Luận văn Thạc sĩ Tài chính ngân hàng: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Liên Chiểu thành phố Đà Nẵng

BO GIAO DUC VA ĐÀO TAO ĐẠI HỌC DA NANG LUONG TH] MINH KIEU HOAN THIEN CONG TAC QUAN LY THUE 'THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUE| QUAN LIEN CHIEU THANH PHO DA NANG Chuyên ngành: Tài ~ Ngân hàng Mã số: 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Đinh Bão Ngọc 2015 | PDF | 142 Pages buihuuhanh@gmail.com Đà Nẵng - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố bắt kỳ cơng trình khác Tác giả luận văn Lương Thị Minh Kiều MỤC LỤC MO DAU Tính cấp thiết đê tài `) Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 2:+ 22cceeree Phương pháp nghiên cứu Bố cụcđề tai Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHUONG 1: CO SO LY LUẬN VỀ QUAN LÝÝ THUÊ THU NE 20 DOANH NGHIEP 1.1, TONG QUAN VE THUE THU NHAP DOANH NGHIEP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 QUAN LY THUE THU NHAP DOANH NGHIEP 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.4 Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế TNDN : 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE QUAN LIEN CHIEU, THANH PHO DA NANG ¬ wo AS 2.1 TONG QUAN VE CHI CUC THUE QUAN LIEN CHIEU, THANH PHO DA NANG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chỉ cục thuế 45 AS 2.1.2 Mơ hình máy tổ chức Chỉ cục thuế .6 2.1.3 Tình hình hoạt động Chỉ cục thuế 47 2.2 THUC TRANG CONG TAC QUAN LY THUE TNDN TAI CHI CUC THUE QUAN LIEN CHIEU, THANH PHO DA NANG 50 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chỉ cục thuế quận Liên Chiều „50 2.2.2 Kết công tác quản lý thuế TNDN Chỉ cục thuế quận Liên Chiết " 68 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VE CONG TAC QUAN LÝ THUÊ TNDN TẠI CHI CUC THUE QUAN LIEN CHIEU, THANH PHO DA NANG 77 2.3.1 Kết đạt -222222rrrrrrrrrerrereree.77 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân CHUONG 3: GIAI PHAP NHAM HOAN THIEN TD CONG TAC QUAN LY THUE THU NHAP DOANH NGHIEP TAI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIEN CHIEU, THÀNH PHO DA NANG 85 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP -85 3.1.1 Mục tiêu chung _ ¬" 85 3.1.3 Phương hướng hồn thiện công tác quản yu thué TNDN 86 3.2 GIAI PHAP HOAN THIEN CONG TAC QUAN LY THUE TNDN TAI CHI CUC THUE QUAN LIEN CHIEU, THANH PHO DA NANG 87 3.2.1 Triển khai thủ tục hành thuận tiện cho NNT 88 3.2.2 Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế „88 3.2.3 Tăng cường quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thị NNT 89 3.2.4 Tăng cường kiểm tra NNT nội đồng thời nâng cao chat lượng kiểm tra se " .89 3.2.5 Dự đoán khả toán nợ để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ, cưỡng chế nợ thuế kịp thời, phù hợp với thực tế92 3.2.6 Tăng cường đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT94 3.2.7 Tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức kết hợp với quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế Chi cục „95 3.3 KIÊN NGHỊ 2222222222222222222222222217222EE ee.7 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 97 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Thị 100 3.3.3 Kiến nghị quan chức đóng địa bàn 103 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐÈ TÀI (bản sao) PHỤ LỤC DANH MUC CAC CHU VIET TAT CNTT CTN-NQD DN NQD DNTN DN ĐN MST Công nghệ thông tin NH Ngân hàng Ngân sách nhà nước NSNN Công thương nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp Đà Nẵng Mã số thuế Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TLT Thuế lợi tức TNDN TNHH Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 