Ktdn mh 10 giao trinh nguyen ly ke toan 0492

UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ QUY NHƠN GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: NGUN LÝ KẾ TỐN NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP - CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 99/QĐ-CĐKTCNQN ngày 14 tháng năm 2018 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ Quy Nhơn Bình Định, năm 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Nguyên lý kế tốn mơn trang bị cho người học kiến thức khái niệm kế toán làm sở học tập nghiên cứu môn học chun ngành kế tốn Dựa theo chương trình mơn học Nguyên lý kế toán trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ Quy Nhơn, giáo trình kết cấu thành7 chương, tuân thủ nội dung Luật Kế toán Quốc hội nước Cộng hịa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 17/06/2003 sửa đổi hệ thống kế toán theo chuẩn mực kế toán Trong trình biên soạn giáo trình, tác giả cố gắng cập nhật thông tin đồng thời tham khảo nhiều giáo trình khác, chắn khơng tránh khỏi hạn chế định Rất mong nhận ý kiến đóng góp nhà chun mơn, anh chị đồng nghiệp bạn đọc để giáo trình hồn thiện Xin trân trọng cám ơn Tác giả Nguyễn Thị Kim Thoa MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT CĐKT CNV DN GTGT LN NV NVL SDCK SDĐK SPS TGNH TK TM TS TSCĐ TSCĐHH : Bảng cân đối kế toán : Cân đối kế tốn : Cơng nhân viên : Doanh nghiệp : Giá trị gia tăng : Lợi nhuận : Nguồn vốn : Nguyên vật liệu : Số dư cuối kỳ : Số dư đầu kỳ : Số phát sinh : Tiền gửi ngân hàng : Tài khoản : Tiền mặt : Tài sản : Tài sản cố định : Tài sản cố định vơ hình GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: Ngun lý kế tốn Mã mơn học: MH 10 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học: - Vị trí: Ngun lý kế tốn mơn học sở để học mơ đun hạch tốn kế tốn vốn tiền, khoản phải thu; mơ đun hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn tiền lương; ; - Tính chất: Mơn học khái qt lý thuyết kế toán doanh nghiệp - Ý nghĩa vai trò: Cung cấp kiến thức tảng cần thiết, nguyên tắc khái niệm kế toán phương diện khoa học hiểu biết tổng quát nghề nghiệp kế toán Việt Nam, làm sở cho người học tiếp tục nghiên cứu nội dung sâu kế toán tiến hành nghiên cứu xa tài chính, kinh tế quản lý Mục tiêu môn học: - Kiến thức: + Trình bày kiến thức lĩnh vực kế toán: khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, yêu cầu, đối tượng kế toán; + Phân loại tài sản đơn vị kế toán hệ thống phương pháp kế toán; + Phân biệt hình thức kế tốn xác định loại sổ sách cần thiết cho hình thức kế toán - Kỹ năng: + Sử dụng phương pháp kế toán để thực hành ghi chép hoạt động chủ yếu đơn vị kế toán; + Định khoản nghiệp vụ kế toán bản; - Năng lực tự chủ trách nhiệm: + Đủ khả hạch toán kế toán; + Thực nghiêm túc nhiệm vụ giao, thích nghi với môi trường làm việc khác nhau; + Tuân thủ quy định pháp luật lĩnh vực hạch toán kế toán Nội dung môn học: Số TT Tên chương, mục Thời gian (giờ) Tổng số Lý thuyết Thực hành Kiểm tra 10 Chương 1: Vai trò, chức năng, đối tượng phương pháp hạch toán kế tốn 6 152 331 Cộng Có TK 111 2.000.000 2.000.000 500.000 Cộng 500.000 500.000 2.000.000 2.500.000 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Tháng năm Ghi Có Tài khoản 112, ghi Nợ Tài khoản Số TT Ngày 111 152 331 1.000.000 1.000.000 2.000.000 1.000.000 Cộng 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 5.000.000 SỔ CÁI Tài khoản 111 Số dư đầu năm Nợ Có 1.000.000 Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 123 Cộng