Khái quát chung về Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Đặc điểm tình hình, vị trí, nhiệm vụ của doanh nghiệp
1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất gọi tắt là Công ty là một doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội. Công ty đợc thành lập từ năm 1965 trên cơ sở sáp nhập 2 xí nghiệp công t hợp danh là xí nghiệp Điện Thống và Xí nghiệp Điện cơ Tam Quang, lấy tên là xí nghiệp Điện khí Thống Nhất. Địa chỉ: Số 164 - phố Nguyễn Đức Cảnh - phờng Tân Mai - quận Hoàng Mai - Hà Nội.
Tên giao dịch tiếng Anh: Thongnhat Electro mechonical company
Email: diencơthongnhat@hn.vnn.vn Điện thoại: 6622400 Fax: 6622473
Ngày 17/3/1970, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số 142/QĐ-UB sáp nhập bộ phận còn lại của xí nghiệp Điện cơ Tam Quang vào xí nghiệp Điện khí Thống Nhất thành lập Xí nghiệp Điện cơ Thống Nhất với 8.000m 2 mặt bằng, gần 600m 2 nhà xởng, 464 cán bộ công nhân viên và 40 máy móc thiết bị các loại, với nhiệm vụ sản xuất các loại quạt điện và các loại động cơ nhỏ Trong buổi đầu thành lập phơng hớng sản xuất các mặt hàng của xí nghiệp cha ổn định lại trải qua chiến tranh phá hoại của đế quốc Mỹ, dù vậy xí nghiệp vẫn vơn lên và từng bớc ổn định sản xuất phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân thủ đô và quốc phòng.
Trong thập kỷ 70 xí nghiệp thực hiện chỉ đạo của Hội đồng Bộ trởng về quyền tự chủ sản xuất kinh doanh, xí nghiệp đã chủ động sắp xếp lại sản xuất, mở rộng quan hệ với các cơ sở sản xuất Nhờ thực hiện tốt chơng trình kế hoạch đã đề ra, xí nghiệp đã có sự phát triển vợt bậc, 7 sản phẩm của xí nghiệp đợc cấp dấu chất lợng cấp 1 và cấp cao Sản phẩm của xí nghiệp tạo đ- ợc uy tín trên thị trờng và đợc ngời tiêu dùng chấp nhận.
Trong thập kỷ 80, sản phẩm của xí nghiệp vẫn luôn có uy tín trên thị tr- ờng, có khả năng cạnh tranh tốt của xí nghiệp đã xuất khẩu sang thị trờng Cuba với số lợng 129.614 chiếc Năm 1985, xí nghiệp đợc vinh dự đợc Đảng và Nhà nớc trao tặng danh hiệu "Anh hùng lao động".
Trong thập kỷ 90, với những tiền đề cơ bản đã đợc xây dựng từ những năm trớc đó, thêm vào đó là sự đầu t máy móc thiết bị mới hiện đại của ĐàiLoan và trình độ tay nghề của ngời lao động đợc nâng cao, xí nghiệp đã liên tục đổi mới cả cơ cấu sản xuất lẫn cải tiến mẫu mã cũng nh chất lợng sản phẩm Do đó, số lợng sản phẩm sản xuất hàng năm của xí nghiệp tăng lên từ67.532 sản phẩm năm 1990 lên 150.041 sản phẩm năm 1995.
Ngày 02/11/2000, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số 5928/QĐ-UB đổi tên Xí nghiệp Điện cơ Thống Nhất thành Công ty điện cơ Thèng NhÊt.
Nhiệm vụ của Công ty điện cơ Thống Nhất là chuyên sản xuất các loại quạt từ quạt bàn, quạt đứng đến các loại quạt trần Mục đích sản xuất của công ty chủ yếu là phục vụ nhu cầu tiêu dùng cho nhân dân trong cả nớc mà chủ yếu là khu vực phía Bắc Ngoài sản phẩm truyền thống của Công ty là các loạt quạt, qua từng thời kì nhiệm vụ của Công ty cũng có nhiều thay đổi Ngay từ những năm đầu thành lập, ngoài các sản phẩm quạt, công ty còn sản xuất thêm các loại động cơ 3 pha và các loại chấn lu đèn ống, máy bơm nớc… Đến Đến nay, sản phẩm duy nhất của công ty là quạt điện.
Ngoài nhiệm vụ sản xuất phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân, là một doanh nghiệp Nhà nớc nên Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất còn có nhiệm vụ rất quan trọng là phải bảo toàn và phát triển vốn do Nhà nớc cấp và thực hiện đầy đủ chính sách về kinh tế và luật pháp mà Nhà nớc đã quy định nhằm không ngừng xây dựng và phát triển Công ty.
2 Vị trí kinh tế của Công ty trong nền kinh tế và qui mô sản xuất của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất
Trong nền kinh tế thị trờng với sự cạnh tranh bình đẳng giữa các thành phần kinh tế đã mở ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội để vơn lên tự khẳng định mình Đồng thời nó cũng đặt ra cho các doanh nghiệp nhiều khó khăn, thách thức cần giải quyết Là một doanh nghiệp Nhà nớc, công ty đã khẳng định vị trí của mình bằng việc "luôn duy trì và nâng cao chất lợng sản phẩm, tìm hiểu và mở rộng thị trờng cũng nh từng bớc đổi mới công nghệ, đồng thời nâng cao trình độ tay nghề của đội ngũ công nhân viên".
Trong vài năm gần đây, công ty đã có sự phát triển vợt bậc trong hoạt động sản xuất kinh doanh Năm 2000, công ty vẫn còn nằm trong tình trạng làm ăn thua lỗ nhng từ năm 2001 công ty bắt đầu làm ăn có lãi, dần dần nâng cao lợi nhuận thu đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng cao đời sống của ngời lao động Đây là yếu tố quan trọng giúp cho ngời lao động yên tâm sản xuất kinh doanh và gắn bó với công ty Đó cũng là động lực giúp cho công ty có khả năng phát triển trong tơng lai do có nguồn lực con ngời dồi dào.
Trong những năm tới đây, khi Việt Nam hội nhập AFTA một cách toàn diện, và khi gia nhập WTO, các doanh nghiệp của Việt Nam sẽ bị cạnh tranh mạnh mẽ trên mọi mặt Công ty cũng không là ngoại lệ Nhận thức đợc điều này, Ban giám đốc Công ty đang ra sức cải tổ doanh nghiệp, đầu t mới về kỹ thuật và năng lực sản xuất của doanh nghiệp, cũng nh nâng cao chất lợng sản phẩm để nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm, đa mặt hàng quạt điện của mình vơn ra thị trờng nớc ngoài.
3 Số lợng và chất lợng lao động hiện có của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất
Bảng 1: Cơ cấu lao động năm 2005
T Chỉ tiêu Đơn vị Số lợng Trình độ Các bậc khác Đại học Trung cấp Thợ bậc cao
7 Số LĐ gián iếp Ngời 127 43 40 19 25
Qua bảng cơ cấu lao động trên của Công ty ta thấy cơ cấu sản xuất công nghiệp thủ công cơ khí, nên tỷ trọng số lao động nam và nữ chênh lệch nhau không đáng bao nhiêu Tuy con số về tỷ lệ ngời có trình độ đại học, trung cấp và thợ bậc cao là con số khiêm tốn, song với tình hình và điều kiện hiện nay thì con số đó nói lên phần nào sự nỗ lực phấn đấu vơn lên của CBCNV Công ty.
Bảng 2: Bậc thợ của công nhân trong Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất năm 2005
STT Bậc thợ Đơn vị Số ngời Tỷ trọng
(%) Nam Tû trọng Nữ Tỷ trọng
Nhìn qua biểu hình ta thấy rằng bậc thợ từ 4 đến 5 với số lợng rất nhiều gồm 396 ngời, thợ bậc cao 6/7 tổng số 50, bậc thợ của đội ngũ công nhân lao động đã có một bề dày kinh nghiệm về nghề nghiệp và trải qua những giai đoạn của thời kỳ kinh tế đổi mới, góp phần không nhỏ vào việc đa Công ty nhanh chóng hoà nhập với cơ chế thị trờng, sản xuất ra đợc nhiều sản phẩm có chất lợng tốt Tạo điều kiện cho sản phẩm công ty chiếm thị phần trong thị tr- ờng và đợc ngời tiêu dùng chấp nhận.