Tên bảng |Kết thu thuế giai đoạn 2009- 2013 [Trang| 48 2.2 |Sô lượng doanh nghiệp ngồi qc doanh qua năm 49 2.3 |Tÿ lệ loại hình DN tơng số DN NQD qua năm | 2⁄4 [Tình hình cấp mã số thuế Chi cục thuế quận Liên Chiêu | 2.5 _ [Tình hình hiệu chỉnh thơng tin cho NNT Ch cục thuế 2.6 |Tinh hinh hoan, mien, giam, gia han thué TNDN tai Chi cuc | thuế 2.7 [Tống hợp biện pháp đôn đốc cường chế nợ thuế qua | lcác năm Chỉ cục thuế 2.8 [Tình hình hỗ trợ NNT qua năm Chỉ cục thuế 2.9 |Dự toán kết thu thuế TNDN DN NQD qua | lcác năm 2.10 [Vi phạm chậm đăng kí MST Chỉ cục thuế 2.11 |Vi phạm chậm kê khai thuế TNDN Chỉ cục thuế 2.12 _ |Kết công tác kiểm tra DN từ 2009 - 2013 2.13 [Nợ thuế TNDN Chỉ cục thuế từ năm 2009 - 2013 49 53 53 57 2.14 75 [Tỷ lệ nợ thuê qua năm Chi cục thuê 2.15 _ |Tÿ lệ nợ thuế TNDN trén tong thu thué TNDN 63 68 69 70 70 72 74 T1 MỞ ĐÀU Tính cấp thiết đề tài “Trong quản lý vĩ mô nên kinh tế, quản lý nhà nước tài giữ vị trí, vai trò quan trọng phát triển kinh tế, xã hội Quản lý thu ngân sách, kinh tế thị trường phát triển, nguồn thu từ nội địa then chốt tổng thu ngân sách quốc gia, đặc biệt nguồn thu từ thuế, khoản thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh (CTN-NQD) chiếm tỷ trọng lớn, đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN), góp phần tích cực việc điều tiết cân đối thu chi ngân sách Ngày nay, vai trò thuế nâng cao, thuế thực cơng cụ có hiệu lực góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, đồng thời phục vụ yêu cầu kiểm soát, hướng dẫn hoạt động kinh tế Chính sách thuế đặt không nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua góp phần thực chức kiểm kê, kiểm sốt, đảm bảo tính pháp lý cao, thể tính đơn giản, rõ ràng, công khai, dân chủ, công xã hội, khuyến khích tăng trưởng sản xuất phù hợp với quy luật phát triển kinh tế thị trường, mở rộng lưu thông tắt thành phần kinh tế theo chủ trương, sách quản lý kinh tế Đảng, Nhà nước Vì vậy, nói thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Vậy nên, vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ, thu hạn đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách, đảm bảo tiêu cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Liên Chiểu, thành phó Đà Nẵng có chuyển biến tích cực, cịn gặp khơng khó khăn bắt cập Thêm vào đó, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế chủ doanh nghiệp thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế cụ thể thuế thu nhập doanh nghiệp xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Thực trạng quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu tính thuế cịn chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh doanh nghiệp, nợ đọng thuế cao, khó thu hồi Nếu khơng sớm khắc phục mặt hạn chế việc thất thu nguồn thuế tiếp tục ngày gia tăng Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải đưa giải pháp công cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế thu nhập DN NQD địa bàn quận Liên Chiều, góp phần nâng cao ý thức cho người dân, hạn chế thất thu thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Xuất phát từ lý trên, chọn nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng”, đề tài có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp, nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đề làm sở đánh giá thực trạng công tác quản lý đề xuất giải pháp ~ Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ cục thuế quận Liên Chiểu, kết đạt va hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp ~ Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ cục thuế quận Liên Chiều, thành phố Đà Nẵng thời gian