Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP & PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM PHẠM THỊ THÚY AN GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành đào tạo: KINH TẾ NÔNG NGHIỆP Mã số: 60.62.01.15 Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ THỊ PHƯƠNG THỤY HÀ NỘI 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế tơi nghiên cứu thực Các thông tin, số liệu sử dụng luận văn hồn tồn trung thực, xác có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Phạm Thị Thúy An Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Bản luận văn hoàn thành sau trình học tập nghiên cứu giảng đường thực tiễn Bên cạnh nỗ lực thân, kết hướng dẫn giúp đỡ người Tơi xin gửi lịng biết ơn sâu sắc tới Cô giáo hướng dẫn tôi, TS Vũ Phương Thụy, tận tình bảo hướng dẫn tơi tồn trình nghiên cứu thực Luận văn Xin trân trọng cảm ơn Thầy Cô giáo Khoa kinh tế Nông Nghiệp Khoa sau đại học Học viện Nông nghiệp Việt Nam, truyền đạt kiến thức, trang bị kỹ cho tơi q trình học tập giúp đỡ tơi hồn tất thủ tục để hoàn thành Luận văn; Xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Bắc Giang; gia đình bạn bè giúp đỡ tơi q trình học tập hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn./ Tác giả luận văn Phạm Thị Thúy An Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC BIỂU ĐỒ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 2.1.1 Lý luận doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 2.1.2 Lý luận Thuế doanh nghiệp FDI 2.1.3 Lý luận quản lý thuế doanh nghiệp FDI 13 2.1.4 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp FDI 18 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế DN FDI 24 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 28 2.2.1 Tổng quan quản lý thuế doanh nghiệp nước 28 2.2.2 Công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Việt Nam 34 PHẦN III ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 37 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 37 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 39 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.1.3 Vài nét doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang .43 3.1.4 Giới thiệu Cục thuế Bắc Giang 45 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 48 3.2.1 Phương pháp chọn địa điểm, mẫu thu thập số liệu, thông tin 48 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu phân tích tài liệu .50 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 51 PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN .54 4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DN FDI 54 4.1.1 Tình hình kinh tế cơng tác tổ chức dự tốn thu thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang năm 2011 - 2013 .54 4.1.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thuế tỉnh Bắc Giang 62 4.1.3 Đánh giá kết quản lý thuế dn fdi tỉnh bắc giang 90 4.2 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DN FDI TẠI TỈNH BẮC GIANG 97 4.2.1 Các yếu tố thuộc nội dung sắc thuế .97 4.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc tổ chức, quản lý công tác thuế 99 4.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc người nộp thuế .101 4.2.4 Nhóm nhân tố thuộc mơi trường kinh doanh .103 4.3 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DN FDI TẠI TỈNH BẮC GIANG 103 4.3.1 Các sở đề xuất định hướng tăng cường quản lý thuế DN FDI Cục thuế tỉnh Bắc Giang 103 4.3.2 Giải pháp đề xuất nhằm nâng cao chất lượng quản lý thuế DN FDI Cục thuế tỉnh Bắc Giang thời gian tới 107 PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 118 5.1 Kết luận 118 5.2 Kiến nghị 120 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 3.1 Thống kê diện tích địa hình tỉnh Bắc Giang 38 Bảng 