4 Những máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho quá trình công nghệ sản xuÊt chÝnh
- Máy dây truyền sơn tĩnh điện
- Trung tâm gia công cơ khí CNC
5 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất
Là đơn vị Nhà nớc trực thuộc UBND thành phố Hà Nội, Công ty có các chức năng chủ yếu sau:
- Đợc chủ động kinh doanh và hạch toán kinh tế theo luật doanh nghiệp trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ qui định trong giấy phép thành lập công ty và quyết định của UBND thành phố.
- Đợc vay vốn từ các tổ chức, cá nhân, Nhà nớc nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh, tự chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của mình.
- Đợc ký kết các hợp đồng kinh tế với mọi thành phần kinh tế khác nhau trên cơ sở các ngành nghề kinh doanh đợc cho phép.
- Nghiên cứu, thiết kế, sản xuất và tiêu thụ các loại sản phẩm để tạo ra lợi nhuận, phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân cả nớc mà chủ yếu là các tỉnh phía Bắc và Bắc Trung Bộ.
- Quản lý và sử dụng tốt nguồn vốn hiện có, đảm bảo khả năng bảo toàn vốn và phát triển vốn.
- Quản lý và sử dụng tốt nguồn lao động, góp phần nâng cao năng suất lao động và thu nhập cho ngời lao động.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất
1 Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất là một doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân chuyên sản xuất các loại quạt điện, các loại quạt treo tờng, quạt cây, quạt hút đẩy, một loại quạt trần, nhóm quạt quay 400mm (3 kiểu), nhóm quạt bàn 300mm (2 kiểu) Đặc điểm sản xuất bao gồm 2 phần: phần cơ, phần điện Phần cơ của sản phẩm gia công với các bộ phận chủ yếu gồm Rotor, Sator, nắp trớc, nắp sau Phần điện bao gồm các công đoạn cuốn bin, vào bin, tẩm giầy Và cuối cùng là phần trang trí qua các khâu nhựa, sơn mạ để tạo ra một sản phẩm hoàn chỉnh Do đó, sản phẩm quạt điện là một sản phẩm có kết cấu tơng đối phức tạp và yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật cao nên quá trình công nghệ sản xuất quạt điện đều trải qua các phân xởng sản xuất sau:
PX mạ nhựa Nguyên vật liệu chính
Bán thành phẩm mua ngoài
Hình 1: Quy trình công nghệ sản xuất các loại quạt điện
1.1 Nhiệm vụ của các phân xởng chính
- Pha cắt lá tôn và tôn silic
- Dập cắt lá tôn rotor và stator
- Dập cắt, vuốt hình các chi tiết và phụ kiện khác của các loại quạt trần.
- Gia công cơ khí nguội toàn bộ các chi tiết các loại quạt trần.
- Gia công trực tiếp, ép khúc, mài stato quạt trần.
- Đúc Rotor lồng sóc các loại quạt.
- Đúc nhôm các loại chi tiết bằng nhôm.
- Gia công cơ khí bầu hoàn chỉnh khâu nắp trên quạt trần, để quạt đứng.
- Mạ kẽm, mạ bóng các loại chi tiết quạt.
- Hoàn thiện lới bảo vệ quạt bàn
- Sản xuất một số chi tiết bằng nhựa.
Phó giám đốc sản xuất
Phó giám đốc kü thuËt
- Vào bin stato và lắp ráp hoàn chỉnh các loại quạt quay 400mm, 300mm, 250mm
- Quấn bin tẩm sấy các loại quạt
- Vào bin stator và hoàn chỉnh sản phẩm quạt trần
- Sơn trang trí bề mặt các loại quạt
- Sản xuất một số loại bao bì
1.2 Các phân xởng sản xuất phụ
- Sản xuất các loại khuôn mẫu, khuôn đúc ép lực, khuôn ép nhựa, gá lắp các loại dụng cụ cắt, dụng cụ đo kiểu phục vụ cho các phân xởng sản xuất chÝnh.
- Thực hiện các đề tài nghiên cứu, cải tiến kỹ thuật theo chơng trình tiến bé kinh tÕ.
- Sửa chữa lớn và phục hồi các loại khuôn, gá dụng cụ đo kiểm.
- Căn cứ vào lịch xích sửa chữa thiết bị của công ty để tổ chức sửa chữa lớn, vừa các thiết bị trong toàn công ty.
- Duy trì, bảo dỡng máy móc thiết bị hàng ngày.
- Thiết kế thi công các máy móc t trang, tự chế, lắp đặt vận hành các máy móc thiết bị mới.
- Quản lý hệ thống điện, nớc, sửa chữa nhà xởng.
(*) Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Trong mỗi doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hết sức quan trọng, nó là yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại của quá trình sản xuất kinh doanh, bởi vì các quyết định quản lý có tác động trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh Do đó nếu doanh nghiệp tổ chức tốt sẽ đem lại hiệu quả kinh tế cao, và ngợc lại Trớc tình hình đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị mình, Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất đã tổ chức bộ máy quản lý nh sau:
Hình 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Dông cô Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4
2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất
2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Bộ máy kế toán là một phần rất quan trọng, không thể thiếu ở bất cứ đơn vị kinh tế hay đơn vị hành chính sự nghiệp nào Nó giữ vị trí và vai trò quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Bởi vì kế toán phản ánh một cách liên tục, toàn diện và có hệ thống về mọi mặt của hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp Với hai chức năng chính là thông tin và kiểm tra, kế toán cung cấp thông tin cho nhà quản lý phục vụ cho việc ra quyết định quản trị doanh nghiệp, kế toán cũng cung cấp thông tin cho các đối tợng có liên quan đến doanh nghiệp về: hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó có đợc các quyết định nên đầu t hay không và biết đợc doanh nghiệp đã sử dụng vốn đầu t đó nh thế nào.
Với vai trò quan trọng đó của kế toán, và dựa vào tình hình thực tế tại đơn vị, công ty tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với tình hình của đơn vị và theo đúng yêu cầu của Bộ Tài chính Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung với tên gọi là phòng Tài vụ Phòng Tài vụ phải thực hhiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo của đơn vị, và Trởng phòng Tài vụ là ngời trực tiếp điều hành và quản lý công tác kế toán trên cơ sở phân công công việc cho các kế toán viên.
Hình thức này có u điểm là đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của Trởng phòng Tài vụ cũng nh sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Công ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty có t cách pháp nhân đầy đủ, hoạt động sản xuất kinh doanh một cách độc lập, và có số lợng các nghiệp vụ kế toán vừa phải nên việc lựa chọn tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung là rất phù hợp.
Dựa vào đặc điểm qui mô sản xuất, đặc điểm quản lý công ty cũng nh mức độ chyên môn hoá và trình độ cán bộ kế toán, phòng Tài vụ công ty gồm
7 ngời và đợc tổ chức nh sau:
Tr ởng phòng Tài vụ
Phó phòng Tài vụ kiêm kế toán TSCĐ, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành
Kế toán TGNH, thuế, thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm
Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ
Hình 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
2.2 Quy trình hạch toán chung của Công ty
Là một doanh nghiệp Nhà nớc, hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng quạt điện, công ty đã lựa chọn phơng pháp ghi sổ tổng hợp là phơng pháp nhật ký chứng từ Việc lựa chọn phơng pháp Nhật ký Việc lựa chọn phơng pháp
Nhật ký chứng từ để hạch toán tổng hợp là phù hợp với tình hình của đơn vị.
Công ty thực hiện kế toán thủ công và yêu cầu quản lý đối với một doanh nghiệp Nhà nớc là tơng đối cao.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Sổ kế toán chi tiÕt
Bảng tổng hợp chi tiÕt
Hình 4: Trình tự ghi chép sổ kế toán
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ §èi chiÕu
3 Hình thức hạch toán áp dụng tại Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất
Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán của công ty đợc xác định theo từng quý Cuối mỗi quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập các BCTC theo qui định.
Năm kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
Phơng pháp tính giá tài sản: Tính theo giá thực tế.
Phơng pháp tính giá xuất nguyên vật liệu: Tính theo giá bình quân gia quyền. Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp kê khai thờng xuyên. Phơng pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phơng pháp thẻ song song.
Phơng pháp xác định giá trị sản xuất kinh doanh dở dang: Tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Phơng pháp tính thuế GTGT: Thuế GTGT đợc tính theo phơng pháp khÊu trõ.
Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ đợc tính theo phơng pháp đờng thẳng.
Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hởng tới tình hình sản xuất kinh
Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ và hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nên đã giảm nhẹ đợc khối lợng công tác, nâng cao chất lợng công tác kế toán, công việc đợc dàn đều trong tháng, đảm bảo thông tin kịp thời và tránh đợc tình trạng tồn đọng việc dồn việc vào cuối tháng và tạo điều kiện cho cán bộ kế toán làm việc đợc linh hoạt và chính xác. Các chứng từ đợc thực hiện song song trên hai hớng đó là ghi chép bằng sổ sách và nhập chứng từ liên quan Sau đó kết quả trên máy và sổ sách sẽ đợc đối chiếu với nhau Ngoài ra, sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ có mẫu hệ thống sổ in sẵn nên tăng cờng đợc tính thống nhất của kế toán.
Sản phẩm của công ty có uy tín trên thị trờng từ nhiều năm, là doanh nghiệp Nhà nớc nên công ty có đợc sự u tiên phát triển, công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề, tâm huyết với Công ty.
Trớc xu thế của thị trờng công ty đáp ứng đợc nhiều thách thức cùng với các cơ hội mới Công ty phải tìm đúng bớc đi mới của mình và khả năng chất l- ợng của sản phẩm tạo điều kiện thuận lợi cho công ty phát triển mạnh mẽ.
Bên cạnh mặt thuận lợi thì Công ty cũng gặp một số khó khăn nh:
Máy móc thiết bị, nhà xởng tuy đã đợc đầu t mới nhng vẫn còn tơng đối lạc hậu; giá nguyên vật liệu đang tăng mạnh làm ảnh hởng tới khả năng sản xuất và những cố gắng hạ giá thành sản phẩm của Công ty, những khó khăn về vốn mà hiện nay hầu hết doanh nghiệp nào cũng gặp phải khi tham gia hoạt động trên thị trờng… Đến
Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty
Kế toán lao động tiền lơng
Tối đa hoá lợi nhuận là một yêu cầu quan trọng đối với bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào khi bớc vào sản xuất kinh doanh Tiền lơng là một bộ phận của giá thành sản phẩm, vì vậy hoàn thành tốt lao động tiền lơng là điều kiện cần thiết để tính toán chính xác chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm; nhằm giảm giá thành sản phẩm để thu về lợi nhuận cao nhất Do đó, kế toán lao động tiền lơng còn hiểu rõ về lao động và tiền lơng để tính toán chính xác, đúng chính sách chế độ các khoản tiền lơng, tiền thởng mà ngời lao động đợc hởng.
Lao động là hoạt động chân tay, hoạt động trí óc của con ngời nhằm biến đổi các vật thể tự nhiên thành vật phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã héi.
Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội mà ngời lao động đợc sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động.
Do đó tổ chức công tác hạch toán lao động và tiền lơng giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ lơng, đảm bảo việc trả lơng, BHXH đúng nguyên tắc. Đó cũng là động lực thúc đẩy mạnh mẽ con ngời lao động vơn đến đỉnh cao của sự sáng tạo, tăng năng suất lao động và hiệu suất công tác Nhằm góp phần tăng thu nhập của công ty, thúc đẩy nền kinh tế phát triển, đồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm đợc chính xác.
Ngoài các khoản tiền lơng đợc hởng do ngời lao động làm ra, ngời lao động còn đợc hởng các khoản phụ cấp khác nh: thởng, BHXH, BHYT… Đến Do đó lao động tiền lơng chính xác cần phải có chứng từ gốc làm căn cứ để thanh toán lơng.
Ta có qui trình luân chuyển chứng từ tiền lơng sau:
Hình 5: Sơ đồ qui trình hạch toán tiền lơng
Bảng thanh toán l ơng toàn Công ty
Sổ Cái (TK334, TK338) Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4
Ghi chú: Ghi hàng ngày
"Bảng thanh toán lơng" mẫu số 02-LĐTL là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lơng, phụ cấp cho ngời lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lơng cho ngời lao động trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, đồng thời làm căn cứ để thống kê về lao động tiền lơng "Bảng thanh toán lơng" đợc lập hàng tháng theo từng phòng, ban, tổ, đội… Đến tơng ứng với "Bảng chấm công".
Cơ sở để lập "Bảng thanh toán lơng" là các chứng từ về lao động nh:
"Bảng chấm công", "Bảng tính phụ cấp", "Phiếu xác nhận thời gian công việc hoàn thành".
* Các hình thức trả lơng:
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất áp dụng 2 hình thức trả lơng:
+ Trả lơng theo thời gian
+ Trả lơng theo sản phẩm
1 Tiền lơng theo thời gian
Là tiền lơng tính trả cho ngời lao động thời thời gian làm việc thờng áp dụng với những ngời lao động làm công tác quản lý.
Lơng thời gian do công ty quy định cho mỗi nhân viên khác nhau trong
26 ngày chế độ làm việc Mức lơng thời gian đợc trả theo chức vụ và nhiệm vụ của mỗi nhân viên trong Công ty Từ đó kế toán căn cứ vào mức đó để tính l- ơng thực tế phải trả mỗi nhân viên trong số ngày làm việc thực tế của họ. Công ty tính lơng cho mỗi nhân viên bằng cách sau:
Lơng tháng = Hệ số x 350.000 + Tiền thởng phụ cấp (nếu có)
Ngoài ra mỗi nhân viên quản lý còn đợc hởng các khoản phụ cấp, thởng, BHXH, BHYT theo qui định của công ty.
VD: Sau đây là bảng chấm công và bảng thanh toán lơng phòng tài vụ (bảng 3,4).
+ Cơ sở lập: Căn cứ vào số ngày công đi làm, học, họp của mỗi nhân viên để hàng ngày bộ phận quản lý phòng tài vụ căn cứ vào ký hiệu trên bảng chấm công ghi công từng ngời.
- Cột thứ tự: Ghi số thứ tự từng ngời trong phòng
- Cột họ và tên: Ghi tên từng ngời trong phòng, mỗi ngời một dòng.
- Cột ngày làm việc trong tháng: Căn cứ để chấm công cho từng ngời.
- Cột qui ra công: Ghi số công hởng lơng sản phẩm, số công nghỉ việc ngày việc hởng 100% lơng, số công hởng lơng thời gian, tiền bồi dỡng.
Hàng ngày căn cứ vào bảng chấm công từng phòng ban kế toán tiến hành tính toán cho từng ngời.
1.2 Bảng thanh toán lơng phòng Tài vụ
+ Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của phòng tài vụ tổng hợp, các khoản phụ cấp và giảm trừ để trả lơng.
- Cột thứ tự: Đánh theo thứ tự từ ngời đầu tiên đến ngời cuối cùng.
- Cột họ và tên: Ghi tên từng ngời trong phòng, mỗi ngời một dòng.
- Cột lơng chế độ: Lơng chế độ do Nhà nớc qui định, mỗi nhân viên một mức khác nhau và đợc tính bằng cách:
= x Mức lơng qui định tối thiểu là: 350.000đ
Số ngày công làm việc trong chế độ: 26 ngày
Hệ số phụ cấp trách nhiệm:
Giám đốc: 80% lơng tối thiểu
Phó giám đốc: 60% lơng tối thiểu Đã tính trực tiếp trên Chủ tịch công đoàn: 50% lơng tối thiểu lơng không tách rời Quản đốc PX, trởng phòng: 50% lơng tối thiểu
Phó quản đốc PX, phó phòng: 40% lơng tối thiểu
Tổ trởng sản xuất, trởng ca: 10% lơng tối thiểu.
VD: Ông Vũ Hữu Bình, trởng phòng tài vụ có hệ số lơng do Nhà nớc qui định là 4,2 và phụ cấp trách nhiệm là 50% theo NĐ 205 Số ngày công là
2 Do đó lơng chế độ ông đợc hởng là:
- Cột lơng sản xuất công tác - Lơng thời gian: Lơng thời gian do Công ty qui định mỗi nhân viên một mức khác nhau và đợc tính bằng cách:
VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lơng là 4,8 theo qui định của Công ty, có 23,5 công thời gian nên số tiền ông đợc nhận là:
- Cột các khoản phụ cấp:
Công ty thực hiện tính lơng thêm giờ theo qui định của Bộ Luật lao động:
+ Hệ số 1,5 đối với ngày thờng.
+ Hệ số 2,0 đối với ngày chủ nhật và ngày lễ.
VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lơng là 4,8 theo qui định của Công ty, có 28h công nên số tiền ông đợc nhận là:
+ Cột bồi dỡng: Do giám đốc công ty quyết định.
VD: Tiền bồi dỡng của ông Vũ Hữu Bình là 24.000đ
+ Cột ISO: Khoản phụ cấp cho ngời quản lý chất lợng sản phẩm:
VD: Ông Vũ Hữu Bình là 15.000đ vì ông là ngời quản lý chất lợng sản phÈm.
Cột tổng= Lơng chế độ + Lơng sản xuất công tác + Các khoản phụ cấp VD: Trong tháng cột tổng của ông Vũ Hữu Bình:
- Cột tạm ứng kỳ I: Do Công ty qui định mức tạm ứng lơng.
- Cột các khoản trừ: Kế toán tiến hành khấu trừ 5%BHXH và 1% BHYT
* Các khoản khấu trừ đợc tính nh sau:
- BHXH bao gồm cả BHYT
Cụ thể: Công ty chịu 17% (15% cho BHXH, 2% cho BHYT)
Ngời lao động chịu 6% (5% cho BHXH, 1% cho BHYT)
- KPCĐ do Công ty chịu: BHXH = Hệ số lơng x 350.000 x 5%
+ Cột BHKH: Cũng nh bảo hiểm thân thế do Công ty trực tiếp thu để phòng khi có TNLĐ, mức qui định của tất cả các công nhân viên trong công ty là 6.500đ
- Cột còn lĩnh kỳ II là số tiền ngời lao động đợc nhận sau một tháng làm việc tại công ty.
Cột còn lĩnh II = cột tổng cộng - cột tạm ứng kì I - cột các khoản trừ VD: Nh vậy, trong tháng 5/2006 ông Vũ Hữu Bình sẽ đợc lĩnh số tiền là: 1910.000 - 500.000 - 82.000 - 16.000 - 6.500 = 1.305.500đ
Các nhân viên khác trong phòng tài vụ đợc tính tơng tự, ta có bảng thanh toán lơng sau:
Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất Đơn vị: Phòng Tài vụ
STT Họ và tên bËc l- CÊp ơng hoặc cÊp bËc chức vụ
Ngày làm việc trong tháng
Số công h- ởng lơng sản phÈm
Số công h- ởng lơng thời gian
Số công nghỉ việc ngày việc hởng 100% l- ơng
Số công BHXH hởng Ký hiệu chấm công
(Ký, họ tên) Đã ký
(Ký, họ tên) Đã ký
(ký, họ tên) Đã ký
Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất bảng thanh toán lơng
Tháng 05 năm 2006 Đơn vị: Phòng Tài vụ
Lơng chế độ Lơng sản xuất công tác
Tổng céng Đã tạm ứng kì
ChuyÓ n nợ tháng sang sau
Còn lĩnh kú II Ký nhËn
PhÐp + chÕ độ Lơng BHXH Hệ sè theo Q§ công ty
Lơng thời gian Lơng sản phÈm BHXH
Ngà y công Tiền Ngà y công Tiền Ngà y công Tiền Gi ê TiÒ n Gi ờ Tiền Bồi d- ìng
4322.10 0 ấn định kỳ I: 1.850.000 Kế toán lơng Kế toán trởng Ngày 29 tháng 6 năm 2006 ấn định kỳ II: 4.328.100 (Đã ký) (Đã ký) Chủ tịch - Tổng giám đốc
2 Trả lơng theo sản phẩm:
Hình thức trả lơng này đợc áp dụng đối với những ngời lao động trực tiếp tạo ra sản phẩm Trả lơng theo sản phẩm là tiền lơng trả cho ngời lao động theo kết quả lao động, khối lợng công việc, sản phẩm lao vụ đã hoàn thành, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật đã qui định.
Sau dây là bảng thanh toán lơng của phân xởng lắp ráp:
- Cơ sở lập: hàng ngày căn cứ vào số ngày công đi làm, họp của ngời lao động, tổ trởng căn cứ vào ký hiệu trên bảng chấm công ghi công cho từng ngêi.
+ Cột thứ tự, họ và tên: lập tơng tự bảng chấm công của phòng kỹ thuật tổng hợp.
+ Cột ngày làm việc trong tháng: căn cứ vào số ngày đi làm, nghỉ của tõng ngêi.
+ Cột qui ra công để trả lơng: ghi tổng số công lơng sản phẩm và lơng thời gian của từng ngời trong tổ, mỗi ngời một dòng.
* Từ bảng chấm công, kế toán sẽ tiến hành chia lơng cho từng ngời trong tổ.
2.2 Bảng thanh toán lơng phân xởng lắp ráp - tổ tẩm sấy (bảng 6)
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của tổ
+ Mỗi công nhân đợc ghi một dòng trên bảng thanh toán lơng.
+ Cột lơng chế độ: lơng chế độ do Nhà nớc qui định, mỗi nhân viên một mức khác nhau và đợc tính bằng cách:
VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lơng là 3,19 theo NĐ 205 do Nhà nớc qui định, với số công là 1 Dod dó, lơng chế độ ông đợc hởng là:
+ Cột lơng sản xuất công tác:
+) Lơng thời gian do công ty qui định mỗi công nhân một mức khác nhau và đợc tính bằng cách.
VD: ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lơng theo qui định của công ty Lơng TG = x 35 = 188.000đ
+) Cột lơng sản phẩm: kế toán tính lơng sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm nh sau:
(*) Lơng sản phẩm đợc áp dụng tại1 thời điểm nhất định, đợc tính theo định mức lao động của công ty
VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lơng theo qui định của công ty là 3,19 có 233 giờ công sản phẩm nên số tiền ông đợc nhận là:
+ Cột các khoản phụ cấp"
Hệ số lơng của tất cả công nhân là 2,16 do công ty qui định:
VD: Ông Nguyễn Văn Đức có số giờ cong là 81, số tiền đợc nhận là: Lơng làm thêm = x 81 = 294.000đ
+) Cột bồi dỡng và cột BHTN: Do giám đốc công ty quyết định
Tổng cộng = Lơng chế độ + lơng sản xuất công tác + các khoản phụ cấp. VD: Ông Nguyễn Văn Đức có cột tổng là:
- Cột tạm ứng lơng kỳ I
VD: Ông Nguyễn Văn Đức kỳ I tạm ứng là 330.000đ
- Cột các khoản trừ: kế toán tiến hành khấu trừ 5% BHXH và 1% BHYT:
+ BHKH: là khoản công qui định bất cứ công nhân viên nào cũng phải nộp là 6.500đ để phòng khi có tai nạn lao động xảy ra.
- Cột còn lĩnh kỳ II: là số tiền còn lại của công nhân sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập.
VD: Nh vậy, số tiền công ông Nguyễn Văn Đức đợc lĩnh trong tháng 5/2006 là:
Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ
- Nguyên liệu vật liệu chính: là các loại nguyên liệu vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm nh: Thép lá Silic R35 - 0,5; Thép C45 20; Dây điện từ 0,12 0,6; Sơn Cẩm Thạch Akit; Dây Molip đen; Nhựa PELD; Vòng bi 6203; Mũi khoan; Tarô M6; Dây thÐp ®en 1.
- Nguyên liệu vật liệu phụ: là những loại NLVL khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm, nhng có vai trò nhất định cần thiế cho quá trình sản xuất Nh: ống thép mạ 15 x 221; ống ty quạt; ThÐp giã 63;… §Õn
+ Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn để qui định thành TSCĐ Ngoài ra, những t liệu không có tính bền vững nh đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giầy dép… Đến dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn để qui định thành TSCĐ nhng vẫn coi là công cụ dụng cụ: Dao phay, bàn ren, taro, thùng gỗ, xô, các dụng cụ làm bằng sành sứ, thuỷ tinh, quần áo bảo hộ.
- Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất với nhiệm vụ sản xuất ra các loại quạt điện, ngoài ra công ty còn sản xuất thêm các loại động cơ 3 pha, máy bơm nớc, và các loại chấn lu đèn ống,… Đến Do đó để đạt đợc, hoạch toán tình hình nhập xuất vật liệu công cụ, dụng cụ thì nhiệm vụ kế toán là ghi chép, tính toán phản ánh tổng hợp số liệu một cách chính xác, trung thực, kịp thời về tình hình thu mua dự trữ và tiêu hao vật liệu Thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa lãng phí vật liệu.
- Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất áp dụng: + Phơng pháp tính giá nhập NLVL-CCDC: Theo giá thực tế
+ Phơng pháp tính giá xuất NLVL-CCDC: Théo giá bình quân gia quyÒn.
+ Phơng pháp hạch toán NLVL: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. + Phơng pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phơng pháp thẻ song song.
1 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ
- Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất theo dõi nguyên vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song Với phơng pháp này việc hạch toán chi tiết vật liệu công cụ, dụng cụ đợc tiến hành ở kho và trên phòng kế toán của đơn vị, trong đó ở kho theo dõi cả mặt khối lợng và giá trị.
Là một doanh nghiệp Nhà nớc, hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đã lựa chọn phơng pháp ghi sổ tổng hợp là phơng pháp nhật ký chứng từ Việc lựa chọn này rất phù hợp với tình hình của doanh nghiệp Công ty thực hiện kế toán thủ công và yêu cầu quản lý đối với một doanh nghiệp Nhà nớc là tơng đối cao Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ trong kế toán NLVL
Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 5, số 6
Bảng kê số 3 Bảng phân bổ VLCCDC
Bảng kê số 4, số 5, số 6Nhật ký chứng từ số 7Sổ chi tiết TK152,153
Sổ Cái TK152, 153Bảng tổng hợp chi tiết (N-X-T)
(Bảng tổng hợp chứng từ gốc)
Hình 6: Qui trình hạch toán VL-CCDC
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
2 Kế toán nhập xuất vật liệu - CCDC
2.1 Kế toán nhập vật liệu - CCDC
NVL - CCDC sử dụng trong sản xuất của Công ty chủ yếu là mua ngoài hoặc tự chế biến thuê ngoài gia công chế biến Kế toán NVL - CCDC sử dụng
"phiếu nhập" để theo dõi tình hình nhập NLVL-CCDC Thông qua hợp đồng mua bán do giám đốc duyệt Vật liệu mua về trớc khi nhập kho viết phiếu nhËp kho.
- Phiếu nhập kho: là chứng từ phản ánh lợng vật t thực nhập qua kho tr- ớc khi xuất dùng.
Bao gồm có 3 liên trong đó có 1 liên lu lại quyển:
NLVL - CCDC mua về nếu có phiếu báo kiểm tra chất lợng vật t - bán thành phẩm đầu vào thì sẽ đợc đa về phòng KCS và phòng kỹ thuật để tiến hành kiểm tra chất lợng, qui cách và lập "Biên bản kiểm nghiệm vật t" trớc khi viÕt phiÕu nhËp kho.
- Biên bản kiểm nghiệm vật t: là chứng từ chứng minh nghiệp vụ giao nhận vật t giữa ngời cung cấp, ngời quản lý tài sản, bộ phận cung ứng về số l- ợng, chất lợng chủng loại vật t.
Nếu vật t không đạt tiêu chuẩn thì mới lập phiếu nhập Trong đó có 2 liên còn lại, một liên giữ tại phòng kế hoạch, một liên sau khi thủ kho dùng làm căn cứ để ghi thẻ kho đợc chuyển về phòng kế toán để ghi sổ kế toán.
* Các chứng từ kế toán liên quan:
- Phiếu báo kiểm tra chất lợng vật t
- Biên bản kiểm nghiệm nhập kho
- Phiếu chi để mua NLVL - CCDC
* Tiến hành thu nhập một số hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật t, phiếu nhập kho của một số thứ NLVL-CCDC sử dụng trong thực tế của Công ty điện cơ Thống Nhất. Đối với vật t mua ngoài nhất thiết phải có hoá đơn GTGT mẫu 01 hoặc hoá đơn mẫu 02, hoá đơn phải có dấu và ghi đầy đủ các chỉ tiêu qui định:
Nếu nguyên vật liệu nhập ko do mua ngoài ta có công thức:
VD: Phiếu nhập kho số 358 ngày 3/5/2006 nhập dây thép 1,4 theo hoá đơn số 0088020 ngày 1/5/2006 của Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng, giá mua (cha VAT 5%) là: 9.400.000đ cha trả tiền ngời bán.
Biểu số 1: Hoá đơn GTGT
Hoá đơn GTGT Mẫu số: Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 1 tháng 5 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng Địa chỉ: Điện thoại:
Họ tên ngời mua hàng: Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thèng nhÊt Đơn vị: Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Số TK: 710A-00053 NHCTH-HBT Hình thức thanh toán: Trả chậm Mã số: 0100100499
Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 9.400.000 TiÒn thuÕ GTGT: 470.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 9.870.000
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu tám trăm bảy mơi nghìn đồng chẵn. Ngời mua hàng
Biểu số 2: Biên bản kiểm nghiệm Đơn vị:
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất
MÉu sè: 05-VT Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính biên bản kiểm nghiệm
(Vật t, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 3 tháng 5 năm 2006 Ban kiểm nghiệm bao gồm: Ông, bà: Nguyễn Minh Đạt Trởng ban Ông, bà: Nguyễn Tuấn Anh Uỷ viên Đã kiểm kê các loại:
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số
Phơng thức nghiệm kiểm Đơn vị tÝnh
Số lợng chứng từ theo
SL đúng qui cách phÈm chÊt
SL không đúng quy cách
1 D©y thÐp 1,4 TTVT Kg 2.140 2.140 0 Đại diện kỹ thuật
Vật t kiểm nghiệm đạt tiêu chuẩn - kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho theo đúng số thực nhập:
BiÓu sè 3: PhiÕu nhËp kho Đơn vị: Công ty TNHH NN
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất Địa chỉ:
MÉu sè 01-VT Q§ sè 1141-TC/Q§/CDKT
Họ tên ngời giao hàng: Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng
Theo hoá đơn: … Đến… Đến… Đến… Đến ngày 3/5/2006
Nhập tại kho: C Đỗ Ngời nhập: A Đăng
T Tên nhãn hiệu, qui cách vật t Mã số Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành tiÒn
Số tiền bằng chữ: Chín triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Kế toán TSCĐ và đầu t dài hạn
Do yêu cầu của công tác sản xuất hiện nay đòi hỏi phải có nhiều máy móc thiết bị và các nhà xởng Để đảm bảo cho công tác sản xuất đợc liên tục cần có những TSCĐ có công nghệ hiện đại để phục vụ cho công tác sản xuất có hiệu quả Cùng với đó để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cũng không thể thiếu nhng yếu tố sau: t liệu lao động, đối tợng lao động và sức lao động mà TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài: trong một doanh nghiệp TSCĐ chiếm một vị trí quan trọng, nó góp phần để tăng năng suất lao động của doanh nghiệp nói riêng và xã hội nói chung, TSCĐ chiếm một tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ vốn hiện có của doanh nghiệp và rất ít biến động Với tính chất và đặc điểm của TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó chuyển dần vào giá thành sản phẩm hay chi phs sản xuất kinh doanh mọi hình thức khấu hao xuất phát từ những đặc điểm đó, kế toán TSCĐ phải có trách nhiệm tổ chức ghi chép phản ánh số hiện có tình hình tăng, giảm tính toán và phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ.
Do đặc thù của Nhà máy là sản xuất và kinh doanh nên TSCĐ của Công ty gồm có: máy móc, thiết bị, nhà cửa kiến trúc, phơng tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý… Đến do những đặc điểm trên đạt tới yêu cầu trong việc quản lý TSCĐ nên chú ý cả hai mặt, quản lý số lợng, đồng thời quản lý giá trị còn lại của TSCĐ, tính và trích khấu hao hàng tháng.
* Phơng pháp theo dõi quản lý TSCĐ
- Về máy móc thiết bị có kế toán TSCĐ phòng kỹ thuật và đơn vị sử dông.
