-
PHẠM THỊ THU TRANG
PHẠM THỊ THUPH TRANG
HỆ THỐNG KIỂM SOÁT GẮN VỚI KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC
CÔNG LẬP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ VÙNG ĐỒNG BẰNG SƠNG HỒNG
LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TỐN
Trang 2-
PHẠM THỊ THU TRANG
HỆ THỐNG KIỂM SOÁT GẮN VỚI KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC
CÔNG LẬP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ VÙNG ĐỒNG BẰNG SƠNG HỒNG
Chun ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301
LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học:
1 PGS.TS PHẠM ĐỨC BÌNH 2 TS NGUYỄN THỊ MỸ
khoa học:
1 PGS TS PHẠM ĐỨC BÌN TS NGUY
Trang 3LỜI CAM KẾT
Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân rằng chuyên đề này do tôi tự thực hiện và không vi phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật
Hà Nội, ngày tháng năm 2023
Nghiên cứu sinh
Trang 4MỤC LỤC
LỜI CAM KẾT i
MỤC LỤC ii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v
DANH MỤC BẢNG vi
DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH viii
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ NGHIÊN CỨU 1
1.1 Sự cần thiết của đề tài 1
1.2 Tổng quan nghiên cứu 3
1.2.1 Nghiên cứu về kiểm soát và kết quả hoạt động trong các trường đại học trong và ngoài nước 3
1.2.2 Nghiên cứu về tự chủ và kết quả hoạt động của các trường đại học trong và ngoài nước 8
1.2.3 Khoảng trống nghiên cứu 13
1.3 Mục tiêu nghiên cứu 14
1.4 Câu hỏi nghiên cứu 15
1.5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 15
1.5.1 Đối tượng nghiên cứu 15
1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 16
1.6 Phương pháp nghiên cứu 16
1.7 Đóng góp của đề tài 17
1.7.1 Đóng góp về lý luận 17
1.7.2 Đóng góp về thực tiễn 17
1.8 Kết cấu của đề tài 18
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 19
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 20
2.1 Kiểm sốt trong các trường đại học cơng lập 20
2.1.1 Phân biệt kiểm tra, thanh tra, kiểm toán, giám sát và kiểm soát 20
2.1.2 Các yếu tố cơ bản của kiểm soát trong các trường đại học công lập 29
Trang 52.2.1 Tính tất yếu của cơ chế tự chủ trong các trường đại học công lập 34
2.2.2 Khái niệm tự chủ trong các trường đại học công lập 35
2.2.3 Mơ hình tự chủ trong các trường đại học 36
2.2.4 Nội dung cơ bản của tự chủ trong các trường đại học công lập 38
2.3 Đo lường kết quả hoạt động của các trường đại học công lập 43
2.4 Lý thuyết nền tảng 47
2.4.1 Lý thuyết đại diện 47
2.4.2 Lý thuyết bất định 48
2.4.3 Lý thuyết các bên liên quan 50
2.5 Mơ hình và giả thuyết nghiên cứu 51
2.5.1 Mơ hình nghiên cứu 51
2.5.2 Giả thuyết nghiên cứu 52
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 53
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 54
3.1 Quy trình nghiên cứu 54
3.2 Nghiên cứu định tính 56
3.2.1 Mục tiêu của nghiên cứu định tính 56
3.2.2 Hệ thống thang đo dự kiến 56
3.3 Nghiên cứu định lượng 68
3.3.1 Mẫu nghiên cứu 68
3.3.2 Nghiên cứu định lượng sơ bộ 69
3.3.3 Nghiên cứu định lượng chính thức 70
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 75
CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 76
4.1 Khái quát chung về các Trường đại học công lập thực hiện cơ chế tự chủ Vùng Đồng bằng sông Hồng 76
4.2 Kết quả nghiên cứu định tính 78
4.2.1 Kết quả chọn mẫu nghiên cứu định tính 78
4.2.2 Kết quả tổng hợp ý kiến chuyên gia 79
4.3 Kết quả nghiên cứu định lượng sơ bộ 86
Trang 64.4.1 Thống kê mẫu nghiên cứu 89
4.4.2 Đánh giá độ tin cậy của thang đo 91
4.4.3 Phân tích nhân tố khám phá 94
4.4.4 Phân tích nhân tố khẳng định 99
4.4.5 Kiểm định mơ hình nghiên cứu và giả thuyết nghiên cứu 104
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4 109
CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KHUYẾN NGHỊ 110
5.1 Thảo luận kết quả nghiên cứu 110
5.1.1 Bàn luận về kết quả nghiên cứu định tính 110
5.1.2 Thảo luận về mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ và kết quả hoạt động 111
5.1.3 Thảo luận về mối quan hệ giữa kiểm sốt từ bên ngồi và kết quả hoạt động 1135.1.4 Thảo luận về mối quan hệ giữa tự chủ và kết quả hoạt động 114
5.1.5 Thảo luận về tác động gián tiếp của tự chủ tới kết quả hoạt động qua hệ thống kiểm soát 115
5.2 Một số khuyến nghị 116
5.2.1 Khuyến nghị đối với các trường đại học công lập 116
5.2.2 Khuyến nghị đối với các cơ quan quản lý Nhà nước 118
5.3 Hạn chế và hướng nghiên cứu trong tương lai 119
5.3.1 Hạn chế của nghiên cứu 119
5.3.2 Hướng nghiên cứu trong tương lai 121
KẾT LUẬN CHƯƠNG 5 122
KẾT LUẬN 123
DANH MỤC CÁC NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 125
TÀI LIỆU THAM KHẢO 126
Trang 7DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
CFA Phân tích nhân tố khẳng định
ĐBSH Đồng bằng sông Hồng
ĐGRR Đánh giá rủi ro
ĐH Đại học
ĐVSNCL Đơn vị sự nghiệp công lập EFA Phân tích nhân tố khám phá
EUA Hiệp hội các trường Đại học Châu Âu GD & ĐT Giáo dục & Đào tạo
GDĐH Giáo dục đại học
HĐGS Hoạt động giám sát
HĐKS Hoạt động kiểm soát
KQPTC Kết quả phi tài chính
KQTC Kết quả tài chính
KSN Kiểm sốt ngồi
KSNB Kiểm soát nội bộ
KTKS Kiểm tra kiểm soát
MTKS Mơi trường kiểm sốt
SEM Mơ hình phương trình cấu trúc
TCHT Tự chủ học thuật
TCNS Tự chủ nhân sự
TCQL Tự chủ quản lý
TCTC Tự chủ tài chính
Trang 8DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1 Các mơ hình tự chủ của John (2008) 37
Bảng 2.2 Đo lường kết quả hoạt động của các trường đại học công lập theo nghiên cứu của Wang & cộng sự (2021) 45
Bảng 2.3 Các chỉ báo đo lường kết quả hoạt động của các trường đại học công lập theo nghiên cứu của Tatiana (2021) 47
Bảng 3.1 Thang đo dự kiến về tự chủ bộ máy tổ chức 57
Bảng 3.2 Thang đo dự kiến về tự chủ tài chính 59
Bảng 3.3 Thang đo dự kiến về mơi trường kiểm sốt 61
Bảng 3.4 Thang đo dự kiến về đánh giá rủi ro 62
Bảng 3.5 Thang đo dự kiến về hoạt động kiểm sốt 63
Bảng 3.6 Thang đo dự kiến về thơng tin và truyền thông 64
Bảng 3.7 Thang đo dự kiến về giám sát 65
Bảng 3.8 Thang đo dự kiến về kiểm sốt từ bên ngồi 66
Bảng 3.9 Thang đo dự kiến về kết quả hoạt động 67
Bảng 4.1 Tổng hợp ý kiến chuyên gia về thang đo khía cạnh tự chủ bộ máy quản lý 80Bảng 4.2 Tổng hợp ý kiến chuyên gia về thang đo khía cạnh tự chủ tài chính 82
Bảng 4.3 Tổng hợp ý kiến chuyên gia về thang đo kiểm soát nội bộ tại các trường đại học công lập Vùng Đồng bằng sông Hồng 83
Bảng 4.4 Đánh giá độ tin cậy của thang đo trong nghiên cứu định lượng sơ bộ 87
Bảng 4.5 Kết quả đánh giá độ tin cậy Cronbach s Alpha trong giai đoạn nghiên cứu định lượng sơ bộ sau điều chỉnh 88
Bảng 4.6 Giá trị trung bình và độ lệch chuẩn các chỉ báo đo lường 90
Bảng 4.7 Kết quả đánh giá độ tin cậy Cronbach s Alpha lần cuối 92
Bảng 4.8 Chỉ số KMO và Kiểm định Bartlett 94
Bảng 4.9 Phương sai trích các nhân tố 95
Trang 9Bảng 4.11 Bảng tóm tắt kết quả kiểm định thang đo 101
Bảng 4.12 Hệ số tải nhân tố của các biến quan sát (chuẩn hóa) 102
Bảng 4.13 Kiểm định độ tin cậy, phương sai trích, độ phân biệt 103
Bảng 4.14 Kết quả kiểm định mối quan hệ giữa các biến 106
Bảng 4.15 Kết quả kiểm định vai trò trung gian của cơ chế tự chủ 107
Bảng 4.16 Kết quả lựa chọn mơ hình phân tích đa nhóm 108
Trang 10DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH
Biểu đồ
Biểu đồ 4.1 Cơ cấu đối tượng tham gia nghiên cứu định tính 79
Biểu đồ 4.2 Thống kê mơ tả mẫu theo giới tính và theo số năm kinh nghiệm 89
Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Mô hình lý thuyết bất định của Tiessen & Waterhouse (2003) 49
Sơ đồ 2.2 Mơ hình nghiên cứu 51
Sơ đồ 3.1: Quy trình nghiên cứu 54
Sơ đồ 3.2 Cấu trúc kiểm soát nội bộ trong các trường đại học Trung Quốc 60
Hình Hình 4.1: Kết quả kiểm định mơ hình thang đo (CFA - chuẩn hóa) 100
Trang 11CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU VỀ NGHIÊN CỨU
1.1 Sự cần thiết của đề tài
Trong quá trình phát triển của đời sống xã hội và khoa học công nghệ của các quốc gia, vai trị và vị trí của giáo dục đại học (GDĐH) ngày càng trở nên quan trọng Trường đại học không chỉ có vai trị quan trọng trong lĩnh vực đào tạo nhân lực khoa học & cơng nghệ trình độ cao mà đang dần trở thành các trung tâm nghiên cứu lớn về sản xuất tri thức mới và phát triển, chuyển giao cơng nghệ hiện đại, góp phần phát triển bền vững kinh tế xã hội Ở nhiều nước phát triển như Mỹ, Anh, Australia, Nhật Bản hệ thống GDĐH trở thành một ngành dịch vụ tri thức cao cấp góp phần đáng kể vào tổng thu nhập quốc nội GDP của quốc gia thông qua các hoạt động dịch vụ đào tạo và khoa học & công nghệ Một số nước như Thái lan, Malaisia, Philipin thực hiện đổi mới và cải cách GDĐH theo hướng phát triển đa dạng hố, chuẩn hố, hình thành hệ thống bảo đảm chất lượng đại học với nhiều tiêu chí và chuẩn mực đánh giá chất lượng đào tạo, nghiên cứu khoa học và chuyển giao công nghệ, dịch vụ phát triển cộng đồng