Có TK 112 Tháng … Cộng 131 112 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng 124 1.000.000 1.000.000 2.000.000 2.500.000 Nợ Có 500.000 Diễn giải SỔ CÁI Tài khoản 112 Số dư đầu năm Nợ Có 3.000.000 Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 131 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng Số phát sinh ố dư đầu háng hu tiền mặt H trả nợ út TGNH uỹ tiền mặt hi tiền mặt trả ợ người bán hập kho guyên vật liệu ả tiền mặt hách hàng trả ợ cho DN ằng TGNH hập kho guyên vật liệu ả TGNH hập kho NVL hưa trả tiền ho người bán ùng TGNH ả nợ cho gười bán ộng số phát TK 111 TK 112 N 1.000.000 1.000.000 1.000.000 Cộng 3.000.000 3.000.000 5.000.000 Nợ Có TK 131 TK 152 C N 3.000.00 1.000.000 1.000.000 Tháng … 1.000.000 TK 331 C N 6.000 000 C 1.000.000 2.000.00 500.000 500.000 500.0 00 3.000.00 3.000.000 2.000.000 3.000.000 2.000 000 2.000.000 2.000 000 2.000.000 2.000.000 125 C 1.000.000 2.000.000 13.500.00 N 2.000 000 2.000.000 2.000.000 2.500.00 3.000.00 5.000.000 4.000.000 4.50 4.0 nh ố dư cuối háng 500.000 126 1.000.00 2.000 000 0.00 6.500 000 6.2.3 Bài tập thực hành Tại doanh nghiệp có số liệu đầu kỳ tài khoản kế toán tập hợp sau: – Tiền mặt 100.000.000 đồng – Các khoản vay ngắn hạn 200.000.000 đồng – Tiền gửi ngân hàng 300.000.000 đồng – Phải trả cho người bán 100.000.000 đồng – Hàng hóa (2.000 sp A) 100.000.000 đồng – Phải trả khác 100.000.000 đồng – Công cụ dụng cụ 100.000.000 đồng – Nguồn vốn kinh doanh 1.600.000.000 đồng – Phải thu khách hàng 200.000.000 đồng – TSCĐ hữu hình 1.500.000.000 đồng – Hao mịn TSCĐ 300.000.000 đồng Trong kỳ có số nghiệp vụ phát sinh sau: 1.Mua công cụ dụng cụ sử dụng phận bán hàng trị giá 6.380.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT, chưa toán cho khách hàng Chi phí phát sinh liên quan đến cơng cụ dụng cụ này, doanh nghiệp toán theo hóa đơn có 10% thuế GTGT 220.000 đồng tiền mặt 2.Ngân hàng báo có khoản tiền người mua toán cho doanh nghiệp 200.000.000 đồng báo nợ khoản tiền doanh nghiệp toán cho người bán 100.000.000 đồng 3.Mua TSCĐ sử dụng phận quản lí doanh nghiệp, giá mua hóa đơn có 10% thuế GTGT 638.000.000 đồng, chưa tốn cho khách hàng Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử 3.000.000 đồng, thuế GTGT 10% 4.Tiền lương phải trả cho nhân viên phận bán hàng 20.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000 đồng 5.Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo tỷ lệ quy định 6.Nhập kho 10.000 sản phẩm A, đơn giá 50.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10% chưa toán cho khách hàng 7.Xuất kho bán trực tiếp cho khách hàng K 4.000 sản phẩm A, đơn giá bán 80.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng toán tiền gửi ngân hàng 50%, số lại nợ Khấu hao tài sản phận bán hàng 15.200.000 đồng, phận quản lí doanh nghiệp 8.100.000 đồng Biết: DN áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước Yêu cầu: Ghi sổ kế tốn theo hình thức: Chứng từ ghi sổ, Nhật ký chung Ghi sổ Cái TK 111, 156 theo hình thức kế tốn u cầu Hướng dẫn đánh giá: - Nội dung: Ghi sổ kế tốn theo hình thức - Phương pháp: Quan sát trình thực hành, kiểm tra kết thực - Công cụ đánh giá: Đánh giá theo tiêu chí bước thực kết xác 127 ÔN TẬP CHƯƠNG Phần lý thuyết: Câu 1: Sổ kế tốn gì? Cơ sở để xây dựng sổ kế toán? Câu 2: Hãy phân loại sổ kế tốn? Câu 3: Hãy trình bày kỹ thuật ghi sổ kế tốn? Cần lưu ý ghi sổ kế tốn? Câu 4:Những sai sót thường gặp thực cơng việc kế tốn? Câu 5:Ba phương pháp sửa chữa sổ kế tốn gì? Câu 6: Sổ kế tốn chi tiết dùng