- Về nhà cửa có kỹ thuật TSCĐ, phòng tổ chức hành chính, các đơn vị sử dụng và phòng kế toán vật t và phòng kỹ thuật cùng quản lý theo dõi Hàng tháng kế toán TSCĐ, trích khấu hao hàng năm, kiểm kê định kỳ toàn bộ vật t tài sản trong Nhà máy Qua đó để đánh giá theo dõi hiện trạng của từngTSCĐ, đồng thời phản ánh đợc ba chỉ tiêu nguyên giá TSCĐ, giá trị hao mòn,giá trị còn lại Ngoài ra còn phản ánh TSCĐ đi thuê ngoài đồng thời phân loạiTSCĐ theo phơng pháp quy định trong báo cáo kế toán Công ty đã theo dõi quản lý TSCĐ xem xét tình hình biến động tăng, giảm và khấu hao TSCĐ theo quy tr×nh sau:
H×nh 6: Qui tr×nh lu©n chuyÓn TSC§
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng §èi chiÕu
1 Kế toán ghi tăng TSCĐ Để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao, đòi hỏi doanh nghiệp phải mua sắm và thay thế thiết bị máy móc không còn phải tính tăng tác dụng, khi chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác đều phải lập biên bản giao nhận TSCĐ cho từng nội dung, chủ yếu nh: Nguyên giá giá trị hao mòn, giá trị còn lại Sau khi lập xong biên bản giao nhận TSCĐ nhà máy còn phải lập biên bản nghiệm thu kiểm nhận TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ đợc giao cho mỗi đối tợng một bản, còn một bản phòng kế toán giữ lại làm căn cứ hạch toán TSCĐ, theo dõi ghi chép diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng sau khi nhận TSCĐ đợc đăng ký.
VD: Biên bản giao nhận số 38 ngày 25/14/2006, Công ty nhận mua máy tiện T613 - giá cha thuế là 71.400.000đ (VAT: 10%) đã thanh toán bằng tiền mặt Chi phí lắp đặt chạy thử: 100.000đ, ta có biên bản giao nhận sau:
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Nam ã Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hợp đồng mua máy tiện T613
- Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1990 của hội đồng Nhà nớc và các văn bản hớng dẫn thi hành.
Chứng từ gốc: - Chứng từ tăng TSCĐ
Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Căn cứ vào công văn ngày 05/04/2006 của Chủ tịch - Tổng Giám đốc công ty.
Bên bán A: Công ty sản xuất kinh doanh vật t thiết bị công nghệ Địa chỉ: Hà Nội Đại diện B: Ông Nguyễn Văn Bính - Tổng giám đốc.
Hai bên thống nhất, thoả thuận nội dung hợp đồng: Điều 1: Nội dung công việc
Bên A bán cho bên B một máy tiện T613 Điều 2: Chất lợng và qui cách hàng hoá
Máy mới 100%. Điều 3: Phơng thức giao nhận
Bên A giao cho bên B máy tiện T613 tại kho bên B. Điều 4: Phơng thức thanh toán cho bên A
Bên B thanh toán ngay cho bên A bằng tiền mặt và thanh toán ngay. Điều 5: Hiệu lực hợp đồng
Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày 01/05/2006 đến hết ngày 31/12/2007. Hai bên sẽ tổ chức họp và lập biên bản thanh lý, hợp đồng này sau khi hết hiệu lực không quá 30 ngày Hợp đồng đợc lập thành hai bản, mỗi bên giữ một bản và có giá trị nh nhau. Đại diện bên A
(Ký, họ tên) Đại diện bên B
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Nam ã Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Sè: 38 biên bản giao nhận tài sản cố định
- Căn cứ vào Quyết định số 29 ngày 07/03/2006 của Tổng giám đốc Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất về việc giao nhận TSC§.
- Căn cứ vào Hoá đơn bán hàng số 04385 ngày 3/5/2006
Hôm nay, ngày 03/05/2006 tại Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất chúng tôi gồm:
1 Ông Nguyễn Hoài Nam - Nhân viên bán hàng: Đại diện bên bán
2 Ông Lê Thành Vinh - Trởng phòng kĩ thuật: Đại diện bên mua
3 Ông Hoàng Mạnh Hùng - Kế toán: Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận: Tại Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất
Tên, ký hiệu qui cách
TSCĐ Năm sản xuất Nớc sản xuÊt
TÝnh Giá mua CP vận chuyÓn chạy thử NG TSCĐ Máy tiện
Biên bản này đợc lập thành 2 bản và có giá trị nh nhau, mỗi bên giữ 1 bản, xác nhận của giám đốc.
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan kế toán lập thẻ TSCĐ theo từng đối tợng ghi thẻ.
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 03 tháng 05 năm 2006
Sè: 04385 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Việt Phơng Địa chỉ: Điện thoại:
Họ tên ngời mua hàng: Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thèng nhÊt Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh, Tân Mai, Hoàng Mai, Hà Nội Địa chỉ: 6622400 Số TK:
Hình thức thanh toán: bằng tiền mặt
Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mơi tám triệu sáu trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.
(Ký, đóng dấu,họ tên) Đơn vị : Công ty TNHH NN
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Thẻ tài sản cố định
Sè 12 Ngày 03/05/2006 Căn cứ vào biên bản giao nhận số 38 ngày 03/05/2006
Tên tài sản cố định: Máy tiện T613
Nớc sản xuất: Việt Nam
Bộ phận quản lý sử dụng: Bộ phận cơ khí
Năm đa vào sử dụng: 2006
Chứng từ Năm sử dụng Nguyên giá Giá trị còn lại Nguồn đầu
2 Kế toán ghi giảm TSCĐ
Khi TSCĐ trong doanh nghiệp không sử dụng nữa, doanh nghiệp có thể làm giảm TSCĐ theo nhiều cách nh: Thanh lý, nhợng bán, hay chuyển TSCĐ thành công cụ dụng cụ Công ty đều lập các chứng từ cần thiết nh: "Quyết định thanh lý TSCĐ; Biên bản thanh lý TSCĐ; Biên bản nhợng bán TSCĐ; Biên bản đánh giá lại TSCĐ".
TSCĐ thanh lý, nhợng bán là những TSCĐ không thể sử dụng đợc hoặc đã hết hạn sử dụng, hay không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất Những TSCĐ này do giám đốc công ty quyết định thanh lý, nhợng bán, lập biên bản thanh lý khi có kèm theo quyết định thanh lý Kế toán căn cứ vào đó lập thẻ TSCĐ giảm và xoá sổ TSCĐ đó trên sổ theo dõi TSCĐ tại đơn vị sử dụng. Biên bản thanh lý đợc lập ít nhất làm 2 liên:
+ Liên 1: Kế toán TSCĐ giữ
+ Liên 2: Lu lại nơi sử dụng.
VD: Ngày 20/05/2006, công ty quyết định thanh lý một máy mài phẳng CPC-20, TSCĐ này đã khấu hao hết Ta có biên bản thanh lý sau:
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Căn cứ vào quyết định số 18 ngày 20/05/2006 của Giám đốc công ty vê việc thanh lý TSCĐ.
I Ban thanh lý gồm: Ông Nguyễn Duy Đức - Giám đốc - Chủ tịch Hội đồng Ông Nguyễn Thành Vinh - Phó giám đốc - Phó chủ tịch Hội đồng Ông Nguyễn Mạnh Hùng - Phó giám đốc - Uỷ viên
II Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tên TSCĐ: Máy mài phẳng SPC-20
- Nớc sản xuất: Ba Lan
- Năm đa vào sử dụng: 1971
* Kết luận của Ban thanh lý
Biên bản thanh lý đợc lập xong vào 9h ngày 20/05/2006 Các thành viên nhất trí ký tên.
III Kết quả thanh lý TSCĐ
- Chi phí thanh lý: 500.000 (năm trăm nghìn đồng chẵn)
- Giá trị thu hồi: 6.300.000 (sáu triệu ba trăm nghìn đồng chẵn) Đã ghi giảm TSCĐ ngày 20/05/2006.
(Ký, họ tên) Kế toán trởng
* Tác dụng của biên bản thanh lý: Ghi giảm TSCĐ là bằng chứng cần thiết khi kiểm kê TSCĐ.
Sau khi lập biên bản thanh lý, căn cứ vào giá thanh lý lập phiếu thu tiền mặt và phiếu chi tiền và biên bản giao cho bên mua Phiếu thu lập thành 2 liên: 1 liên giao cho ngời mua nộp tiền, 1 liên dùng làm chứng từ để ghi sổ kế toán.
Công ty: TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất Địa chỉ:
Họ tên ngời nộp tiền: Lê Văn Huy Địa chỉ: Hà Nội
Lý do thu: Thu tiền thanh lý máy mài phẳng SPC20 đã khấu hao hết.
Bằng chữ: Sáu triệu ba trăm nghìn đồng chẵn
Căn cứ vào biên bản thanh lý ngày 20/5/2006 của Giám đốc về việc thanh lý TSC§
Tên, ký hiệu TSCĐ: Máy
Nớc sản xuất: Ba Lan
Bộ phận sử dụng: Phân xởng cơ khí
Chứng từ NG TSCĐ Giá trị hao mòn
SH NT NT Diễn giải NG Năm Giá trị hao mòn
Thanh lý máy mài phẳng SPC-20
Khi nhợng bán TSCĐ các thủ tục chứng từ cũng muốn giống nh là thanh lý TSC§.
