Thông tin tài liệu
TRUONG DAI HQC KINH TE QUOC DAN es Dents ——— Nguyễn Thu Huyền QUAN LY THU THUE THU NHAP DOA! GHIEP TAI CHI CUC THUE HUYEN LAM THAO, TINH PHU THO 2018 | PDF | 121 Pages buihuuhanh@gmail.com LUAN VAN THAC SI QUAN TRI KINH DOANH HA NOI- 2018 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TÁT DANH MUC SO DO VA BANG BIEU TOM TAT KET QUA NGHIEN CUU LUAN V CHUONG ĐOANH 1.1, I: CO SO LY LUAN VE QUAN re LY THU THUE THU NHAP NGHIỆP Khai quat vé thué thu nhập doanh nghiệp: 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhap doanh nghiệp: 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp: § 1.1.3 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.2 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.2.2 Đặc điểm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp: « 13 "- 14 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế: 15 1.2.4 Quy trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 2Ö 1.2.5 Các tiêu đánh giá quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp: 30 1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến quản 1.3.1 Nhân tố khách quan: 1.3.2 Nhân tổ chủ quan: lý thu thuế thu nhập doanh nghiệt 32 Error! Bookmark not defined CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUAN LY THU THUE THU NHAP DOANE NGHIỆP TAI CHI CUC THUE HUYEN LAM THAO, TINH PHÚ THỌ 37 2.1 Khái quát cục thuế huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ: 39 2.1.1 Quá trình phát triển cục thuế huyện Lâm Thao: 2.1.2 Cơ cấu tổ chức cục thuế huyện Lâm Thao: oon 2.1.3 Khái quát kết hoạt động cục thuế huyện Lâm Thao: 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tai chi cục thuế huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ: 39 41 2.2.1 Thực trạng doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Lâm Thao:43 2.2.2 Thực trạng thu thuế cục thuế huyện Lâm Thao: 46 2.2.3 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế huyện Lâm Thao: — seo, 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanhh nghiệp cục thuế huyện Lâm Thao: 72 2.3.1 Kết đạt được: 2.3.2 Hạn chế: 74 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 76 CHUONG III: GIA PHAP TANG CƯỜNG QUAN LÝ THU THUE THU NHAP DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN LÂM THAO, TINH PHU THO 81 3.1 Định hướng hoạt động cục thuế huyện Lâm Thao: 81 3.1.1 Định hướng chung: 81 3.1.2 Định hướng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp: 81 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế huyện Lâm Thao: 222222222222222202212 sec.) 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: 3.2.2 Quản lý mã số thuế kê khai thuế: 82 84 3.2.4 Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 90 3.2.5 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực: 92 3.2.3 Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp: - - Bổ 3.2.6 Phối hợp hoạt động với quan nhà nước quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 3.3 Kiến nghị quan khác: KẾT LUẬN ĐANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i 97 99 DANH MUC CSDL HTX KBNN NHTM NSNN TNCT TNDN UBND CHU VIET TAT : Cơ sở liệu : Hợp tác xã :Kho Bac Nhà nước 'Ngân hàng thương mại :Ngân sách Nhà nước +Thu nhập chịu thuế rThu nhập doanh nghiệp : Uỷ ban nhân dân DANH MỤC SƠ ĐÔ VÀ BẰNG BIÊU Bảng 2.1 Kết thu ngân sách nhà nước cục thuế huyện Lâm Thao giai đoạn 2012 - 2017 Đơn vị: Triệu đồng Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp tổ chức kinh doanh thuộc phạm vi quản lý cục thuế huyện Lâm Thao giai đoạn 2012 - 2017 Bang 2.3 Số lượng doanh nghiệp phân theo lĩnh vực sản xuất giai đoạn 2012- 2016 Bảng 2.4 Kết thu số loại thuế cục thuế huyện Lâm Thao Bảng 2.5 Số lượng hỗ sơ khai thuế giai đoạn 2012 - 2017 Đơn vị: hồ sơ Bảng 