QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CHÍ LINH, TỈNH HẢI DƯƠNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -*** LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CHÍ LINH, TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế VŨ HÀ LINH Hà Nội - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -*** LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CHÍ LINH, TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Họ tên học viên: Vũ Hà Linh Người hướng dẫn: PGS TS Trịnh Thị Thu Hương Hà Nội - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan toàn luận văn “Quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân Chi cục thuế Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương” cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi, thực nghiêm túc hướng dẫn PGS TS Trịnh Thị Thu Hương Các tài liệu, số liệu kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Vũ Hà Linh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Ngoại thương, Khoa Sau đại học, quý thầy, cô giáo Trường Đại học Ngoại thương tận tình giúp đỡ, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm, tạo điều kiện thuận lợi cho trình học tập thực đề tài Với lịng biết ơn chân thành, tơi xin trân trọng cảm ơn PGS TS Trịnh Thị Thu Hương – người hướng dẫn luận văn cho dẫn, hướng dẫn tơi q trình nghiên cứu luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể lãnh đạo Chi cục thuế thành phố Chí Linh, phận liên quan Chi cục thuế thành phố Chí Linh, phòng thuộc Cục thuế tỉnh Hải Dương, phịng ban, quan thành phố Chí Linh nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ để tơi tiếp cận tìm hiểu cung cấp số liệu cần thiết suốt trình thực luận văn Mặc dù cố gắng hạn chế mặt thời gian nghiên cứu kiến thức, luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến chân thành Quý thầy cô giáo, nhà khoa học bạn đồng nghiệp Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Vũ Hà Linh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN 1.1 Đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 11 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 12 1.2 Quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân 14 1.2.1 Khái niệm đặc điểm khu vực kinh tế tư nhân 14 1.2.2 Quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân 18 1.3 Công cụ phương pháp quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân 20 1.3.1 Công cụ quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân 20 1.3.2 Phương pháp quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân 22 1.4 Nội dung quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân 23 1.4.1 Quản lý người nộp thuế 23 1.4.2 Quản lý kê khai – kế toán thuế 24 1.4.3 Quản lý thu nộp thuế xử lý nợ thuế GTGT 26 1.4.4 Quản lý hoàn thuế GTGT 27 1.4.5 Quản lý kiểm tra, tra thuế GTGT 27 1.4.6 Quản lý công tác tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế 28 1.5 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân 29 1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân 31 1.6.1 Yếu tố khách quan 31 1.6.2 Yếu tố chủ quan 33 Kết luận chương 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CHÍ LINH, TỈNH HẢI DƯƠNG 37 2.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên tình hình KT - XH Thành phố Chí Linh 37 2.2 Tình hình đặc điểm khu vực kinh tế tư nhân Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương 40 2.3 Giới thiệu Chi cục Thuế Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương 44 2.3.1 Quá trình hình thành phát triển 44 2.3.2 Chức nhiệm vụ 44 2.3.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Chí Linh 45 2.3.4 Khái quát nguồn lực Chi cục thuế Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương 46 2.4 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT DN thuộc khu vực kinh tế tư nhân thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương 48 2.4.1 Các nội dung quản lý thu thuế GTGT DN thuộc khu vực kinh tế tư nhân thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2019 - 2021 48 2.4.