Sự phát triển của hệ thống giáo dục, đào tạo và phát triển của khoa học công nghệ là vấn đề đặt lên hàng đầu ở tất cả các nước và Việt Nam cũng không ngoại lệ Nền giáo dục của Việt Nam đang nỗ lực không ngừng để hoàn thiện, phát triển và xây dựng thương hiệu trên thị trường giáo dục quốc tế Thực tế trong vài năm trở lại đây GDĐH ở Việt Nam có những thay đổi nhất định: sự ra đời phát triển của các trường đại học tư thục, đào tạo liên kết quốc tế và du học nước ngoài ngày càng tăng Trong bối cảnh đó, các trường đại học cơng lập của Việt Nam cũng buộc phải có những bước chuyển mình để đáp ứng nhu cầu phát triển và hội nhập giáo dục
Mặc dù đã nỗ lực xây dựng và khẳng định thương hiệu của GDĐH Việt Nam trong khu vực cũng như trên thế giới nhưng hệ thống vẫn còn tồn tại nhiều điểm hạn chế như: Chất lượng đào tạo chưa cao và chưa đáp ứng được sự nhu cầu phát triển của xã hội; Cơ cấu tổ chức chưa hợp lý; Quyền tự chủ của các trường đại học công lập chưa cao; Việc thực hiện các trách nhiệm xã hội vẫn chưa hiệu quả…
Trang 12dựng và trình Chính phủ ban hành Nghị định quy định cơ chế tự chủ của ĐVSNCL trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo Nghị định số 16/2015/NĐ-CP có nhiều đổi mới giúp cho các ĐVSNCL phát triển như: Tiếp cận tính giá cung cấp dịch vụ công theo nguyên tắc thị trường, được tự chủ thực sự trong việc tính tốn các chi phí đào tạo, thu hồi chi phí để tái đầu tư, đảm bảo đời sống cho cán bộ nhân viên Đồng thời, giúp tiết kiệm chi Ngân sách Nhà nước bằng cách giảm chi hỗ trợ mang tính bình qn, cào bằng cho tất cả các ĐVSNCL, không gắn với kết quả hoạt động của đơn vị Bên cạnh đó, Nghị định 16/2015/NĐ-CP cũng yêu cầu các ĐVSNCL phải đổi mới cơ chế tổ chức, hoạt động, cạnh tranh bình đẳng với các đơn vị cung cấp dịch vụ cơng ngồi cơng lập
Thực tế báo cáo của Bộ Giáo dục và Đào tạo tại hội nghị Tự chủ đại học năm 2022 cũng chỉ ra rằng “Tự chủ đại học có nhiều chuyển biến tích cực” và “Tự chủ đại học tạo ra mơi trường cạnh tranh” Cụ thể, có 274 cơ sở GDĐH đã hoàn thành báo cáo tự đánh giá và 174 cơ sở đã được kiểm định chất lượng Các chỉ số về mặt tài chính, nhân sự và học thuật cũng có những sự tăng trưởng đáng kể như tỷ lệ giảng viên có học vị tiến sĩ tăng từ 25% (2018) lên 31% (2021); xấp xỉ 33% số trường đảm bảo chi thường xuyên và chi đầu tư; thu nhập bình quân giảng viên tăng 21% (2018-2021); Số lượng bài viết công bố quốc tế cũng tăng 3,5 lần trong 04 năm…
Tuy nhiên thực tế cũng chỉ ra rằng mức độ thực hiện tự chủ ở các trường là không đồng đều Hiện nay, rất ít trường đại học thực hiện tự chủ tài chính chi thường xuyên, chi đầu tư hoặc tự chủ chi 100% thường xuyên mà hầu hết là tự chủ chi một phần thường xuyên Bản chất của Luật Ngân sách Nhà nước là tất cả những cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, các ĐVSNCL, các tổ chức, cá nhân có liên quan đến ngân sách Nhà nước thì đều phải chịu chấp hành kiểm tra, kiểm sốt của Nhà nước Dưới góc độ quản lý Nhà nước về cả chun mơn và tài chính cho thấy: các trường đại học đang được quản lý không đồng đều, khơng cùng một hệ thống kiểm sốt và chi phối Đây chính là một trong những nguyên nhân tạo ra sự phân biệt, đối xử khơng bình đẳng về địa vị pháp lý giữa các trường Thực tiễn đã có những Bộ ban hành các văn bản chồng chéo lên chức năng quản lý nhà nước của Bộ Giáo dục và Đào tạo, giữa các Bộ chưa có sự thống nhất trong cách quản lý hoạt động của các trường đại học
Trang 13quản lý Đặc biệt là liên quan đến những nguồn thu, khoản chi lớn của trường đại học như thu học phí, mua sắm tài sản, trang thiết bị, đầu tư xây dựng cơ bản, đầu tư cho nghiên cứu khoa học, đầu tư cho đổi mới chương trình đào tạo Do vậy, việc nhiên cứu một cách tổng thể về hệ thống kiểm soát gắn với cơ chế tự chủ mà cụ thể ở đây là tự chủ về tổ chức bộ máy và tự chủ về tài chính tại các trường đại học công lập là vô cùng cần thiết Đây sẽ là cơ sở quan trọng cho thực tiễn triển khai hiệu quả công tác tự chủ tại các ĐVSNCL mà Nhà nước đang đẩy mạnh những năm gần đây
Bên cạnh đó, tại Việt Nam những nghiên cứu về hệ thống kiểm soát gắn với tự chủ tổ chức bộ máy và tự chủ tài chính ở các trường đại học công lập là chưa nhiều đặc biệt là những nghiên cứu riêng biệt về các trường đại học cơng lập Vùng Đồng bằng sơng Hồng (ĐBSH) Do đó để bổ sung cho những nghiên cứu này cũng như xuất
phát từ bối cảnh thực tế, tác giả lựa chọn đề tài của luận án là “Hệ thống kiểm soát
gắn với kết quả hoạt động của các Trường đại học công lập thực hiện cơ chế tự chủ Vùng Đồng bằng sông Hồng”
1.2 Tổng quan nghiên cứu
1.2.1 Nghiên cứu về kiểm soát và kết quả hoạt động trong các trường đại học trong và ngoài nước
1.2.1.1 Nghiên cứu trong nước
Trang 14Nếu xem xét riêng những nghiên cứu trong nước về kiểm sốt trong các trường đại học cơng lập thì có thể nhận thấy 02 hướng phát triển cơ bản là: Mở rộng nghiên cứu theo phạm vi của kiểm soát hoặc mở rộng nghiên cứu theo đối tượng nghiên cứu Cụ thể theo hướng phát triển thứ nhất có thể phân tích dựa trên một số nghiên cứu nổi bật Điển hình như nghiên cứu của Vũ Thị Thanh Thủy (2012), Nguyễn Thu Hương (2014), Nguyễn Minh Tuấn (2015) chỉ giới hạn trong kiểm soát về tài chính Nghiên cứu của Nguyễn Minh Tuấn (2015) thực hiện trên các trường đại học thuộc bộ công thương đã chỉ ra rằng cơng tác quản trị tài chính ảnh hưởng rất nhiều tới chất lượng đào tạo đại học Tuy nhiên nghiên cứu của Nguyễn Minh Tuấn (2015) mới chỉ dừng ở mức nghiên cứu điển hình với phương pháp định tính thay vì định lượng được mức độ ảnh hưởng cụ thể Trước đó những nghiên cứu của Vũ Thị Thanh Thủy (2012), Nguyễn Thu Hương (2014) cũng chưa khẳng định được mối liên hệ này bằng kết quả định lượng mà chỉ dừng ở nghiên cứu trên phương diện lý luận hoặc định tính
Trong khi đó những nghiên cứu khác lại mở rộng hơn với đầy đủ phương diện của KSNB như nghiên cứu của Đinh Thế Hùng (2013); Phan Thị Thái Hà (2021) Nghiên cứu của Đinh Thế Hùng (2013) xem xét KSNB tại các trường đại học trên 05
phương diện cơ bản dựa trên COSO (2013) gồm: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi
ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Hoạt động giám sát Tuy nhiên cũng
giống như nghiên cứu của Nguyễn Minh Tuấn (2015), nghiên cứu này chỉ dừng lại ở những phân tích định tính Cũng sử dụng 05 phương diện KSNB nhưng nghiên cứu của Phan Thị Thái Hà (2021) đã đưa ra được những kết quả định lượng Trong đó KSNB tại các trường đại học vùng Thái Nguyên được tác giả đo lường bằng thang đo Likert 5 mức độ xây dựng dựa trên các chỉ báo của COSO (2013) Cùng với đó tác giả cũng đo lường hiệu quả tài chính của các trường đại học vùng Thái Nguyên dựa trên khả năng đạt được lợi nhuận, đa dạng hóa nguồn thu, đảm bảo mục tiêu phát triển và khả năng tăng thu nhập cho nhân viên Thơng qua phân tích hồi quy tuyến tính với 295 phiếu khảo sát với các nhân viên thuộc 30 đơn vị trực thuộc đại học vùng Thái Nguyên, nghiên cứu chỉ ra rằng các yếu tố của KSNB đều có ảnh hưởng tích cực tới hiệu lực quản trị tài chính
Trang 15Hương (2014) lại xem xét cơ chế quản lý tài chính trong phạm vi các chương trình đào tạo chất lượng cao Bên cạnh đó một số nghiên cứu xem xét vấn đề kiểm soát gắn với bối cảnh cụ thể như nghiên cứu của Phan Thị Thái Hà (2021) xem xét KSNB trong bối cảnh Nhà nước đẩy mạnh việc thực hiện cơ chế tự chủ đối với các đơn vị sự nghiệp công lập Tuy nhiên nghiên cứu của Phan Thị Thái Hà (2021) sử dụng hiệu lực quản trị tài chính để xem xét ảnh hưởng từ KSNB trong các trường đại học vùng trong khi đó kết quả hoạt động của trường đại học không chỉ được phản ánh trên khía cạnh tài chính mà cịn trên các khía cạnh khác tương ứng với các mục tiêu của cơ chế tự chủ như vấn đề về học thuật, về nghiên cứu khoa học
Có thể thấy rằng những nghiên cứu trong nước liên quan tới kiểm soát tại các trường đại học công lập là đa dạng nhưng tập trung nhiều vào kiểm soát bên trong là KSNB Những nghiên cứu xem xét tới cơ chế Kiểm soát từ bên ngồi điển hình như kiểm sốt từ phía Nhà nước và kiểm sốt từ phía xã hội là một khoảng trống lớn cần được bổ sung bởi những nghiên cứu mới trong tương lai
1.2.1.2 Nghiên cứu quốc tế
• Nghiên cứu về kiểm soát nội bộ
Những nghiên cứu về KSNB trong tổ chức đã được thực hiện từ rất sớm trên nhiều lĩnh vực hoạt động không chỉ đối với các doanh nghiệp tư nhân mà cả những đơn vị hoạt động trong lĩnh vực công (Hardiman, 1986) Điều này đã được khẳng định bằng nghiên cứu về KSNB trong khu vực công của rất nhiều tác giả như Weixing (2010), Suyono & Hariyanto (2012), Fan, H & cộng sự (2013), Mohammed, H (2016) Trong đó có rất nhiều nghiên cứu đi sâu tìm hiểu vai trị của KSNB đối với từng khía cạnh cụ thể hoặc nghiên cứu KSNB gắn với những lĩnh vực đào tạo đại học công lập Một số nghiên cứu điển hình cho cách tiếp cận này có thể kể đến nghiên cứu của Wen, W (2007), Mugo (2009), Weixing (2010), Fan, H & cộng sự (2013), Christian (2014) và Mohammed, H (2016)
