GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CTCP NGÂN SƠN
Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần ngân sơn
Công ty cổ phần ngân sơn là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc tổng công ty thuốc lá việt nam,tiền thân là công ty nguyên liệu thuốc lá bắc,được thành lập theo quyết định số 968/CNN-TCLĐ,ngày 11 tháng 10 năm 1993 của bộ công nghiệp nhẹ ký theo chủ trương của chính phủ chuyển đổi tổ chức và hoạt động của liên hiệp các xí nghiệp thuốc lá việt nam thành tổng công ty thuốc lá việt nam.
Tên công ty : công ty cổ phần ngân sơn
Tên giao dịch quốc tế : ngan son stock company
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh : số 0103009019 của sở kế hoạch-đầu tư thành phố hà nội cấp ngày 31 tháng 08 năm 2005. Địa chỉ : khu công nghiệp tiên sơn – tỉnh bắc ninh Điện thoại : 0241.838.679 fax : 0241.839.910
Chủ tịch hội đồng quản trị : Ông Trần Đăng Kiên
Người đại diện theo pháp luật của công ty : Ông Nguyễn Văn Thịnh Ngày chính thức hoạt động : 01 tháng 09 năm 2005
Ngày 04 tháng 07 năm 2005,bộ trưởng bộ công nghiệp đã ký quyết định số 2203/QĐ-TCCB sửa đổi khoản 4 điều 1 quyết định số 1738/QĐ-TCCB ngày 13 tháng 05 năm 2005 về việc phê duyệt phương án và chuyển công ty nguyên liệu thuốc lá bắc thành công ty cổ phần ngân sơn.chức năng
2 khách hàng trong và ngoài nước dựa trên nền tảng sản xuất kinh doanh đa nghành nghề,trong đó nghành nghề chính là sản xuất kinh doanh nguyên liệu thuốc lá,áp dụng chính sách chất lượng nhằm cải tiến chất lượng làm thỏa mãn nhu cầu phù hợp với pháp luật nhà nước việt nam.
Công ty được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần số 0103009019 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố hà nội cấp lần đầu ngày
31 tháng 08 năm 2005,đăng ký thay đổi lần thứ nhất ngày 08 tháng 09 năm
2006 với số vốn điều lệ là: 27.900.000.000 đồng,đăng ký thay đổi lần 2 vào ngày 04 tháng 06 năm 2007 với số vốn điều lệ là: 30.331.330.000 đồng,đăng ký thay đổi lần thứ 3 vào ngày 21 tháng 05 năm 2008 với số vốn điều lệ là: 39.131.330.000 đồng.
Ngày 15 tháng 12 năm 2006 cổ phiếu của công ty chính thức được đăng ký giao dịch trên sàn giao dịch chứng khoán hà nội theo quyết định số 82/QĐ-SGDCKHN.
Ngày 15 tháng 12 năm 2008 chủ tịch nước đã ký quyết định số 1815/QĐ-CTN về việc tặng huân chương lao động hạng 3 công nhận những đóng góp và thành tích của công ty cổ phần ngân sơn đã đạt được.
Trải qua nhiều năm xây dựng và phát triển đến nay công ty có hệ thống các chi nhánh quản lý đầu tư,gieo trồng và thu mua nguyên liệu ở hầu hết các tỉnh miền núi phía bắc việt nam.
Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần ngân sơn
1 Vị trí,quy mô sản xuất của công ty:
Công ty cổ phần ngân sơn có kết cấu sản xuất kinh doanh là sự kết hợp giữa nông nghiệp và công nghiệp tận dụng tối đa được nguồn lao động.chính những ưu thế này mà công ty đã tự khẳng định được mình và đã đạt được một số thành tựu đáng kể.tuy thành tựu đạt được là khiêm tốn nhưng nó sẽ là cơ sở vững chắc cho sự phát triển lâu dài của công ty.Dưới đây là kết quả kinh doanh mà công ty đã đạt được trong những năm gần đây:
Bảng 01: bảng báo cáo KQKD của công ty trong ba năm gần nhất.