đến * Câu hỏi nghiên cứu ~ Câu hỏi 1: Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp gì, bao gồm nội dung nào? - Câu hỏi 2: Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ cục thuế quận Liên Chiều tổ chức khoa học, đầy đủ, hợp lý chưa; có đáp ứng yêu cầu Cục thuế việc thực dự tốn thu hạn chế tình trạng thất thu ngân sách? - Câu hỏi 3: Từ nghiên cứu lý luận thực tiễn, cần xây dựng thực giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ cục thuế quận Liên Chiểu? Đối tượng phạm vi nghiên cứu « Đối tượng nghiên cứu: Cơ sở lí luận thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu, Đà Nẵng © Pham vi nghiên cứu: - Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung phân tích, đánh giá công tac quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ cục thuế quận Liên Chiều, thành phó Đà Nẵng ~ Về không gian: nghiên cứu thực Chỉ cục thuế quận Liên Chiều, thành phó Da Nẵng - Về thời gian: số liệu thu thập khoảng thời gian từ năm 2009 — 2013 Phương pháp nghiên cứu Trên sở tảng lý luận công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế, thu thập số liệu vấn trực tiếp cán làm công tác quản lý thuế Chi cục thuế quận Liên Chiều, thành phó Đà Nẵng, tác giả lọc chọn tông hợp số liệu, báo cáo năm đẻ phân tích, so sánh nhằm đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ cục thuế quận Liên Chiểu Ngồi ra, đề tài cịn sử dụng phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp trình nghiên cứu mua vào lớn không phù hợp với thực tế kho hàng tình hình luân chuyển thị trường hàng loại ) Bước 2: Căn danh sách DN nghi vấn có dấu hiệu vi phạm nêu kết hợp với tình hình nắm qua cơng tác quản lý dự tính nguồn nhân lực dành cho cơng tác tra, kiểm tra, Bộ phận tra, kiểm tra thuộc Chỉ cục Thuế lập kế hoạch tra, kiểm tra DN nam bao cdo lãnh đạo Chi cục Thuế xét trình Cục thuế (kèm theo thuyết minh) trước ngày 15 tháng 11 hàng năm Để đảm bảo tránh chồng chéo công tác tra, kiểm tra, lập kế hoạnh tra, kiểm tra năm phải tính trừ DN thuộc kế hoạch tra, kiểm tra Thanh tra Nhà nước, Thanh tra Tài chính, Kiểm toán Nhà nước tra, kiểm tra Bộ, Ngành Riêng DN địa phương phải phối hợp chặt chẽ với Sở Tài chính, Cục Hải quan địa phương Bộ phận tra, kiểm tra thuộc Cục thuế có trách nhiệm tổng hợp tồn kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp thuộc quan Cục thuế Chí cục Thuế địa phương theo mẫu số 02TTr-DN; trình lãnh đạo Cục thị gửi ông cục Thuế trước ngày 30 tháng 11 hàng năm, kèm theo biểu tổng hợp kết phân tích đánh giá rủi ro DN báo cáo thuyết minh nêu rõ sở, xây dựng kế hoạch Nội dung báo cáo thuyết minh Nội dung báo cáo thuyết minh phải nêu rõ lý mà Bộ phận tra, kiểm tra thuộc Cục thuế lựa chọn DN để đưa vào kế hoạch tra, tra Đối với trường hợp dự kiến tra, kiểm tra khác (phần II mẫu số 02 TTr-DN): tra, êm tra bắt thường; tra, kiểm tra tốn thuế; tra, kiểm tra trước hồn thuế giải đơn thư khiếu nại, tố cáo cần nêu rõ số lượng trường hợp, kiểm tra thực năm trước kế hoạch cổ phần hoá DN địa phương để dự tính kế hoạch năm Trong trường hợp Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế lựa chọn đối tượng phải tra, kiểm tra khác với hướng dẫn Tổng cục Thuế ngồi việc thuyết minh phải gửi kèm theo hồ sơ, tài liệu chứng minh cho phần thuyết minh Duyệt giao kế hoạch tra, kiểm tra Tổng cục Thuế xem xét việc báo cáo lập kế hoạch tra, kiểm tra năm Cục thuế phê duyệt giao kế hoạch tra, kiểm tra năm cho Cục thuế địa phương trước ngày 15 tháng 12 hàng năm Kế hoạch tra, kiểm tra quí, tháng Cơ sở lập kế hoạch tra, kiểm tra quí, tháng năm vào kế hoạch năm giao ~ Bộ phận tra, kiểm tra thuộc Chi cục Thuế dự