Trang 16với kết quả hoạt động của các trường đại học công lập, các tác giả khơng sao chép hồn tồn mà được điều chỉnh phù hợp Điều này đã tạo nên sự phong phú cho hướng nghiên cứu này
Weixing (2010) đồng ý rằng KSNB tại các trường đại học công lập cũng bao gồm 05 yếu tố cơ bản là mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng và giám sát nhưng cần được chia làm hai lớp kiểm soát Lớp đầu tiên của KSNB là mơi trường kiểm sốt, các hoạt động kiểm soát và giám sát Chúng thường xuyên được tham chiếu với các mục tiêu hoạt động của các trường đại học để nghiên cứu bổ sung hoặc loại bớt từ đó tạo nên lớp kiểm sốt thứ hai Ở lớp thứ hai, các yếu tố của KSNB sẽ được nhấn mạnh vào các khía cạnh cụ thể là cấu trúc trường đại học, văn hóa trường đại học, hệ thống thông tin truyền thông, giám sát thông tin truyền đạt giữa các bộ phận, thời gian sửa chữa những sai sót (Weixing, 2010)
Bên cạnh những nghiên cứu cấu trúc KSNB thì nghiên cứu mối quan hệ giữa KSNB với kết quả hoạt động của các trường đại học cơng lập cũng rất nổi bật Điển hình như nghiên cứu của Mugo (2009), Duh & cộng sự (2011), Ilse (2014), Habib (2016) và Mohammed, H (2016) Cụ thể nghiên cứu của Duh & cộng sự (2011) thực hiện tại Đài Loan đã chỉ ra rằng KSNB là yếu tố giúp cải thiện kết quả hoạt động của các trường đại học Kết quả này thu được thơng qua phân tích định lượng với mẫu 35 trường đại học công, 64 trường đại học tư nhân bằng mơ hình hồi quy đa biến với biến độc lập là KSNB được đo lường bằng thang đo Likert theo các chỉ báo được xây dựng dựa trên các nguyên tắc của COSO (1992), biến phụ thuộc là kết quả hoạt động được đo lường bằng đánh giá của các đối tượng phỏng vấn với hiệu quả giảng dạy, hiệu quả nghiên cứu
Trang 17Như vậy cách tiếp cận của những nghiên cứu ngoài nước về KSNB tại các trường đại học công lập cũng khá tương đồng với những nghiên cứu trong nước ở việc tập trung rất nhiều vào khía cạnh quản lý tài chính Tuy nhiên cũng có rất nhiều nghiên cứu đã tìm thấy mối quan hệ giữa KSNB với hiệu quả phi tài chính như chất lượng giảng dạy hay chất lượng nghiên cứu (Duh & cộng sự, 2011)
• Nghiên cứu về kiểm sốt từ bên ngồi
Bên cạnh KSNB thì kết quả hoạt động của các tổ chức và đặc biệt là đơn vị sự nghiệp cơng lập cịn chịu sự tác động rất lớn từ những cơ chế kiểm sốt từ bên ngồi Thực tế những nghiên cứu về mối quan hệ giữa kiểm soát từ bên ngoài và kết quả hoạt động của các tổ chức cơng lập là khá phổ biến Điển hình như nghiên cứu của Bentes & cộng sự (2015) đã chỉ ra rằng kiểm sốt từ bên ngồi là một cơ chế quan trọng để đảm bảo chất lượng và kết quả hoạt động của các đơn vị công lập Trong đó Bentes & cộng sự (2015) nhấn mạnh kiểm soát của các cơ quan chức năng mà cụ thể ở đây là kiểm toán Nhà nước Trong khi đó James (2001) nhấn mạnh vai trị kiểm sốt từ bên ngồi của Nhà nước nhưng dưới góc độ Thanh tra Nghiên cứu nhấn mạnh rằng việc thực hiện hoạt động thanh tra, giám sát từ bên ngoài là cơ chế cần thiết nhằm đảm bảo tính hiệu quả của các đơn vị công lập Tuy nhiên những nghiên cứu này mới dừng lại ở mức độ phân tích về phương diện lý luận và chưa định lượng được những ảnh hưởng của cơ chế kiểm sốt từ bên ngồi mà ở đây là sự kiểm sốt từ phía các cơ quan chức năng của Nhà nước như Thanh tra và Kiểm toán Nhà nước đối với kết quả hoạt động trên phương diện tài chính của các trường đại học
Trang 18Trong khi đó, Cassell & cộng sự (2014) thực hiện trên 433 trường đại học cơng lập theo chương trình nghiên cứu của Delta Cost Project trong 04 năm lại chỉ ra vai trị của cả Nhà nước và các tổ chức chính trị xã hội mà cụ thể ở đây là công đoàn tới kết quả hoạt động Tuy nhiên nghiên cứu của nhóm tác giả khơng tập trung vào vai trị kiểm soát của các nhân tố trên mà chỉ dừng lại ở đặc điểm chính trị, kinh tế, tổ chức cơng đồn Tương tự như vậy, những nghiên cứu của Pilar & cộng sự (2020), Payne & cộng sự (2010) cũng chỉ ra rằng kết quả hoạt động của trường đại học chịu ảnh hưởng rất nhiều từ các thể chế bên ngoài mà nổi bật là ảnh hưởng từ Nhà nước và xã hội Mặc dù vậy những nghiên cứu này chưa đưa ra được phương thức đo lường ảnh hưởng từ các cơ chế Kiểm soát từ bên ngoài này
Tại Việt Nam, hoạt động GDĐH có vị trí quan trọng trong tổng thể hoạt động chính trị, kinh tế và xã hội do đó việc giám sát của Nhà nước đối với hoạt động của các trường đại học là điều tất yếu Bên cạnh đó xu hướng xã hội hóa đối với GDĐH cũng tạo ra cơ chế giám sát từ phía các tổ chức xã hội đối với GDĐH Tuy nhiên cũng giống như trên thế giới, chưa có nghiên cứu nào đo lường được sự ảnh hưởng từ những cơ chế Kiểm sốt từ bên ngồi này tới kết quả hoạt động của các trường đại học Việt Nam nói chung và các trường đại học cơng lập nói riêng Vì vậy trong nghiên cứu này NCS sẽ lần đầu tiên xây dựng hệ thống thang đo và đo lường ảnh hưởng từ Kiểm sốt từ bên ngồi cụ thể là từ phía Nhà nước và xã hội tới kết quả hoạt động của các trường đại học công lập Việt Nam
1.2.2 Nghiên cứu về tự chủ và kết quả hoạt động của các trường đại học trong và ngoài nước
1.2.2.1 Nghiên cứu trong nước
Trang 19Khanh Van (2014); Đặng Xuân Khoa & Phạm Minh Hùng (2017); Đặng Thị Thúy Hằng & cộng sự (2019); Mai Ngọc Anh & cộng sự (2020)
Nghiên cứu về tự chủ đại học tại Việt Nam là một chủ để hấp dẫn và bắt đầu được thảo luận khi Bộ Giáo dục và Đào tạo thực hiện cải cách GDĐH (Higher Education Reform Agenda_HERA) theo tinh thần Nghị quyết 14/2005/NQ-CP, ngày 02 tháng 11 năm 2005 (Hayden & Thiep, 2007) Thơng qua phân tích đặc điểm của hệ thống bậc cao nói chung và GDĐH tại Việt Nam nói riêng cũng như vai trị quản lý của Chính phủ đối với hệ thống đại học công lập, hai tác giả chỉ ra rằng tự chủ là con đường tất yếu cải thiện chất lượng GDĐH Trong đó tính tự chủ được phản ánh rõ nét nhất trên phương diện tài chính Cùng với đó những phân tích của Hayden (2007) cũng cho thấy khả năng tự chủ tài chính với học phí cao có quan hệ trực tiếp với chất lượng giáo dục tốt hơn ở các trường đại học tư thục so với khối các trường công lập Tuy nhiên những kết quả được chỉ ra trong nghiên cứu của Hayden & Thiep (2007) phụ thuộc hoàn tồn vào những phân tích định tính đối với các báo cáo trong Nghị quyết của Chính phù
Trang 20nguồn thu tài chính, quy mơ đào tạo, quy mơ lao động và số cơng trình nghiên cứu khoa học được công bố khi thực hiện tự chủ tài chính
Cùng với những nghiên cứu về mối quan hệ giữa tự chủ tài chính và kết quả hoạt động của các các cơ sở GDĐH thì một số nghiên cứu trong nước khác cũng khai thác đối với các khía cạnh khác của tự chủ như tự chủ bộ máy quản lý Điển hình như trong nghiên cứu về cải cách GDĐH tại Việt Nam, tác giả Đào Khánh Vân (2014) chỉ ra rằng quản trị, đảm bảo chất lượng và tài chính là ba chìa khóa quan trọng trong q trình thực hiện cải cái Thông qua phỏng vấn sâu đối với 20 đối tượng gồm quản lý cấp cao tại các cơ sở GDĐH công lập và Bộ Giáo dục và Đào tạo, nghiên cứu chỉ ra rằng mặc dù chi ngân sách cho giáo dục liên tục tăng trong nhiều năm nhưng không thể đáp ứng nhu cầu phát triển của GDĐH Cùng với đó việc Nhà nước chưa xác định rõ hai chức năng kiểm soát quản lý (governance) và vận hành quản lý (management) đang hạn chế tính tự chủ, sáng tạo và phát triển của các trường đại học (Đào Khánh Vân, 2017) Một nghiên cứu khác của tác giả Nguyễn Công Ước & Nguyễn Đức Huy (2019) cũng cho rằng “tự chủ đại học là việc Chính phủ giao quyền tự quyết về các vấn đề trong sự cho phép cho các trường đại học quyết định vận mệnh của chính mình, bao gồm một hệ thống được xây dựng một cách chặt chẽ, hướng đến việc nâng cao môi trường học tập bậc đại học để giúp cho chất lượng đầu ra được cải thiện; là khả năng chủ động hành động có tính pháp lý của trường đại học trên các mặt học thuật, tài chính, tổ chức và nhân sự giúp các trường thực hiện tốt sứ mệnh của mình và mục tiêu chiến lược phát triển giáo dục đào tạo của Nhà nước” Kết luận này được rút ra từ những số liệu định lượng do nhóm tác giả thu thập và thống kê được Tuy nhiên mối liên hệ giữa tự chủ đại học tới kết quả đào tạo và nghiên cứu khoa học chưa được khẳng định bằng những kiểm định thống kê Hoặc gần đây nghiên cứu của Trịnh Thùy Anh & cộng sự (2021) về việc xây dựng mô hình tự chủ đại học nhấn mạnh vai trị của hoạt động quản lý thay vì tập trung vào khía cạnh tài chính Theo đó sự hình thành cơ chế hội đồng trường được xem như sự thay đổi cốt lõi và quyết định sự thành công của một trường đại học khi thực hiện tự chủ
Trang 211.2.2.2 Nghiên cứu quốc tế