3 Kế toán tổng hợp TSCĐ
- Đối với phần ghi tăng TSCĐ thì trong trờng hợp này sử dụng NKCT số
1 tức là nhật ký ghi có TK111.
- Đối với phần ghi giảm TSCĐ ghi giảm do thanh lý hoặc nhợng bán TSCĐ, kế toán sẽ ghi giảm TSCĐ ở sổ chi tiết TSCĐ (sổ theo dõi chi tiết TSCĐ ở phân xởng) đồng thời kế toán cũng ghi vào NKCT 9- Nhật ký theo dõi TSCĐ giảm trong tháng đó NKCT 9 ghi có TK211, 212, 213.
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các chứng từ ghi giảm TSCĐ, căn cứ vào các biên bản thanh lý, nhợng bán hoặc bàn giao cho nơi khác sử dụng.
- Phơng pháp ghi: Mỗi chứng từ đợc ghi một dòng trên NKCT 9, cụ thể và ngày của chứng từ Ghi có TK211, 212, 213 Nợ các TK phù hợp trên NKCT 9.
- Tác dụng: Theo dõi tình hình tài sản giảm trong công ty, tránh tình trạng làm mất tài sản, khai báo không đúng chứng từ TSCĐ.
Chứng từ Diễn giải Số ghi có TK211, nợ các TK
SH NT TK214 Céng cã TK211
BB 20/5 Thanh lý máy mài phẳng
4 Kế toán khấu hao TSCĐ
Trong quá trình đầu t và sử dụng, dới tác động của môi trờng tự nhiên và điều kiện làm việc TSCĐ bị hao mòn dần Để thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ bị hao mòn dần Để thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ ngời ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển dần giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trị sản phẩm làm ra.
Hiện nay, công ty áp dụng việc tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đ- ờng thẳng dựa trên thời gian sử dụng của TSCĐ phù hợp với quyết định số 166/199/QĐ-BC ngày 20/12/1999 Mức khấu hao TSCĐ đợc tính nh sau:
VD: Xe ô tô Kmax có nguyên giá là: 284.650.000đ, thời gian sử dụng
Doanh nghiệp: Công ty TNHH NN
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Toàn DN TK627- chi phí sản xuất TK641 chi phÝ bán hàng
TK142 chi phÝ trả trớc
TK335 chi phÝ phải trả
Nguyên giá Khấu hao PX (SP) PX
Ngày … Đến tháng … Đến năm 2006
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành
Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành sản xuất trong một thời kỳ nhất định.
Sản phẩm chủ yếu sản xuất tại Công ty là sản phẩm quạt điện, chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất ở Công ty là rất đa dạng, gồm nhiều loại chi phí khá nhau Việc tính giá thành sản phẩm phụ thuộc vào sản phẩm đã đợc nghiệm thu (sản phẩm đã đủ t cách chất lợng qui định) Sản phẩm đã đợc hoàn thành, việc tập hợp chi phí sẽ là căn cứ để tính giá thành sản phẩm hoàn thành. Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành theo sơ đồ sau:
Hình 7: Qui trình luân chuyển chứng từ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng §èi chiÕu Chi phí sản xuất hay việc tập hợp chi phí sản xuất có tầm quan trọng đối với quá trình sản xuất của Công ty, nhất là công ty đang thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh, lấy thu bù chi và có lãi Do vậy, Công ty từng bớc phân loại chi phí sản xuất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và quản lý của Công ty Theo quy định hiện nay, chi phí sản xuất gồm 3 khoản mục chi phí sau:
1 Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK621)
- Chi phí nguyên vật liệu bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, đợc xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm.
- Sử dụng TK621 “chi phí NVL” để hạch toán chi phí NVL TT: + Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí NVLTT vào giá thành sản phẩm.
+) Bên nợ: Tập hợp chi phí NVL TT +) Bên có:
- Phản ánh giá trị nguyên vật liệu không sử dụng kết nhập kho.
- Kết chuyển chi phí NVLTT vào giá thành.
TK 621 cuối kỳ không có số d.
Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 5
2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (TK 622)
- Chi phí nhân công trực tiếp là một bộ phận cấu thành nên giá thành sản phẩm Do việc quản lý và tính toán chí phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc quản lý tốt chi phí và giá thành sản phẩm.
- Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm nh: tiền lơng chính, lơng phụ và các khoản phụ cấp có tính chất lợng Ngoài ra, còn bao gồm các khoản đống góp cho các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Sử dụng TK 622 “chi phí NCTT” để hạch toán chi phí nhân công trùc tiÕp:
+ Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành sản phẩm.
+) Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
+) Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành.
TK 622 cuối kỳ không có số d.
Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 5
3 Kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí cần thiết còn lại sau chi phí NVTTT và chi phí NCTT Đây là chi phí phục vụ sản xuất và quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi phân xởng,bộ phận sản xuất của doanh nghiệp.
- Chi phí SXC bao gồm các chi phí sau:
+ Chi phí nhân viên quản lý phân xởng: lơng, phụ cấp , các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý phân xởng.
+ Chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho phân xởng.
+ Chi phí công cụ, dụng cụ dùng chung cho phân xởng.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất.
+ Chi phí SXC khác bằng tiền.
- Sử dụng TK 627 “ chi phí SXC” để hạch toán chi phí SXC:
+ Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí SXC vào giá thành sản phẩm.
+) Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
+) Bên có: Phản ánh các khoản giảm trừ chi phí SXC.
Kết chuyển chi phí SXC vào giá thành.
Kết chuyển chi phí SXC do hoạt động dới công suất thiết kế vào giá thành vốn hàng bán.
TK 627cuối kỳ không có số d.
+ TK 627 cã nh÷ng TK cÊp 2 sau:
- TK 627.1: “chi phí nhân viên PX”.
- TK 627.2: “chi phí vật liệu”.
- TK 627.3: “chi phí dụng cụ sản xuất”.
- TK 627.4: “chi phÝ khÊu hao TSC§”.
- TK 627.7: “chi phí dịch vụ mua ngoài”.
- TK 627.8: “chi phí bằng tiền khác”.
Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 5
4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất của Công ty:
Tại công ty công tác tổ chức hạch toán theo phơng thức kê khai thờng xuyên, cuối cùng các tài khoản chi phí này bao gồm phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sản xuất chung đợc hợp vào bên Nợ TK154.
- Sử dụng TK154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
+ Công dụng: TK này sử dụng để tổng hợp và xác định giá thành sản phẩm hoàn thành.
+) Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh
+) Bên Có: - Phản ánh giá trị phế liệu thu hồi trong sản xuất
- Phản ánh giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa đợc
- Phản ánh giá thành sản phẩm, dịch vụ hoàn thành. + D Nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối tháng.
Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 5
5 Đánh giá sản phẩm dở dang:
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm cha kết thúc giai đoạn chế biến, còn đang nằm trong quá trình sản xuất Để có thể tính đợc giá thành sản phẩm, doanh nghiệp cần tiến hành kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.
Trong quá trình sản xuất tại doanh nghiệp trong tháng 5 năm 2006, mọi sản phẩm quạt điện hoàn thành, sau đó tính giá thành sản phẩm.
UBND thành phố Hà Nội
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo phân xởng
TT Các TK ghi Có
Các TK phản ánh ở các nhật ký Cộng CP thùc tÕ trong tháng
Các tài khoản ghi nợ
Các TK phản ánh ở các NK khác
Céng chi phÝ thùc tÕ trong tháng
NK1 NK2 NK5 NK8 NK 10
- TK 241.3: Sửa chữa lớn TSCĐ -
CP dụng cụ đồ dùng -
CP dịch vụ mua ngoài 40.783.656 40.783.656
CP nhân viên quản lý 349.647.63
CP vật liệu quản lý 1.705.915 1.705.915
CP đồ dùng văn phòng -
Thuế phí và lệ phí 4.182.976
CP dịch vụ mua ngoài 49.461.546 8.760.000 9.292.232
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) Đã ghi sổ cái ngày tháng 05/2006.
UBND Thành Phố Hà Nội.
