Hạn chế rủi ro trong thanh tra kiểm tra thuế nhằm giúp cho nhà quản trị kế toán kiểm toán hiểu rõ quy trình tổng quan về thanh, kiểm tra thuế và những sai xót thường gặp và kỹ năng thanh kiểm tra doanh nghiệp với 6 đặc thù kinh doanh
Cẩm nang Thanh tra & Kiểm tra thuế MỤC LỤC Sa fe bo ok s LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THANH, KIỂM TRA THUẾ Khái niệm tra, kiểm tra thuế Mục đích tra, kiểm tra thuế Điểm giống khác tra, kiểm tra thuế 03 hình thức kiểm tra, tra thuế Nội dung kiểm tra, tra thuế 10 02 quy định quan trọng kiểm tra thuế doanh nghiệp 11 6.1 Thời hiệu xử lý vi phạm hành thuế 11 6.2 Quy định xử phạt vi phạm hành quản lý thuế 12 Các hình thức xử lý vi phạm thuế 14 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH THANH, KIỂM TRA THUẾ 15 Khái quát quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp 15 Các công việc doanh nghiệp cần chuẩn bị trước kiểm tra thuế 17 2.1 Công tác xếp chứng từ gốc 17 2.2 Sắp xếp báo cáo nộp cho quan thuế 17 2.3 Chuẩn bị sổ sách in hàng năm (theo hình thức Nhật ký chung) 17 2.4 Sắp xếp hợp đồng kinh tế 18 2.5 Hồ sơ pháp lý 18 2.6 Kiểm tra chi tiết khác 18 Công việc doanh nghiệp cần chuẩn bị thời gian thanh, kiểm tra thuế 19 3.1 Những công việc doanh nghiệp cần chuẩn bị thời gian diễn thanh, kiểm tra thuế 19 3.2 11 nội dung doanh nghiệp phải giải trình với đồn kiểm tra thuế 20 3.2.1 Tính hợp lệ hố đơn đầu vào 20 3.2.2 Thời hạn kê khai hoá đơn đầu vào, đầu 21 3.2.3 Khơng tốn qua ngân hàng hóa đơn mua hàng từ 20 triệu VNĐ trở lên 21 3.2.4 Bên mua có hố đơn mua hàng hoá, dịch vụ xuất sai thời điểm: 22 3.2.5 Bên bán chậm xuất hoá đơn đầu 22 3.2.6 Sử dụng phân bổ công cụ dụng cụ 22 3.2.7 Kiểm tra thực tế tài sản công ty 23 3.2.8 Sử dụng nguyên liệu (xăng xe) xe ô tô 23 3.2.9 Sử dụng lao động, tiền lương, tiền cơng 23 3.2.10 Chi phí tiếp khách 24 3.2.11 Tiền thuê nhà, thuê văn phòng, thuê xe ô tô cá nhân không kinh doanh 24 Cẩm nang Thanh tra & Kiểm tra thuế Sa fe bo ok s Các công việc phải làm kết thúc kiểm tra 25 CHƯƠNG 3: NHỮNG SAI SÓT THƯỜNG GẶP VÀ KỸ NĂNG THANH KIỂM TRA DOANH NGHIỆP VỚI ĐẶC THÙ KINH DOANH 27 Đối với doanh nghiệp hoạt động xây lắp 27 1.1 03 ((ba) hành vi vi phạm chủ yếu 27 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 27 1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 28 1.1.3 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 30 1.2 Một số kỹ thanh, kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh ngành xây lắp 31 1.2.1 Kiểm tra doanh thu 31 1.2.2 Kiểm tra chi phí giá vốn 31 Đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản 35 2.1 Một số hành vi vi phạm chủ yếu 35 2.2 Một số kỹ thanh, kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh bất động sản 38 2.2.1 Kiểm tra thuế GTGT 38 2.2.2 Kiểm tra thuế TNDN 38 Đối với hoạt động thương mại đặc thù 39 3.1 Các hành vi vi phạm chủ yếu 39 3.1.1 Vi phạm thuế GTGT 39 3.1.1.1 Các hành vi vi phạm phổ biến xảy 39 3.1.1.2 Các hành vi vi phạm đặc thù 39 3.1.2 Vi phạm thuế TNDN: 40 3.1.2.1 Các hành vi vi phạm phổ biến xảy 40 3.1.2.2 Các