài khoản sau để hạch tốn: - TK 632: Chi phí giá vốn - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 515: Doanh thu tài - TK 711: Thu nhập khác - TK 811: Chi phí khác 35 * Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ TK 632, TK 511, 515, TK 642 - Sổ TK 711, TK 811 - Sổ TK 911, TK 421 - Các biên bản, phiếu tính kết - Các hóa đơn tốn, Hóa đơn GTGT, Bảng kê chi tiết bán hàng * Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn TK 511, 512 Kết chuyển doanh thu TK 641, 642 Kết chuyển chi phí TK 421 bán hàng QLDN TK 142 Kết chuyển lỗ Kết chuyển doanh thu chờ kết chuyển TK 821 Kết chuyển chi phí Kết chuyển lãi thuế thu nhập DN 2.8 Công tác kiểm tra kế tốn Tất chứng từ Cơng ty lập từ bên chuyển đến tập trung phịng Kế tốn tài Cơng ty Các kế tốn viên kiểm tra chứng từ sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ tiến hành lập Chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết, Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo tài 36 Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ - Phân loại, xếp chứng từ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ Hàng ngày sau lập chứng từ kế toán, nhận chứng từ kế tốn từ bên ngồi về, kế tốn viên trưởng phịng kế tốn tiến hành kiểm tra chứng từ theo trình tự sau: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan - Kiểm tra tính xác thơng tin chứng từ kế tốn Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra số liệu sổ sách số liệu chứng từ, có sai lệch kế tốn có biện pháp xử lý kịp thời 2.9 Báo cáo kế tốn tài báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp * Hệ thống báo cáo tài Được Cơng ty lập vào hàng quý, năm theo qui định BTC bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Mẫu B01 DNN (Đính kèm bảng cân đối số phát sinh tài khoản) - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Mẫu B02 DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03 DNN - Bản thuyết minh báo cáo tài - Mẫu B09 DNN * Căn phương pháp lập loại báo cáo tài phân tích tình hình tài Cơng ty cổ phần TM XD Hồng Oanh - Căn phương pháp lập báo cáo tài 37 Căn để lập báo cáo tài hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng Cuối tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết hệ thống sổ để lên báo cáo tài - Phân tích tình hình tài cơng ty Việc phân tích tình hình tài cơng ty kế tốn trưởng cung cấp từ phân tích số liệu báo cáo tài PHẦN III: NHẬN XẾT VÀ KẾT LUẬN 3.1 Một số nhận xét cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phần TM XD Hồng Oanh 3.1.1 Ưu điểm Trong kinh tế thị trường, với phát triển đất nước, Công ty cổ phần TM XD Hồng Oanh khơng ngừng phấn đấu để đạt mục tiêu tăng trưởng nhanh bền vững - Bộ máy quản lý nói chung phận kế tốn nói riêng khơng ngừng hồn thiện để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh - Bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả, bảo đảm chức cung cấp thơng tin kịp thời cần thiết cho Ban Giám đốc phận liên quan Thành công cố gắng vượt bậc đội ngũ cán phịng kế tốn Cơng ty với tinh thần trách nhiệm trình độ nghiệp vụ cao - Tình hình thực tế công ty cho thấy, Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ hồn tồn phù hợp, qui định mở ghi chép bảng kê, sổ cái, sổ chi tiết tương đối chặt chẽ khoa học - Tuy áp dụng hình thức lế tốn thủ cơng nhiên cơng ty đáp ứng yêu cầu quản lý cung cấp thông tin cách hữu hiệu phù hợp với quy mơ sản xuất Cơng ty, đem lại nhiều hiệu cho công tác quản lý Cơng ty Bên cạnh với hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ 38 theo quy định Bộ tài nên kết hợp việc ghi sổ theo thứ tự thời gian ghi sổ theo hệ thống, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, kết hợp với ghi sổ hàng ngày với việc tính số liệu lập báo cáo tài - Cơng ty ln chấp hành sách, chế độ kế tốn tài Nhà nước, sách giá, thuế, tổ chức mở sổ kế toán cách phù hợp , góp phần bảo vệ tài sản Công ty - Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty gọn nhẹ, qui định rõ ràng, cụ thể chức nhiệm vụ cho nhân viên kế toán, đảm bảo kiểm tra đối chiếu lẫn phần hành kế toán Đội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty người có kinh nghiệm, thơng thạo chun mơn, nhiệt tình sáng tạo cơng việc - Các phần hành nội dung kế tốn Cơng ty phân bổ theo dõi hợp lý việc luân chuyển theo dõi nội dung kế toán phận tiến hành tuần tự, lôgic, ăn khớp với - Việc áp dụng khấu hao theo đường thẳng, phương pháp có phương pháp định mức khấu hao theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩy Cơng ty nâng cao suất lao động, tăng số lượng sản phẩm sản xuất để hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận 3.1.2 Một số hạn chế biện pháp khắc phục - Lập dự phòng cho khoản phải thu nhằm giảm rủi ro bất ngờ kinh doanh - Cần nâng cấp sở vật chất ,trang thiết bị để tăng hiệu làm việc công tác quản lý công ty 3.2 Kết luận Từ nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác kế tốn cho thấy việc đẩy mạnh cơng tác kế tốn doanh nghiệp cần thiết Qua đó, ta khẳng định vai trị to lớn quan trọng hoạt động kế toán doanh nghiệp Kế tốn khơng góp phần giúp doanh nghiệp đạt 39 mục tiêu lợi nhuận, mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp mà giúp doanh nghiệp khẳng định vị thị trường Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn Ngơ Văn Tỵ anh chị phịng kế tốn phịng ban khác Công ty cổ phần TM XD Hoàng Oanh giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! 40