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Mẫu : B02-DN Đơn vị tính :VNĐ
STT Chỉ tiêu Mã số Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 285.686.301.490 425.285.652.173 592.834.059.358
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-02) 10 285.652.998.633 425.285.652.173 592.834.059.358
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 41.383.608.232 43.168.815.181 37.822.781.899
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 879.088.220 4.394.961.115 12.595.198.334
Trong đó chi phí lãi vay 23 9.730.563.513 7.230.364.235 8.858.043.590
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 13.690.380.761 19.668.009.641 20.020.240.787
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh {30 +(21-22)-(24+25)} 30 10.302.004.326 13.248.611.013 13.155.108.755
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (500+40) 50 10.547.437.506 13.713.688.035 15.700.397.958 trong 3 năm đều tăng.trong hai năm 2007 và năm 2008 doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN vì hưởng chính sách miễn (giảm) thuế đối với công ty mới cổ phần theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Công ty cổ phần ngân sơn là đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc tổng công ty thuốc lá Việt Nam (vinataba) với các chức năng chủ yếu là: Sản xuất,chế biến,kinh doanh và xuất khẩu nghuyên liệu thuốc lá.Bên cạnh đó công ty còn sản xuất và kinh doanh hoa,cây cảnh,vật liệu nhựa,vật nuôi,lâm sản,dịch vụ thương mại và các sản phẩm từ nông nghiệp khác…
3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan trọng để tổ chức sản xuất và tổ chức công tác kế toán.vì vậy một trong những công việc thiết yếu của tổ chức sản xuất là phải thực hiện đúng quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.
Căn cứ vào thực tế chất lượng sản phẩm công ty sẽ đầu tư vào:
- Gieo trồng : Đây là khâu đầu tiên của một chu kỳ kinh doanh được công ty đặc biệt chú trọng bởi cây thuốc lá là cây công nghiệp ngắn ngày cần có đủ điều kiện sinh trưởng và phát triển thì mới cho năng xuất cao,chất lượng tốt
- Hái sấy: Đây là khâu cực kỳ quan trọng nó có tính quyết định đến chất lượng và sản phẩm của cây trồng.Chính vì thế mà cần có thời gian thu hoạch cũng như bảo quản thật tốt.khi lá thuốc trên cây bắt đầu chuyển màu vàng thì được thu hoạch và tết thành sào sấy sau đó mới cho vào lò sấy.
Là giai đoạn thực hiện sau khi bà con nông dân đã tiến hành xong quy trình hái sấy.thuốc lá sau khi ra lò được công ty mua.
Page 4 of 82 Đầu tư gieo trồng
Thuốc lá nguyên liệu sau khi thu mua được phân ra theo từng cấp loại,theo mầu sắc,độ tổn thương,và theo vị trí lá trên cây.Sau đó được đóng thành kiện với trọng lượng 50kg/kiện có kích thước (35*75*90) trên kiện thuốc được ghi rõ cấp loại,vị bộ ngày đóng kiện,năm sản xuất và vùng sản xuất.
Khi thuốc đã được phân cấp đóng thành kiện sẽ được nhập vào kho để bảo quản theo quy định của công ty.Thuốc được xếp thành từng kiêu cao 5 hàng và rộng 15 kiện,các kiện thuốc sếp cách nhau 1,2m và cách tường 1,0m
- Sơ chế tách cọng: Đây là giai đoạn lá thuốc lá được tách riêng thịt lá và cuống lá.
Là khâu cuối cùng của quy trình sản xuất thuốc lá sau khi được chế biến hoặc đóng thành kiện sẽ được tiêu thụ theo nhu cầu của khách hàng.
Sơ đồ 1: Sơ đồ công nghệ sản xuất tại CTCP Ngân Sơn
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Để đảm bảo cho việc tổ chức quản lý sản xuất có hiệu quả đòi hỏi phải có một bộ máy lãnh đạo có năng lực.Cũng chính vì thế mà mô hình tổ chức ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
Chi nhánh bắc sơn Chi nhánh bắc giang
XN CB NL thuốc lá
TP hoạt động sản xuất của từng kho, từng trạm,từng phân xưởng và nhận được các thông tin phản hồi từ phía người lao động không phải qua các khâu trung gian.Từ đó giải quyết kịp thời mọi phát sinh đồng thời các công việc liên quan tới việc triển khai kế hoạch sản xuất được bàn bạc,thảo luận đi đến một giải pháp tốt nhất.
Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban tại công ty:
Thông qua định hướng phát triển của công ty
Quyết định lại cổ phần và tổng số cổ phần của từng loại được quyền chào bán.Quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần.
Thông qua báo cáo tài chính hàng năm.
Quyết định mua lại trên 10% tổng số cổ phần đã bán của mỗi loại. Xem xét và xử lý các vi phạm của hội đồng quản trị,ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty và cổ đông công ty.
Quyết định tổ chức lại,giải thể công ty
Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật.
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty,có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định,thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông.
Là cơ quan giám sát của đại hội đồng cổ đông có quyền kiểm tra,giám sát mọi mặt hoạt động của công ty;chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông thực hiện các nhiệm vụ được giao.