hành vi vi phạm thương mại đặc thù 40 3.1.3 Vi phạm thuế TNCN: 43 3.1.3.1 Các hành vi vi phạm phổ biến xảy tất doanh nghiệp 43 3.1.3.2 Các hành vi vi phạm hoạt động thương mại đặc thù 43 3.1.4 Vi phạm thuế nhà thầu: 43 3.2 Một số kỹ - kiểm tra thuế ngành thương mại đặc thù 44 3.2.1 Kỹ tra trung tâm bán buôn, bán lẻ: 44 3.2.1.1 Kiểm tra thuế giá trị gia tăng 44 3.2.1.2 Kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 45 3.2.2 Kỹ - kiểm tra kinh doanh đa cấp 50 3.2.3 Kỹ - kiểm tra kinh doanh thương mại điện tử 51 3.2.4 Quản lý thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh hoạt động thương mại điện tử Việt Nam (không đăng ký kinh doanh Việt Nam) 52 3.2.5 Quản lý thuế cá nhân kinh doanh qua Facebook 54 Cẩm nang Thanh tra & Kiểm tra thuế Sa fe bo ok s Đối với doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn - chứng khoán 55 4.1 Các hành vi vi phạm chủ yếu doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn - chứng khoán 55 4.1.1 Vi phạm thuế GTGT 55 4.1.2 Vi phạm thuế TNDN - thuế TNCN 56 4.2 Một số kỹ - kiểm tra thuế doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn - chứng khốn 57 4.2.1 Kỹ kiểm tra thuế GTGT (Áp dụng từ ngày 01/01/2009) 57 4.2.2 Kỹ thanh, kiểm tra thuế TNDN - thuế TNCN 57 Đối với doanh nghiệp ưu đãi thuế TNDN 59 5.1 Một số sai phạm chủ yếu 59 5.1.1 Kinh doanh không theo dự án ưu đãi 59 5.1.1.1 Rủi ro: 59 5.1.1.2 Nhận dạng: 59 5.1.2 Đầu tư mở rộng 59 5.1.2.1 Rủi ro: 59 5.1.2.2 Nhận dạng: 60 5.1.3 CSKD thành lập từ dự án đầu tư cấp GCNĐKKD GCNĐT từ ngày 25/10/2006 60 5.1.4 Thu nhập khác không áp dụng ưu đãi thuế TNDN 60 5.1.4.1 Rủi ro: 60 5.1.4.2 Nhân dạng: 62 5.1.5 Thời gian ưu đãi 62 5.1.5.1 Rủi ro: 62 5.1.5.2 Nhận dạng 62 5.1.6 Ưu đãi đáp ứng điều kiện % xuất 63 5.1.7 Cơ sở kinh doanh dự án 63 5.1.7.1 Rủi ro: 63 5.1.7.2 Nhận dạng 63 5.2 Một số kỹ kiểm tra doanh nghiệp ưu đãi thuế TNDN 64 5.2.1 Kiểm tra thủ tục ưu đãi, điều kiện ưu đãi 64 5.1.2 Kiểm tra đầu tư mở rộng 65 5.1.3 Kiểm tra doanh nghiệp thực đầu tư thường xuyên giai đoạn 2009 - 2013 67 5.1.3.1 Nội dung việc Xác định sách ưu đãi thuế TNDN hoạt động đầu tư thường xuyên từ năm 2009 đến hết 2013 67 5.1.3.2 Yêu cầu doanh nghiệp cung cấp hồ sơ tài liệu sau: 68 Cẩm nang Thanh tra & Kiểm tra thuế 5.1.3.3 Thực tra đối chiếu số liệu, xác định ưu đãi thuế TNDN 68 5.1.4 Một số trường hợp cần lưu ý xử lý truy thu thuế thời gian ưu đãi đầu tư qua thanh, kiểm tra 69 Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 70 6.1 Thanh tra doanh nghiệp có giao dịch liên kết 70 6.2 Thanh tra dịch vụ phát chuyển nhanh DHL 72 6.3 Thanh tra thuế nhà thầu 72 Sa fe bo ok s TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI KẾT 74 75 Cẩm nang Thanh tra & Kiểm tra thuế LỜI MỞ ĐẦU Sa fe bo ok s Thanh, kiểm tra thuế vấn đề khiến nhiều doanh nghiệp đau đầu sợ hãi Mỗi nhận thông báo thanh, kiểm tra từ quan thuế, doanh nghiệp cần phải nhanh chóng chuẩn bị đầy đủ giấy tờ lên kế hoạch để tiếp đoàn tra Tuy nhiên, doanh nghiệp có kinh nghiệm việc Một khoản chi phí bị loại hay hồ sơ chứng từ sai sót