2.6 Một số tiêu“đánh giá quản lý kê khai thuế giai đoạn 2012 - 2017 Bảng 2.7 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2012 - 2017 Bảng 28 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2012 - 2017 Don vi: Triệu đồng, Bảng 2.9 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế giai đoạn 2012 - 2017 Bảng 2.10 Số doanh nghiệp kiểm tra trụ sở giai đoạn 2012 - 2017 Bảng 2.11 Một số tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2012 - 2017 Bảng 2.12 Quy mô nợ thuế giai đoạn 2012 - 2017 Bảng 2.13 Nợ thuế phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2012 - 2017 Bảng 2.14 Tình hình nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế huyện Lâm Thao giai đoạn 2012 - 2017 Đơn vị: Triệu đồng Bảng 2.15 Số lượng định cường chế thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành giai đoạn 2012 - 2017 Biểu2.1 Kết thu ngân sách nhà nước cục thuế huyện Lâm Thao giai đoạn 2012 - 2017 Đơn vị: Triệu đồng Biểu 2.2 Tốc độ tăng trưởng số lượng doanh nghiệp đăng ký thuế giai đoạn 2012 - 2017 Đơn vị:% Biểu 2.3 Tốc độ tăng trưởng số doanh nghiệp giải thê bỏ trốn giai đoạn 2012 - 2017 Don vi:% Biéu 2.4 Téc dé tng trudng quy mé thué thu nhap doanh nghiệp Đơn vị % Biéu 2.5 Toc dé tang trudng sé thué thiéu Don vi:% Biểu 2.6 Tốc độ tăng trưởng số thuế truy thu Don vi:% Biểu 2.7 Tốc độ tăng trưởng quy mô nợ thuế Đơn vị:% Sơ đỗ 1.1 Quy trình quản lý đăng ký - cấp mã số thuế Sơ đồ 1.2 Quy trình nộp xử lý hỗ sơ khai thuế Sơ: đồ 1.3 Quy trình quản lý nợ thuế Sơ đồ 2.1 Bộ máy tô chức cục thuế huyện Lâm Thao MỞ ĐẦU _ Tính cấp thiết đề tài: Trong trình phát triển quốc gia, hệ thống thuế ln ln đóng vai trị tảng định hoạt động Nhà nước Tại nước phát triển Việt Nam, thuế nguồn thu quan trọng nhằm đảm bảo nhiệm vụ để thực kế hoạch phát triển kinh tế xã hội, đồng thời công cụ kinh tế vĩ mô quan trọng điều tiết thị trường kinh tế Trong bối cảnh hội nhập kinh tế giới hợp tác phân công lao động quốc tế diễn mạnh mẽ, thuế đóng vai trị quan trọng tương quan lợi ích quốc gia, đặc biệt nhằm bảo hộ sản xuất kinh doanh nội địa Như vậy, tất loại thuế nói chung, quản lý thu thuế hồn tồn quan trọng, không nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách ma cịn nhằm mục tiêu ổn định tình hình đất nước, nhiệm vụ trọng tâm cấp bách quốc gia “Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng cấu nguồn thu Ngân sách Nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, tô chức theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Nhà nước quy định tiết cụ thể đối tượng chịu thuế, cách tính thuế mức thuế suất với đối tượng đánh thuế: nhằm đảm bảo tính cơng không làm triệt tiêu động lực sản xuất kinh doanh Trước bối cảnh gia nhập hiệp định thương mại tự hội nhập kinh tế toàn cầu với việc đỡ bỏ hàng rào thuế quan hạn ngạch bảo hộ, loại thuế nội địa có thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò trụ cột cấu nguồn thu đất nước Cơ chế thị trường mở rộng ngày hoàn thiện làm cho số lượng doanh nghiệp nước nước gia tăng mạnh mẽ với đa dạng hoá ngành nghề sản xuất kinh doanh khiến cho công tác quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn hành vi gian lận thuế, trốn thuế, tránh thuế, chuyển thuế ngày tỉnh vi phức tạp sở vật chất trình độ cán quan lý thuế chưa có phát triển tương xứng Như tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn toàn cần thiết Mặc dù chiếm tỷ trọng nhỏ (5%) tổng nguồn thu từ khu vực doanh nghiệp cục thuế huyện Lâm Thao giai đoạn năm trở lại đây, quy mô thu thuế thu nhập doanh nghiệp có tăng trưởng định đồng thời đặt vấn đề cho cục công tác quản lý thu thuế số lượng doanh nghiệp thay đổi nhiều qua năm Đặc biệt, so với loại thuế gián thu, quản lý: thu thuế trực thu, có thuế thu nhập doanh