3.2 Dân số, cấu dân số tỉnh Bắc Giang 40 Bảng 3.3: Giá trị cấu giá trị sản xuất ngành kinh tế Tỉnh Bắc Giang .42 Bảng 3.5: Số lượng phân bố doanh nghiệp FDI tỉnh Bắc Giang, 2013 45 Bảng 3.6 Số lượng, chất lượng lao động Cục thuế Bắc Giang .48 Bảng 3.7 Thống kê danh sách doanh nghiệp FDI , năm 2013 49 Bảng 4.1 Số lượng sở kinh tế FDI phân theo địa bàn hoạt động năm 2013 .56 Bảng 4.2 Dự toán pháp lệnh thu ngân sách năm 2011 – 2013 Cục thuế Tỉnh Bắc Giang .58 Bảng 4.3 Dự toán thu ngân sách năm 2011 – 2013 Khu vực FDI tỉnh BắcGiang 59 Bảng 4.4 Kết thu NSNN năm 2011-2013 theo sắc thuế Cục Thuế Bắc Giang 60 Bảng 4.5 Kết thực số thu từ khu vực FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang theo sắc thuế năm 2011-2013 61 Bảng 4.6 Quy trình đăng ký – cấp MST 64 Bảng 4.7 Số lượng Doanh nghiệp cấp mã số thuế từ năm 2011-2013 65 Bảng 4.8 Kết hoạt động tuyên truyền DN năm 2011-2012-2013 66 Bảng 4.9 Kết hoạt động hỗ trợ DN năm 2013 67 Bảng 4.10 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp FDI Bắc Giang 70 Bảng 4.11 Tình hình hồ sơ khai thuế nộp hạn .71 Bảng 4.12 Kết hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp có vốn ĐTNN giai đoạn 2011-2013 .74 Bảng 4.13 Nợ thuế doanh nghiệp theo sắc thuế giai đoạn 2011 – 2013 79 Bảng 14 Quy trình đơn đốc xử lý tiền nợ thuế 80 Bảng 4.15: Tình hình nợ đọng thuế giai đoạn 2011 - 2013 .81 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v Bảng 4.16 Phân loại nợ theo nhóm nợ thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Bắc Giang 2011- 2013 82 Bảng 4.17 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 83 Bảng 4.18: KQ tra, kiểm tra thuế DN FDI giai đoạn 2011 - 2013 .84 Bảng 4.19: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp FDI, năm .86 Bảng 4.20 Số thuế truy thu bình quân doanh nghiệp 87 Bảng 4.21 Kết kiểm tra thuế DN FDI Cục thuế 88 Bảng 4.22: Các ứng dụng tin học triển khai nhằm phục vụ công tác QLT 91 Bảng 4.23 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp FDI Bắc Giang 93 Bảng 4.24 Số thuế truy thu bình quân doanh nghiệp 93 Bảng 4.25 Tỷ lệ hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh 94 Bảng 4.26 Ý kiến doanh nghiệp điều tra 98 Bảng 4.27 Ý kiến doanh nghiệp FDI khó khăn nộp thuế theo chế tự khai, tự nộp .102 Bảng 4.28 Nhận xét DN việc chấp hành sách thuế .102 Bảng 4.29 Dự toán thu ngân sách năm 2014 – 2015 Cục thuế Tỉnh Bắc Giang 106 Bảng 4.30 Tiêu chuẩn phân biệt phẩm chất lực cán thuế 108 Bảng 4.31 Dự kiến thu ngân sách khu vực FDI tỉnh năm 2014 – 2015 117 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ STT SƠ ĐỒ TRANG Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức Cục Thuế Bắc Giang 46 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ quản lý kê khai thuế 69 Sơ đồ 4.3 - Mơ hình chuyển đổi: Chuyển từ tra chủ yếu doanh nghiệp sang tra chủ yếu quan thuế 112 Sơ đồ 4.4 - Mơ hình 4.4: 113 Sơ đồ 4.5 Lập theo dõi mục tiêu quản lý thuế (trang dưới) 116 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNH-HĐH Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa DN Doanh nghiệp ĐTNN(FDI) Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng ISO Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế (International Organization for Standardization) KT-XH Kinh tế - xã hội NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài: Thuế cơng cụ quan trọng đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Ở nước ta nguồn thu từ thuế nguồn thu bắt buộc phủ cá nhân pháp nhân phát sinh hoạt động liên quan, phải chuyển phần thu nhập tài sản thành nguồn thu Nhà nước "Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN", hàng năm số thu thuế,phí chiếm tỷ trọng khoảng 94% đến 95% tổng thu NSNN” (nguồn http: //www.gdt.gov.vn) Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế thông qua sách thuế, quy định hình thức thu thuế, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế, xây dựng mức thuế phải nộp, sử dụng linh hoạt sách ưu đãi miễn giảm thuế Thơng qua sách thuế Nhà nước khuyến khích việc đầu tư, sản xuất tiêu dùng mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm ưu đãi, đồng thời, hạn chế đầu tư sản xuất ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp giai đoạn định Thuế sử dụng cơng cụ góp phần mang lại cơng xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu - nghèo, điều tiết thu nhập từ khu vực có thu nhập cao để giải vấn đề người nghèo, hạn chế chênh lệch mức thu nhập tầng lớp nhân dân, thành phần kinh tế Nhờ giúp giảm thiểu vấn đề tiêu cực, hạn chế gia tăng tệ nạn xã hội trình phát triển kinh tế Luật quản lý thuế nước ta khẳng định Điều 4- Nguyên tắc quản lý thuế: “Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế “(QH khố XI kỳ họp 10 số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006) Điều đòi hỏi Nhà nước cần tu chỉnh Luật thuế, văn pháp lý khác thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, đưa thuế ngày tiếp cận thực tiễn Hồn thiện cơng tác quản lý thuế, đơn giản hóa sắc thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Thuế có vai trị quan trọng quốc gia, thiếu, tách rời Nhà nước Quản lý thuế tốt động viên lớn phần thu nhập quốc dân vào NSNN, đảm bảo nguồn lực tài cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển Từ giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp FDI cần thiết tỉnh thành cần phải nâng cao Thực đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Bắc Giang”, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế khu vực kinh tế có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, sâu quản lý thuế theo mơ hình chức doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang Luận văn sâu phân tích, giải số nội dung quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian qua Một số kết nghiên cứu nội dung: (i) Việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế; (ii) Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; (iii) Công tác kiểm tra thuế, tra thuế; (iv) Công tác quản lý thu nợ cưỡng chế thi hành định hành vi phạm sách thuế đối tượng nộp thuế địa bàn tỉnh Bắc Giang Luận văn đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian qua thể kết quả: từ 2011 đến 2013 mặt: Tính tuân thủ pháp luật tốt, số doanh nghiệp FDI đăng ký thuế ngày tăng như: năm 2011 đến năm 2013: số lượng DN FDI 79 đến 92 120 thể tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp FDI tốt; Tỉ lệ nộp hồ sơ khai thuế tốt đạt bình quân 90% tờ khai thuế GTGT đạt 98%; tỉ lệ hồ sơ nộp hạn thấp có xu hướng giảm dần từ 10% xuống 6,2%; tỷ lệ nợ đọng giảm từ 22,57% xuống mức 13,88%, có khả thu địi đạt mức 90% Thực việc cung cấp thông tin Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 118 doanh nghiệp tốt trung thực Tỉ lệ số doanh nghiệp bị truy thu thuế/DN tra tương đối cao, chiếm 98,5% tỉ lệ số doanh nghiệp bị truy thu phạt thuế/DN kiểm tra đạt 72,2% Tỷ lệ hồ sơ phải điều chỉnh 5,02% Kết thu thuế DN FDI Bắc Giang thực tốt cụ thể với tỉ lệ thu thuế năm 2011 đạt 134,7%, năm 2012 đạt 163% tăng vọt vào năm 2013 với số 182,4% so với dự toán đưa Quản lý thuế ngành thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian qua cịn có mặt hạn chế chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế; tính tuân thủ tự giác người nộp thuế chưa cao Cho nên tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh điều cần thiết việc thu ngân sách, đảm bảo cơng xã hội Phân tích yêu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế DN FDI thông qua