Tự chủ hay cơ chế tự chủ trong các đơn vị công lập nói chung là một khái niệm mang tính thời gian và phụ thuộc rất nhiều vào các yếu tố pháp luật và chính trị của từng quốc gia (Zgaga, 2007) Cho tới hiện tại những nghiên cứu về ảnh hưởng từ tự chủ tới kết quả hoạt động của các tổ chức công vẫn chưa đưa ra được những kết luật chính xác Điển hình như trong lĩnh vực y tế, một trong những lĩnh vực có ảnh hưởng rất lớn tới xã hội đã cho thấy những chiều hướng quan hệ khác nhau Nghiên cứu của Ali & cộng sự (2019) thực hiện tại các bệnh viện ở Anh cho thấy tự chủ trong quản lý làm giảm năng suất nhưng tăng thặng dư thu nhập Kết quả này tương đồng với những gì được Ferreira & Marques (2015) chỉ ra bằng kiểm định phi tham số Trong khi đó nghiên cứu của Zhang & cộng sự (2018) thực hiện tại Nhật Bản lại cho kết quả hoàn toàn ngược lại Nhiều bệnh viện tự chủ hơn tốt hơn các bệnh viện được quản lý truyền thống về hiệu quả
Trong lĩnh vực giáo dục, những nghiên cứu về mối quan hệ giữa quyền tự chủ và kết quả hoạt động có phần phong phú hơn khi có nhiều cấp đào tạo cũng như nhiều phương thức đo lường kết quả Điển hình như nghiên cứu của Verschelde & cộng sự (2015) hay nghiên cứu của Falch & Fisher (2012) được thực hiện đối với các trường trung học Cụ thể nghiên cứu của Verschelde & cộng sự (2015) đo lường tự chủ trên khía cạnh quyền kiểm soát của nhân viên đối với việc phân bổ ngân sách và kết quả hoạt động được phản ánh dựa trên chỉ số đánh giá học sinh quốc tế (PISA) của OECD Theo đó nhóm tác giả đã phát hiện ra tác động tích cực mạnh mẽ của quyền tự chủ của nhân viên trường học đối với kết quả hoạt động giáo dục Đối với các trường bậc trung học hoặc thấp hơn thì vấn đề chính của tự chủ là quyền kiểm sốt nguồn tài chính nhưng đối với các trường đại học khái niệm tự chủ được hiểu rộng hơn rất nhiều
Trang 22Cho tới hiện tại những nghiên cứu về ảnh hưởng của tự chủ tới kết quả hoạt động của các đơn vị cơng lập nói chung và các trường đại học nói riêng là tương đối phổ biến trên thế giới với nhiều hướng tiếp cận khác nhau Phổ biến nhất là những nghiên cứu về mô hình tự chủ trong trường đại học cơng lập tại các quốc gia Điển hình như nghiên cứu của John (2008) đưa ra bốn mơ hình tổ chức bộ máy quản lý tại các trường đại học trên phương diện tự chủ tài chính, gồm: Mơ hình Nhà nước kiểm sốt hồn tồn; Mơ hình bán tự chủ; Mơ hình bán độc lập và mơ hình độc lập hồn tồn Những nghiên cứu tiếp cận theo hướng này chỉ ra những ưu điểm và nhược điểm của từng mơ hình từ đó đưa ra những khuyến nghị chính sách đối với các cơ quan chức năng có liên quan Dobbins & Knill (2017) khi xem xét mơ hình Nhà nước kiểm sốt hồn tồn, cho rằng cơ chế này sẽ ràng buộc mục đích hoạt động của các trường đại học phục tùng theo mục đích của bộ máy hành chính Nhà nước Sự kiểm soát này hạn chế tự do học thuật, một trong những nền tảng quan trọng đảm bảo cho chất lượng và sự phát triển của GDĐH Hoặc nghiên cứu của Ferlie & cộng sự (2008) về mơ hình hoàn toàn tự chủ, các tác giả cho rằng để cạnh tranh hiệu quả hơn về sinh viên và nguồn tài chính, các trường đại học phải cung cấp dịch vụ học tập cho khách hàng chính là các sinh viên và xa hơn là các doanh nghiệp Những nghiên cứu tập trung vào mơ hình tự chủ cung cấp cơ sở lý luận vững chắc về tự chủ và là tiền đề xây dựng thang đo đối với từng khía cạnh cụ thể như tự chủ tài chính, tự chủ học thuật, tự chủ bộ máy quản lý và tự chủ nhân sự trong các trường đại học công lập Tuy nhiên những nghiên cứu này hoàn toàn là những nghiên cứu định tính chưa thực sự chỉ ra được những ảnh hưởng của tự chủ tới kết quả hoạt động của các trường đại học công lập trên phương diện định lượng
Trang 23tốt nghiệp và số nghiên cứu được công bố của trường đại học với sự hài lòng của nhà tuyển dụng và năng suất của sinh viên tốt nghiệp Trong khi đó nghiên cứu của Tomasso & Ekaterina (2020) lại xem xét mối quan hệ giữa tự chủ với kết quả và hiệu năng hoạt động của các trường đại học Nga Với mẫu nghiên cứu gồm 1540 sinh viên tại 385 trường đại học trong 04 năm từ 2014-2018, nghiên cứu chỉ bốn thông điệp cốt lõi Đầu tiên, kết quả phân tích thống kê cho thấy tự chủ danh nghĩa và tự chủ thực tế có thể khơng tương đồng trong trường đại học công lập Thứ hai, tự chủ về học thuật có ảnh hưởng tiêu cực tới số công bố của các giảng viên Tuy nhiên tác giả cũng chỉ ra rằng kết quả này cũng bị ảnh hưởng rất nhiều bởi năng lực tài chính của đơn vị Thứ ba, quyền tự chủ trong quản lý nhân viên có liên quan tích cực với hiệu quả cơng bố: nhân viên được khen thưởng cao, có kỹ năng và được quốc tế hóa làm việc hiệu quả hơn Thứ tư, nhóm tác giả chưa thể chứng minh mối quan hệ nhân quả giữa tự chủ tài chính, tự chủ học thuật, tự chủ nhân sự với kết quả hoạt động nhưng lại được khẳng định với hiệu suất hoạt động Tomasso & Ekaterina (2020) cũng chỉ ra những điểm hạn chế về phạm vi nghiên cứu cũng như việc đo lường tự chủ danh nghĩa và tự chủ thực sự là tương đối khó khăn Ngồi ra việc sử dụng thang đo về các khía cạnh tự chủ, kết quả hoạt động và hiệu suất hoạt động trong nghiên cứu chưa thực sự được kiểm định độ tin cậy và độ phân biệt một cách rõ ràng
Có thế thấy rằng những nghiên cứu về ảnh hưởng từ cơ chế tự chủ tới kết quả hoạt động của các đơn vị cơng nói chung và của các trường đại học công lập trên thế giới là khá phong phú nhưng những nghiên cứu về mặt định lượng cịn tương đối hạn chế Đây chính là khoảng trống được khai thác trong nghiên cứu này
1.2.3 Khoảng trống nghiên cứu
Dựa trên tổng hợp các nghiên cứu trong và ngoài nước về mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát và tự chủ với kết quả hoạt động của các trường đại học nói chung và đại học cơng lập nói riêng, tác giả nhận thấy có những khoảng trống sau:
Thứ nhất, rất nhiều nghiên cứu tập trung xem xét ảnh hưởng từ KSNB tới kết quả
Trang 24quan hệ với kết quả hoạt động của các trường đại học công lập thực hiện cơ chế tự chủ vùng ĐBSH
Thứ hai, mặc dù những nghiên cứu về kết quả hoạt động của các trường đại học
trong bối cảnh tự chủ là khá phổ biến cả trong và ngoài nước nhưng chủ yếu tập trung trên khía cạnh tự chủ tài chính hoặc chỉ dừng ở tổng quan lý thuyết hoặc nghiên cứu định tính Do đó luận án sẽ bổ sung cho hướng nghiên cứu này trên phương diện định lượng trên đồng thời 02 phương diện tự chủ bộ máy quản lý và tự chủ tài chính
Thứ ba, những nghiên cứu trước đây về mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát
và kết quả hoạt động tại các trường đại học hoặc về kết quả hoạt động của các trường đại học gắn với tự chủ hầu như tập trung đo lường kết quả hoạt động trên phương diện tài chính trong khi mục tiêu đặc thù của các trường đại học còn bao gồm đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao và nghiên cứu khoa học Do đó luận án sẽ bổ sung cho những nghiên cứu trước đây bằng cách bổ sung các thang đo phi tài chính đối với kết quả hoạt động của các trường đại học trên cả phương diện đào tạo và nghiên cứu khoa học
1.3 Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu này được thực hiện nhằm tìm hiểu mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát và kết quả hoạt động với nghiên cứu điển hình tại các trường đại học công lập vùng ĐBSH thực hiện cơ chế tự chủ Qua đó, đưa ra các đề xuất nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt và nâng cao kết quả hoạt động của những đơn vị nghiên cứu này
Để hướng tới mục tiêu tổng quát trên, đề tài được thực hiện hướng tới các mục tiêu cụ thể như sau:
- Làm rõ những nội dung cơ bản về tự chủ, hệ thống kiểm soát và kết quả hoạt động của các trường đại học công lập tại Việt Nam và mối quan hệ giữa chúng
- Tìm hiểu ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát tới kết quả hoạt động của các trường đại học công lập Việt Nam với nghiên cứu điển hình tại các trường đại học công lập thuộc vùng ĐBSH thực hiện cơ chế tự chủ
- Làm rõ xem có sự khác biệt nào về sự tác động giữa hệ thống kiểm soát tới kết quả hoạt động của các trường đại học cơng lập có các mức độ đảm bảo cân đối thu chi thường xuyên và duy trì thặng dư
Trang 251.4 Câu hỏi nghiên cứu
Trên cơ sở tổng quan các cơng trình nghiên cứu trong và ngồi nước có thể thấy rằng nghiên cứu về kiểm sốt trong các trường đại học nói chung và đại học cơng lập nói riêng là một chủ đề nhận được nhiều sự quan tâm của các học giả Tuy nhiên nghiên cứu về kiểm soát trong cơ chế tự chủ lại là khoảng trống khá lớn Đặc biệt tại Việt Nam những nghiên cứu đi trước chủ yếu tập trung vào khía cạnh tự chủ tài chính và dưới góc độ phân tích định tính thay vì nghiên cứu định lượng với đầy đủ bốn khía cạnh của cơ chế tự chủ trong đó có tự chủ bộ máy quản lý và tự chủ tài chính Do đó đây sẽ là khoảng trống nghiên cứu để NCS khai thác, cụ thể hoá thành các mục tiêu nghiên cứu và hệ thống câu hỏi nghiên cứu như sau:
- Câu hỏi 1: KSNB có ảnh hưởng như thế nào tới kết quả hoạt động của các
trường đại học công lập vùng ĐBSH?