tính lập kế hoạch q, tháng trình lãnh đạo Chỉ cục phê duyệt đồng thời báo cáo Cục thuế ~ Bộ phận tra, kiểm tra thuộc quan Cục thuế dự tính lập kế hoạch tra, kiểm tra quí, tháng quan Cục thuế tổng hợp kế hoạch tra, kiểm tra toàn Cục thuế trình lãnh đạo Cục thuế phê duyệt Kế hoạch thanh, kiểm tra quí Cục thuế báo cáo TCT trước ngày 15 tháng đầu quí Căn kế hoạch tháng duyệt, Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế giao nhiệm vụ cụ thể cho nhóm, đoàn tra, kiểm tra thực tập hợp, phân tích thơng tin chun sâu tiến hành tra, kiểm tra DN 1I/ Tổ chức thực phân tích sâu DN kế hoạch tra, kiểm tra Công việc chuẩn bị tra, kiểm tra Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế tổ chức nhóm để tập hợp, phân tích chun sâu DN dự kiến thanh, kiểm tra theo kế hoạch tháng (đối với hình thức thanh, kiểm tra tồn diện tổ chức theo nhóm ngành riêng biệt, đảm bảo tính chun sâu, chun mơn hố cơng tác thanh, kiểm tra) Mỗi nhóm gồm nhóm trưởng số thành viên (các nhóm đồng thời biên chế đoàn thanh, kiểm tra DN), thực bước công việc gồm nội dung: 1.1 Tập hợp, phân tích thơng tin chuyên sâu DN Mức độ, phạm vi tài liệu nội dung thơng tin cần phân tích mà nhóm phân tích phải thực tuỳ theo u cầu đặt cho thanh, kiểm tra (nội dung tập hợp, phân tích thơng tin loại hình tra, tra theo mẫu 03TTr-DN) Trường hợp tra, kiểm tra để giải đơn thư khiếu tố nghiên cứu kỹ đơn, thư, hồ sơ kèm theo đơn thư khiếu tố liên hệ với người trực tiếp yêu cầu trình bày rõ việc để từ xác định rõ nội dung cần tra, kiểm tra 1.2 Kiểm tra quan thuế, Day bước tiếp xúc trực tiếp với DN mà nhóm phân tích phải thực q trình tập hợp phân tích rủi ro thơng tin chun sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực hồ sơ, thông tin, nghi vấn DN, đề xuất kiến nghị giải pháp xử lý nội dung làm rõ Khi thực kiểm tra quan thuế, nhóm phân tích phải thực đầy đủ cơng việc theo trình tự sau: ~ Xác định nội dung kiểm tra quan thuế: kết phân tích thơng tin đối tượng tra, kiểm tra, nhóm phân tích xác định cụ thể nội dung nghỉ ngờ cần DN cung cấp thêm thông tin nội dung nghỉ ngờ cần tiếp xúc với DN để làm rõ (thông tin chung DN, tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán, liên doanh liên kết, đối tác kinh doanh, hợp đồng mua bán hàng, tăng giảm tài sản, biên xác nhận công nợ nội bộ, công nợ người bán, người mua ) ~ Dự thảo giấy mời ghi rõ thời gian, địa điểm tiếp xúc với DN (theo mẫu số 04 TTr-DN), kèm theo nội dung kiểm tra quan thuế nêu trình Lãnh đạo Cục thuế phê duyệt Giấy mời lập thành 03 bản, lưu: Bộ phận tra, kiểm tra, hành gửi DN kiểm tra đơn vị 01 ~ Lập biên ghi nhận nội dung kiểm tra quan thuế (theo mẫu số 05 TTr-DN đính kèm Qui trình): ghi nhận nghỉ ngờ làm rõ đề xuất kiến nghị giải pháp xử lý; nội dung chưa làm rõ, cần thực tra, kiểm tra DN Biên lập thành 04 bản, lưu: Bộ phận tra, kiểm tra, phận xử lý tờ khai, hành DN kiểm tra đơn vị 01 Trong số trường hop cu thé mà xét thấy không cần thiết phải gặp trực tiếp với DN (nội dung đơn giản) nhóm phân tích nêu rõ lý tờ trình cần lập Phiếu yêu cầu DN cung cấp thông tin gửi DN theo mẫu số 06TTr - DN đính kèm Qui trình, ghi rõ nội dung thông tin cần cung cấp, thời hạn cung cấp thơng tin trình Lãnh đạo Cục thuế (Bộ phận kiểm tra thuộc Chỉ cục Thuế trình lãnh đạo Chi cục Thuế) 1.3 Xác định nội dung, phạm vi hình thức tra, kiểm tra sở DN: Căn kết sau phân tích kiểm tra quan thuế, Trưởng nhóm ế hoạch kiểm tra DN (theo mẫu số 07 TTrDN), kèm theo tồn hỗ sơ q trình tập hợp, phân tích thơng tin biên ghỉ nhận nội dung kiểm tra quan thuế (hoặc báo cáo giải trình phân tích lập Phiếu đề xuất DN theo Phiếu cung cấp