thu thập thông tin thứ cấp điều tra từ người cán quản lý thuế, cán lãnh đạo doanh nghiệp… để phân tích yếu tố như: nhóm yếu tố thuộc nội dung sắc thuế, nhóm yếu tố tổ chức cơng tác thuế, nhóm yếu tố thuộc nguwịi nộp thuế, nhóm yếu tố thuộc mội trường kinh doanh Trên sở đánh giá thực trạng, đề tài đề xuất phương hướng giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang: (1) Cải cách sách thuế; (2) Cải cách quản lý thuế sở tăng cường nâng cao lực công chức ngành thuế; (3) Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật thuế, phổ biến, cơng khai thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp FDI (4) Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế; (5) Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế thuế; (6) Hoàn thiện bước để nâng cao chất lượng quản lý thuế cấp sở; (7) Phát huy vai trò quan Nhà nước, tổ cá nhân cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế Thực đồng giải pháp đưa đạt mục tiêu kết quản lý thuế mong đợi DN FDI tỉnh Bắc Giang giai đoạn tới đảm bảo hạn chế thất thu thuế góp phần tgực cơng xã hội, tăng thu cho ngân sách Nhà nước Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 119 5.2 Kiến nghị Để giải pháp nêu thực tốt mang lại hiệu cao công tác quản lý thuế thời gian tới xin có số kiến nghị sau: - Đối với người nộp thuế: 1) Phải nghiêm túc thực nghĩa vụ thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật hành vi vi phạm sách thuế 2) Người nộp thuế phải có quan điểm tiền thu từ thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước để xây dựng phát triển đất nước, an sinh xã hội - Đối với ngành thuế: 1) Các sách thuế phải thống nhất, sửa đổi bổ sung kịp thời với kinh tế phát triển, bao quát trung nhất, phù hợp với thông lệ Quốc tế, đảm bảo tỷ lệ huy động nguồn thu thu nhập quốc dân 2) Tổ chức máy ngành thuế theo hướng tinh gọn, sạch, cán có đủ phẩm chất lực phục vụ nhân dân theo hướng “Minh bạch - Chuyên nghiệp Liêm - Đổi mới” 3) Công tác tra, kiểm tra phải thường xuyên, liên tục, chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm hành vi gian lận thuế, chốn thuế theo lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, việc vi phạm quản lý sử dụng hóa đơn tự in cần phải có quy định chặt chẽ 4) Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực cầu nối để người nộp thuế hưởng dịch vụ tư vấn, hỗ trợ sách thuế thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Người nộp thuế hiểu đầy đủ sách pháp luật thuế, kích thích sở hoạt động sản xuất kinh doanh ngày hiệu hơn, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, nội dung bồi dưỡng nguồn thu thuế./ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 120 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Thủ tướng Nguyễn Dũng - Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020: Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Nội dung QH khoá XI kỳ họp 10 số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006 Phạm văn Phong( 2009) Nghiên cứu giải pháp nâng cao tính tuân thủ Pháp luật quản lý thuế Hịa Bình, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học nông nghiệp Hà Nội Tổng cục Thuế Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định Chức Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 30/6/2008 Luật thuế TNDN số 32/2013/ QH 13 10 Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 11 Tổng Cục Thuế - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011; 2012; 2013 12 Cục Thuế Bắc Giang - Báo cáo tổng kết ngành thuế năm 2011-2012-2013 13 Chính phủ Nghị định số 124/2008/NĐ – CP ngày 11/12/2008; 14 Chính phủ Nghị định số 122/2011/ NĐ – CP ngày 27/12/2011 sửa đổi số điều nghị định số 124/2008/NĐ – CP ngày 11/12/2008; 15 Chính phủ Nghị định số 