Là người điều hành hoạt động hàng ngày của công ty,là người đại diện theo pháp luật của công ty,chịu sự giám sát của hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao.
- Phó giám đốc công ty:
Phụ trách lĩnh vực đầu tư vào sản xuất nông nghiệp,công nghệ,bảo hộ
Thay mặt giám đốc xử lý công việc của công ty khi giám đốc đi công tác.
Theo dõi các mặt hoạt động của chi nhánh công ty tại tỉnh lạng sơn. Phụ trách lĩnh vực quản trị hành chính,chi phí hành chính văn phòng công ty,lĩnh vực phòng cháy chữa cháy,an ninh nội bộ phòng chống bão lụt.
Thay mặt giám đốc xử lý công việc công ty khi giám đốc và phó giám đốc 1 đi công tác.
- Phòng kế hoạch - vật tư:
Có chức năng và nhiệm vụ là tham mưu,tư vấn,quản lý,thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh.
Ngoài ra còn có nhiệm vụ quản lý kho tại văn phòng B
- Phòng tài chính – kế toán:
Có chức năng,nhiệm vụ là tham mưu,tư vấn,quản lý các lĩnh vực tài chính kế toán.
- Phòng tổ chức – nhân sự:
Có chức năng tham mưu,tư vấn,quản lý các lĩnh vực như : quản trị nhân sự,pháp chế,thi đua,khen thưởng,kỷ luật.
Có chức năng,nhiệm vụ là tham mưu,tư vấn các lĩnh vực quản trị văn phòng,hành chính.
- Phòng kỹ thuật – đầu tư:
Có chức năng và nhiệm vụ là tham mưu,tư vấn,quản lý các công tác quy hoạch phát triển,đầu tư vùng trồng,quản lý kỹ thuật sản xuất nguyên liệu.
Có chức năng nhiệm vụ là tham mưu,tư vấn và quản lý các lĩnh vực kinh doanh mua và bán hàng;thị trường Marketing
Kế toán vật Kế toán Kế toán tiền Kế toán chi Thủ quỹ
Tham mưu giúp việc lãnh đạo công ty về việc kiểm tra quản lý chất lượng vật tư,nguyên liệu thuốc lá,các loại phụ liệu phục vụ cho sản xuất;nguyên liệu ,bao bì đóng gói,nhãn mác,phẩm cấp,chủng loại ,đăng ký chất lượng sản phẩm phục vụ giao nhận cho các nhà máy và xuất khẩu.
Lập kế hoạch và điều hành sản xuất quá trình gia công chế biến nguyên liệu thuốc lá lá thành nguyên liệu thuốc lá thành phẩm phục vụ sản xuất trong nước và xuất khẩu theo kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty giao.Quản lý máy móc,thiết bị dây chuyền chế biến.
Lập kế hoạch và điều hành quá trình đầu tư,gieo trồng,thu mua,phân cấp và đóng kiện nguyên liệu;bảo quản hàng hóa tại các kho.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty
1.cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty:
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh,địa bàn tổ chức sản xuất và quy mô sản xuất mà công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Việc phân công lao động trong bộ máy kế toán của công ty được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Giúp giám đốc công ty tổ chức và chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính,lập kế hoạch tài chính,kiểm tra,giám sát thực hiện kế hoạch.Chịu trách nhiệm về chuyên môn tài chính kế toán của công ty.kiểm tra việc thực hiện chế độ,thể lệ quy định của nhà nước về lĩnh vực kế toán cũng như tài chính tại công ty.làm công tác định hướng trong liên kết hoạt động giữa phòng tài chính kế toán với các phòng chuyên môn và các trạm.
- Kế toán tài sản cố định và xây dựng cơ bản:
Theo dõi quản lý tài sản cố định,tính trích phân bổ khấu hao tài sản cố định.Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản,quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản,kế toán theo dõi quản lý công nợ liên quan đến công tác xây dựng cơ bản.Kế toán thuế đầu vào liên quan đầu tư mua sắm tài sản cố định, xây dựng cơ bản.
- Kế toán vật tư, công cụ dụng cụ,TGNH,Thuế GTGT:
Theo dõi thực hiện hợp đồng cung ứng,xuất bán vật tư nông nghiệp,Kế toán nhập xuất vật tư,công cụ dụng cụ,tổng hợp theo dõi đầu tư và thu hồi đầu tư trồng thuốc lá trong toàn công ty.Chịu trách nhiệm phần kế toán vật tư,hợp đồng vay,thuế GTGT và lập báo cáo tổng hợp thuế.Là người trực tiếp thực hiện công tác giao dịch với ngân hàng.