để làm gì? Câu 7: Hãy trình bày đặc trưng hình thức kế toán: Nhật ký chung, Nhật ký - Sổ cái, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký - chứng từ, kế toán máy Phần tập: Tại doanh nghiệp sản xuất Y, có đặc điểm kế tốn sau: - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên I- Số dư đầu tháng tài khoản sau: (Đvt: 1.000đ) - TCSĐ hữu hình : 300.000 - Vốn chủ sở hữu : 600.000 - Nguyên vật liệu (A): 200.000 - Phải trả khách hàng: 400.000 - Tiền mặt : 150.000 - Tiền gửi ngân hàng: 300.000 - Cơng cụ dụng cụ : 50.000 Trong tháng 2/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (Đvt: 1.000đ) Phiếu xuất kho 01, ngày 3/2: Xuất công cụ dụng cụ sử dụng cho phận bán hàng trị giá 900 Phiếu chi 01, ngày 5/2: Chi tiền mặt toán tiền lãi vay ngân hàng 2.200 3.Hóa đơn số 02356 kèm theo phiếu nhập kho số o1, ngày 8/2: Mua vật liệu A nhập kho chưa toán tiền cho người bán, tổng số tiền 55.000 (gồm thuế GTGT 10%) 4.Phiếu xuất kho 02, ngày 9/2: Xuất nguyên vật liệu A sử dụng để sản xuất sản phẩm 120.000 5.Phiếu thu 01, ngày 11/02: Khách hàng toán nợ kỳ trước TM: 19.000 6.Phiếu xuất kho 03, ngày 12/2: Xuất kho vật liệu A để sản xuất sản phẩm trị giá 130.000 7.Bảng tính tiền lương số 01, ngày 28/2: Tính tiền lương phải tốn cho cơng nhân trực tiếp sản xuất 35.000, nhân viên phân xưởng 8.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 11.000 8.Bảng kê trích nộp khoản theo lương số 01, ngày 28/2: Trích BHX, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định 9.Phiếu nhập 03, ngày 28/2: Nguyên vật liệu thừa nhập lại kho 2.700 10.Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ số 01, ngày 28/2: Khấu hao TSCĐ phận sản xuất 6.000 Yêu cầu: Ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Ghi sổ Cái tài khoản: TK 111, TK 112, TK 152 128 CHƯƠNG 7: TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TOÁN Mã chương: MH10-07 Thời gian: (LT: 2; TH: 0; Tự học: 4) Giới thiệu: Tổ chức máy kế tốn cấn đề có ý nghĩa lớn, nhằm đảm bảo vai trò, chức nhiệm vụ cơng tác kế tốn Chương giúp tìm hiểu nội dung tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn Mục tiêu: - Trình bày khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ, yêu cầu, nội dung tổ chức cơng tác kế tốn - Phân biệt hình thức tổ chức cơng tác kế tốn - Vẽ, giải thích sơ đồ chức năng, nhiệm vụ phận mối quan hệ phận máy kế tốn theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn - Tn thủ quy định Luật kế tốn Nội dung chính: 7.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ tổ chức công tác hạch tốn kế tốn 7.1.1 Ý nghĩa tổ chức cơng tác hạch toán kế toán - Đảm bảo cho việc thu nhận, hệ thống hóa thơng tin kinh tế đầy đủ, kịp thời đáng tin cậy, phục vụ cho công tác quản lý kinh tế tài (vĩ mơ vi mô) - Giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản, tiền vốn ngăn ngừa hành vi làm tổn hại đến tài sản, tiền vốn doanh nghiệp - Mọi tồn thiếu sót cơng tác tổ chức kế tốn dẫn đến trì trệ cơng tác hạch tốn kế tốn cung cấp thơng tin kinh tế khơng đầy đủ, khơng xác dẫn đến tiêu cực, lãng phí Vì tổ chức cách khoa học hợp lý công tác kế tốn vấn đề có tầm quan trọng đặc biệt để thực tốt công tác quản lý kinh tế doanh nghiệp 7.1.2 Nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán kế toán - Tổ chức hợp lý máy kế tốn để thực tồn cơng tác kế tốn tài đơn vị sở phân công rõ ràng trách nhiệm nghiệp vụ quản lý cho phận, phần hành kế toán viên máy - Tổ chức thực ngun tắc, phương pháp kế tốn, hình thức kế toán, trang thiết bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn ghi chép thực chế độ kế tốn tài liên quan nhằm đảo bảo khối lượng, chất lượng hiệu thông tin kinh tế - Tổ chức hướng dẫn người quán triệt tuân thủ chế độ quản lý kinh tế tài nói chung chế độ kế tốn nói riêng - Tổ chức cung cấp thông tin đối tượng, yêu cầu, có chất lượng nhằm phục vụ kịp thời cơng tác quản lý kế tốn tài doanh nghiệp - Xác định rõ mối quan hệ máy kế toán với phận chức khác đơn vị công việc liên quan đến cơng tác kế tốn - Tổ chức thực chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ, tài liệu kế tốn 129 7.2 Nội dung tổ chức cơng tác hạch toán kế toán - Tổ chức vận dụng sách, chế độ thể lệ kế tốn quy định, quy tắc chuẩn mực kế toán thừa nhận - Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán - Tổ chức vận dụng cơng việc kế tốn để tập hợp phân loại, xử lý tổng hợp thông tin cần thiết - Tổ chức máy kế toán - Tổ chức trang bị phương tiện, thiết bị tính tốn - Tổ chức kiểm tra kế toán (hoặc kiểm toán) - Tổ chức vận dụng sách, chế độ, thể lệ kế tốn 7.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 7.2.1.1 Tổ chức trình lập chứng từ: - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động đơn vị kế toán phải lập chứng từ kế toán, chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế tài - Tổ chức lập chứng từ xây dựng qui chế lập trách nhiệm hình thành chứng từ đảm bảo cho chúng hình thành theo chế độ quy định, theo yêu cầu quản lý yêu cầu ghi sổ kế toán - Lập chứng từ phải đảm bảo yêu cầu sau: + Lập mẫu quy định (bắt buộc hướng dẫn) + Ghi đủ yếu tố chứng từ + Khơng tẩy xóa chứng từ, lập sai phải hủy lập lại + Đảm bảo chế độ nhân liên theo yêu cầu luân chuyển chứng từ phận đơn vị phần hành kế toán 7.2.1.2 Tổ chức trình kiểm tra chứng từ - Chứng từ kế tốn vừa phương tiện chứa đựng thơng tin vừa phương tiện truyền tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành doanh nghiệp - Tổ chức phân công kế toán viên chịu trách nhiệm thu nhận chứng từ loại nghiệp vụ kinh tế tài thuộc phần hành cơng việc bắt buộc phải kiểm tra chặt chẽ chứng từ kế toán trước ghi sổ kế toán - Nội dung kiểm tra chứng từ kế toán bao gồm: (khi tiếp nhận chứng từ kế toán phải kiểm tra) + Kiểm tra việc ghi đầy đủ yếu tố chứng từ nhằm đảm bảo tính pháp lý số liệu kế tốn + Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kế tốn tài chứng từ nhằm đảm bảo việc tuân thủ chế độ quản lý kế toán tài nhà nước ngăn chặn kịp thời tượng tham lãng phí + Kiểm tra tính hợp lý nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phản ánh chứng từ Tính hợp lý nghiệp vụ kế tốn tài phát sinh phải phù hợp với kế hoạch, với dự toán hay hợp đồng, phù hợp với định mức kinh tế kỹ thuật, phù hợp với kỷ luật tốn, tín dụng, phù hợp với giá thị trường + Kiểm tra tính xác trung thực thơng tin chứng từ (bao gồm nội dung tiêu, yếu tố số lượng chất lượng, vật giá trị) Kiểm tra phương pháp tính tiêu giá trị phản ánh chứng từ nhằm bảo đảm tính xác số liệu kế tốn 130 Kiểm tra chứng từ kế tốn (các thơng tin hoạt động kế tốn tài chính) chức hạch tốn kế tốn kế toán viên phải coi trọng việc kiểm chứng từ trước ghi sổ kế toán để bảo đảm chất lượng thơng tin kế tốn Muốn thực tốt việc kiểm tra chứng từ kế tốn địi hỏi phải nắm chế độ quản lý kế tốn tài hành, năm kỷ luật tốn, tín dụng, định mức kinh tế kỹ thuật có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, nắm giá thị trường đối tượng tính giá doanh nghiệp 7.2.1.3 Tổ chức sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán - Chứng từ sở để ghi