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương 61 2.4.3 Kết thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân Chi cục thuế Thành phố Chí Linh giai đoạn 2019-2021 66 2.5 Đánh giá chung quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương 68 2.5.1 Ưu điểm nguyên nhân 68 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân 70 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CHÍ LINH, TỈNH HẢI DƯƠNG 77 3.1 Phương hướng mục tiêu hoạt động quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân Chi cục Thuế Thành phố Chí Linh thời gian tới 77 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân Chi cục Thuế Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương 79 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế 79 3.2.2 Tăng cường quản lý kê khai – nộp thuế 82 3.2.3 Tăng cường, đổi quản lý thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT 85 3.2.4 Tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT 88 3.2.5 Tăng cường kiểm tra, tra, chống thất thu thuế GTGT 89 3.2.6 Kiện toàn máy tổ chức, nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế 90 3.3 Một số kiến nghị 92 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước pháp luật, sách thuế 92 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Hải Dương 94 3.3.3 Kiến nghị với UBND Thành phố Chí Linh, UBND xã, phường 95 Kết luận chương 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ tiếng Anh Từ tiếng Việt CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân FDI Foreign Direct Investment Đầu tư trực tiếp nước GDP Gross domestic product Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Gía trị gia tăng KT-XH Kinh tế - Xã hội NSNN Ngân sách nhà nước TBCN Tư chủ nghĩa TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TMS Tax Management System Hệ thống quản lý thuế tập trung SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng DN khu vực kinh tế tư nhân hoạt động thành phố Chí Linh giai đoạn 2019 - 2021 41 Bảng 2.2: Tỷ trọng nhóm ngành cấu khu vực kinh tế tư nhân thành phố Chí Linh (%) 42 Bảng 2.3: Tỷ lệ lao động hình thức doanh nghiệp thành phố Chí Linh giai đoạn 2019 – 2021 (%) 42 Bảng 2.4: Cơ cấu tổ chức nhân theo độ tuổi giới tính Chi cục Thuế thành phố Chí Linh 47 Bảng 2.5: Thống kê tình hình cấp đóng mã số thuế cho người nộp thuế giai đoạn 2019-2021 50 Bảng 2.6: Tình hình nợ đọng thuế GTGT khu vực kinh tế khu vực kinh tế tư nhân Chi cục thuế Chí Linh năm 2019 - 2021 55 Bảng 2.7: Tình hình quản lý hồn thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Chí Linh 57 Bảng 2.8: Kiểm tra toán số thuế truy thu Chi cục thuế thành phố Chí Linh giai đoạn 2019 - 2021 58 Bảng 2.9: Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cục thuế thành phố Chí Linh giai đoạn 2019-2021 60 Bảng 2.10: Cơ cấu trình độ cán Chi cục thuế thành phố Chí Linh giai đoạn 20192021 64 Bảng 2.11: Trang bị sở vật chất cho cán 65 Bảng 2.12: Tình hình thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân thành phố Chí Linh giai đoạn 2019 – 2021 67 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Mơ hình phân cấp quản lý thu thuế 19 Hình 2.1: Tốc độ tăng trưởng nhóm ngành kinh tế thành phố Chí Linh giai đoạn 2016-2021 38 Hình 2.2: Tổ chức máy quản lý thu thuế GTGT 46 96 pháp luật thuế để phổ biến kiến thức rộng rãi người dân Bên cạnh cần tuyên dương cá nhân, tổ chức có ý thức chấp hành luật pháp thuế tốt, đồng thời phê bình đơn vị có hành vi trốn thuế, gian lận,… báo đài để răn đe Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hải Dương kết hợp với phòng đăng ký kinh doanh, ngành thống kê tỉnh quan thuế việc thường xuyên trao đổi thông tin DN địa bàn Từ xem xét đánh giá xem DN có tình hình hoạt động kinh doanh hiệu quả, DN chưa hiệu quả, nắm số lượng DN cấp phép đăng ký kinh doanh nộp thuế địa bàn Công an phối hợp với đội quản lý thị trường quan thuế việc xác định xứ nghiêm minh lý vi phạm pháp luật DN Ngân hàng nhà nước phối hợp với hệ thống ngân hàng thương mại để cung cấp kịp thời thông tin tài khoản người nộp thuế để đáp ứng công tác cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo số thu cho NSNN Kết luận chương Trong chương 3, tác giả yêu cầu đặt sở việc hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân Chi cục thuế thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương Từ đưa giải pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân Chi cục thuế Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương, bao gồm: tăng cường quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT, tăng cường quản lý việc chấp hành tính thuế GTGT; tăng cường quản lý thu nợ thuế GTGT; tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT; tăng cường kiểm tra, tra, chống thất thu thuế GTGT nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Bên cạnh tác giả đưa số kiến nghị nhà nước, Chi cục thuế UBND thành phố nhằm nâng cao hoạt động quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân Chi cục thuế thành phố Chí Linh 97 KẾT LUẬN Sau nghiên cứu đề tài: “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế tư nhân Chi cục thuế thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương”, rút số kết luận sau đây: Thứ nhất, thuế GTGT sắc thuế quan trọng, đóng góp phần khơng nhỏ vào nguồn thu NSNN Để đảm bảo kinh tế, xã hội phát triển ổn định bền vững, chủ động trình hộp nhập kinh quốc tế, hoạt động quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân có vai trị vơ quan trọng Nâng cao quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân nói riêng thu thuế nói chung khơng góp phần tăng thu NSNN mà cịn cơng cụ giúp nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô cách hiệu Tuy nhiên năm trở lại đây, tác động tiêu cực đại dịch Covid-19 lên toàn kinh tế nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng, có khơng doanh nghiệp phải hoạt động cầm chừng giải thể, phá sản Các DN thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương khơng tránh khỏi thực trạng này, dẫn đến nhiều khó khăn cơng tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Thành phố Chí Linh Thứ hai, thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân thành phố Chí Linh cho thấy bên cạnh thành tự đạt cịn tồn nhiều vấn đề Trong tập trung vào việc đội ngũ cán thuế cịn mỏng, trình độ chưa cao tạo lỗ hổng quản lý dẫn đến việc nhiều người nộp thuế tìm cách gian lận, trốn thuế Số lượng DN tra, kiểm tra cịn so với tổng số DN hoạt động địa bàn Cơng tác hồn thuế, truy thu thuế cịn có nhiều bất cập đặt vấn đề để Chi cục thuế cần phải giải tương lai Thứ ba, để thực quản lý thu thuế GTGT có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo hiệu nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp Bên cạnh việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán nhân viên chi cục, đầu tư trang thiết bị đại, ứng dụng CNTT quản lý thu thuế GTGT việc nâng cao ý thức NTT vơ quan trọng Ngoài Chi cục thuế cần phối hợp với quan chức ngân hàng để nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT 98 Trên thực tế, hoạt động quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân cần có phối hợp chặt chẽ, đồng cấp, ban ngành từ địa phương tới trung ương,… Luận văn thực mục tiêu nghiên cứu đề Tuy nhiên tác giả nhận thấy luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì tác giả mong nhận đóng góp từ nhà khoa học để hoàn thiện luận văn 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đàm Vũ Ánh, 2019 Khu vực kinh tế tư nhân kinh tế thị trường Việt Nam Tạp chí Ngân hàng Nguyễn Thể Biên, 2015 Quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam, Hà Nội: Đại học Kinh tế Đỗ Duy Chinh, 2009 Quản lý tài cơng Hà Nội: NXB Tài Nguyễn Đạt, 2019 Về sở hữu tư nhân kinh tế thị trường nước ta Thế giới Luật ĐCSVN, 2002 Nghị Hội nghị lần thứ năm Ban Chấp hành Trung ương (khóa IX) Hà Nội: s.n Mai Thị Ngọc Dung, 2012 Quản lý thuế Việt Nam : Hoàn thiện đổi Tạp chí Phát triển Hội nhập Hồ Mai Liên, 2015 Quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, s.l.: Trường ĐH Kinh tế Lê Duy Linh, 2022 Quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Yên Bình, tỉnh Yên Bái Nguyễn Thị Mai Loan, 2016 Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thạch Thất, TP Hà Nội, Hà Nội: Đại học Kinh tế 10 Võ Bá Luyến, 2004 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm, s.l.: Đại học Kinh tế quốc dân 11 Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2012 Giáo trình quản lý TP Hồ Chí Minh: NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh 12 Cổng thơng tin phủ, 2022 Địa giới hành thành phố Chí Linh Cổng thơng tin phủ 100 13 