không khiến doanh nghiệp thiệt hại thuế, mà cịn phát sinh khoản phạt khơng nhỏ Và cịn vơ số khó khăn, vướng mắc khác liên quan đến thanh, kiểm tra thuế mà doanh nghiệp đối mặt Do đó, các anh chị, các bạn kế toán, các nhà quản trị doanh nghiệp cần phải nắm được các lý thuyết về thuế cũng là biết cách để thực hiện công việc trình thanh, kiểm tra thuế để hạn chế mức rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải Nội dung quyển ebook này được Safebooks tham khảo, tổng hợp và biên soạn từ hội thảo chuyên môn Safebooks chuyên gia lĩnh vực Thuế - Kế toán nhằm giúp doanh nghiệp nắm rõ quy trình, quy định thanh, kiểm tra thuế, đồng thời giúp doanh nghiệp thực đúng, xác, giảm rủi ro sai phạm thuế theo đặc thù riêng (Theo dõi lịch kiện Safebooks đây) Một số điểm bạn đọc cần lưu ý: ● Bài viết được tổng hợp từ kiến thức của nhiều nguồn thông tin/chuyên gia, đó, có một số thông tin dựa góc độ trao đổi tư duy, mang tính chia sẻ cá nhân ● Tài liệu có thể được chia sẻ để mọi người cùng tìm hiểu, tham khảo không được sử dụng cho mục đích thương mại làm tài liệu cho việc giảng dạy ● Safebooks sẽ tiếp tục điều chỉnh, cập nhật và hoàn thiện tài liệu “Hạn chế rủi ro thanh, kiểm tra thuế" Do đó, mọi góp ý và nhận xét của bạn đọc sẽ vô cùng quý giá ● Nội dung tài liệu “Hạn chế rủi ro thanh, kiểm tra thuế" ngày cập nhật gần ngày 16/05/2023 Safebooks hy vọng quyển ebook “Hạn chế rủi ro thanh, kiểm tra thuế" này sẽ giúp ích cho quý anh chị, các bạn trình thanh, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp Chúc quý doanh nghiệp, anh chị và các bạn sức khỏe và công tác tốt! Cẩm nang Thanh tra & Kiểm tra thuế Sa fe bo ok s Safebooks.vn - Phần mềm kế toán cho mọi doanh nghiệp Truy cập: safebooks.vn để đọc thêm kiến thức kế toán - thuế Hotline tư vấn: 0931.640.679 Cẩm nang Thanh tra & Kiểm tra thuế CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THANH, KIỂM TRA THUẾ Khái niệm tra, kiểm tra thuế Kiểm tra, tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, nhằm bảo đảm pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh đời sống kinh tế - xã hội Sa fe bo ok s Thanh tra thuế: chức thiết yếu quản lý thuế, kiểm tra, xem xét việc tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế quan thuế thực theo trình tự thủ tục pháp luật quy định nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phịng ngừa, xử lý vi phạm pháp luật thuế, góp phần hồn thiện chế quản lý thuế, sách thuế, pháp luật thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích Nhà nước, quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế Kiểm tra thuế: hoạt động xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra để đánh giá, nhận xét xử lý quan thuế việc thực pháp luật thuế người nộp thuế công tác quản lý, hành thu, kiểm tra cán thuế Ảnh minh họa tra, kiểm tra thuế Mục đích tra, kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra, tra thuế nhằm giúp đối tượng nộp thuế quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý thu ngân sách đảm bảo thực tốt nhiệm vụ trị ngành Cẩm nang Thanh tra & Kiểm tra