92/2013/ NĐ – CP ngày 13/08/2013; 16 Chính phủ Nghị định 218/2013/ NĐ – CP ngày 26/12/2013 quy định hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN 2013; 17 Bộ Tài Chính Thơng tư 130/2008/TT – BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thực nghị định 124/2008/NĐ – CP ngày 11/12/2008 18 Bộ Tài Chính Quyết định số 3027/QĐ – BTC ngày 03/12/2009 việc đính thơng tư 130/2008/TT – BTC ngày 26/12/2008; Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 121 19 Bộ Tài Chính Thơng tư số 18/2011/ TT – BTC ngày 10/02/2011 việc sửa đổi thông tư 130/2008/TT – BTC ngày 26/12/2008; 20 Báo cáo luận văn thạc sĩ “ Giải pháp tăng cường quản lý thuế khu vực quốc doanh” Đặng Thị Hưng-k20-KTNN- Học viện nông nghiệp Các trang web quan, tổ chức nước Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn Bộ Tài chính: www.mof.vn Bộ thương mại: www.mot.gov.vn Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn Sở kế hoạch đầu tư Bắc Giang:www skhdt.bacgiang.gov.vn Sở công thương Bắc Giang:www bacgiang-iza.gov.vn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 122 PHỤ LỤC 01 MẪU ĐIỀU TRA Chọn mẫu điều tra ngẫu nhiên có phân lớp theo đối tượng điều tra Chọn 15/17 DN để điều tra cơng ty TNHH 15 DN Trong 100% DN nằm diện tra, kiểm tra thuế năm trở lại Điều tra, khảo sát theo câu hỏi phiếu điều tra Câu hỏi phiếu điều tra xây dựng sở thực nội dung nghiên cứu để đáp ứng mục tiêu đề tài Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 123 Chọn điểm điều tra Khu Cơng nghiệp Đình Trám Chọn mẫu điều tra Công Ty TNHH Vina nano hightech Công ty TNHH Việt Nam Gisan Mobile Công ty TNHH Sung Woo Vina 1.Chủ doanh nghiệp, kế toán DN 1 Chọn điểm điều tra Công ty TNHH Jinsung Vina Công ty TNHH Young jin Vina Công Ty TNHH Ark Việt Nam Công ty TNHH Youngone Việt Nam Công ty TNHH Surteckar iya VN 1 1 Khu CN Song Khê- Nội Hồng Chọn mẫu điều tra Cơng ty TNHH Asia Bolt Vina Công ty TNHH Conkaise r Vina Công ty TNHH Shinsu ng Vina Công ty TNHH Myungb o Vina Công ty TNHH Heasu ng tech Công ty TNHH Flexco n 1.Chủ doanh nghiệp, kế toán DN 1 1 1 Chọn điểm điều tra Chọn mẫu điều tra Tổng số Cụm CN Bố Hạ Công ty TNHH SJ Global Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 124 PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA Họ tên người vấn: Chức vụ đơn vị: CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Loại hình doanh nghiệp - Số lượng sở trực thuộc DN (Chi nhánh, Văn phòng đại diện) 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hố: - Quốc tịch: 1.3 Điều kiện sản xuất kinh doanh DN a Diện tích mặt bằng: m2 b Tổng số lao động thường xuyên DN năm 2013 người Trong đó: Lao động quản lý (gián tiếp): người Lao động trực tiếp người c Số lao động thời vụ DN năm 2013 .người d Tình hình tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh DN: - Tổng số vốn đầu tư DN: (triệu VND/USD) TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN 2.1 Doanh thu bán hàng : + Doanh thu năm 2011: triệu đồng + Doanh thu năm 2012: + Doanh thu năm 2013: 2.2 Ước tính % lợi nhuận DN năm 2013 so với tổng giá trị sản phẩm SX năm 2012 % Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 125 TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH CÁC QUY ĐỊNH QUẢN LÝ THUẾ 3.1 Về đăng ký, kê khai thuế - DN có thực nghĩa vụ khai thuế từ thành lập không ? + Khai thuế Môn Bài : triệu đồng + Khai thuế GTGT : .triệu đồng + Tạm nộp thuế TNDN theo quý: triệu đồng - Nếu không + Khai thuế Môn Bài : .triệu đồng + Khai thuế GTGT : triệu đồng + Tạm nộp thuế TNDN theo quý: .triệu đồng - Nếu có: 3.2 Về chấp hành nghĩa vụ thuế + Số thuế phải nộp năm 2011; 2012; 2013 ): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn + Số thuế nộp năm 2011; 2012; 2013 ( ): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn + Số thuế giảm, gia hạn năm 2011; 2012; 2013 ( ): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn + Số thuế nợ đọng năm 2011; 2012; 2013 ( ): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Một số câu hỏi : - Ơng/bà có hiểu rõ cách tính thuế sắc thuế hành áp dụng DN khơng? - DN có nợ tiền thuế nhà nước khơng? Nếu có ngàn đồng? - Nếu DN không nợ: DN thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? - Nếu DN nợ đọng thuế: DN nộp phần thuế nợ đọng chưa? Nếu có nộp % tổng thuế phải nộp? Tại không nộp đầy đủ? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 126 Ý kiến DN vấn đề thu thuế (hợp lý hay không hợp lý, sao, nên thực nào? Thanh tra, kiểm tra thuế 4.1 Trong năm 2013, có lần cán quan thuế đến kiểm tra sở SX KD ông bà? Số lần kiểm tra: (cán quan thuế □ hay quyền địa phương □ ) - 4.2 Kết luận đợt kiểm tra năm 2013 DN: - Báo cáo tài chính: Chưa nộp □ Đã nộp □ - Số thuế phải nộp: Chưa nộp □ Nộp phần □ Nộp Toàn □ Số thuế phải nộp thêm sau Kiểm tra Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Một số ý kiến đề xuất doanh nghiệp vấn đề liên quan vấn đề quản lý thuế hành 5.1 Ông (bà) cho biết sắc thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp khơng? Về thuế suất? thời điểm thu thuế? Thuế mơn Có: □ Thuế mơn Khơng: □ Thuế GTGT Có: □ Thuế GTGT Khơng: □ Thuế TNDN Có □ Thuế TNDN Khơng □ Xin cho biết lý có khơng 5.2 Ông( bà ) cho biết việc kiểm tra DN theo Luật quản lý thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp khơng? Thuế mơn Có: □ Thuế mơn Khơng: □ Thuế GTGT Có: □ Thuế GTGT Khơng: □ Thuế TNDN Có: □ Thuế TNDN Không: □ Xin cho biết lý có khơng? 5.3 Theo ý kiến Ơng (bà) để doanh nghiệp đảm bảo sản xuất kinh doanh tốt, chấp hành nghiêm sách thuế, DN có kiến nghị nhà nước, cần phải thay đổi cho phù hợp hơn? Các ý kiến khác Xin chân thành cám ơn./ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 127 PHỤ LỤC 03 DANH SÁCH DOANH NGHIỆP FDI TẠI TỈNH BẮC GIANG ĐẾN 2013 SỐ TT TÊN ĐƠN VỊ NỘP THUẾ MÃ SỐ THUẾ CT.TNHH bánh kẹo TP Tích Sỹ Giai 2400282810 CT TNHH JMC Việt Nam 2400288298 CT Quốc tế Việt Pan Pacific 2400281528 CT.TNHH Thiên Thái Cửu 2400229863 CT TNHH nhựa Hoa Hạ 2400291195 Ch/nh AJINOMOTO VN 3600244645-007 C.ty Flecon VN 2400300146 CT LD lâm sản VN - Niudilân 2400145204 Công ty TNHH WINTEK VN 2400542804 10 C.ty PHiLKO VINA 2400339866 11 Tập đoàn TNHH KOREA- VN 2400346052 12 C.ty TNHH TPThịnh Vượng 2400349092 13 C.ty TNHH J-One VN 2400298930 14 C.ty TNHH UnicoGlobal VN 2400351729 15 C.ty TNHH Hoa Hưng VN 2400352271 16 C.ty TNHH Hoa Năng 2400360868 17 Cty TNHH TTB VN MFG 2400366193 18 Cty TNHH Hâm Chỉ VN 2400372221 19 Cty thuốc thú y YĂNENQING 2400330905 20 Cty TNHH FUHONGPPEOISION 2400373024 21 Cty TNHH Điện khí Anh Đào 2400372077 22 Cty TNHH KS BGiang-VTrung 2400372239 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 128 23 Cty TNHH Dây an toàn TL 2400375568 24 Cty TNHH CONKAI SER VINA 2400384587 25 Cty TNHH DAE YANG HANOI 2400390453 26 Cty TNHH bao bì Hạo Nhuệ 2400391545 27 CN Cty MARUSE ENGINEERING 28 Cty TNHH FU GIANG 2400390365 29 Cty TNHH ITALISA Việt Nam 2400395684 30 Cty TNHH NICHIRIN Việt Nam 2400401881 31 Cty TNHH Yokoi Mould Việt Nam 2400402437 32 Cty TNHH Khải Thừa 2400393373 33 Công Ty TNHH HABOK 2400398371 34 CTyTNHHđiện tử YESUNG 2400404473 35 Cty TNHH SUNG WOO VINA 2400397875 36 Cty TNHH DOVAN 2400406079 37 Cty TNHH HOSIDEN Việt Nam 2400409721 38 Cty TNHH BIRZ 2400417867 39 Cty TNHH khí xác FETI 2400411488 40 Cty TNHH SXRăng Giả Xuân Anh 2400424737 41 CtyTNHH L&C TECH Việt Nam 2400426283 42 Cty TNHH UMEC 2400427488 43 Cty TNHH YOOJ IN VINA 2400429492 44 C.ty TNHH điện tử TAEYANG 2400436771 45 CtyTNHH ASIA