nghiệp khó khăn phức tạp nhiều, điều đặt vấn đề cấp thiết cho cục thuế huyện Lâm Thao thời gian tới cằn hoàn thiện kiểm soát chặt chẽ hoạt động quản lý thu thúế thu nhập doanh nghiệp bối cảnh tình trạng chậm nộp tiền thuế chưa cải thiện quy mơ nợ thuế cịn lớn Vì em chọn đề tài: “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ” làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu ~ Trình bày hệ thống sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc điểm nhất: chất, vai trị, nội dung quy trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp ~ Làm rõ nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm nhân tố chủ quan nhân tố khách quan ~ Trình bày thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế huyện Lâm Thao hai mặt bản: quy trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp (quản lý đăng ký thuế, khai thuế, quản lý cưỡng chế nợ thuế) nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp (lập dự toán thu thuế, thực dự toán kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp), điểm mạnh, điểm hạn-chế 'và nguyên-nhân hạn chế ~_ Đề xuất giải-pháp nhằm khắc phục-hạn chế, tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế huyện Lâm Thao tỉnh Phú Thọ kiến nghị với quan nhà nước cấp Đối tượng phạm vi nghiên cứu ~ Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế huyện Lâm Thao ~ Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Tại chi cục thuế địa bàn huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Tho + Về thời gian: Luận văn trình bày vấn đề nghiên cứu khoảng thời gian từ 2012 ~ 2016 Tổng quan đề tài nghiên cứu: Trên phương diện lý thuyết, luận văn tác giả Trần Văn Khoa (2016) trình bày nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp chưa đề cập đến nội dung quản lý thu thuế Luận văn tác giả Nguyễn Thị Hoài “Thu (2015) Chu Tiến Mạnh (2016) ưu điểm so với tác giá Trần Văn Khoa trình vày nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, luận văn chưa có phân định rõ ràng nội dung quy trình quản lý thu thuế TNDN, đồng thời chưa trình bày tiêu đánh giá quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Tì “Trên phương diện phân tích thực trang, luận văn tác giả Chu Tiến Mạnh 'Văn Khoa phân tích tiết kết thu thuế TNDN, hoạt động quản lý đăng ký mã số thuế, kê khai thuế, kiểm tra thuế song chưa có tiết hoạt động quản lý nợ thuế, đặc biệt tác giả chưa có phân tích sâu tỉnh hình nợ thuế “TNDN, cụ thể tương quan nợ thuế TNDN tơng số nợ thuế nói chung, số nợ thu hàng năm tình hình cưỡng chế nợ thuế quan thuế, số định cưỡng chế nợ ban hành 'Về giải pháp đề xuất, luận văn chưa làm rõ điểm quản lý thu hồi nợ thuế cải cách - đại hoá ngành thuế, quan thuế cần coi người nộp thuế người đồng hành quản lý thu thuế, từ bước nâng, cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu: doanh nghiệp Chỉ cục thuế cần thường xuyên tiến hành kiểm tra nội thực quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế người nộp thuế, hạn chế tình trạng vi phạm quy định pháp luật thuế từ cán làm công tác kiểm tra thuế Đối với kiểm tra trụ sở người nộp thuế, phân tích trên, tỷ lệ ệp kiểm tra sở hoạt động thấp Trong thời gian tới cục thuế cần có kế hoạch cụ thể kiểm tra trụ sở người nộp thuế, phấn đấu giai đoạn 2018 ~ 2020, tỷ lệ doanh nghiệp qua kiểm tra địa điểm kinh doanh đạt mức tối thiêu Tổng cục thuế đưa 18,5%, giai đoạn năm tới 2019 ~ 2021, tỷ lệ doanh nghiệp qua kiểm tra trụ sở đạt mức 22% Theo đó, cơng tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế cần lên kế hoạch rõ ràng, tiết từ số lượng doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp, hình thức thời gian kiểm tra, tránh tình trạng kiểm tra nhiều chất lượng kiểm tra không cao Chỉ cục thuế cần tập trung công tác kiểm