thơng tin ó 06 TTr-DN quan thuế nêu trên), trình lãnh đạo Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế xét duyệt, phiếu trình ghi rõ đề nghị: + Hình thức định (thanh tra kiểm tra); + Xác định qui mô, phạm vi tra, kiểm tra; + Xác định thời gian tra, kiểm tra; + Định hướng nội dung mà đoàn tra, làm rõ Thành lập đoàn (đội) tra, kiểm tra Căn vào Phiếu đề xuất kế hoạch tra, kiểm tra nhóm phân tích, Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế dự kiến thành viên đoàn tra, m tra Đối với tra tồn diện, đồn tra, kiểm tra tổ chức theo ngành để bước đào tạo nhóm cán tra, kiểm tra chuyên sâu ngành Riêng TH tra, kiểm tra đột xuất giải đơn thư khiếu tố tuỳ theo tính chất, nội dung vụ việc, đoàn tra, kiểm tra thành lập theo đạo Cục trưởng Cục thuế Chỉ cục trưởng Chí cục Thuế HU Thanh tra, kiểm tra sở DN theo định Ban hành định tra, kiểm tra 1.1 Dự thảo ký ban hành định tra, kiểm tra: Bộ phận tra, kiểm tra quan Cục thuế (hoặc Bộ phận tra kiểm tra thuộc Chi cục Thuế) dự thảo định tra (hoặc kiểm tra) trình lãnh đạo Cục thuế (hoặc Chỉ cục Thuế) ký ban hành Quyết định thanh, kiểm tra phải ghi rõ: pháp lý để thanh, kiểm tra; nội dung, yêu 1, pham vi; thời hạn; thành viên đoàn thanh, kiểm tra, quyền trách nhiệm người thực nhiệm vụ tra, kiểm tra; quyền nghĩa vụ DN tra, kiểm tra (theo mẫu số 08 TTr-DN) Trường hợp DN tra, kiểm tra Tổng cơng ty, cơng ty có đơn vị thành viên nội dung định tra, kiểm tra phải ghi cụ thể danh sách đơn vị thành viên thuộc đối tượng tra, kiểm tra kèm theo định “Trong trường hợp trình ký định tra, kiểm tra dự thảo định tra, kiểm tra phải kèm theo hỗ sơ sau: - Đối với DN tra, kiểm tra theo kế hoạch: biểu phân tích đối tượng tra, kiểm tra mẫu số 03TTr-DN kế hoạch tra, kiểm tra năm duyệt ~ Đối với thanh, kiểm tra chuyển đơi loại hình DN, hình thức sở hữu (giao, bán, khoán, cho thuê), sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản: văn đề nghị thanh, kiểm tra toán thuế đơn vị đề nghị quan có thâm quyền ~ Đối với tra, kiểm tra bất thường: chứng vi phạm pháp luật thị ~ Đối với tra, kiểm tra đơn thư khiếu nại tố cáo: đơn thư khiếu liệu thu thập từ công tác quản lý thông tin thu thập từ người đứng khiếu tố (nếu có) Quyết định tra, kiểm tra lập thành 03 lưu Bộ phận tra, kiểm tra, hành DN tra, kiểm tra đơn vị 01 Quyết định tra, kiểm tra phải thông báo cho DN trước cơng bố định 07 ngày định tra, 03 ngày định kiểm tra (trừ trường hợp tra, kiểm tra bắt thường) Trong trường hợp định thanh, kiểm tra ký ban hành (đã thông báo chưa thông báo cho DN), lý khách quan hay chủ quan mà khơng tiến hành thanh, kiểm tra trưởng đồn thanh, kiểm tra phải dự thảo định thu hồi định tra, kiểm tra nêu rõ lý báo cáo phụ trách Bộ phận tra, kiểm tra Cục thuế xem xét trình Cục trưởng, Chi cục trưởng thu hồi định ban hành Quyết inh lap thành 03 lưu Bộ phận tra, kiểm tra, hành DN tra, kiểm tra đơn vị 01 Trường hợp định tra, kiểm tra ký ban hành phải hỗn lại (do lý từ phía quan thuế DN) Trưởng đồn tra, kiểm tra phải nêu rõ lý hỗn dự tính thời gian tiến hành báo cáo phụ trách Bộ phận tra, kiểm tra Lãnh đạo Cục thuế Chỉ cục Thuế 1.2 Công bố định tra, kiểm tra Kể từ ngày hết thời hạn sau thông báo Quyết định tra, kiểm tra cho DN thanh, kiểm tra, đoàn tra, kiểm tra phải tiếp xúc với giám đốc kế toán trưởng phụ trách kế toán (sau gọi chung đại diện DN) Khi tiếp xúc với đại diện DN, Trưởng đoàn tra, kiểm tra thực hiện: - Công bố nội dung định thanh, kiểm tra: giới thiệu thành viên đoàn thanh, kiểm tra; giải thích cụ thể mục đích, yêu cầu nội dung tra, kiểm tra để đại diện DN hiểu rõ có trách nhiệm thực định tra, kiểm tra Trường