- Kế toán thuế,tiền lương và các khoản trích theo lương:
Hạch toán các khoản thanh toán với cán bộ công nhân viên về tiền lương,tiền thưởng và các khoản phụ cấp khác;Kế toán các khoản trích theo lương theo quy định hiện hành.Đối chiếu với cơ quan bảo hiểm xã hội về các khoản trích,thu nộp bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên.Tổng hợp kê khai ,quyết toán thuế toàn công ty tại cục thuế hà nội.
- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành:
Tính các chi phí trong quá trình sản xuất của công ty.tập hợp chi phí sản xuất
Là người thực hiện các thu chi tiền mặt,tiền lĩnh,nộp ngân hàng và kho bạc lập báo cáo thu chi tiền mặt hàng ngày.
3.Hệ thống sổ sách chứng từ tại công ty:
* Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:
Công ty tổ chức hệ thống chứng từ và ghi chép ban đầu áp dụng theo quyết định số 15/2006 –QĐ/BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính.
- Niên độ kế toán áp dụng : từ ngày 01 tháng 01 năm N đến ngày 31 tháng 12 năm N.
- Đơn vị tiền tệ áp dụng : VNĐ
- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo giá trị hao mòn và giá trị còn lại.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : theo giá thực tế
- Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: theo giá bình quân thực tế
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
- Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: theo phương pháp ghi thẻ song song
- Ghi nhận doanh thu: trên cơ sở hàng đã xuất kho,hóa đơn đã phát hành,người mua đã chấp nhận thanh toán không phân biệt thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Thuế VAT áp dụng với sản phẩm thuốc lá là: 5%
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là: 28%
- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang được tính theo chi phí thực tế phát sinh trong tháng 11+12 hàng năm của các trạm nguyên liệu thuốc lá và giá trị nguyên liệu thuốc lá đang đưa vào chế biến tách cọng.
SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT
KÝ CHUNG SỔ,THẺ KẾ TOÁN
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
Công ty áp dụng theo hình thức ghi sổ nhật ký chung.Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký,mà trọng tam là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó.Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hệ thống sổ sách sử dụng bao gồm:
- Sổ nhật ký chung,sổ nhật ký đặc biệt,sổ cái, thẻ kế toán chi tiết.
Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY .13 I Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
I Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Một số quy định tiền lương tại công ty:
Các quy định về tiền lương tại công ty được quy định rõ rang trong “quy chế tiền lương,tiền thưởng” theo quyết định của hội đồng quản trị công ty cổ phần ngân sơn.Căn cứ theo luật doanh nghiệp 2005 và điều lệ tổ chức và hoạt động công ty cổ phần ngân sơn và căn cứ theo quyết định của ban giám đốc công ty.Quy chế tiền lương này có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2008.
Quỹ lương của công ty được dung để phân phối trực tiếp cho người lao động làm việc tại công ty,không sử dụng vào mục đích khác (trừ mục đích từ thiện xã hội).
Là tiền lương chi trả cho những ngày công làm việc không thể tính theo lương khoán hoặc tiền lương được trả vào những ngày nghỉ lễ,tết,nghỉ phép năm và nghỉ việc riêng được hưởng lương.
Theo quyết định mới của bộ tài chính ban hành năm 2010 thì mức lương tối thiểu là 730.000 đồng.
Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương sử dụng các chứng từ sau:
- Bảng chấm công (mẫu số 1a –LĐTL)
- Bảng thanh toán tiền lương (mẫu số 02 –LĐTL)
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Giấy nghỉ phép ốm Bảng chấm công
Phiếu thu nghiệm, thu sản phẩm
Bảng thanh toán lương phân xưởng
Bảng thanh toán lương tổ,phòng ban
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG TOÀN DOANH NGHIỆP
Bảng phân bổ số 1 Nhật ký chung
Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương sử dụng các tài khoản sau:
TK 334 : phải trả người lao động
TK338 : phải trả phải nộp khác
Các TK liên quan như TK111, TK112, TK141, TK138, TK622, TK627, TK642, TK641……
Trong kỳ căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ có liên quan,kế toán tiến hành vào sổ chi tiết,sổ cái TK 334,TK 338 và các sổ sách có liên quan khác sau đó đối chiếu số liệu rồi tiến hành lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 5: Quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty:
Page 14 of 82 chuyển lên kế toán tiền lương tiến hành tính lương cho từng cán bộ công nhân viên và lập bảng thanh toán lương của các bộ phận các phòng ban.Từ bảng thanh toán lương toàn công ty các chứng từ khác có liên quan đến tiền lương phát sinh ghi vào sổ cái TK 334, TK 338 để theo dõi chi tiết cho từng phân xưởng,bộ phận.Đây là cơ sở lập bảng phân bổ lương
5 Các phương pháp tính lương áp dụng tại công ty cổ phần Ngân Sơn:
Hiện nay công ty đang áp dụng hai hình thức trả lương đó là lương thời gian,và lương sản phẩm.