thuế Thông qua công tác kiểm tra, tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa xử lý mặt tiêu cực Căn vào kiến nghị kết kiểm tra, tra, quan thuế cấp đề giải pháp cụ thể để thực hiện, đưa Luật thuế vào sống thực tế, đảm bảo công việc thực luật thuế, đồng thời cải cách quy trình quản lý thu thuế ngày hợp lý Sa fe bo ok s Thông qua công tác kiểm tra, tra thuế nhằm hướng dẫn, giúp đỡ đối tượng nộp thuế nắm nghĩa vụ quyền hạn đơn vị thực luật thuế; đồng thời nâng cao trách nhiệm công chức ngành thuế thi hành công vụ Thông qua công tác tra nội nhằm kịp thời ngăn chặn, phòng ngừa hành vi tiêu cực, tham nhũng phát sinh, để xây dựng quan thuế vững mạnh với đội ngũ cán thuế phẩm chất đạo đức, giỏi nghiệp vụ chuyên môn Điểm giống khác tra, kiểm tra thuế Kiểm tra tra thuế có điểm giống khác chủ yếu sau: Giống nhau: + Về mục đích: Phịng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế + Về cách thức tiến hành: Xem xét hoạt động thực tế đối tượng để phân tích, đánh giá, phát xử lý theo quy định pháp luật thuế + Về nội dung: xem xét doanh thu, chi phí, lợi nhuận + Về phương pháp: phải phân tích xác định rủi ro, truy lần lại việc xử lý liệu, tính tốn lại xác minh Khác nhau: + Về đối tượng: Thanh tra áp dụng cho đối tượng có ngành kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng, cấu tổ chức phức tạp, có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, để giải khiếu nại tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp + Về phạm vi nội dung: Thanh tra thường nội dung rộng, phức tạp, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực khác + Về biện pháp áp dụng: Thanh tra áp dụng biện pháp mạnh (tạm giữ tang vật, tài liệu; khám nơi cất giấu tang vật, tài liệu – theo quy định Luật quản lý thuế) Cẩm nang Thanh tra & Kiểm tra thuế + Về hình thức tổ chức: Đồn tổ chức thành Tổ để sâu vào nội dung tra Sa fe bo ok s + Về thời gian: Thời hạn kiểm tra thuế thông thường không 10 ngày làm việc trụ sở người nộp thuế Trường hợp phạm vị kiểm tra lớn, nội dung phức tạp người định kiểm tra gia hạn lần không 10 ngày làm việc trụ sở người nộp thuế (Theo khoản Điều 110 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14) Thời hạn tra thuế thực theo quy định Luật Thanh tra (Tham khảo Điều 47 Luật Thanh tra số 11/2022QH15) Ảnh minh hoạ điểm giống khác thanh, kiểm tra thuế 03 hình thức kiểm tra, tra thuế - Theo tính kế hoạch: Hoạt động kiểm tra, tra thuế có hai hình thức kiểm tra, tra thuế theo kế hoạch lập kiểm tra, tra đột xuất đạo quan cấp phát sai phạm cần phải xử lý + Kiểm tra, tra thuế theo chương trình, kế hoạch tiến hành theo chương trình, kế hoạch phê duyệt Căn vào nguồn lực có, tình hình chấp hành pháp luật thuế địa bàn mục tiêu quản lý thuế, quan thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra trình cấp thẩm quyền phê duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm tra, tra thuế phê duyệt + Kiểm tra, tra thuế đột xuất tiến hành phát quan, tổ chức cá nhân có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, theo yêu cầu việc giải khiếu nại, tố cáo