hợp phạm vi thanh, kiểm tra bao gồm đơn vị thành viên, nhánh, đơn vị trực thuộc DN thanh, kiểm tra Trưởng đồn tra, kiểm tra phải thơng báo cụ thể danh sách, thời gian, nội dung thanh, kiểm tra, quyền nhiệm vụ bên để đại diện DN có chủ động dao đơn vị trực thuộc thực ~ Trao đổi đề t ống với đại diện DN kế hoạch làm việc, bố trí thời gian làm việc, tài liệu mà DN có trách nhiệm cung cấp cho đồn tra, kiểm tra; cán bộ, phận DN chuẩn bị tài liệu làm việc với đoàn tra, kiểm tra ~ Ngồi để có sở bỗ sung tình hình DN đối chiếu xác định nguồn thông tin tập hợp, phân tích lập kế hoạch thanh, kiểm tra, Trưởng đoàn thanh, kiểm tra đề nghị đại diện DN báo cáo khái quát tình hình DN số nội dung: ngành nghề kinh doanh; cấu tô chức, chức năng, nhiệm vụ hình thức hạch tốn đơn vị trực thuộc, nhánh, đơn vị trực thuộc; phương thức tổ chức sxkd; chuẩn mực kế toán niên độ kế toán áp dụng; số cán bộ, cơng nhân viên tiền lương, thu nhập bình quân; đối tác liên doanh, liên kết (nếu có) Đối với trường hợp DN có hành vi khơng chấp hành Quyết định tra, kiểm tra đồn tra, kiểm tra thực trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm tra, kiểm tra thuế theo 'Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/2/2004 Chính phủ văn hướng dẫn thi hành 1.3 Lập nhật ký tra, kiểm tra Thực tra, kiểm tra việc xem xét số liệu xác lập hồ sơ chứng lý 2.1 Kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng hợp 'Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng hợp thực tuỳ theo phạm vi, qui mô, nội dung tra, kiểm tra theo định tra, kiểm tra ban hành có gắn với yêu cầu tra, kiểm tra Các nội dung kiểm tra đối chiếu số liệu tổng hợp gồm: Kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, mã số thuế, tình hình đăng ký sử dụng hoa don Kiểm tra đối chiếu tài liệu, hồ sơ gửi quan thuế với thực tế xuất trình DN: báo cáo tốn tài q, năm; tờ khai thuế GTGT, xác định số thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo q, tờ khai thuế TNDN tự tốn năm tờ khai toán thuế khác liên quan đến nội dung ghi định tra, kiểm tra Kiểm tra việc mở số sách tính hợp pháp: số cái, số theo dõi tiết theo chuẩn mực kế toán nhà nước qui định, đối chiếu số liệu tổng hợp số tiết với bảng cân đối số phát sinh bảng tổng kết tài sản Ngoài ra, tuỳ TH cụ thể cần kiểm tra xem xét tài liệu, hỗ sơ liên quan khác: số thuế đầu kỳ trước chuyển sang, xác nhận quan thuế, quan KBNN nộp ngân sách kỳ, tài liệu liên quan đến hoàn thuế, miễn giảm thuế 2.2 Kiểm tra tiết, lập hồ sơ chứng lý Căn nhiệm vụ phân cơng, thành viên đồn tra, kiểm tra thực kiểm tra số sách, chứng từ hồ sơ liên quan đến nội dung tra, kiểm tra theo nội dung ghi định tra, kiểm tra Khi yêu cầu cung cấp tài liệu phải lập danh sách ghi rõ tên loại tài liệu thời hạn cung cấp; nhận tài liệu phải kiểm tra lại tình trạng thực tế tài liệu (Bản hay gốc? Có sửa chữa, can ghép khơng?) Nếu có nghỉ vấn thành viên đồn tra, kiểm tra phải ghi vào số tay riêng mà không đánh dấu ghi ký hiệu vào tài liệu đó; phải bảo quản chu đáo, cân thận tài liệu; nhận hồn trả tài liệu phải có biên giao nhận hoàn trả Kiểm tra tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh: đối chiếu số liệu hạch tốn, số liệu tính, kê khai, thu nộp thuế hạch toán thực tế DN với chuẩn mực nhà nước qui định Thực lập hồ sơ chứng lý kiểm tra, hồ sơ chứng lý coi tài liệu gốc để lập biên kiểm tra, gồm: Các biên ghi nhận kết đối chụp tải liệu có liên quan kể ảnh, đoạn băng ghi lai việc làm sai DN (phân tán kho quỹ, cất giấu chứng từ, tài liệu ); biên kiểm kê kho quỹ ghi nhận kết làm việc thành viên đoàn thanh, kiểm tra với đối tượng có liên quan DN; tài