BOLT VINA 2400452572 46 Cty TNHH VINA DOKYOUNG 2400559702 47 Cty TNHH Kỹ Thuật P&Q VINA 2400479528 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 0304393401-001 Page 129 48 CtyTNHH Dae Gwang VINA 2400479736 49 CtyTNHH CN điên tử JINSUNG 2400483355 50 CN Cty CP Thức ăn CNVN 51 Công ty TNHH YOUNGJIN VINA 2400489614 52 Cty TNHH Fine land Apparel VN 2400494766 53 Cty TNHH TV Việt Pan-Pacific World 2400494371 54 Cty TNHH ASEAN-Links Việt Nam 2400496308 55 Công ty TNHH JUNGBU ESCHEM VN Công ty TNHH thành viên khoa học kỹ thuật vacxin sinh phẩm Kim Dương Việt Nam 2400499404 2400497319 57 Cty TNHH kim loại nhựa ZHONG CUN 2400515952 58 Cty TNHH Shin Sung Vina 2400516064 59 Cty TNHH may mặc Crystal 2400515053 60 Cty TNHH S.J Global 2400522325 61 Cty TNHH TOKAI TRIM Vina 2400522364 62 Cty CP GS Vina 2400494903 63 Cty TNHH GISAN MOBILE 2400521498 64 Cty TNHH thức ăn chăn nuôi HOPE VN 2400525502 65 Công ty TNHH INOUE Việt Nam 2400559364 66 Cty TNHH bao bì Sunny VN 2400560803 67 Cty TNHH Gitae Electronics 2400561331 68 Cty TNHH thời trang Vert 2400525647 69 Công ty TNHH 1TV C&M VINA 2400526986 70 Cty TNHH KOSETUNE SEIKO VN 2400529352 71 Cty TNHH ABRASIVES VN 2400550019 72 Cty TNHH ARK Việt Nam 2400573873 73 Công ty TNHH Fertile Việt Nam 2400573457 74 Công ty TNHH Surteckariya Việt Nam 2400573464 56 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 3600224423-066 Page 130 75 Công ty TNHH MYUNGBO VINA 2400576842 76 Công ty TNHH Kim Tường 2400579709 77 Công ty TNHH DAWON VINA 2400579963 78 Công ty TNHH HAEM VINA 2400588319 79 Công ty TNHH NEO OPTICAL 2400588911 80 Công ty TNHH thành viên VINA PRAUDEN 2400592107 81 Công ty TNHH Youngone Bắc Giang 2400598268 82 Công ty TNHH VINA NANO HIGHTECH 2400602669 83 Công ty TNHH STRONICS VIỆT NAM 2400602700 84 Công ty TNHH công nghệ Glovẻland 2400609054 85 Công ty TNHH SINHANENG VINA 2400609696 86 Công ty TNHH SEIN BLUE TEC VIÊT NAM 2400614093 87 Công ty TNHH New Hope Hà Nôi - Chi nhánh BG 88 Công ty TNHH TANNAN Việt Nam 2400619447 89 Công ty TNHH SG VINA Công ty TNHH BEST MANUFACTURING TECHNOLOGY 2400621100 2400621365 91 Công ty TNHH JUNJE VINA 2400623186 92 Công ty TNHH HEASUNG TECH Việt Nam 2400633120 93 C«ng ty TNHH COSTECH VINA 2400614745 94 C.ty TNHH SUNG GWANG 2400629477 95 Công ty TNHH SINHANENG 2300506880 96 Công ty TNHH điện tử Sung Jin VN 2400640417 97 Công ty TNHH VPE Bắc Giang 2400639309 98 Công ty TNHH YOSHIMURA KOGYO Việt Nam 2400639394 90 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 0101044677-002 Page 131 99 Công ty TNHH VINA HANHEE 2400639404 100 Công ty TNHH SHINA TECH VIệT NAM 2400640255 101 Công ty TNHH DONGJIN Việt Nam 2400640696 102 Công ty TNHH thành viên giặt Pan Pacific world 2400641428 103 Công ty TNHH Keo San Vina electronics 2400644595 104 Công ty TNHH Vina Moon Chang 2400644644 105 Công ty TNHH FUHUA 2400644933 106 Cơng ty TNHH bao bì Yuyang Việt Nam 2400645849 107 Công ty TNHH thành viên Quan Jia 2400646465 108 Công ty TNHH Nhựa KIMURA Việt Nam 2400647370 109 Công ty TNHH ván dán OJI- Vinafor Bắc Giang 2400643714 110 Công ty Cổ phần phát triển FUJI Bắc Giang 2400645197 111 C«ng ty TNHH Young Sung Precision Vina 2400647821 112 Công ty TNHH EXT ENGINEER Việt Nam Công ty TNHH Khoa học kỹ thuật lượng mặt trời Laurel 2400648053 114 Công ty TNHH Khải Thần Việt Nam 2400648575 115 Công ty TNHH TY&CO 2400649018 116 Công ty TNHH May Yên Dũng 2400649473 117 Công ty TNHH IWASEYA Việt Nam 2400650743 118 Công ty TNHH Hashimoto Seimitsu Việt Nam 2400651497 119 Công ty TNHH điện tử Rongxin (Việt Nam) Công ty TNHH khoa học công nghệ lượng bảo vệ môi trường Everwell 2400651899 113 120 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 2400648303 2400651909 Page 132