quan quản lý nhà nước có thẩm quyền giao Cẩm nang Thanh tra & Kiểm tra thuế Sa fe bo ok s ○ Từ năm 2012 thu nhập khác khơng bao gồm hồn nhập dự phịng hạch tốn giảm chi phí gồm: hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài chính, dự phịng nợ khó địi ○ Khoản tiền hồn thuế xuất, nhập hàng hoá thực xuất khẩu, thực nhập phát sinh năm toán thuế TNDN tính giảm trừ chi phí Trường hợp khoản tiền hồn thuế xuất, nhập hàng hoá thực xuất khẩu, thực nhập phát sinh năm tốn thuế TNDN trước tính vào thu nhập khác Trường hợp khoản thu nhập liên quan trực tiếp đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế TNDN khoản thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN Trường hợp khoản thu nhập không liên quan trực tiếp lĩnh vực sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế TNDN khoản thu nhập tính vào thu nhập khác, khơng áp dụng ưu đãi thuế TNDN ● Giai đoạn từ 2014: ○ DN hưởng ưu đãi thuế TNDN đáp ứng điều kiện lĩnh vực ưu đãi đầu tư khoản thu nhập khác (thuộc hoạt động liên quan trực tiếp đến hoạt động hưởng ưu đãi đầu tư) hưởng ưu đãi đầu tư gồm: thu nhập lý phế liệu, phế phẩm, chênh lệch tỷ giá (bao gồm thực đánh giá lại nợ phải trả), lãi TGNH khơng kỳ hạn, khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác hưởng ưu đãi thuế TNDN ○ DN hưởng ưu đãi thuế TNDN đáp ứng điều kiện ưu đãi địa bàn thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN toàn thu nhập phát sinh từ hoạt động SXKD (bao gồm thu nhập khác) ○ DN áp dụng thuế suất 20% áp dụng thuế suất 20% toàn thu nhập DN (bao gồm thu nhập khác) ○ Không áp dụng thuế suất ưu đãi áp dụng thuế suất 20% khoản thu nhập sau: ➢ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng BĐS (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà xã hội); thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác khống sản; thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ngồi VN ➢ Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí, tài ngun q khác thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản ➢ Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB ● Giai đoạn từ 2016: Thuế suất 20% doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN kể từ ngày 01/01/2016 áp dụng thuế suất 17% 5.1.4.2 Nhân dạng: - TK 515 - 635; Cẩm nang Thanh tra & Kiểm tra thuế - TK 711-811; - Ngành nghề kinh doanh BĐS; hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB; hàng hóa dịch vụ khơng áp dụng thuế suất phổ thông 5.1.5 Thời gian ưu đãi 5.1.5.1 Rủi ro: - Kỳ tính thuế: Năm đầu tiên, năm cuối cùng, năm chuyển đổi: nhỏ 12 tháng lớn 12 tháng không 15 tháng Sa fe bo ok s - Năm hưởng ưu đãi không 12 tháng; trường hợp, kỳ tính thuế 12 tháng DN có quyền đăng ký với quan thuế tính thời gian miễn thuế, giảm thuế kỳ tính thuế tính từ kỳ tính thuế - Thời gian ưu đãi: Áp dụng theo pháp luật theo thời gian dự án đầu tư 5.1.5.2 Nhận dạng - DN áp dụng năm đầu tiên, năm cuối cùng, năm chuyển đổi cao thấp 12 tháng - Căn vào thời gian dự án đầu tư - Kỳ tính thuế theo năm dương lịch (01/01 đến 31/12); - Kỳ tính thuế theo năm tài (