liệu, báo cáo DN lập theo yêu cầu đoàn thanh, kiểm tra bảng kê tài liệu, số liệu mà đoàn thanh, kiểm tra lập với đơn vị kiểm tra TH cần thiết phải giám định tài liệu, cần lập biên thu giữ tài liệu ghi rõ tình trạng tài liệu (kể vật có) để yêu cầu quan có trách nhiệm giám định Đoàn thanh, kiểm tra phải thực qui định giám định: Lập yêu cầu giám định; công bố kết giám định; hoàn trả lại tài liệu tiếp tục tạm giữ để xử lý Trong TH thay đồi nội dung ghi Quyết định thanh, kiểm tra thực Quyết định thấy vụ việc cần phải tiến hành tra trưởng đồn phải lập báo cáo nêu rõ lý do, kèm theo Quyết định thanh, kiểm tra ban hành trình Cục thuế (Chi cục thuế): TH chấp nhận thực thủ tục ban hành lưu trữ hướng dẫn điểm mục này; TH không chấp nhận thay đơi đồn m tra phải thực nội dung ghí Quyết định tra, iễm tra ký Trong trình tra, êm tra phát có dấu hiệu tội phạm Trưởng đồn tra, kiểm phải kiến nghị Lãnh đạo Cục thuế, Chỉ cục Thuế chuyển hồ sơ DN thông báo cho quan quản lý cấp quan điều tra theo qui định pháp luật tố tụng hình 2.3 Lập biên tra, kiểm tra ~ Nội dung biên tra, kiểm tra: Đoàn tra, kiểm tra phải lập kết luận tra (đối với trường hợp tra) lập Biên kiểm tra (đối với trường hợp kiểm tra) kết thúc tra kiểm tra Kết luận tra Biên kiểm tra (sau gọi chung Biên tra, kiểm tra) phải đảm bảo yêu cầu ngắn gọn, rõ ràng, xác, phản ánh đầy đủ kết tra, kiểm tra (theo mẫu số 10TTr-DN đính kèm theo quy trình), gồm phần chủ yếu sau: Phân 1: Nêu tóm tắt pháp lý để đoàn tra, kiểm tra thực nhiệm vụ, thành phần đoàn tra, kiểm tra, thời gian bắt đầu kết thúc tra, kiểm tra; thông tin định danh DN tra, kiểm tra “Trường hợp đồn tra, kiểm tra có sử dụng tài liệu tra, kiểm tra đoàn tra, kiểm tra khác báo cáo quan liên quan để kết luận làm chứng lý phải ghi cụ thể Báo cáo tra, kiểm tra Phân 2: Mô tả thực trạng diễn việc theo nội dung tra, kiểm tra; nêu rõ vụ việc mà đoàn kiểm tra, xác minh; phản ánh đầy đủ tình tiết việc tượng chất theo chứng lý kiểm tra, xác minh; nêu cụ thể số liệu kết đoàn tra, kiểm tra với số liệu kê khai, báo cáo DN; giải thích lý do, nguyên nhân (kèm theo hồ sơ chứng lý kiểm tra, xác minh, biểu phụ lục đính kèm biên tra, kiểm tra) Phân 3: Trình bày kết luận rút từ phân tích, tổng hợp số liệu, chứng xác minh Các kết luận viết theo trình tự nội dung việc nêu phần Trong nội dung kết luận phải khẳng định sai theo văn pháp quy nào? Mức độ, phạm vi vụ việc sai Phân 4: Kiến nghị đồn tra, kiểm tra giải pháp xử lý - Trình tự lập biên bản: + Trưởng đoàn tra, kiểm tra tổng hợp kết tra, kiểm tra kèm theo đầy đủ hồ sơ chứng lý lập với DN trình tra, kiểm tra làm lập Biên tra, kiểm tra + Tổ chức xem xét, thảo luận thống đoàn tra, kiểm tra nội dung, kết tra, kiểm tra + Tiến hành lập dự thảo Biên tra, kiểm tra lấy ý kiến tham gia thành viên đoàn tra, kiểm tra để hoàn chỉnh biên trước tổ chức họp thông báo kết tra kiểm tra với đại diện DN duoc tra kiểm tra + Đối với trường hợp chế độ, sách chưa qui định rõ trưởng đồn phải lập tờ trình phụ trách Bộ phận tra, kiểm tra quan Cục thuế Bộ phận tra, m tra thuộc Chỉ cục thuế báo cáo lãnh đạo Cục thuế, Chỉ cục thuế để xem xét xử lý, giải theo qui định pháp luật + Đoàn tra, kiểm tra tổ chức gặp công bố dự thảo Biên tra, kiểm tra đến đại diện DN + Đoàn tra, kiểm tra tiếp nhận ý kiến DN (nếu có), nghiên cứu phân tích xem xét lại kết luận kiến nghị đoàn trả lời ý kiến DN tra, kiểm tra sau hồn chỉnh văn thức: chậm 20 ngày, kề từ ngày công bố dự thảo kết luận tra, Đồn tra phải có văn kết luận tra thức; chậm ngày, kẻ từ ngày công bố dự thảo Biên kiểm tra, Đồn kiểm tra phải có Biên kiểm tra thức 'VI- XỬ LÝ MIỄN, GIẢM