sổ kế toán, số liệu để ghi sổ kế toán số liệu chứng từ gốc hợp pháp hợp lệ Trước ghi sổ kế toán kế toán viên phải phân loại chứng từ theo tiêu thức phân loại xác định - Chứng từ kế tốn ghi tiếng nước ngồi sử dụng để ghi sổ kế toán phải dịch tiếng Việt - Căn vào phương pháp kế toán đơn vị, kế toán sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán (sổ tổng hợp sổ chi tiết) Chứng từ có ý nghĩa quan trọng đến việc ghi sổ kế tốn cung cấp thơng tin kế tốn cho đối tượng sử dụng phải tổ chức việc lập, kiểm tra chứng từ kế tốn thật tốt để phản ánh trung thực tình hình kinh tế tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 7.2.1.4 Tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ - Tài liệu kế toán chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo kiểm tốn, báo cáo kiểm tra tài liệu khác có liên quan đến kế toán - Tài liệu kế toán phải đơn vị kế tốn bảo quản đầy đủ, an tồn q trình sử dụng Người làm kế tốn có trách nhiệm bảo quản tài liệu trình sử dụng - Tài liệu kế toán lưu phải Đối với chứng từ kế tốn có cần phải lưu trữ nơi hai nơi lưu trữ chứng từ chụp - Chứng từ điện tử trước đưa vào lưu trữ phải in giấy để lưu trữ theo qui định lưu trữ tài liệu kế toán Trường hợp chứng từ điện tử lưu trữ gốc thiết bị đặc biệt phải lưu trữ thiết bị đọc tin phù hợp để sử dụng cần thiết - Tài liệu kế toán đưa vào lưu trữ đầy đủ, có hệ thống, phải phân loại, xếp thành hồ sơ riêng theo thứ tự thời gian phát sinh theo kỳ kế toán năm - Người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán phải chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán an toàn, đầy đủ, hợp pháp tài liệu kế toán - Tài liệu kế toán phải lưu trữ kho lưu trữ đơn vị Kho lưu trữ tài liệu kế tốn phải có đầy đủ thiết bị bảo quản bảo quản an toàn trình lưu trữ theo quy định pháp luật - Tài liệu kế toán phải lưu trữ tối thiểu năm, 10 năm, 20 năm, có loại vĩnh viễn (theo điều 40 pháp luật kế toán) Tài liệu kế tốn đưa vào lưu trữ sau 12 tháng tính từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, báo cáo toán duyệt - Tài liệu kế toán hết thời hạn lưu trữ phép tiêu hủy, tiêu hủy phải có định Hội đồng đánh giá tài liệu lưu trữ 7.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Các nội dung quy định hệ thống tài khoản bao gồm: loại tài 131 khoản, tên gọi tài khoản, số lượng tài khoản, công dụng nội dung phản ánh vào tài khoản, số quan hệ đối ứng chủ yếu tài khoản có liên quan Hệ thống tài khoản kế toán quy định chung cho nhiều loại hình doanh nghiệp khác nên doanh nghiệp cần phải vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu khả quản lý để lựa chọn tài khoản phù hợp sử dụng chúng theo quy định ghi chép tài khoản Việc xác định tài khoản phải sử dụng sở để tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp chi tiết nhằm xử lý thông tin phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp 7.2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn - Hệ thống sổ kế toán bao gồm nhiều loại sổ khác có loại sổ mở theo yêu cầu đặc điểm quản lý doanh nghiệp Để tổ chức hệ thống sổ kế toán phù hợp cần phải vào quy mô doanh nghiệp, đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý, tính chất quy trình sản xuất đặc điểm đối tượng kế toán doanh nghiệp Căn vào tình hình cụ thể doanh nghiệp để xác định hình thức kế tốn, doanh nghiệp vừa nhỏ thường sử dụng hình thức Nhật ký chung, doanh nghiệp có quy mơ lớn, khối lượng cơng tác nhiều, phức tạp thường sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Các hình thức thuận tiện