5.1 Phương pháp tính lương thời gian:
Dùng để tính lương cho các đối tượng nhân viên làm việc tại các phòng ban quản lý được áp dụng theo hệ thống bảng lương quy định của nhà nước và được tính như sau:
Lương tối thiểu * hệ số lương
Lương thời gian = * số công
Lương học,họp lương tối thiểu * hệ số lương
Lương tối thiểu * hệ số lương
Phụ cấp TN = lương tối thiểu * tỷ lệ phụ cấp
BHXH = lương tối thiểu * hệ số lương * 6%
BHYT = lương tối thiểu * hệ số lương * 1,5%
+ kỳ 2 : còn lĩnh = tổng thu nhập – tạm ứng kỳ 1 – các khoản khấu trừ
Ngày công chế độ là 26 ngày.
Căn cứ cách tính lương trên ta có thể tính lương cho một số cán bộ công nhân viên của công ty cổ phần Ngân Sơn như sau:
1 Tính lương cho anh Nguyễn Anh Tuấn ( trưởng phòng KT-TC) Tháng 06 năm 2010 như sau:
Thực lĩnh = 4,029,600 + 335,800 + 219,000 = 4,584,400 đ Các khoản khấu trừ :
2 Tính lương cho Nguyễn Thị Thảo (phó phòng).Tháng 06 năm 2010
Tổng thu nhập = 1,745,262 + 83,108 + 146,000 + 166,215 = 2,140,585 đ Các khoản khấu trừ:
Thực lĩnh = 2,140,585 - 500,000 – 129,648 - 32,412 -21,608 = 1,456,917 đ Các nhân viên khác cũng tính tương tự.
5.2 Phương pháp tính và trả theo lương sản phẩm:
Hình thức này đánh giá được năng lực làm việc của người lao động trực tiếp.
Cách tính lương ( theo sản phẩm) cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: Công quy đổi từng công nhân = số CN sản phẩm từng CN * HSL Tiền lương tổng tiền lương sản phẩm cả tổ
Một công học,họp phép,BHXH,các khoản phụ cấp.
Tính lương cho chị Ngô Thị Hà tổ trưởng tổ tiếp liệu.Tháng 06 năm 2010
Tổng tiền lương quy đổi của cả tổ tiếp liệu : 23,580,000 đ
Tổng số công quy đổi cả tổ: 1,048
Số công quy đổi cả tổ = 3.96 * 23 = 91.08
Vậy tiền lương sản phẩm của chị Ngô Thị Hà là:
Tổng thu nhập = 2,049,300 + 111,185 + 73,000 = 2,233,485 đ Các khoản khấu trừ:
Các công nhân khác tính tương tự.
Bảng số 1: Đơn vị: CTCP Ngân Sơn Địa chỉ: Phù Lỗ,Sóc Sơn,Hà Nội
Mẫu số : 01a – LĐTL (ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Tháng 06 năm 2010 Phòng TC - KT
STT HỌ VÀ TÊN CV HSL NGÀY TRONG THÁNG Quy ra công để trả lương
Ghi chú: x : lương sản phẩm O: lương ốm
P: lương phép H: lương học,họp
Bộ phận: Phòng TC-KT (ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
T Họ và tên CV HSL L.thời gian L.học,họp,phép BHXH
PC.TN Tổng thu nhập Tạm ứng Các khoản khấu trừ Còn lĩnh kỳ
C TT C TT C TT BHXH BHYT BHTN 2
BẢNG CHẤM CÔNG TỔ TIẾP LIỆU – PX LIỆU:
STT HỌ VÀ TÊN CV HSL NGÀY TRONG THÁNG Quy ra công để trả lương
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG TỔ TIẾP LIỆU – PX LIỆU
T Họ và tên CV HSL L.sản phẩm L.học,họp,phé p BHXH
PC.TN Tổng thu nhập Tạm ứng Các khoản khấu trừ
C TT C TT C TT BHXH BHYT BHTN
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG PX- LIỆU
STT Họ Và TÊN HSL L.sản phẩm L.thời gian L.học,họp,phé p BHXH
PC-TN Tổng thu nhập Tạm ứng các khoản khấu trừ còn lĩnh kú 2
C TT C TT C TT C TT BHXH BHYT BHTN
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG TOÀN DOANH NGHIỆP
STT Họ Và TÊN HSL L.sản phẩm L.thời gian L.học,họp ,phép BHXH
PC-TN Tổng thu nhập Tạm ứng Các khoản khấu trừ Còn lĩnh
C TT C TT C TT C TT BHXH BHYT BHTN kú 2
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG
STT TK Ghi Có TK 334 TK 338
TK Ghi Nợ L.chính L.phụ L.khác Tổng có TK 334 TK338(2) TK338(3) TK338(4) TK338(9) Tổng Có TK 338
