CHÍNH PHỦ CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel 1900 6568 Fax 04 3562 7716 Email lienhe@l[.]
CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn CHÍNH PHỦ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: 105/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 16 tháng 09 năm 2013 NGHỊ ĐỊNH Quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Luật Kế toán ngày 17 tháng năm 2003; Căn Luật Kiểm toán độc lập ngày 29 tháng 03 năm 2011; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính; Chính phủ ban hành Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập, Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định hành vi vi phạm hành chính, thời hiệu xử phạt, hình thức xử phạt, mức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả, thẩm quyền lập biên thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập Điều Đối tượng áp dụng Cá nhân, tổ chức nước nước (sau gọi chung cá nhân, tổ chức) vi phạm quy định pháp luật kế toán, kiểm toán độc lập phạm vi lãnh thổ Việt Nam, chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Nghị định TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Người có thẩm quyền lập biên bản, xử phạt vi phạm hành cá nhân, tổ chức khác có liên quan Điều Thời hiệu xử lý vi phạm hành Thời hiệu xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán năm; Thời hiệu xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kiểm toán độc lập năm; Thời điểm để tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành quy định Khoản 1, Khoản Điều quy định sau: a) Đối với hành vi vi phạm hành kết thúc thời hiệu tính từ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm b) Đối với hành vi vi phạm hành thực thời hiệu tính từ thời điểm phát hành vi vi phạm Trường hợp xử phạt vi phạm hành cá nhân quan tiến hành tố tụng chuyển đến thời hiệu áp dụng theo quy định Khoản 1, Khoản Khoản Điều Thời gian quan tiến hành tố tụng thụ lý, xem xét tính vào thời hiệu xử phạt vi phạm hành Trong thời hạn quy định Khoản 1, Khoản Khoản điều mà cá nhân, tổ chức cố tình trốn tránh, cản trở việc xử phạt thời hiệu xử phạt vi phạm hành tính lại kể từ thời điểm chấm dứt hành vi trốn tránh, cản trở việc xử phạt Điều Các hình thức xử phạt vi phạm hành Đối với hành vi vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập, cá nhân, tổ chức vi phạm phải chịu hình thức xử phạt sau đây: a) Cảnh cáo; b) Phạt tiền: Mức phạt tiền tối đa lĩnh vực kế toán cá nhân 30.000.000 đồng, tổ chức tối đa 60.000.000 đồng Mức phạt tiền quy định từ Điều đến Điều 16 Chương II Nghị định áp dụng cá nhân Đối với tổ chức vi phạm mức phạt lần mức phạt tiền cá nhân có hành vi vi phạm hành TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Mức phạt tiền tối đa lĩnh vực kiểm toán độc lập cá nhân 50.000.000 đồng, tổ chức tối đa 100.000.000 đồng c) Tước quyền sử dụng giấy phép, chứng hành nghề, đình hoạt động có thời hạn trong lĩnh vực kiểm tốn độc lập: - Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán tổ chức kiểm toán đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực; - Đình hành nghề kiểm toán kiểm toán viên hành nghề đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực; - Đình việc tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực; - Đình việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới Việt Nam doanh nghiệp kiểm toán nước đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực; - Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực; - Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực Ngồi hình thức xử phạt quy định Khoản Điều này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm, cá nhân, tổ chức vi phạm hành lĩnh vực kế tốn bị áp dụng hình thức xử phạt bổ sung sau: a) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ tháng đến tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế toán tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ tháng đến tháng; b) Tịch thu chứng từ kế toán, sổ kế toán, tịch thu báo cáo tài Điều Các biện pháp khắc phục hậu Cá nhân, tổ chức vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập, ngồi việc bị áp dụng hình thức xử phạt cịn bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu sau: TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Các biện pháp khắc phục hậu lĩnh vực kế toán bao gồm: a) Buộc phải hủy chứng từ kế toán lập trùng lặp; b) Buộc phải khơi phục lại sổ kế tốn; c) Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm hành Các biện pháp khắc phục hậu lĩnh vực kiểm toán độc lập