việc ứng dụng công nghệ thông tin, xây dựng phần mềm kế toán - Về nội dung cần hệ thống hóa thơng tin theo tiêu tổng hợp hình thức kế tốn khơng khác nhiều, điểm khác hệ thống hóa cung cấp tiêu chi tiết theo yêu cầu quản lý Căn vào yêu cầu cung cấp thơng tin chi tiết kế tốn quản trị kế toán chi tiết xây dựng hệ thống sổ chi tiết để tập hợp, phản ánh lập báo cáo kế toán nội phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Việc sử dụng hình thức kế tốn doanh nghiệp tự định dựa nêu phải tuân thủ nguyên tắc quán Tuy nhiên hình thức kế tốn hình thức kế tốn Nhật ký chung có ưu điểm dễ áp dụng, vận dụng phù hợp cho loại hình doanh nghiệp dễ dàng ứng dụng tin học vào kế toán 7.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế - Đặc điểm báo cáo tài + Báo cáo tài năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế + Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn Bộ tài ban hành + Báo cáo tài niên độ (Báo cáo tài quý) áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ - Nội dung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp: Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về: 132 + Tài sản + Vốn chủ sở hữu nợ phải trả + Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác + Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh + Thuế khoản phải nộp nhà nước + Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kinh tế + Các luồng tiền Ngồi thơng tin doanh nghiệp cịn phải cung cấp thơng tin khác “Bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải thích thêm tiêu phản ánh báo cáo tài tổng hợp Báo cáo kế tốn bao gồm phân hệ: hệ thống báo cáo tài hệ thống báo cáo quản trị - Báo cáo tài bao gồm báo cáo nhà nước quy định thống mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm lập theo mẫu quy định, phương pháp phải gửi, nộp cho nơi theo quy định thời hạn Theo quy định hệ thống báo cáo tài bao gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Bảng thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo quản trị bao gồm báo cáo lập để phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp cấp độ khác Báo cáo quản trị không bắt buộc phải công khai 7.2.5 Tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế toán tổ chức nhân để thực việc thu nhập, xử lý cung cấp thông tin kế toán cho đối tượng khác Nội dung tổ chức máy kế toán bao gồm: xác định số lượng nhân viên cần phải có; u cầu trình độ nghề nghiệp; bố trí phân cơng nhân viên thực công việc cụ thể; xác lập mối quan hệ phận kế toán với phận kế toán với phận quản lý khác có liên quan, kế hoạch cơng tác việc kiểm tra tình hình thực kế hoạch Nói chung, để tổ chức máy kế tốn cần vào quy mơ doanh nghiệp, trình độ nghề nghiệp yêu cầu quản lý, đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý điều kiện sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin Mơ hình tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp định hướng theo dạng: tổ chức kế toán tập trung tổ chức kế toán phân tán * Tổ chức kế tốn tập trung: mơ hình tổ chức có đặc điểm tồn cơng việc xử lý thơng tin tồn doanh nghiệp thực tập trung phịng kế tốn, cịn phận đơn vị trực thuộc thực việc thu nhập, phân loại chuyển chứng từ báo cáo nghiệp vụ phịng kế tốn xử lý tổng hợp thông tin (gọi chung đơn vị báo sổ) Mơ hình tổ chức kế tốn tập trung có ưu điểm cơng việc tổ chức máy gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy Tuy nhiên ưu điểm phát huy điều kiện doanh nghiệp có tổ chức sản xuất quản lý mang tính tập trung, sở vật chất - kỹ thuật phục