1 TK 622 81,130,560 2,069,721 349,445 83,549,726 1,670,994.52 16,028,464 3,005,337 1,001,779 21,706,574.52 105,256,300.5 PX.Tiếp Liệu 47,600,560 1,043,721 247,015 48,891,296 977,825.92 8,267,104 1,550,082 516,694 11,311,705.92 60,203,001.92 PX.Thành phẩm 33,530,000 1,026,000 102,430 34,658,430 693,168.6 7,761,360 1,455,255 485,085 10,394,868.6 45,053,298.6
2 TK 627 26,253,860 2,662,949 349,445 29,266,254 585,325.08 1,980,052 539,178 180,237 3,284,792.08 29,551,046.08 PX.Tiếp liệu 15,461,860 1,391,949 247,015 17,100,824 342,016.48 1,437,808 269,589 89,863 2,139,276.48 19,240,100.48 PX.Thành phẩm 10,792,000 1,271,000 102,430 12,165,430 243,308.6 542,244 269,589 90,374 1,145,515.6 13,310,945.6
Do công ty không trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất nên toàn bộ chi phí sẽ được hạch toán vào TK 622.
Dựa vào các khoản thanh toán lương của phân xưởng,phòng ban và bảng thanh toán lương toàn DN
Lương chính = L.sản phẩm + L.thời gian + các khoản phụ cấp
Lương phụ = L.học + L.họp + L.phép
Lương khác = phản ánh các khoản BHXH mà người lao động được hưởng trong tháng
- TK 622: chi tiết cho từng phân xưởng và phản ánh tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất cùng với các khoản trích theo lương.
Lương chính = L.sản phẩm + các khoản phụ cấp
Lương phụ = L.học + L.họp + L.phép
- TK 627: chi tiết cho từng phân xưởng nó phản ánh tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý cùng với các khoản trích theo lương.
Lương chính = L.thời gian + các khoản phụ cấp
Lương phụ = L.học + L.họp + L.phép
Phản ánh tiền lương phải trả và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý
- Dòng TK 334 : đối ứng với cột TK 338 phản ánh các khoản khấu trừ lương theo tỷ lệ 6%, 1.5 %,
- Dòng TK 338: phản ánh các khoản lương BHXH mà công nhân viên được hưởng. Đơn vị: CTCP Ngân Sơn Địa chỉ: Phù Lỗ,Sóc Sơn,Hà Nội
Theo mẫu 01 –VT (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Diễn giải Đã ghi sổ cái
Số trang trước chuyển sang ……… ……
15/06 PC 57 15/06 Chi tạm ứng lương kỳ 1 cho CNV
30/06 30/06 Tiền lương phải trả cho CNV 622 83,549,726
30/06 30/06 Lương BHXH,CNV được hưởng
30/06 30/06 Các khoản trích vào chi phí
30/06 30/06 BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương
30/06 PC 58 30/06 Thanh toán lương kỳ 2 cho
Sổ này có 1 trang đánh số từ số trang 01 đến 1
Kế toán trưởng (ký,họ tên)
Giám đốc(ký,họ tên)
( Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung)
Tên TK : phải trả công nhân viên
NT ghi sổ Chứng từ
Phát sinh trong tháng 15/06 PC57 15/06 Chi tạm ứng lương kỳ 1 cho CNV 111 50,000,000
Tiền lương phải trả cho CNV
30/06 30/06 Lương BHXH, CNV được hưởng 338 8,125,000
BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương 338 18,940,763
30/06 PC 58 30/06 Thanh toán lương kỳ 2 cho CNV 111 106,100,837
Sổ này có 1 trang đánh số từ trang 01 đến 1
Kế toán trưởng (ký,họ tên)
Giám đốc (ký,họ tên) Đơn vị: CTCP Ngân Sơn Địa chỉ: Phù Lỗ,Sóc Sơn,Hà Nội
Theo mẫu 01 –VT (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Tên TK : phải trả phải nộp khác
NT ghi sổ Chứng từ
Phát sinh trong tháng 30/06 30/06 Lương BHXH,CNV được hưởng 334 8,125,000
30/06 30/06 Các khoản trích vào chi phí
BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương 334 18,940,763
Sổ này có 1 trang đánh số từ trang 01 đến 1
Kế toán trưởng (ký,họ tên)
Giám đốc (ký,họ tên)
II Kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ:
1.Đặc điểm vật tư và công tác quản lý vật tư tại công ty:
Tại CTCP Ngân Sơn NVL dùng trong sản xuất kinh doanh là các nguyên liệu dùng trong nông nghiệp như hạt giống thuốc lá,thuốc bảo vệ thực xuất bình bơm,các sản phẩm nông nghiệp.