Công ty TNHH NN một thành viên điện cơ Thống Nhất
Nhật ký chứng từ 7 Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
Các TK phản ánh ở cácNK khác
Céng chi phÝ phát sinh
UBND Thành Phố Hà Nội.
Công ty TNHH NN một thành viên điện cơ Thống Nhất
6 Phơng pháp tính giá thành sản phẩm:
*) Phơng pháp kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Trong tháng 05/2006 Công ty sản xuất không có sản phẩm dở dang nên ta không cần định giá sản phẩm dở dang.
*) Tính giá thành sản phẩm:
Tại Công ty tính giá thành theo phơng pháp giản đơn.
Do tháng 05/2006 Công ty chỉ sản xuất theo đơn đặt hàng quạt đứng nên CP đợc tập hợp cho đơn đặt hàng này nh sau:
Do vậy, ta có tổng chi phí của đơn hàng này là: 12.748.962.414
- CP SXKD dở dang đầu kỳ: 30.826.516.190
- CP SXKD dở dang cuối kỳ: 28.949.451.775
Bảng tổng hợp giá thành thực tế sản phẩm
Tháng 05/2006 Tên sản phẩm: Quạt đứng
(Đơn vị tính: đồng) Số lợng: 30 000 cái.
Nhận xét và kiến nghị về công tác hạch toán của công ty
Một số u nhợc điểm trong công tác hạch toán kế toán nói chung
- Hình thức ghi sổ Nhật ký - chứng từ có u điểm là đảm bảo tính chuyên môn hoá cao việc thực hiện ghi sổ và phân công lao động kế toán Mẫu sổ in sẵn đợc ban hành thống nhất, có quan hệ đối ứng và khả năng đối chiếu kiểm tra cao, đảm bảo việc cung cấp thôngtin kịp thời.
- Song hạn chế lớn nhất của hình thức ghi sổ này là sự phức tạp về kết cấu, đa dạng về số lợng và loại Điều đó lại đối lập với các phơng pháp hạch toán giản đơn, gọn nhẹ mà kế toán Công ty sử dụng Mặt khác, hình thức ghi sổ này gây khó khăn trong vận dụng phơng tiện máy tính Thực tế, Côngty đã mua một phần mềm kế toán riêng song sau hơn 2 năm sử dụng, đến nay phần mềm này không mang lại hiệu quả Các kế toán của Công ty phải tự xây dựng hệ thống sổ kế toán máy bằng các chơng trình phổ thông nh Word, Excel theo trình độ vi tính còn hạn chế của mình Mặt khác, hình thức ghi sổ này đòi hỏi trình độ kế toán cao, đồng đều đội ngũ kế toán của Công ty có sự chênh lệch về năng lực giữa phòng tài vụ và các kho, phân xởng.
- Hệ thống tài khoản: Công ty hầu nh không sử dụng các tài khoản dự phòng (chỉ sử dụng TK 139: Dự phòng Nợ phải thu khó đòi) Ngoài ra, các TK
142, TK 242, TK 335 cũng không hoặc ít đợc sử dụng bởi Công ty không phân bổ và không trích trớc một số loại chi phí cần thiết.
- Báo cáo tài chính và báo cáo quản trị của Công ty đợc lập đầy đủ về số lợng Song , riêng Thuyết minh báo cáo tài chính cha thể hiện hết các thông tin Báo cáo tài chính đợc Công ty trình bày theo mẫu cũ inh trong quyết định167/2000.Q§ - BTC.
Kiến nghị
Căn cứ vào chế độ chuẩn mực kế toán hiệnhành và tình hình sản xuất thực tế tại Công ty, em xin đa ra một số giải pháp sau đây:
- Hình thức ghi sổ Nhật ký - chứng từ có nhiều u điểm song cũng có nh- ợc điểm Hạn chế lớn nhất là những khó khăn khi áp dụng phơng tiện máy tính vào hình thức này Trongkhi việc vi tính hoá công tá nói riêng và mọi công tác khác nói chung đang đợc khuyến khích bởi những lợi ích mà nó mang lại thì nên chăng Công ty có kế hoạch thay đổi hình thức ghi sổ trong thời gian tới Theo em, Công ty có thể chuyển sang hình thức Nhật ký chung - hiện đang đợc sử dụng rộng rãi bởi khả năng phù hợp với mọi loại hình sản xuất kinh doanh và ứng dụng phần mềm kế toán dễ dàng.
- Hiện nay, Bộ Tài Chính đã ban hành mẫu Báo cáo tài chính mới nhất theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Công ty nên tiến hành thay đổi theo mẫu này.
Tìm hiểu các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện Cơ Thống Nhất giúp em thấy đợc những yêu cầu mà một doanh nghiệp phải có nếu tồn tại và làm ăn có lãi trong điều kiện thị trờng cạnh tranh khốc liệt Để đạt kết quả cao, tăng trởng liên tục doanh nghiệp phải làm tốt không chỉ một mà rất nhiều mặt Bộ máy quản lý phải thống nhất hớng kinh doanh; hệ thống sản xuất phải khép kín, chủ động. Chuyên môn hoá phải đợc tiến hành ở mọi khâu: tìm hiểu thị trờng; xây dựng kế hoạch; nghiên cứu hoàn thiện sản phẩm; vận hành trang thiết bị; sử dụng vật t lao động; kiểm tra chất lợng; tiêu thụ sản phẩm; tổ chức hạch toán, song vẫn phải có mối quan hệ hữu cơ để đảm bảo đúng hớng chỉ đạo chung.
Nghiên cứu về bộ máy kế toán và các phần hành kế toán chủ yếu trong Công ty, em biết đợc rõ hơn vông tác hạch toán ở doanh nghiệp Thực tế luôn đa dạng và khó khăn hơn sách vở, dễ bị nhầm lẫn , thiếu sót nhng lại rất đề cao tính chuẩn xác, theo sát chế độ qui định để cho ra những báo cáo phân tích đúng đắn Nếu công tác kế toán làm sai thì mọi công tác khác của hoạt động sản xuất kinh doanh ở hiện tại và tơng lai sẽ bị đánh giá sai và chênh lệch nhau ngay từ khâu định hớng.
Phần cuối báo cáo, em đã mạnh dạn đa ra một số nhận xét và kiến nghị. Song do nhận thức và trình độ của một học sinh trung cấp còn có hạn chế nên những ý kiến của em không tránh khỏi thiếu sót và mang tính lý thuyết Em rất mong các thầy cô, các cô chú kế toán chỉ bảo em thêm.
Cuối cùng em xin một lần nữa cám ơn cô giáo Trịnh Thị Thu Nguyệt các cán bộ phòng Tài vụ và những phòng ban khác trong Công ty đã tận tình hớng dẫn, giúp đỡ em trong suốt thời gian qua.
Lê Kim Anh môc lôc
Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống Nhất 2
I Đặc điểm tình hình, vị trí, nhiệm vụ của doanh nghiệp 2
1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 2
2 Vị trí kinh tế của Công ty trong nền kinh tế và qui mô sản xuất củaCông ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất 4
3 Số lợng và chất lợng lao động hiện có của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất 4
4 Những máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho quá trình công nghệ sản xuÊt chÝnh 6
5 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất 6
II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất 7
1 Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất 7
1.1 Nhiệm vụ của các phân xởng chính 8
1.2 Các phân xởng sản xuất phụ 9
2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty
TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất 10
2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 10
2.2 Quy trình hạch toán chung của Công ty 12
3 Hình thức hạch toán áp dụng tại Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Điện cơ Thống nhất 13
III Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hởng tới tình hình sản xuất kinh doanh và hạch toán của công ty trong thời kỳ hiện nay 14
Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty 15
I Kế toán lao động tiền lơng 15
1 Tiền lơng theo thời gian 17
1.2 Bảng thanh toán lơng phòng Tài vụ 18
2 Trả lơng theo sản phẩm: 23
2.2 Bảng thanh toán lơng phân xởng lắp ráp - tổ tẩm sấy (bảng 6) 23
3 Bảng tổng hợp thanh toán lơng (Bảng 8) 29
4 Bảng phân bổ tiền lơng (bảng 9) 29
II Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ 33
1 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ 34
2 Kế toán nhập xuất vật liệu - CCDC 35
2.1 Kế toán nhập vật liệu - CCDC 35
2.2 Kế toán xuất vật liệu - CCDC 39
III Kế toán TSCĐ và đầu t dài hạn: 48
1 Kế toán ghi tăng TSCĐ 50