tra vào doanh nghiệp hoạt động kinh doanh da lĩnh vực, xây dựng bản, doanh nghiệp ngoại tỉnh, thương mại điện tử trọng kiêm tra hố đơn, chứng từ đầu vào, khoản mục dễ dàng có gian lận khấu hao tài sản cố định Quyết định kiểm tra cần có lý rõ ràng, xác đáng, kế hoạch kiểm tra cần tiết cụ thể, từ cơng tác kiểm tra tiến hành thời hạn đề nộp thị tránh kéo dài làm ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh người Các hoạt động sau kiểm tra kết luận kiểm tra, hình thức xử phạt, biên xử phạt người nộp thuế cần lập gửi tới người nộp thuế thời hạn quy định để người nộp thuế hồn thành thời hạn nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Chi cục thuế cần tích cực nhắc nhở, đơn đốc doanh nghiệp nộp số thuế truy thu sau kiểm tra vào Ngân sách Nhà nước, áp dụng tổng hợp biện pháp nhằm tập trung đủ số thu, đặt thời hạn cụ thể cho đơn vị thiếu thuế thu nhập doanh nghiệp, kiên xử lý dứt điểm doanh nghiệp, sở kinh doanh chây ỳ, cố tình khơng chịu nộp số tiền thuế cịn thiếu sau kiểm tra, đảm bảo pháp luật thực nghiêm minh 87 Về kiểm tra trụ sở quan thuế, cục thuế cần tô chức hội nghị diễn đàn nhằm giải vấn để tồn đọng quản lý kiểm tra thuế như: Kiểm tra hồ sơ khai thuế, kịp thời phát gian lận khai thuế Đội Kiểm tra -Quản lý nợ cần tăng cường vẻ nhân sự, hoàn thiện nghiệp vụ, nâng cao hiệu kiểm tra bước đầu hồ sơ khai thuế, Từ tạo điều kiện thuận lợi việc phân loại doanh nghiệp, lên kế hoạch bỗ sung hồ sơ kiểm tra, nâng cao tỷ lệ kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Đội Kiểm tra - Quản lý nợ cần cụ thể tiết hố phân cơng cán theo dõi thông tin hàng năm doanh nghiệp Theo đó, cán Đội kiểm tra - Quản lý nợ cần thường xuyên theo đối, giám sát khoản mụcquan trọng báo cáo tài doanh nghiệp thu nhập tính thuế thu nhập khác, vào nguyên tắc ghi nhận doanh thu, sổ nhật ký, so sánh với doanh nghiệp có quy mô tương đương củng ngành để kịp thời phát gian phí, đối chiếu báo cáo kết kinh doanh lân số liệu Đồng thời cần kiểm soát chặt chẽ hoá đơn, chứng từ đầu vào, đầu doanh nghiệp, vào số sách kế toán người mua hàng nhà cung cấp, từ nhanh chóng phát ngăn chặn tình trạng hố đơn giả, hố đơn khống nhằm giảm số thuế thực tế phải nộp Đối với nhóm doanh nghiệp có tình hình sản xuất kinh doanh phức tạp doanh nghiệp bán hàng đa cẻ thương mại điện tử, kinh doanh đa lĩnh vực đa ngành nghẺ, cán thị cần rà soát kỳ điều kiện phí trừ tránh tình trạng doanh nghiệp khống phí nhằm giảm thu nhập tính thuế Đối với doanh nghiệp xây dựng bản, Đội Kiểm tra - Quản lý nợ cần có kế hoạch theo dõi định kỳ q trình tập hợp phi xây dựng bản, giám sát thời gian, tiến độ thỉ công nghiệm thu công trình.Kiểm tra cần tập trung vào doanh nghiệp có số lỗ liên tục nhiều năm, doanh thu phí thay đổi thường Ngồi ra, q trình kiểm tra, tra thuế đơn vị, bên cạnh việc kiểm tra phát xử lý vi phạm việc kê khai nộp thuế, cán tra, kiểm tra thuế cần thường xuyên tuyên truyền, phổ biến sách thuế đến doanh nghiệp, tăng cường đôn đốc doanh nghiệp thực nộp khoản 88 nợ đọng vào NSNN, bao gồm nợ đọng qua công tác tra kiểm tra nợ phát sinh qua kê khai Bên cạnh biện pháp tăng cường hoạt động kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp, Đội Kiểm tra ~ Quản lý nợ cần phối hợp với phận ấn chỉ, thường xuyên hình sử dụng hố đơn doanh nghiệp từ phát gian lân, sai phạm bước đầu doanh nghiệp để có biện pháp áp dụng phù hợp, tránh làm thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp, tránh tình trạng nợ khó thu kéo dài Bên cạnh giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra vé nghĩa vụ doanh nghiệp với ngân sách quốc gia, cục thuế huyện Lâm Thao cân trọng vào khâu quản lý nội bộ, đặc biệt hoạt động kiêm tra giám sát nội cần tiến hành thường xuyên có hệ thống Hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội vừa đảm bảo tính cơng khai, minh bạch thực thi pháp luật thuế, đồng thời phát nhanh chóng sai phạm cán thuế gây có điều chỉnh kịp thời Có thể nói, kiểm tra nội yếu tố tảng đảm bảo cho hoạt động quản lý thu thuế diễn thông suốt nhịp nhàng, Đối với doanh nghiệp có đấu hiệu vi phạm có ý định bỏ địa điểm kinh doanh nhằm trồn tránh nghĩa vụ thuế, có biện pháp nhằm kiểm sốt chặt chẽ va rn đe mạnh thơng báo cơng khai vẻ tình hình doanh nghiệp ý thức tn thủ thuế cịn phương tiện thơng tin đại chúng , cổng thông tin điện tử cơng khai, từ tạo nếp ý thức cho doanh nghiệp, tuân thủ thuế có nghĩa xây dựng bảo vệ thương hiệu thị trường Đối với trường hợp phát trốn thuế, gian lân thuế, thông qua kiểm tra, Đội Kiểm tra cần có báo cáo kịp thời với cục trưởng cục thuế, cục thuế: cần phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bản, quan quản lý thuế cấp trên, quan công an kiểm sát nhằm diễu tra rõ ràng xử lý kịp thời trường hợp vi phạm gây hậu nghiêm trọng, truy thu đủ số thuế thiếu, đảm bảo pháp luật thực cách nghiêm minh công 89 3.2.4 Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp: “Trong giai đoạn tới, để tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp, cục thuế huyện Lâm Thao cần ý sau Chỉ cục cần xây dựng chiến lược quản lý: thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp với mục tiêu cụ thể, rõ ràng Theo đó, cục thuế huyện Lâm Thao cần bám sát theo văn đạo từ quan quản lý thuế cấp trên, tiến hành xây dựng giao tiêu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tới cán cụ thể, đồng thời tiến hành chế độ theo dõi báo cáo theo tháng theo quý nhằm đảm bảo tiến độ thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Bên cạnh phân tiêu nợ cho cán thuế, cục thuế huyện Lâm Thao cần xây dựng kế hoạch thu nợ kèm với thời hạn định cụ thể, từ tăng hiệu cho cơng tác thu nợ Ngồi ra, cục thuế nên đề sách khen thưởng rõ ràng cán hoàn thành nhiệm vụ nhằm nâng cao ý thức, tình thần trách nhiệm cán hoạt động thu hồi nợ thuế Chỉ cục thuế huyện Lâm Thao cằn hồn thiện cơng tác phân loại nợ Theo đó, cần trọng quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua phân loại nợ, khắc phục tình trạng phân loại nợ châm giai đoạn vừa qua Sau tiến hành phân loại nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp, Đội Kiểm tra - Quản lý nợ cần xây dựng phương án thu nợ cụ thể loại nợ, trao đổi, đề xuất ý kiến với cục trưởng nhằm tìm phương án tối ưu Bên cạnh đó, cục thuế cần giao nhiệm vụ cụ thê cho Đội Kiểm tra - Quan ly ng việc đánh giá thường xuyên tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nguyên nhân gây tình trạng nợ thuế để từ có biện pháp thu nợ phù hợp.Phân loại doanh nghiệp, tiến hành chấm điểm thường xun để có kết luận xác tình trạng doanh nghiệp điều hoàn toàn cần thiết Đội Nghiệp vụ - tuyên truyền - Kê khai - Kế toán thuế Tin học cần có phối hợp định với Đội kiểm tra hoạt động theo dõi đánh giá 90 tình trạng doanh nghiệp Theo đó, phân nhận xử lý tờ khai định kỳ theo dõi lập danh sách người nộp thuế châm nộp tờ khai phân theo tiêu chí: chậm nộp tờ khai khơng 90 ngày; 90 ngày không nộp tờ khai, sau kết hợp với Đội 'Kiểm tra - Quản lý nợ tiền hành đơn đóc, lập biên định xử phạt theo quy định pháp luật Về biện pháp nhằm tăng cường thu hồi nợ, cục thuế cần tập trung nhiều vào biện pháp nhằm nâng cao ý thức doanh nghiệp tuân thủ thuế Cụ thể, cục thuế cần kiên công khai doanh nghiệp thường xuyên có nợ đọng kéo dài, sở kinh doanh chây ÿ tiền thu, từ ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp tới đối tác ngân hàng, nhà thầu để doanh nghiệp có ý thức thực nghĩa vụ vẻ thuế Bên cạnh đó, ngồi biện pháp gọi điện thoại nhắc nhở hay mời doanh nghiệp đến trụ sở quan