vụ cho việc xử lý thông tin trang bị đại, đầy đủ đồng 133 * Tổ chức kế tốn phân tán: mơ hình tổ chức có đặc điểm: cơng việc kế tốn phân cơng cho phận đơn vị trực thuộc thực phần toàn nội dung phát sinh phận đơn vị (cũng có phận thực việc thu nhập chứng từ ban đầu) Phịng kế tốn nội dung phát sinh liên quan đến toàn doanh nghiệp (và cho phận chưa có điều kiện thực cơng việc kế tốn), kết hợp với báo cáo kế toán đơn vị trực thuộc gửi lên để tổng hợp lập báo cáo chung cho tồn doanh nghiệp theo quy định Mơ hình tổ chức kế tốn phân tán có ưu điểm đáp ứng yêu cầu thông tin phục vụ cho quản lý nội phận, đơn vị trực thuộc khơng khéo tổ chức máy kế toán trở nên cồng kềnh, tốn chồng chéo công việc chuyên môn Mô hình áp dụng phù hợp cho doanh nghiệp có quy mơ lớn mà đặc điểm tổ chức quản lý trải địa bàn rộng, phân tán nhiều địa phương, vùng, lãnh thổ hoạt động kinh doanh mang tính chất đa ngành, đa lĩnh vực Cơ cấu máy kế toán: máy kế tốn doanh nghiệp thu nhận thơng tin ban đầu xử lý thông tin theo định hướng vừa tạo lập thơng tin kế tốn tài chính, vừa tạo lập thơng tin kế tốn quản trị Việc xác lập cấu máy kế toán cần vào định hướng để phân công nhằm đạt mục tiêu tạo lập cung cấp thông tin cho nhiều đối tượng Thông thường, cấu tổ chức máy kế toán bao gồm phận thực phần hành: - Bộ phận kế toán lao động tiền lương - Bộ phận kế tốn TSCĐ, cơng cụ, vật liệu - Bộ phận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm (kiêm nhiệm nội dung khác thuộc kế toán quản trị) - Bộ phận kế toán tổng hợp - Bộ phận kế tốn XDCB (nếu có khối lượng XDCB lớn) - Các nhân viên kế toán phân xưởng phận sản xuất Ngồi cơng tác tài chưa tổ chức riêng cấu thành phận nằm máy kế toán thống kê doanh nghiệp để thực chức tài doanh nghiệp lập kế hoạch tài chính, tổ chức huy động sử dụng vốn, tổ chức tốn cơng nợ Bộ máy kế tốn doanh nghiệp đặt lãnh đạo điều khiển người phụ trách kế toán doanh nghiệp, có chức vụ kế tốn trưởng Tuy nhiên cần lưu ý việc tổ chức máy kế toán ngồi việc phụ thuộc vào quy mơ doanh nghiệp cịn phụ thuộc hình thức sở hữu doanh nghiệp nên có doanh nghiệp có hai, ba nhân viên kế tốn khơng đặt chức vụ kế tốn trưởng có doanh nghiệp th người làm kế tốn khơng tuyển người làm kế toán Song dù tổ chức máy hình thức vấn đề trình độ nghề nghiệp đạo đức nghề nghiệp người làm kế toán nhân tố định đến chất lượng thơng tin kế tốn, đặc biệt người phụ trách kế toán doanh nghiệp 7.2.6 Tổ chức kiểm tra kế toán kiểm toán nội 7.2.6.1 Tổ chức kiểm tra kế toán Đây hình thức quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, đơn vị kế toán cấp kiểm tra kế toán đơn vị 134 Khái niệm: Kiểm tra kế toán xem xét, đánh giá việc tuân thủ pháp luật kinh tế, trung thực, xác thơng tin, số liệu kế tốn - Đơn vị kế tốn chịu kiểm tra quan có thẩm quyền không lần kiểm tra nội dung năm Việc kiểm tra kế toán thực có định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Công tác tra kiểm tra việc chấp hành pháp luật nhà nước sở sản xuất kinh doanh nhằm mục đích giúp đơn vị sở thực hoạt động pháp luật, có hiệu quả, góp phần hồn thiện chế quản lý, bảo vệ lợi ích người lao động, lợi ích nhà nước quyền lợi hợp pháp sở sản xuất kinh doanh - Doanh nghiệp có trách nhiệm thường xuyên tự kiểm tra việc thực sách, pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh mình, nghiêm cấm hành vi cản trở hoạt động tra, kiểm tra mua chuộc cán làm nhiệm vụ tra kiểm tra Nội dung kiểm tra bao gồm: kiểm tra việc tính tốn, ghi chép, phản ánh chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán: kiểm tra việc chấp hành chế độ, thể lệ kế toán, việc tổ chức máy kế tốn, việc xây dựng thực kế hoạch cơng tác, việc thực nhiệm vụ quyền hạn kế toán trưởng Kiểm tra kế toán phải thực đơn vị kế toán doanh nghiệp đơn vị trực thuộc Kiểm tra kế toán cần thực thường xuyên, liên tục có hệ thống Mỗi thời kỳ hoạt động doanh nghiệp cần kiểm tra kế toán Kiểm tra kế toán đơn vị kế toán tự thực hiện, bên cạnh cịn phải chịu kiểm tra quan chủ quản quan tài theo chế độ kiểm tra kế toán 7.2.6.2 Kiểm toán nội Q trình tự kiểm tra tài kế tốn phải tự kiểm tra việc thực chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán, quy định pháp luật hành kế toán như: + Kiểm tra việc lập, thu thập, xử lý chứng từ kế toán + Kiểm tra việc mở sổ, ghi sổ, khoá sổ kế toán + Kiểm tra việc áp dụng ghi chép tài khoản kế toán + Kiểm tra việc lập báo cáo tài chính, phân tích, nộp sử dụng báo cáo tài + Kiểm tra việc kiểm kê tài sản, lưu trữ tài liệu kế toán + Đối với đơn vị phải kiểm tốn việc chấp hành kiểm tốn báo cáo tài nào, việc xử lý kiến nghị quan kiểm tốn - u cầu: + Cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn đơn vị phải đảm bảo thực trình thực thi nhiệm vụ quản lý cán viên chức phải đảm bảo tính thận trọng, nghiêm túc, trung thực khách quan Tự kiểm tra thường xuyên phải xây dựng kế hoạch, thông báo công khai cho đối tượng liên quan biết trước tiến hành kiểm tra, trình tự kiểm tra phải theo quy định chế độ sách, phải rõ ràng, minh bạch (đúng nói đúng, sai nói sai), sai phạm phải làm rõ, tìm nguyên nhân, quy trách nhiệm cụ thể (tổ chức, cá nhân nào) phải thực khách quan + Công tác tự kiểm tra phải đảm bảo tính liên tục, thường xun, khơng tạo gị ép, căng thẳng cán viên chức đơn vị 135 + Những kết luận việc tự kiểm tra phải nêu rõ ràng, xác chặt chẽ, điểm kết luận phải có tài liệu chứng minh + Trong đợt kiểm tra phải lập biên kiểm tra sau đợt kiểm tra phải lập báo cáo kiểm tra Trong báo cáo phải nêu tồn kiến nghị sửa chữa, khắc phục Tổ chức kiểm tra kế toán trách nhiệm kế toán trưởng doanh nghiệp Cần phải vào yêu cầu công tác mà xác định nội dung, phạm vi, thời điểm phương pháp tiến hành kiểm tra kế toán - Việc tiến hành tra, kiểm tra phải vào chương trình kế hoạch phê duyệt phải thông báo cho doanh nghiệp trước công bố định kiểm tra Quyết định kiểm tra phải ghi rõ pháp lý để kiểm tra thực yêu cầu, nội dung, phạm vi kiểm tra, thời hạn kiểm tra, thành viên đoàn, quyền nghĩa vụ doanh nghiệp kiểm tra - Nghiêm cấm việc tra, kiểm tra định quan có thẩm quyền, tự ý mở rộng phạm vi, đối tượng kiểm tra, sử dụng giấy tờ khống vi phạm quy định khác thủ tục tra kiểm tra - Trong trình tra kiểm tra việc áp dụng biện pháp kê biên tài sản, niêm phong tài liệu phải thực quy trình, thủ tục pháp luật quy định ÔN TẬP CHƯƠNG Câu 1:Ý nghĩa việc tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp gì? Câu 2: Nội dung tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán hệ thống báo cáo kế tốn gì? Câu 3:Hãy trình bày mơ hình tổ chức máy kế tốn Ưu nhược điểm mơ hình gì? Câu 4: Tại phải tổ chức kiểm tra kế toán kiểm toán nội bộ? Cho biết nội dung yêu cầu kiểm toán nội bộ? 136 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] GS.TS Đoàn Xuân Tiên, 2014, Giáo trình Ngun lý kế tốn, NXB Tài [2] Bộ Tài chính, 2014, Thơng tư 200/2014/TT-BTC:Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp [3] PGS.TS Võ Văn Nhị, 2015, Nguyên lý kế toán, NXB Kinh Tế TPHCM [4] Phan Đức Dũng, 2015, Nguyên lý kế toán – Lý thuyết tập giải, NXB Lao Động - Xã Hội 137