- Câu hỏi 2: Kiểm sốt từ bên ngồi có ảnh hưởng như thế nào tới kết quả hoạt
động các trường đại học công lập vùng ĐBSH?
- Câu hỏi 3: Tự chủ (tự chủ bộ máy quản lý và tự chủ tài chính) có ảnh hưởng
như thế nào tới kết quả hoạt động của các trường đại học công lập vùng ĐBSH?
- Câu hỏi 4: Hệ thống kiểm sốt có vai trò như thế nào trong mối quan hệ giữa
tự chủ và kết quả hoạt động của các trường đại học cơng lập vùng ĐBSH?
- Câu hỏi 5: Có sự khác biệt nào về mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát và
kết quả hoạt động của các trường đại học công lập vùng ĐBSH đảm bảo tốt và đảm
bảo không tốt cân đối thu chi thường xuyên không? 1.5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
1.5.1 Đối tượng nghiên cứu
Căn cứ trên hệ thống các mục tiêu nghiên cứu và các câu hỏi nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu trong đề tài luận án sẽ là mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát và kết quả hoạt động của các trường đại học công lập vùng ĐBSH thực hiện cơ chế tự chủ Trong đó, hệ thống kiểm sốt sẽ được lượng hóa thành hai biến nghiên cứu là KSNB và kiểm sốt từ bên ngồi Đồng thời cơ chế tự chủ được cụ thể hóa với hai khía cạnh cơ bản là tự chủ tổ chức bộ máy và tự chủ tài chính
Trang 26xem xét cơ chế tự chủ như một biến nghiên cứu độc lập có tác động trực tiếp và gián tiếp tới kết quả hoạt động của các trường đại học công lập vùng ĐBSH thơng qua hệ thống kiểm sốt
Dựa trên đặc điểm về đối tượng nghiên cứu và khách thể nghiên cứu, đối tượng khảo sát được xác định trong đề tài luận án sẽ là các cán bộ, giảng viên, nhân viên làm việc tại các trường đại học công lập vùng ĐBSH
1.5.2 Phạm vi nghiên cứu
Phạm vi về nội dung: luận án sẽ xem xét hệ thống kiểm soát trong các trường đại học cơng lập vùng ĐBSH trên hai khía cạnh là KSNB và kiểm sốt từ bên ngồi Cụ thể KSNB sẽ được triển khai với 05 yếu tố theo COSO (2013) trong khi đó kiểm sốt từ bên ngồi được xem xét cụ thể với sự tham gia của các cơ quan quản lý Nhà nước (Kiểm toán Nhà nước và Thanh tra) và các bên liên quan như người lao động, người học, nhà tuyển dụng… gọi chung là kiểm sốt từ phía xã hội
Phạm vi về khơng gian: luận án được thực hiện đối với 66 trường đại học và học viện công lập vùng ĐBSH bao gồm cả những trường đại học thuộc quyền quản lý trực tiếp của Bộ Giáo dục và Đào tạo và các trường thuộc quyền quản lý của Bộ chuyên quản và Ủy ban nhân dân (UBND) các tỉnh Mặc dù thực tế các trường đại học công lập được phân bố dọc cả nước với hai trung tâm đào tạo lớn là Hà Nội và Hồ Chí Minh nhưng phần lớn vẫn tập trung tại khu vực phía Bắc, vùng ĐBSH Hơn thế luận án tập trung nghiên cứu mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát và kết quả hoạt động của các trường đại học công lập thực hiện cơ chế tự chủ và nhóm trường này tập trung chủ yếu ở khu vực ĐBSH Do đó việc giới hạn phạm vi không gian nghiên cứu của luận án là phù hợp Hơn thế nữa với tổng số trường đại học công lập tham gia nghiên cứu là 66 trường chiếm gần 40% trong tổng tổng 172 trường trên phạm vi cả nước theo số liệu thống kê của Bộ Giáo dục và Đào tạo tính đến 2020 là một tỷ lệ đáng kể
Phạm vi về thời gian: luận án xác định giai đoạn 2020-2021 là giai đoạn khảo sát và thu thập dữ liệu nghiên cứu và cũng là giai đoạn quan trọng nhất trong quá trình thực hiện luận án của NCS
1.6 Phương pháp nghiên cứu
Trang 27gia Theo đó dựa trên tổng quan nghiên cứu các cơng trình trong và ngoài nước cũng như cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát và cơ chế tự chủ tại các cơ sở GDĐH, NCS sẽ đề xuất các thang đo dự kiến và gửi tới các chuyên gia là những người có kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực GDĐH để hiệu chỉnh cũng như bổ sung hay loại bớt các chỉ báo Kết quả của giai đoạn nghiên cứu định tính sẽ là cơ sở quan trọng để triển khai giai đoạn hai của luận án là khảo sát và phân tích định lượng
Giai đoạn nghiên cứu định lượng sẽ được chia thành hai giai đoạn là nghiên cứu định lượng sơ bộ và nghiên cứu định lượng chính thức Trong đó nghiên cứu định lượng sơ bộ được thực hiện với mẫu khảo sát nhỏ nhằm đánh giá lại sự phù hợp của bảng hỏi và độ tin cậy của hệ thống thang đo trước khi triển khai chính thức Nghiên cứu định lượng chính thức sẽ triển khai trên cơ sở mẫu lớn đảm bảo cho việc thực hiện các kỹ thuật phân tích thống kê để thu được kết quả cuối cùng
1.7 Đóng góp của đề tài
1.7.1 Đóng góp về lý luận
Về phương diện lý thuyết, luận án có 04 đóng góp lớn đối với chủ đề nghiên cứu về hệ thống kiểm soát và cơ chế tự chủ trong trường đại học nói chung và các trường đại học cơng lập tại vùng ĐBSH nói riêng:
Thứ nhất: Luận án đã thực hiện trong bối cảnh nghiên cứu mới hoàn toàn khác
biệt với những nghiên cứu trước đây là tại các trường đại học công lập thuộc vùng Đồng bằng Sông Hồng và đang thực hiện cơ chế tự chủ
Thứ hai: Luận án nghiên cứu vai trò trung gian điều tiết của hệ thống kiểm sốt
thay vì chỉ xem xét tác động trực tiếp của hệ thống kiểm soát và cơ chế tự chủ tới kết quả hoạt động của các trường đại học công lập thuộc vùng Đồng bằng Sông Hồng như những nghiên cứu trước đây
Thứ ba: Luận án lần đầu tiên sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng để
phân tích ảnh hưởng của cả hai yếu tố kiểm sốt nội bộ và kiểm sốt ngồi tới kết quả hoạt động của các trường đại học công lập vùng Đồng bằng Sông Hồng
Thứ tư: Luận án lần đầu tiên thực hiện so sánh sự khác biệt giữa hai nhóm trường
đảm bảo tồn bộ chi thường xun và đảm bảo một phần chi thường xuyên về ảnh hưởng từ hệ thống kiểm soát tới kết quả hoạt động của các trường đại học công lập vùng Đồng bằng Sông Hồng
Trang 28Dựa trên kết quả phân tích định lượng, luận án xác định thứ tự các nhân tố có ảnh hưởng tới kết quả hoạt động của các trường đại học công lập vùng ĐBSH Từ đó luận án sẽ đưa ra các biện pháp hoàn thiện hệ thống dựa trên mức độ mạnh yếu của các mối quan hệ giữa các nhân tố Tương tự như vậy từ kết quả nghiên cứu của luận án, NCS cũng đề xuất các biện pháp triển khai thực hiện Nghị định số 16/2015/NĐ-CP và Nghị định số 60/2021/NĐ-CP về tự chủ hóa các trường đại học trong thời gian tới thông qua việc xác định chiều hướng, cường độ ảnh hưởng của các nhân tố tự chủ trong mơ hình nghiên cứu tới kết quả hoạt động của các đơn vị Thêm vào đó phân tích sự tương tác giữa hệ thống kiểm sốt với cơ chế tự chủ cho thấy việc nâng cao KSNB cũng như kiểm sốt từ bên ngồi làm tăng ảnh hưởng từ cơ chế tự chủ tới kết quả hoạt động của các trường đại học công lập vùng Đồng bằng Sơng Hồng Cuối cùng phân tích đa nhóm đã chỉ ra được việc áp dụng tự chủ tại các đơn vị đảm bảo 100% chi thường xuyên có hiệu quả hơn so với những đơn vị chưa đảm bảo mặc dù kiểm định Childist chưa đạt mức ý nghĩa thống kê 5%
1.8 Kết cấu của đề tài
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
Trang 29KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Nội dung Chương 1 giới thiệu khái quát những vấn đề cơ bản được trình bày trong luận án từ sự cần thiết của việc thực hiện nghiên cứu cho tới những đóng góp của luận án trên cả phương diện lý thuyết và thực tiễn, cụ thể:
- Chương 1 đã làm nổi bật những vấn đề còn tồn tại trong thực tiễn hoạt động của các trường đại học cơng lập Việt Nam từ đó luận giải cho tính cấp thiết của việc thực hiện nghiên cứu
- Chương 1 cũng trình bày tổng quan các cơng trình nghiên cứu trong và ngồi nước liên quan tới kiểm sốt và cơ chế tự chủ trong các trường đại học Thơng qua đó, các khoảng trơng nghiên cứu được xác định, đó là sự thiếu hụt những nghiên cứu áp dụng phương pháp phân tích định lượng trên cả hai khía cạnh tự chủ bộ máy quản lý và tự chủ tài chính
- Trong Chương 1, NCS cũng đã cụ thể hoá các khoảng trống nghiên cứu thành các mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu phù hợp Cùng với đó đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu cũng được mô tả khái quát trong nội dung chương