thuế, cục thuế tiền hành cho Đội Kiểm tra - Quán lý nợ đến đôn đốc thu nợ thuế trực tiếp địa điểm kinh doanh doanh nghiệp, từ nắm rõ tình hình cụ thể đề có áp dụng biện pháp có hiệu cao Trong trường hợp cụ thể, Đội Kiểm tra - Quản lý nợ đề xuất với cục trưởng thành lập đoàn hỗ trợ thu nợ trực tiếp nhằm tăng cường thu hồi nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp vé ác biện pháp cường chế thi hành định hành thuế, cục thuế huyện Lâm Thao cần linh hoạt sử dụng biện pháp nhằm cưỡng chế thu hồi nợ Chỉ cục cần có hợp tác chặt chẽ với nhánh ngân hàng địa bản, không để tiến hành trích tiền tir tai khoản mà theo đối sát hoạt động toán thường xuyên doanh nghiệp Đối với biện pháp thơng báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng, biện pháp ảnh hưởng lớn tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nên cần có cân nhắc kỹ lưỡng định Ngồi ra, để tăng hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp, cục thuế huyện Lâm Thao cần phối hợp hoạt động với cơ_ quan quản lý khác, nhằm đảm bảo hoạt động cường chế nợ thuế từ doanh nghiệp thực nghiêm minh, thông suốt đồng Đối với cán thuế trực tiếp thu nợ, bên cạnh kiên quyết, dứt khốt thực thi cơng vụ, cần có ứng xử khéo léo, tỉnh tế Ngành thuế bước đổi mới, coi người nộp thuế, có doanh nghiệp bạn đồng hành, từ lắng nghe, chia sẻ tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp Bài học kinh nghiệm từ quản lý_ nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội, cán thuế cần lắng nghe ý kiến phản hồi từ phía doanh nghiệp, hướng dẫn doanh nghiệp lập hồ sơ xóa nợ, hỗ sơ khơng tính tiền chậm nộp, hỗ sơ nộp dần có bảo lãnh theo quy định theo chế, sách Nhà nước, đồng thời xem xét kiến nghị quan cấp vào tình hình thực tế để tháo gỡ cho doanh nghiệp Sự đồng hành giải khó khăn thu hồi nợ thuế quan thuế doanh nghiệp giúp quan thuế cập nhật diễn biến thực tế trình hoạt động, từ có xác đáng kiến nghị Tổng cục thuế Bộ tài ban hành sách thuế, đồng thời góp phần nâng cao ý thức doanh nghiệp việc chấp hành pháp luật thuế Chỉ cục cần trọng công tác lập kế hoạch dự báo nợ thuế thu nhập doanh nghiệp định kỳ Hoạt động dự báo phục vụ lớn cho quan lý nợ dự báo giúp cho cục thuế hoàn toàn chủ động quản lý nợ, phân loại nợ, theo đõi, đôn đốc đưa biện pháp thu hồi nợ cho phù hợp Hiện nay, dự toán thuế thu nhập doanh nghiệp dự báo nợ thuế hai hoạt động thiếu yếu cục thuế huyện Lâm Thao Trong thời gian tới, cục cần có phân công tỉnh thần tâm thực nhằm tăng cường quản lý thu thuế: thu nhập doanh nghiệp 3.2.5 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực: 'Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực khâu đột phá thực nhiệm vụ ngành thuế nói chung, nhân lực có chất lượng cao tảng vững cho quản lý thu thuế nói chung, có thuế thu nhập doanh nghiệp Trong thời gian tới, để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, cục thuế huyện Lâm Thao cần tập trung ý điểm sau: th Để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức , cục thuế cần thường xuyên tô chức buồi toạ đàm, tập huấn cho cán nhằm phát khắc phục kịp thời thiếu sót q trình thực nhiệm vụ, có nhiệm vụ quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Đặc biệt, có thay đổi thường xuyên pháp luật sách thuế, cục thuế cần có chủ động việc tơ chức tập huấn, đào tạo nhằm cập nhật quy định Chỉ cục thuế cử cán theo học lớp đào tạo nghiệp vụ kế toán, nghiệp vụ thuế, kiểm tra nhằm phục vụ cho công tác quản lý thu thuế Bên cạnh đó, dé tạo khơng khí học tập, trau dồi kiến thức, cục tổ chức thi nghiệp vụ thuế cán thuế nhằm củng cố cập nhật văn lĩnh vực thuế Quá trình tập huấn, đảo tạo chuyên môn nghiệp vụ cần đôi với trau dồi phẩm chất đạo đức cán ngành thuế ~ Chỉ cục thuế cần trọng tập trung công tác kiểm