TH Tiếp nhận hồ sơ: phịng Hành tiếp nhận hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế, đóng dấu ngày nhận vào so, ghi Số nhận hồ sơ theo mẫu số 01/QTR, chuyển hồ sơ cho phòng QLDN /zong ngày chậm đầu ngày làm việc Kiểm tra thủ tục hồ sơ: ~ Phòng/đội QLDN thực kiểm tra thủ tục hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế nhận hồ sơ theo nội dung sau: tên, mã số thuộc đối tượng miễn, giảm thuế; đầy đủ tài liệu theo quy định kê khai đầy đủ tiêu - Đối với trường hợp không thuộc diện miễn, giảm thuế hồ sơ chưa thủ tục thời hạn zgày tính từ ngày nhận hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế doanh nghiệp, phịng/đội QLDN phải thực hiện: + Thơng báo văn lý không miễn, giảm thuế trường hợp không miễn, giảm thuế theo quy định để DN biết + Thông báo hồ sơ miễn, giảm chưa thủ tục theo mẫu số 03/QTR gửi DN để yêu cầu DN điều chỉnh, bổ sung hồ sơ miễn, giảm gửi quan thuế Kiểm tra xác định số thuế miễn, giảm: ~ Phân tích, xác định số thuế miễn, giảm: phịng/đội QLDN vào hồ sơ miễn giảm thuế quy định, thực phân tích, đối chiếu với số liệu nộp thuế chế độ miễn, giảm thuế để xác định số thuế miễn, giảm cho DN ~ Phân loại hơ sơ: qua phân tích số liệu chế độ miễn giảm áp dụng vào trường hợp, phòng/đội QLDN thực phân loại hồ sơ thuộc điện miễn giảm sơ cần kiểm tra DN Thời gian phân tích số thuế miễn, giảm phân loại hồ sơ không Š ngày kể từ ngày nhận hồ sơ miễn, giảm thuế DN ~ Kiểm tra doanh nghiệp: phịng/đội QLDN trình Lãnh đạo Cục/Chỉ cục duyệt kiểm tra DN để xác minh tình trạng xác định số thuế miễn, giảm theo chế độ Trình tự, thủ tục kiểm tra miễn, gidm thué theo Quy trình kiểm tra, tra thuế Trường hợp qua kiểm tra xác định DN khơng thuộc đối tượng miễn, giảm thuế phịng/đội QLDN trình lãnh đạo Cục/Chi cục thuế thơng báo cho DN biết thời hạn øgảy kế từ ngày có biên bản, định xử lý sau kiểm tra (nếu có) 4- Lập hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế: - Lập sơ trình xét miễn, giảm thuế: sau xác định số thuế miễn, giảm theo chế độ, phịng/đội QLDN lập hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế để trình lãnh đạo Cục/Chỉ cục thuế duyệt gửi cấp (Tổng cục thuế/Cục thuế) Thời hạn lập hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế chậm không ngày kể từ ngày xác định số thuế miễn, giảm ~ Thẩm định hỗ sơ xét miễn giảm Chỉ cục thuế: phịng Tơng hợp-Dự báo nhận hồ sơ hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế Chỉ cục thuế gửi lên, thực thẩm định hồ sơ miễn, giảm thuế TH qua thẩm định, có số điểm chưa rõ ràng phịng Tổng hợp-Dự tốn thơng báo để nghị Chỉ cục thuế giải trình Thời gian Chi cục giải trình với Cục thuế tối đa là3 ngày kể từ ngày nhận thông báo Cục thuế Nếu phát hồ sơ ko thuộc diện miễn, giảm thuế theo chế độ trình lãnh đạo Cục thuế thơng báo cho DN biết thời hạn ngày kể từ ngày nhận hồ sơ Chi cục thuế TH hồ sơ thuộc diện miễn, giảm thuế theo chế độ phịng Tổng hợp-Dự tốn lập hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế để gửi TCT ®- Duyệt hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế: TCT kiểm tra thủ tục xét duyệt miễm, giảm thuế trình cấp có thâm quyền Quyết định miễn, giảm thuế theo quy định 6- Xử lý kết miễn, giảm thuế: - Nhận Quyết định miễn, giảm thuế: phịng Hành Cục thuế nhận định miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp cấp có thâm quyền phê duyệt gửi về, vào số cơng văn gửi 01 cho phòng TH- XLDL/té XLDL - Xứ lý số liệu thuế: phòng TH-XLDL/tỗ XLDL theo dõi đối iếu Quyết định miễn, giảm thuế với Tờ khai điều chỉnh số thuế phải nộp miễn, giảm doanh nghiệp kê khai để xử lý số liệu thuế thuế cho doanh nghiệp