Trang 30CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU
2.1 Kiểm sốt trong các trường đại học công lập
2.1.1 Phân biệt kiểm tra, thanh tra, kiểm toán, giám sát và kiểm soát
2.1.1.1 Kiểm tra, thanh tra, kiểm tốn và giám sát
• Kiểm tra
Theo “Từ điển Tiếng Việt” do tác giả Hoàng Phê (1998) thì khái niệm kiểm tra là “xem xét tình hình thực tế để đánh giá và nhận xét” Kiểm tra hay hoạt động kiểm tra có thể được thực hiện bởi bất cứ chủ thể nào có liên quan tới vấn đề được kiểm tra như kiểm tra được thực hiện bởi các cơ quan chức năng Nhà nước đối với hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập hay kiểm tra được thực hiện bởi các đơn vị kiểm toán độc lập đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, thậm chí kiểm tra được thực hiện bởi các công dân đối với hoạt động thực thi pháp luật của các cơ quan chức năng
Theo Phạm Văn Nhiên (2007), kiểm tra là xem xét những việc thực tế diễn ra so với những quy tắc đã định và các mệnh lệnh về quản lý đã ban ra Tuy nhiên, kiểm tra cần được hiểu là một hoạt động của quản lý để xem xét lại mọi quyết định, mọi nghiệp vụ và kết quả thực hiện Trên thực tế, khái niệm kiểm tra thường được sử dụng cho những cơng việc sốt xét mang tính thứ bậc hành chính Có thể nói rằng kiểm tra là chức năng cơ bản của hoạt động quản lý nhằm thực hiện việc kiểm soát từ phía bên ngồi đối với các tổ chức khơng phân biệt đó là tổ chức cơng lập hay tư nhân Tuy nhiên việc thực hiện kiểm tra và quy mô kiểm tra lại là riêng biệt tùy thuộc cấp độ quản lý và gắn liền với đặc điểm hoạt động của tổ chức Kiểm tra luôn hướng tới việc xem xét sự hợp lý của các thủ tục kiểm tra với chỉ báo đo lường kết quả của tổ chức cũng như khả năng thực hiện các thủ tục đó trong thực tế
Trang 31chức vụ, kiểm tra việc tính dân chủ đối với cơng dân Do giới hạn xác định, Luận án chỉ hướng vào kiểm tra kết quả hoạt động các trường đại học cơng lập Cụ thể gồm:
Kiểm tra của Chính phủ và Uỷ ban nhân dân (UBND) các cấp: loại kiểm tra này
mang tính chất quyền lực - phục tùng Hoạt động kiểm tra của cơ quan quản lý thẩm quyền chung tiến hành dưới nhiều hình thức: nghe báo cáo, đánh giá báo cáo của khách thể kiểm tra, tự tổ chức các đoàn kiểm tra tổng hợp hay kiểm tra từng vấn đề hoặc thông qua cơ quan chức năng như thanh tra bộ, sở
Kiểm tra chức năng (chuyên ngành): là hoạt động kiểm tra do cơ quan quản lý
ngành, hay lĩnh vực (bộ, cơ quan ngang bộ và các cơ quan khác có chức năng quản lý ngành hay lĩnh vực) thực hiện đối với các cơ quan, tổ chức, đơn vị không trực thuộc mình về mặt tổ chức trong việc chấp hành pháp luật, đường lối, chính sách và các quy tắc quản lý về ngành hay lĩnh vực do mình quản lý thống nhất
Kiểm tra nội bộ: là chức năng của mọi cơ quan nhà nước, mọi tổ chức kinh tế -
xã hội Theo đúng nghĩa từ, kiểm tra nội bộ chỉ hoạt động kiểm tra trong nội bộ một cơ quan, tổ chức do thủ trưởng cơ quan, tổ chức tiến hành
Nếu phân chia theo phạm vi thì kiểm tra có thể phân chia thành các hình thức cụ thể như kiểm tra hành chính, kiểm tra nghề nghiệp và nhân sự, kiểm tra tư pháp…Tuy nhiên trong hoạt động quản lý Nhà nước thì kiểm tra gắn liền với công việc của một tổ chức nhất định, một cán bộ công chức nhất định theo những hướng:
Thứ nhất: Theo dõi để điều chỉnh hoạt động của tổ chức phù hợp với chức năng,
nhiệm vụ và sự phân công giữa các đơn vị;
Thứ hai: Quan sát để đảm bảo đủ điều kiện thực hiện nhiệm vụ được giao, hướng
dẫn và điều chỉnh kịp thời để đảm bảo hiệu quả công việc của từng đơn vị;
Thứ ba: Kiểm tra kết quả cuối cùng, đánh giá hiệu quả thực tế của các hoạt động
theo kế hoạch đặt ra
Trang 32• Thanh tra
Thực tế kiểm tra đối với các đơn vị SNCL gắn rất chặt với hoạt động thanh tra và có những sự giao thoa nhất định Nếu như kiểm tra là “xem xét tình hình thực tế để đánh giá và nhận xét” (Hoàng Phê, 1998) thì thanh tra cũng là hoạt động xem xét, đánh giá nhưng đi kèm với các biện pháp kỷ luật đối với tổ chức, các nhân thuộc tổ chức và thanh tra gắn liền với quy trình được thực hiện theo quy định pháp luật Thanh tra (inspectare)
có nghĩa là “nhìn vào bên trong”, chỉ một sự kiện kiểm tra, xem xét từ bên ngoài đối
với một hoạt động của một đối tượng nhất định Theo Từ điển Tiếng Việt do Viện Ngơn
ngữ học biên soạn, thì thanh tra có nghĩa "kiểm sốt, xem xét tại chỗ việc làm của địa
phương, cơ quan, xí nghiệp"; với nghĩa này, thanh tra bao hàm cả ý nghĩa kiểm sốt
Trong khi đó theo Giáo trình “Thanh tra tài chính” của Học viện Tài chính thì
“Thanh tra là hoạt động kiểm tra của tổ chức Thanh tra Nhà nước đối với khách thể
kiểm tra nhằm phát hiện, chấn chỉnh những sai lầm, xử lý những vi phạm trong các hoạt động kinh tế-xã hội giúp cho bộ máy vận hành tốt” Với cách tiếp cận này thanh tra có
thể xem là một trường hợp riêng của kiểm tra Thanh tra gắn liền với chức năng hành chính trong quản lý Nhà nước; Thanh tra làm nhiệm vụ kiểm tra nhưng chỉ bao gồm kiểm tra của các cơ quan chuyên trách Nhà nước và được thực hiện khi có dấu hiệu vi phạm , thẩm tra tính hợp pháp của các hoạt động kinh tế, tài chính
Thanh tra và kiểm tra đều có cùng chức năng xác minh và đưa ra ý kiến về đối tượng kiểm tra, mục đích phát hiện, ngăn ngừa, xử lý những vi phạm pháp luật, quy chế, chế độ quản lý góp phần thúc đẩy các tổ chức, cá nhân hoàn thành nhiệm vụ, hoàn thiện cơ chế quản lý, tăng cường pháp chế, bảo vệ lợi ích của nhà nước, các quyền và lợi ích hợp pháp của công dân Tuy nhiên, giữa thanh tra và các loại kiểm tra khác có sự khác nhau:
Thứ nhất: Chủ thể của thanh tra và các loại kiểm tra khác có thể khơng giống
nhau Chủ thể thanh tra là tổ chức thanh tra chuyên trách kiểm tra
Thứ hai: Nội dung thanh tra trong thực tế thường là những vấn đề phức tạp do
có dấu hiệu vi phạm Vì thế hoạt động thanh tra phải giải quyết các "tồn đọng" trong quản lý; giải quyết các khiếu nại, tố cáo đối với các khách thể kiểm tra Trong khi đó các hoạt động kiểm tra khác thường là những vấn đề “đời thường”, dễ nhận biết thực chất của chúng hơn Vì vậy khi tiến hành kiểm tra, trong nhiều trường hợp cũng dễ nhận biết thực chất của vấn đề
Thứ ba: Về phạm vi tiến hành, hoạt động kiểm tra diễn ra ở tất cả các hoạt động
Trang 33hình thức và phương pháp kiểm tra thích hợp với yêu cầu, đặc điểm, nội dung hoạt động của từng khách thể kiểm tra
Thứ tư: Về thời gian hoạt động, mỗi cuộc thanh tra thường kéo dài hơn thời gian
một lần kiểm tra bình thường Thơng thường thanh tra được tổ chức theo từng cuộc với nhiều bước, nhiều khâu… nên thời gian thường dài;
Thứ năm: Về hình thức tổ chức, để tiến hành hoạt động thanh tra phải thành lập
đoàn thanh tra để thực hiện trình tự thanh tra theo quy định của pháp luật
• Kiểm tốn
Trong quan hệ với thanh tra có khái niệm kiểm toán Theo “Chuẩn các chuẩn mực kiểm tốn” của Vương quốc Anh thì “Kiểm tốn là một q trình mà qua đó một người độc lập, có nghiệp vụ tập hợp và đánh giá rõ ràng về thơng tin có thể lượng hố có liên quan đến một thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa thơng tin có thể lượng hố với những tiêu chuẩn đã được thiết lập”
Tương tự như vậy là quan niệm trong giáo dục và đào tạo kiểm toán ở Cộng hồ Pháp: “Kiểm tốn là việc nghiên cứu và kiểm tra các tài khoản niên độ của một tổ chức do một người độc lập, đủ danh nghĩa gọi là kiểm toán viên tiến hành để khẳng định rằng những tài khoản đó phản ánh đúng đắn tình hình tài chính thực tế, khơng che dấu sự gian lận và chúng được trình bày theo mẫu chính thức của luật định” Như vậy, kiểm toán cũng là hoạt động xác minh và đưa ra ý kiến Về lĩnh vực và chủ thể hoạt động của kiểm toán trước hết là hoạt động tài chính do những người có trình độ nghiệp vụ tương xứng gọi là kiểm tốn viên thực hiện Các kiểm tốn viên này có thể hoạt động trong các tổ chức khác nhau: Kiểm toán nhà nước, kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập
Kiểm toán độc lập là hoạt động kiểm toán do các công ty độc lập tiến hành, chủ