tra, đánh giá lực phẩm chất cán công chức thuế Thường xuyên rà soát hoạt động cụ thể cán công chức thông qua đánh giá mức độ thời gian hoàn thành nhiệm vụ giao Đánh giá lực cán công chức thuế tảng để cục thuế có biện pháp, chương trình nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho phủ hợp ~ Chi cục thuế cần có xếp, bố trí nhân hợp lý Đội thuế, tăng cường nhân cho Đội Kiểm tra - Quản lý nợ_ nhằm đảm bảo cho công tác theo đõi, giám sát hoạt động doanh nghiệp, kiểm tra tuân thủ nghĩa vụ thuế thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tiến hành nhanh chóng, kịp thời phát hành vi vi phạm đảm bảo số thu thuế cho Ngân sách Nhà nước ~ Để khuyến khích tỉnh thần trách nhiệm cán công chức thuế thực nhiệm vụ, cục thuế cần có phân cơng rõ ràng nhiệm vụ, đồng thời có khen thưởng kịp thời cơng chức có thành tích tốt, đồng thời kiên xử lý cơng chức có hành vi vi phạm nhằm khích lệ động viên tỉnh thần làm việc đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 3.2.6 Phối hợp hoạt động với quan nhà nước quản Ij thu thuế thu nhập doanh nghiệp: Chỉ cục thuế huyện Lâm Thao cần có phối hợp chặt chẽ với quan quản lý nhà nước khác Uỷ ban nhân dân xã, thị trắn nhằm thu thập điều tra kịp thời thông tin doanh nghiệp, 1g thời giám sát chat chẽ hoạt động tổ chức kinh doanh từ ìm bảo cho công tác quản lý mã số thuế hiệu quả, tránh tình trạng mã số thuế hệ thống quản lý cục nhiều mã số thuế tồn thực tế Chi cục thuế huyện Lâm Thao cần phối hợp với Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Phú Thọ hoạt động kiểm soát đăng ký mã số thuế doanh nghiệp, thực thông tin cho Sở Kế hoạch Đầu tư, Ban quản lý Khu công nghiệp, UBND xã thị trấn doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp ngừng nghỉ, doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, doanh nghiệp đóng cửa mã số thuế để xử lý theo quy định luật doanh”nghiệp Chi cục thuế huyện Lâm Thao cần phối hợp với Uỷ ban nhân dân xã, thj tran tuyên truyền, phổ biến giải thích sách pháp luật thuế cho người nộp thuế, tiến hành phân loại mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp đề có hình thức nội dung tuyên truyền phủ hợp Phối hợp với ngân hàng thương mại địa bàn đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, biện pháp quan trọng việc nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quan Thuế Để thực giải pháp này, hệ thống dịch vụ ngân hàng cần cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ, mở rộng dịch vụ tiện ích, đa dạng hóa hình thức toán, tạo thuận lợi, dễ dàng cho người sử dụng Bên canh đó,cằnthực triển khai cơng tác tuyên truyền để người dân chủ thể tham gia hoạt động kinh tế thấy lợi ích việc tốn khơng dùng tiền mặt, tạo thành thói quen người dân tổ chức, giảm thiểu hình thức tốn tiền mặt, Tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan Công an công tác chống thất thu; phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi gian lận trốn thị đặc biệt hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, điều tra xác minh trường hợp khơng cịn hoạt động địa kinh doanh nợ thuế từ làm tăng tính hiệu giải pháp chống thất thu thuế, góp phần đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thu cho NSNN đảm bảo tính khách quan, công thực nghĩa vụ thuế cá nhân, tô chức, doanh nghiệp Phối hợp với Kho bạc nhà nước, Ngân hàng thương mại địa bàn giúp cho cục thuế theo doi, giém sát kiểm tra giao dịch, hoá đơn, chứng từ đầu vào đầu ta doanh nghiệp thực cưỡng chế trích tiền từ tài khồn 'Bên cạnh đó, phối hợp với ngân hàng giúp cục thuế huyện Lâm Thao kịp thời cập nhật hoạt động nộp thuế doanh nghiệp thông qua sở uỷ nhiệm thu Ngân sách Nhà nước (ngân hàng thương mại địa bản) 3.3 Kiến nghị với quan Nhà nước: %& Đối với Quốc hội, Bộ Tài