Mai Phương, 2020 Tỉ trọng thu thuế tổng thu ngân sách Việt Nam trì ổn định Báo điện tử Đảng Cộng sản Việt Nam 14 Nguyễn Thị Sang, 2016 Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân thành phố Hải Dương 15 Lê Minh Tâm, 2021 Một số vấn đề thực trạng thực pháp luật thuế GTGT chủ thể kinh doanh lĩnh vực thương mại điện tử có tốn quốc tế Báo Công Thương 16 Thanh Thanh, 2021 Thành phố Chí Linh, trọng điểm kinh tế phía Bắc tỉnh Hải Dương Báo Thanh tra 17 Nguyễn Phương Thảo, 2015 Đề án Phát triển kinh tế tư nhân, lý luận, thực trạng, giải pháp giai đoạn nay, Hà Nội 18 Đỗ Công Thi, 2014 Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình 19 Nguyễn Anh Thơ, 2013 Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam nay, Hà Nội 20 Phùng Minh Thông, 2017 Quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Vinh, Nghệ An, Hà Nội 21 Lê Xuân Trường, 2010 Quản lý thuế NXB Tài Chính 22 Lê Tường Vinh, 2005 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên, Đại học Thái Nguyên Hệ thống văn pháp luật 23 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 24 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008; 25 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019; 101 26 Luật quản lý thu thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/01/2006, luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thu thuế số 21/2012/QH13 27 Luật số 71/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 sửa đổi Luật thuế 2014 28 Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT quy định phương pháp khấu trừ thuế 29 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; 30 Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định thuế; 31 Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; 32 Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ngày 08/4/2020 Chính phủ gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất; 33 Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2019 Bộ tài chính; 34 Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế; Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế; Quyết định số: 1215/QĐ-TCT ngày 03/09/2020 việc sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tra thuế; 35 Quyết định số 245/QĐ-TCT ban hành ngày 25 tháng năm 2019 Tổng cục thuế định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục thuế quản lý thu thuế GTGT; 36 Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế; 37 Quyết định số 569/QĐ-BTC ngày 28/3/2017 Bộ Tài Ban hành quy chế quy hoạch lãnh đạo đơn vị thuộc trực thuộc Bộ Tài Chính 38 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Chi cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc cục thuế; 39 Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 Tổng cục Thuế việc ban 102 hành Qui trình quản lý đăng ký thuế; 40 Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Về Quy trình quản lý nợ thuế; 41 Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 việc ban hành quy trình hồn thuế; 42 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành; 43 Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ văn khác có liên quan; BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG ¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯ Độc lập - Tự - Hạnh phúc ¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯ Hà Nội, ngày 20 tháng 10 năm 2022 BẢN GIẢI TRÌNH SỬA CHỮA/BỔ SUNG LUẬN VĂN THEO BIÊN BẢN BUỔI BẢO VỆ HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên HVCH: Vũ Hà Linh Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Đề tài: Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng khu vực kinh tế tư nhân Chi cục thuế Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Trịnh Thị Thu Hương Căn kết luận sau phiên họp ngày 01/10/2022 Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ (được thành lập theo Quyết định số 2607/QĐ-ĐHNT, ngày 12/09/2022 Hiệu trưởng Trường Đại học Ngoại thương), HVCH bổ sung, sửa chữa luận văn theo nội dung sau: 1, Sửa văn phong, danh mục TLTK, trích dẫn tài liệu, bảng số liệu HV chỉnh sửa lại văn phong khoa học, chỉnh sửa lại danh mục TLTL trích dẫn tài liệu theo quy định Bảng số liệu bổ sung liệu (năm 2017 năm 2018) 2, Xử lý để phân