Nhiên liệu tại công ty đang sử dụng phục vụ sản xuất là dầu FO,than hoa,dầu mỡ,than đá,điện lưới,hơi nước ,khí nén…
Số lượng và chất lượng vật tư,nguyên liệu cần sử dụng trong năm tùy thuộc vào diện tích trồng tại các trạm nguyên liệu đăng ký với công ty.Để từ đó các phòng ban lập dự trù mua và cung ứng vật tư,nguyên liệu dựa trên định mức kinh tế do phòng kế hoạch vật tư đưa ra thông qua và trình giám đốc duyệt,từ đó phòng tài chính kế toán dựa trên đó cấp kinh phí và phòng kiểm tra chất lượng kiểm tra chất lượng và đưa vào để phục vụ sản xuất.
2.Thủ tục nhập xuất và tính giá NVL,CCDC,vật tư:
2.1:nhập kho vật tư và phương pháp tính giá vật tư nhập kho:
Khi nhập kho vật tư nhà cung cấp hoặc nhân viên vật tư phải có đầy đủ bộ chứng từ.
Thủ kho căn cứ vào các chứng từ đã có xác nhận chất lượng rồi kiểm tra số lượng.Nếu đủ số lượng thì làm thủ tục nhập kho và ký nhận vào hóa đơn mua hàng hoặc phiếu nhập kho.Phiếu nhập kho phải ghi rõ tên người giao,số hóa đơn hoặc lệnh nhập kho và do bộ phận mua hàng hoặc bộ phận sản xuất lập thành 2 liên ( đối với vật tư mua ngoài) và lập thành 3 liên( đối với vật tư tự sản xuất) bằng cách đặt giấy than viết một lần và người lập phiếu ký.Người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập kho sản phẩm.Khi nhập kho thủ kho ghi số lượng thực nhập của từng thứ vật tư,kế toán ghi đơn giá và tính thành tiền của từng thứ vật tư.Liên 1 lưu tại bộ phận lập phiếu,liên 2 do thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau dó chuyển lên phòng kế toán để làm thủ tục thanh toán.Thủ kho có trách nhiệm về số vật tư đã nhập kho.Liên 3 ( nếu có) giao cho người giao hàng giữ.
* Phương pháp tính giá NVL,CCDC vật tư nhập kho:
Giá thực tế giá mua ghi chi phí các khoản thuế
NVL-CCDC = trên hóa đơn + thu mua + không hoàn lại
2.2 Xuất kho vật tư và phương pháp tính giá vật tư xuất kho:
* Thủ tục Xuất kho vật tư :
Trong sản xuất có nhu cầu sử dụng vật tư thì bộ phận có nhu cầu làm phiếu yêu cầu vật tư theo mẫu quy định.Phụ trách bộ phận có nhu cầu và ban giám đốc phê duyệt lại phiếu yêu cầu vật tư,thủ kho chỉ xuất kho khi đã có phê duyệt đầy đủ của ban giám đốc.
Phiếu xuất kho do bộ phận kho lập thành 3 liên(đặt giấy than viết một lần)sau khi lập phiếu xong thủ kho,kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký chuyển cho trưởng phòng kế hoach vật tư phê duyệt.Sau đó giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho nhận hàng.
Sau khi xuất kho thủ kho ghi vào cột số lượng thực xuất của chứng từ ghi ngày tháng năm xuất kho và cùng người nhận ký tên vào phiếu xuất kho.Liên 1 lưu tại kho,liên 2 thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán,liên 3 người nhận vật tư giữ.
* Phương pháp tính giá vật tư xuất kho:
Công ty đánh giá NVL xuất theo phương pháp bình quân gia quyền.Kế toán theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm trong tháng rồi cuối mỗi tháng công ty lập bảng chi tiết nhập xuất tồn.