yếu là kiểm tra tính đúng đắn, tính hợp lý của các số liệu kế toán và BCTC doanh nghiệp Tuy nhiên khi có u cầu, các cơng ty này cũng tham gia vào việc kiểm toán hoặc các dịch vụ khác về tài chính liên quan đến quản lý Nhà nước
Kiểm toán Nhà nước là hoạt động kiểm toán do các kiểm toán viên nhà nước
tiến hành nhằm kiểm tra, đánh giá và kết luận về các thông tin có liên quan đến q trình quản lý sử dụng ngân sách nhà nước
Kiểm toán nội bộ là hoạt động kiểm toán được tiến hành trong phạm vi một đơn
Trang 34Nếu phân chia theo nội dung kiểm tốn thì có thể phân chia kiểm tốn thành, kiểm tốn tài chính, kiểm tốn hoạt động và kiểm tốn tn thủ Trong đó:
Kiểm tốn tài chính là q trình kiểm tra các thơng tin tài chính của đơn vị kế tốn nhằm thẩm định, xác định tính trung thực hợp lí của các thơng tin tài chính; xét đốn mức độ phù hợp giữa các thơng tin tài chính của đơn vị các ngun tắc chuẩn bị kế toán, kiểm toán đã được chấp nhận và các văn bản pháp quy có liên quan; nhận xét các điểm yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ nhất là phần nghiệp vụ và tổ chức cơng tác kế tốn; Phát hiện các gian lận sai sót
Kiểm tốn hoạt động là q trình kiểm tra, đánh giá hiệu lực, hiệu quả của các hoạt động, các giải pháp kĩ thuật, các phương pháp sản xuất, các quy chế quản lý… đã hoặc đang được áp dụng tại một đơn vị
Kiểm toán tuân thủ là q trình kiểm tra xác định tính tn thủ của đơn vị kiểm toán trong việc chấp hành các nội quy, quy chế của cấp trên hoặc các văn bản pháp quy mà họ có nghĩa vụ phải chấp hành
• Giám sát
Giám sát là hình thức kiểm tra toàn diện, thẩm quyền từ bên ngoài của nhiều cơ quan, tổ chức khác nhau Theo Từ điển Tiếng Việt do Viện Ngơn ngữ học biên soạn, thì giám sát là “theo dõi và kiểm tra xem có thực hiện đúng những điều quy định khơng” Trong khi đó theo từ điển Luật học và Từ điển Giải thích thuật ngữ Hành chính thì Giám sát là “sự theo dõi, quan sát hoạt động mang tính chủ động thường xuyên, liên tục và sẵn sàng tác động bằng các biện pháp tích cực để buộc và hướng hoạt động của đối tượng chịu sự giám sát đi đúng quỹ đạo, quy chế nhằm đạt được mục đích, hiệu quả đã được xác định từ trước, đảm bảo cho pháp luật được tuân theo nghiêm chỉnh”
Có thể thấy hoạt động giảm sát được hiểu là việc theo dõi, đánh giá và có thể đi kèm với những tác động từ chủ thể giám sát tới các khách thể Tùy thuộc theo chủ thể giám sát mà cách tiếp cận cũng như phạm vi của giám sát có những sự khác biệt nhất định Cụ thể,
Đối với các chủ thể là các cơ quan quản lý Nhà nước: giám sát là hoạt động kết
Trang 35và các trường đại học cơng lập nói riêng giám sát được thực hiện thông qua hai cấp tùy thuộc đặc điểm đơn vị: Cấp nhà nước: giám sát từ Quốc hội, Chính phủ, Các Bộ… và cấp địa phương: giám sát của HĐND, UBND cấp tỉnh…
Đối với chủ thể là các tổ chức xã hội và công dân: giám sát được thể hiện dưới
hai hình thức trực tiếp hoặc gián tiếp
Trong hình thức trực tiếp, các tổ chức xã hội và công dân thực hiện quyền giám sát thông qua quyền kiến nghị, khiếu nại, tố cáo Quyền kiến nghị, khiếu nại, tố cáo khơng chỉ là phương tiện giám sát có hiệu quả việc tuân thủ pháp luật trong quản lý Nhà nước mà còn là phương tiện đảm bảo pháp lý hữu hiệu khi các quyền, lợi ích hợp pháp của tổ chức, của công dân bị xâm hại
Trong hình thức gián tiếp, các tổ chức xã hội và công dân thực hiện quyền giám sát thông qua các cơ quan, tổ chức đại diện cho mình như Mặt trận Tổ quốc (MTTQ) hay cả các đoàn thể, các hiệp hội điển hình như hội sinh viên
Giám sát của các tổ chức xã hội và công dân thực hiện tính dân chủ và tính nhân dân tham gia quản lý đối với các đơn vị HCSN nói chung và các trường đại học cơng lập nói riêng
Từ những điều trình bày trên có thể thấy kiểm soát và những khái niệm liên quan như kiểm tra, thanh tra, kiểm tốn hay giám sát có sự giao thoa rất lớn về nội dung và phạm vi Tuy nhiên khái niệm kiểm soát là cốt lõi và bao hàm những khái niệm nêu trên Trên phương diện quản lý Nhà nước, kiểm sốt khơng chỉ là kiểm tra, thanh tra về tài chính mà cịn bao gồm cả việc tuân thủ quy định pháp luật, chính trị, xã hội… Đặc biệt sản phẩm đầu ra của GDĐH là đội ngũ tri thức chất lượng cao trong tương lai, những người có ảnh hưởng rất lớn và lâu dài đến sự phát triển hệ thống kinh tế, chính trị xã hội cả nước thì hoạt động kiểm sốt càng trở nên quan trọng Thêm vào đó xu hướng xã hội hóa giáo dục thì cơ chế kiểm sốt khơng chỉ đến từ phía các cơ quan Nhà nước mà còn đến từ sự giám sát của các lực lượng xã hội Theo thông tư số 36/2017/TT-BGDĐT về thực hiện cơng khai đối với các trường đại học nói chung và trường đại học cơng lập nói riêng thì hoạt động kiểm tra cịn đến từ phía chính người học và toàn thể xã hội trên phương diện thu chi tài chính, chất lượng giáo dục và điều kiện đảm bảo chất lượng giáo dục Sự kết hợp giữa kiểm tra từ các chủ thể bên ngồi và kiểm sốt nội bộ từ chính đơn vị là cơ chế đảm bảo cho kết quả hoạt động của các trường đại học công lập tại Việt Nam
Trang 36Trong đó: Điều tra là hoạt động kiểm tra đặc biệt, còn kiểm sát cũng là hoạt động kiểm
tra của nhà nước
2.1.1.2 Kiểm soát
Theo điều 02 Hiến pháp năm 2013 quy định: “Quyền lực nhà nước là thống nhất, có sự phân cơng, phối hợp và kiểm soát giữa các cơ quan nhà nước trong việc thực hiện các quyền lập pháp, hành pháp và tư pháp” So sánh với những phân tích đối với các khái niệm “giám sát”, “thanh tra”, “kiểm tra” đã được phân tích trong mục trước đó thì kiểm sốt có phạm vi xem xét rộng hơn, phong phú hơn bao hàm cả những khái niệm trên Mặc dù nội hàm của kiểm soát, kiểm tra, thanh tra hay giám sát đều bao hàm sự xem xét và đánh giá hoạt động của các chủ thể nhưng sự khác biệt nằm ở phạm vi đối tượng, nội dung, hình thức và phạm vi xem xét Trên phương diện quản lý Nhà nước đối với hoạt động của các đơn vị SNCL nói chung và các trường đại học cơng lập nói riêng thì kiểm sốt khơng chỉ bao gồm việc quan sát, đánh giá một cách độc lập mà còn thực hiện những hoạt động điều chỉnh cần thiết trên cả phương diện kinh tế cũng như chính trị, xã hội Khơng chỉ vậy khái niệm kiểm sốt là một khái niệm được sử dụng rộng rãi trong nhiều lĩnh vực đặc biệt là trong lĩnh vực quản lý
Theo Viện Ngơn ngữ học thì kiểm sốt được hiểu là “xem xét để phát hiện, ngăn chặn những gì trái với quy định” Khái niệm này cũng hoàn toàn tương đồng với những khái niệm được đưa ra trong từ điển Tiếng Việt do Trung tâm Ngôn ngữ và Văn hoá Việt Nam hay từ điển Luật học Nếu như trong từ điển Luật học thì khái niệm kiểm soát được nhấn mạnh với hoạt động của các cơ quan quản lý nhà nước thì trong từ điển Tiếng Việt do Trung tâm Ngơn ngữ và Văn hố Việt Nam khái niệm này được hiểu trên phạm vi rộng hơn bao gồm cả các đơn vị tư nhân (Nguyễn Như Ý, 1998)
Trang 37Đối với các đơn vị SNCL nói chung và các trường đại học cơng lập nói riêng thì kiểm sốt từ bên ngồi mà cụ thể ở đây là kiểm sốt từ phía Nhà nước là đặc điểm cố hữu Sự kiểm sốt từ phía Nhà nước nhằm đảm bảo tính tuân thủ của các đơn vị này đối với việc thực hiện các chủ trương, chính sách pháp luật, việc thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cũng như các nguồn lực kinh tế được giao Có thể hiểu kiểm sốt từ phía Nhà nước đối với các trường đại học công lập là một chức năng của quản lý vĩ mơ và hướng tới tính tn thủ của các đơn vị Ở đây cũng cần làm rõ sự phân biệt giữa hai khái niệm kiểm tra và kiểm sốt từ phía Nhà nước Nếu như kiểm tra hướng tới việc đánh giá và có thể thực hiện các chế tài xử phạt thì kiểm sốt hướng tới việc phát hiệu sai lệnh và điều chỉnh kịp thời Nói cách khác kiểm sốt gắn với sự phản hồi thông tin thường xuyên hơn, phục vụ tốt hơn cho hoạt động quản lý Thực tế kiểm sốt từ phía Nhà nước mang tính chất bao quát trên phương diện tổng thể các vấn đề kinh tế, chính trị cũng như xã hội và hồn tồn khơng có sự xung đột với quá trình triển khai cơ chế tự chủ tại các đơn vị SNCL theo Nghị định 16/2015/NĐ-CP