tích biến động, lỗi tả, đánh máy, trình bày HV rà sốt chỉnh sửa lỗi tả, trình bày, đánh máy 3, Chương 1: Bổ sung hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuê GTGT khu vực kinh tế tư nhân HV bổ sung thêm tiểu mục 1.5 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuê GTGT khu vực kinh tế tư nhân Cụ thể sau: - Chỉ tiêu phản ánh kết thu thuế GTGT: Đánh giá mức độ đóng góp ngành thuế việc thực nhiệm vụ thu NSNN thuế GTGT, tiêu tính phân tích nguyên nhân biến động theo năm Tỷ lệ tổng thu thuế GTGT ngành thuế quản lý = Tổng thu thuế GTGT ngành thuế quản lý x 100% tổng thu NSNN Tổng thu NSNN - Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: + Tỷ lệ hồ sơ khai thuế GTGT nộp(%): Là tiêu phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp nộp năm so với tổng số hồ sơ khai thuế GTGT phải nộp Chỉ tiêu để đánh giá mức độ tuân thủ nộp tờ khai thuế GTGT người nộp thuế năm, tiêu tiến đến 100 tính tn thủ pháp luật tốt: Tỷ lệ hồ sơ khai thuế GTGT nộp (%) Số hồ sơ khai thuế GTGT nộp = Tổng số hồ sơ khai thuế GTGT phải nộp x 100 - Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT hạn(%): tiêu phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế nhận năm có tỷ lệ hồ sơ nộp không bị thời hạn Chỉ tiêu đánh giá mức độ tuân thủ thời gian nộp tờ khai thuế GTGT người nộp thuế năm, tiêu tiến đến 100 tính tn thủ pháp luật tốt: Tổng số DN nộp tờ khai thuế GTGT Tỷ lệ DN nộp tờ khai = thuế GTGT hạn (%) hạn x 100 Tổng số DN nộp tờ khai GTGT - Tỷ lệ doanh nghiệp nộp thuế GTGT hạn(%): tiêu số tương đối phản ánh tổng số doanh nghiệp nộp thuế hạn tổng số doanh nghiệp phải nộp thuế năm Chỉ tiêu cho thấy ý thức chấp hành người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp tiền thuế vào NSNN Tỷ lệ DN nộp thuế GTGT hạn (%) = Tổng số DN nộp thuế GTGT hạn x 100 Tổng số DN phải nộp thuế GTGT - Tỷ lệ doanh nghiệp nợ đọng thuế GTGT (%): tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ doanh nghiệp nợ đọng thuế hàng năm với tổng số doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Ch tiêu tiến đến tính tn thủ pháp luật tốt: Tổng số DN nợ đọng thuế GTGT Tỷ lệ DN nợ đọng thuế GTGT (%) = x 100% Tổng số DN phải nộp thuế GTGT - Tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm Luật thuế GTGT (%): tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm Luật thuế GTGT với tổng số doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT Chỉ tiêu tiến đến tính tn thủ Pháp luật tốt Mục đích đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Tỷ lệ DN vi phạm Luật = thuế GTGT (%) Tổng số DN vi phạm luật thuế GTGT x 100% Tổng số DN phải nộp thuế GTGT - Tỷ lệ tiền nợ thuế GTGT so với số thực thu thuế GTGT ngành thuế: Mục đích, ý nghĩa để đánh giá hiệu công tác quản lý thu nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế…), ý thức tuân thủ người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tỷ lệ tiền nợ thuế GTGT với số thực thu ngành thuế Số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/Năm đánh giá x 100% = Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý - Tỷ lệ tiền nợ thuế năm trước thu năm so với tổng số nợ có khả thu thời m 31/12 năm trước Mục đích, ý nghĩa để đánh giá hiệu công tác theo dõi, đơn đốc việc thu khoản nợ thuế có khả thu chưa thu từ năm trước; kết việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ thuế Số tiền nợ thuế từ năm trước Tỷ lệ số tiền nợ thuế từ năm trước thu năm = thu năm x 100% Tổng số tiền nợ thuế có khả thu thời điểm 31/12 năm trước 4, Xử lý liệu chương đưa đánh giá HV bổ sung thêm liệu đưa đánh giá phù hợp với liệu bảng sau: +Bảng 2.2: Tỷ trọng nhóm ngành cấu khu vực kinh tế tư nhân thành phố Chí Linh (%) + Bảng 2.3: Tỷ lệ lao động hình thức DN thành phố Chí Linh giai đoạn 2017 – 2021 (%) + Bảng 2.5: Thống kê tình hình cấp đóng mã số thuế cho người nộp thuế giai đoạn 2017-2021 + Bảng 2.6: Tình hình nộp tờ khai DN khu vực kinh tế tư nhân Chi cục thuế thành phố Chí Linh + Bảng 2.8: Kiểm tra toán số thuế truy thu Chi cục thuế thành phố Chí Linh giai đoạn 2017 – 2021 + Bảng 2.9: Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cục thuế thành phố Chí Linh giai đoạn 2017-2021 5, Tăng lý giải giải pháp đề xuất chương HV