Giá trị NL tồn đầu kỳ + giá trị NL nhập trong kỳ Đơn giá xuất kho SL NL tồn đầu kỳ + SL NL nhập trong kỳ
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Số 2084 Căn cứ QĐ số 211 ngày 04 tháng 04 năm 2010 của CTCP Ngân Sơn
Ban kiểm nghiệm bao gồm: Ông (Bà) : Thái Anh Quân trưởng ban kiểm nghiệp Ông (Bà) : Hà Thái Minh ban kiểm nghiệm-ủy viên Ông (Bà) : Chu thị thuần thủ kho - ủy viên
Có kiểm nghiệm các loại vật tư sau:
Tên sản phẩm,hàng hóa
Phương thức kiểm nghiệm ĐVT
Số lượng theo chứng từ
SL không đúng quy cách
1 Nguyên liệu thuốc lá CAK kg 950 950 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: toàn bộ số hàng trên đều đúng quy cách đủ tiêu chuẩn nhập kho. Đại diện kỹ thuật
Thủ kho (ký,họ tên)
Trưởng ban (ký,họ tên)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngày 08 tháng 04 năm 2010 Đơn vị bán hàng và cung cấp dịch vụ:nhà máy than Quảng Ninh Địa chỉ: Quảng Ninh Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:Lê Ngọc Anh Đơn vị: CTCP Ngân Sơn Địa chỉ: Phù Lỗ,Sóc Sơn,Hà Nội
Hình thức thanh toán: chuyển khoản
STT TÊN VẬT TƯ ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN
Thuế suất thuế GTGT 10% tiền thuế GTGT:1,350,000
Tổng cộng tiền thanh toán: 13,500,000
Số tiền viết bằng chữ: (mười ba triệu năm trăm ngàn đồng chẵn)
Kế toán trưởng (ký,họ tên)
Thủ trưởng ĐV (ký,họ tên)
Bảng số 5: Đơn vị: CTCP Ngân Sơn Theo mẫu 01 –VT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Họ và tên người giao hàng: Lê Hải Nam Số:332/VT
Theo CX/240 số 0044229 ngày 05/04/2010 Nợ :1521
Nhập tại kho: kho vật tư B Có:13621
Tên nhãn hiệu phẩm chất VLSPHH
Số lượng Đơn giá Thành Theo tiền
1 Nguyên liệu thuốc lá CAK 20.122 kg 950 950 53,000 50,350,00
Bằng chữ :năm mươi triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
(ký,họ tên,đóng dấu)
Kế toán trưởng (ký,họ tên)
P.KH-VT (ký,họ tên)
Người nhận (ký,họ tên)
Thủ kho (ký,họ tên)
Page 34 of 82 Đơn vị:CTCP Ngân Sơn Địa chỉ: Phù Lỗ,Sóc Sơn,Hà Nội
Theo mẫu số 02-VT (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Họ tên người nhạn hàng: Thái Anh Số: 16/A
Lý do xuất: xuất cho sản xuất tại phân xưởng Nợ :1521
Xuất tại kho: kho vật tư B Có:627
Tên quy cách,phẩm chất VLSPTT
Số lượng Đơn giá Thành Yêu tiền cầu
1 Nguyên liệu thuốc lá MPK E2200 kg 875 875 50,000 43,750,00
Bằng chữ: bốn mươi ba triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Kế toán trưởng (ký,họ tên)
Phòng KH-VT (ký,họ tên)
Người nhận (ký,họ tên)
Thủ kho(ký,họ tên) Đơn vị:CTCP Ngân Sơn Địa chỉ: phòng KH-VT
Mẫu số S12-DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Tờ số:01 Tên nhãn hiệu quy cách hàng hóa: nguyên liệu thuốc lá CAK Đơn vị: công ty
Ký xác nhậ Nhập Xuấ n t
Sổ này có: trang,đánh số trang từ 01 đến………….
Kế toán trưởng (ký,họ tên)
Giám đốc (ký,họ tên)
Page 36 of 82 Đơn vị:CTCP Ngân Sơn Địa chỉ: P.KH-VT
Mẫu số: S12-DN (ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Tờ số: 01 Tên nhãn hiệu quy cách hàng hóa: nguyên liệu thuốc lá MPK Đơn vị: công ty
Ký xác nhậ Nhập Xuấ n t Nhập Xuấ t Tồn
-Sổ này có: trang,đánh số trang từ trang 01 đến……
Kế toán trưởng (ký,họ tên)
Giám đốc(ký,họ tên)
Bảng số 9: Đơn vị:CTCP Ngân Sơn Địa chỉ: Phù Lỗ,Sóc Sơn,Hà Nội
Mẫu số S10-DN (ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU,DỤNG CỤ(SẢN PHẨM,HÀNG HÓA)
Năm 2010 Tài khoản 15211 tên kho:kho vật tư B