bao gồm: a) Buộc cải thơng tin sai thật gây nhầm lẫn; b) Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm hành chính; c) Buộc tiêu hủy hồ sơ, tài liệu, cấp, chứng chỉ, giấy chứng nhận gian lận, giả mạo, khai man Điều Áp dụng quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành lĩnh vực có liên quan Các hành vi vi phạm hành liên quan đến kế toán, kiểm toán độc lập quy định văn khác việc xử phạt vi phạm hành thực theo văn Chương II HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ MỨC XỬ PHẠT TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định chứng từ kế toán Phạt cảnh cáo hành vi ký chứng từ kế tốn khơng với quy định vị trí chữ ký chức danh loại chứng từ kế toán Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Lập chứng từ kế tốn khơng đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định pháp luật kế tốn; b) Tẩy xóa, sửa chữa chứng từ kế toán Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn a) Lập chứng từ kế toán không đủ số liên theo quy định loại chứng từ kế toán; b) Ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký; c) Ký chứng từ kế toán mà khơng có thẩm quyền ký khơng ủy quyền ký Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Giả mạo, khai man chứng từ kế toán; b) Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo, khai man chứng từ kế toán; c) Lập chứng từ kế tốn có nội dung liên khơng giống trường hợp phải lập chứng từ kế tốn có nhiều liên cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; d) Khơng lập chứng từ kế tốn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; đ) Lập nhiều lần chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; e) Hủy bỏ cố ý làm hư hỏng chứng từ kế tốn Hình thức xử phạt bổ sung: a) Tịch thu chứng từ kế toán hành vi vi phạm quy định Điểm a, b Khoản Điều này; b) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế tốn tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Khoản Điều Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc phải hủy chứng từ kế toán lập trùng lặp cho nghiệp vụ quy định Điểm đ Khoản Điều Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định sổ kế toán Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây: TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn a) Lập sổ kế tốn khơng đầy đủ nội dung theo quy định như: khơng ghi tên đơn vị kế tốn, tên sổ, ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; thiếu chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn; khơng đánh số trang, khơng đóng dấu giáp lai trang sổ kế toán; b) Ghi sổ kế tốn khơng đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định; c) Vi phạm quy định ghi sổ kế toán ghi chồng lên nhau, ghi cách dịng; khơng gạch chéo phần trang sổ khơng ghi; không thực việc cộng số liệu tổng cộng ghi hết trang sổ, không thực việc chuyển số liệu tổng cộng trang sổ trước sang đầu trang sổ kế tiếp; d) Khơng đóng thành sổ riêng cho kỳ kế toán thực thủ tục pháp lý sau in sổ giấy trường hợp thực kế tốn máy vi tính Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Mở sổ kế tốn khơng theo ngun tắc chung hình thức sổ kế tốn theo quy định; b) Ghi sổ kế tốn khơng tn thủ phương pháp quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn; c) Ghi sổ, khóa sổ kế tốn không kịp thời theo quy định; d) Sửa chữa sai sót sổ kế tốn khơng theo phương pháp quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Khơng thực việc mở sổ kế tốn vào đầu kỳ kế toán năm từ ngày thành lập đơn vị kế tốn; b) Khơng có chứng từ kế tốn chứng minh thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán số liệu sổ kế toán khơng với chứng từ kế tốn; TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn c) Thông tin, số liệu ghi sổ kế tốn năm thực khơng thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề sổ kế tốn ghi khơng liên tục từ mở sổ đến khóa sổ; d) Khơng thực việc khóa sổ kế tốn trường hợp mà pháp luật kế toán quy định phải khóa sổ kế tốn; đ) Khơng in sổ kế tốn giấy sau khóa sổ máy vi tính loại sổ phải in theo quy định, khơng có đầy đủ chữ ký đóng dấu theo quy định sau in sổ Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Mở sổ kế toán ngồi hệ thống sổ kế tốn thức đơn vị; b) Giả mạo sổ kế toán; c) Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo sổ kế toán; d) Cố ý để ngồi sổ kế tốn tài sản đơn vị tài sản có liên quan đến đơn vị; đ) Hủy bỏ trước hạn cố ý làm hư hỏng sổ kế tốn Hình thức xử phạt bổ sung: a) Tịch thu sổ kế toán vi phạm quy định Điểm a, b, c Khoản Điều này; b) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế tốn từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế toán tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Khoản Điều Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc phải khơi phục lại sổ kế tốn vi phạm quy định tai Điểm đ Khoản Điều Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định tài khoản kế toán Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Hạch tốn khơng theo nội dung quy định tài khoản kế toán; TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn b) Sửa đổi nội dung, phương pháp hạch toán tài khoản kế toán Bộ Tài ban hành mở thêm tài khoản kế tốn hệ thống tài khoản kế toán cấp I lựa chọn mà khơng Bộ Tài chấp nhận Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không áp dụng hệ thống tài khoản kế toán quy định cho ngành lĩnh vực hoạt động đơn vị; b) Không thực hệ thống tài khoản Bộ Tài chấp thuận Điều 10 Xử phạt hành vi vi phạm quy định báo cáo tài chính, báo cáo tốn cơng khai báo cáo tài Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Khơng lập báo cáo tài lập báo cáo tài khơng đầy đủ nội dung theo quy định; b) Lập trình bày báo cáo tài khơng phương pháp; khơng rõ ràng; khơng quán theo quy định; c) Nộp báo cáo tài chính, báo cáo tốn cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm từ 01 tháng đến 03 tháng theo thời hạn quy định; d) Công khai báo cáo tài khơng đầy đủ nội dung theo quy định, gồm: Quyết toán thu, chi ngân sách nhà nước năm khoản thu chi tài khác; tình hình tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, kết hoạt động kinh doanh, trích lập sử dụng quỹ, thu nhập nguời lao động; đ) Công khai báo cáo tài chậm từ 01 tháng đến 03 tháng theo thời hạn quy định Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Nộp báo cáo tài chính, báo cáo tốn cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm 03 tháng theo thời hạn quy định; TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn b) Lập báo cáo tài khơng với số liệu sổ kế toán chứng từ kế toán; c) Giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chính; d) Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chính; đ) Cố ý, thỏa thuận ép buộc người khác cung cấp, xác nhận thông tin, số liệu kế toán sai thật; e) Thực việc cơng khai báo cáo tài chậm q 03 tháng theo thời hạn quy định; g) Thông tin, số liệu cơng khai báo cáo tài sai thật; h) Nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền khơng đính kèm báo cáo kiểm toán trường hợp mà pháp luật quy định phải kiểm tốn Hình thức xử phạt bổ sung: a) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế toán tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Điểm b, c, d, đ, g Khoản Điều này; b) Tịch thu báo cáo tài hành vi vi phạm quy định Điểm b, c, d, đ Khoản Điều Điều 11 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm tra kế toán Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không chấp hành định kiểm tra kế tốn quan có thẩm quyền; b) Không cung cấp cung cấp không đầy đủ cho đồn kiểm tra tài liệu kế tốn liên quan đến nội dung kiểm tra Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng hành vi sau đây: TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2305, VNT Tower, 19 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn a) Không thực thực không đầy đủ kết luận đồn kiểm tra; b) Ba năm liên tục khơng thực kiểm tra kế toán đơn vị kế toán cấp Điều 12 Xử phạt hành vi vi phạm quy định bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Đưa tài liệu kế toán vào lưu trữ chậm 12 tháng so với thời hạn quy định; b) Lưu trữ tài liệu kế toán không đầy đủ theo quy định; c) Bảo quản tài liệu kế tốn khơng an tồn, để hư hỏng, mát tài liệu thời hạn lưu trữ Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Sử dụng tài liệu kế tốn thời hạn lưu trữ khơng quy định; b) Không thực việc tổ chức kiểm kê, phân loại, phục hồi tài liệu kế toán bị mát bị hủy hoại Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Hủy bỏ tài liệu kế toán chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định; b) Tiêu hủy tài liệu kế tốn khơng thành lập Hội đồng tiêu hủy, không thực phương pháp tiêu hủy không lập biên tiêu hủy theo quy định Điều 13 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm kê tài sản Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê theo quy định; b) Không xác định nguyên nhân chênh lệch; không phản ảnh số chênh lệch kết xử lý số chênh lệch số liệu kiểm kê thực tế với số liệu sổ kế toán vào sổ kế toán TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568