bổ sung thêm lý giải cho giải pháp đề xuất tiểu mục 3.2 Cụ thể sau: 3.2.2 Tăng cường quản lý kê khai – nộp thuế Các thông tin bổ sung bao gồm: “Kê khai, kế toán thuế nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước, Chi cục thuế thành phố Chí Linh kết hợp với Cục thuế tỉnh Hải Dương để triển khai mở rộng thực khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử; hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế; triển khai hoàn thuế điện tử Hiện doanh nghiệp tự thực việc kê khai – nộp thuế Tuy nhiên trình kê khai thuế, người nộp thuế thường có sai phạm như: nộp chậm tờ khai; kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế giá trị gia tăng chưa xác, thường nhầm lẫn tiêu điều chỉnh tăng giảm số thuế giá trị gia tăng khấu trừ kỳ trước Một số trường hợp xác định mẫu biểu kê khai chưa Vì Chi cục thuế cần có hỗ trợ kịp thời để giúp người nộp thuế hiểu đầy đủ quy định Đồng thời cần cập nhật đầy đủ, kịp thời sách thuế phần mềm hỗ trợ khai thuế (HTKK, iHTKK) nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực dịch vụ thuế điện tử… Công tác quản lý kê khai nộp thuế có vị trí đặc biệt quan trọng công tác quản lý thu thuế Bộ phận kê khai thuế nơi tập trung xử lý liệu người nộp thuế, chịu trách nhiệm tình hình chấp hành kê khai, thu nộp thuế vào NSNN Để thực tốt chế tự khai, tự nộp theo quy định Luật quản lý thuế thực sách cải cách thủ tục hành việc kê khai, Chi cục thuế thành phố Chí Linh cần thực đồng giải pháp sau: * Về công tác kê khai nộp hồ sơ khai thuế - Thường xuyên rà soát, cập nhật trạng thái người nộp thuế địa bàn quận Hà Đơng để nắm bắt đƣợc tình hình người nộp thuế phải kê khai nộp thuế Phối hợp với quan có liên quan để giải mã số thuế người nộp thuế ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh, bỏ trốn, tích, trường hợp xin tạm nghỉ kinh doanh hết thời hạn theo quy định hành - Cơng khai hóa thủ tục thuế, loại giấy tờ, mẫu biểu, phụ lục loại sắc thuế quy trình giải thủ tục trụ sở Chi cục để người nộp thuế nắm bắt quy trình, nhằm thực tốt giám sát nhiệm vụ cán công chức thuế - Tăng cường kỷ luật hành đội ngũ cơng chức làm nhiệm vụ quản lý kê khai nộp hồ sơ khai thuế để giải quyểt nhanh chóng khối lượng cơng việc, bao gồm xử lý tờ khai, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế nhằm đảm bảo cơng tác quản lý diễn thuận lợi, quy định, thời gian, không gây phiền hà cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế - Tăng cường rà sốt tình hình kê khai thuế người nộp thuế hoạt động địa bàn quận nghĩa vụ kê khai, nộp hồ sơ khai thuế hạn, xác, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp xử lý Tăng cường nhiệm vụ cán tiếp nhận giải hồ sơ phận cửa để việc giao nhận hồ sơ khai thuế đầy đủ, thời hạn quy định xử lý vi phạm chậm nộp hồ sơ khai thuế - Thực rà soát đơn vị có số phát sinh thuế để thực thơng báo thay đổi hình thức kê khai từ tháng sang quý, áp dụng phương pháp tính thuế theo quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai người nộp thuế - Triển khai đầy đủ, kịp thời văn liên quan đến công tác kê khai kế toán thuế đến cán quản lý kê khai người nộp thuế để tạo điều kiện thuận lợi đến người nộp thuế thực quyền lợi nghĩa vụ thuế Qua đó, phận quản lý kê khai thực rà soát cập nhật mẫu biểu kê khai để người nộp thuế tiến hành cơng tác kê khai tính thuế Tham mưu với quan thuế cấp việc bổ sung, sửa đổi thiết kế lại hồ sơ khai thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực nhằm nâng cao hiệu kê khai thuế người nộp thuế - Cập nhật thường xuyên sở liệu người nộp thuế địa bàn quận vào hệ thống quản lý thu thuế Chi cục để phận tiến hành khai thác liệu thực nhiệm vụ chức theo yêu cầu - Bộ phận quản lý kê khai phối hợp với Phòng tin học Cục thuế tỉnh Hải Dương để thường xuyên nâng cấp hệ thống, hỗ trợ người nộp thuế đăng ký kê khai thuế qua mạng, triển khai hiệu công tác khai thuế điện tử địa bàn quận Tập trung xây dựng, hoàn thiện hệ thống sở liệu người nộp thuế để người nộp thuế tiến hành thuận lợi việc kê khai qua mạng Internet * Về công tác nộp thuế - Phối hợp chặt chẽ với Bộ, ngành đơn vị có liên quan việc triển khai nộp thuế điện tử Trong đặc biệt quan tâm phối hợp với Ngân hàng Nhà nước, hệ thống ngân