Ngoài ra, hoạt động giáo dục nói chung và GDĐH nói riêng có ảnh hưởng rất lớn tới hầu hết các hoạt động xã hội khác Do đó khi nói kiểm sốt từ bên ngồi tổ chức khơng chỉ là kiểm sốt từ phía Nhà nước mà cịn là sự kiểm sốt từ phía các bên có liên quan như các tổ chức chính trị xã hội, các đơn vị tuyển dụng hay trực tiếp từ những người thụ hưởng dịch vụ là người học Trong bối cảnh xã hội hoá giáo dục đang trở thành xu hướng tồn cầu thì vai trị của kiểm sốt từ nhân tố bên ngồi càng có ảnh hưởng mạnh mẽ tới kết quả hoạt động của các trường đại học
Song song với sự kiểm soát từ Nhà nước và các bên liên quan thì mỗi tổ chức đều cần xem xét mọi hoạt động của mình nhằm đảm bảo tính hiệu quả và hiệu năng Sự tự kiểm soát này là yếu tố quan trọng cấu thành nên hệ thống quản lý của bất kỳ tổ chức nào Đặc biệt đối với những đơn vị công lập hoạt động theo cơ chế tự chủ thì sự tự kiểm sốt lại càng trở nên quan trọng Trong phạm vi đề tài luận án, NCS đi sâu phân tích khái niệm kiểm sốt trong các trường đại học cơng lập trên hai khía cạnh chi tiết là kiểm sốt từ bên ngồi và sự tự kiểm sốt hay cịn gọi là KSNB Nếu như nội dung kiểm sốt ngồi đã được trình bày trong mục này thì nội dung KSNB trong các trường đại học cơng lập sẽ được trình bày trong mục tiếp theo
2.1.1.3 Khái niệm kiểm soát nội bộ trong các trường đại học công lập
Trang 38“KSNB là một quá trình bị chi phối bởi nhà quản lý và các nhân viên của đơn vị, được thiết kế để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu: Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả; Cung cấp báo cáo tài chính tin cậy; Tuân thủ các luật lệ và quy định” Tùy thuộc đặc điểm và phạm vi hoạt động của từng loại tổ chức khác nhau mà KSNB có thể được nhấn mạnh và các khía cạnh cơ bản như q trình kiểm sốt, sự tham gia của nhà quản lý và nhân viên trong KSNB, mục tiêu của KSNB và sự đảm bảo hợp lý
Điển hình như KSNB trong các tổ chức cơng là “một q trình xử lý toàn bộ được thực hiện bởi nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để phát hiện các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để đạt được nhiệm vụ của tổ chức” (INTOSAI, 2001) Có thể thấy rằng đối với các đơn vị hoạt động trong khu vực cơng thì KSNB được nhấn mạnh nhiều hơn vào khía cạnh tính tuân thủ, khả năng hạn chế tham nhũng, lãng phí nguồn lực quốc gia thay vì kết quả tài chính như khu vực tư nhân Bên cạnh đó có rất nhiều tổ chức đưa ra những khái niệm khác nhau về KSNB trong tổ chức cả công lập và cả tư nhân như CoCo, Turnbull hay COBIT
Tuy nhiên tất cả đều thống nhất rằng KSNB được đại diện trên 05 yếu tố gồm Môi
trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Các hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng và Giám sát (Nguyễn Thị Hoàng Lan, 2019)
Quan điểm về KSNB với 05 yếu tố cơ bản nêu trên là rất thống nhất trong các nghiên cứu trước đó như nghiên cứu của Hamed (2009); Mohammed, H (2016) hay Phan Thị Thái Hà (2021) nhưng KSNB tại các đơn vị hoạt động trong những môi trường khác nhau sẽ có những điểm riêng biệt và đối với các trường đại học cũng như vậy Nghiên cứu của Nguyễn Thị Hoàng Lan (2019) về “Đánh giá tác động của cấu trúc KSNB đến sự hữu hiệu của KSNB trong các đơn vị sự nghiệp công lập Việt Nam” đã chỉ ra rằng KSNB hay KSNB tại các đơn vị sự nghiệp cơng lập nói chung và tại Việt Nam nói riêng được thiết lập trên 05 yếu tố cơ bản như đã nêu nhưng được hiện hữu thông qua việc Hoạt động một cách trật tự, đạo đức, hiệu quả, kinh tế; Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ và giải trình; Tn thủ luật và quy định; An tồn chống lãng phí và thất thốt tài sản
Trang 39nhưng các yếu tố sẽ chịu ảnh hưởng nhiều hơn từ sự điều phối của cơ quan quản lý Nhà nước cụ thể là Chính phủ và Bộ Giáo dục theo điều lệ trường Đại học do Chính phủ ban hành năm 2010 Cụ thể, vấn đề về cơ cấu tổ chức thuộc yếu tố môi trường kiểm soát, mục tiêu hoạt động thuộc yếu tố đánh giá rủi ro hay thủ tục phân quyền thuộc yếu tố hoạt động kiểm soát và giám sát đều chịu ảnh hưởng nhất định từ Điều lệ trường Đại học
Như vậy có thể hiểu rằng kiểm sốt trong các trường đại học công lập là một cơ chế giám sát (vừa kiểm tra và kiểm soát) với sự kết hợp của hai phân hệ là bên trong và bên ngồi Trong đó kiểm sốt từ bên ngồi đại diện cho cơ chế giám sát từ những chủ thể gồm: Nhà nước mà đại diện ở đây chủ yếu là Bộ Giáo dục và Đào tạo; Bản thân người học và tồn xã hội theo quy định tại thơng Tư số 36/2017/TT-BGDĐT về việc thực hiện 03 công khai Đại diện cho cơ chế giám sát từ bên trong chính là KSNB
2.1.2 Các yếu tố cơ bản của kiểm sốt trong các trường đại học cơng lập
2.1.2.1 Các yếu tố kiểm sốt từ bên ngồi đối với các trường đại học cơng lập
• Kiểm sốt từ phía Nhà nước
Tự chủ và các kiểm sốt từ bên ngồi đặc biệt là kiểm sốt của Nhà nước là những vấn đề đối lập cùng có ảnh hưởng tới kết quả hoạt động của các tổ chức sự nghiệp cơng lập nói chung và các trường đại học nói riêng Theo nghiên cứu của Pavel (1996) nếu GDĐH thiếu đi những kiểm soát của Nhà nước hay các thể chế dân chủ như sinh viên, xã hội thì hoạt động của các trường đại học chỉ đơn thuần là kinh doanh mà thiếu đi tính học thuật Dù ở bất cứ một thể chế chính trị nào thì hoạt động của các trường đại học cơng lập khó có thể thiếu được những nguồn tài trợ của Nhà nước Do đó kiểm sốt của Nhà nước là rất cần thiết Pavel (1996) cũng chỉ rõ tự chủ là cần thiết cho sự phát triển của GDĐH nhưng không thể rời bỏ sứ mệnh duy nhất là đảm bảo sự thịnh vượng về văn hóa, xã hội cho các quốc gia
Trang 40học và Công nghệ Tuy nhiên trong hội thảo của Kiểm toán Nhà nước năm 2019 tại Hà Nội với chủ đề “Cơ chế tự chủ đối với các trường đại học công lập - Vấn đề đặt ra và vai trò của Kiểm toán Nhà nước” đã chỉ ra rằng hiện tại hoạt động Kiểm sốt của Nhà nước nói chung và của Kiểm tốn Nhà nước nói riêng mới chỉ chú trọng về mặt kiểm sốt tài chính như hoạt động quản lý, sử dụng tài sản công, việc tuân thủ các quy định về chi Ngân sách Nhà nước chứ chưa đánh giá tồn diện được tất cả các khía cạnh kết quả hoạt động đối với cơ chế tự chủ trong các trường đại học công lập để từ đó đưa ra những sâu về thay đổi cơ chế hay chính sách
• Kiểm sốt từ các cá nhân và tổ chức xã hội
Cũng giống như các quốc gia trên thế giới, tại Việt Nam kiểm soát từ bên ngồi đối với các trường đại học nói chung và trường đại học cơng lập nói riêng cũng đến từ phía Nhà nước và các thể chế dân chủ xã hội Tuy nhiên điểm khác biệt là kiểm soát từ bên ngoài được đảm bảo và quy định rõ ràng bởi hệ thống văn bản pháp quy mà cụ thể ở đây là quy chế 03 công khai ban hành kèm theo Thơng tư số 36/2017/TT-BGDĐT Trong đó, nội dung giám sát được thể hiện trên ba khía cạnh cơ bản là: Cam kết chất lượng giáo dục và chất lượng giáo dục thực tế; Điều kiện đảm bảo chất lượng giáo dục
(cơ sở vật chất và con người); Tình hình thu, chi tài chính
Nếu như sự kiểm sốt từ phía cơ quan quản lý Nhà nước như: Quốc hội, Chính phủ, các bộ, ngành chức năng như: Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Nhà nước, Thanh tra chuyên ngành ; Hội đồng Nhân dân và UBND các cấp đối với các trường đại học công lập tại Việt Nam hiện tập trung chủ yếu vào khía cạnh tài chính và nhân sự thì hoạt động kiểm sốt từ các tổ chức xã hội hay cá nhân lại tập trung nhiều hơn vào khía cạnh đảm bảo chất lượng hoạt động đào tạo và nghiên cứu học thuật Theo Thông tư số 36/2017/TT-BGDĐT các trường đại học phải công khai với các bên liên quan gồm người học (học sinh, sinh viên), nhà tuyển dụng cam kết của đơn vị về chất lượng giảng dạy, cơ sở vật chất, đội ngũ nhân sự, chất lượng giảng dạy cũng như kết quả thực hiện những cam kết nêu trên trong những năm trước đó Bộ Giáo dục và Đào tạo và các Sở Giáo dục và Đào tạo địa phương có trách nhiệm kiểm tra, giám sát và báo cáo cơ quan quản lý cấp trên về tình hình thực hiện cơ chế ba công khai của các trường đại học