hàng thuơng mại để phát triển dịch vụ nộp thuế điện tử Cần rút ngắn thời gian, trình tự triển khai phối hợp thu hợp tác triển khai nộp thuế điện tử, nhanh chóng kết hợp với ngân hàng lại để tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế người nộp thuế có quyền lựa chọn dịch vụ ngân hàng mà họ mong muốn - Xây dựng chế ưu đãi phí sử dụng dịch vụ tài khoản ngân hàng để thực nộp thuế điện tử, phối hợp với tổ chức cung cấp chứng thư số có sách giảm giá dịch vụ để khuyến khích hỗ trợ người nộp thuế tham gia nộp thuế điện tử, góp phần thực chiến lược đại hóa ngành thuế.” 3.2.3 Tăng cường, đổi quản lý thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT Các thông tin bổ sung bao gồm: “Nợ thuế thực trạng phổ biến cơng tác quản lý thuế Tình trạng nợ thuế diễn biến phức tạp với nhiều nguyên nhân, mức độ tính chất khác nhau, nợ thuế khơng theo dõi xác, quản lý chặt chẽ có biện pháp đơn đốc kịp thời, hiệu tạo bất bình đẳng kinh doanh người nộp thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu NSNN, để lại hậu xấu, làm giảm hiệu lực pháp luật giảm chất lượng công tác quản lý thuế Xác định công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế, thời gian qua, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục đặc biệt quan tâm, không để đáp ứng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, mà quan trọng để chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành sách, pháp luật người nộp thuế địa bàn Ngành thuế tỉnh Hải Dương đặt nhiệm vụ cho ác đơn vị tăng cường đôn đốc nộp khoản thuế vào ngân sách nhà nước thời hạn Triển khai đồng có hiệu biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Tranh thủ đạo cấp ủy, quyền, phối hợp chặt chẽ với ngành, cấp, hệ thống trị việc quản lý thuế, thu hồi nợ đọng Đối với doanh nghiệp có biểu cố tình chây ỳ, nợ thuế, Cục Thuế tỉnh yêu cầu đơn vị mời doanh nghiệp lên làm việc, giải trình rõ nguyên nhân, yêu cầu cam kết thời hạn nộp hết số thuế nợ đọng Đối với trường hợp chây ỳ, nợ thuế động viên, đôn đốc, áp dụng biện pháp quy trình cưỡng chế nợ thuế khơng nộp tiền nợ thuế, áp dụng biện pháp thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng Bên cạnh đó, ngành Thuế trọng việc giao tiêu thu hồi nợ thuế cho phận, cán quản lý nợ, xác định rõ trách nhiệm phận, cán công tác quản lý, đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế hàng tháng để tăng thu nộp ngân sách nhà nước Việc tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế phải thực minh bạch, liêm chính, luật phải có theo dõi, giám sát chặt chẽ.” 3.2.4 Tăng cường quản lý hồn thuế GTGT Các thơng tin bổ sung bao gồm: “Chi cục thuế Thành phố Chí Linh cần thực tốt cơng tác hồn thuế nhằm thực tốt mục đích hồn thuế như: trả lại cho doanh nghiệp phần vốn mà doanh nghiệp ứng để trả thuế GTGT thay cho người tiêu dùng mua hàng hóa dịch vụ chưa thu lại hết qua bán hàng; khuyến khích xuất hàng hóa, dịch vụ; tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn vốn cho doanh nghiệp; khuyến khích doanh nghiệp thực chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ để đủ điều kiện hồn thuế Tại Chi cục thuế Thành phố Chí Linh cơng tác kiểm tra hồn thuế tiến hành hình thức “hồn thuế trước, kiểm tra sau” “kiểm tra trước, hoàn thuế sau” Nhờ mà hạn chế nhiều tiêu cực Cơ chế tự tính tự khai nộp thuế ngày rút gọn quy trình quản lý, quan thuế khơng phải thông báo thuế Tuy nhiên, quan thuế phải có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ hồn thuế, kiểm tra hồ sơ hồn thuế, khơng gây nhiều bất lợi cho phía doanh nghiệp Tránh tình trạng hoàn thuế chậm, thủ tục rườm rà, kéo dài gây thiệt hại cho doanh nghiệp xin hồn thuế Vì vậy, Chi cục thuế cần phải cải thiện tình trạng tránh gây xúc doanh nghiệp xin hoàn thuế Để nâng cao hiệu quản lý hoàn thuế cán quản lý nên: - Xác minh chặt chẽ cụ thể hóa đơn đầu vào, đầu Khi kiểm tra kết hợp với sổ chi tiết mua hàng, bán hàng để xác định xác số lượng hàng hóa mua vào, bán kỳ tránh tượng dùng hóa đơn khống Đối với doanh nghiệp vừa sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT vừa sản xuất hàng hóa khơng chịu thuế GTGT thìphải tính số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tương ứng với tỷ lệ doanh thu