Tổng cục thuế: ~_ Hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế, giảm bớt tinh trạng thay đổi quy định, tăng độ ổn định từ sách nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý thu thuế, có thuế thu nhập doanh nghiệp ~_ Cần giảm bớt thủ tục hành thuế nhằm giảm thời gian tuân thủ thuế doanh nghiệp, hạn chế sai sót, rủi ro trình thực nghia vụ thuế người nộp thuế, giúp cho cán cơng chức thuế thuận tiện rà soát, theo đồi giám sát ~ Đồng hoá hệ thống quản lý thuế điện tử, sở liệu ngành thuế, hoàn thiện phần mềm hỗ trợ quản lý thuế nhằm phục vụ cho công tác tra cứu, theo dõi thông tin người nộp thuế, từ xây dựng kế hoạch kiểm tra, thu hồi nợ đọng phù hợp hiệu Đối với công tác nâng cấp phần mềm hỗ trợ người nộp thuế iHTKK, can cé lộ trình thực để người nộp thuế cập nhật thông tin, học tập giải đáp vướng mắc trước đưa vào áp dụng, tránh tình trạng lỗi chậm nộp tờ khai tờ khai không hạch toán TMS ~ Hiện nay, theo Luật quản lý thuế có hiệu lực, doanh nghiệp thành lập cần hoàn thiện đủ thủ tục hồ sơ theo quy định pháp luật cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp 'Do đó, nhiều doanh nghiệp nợ đọng thuế thu nhập doanh nghỉ: kéo dài lựa chọn cách thức bỏ địa điểm kinh doanh, giai thé, phá sản, khơng hồn thành nghĩa vụ thuế Nhà nước, sau lại tiến hành thành lập Trong thời gian tới, quy định chặt chẽ rà sốt tình hình doanh nghiệp, yêu cầu đăng ký doanh nghiệp với điều kiện chặt chẽ hoàn toàn cần thiết tăng cường quản lý thu, chống thất thu nợ thuế, có thuế thu nhập doanh nghiệp ~_ Phối hợp với Bộ, ngành liên quan ban hành quy định nhằm đảm bảo tính liên tục thống văn quy phạm pháp luật s& Đối với quan địa phương: ~_ Cục thuế tỉnh Phú Thọ cần tô chức nhiều lớp đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho cán công chức thuế, đặc biệt thời điểm quy định, sách có cập nhật đổi ~ Cục thuế tỉnh Phú Thọ cần có kế hoạch nâng cấp phần mềm ứng dụng, nâng cấp sở liệu doanh nghiệp, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế doanh nghiệp Thường xuyên bố sung, cập nhật tình hình doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin doanh nghiệp ~ Ủy ban nhân dân cấp cần có sách thu hút đầu tư, phát triển công, thương nghiệp, cải thiện môi trường sản xuất kinh doanh, đảm bảo an ninh, trật tự an tồn xã hội, bước thay đơi cấu kinh tế theo hướng tích cực tạo nên lịng tin nhân dân cộng đồng doanh nghiệp ~ Bộ phận thống kê phường, xã, thị tran địa bàn huyện Lâm Thao cần phối hợp chặt chẽ với cục thuế huyện Lâm Thao hoạt động theo dõi, nắm bắt thông tin, hoạt động doanh nghiệp, từ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, phát sai phạm xử lý kịp thời KET LUAN 'Với mục tiêu nghiên cứu đề tài dựa vào sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, phân tích thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế huyện Lâm Thao, đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, luận văn nghiên cứu nội dung sau: ~ Luận văn trình bày khái quát sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, đưa nội dung quy định Nhà nước thuế thu nhập doanh nghiệp, từ sâu phân tích làm rõ nội dung quy trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế Ngoài ra, chương I luận văn đề cập tới số tiêu nhằm”đánh giá quản lý thu thuế, nhân tố khách quan - chủ quan ảnh hưởng tới quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế ~ Trong chương II, luận văn tập trung phân tích đưa đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế huyện Lâm Thao, từ tơng hợp điểm mạnh, hạn chế nguyên nhân tương ứng ~ Trên sở định hướng giai đoạn tới cục thuế huyện Lâm Thao với hạn chế cịn tồn phân tích chương II, luận văn đưa số giải pháp tương ứng nhằm tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế huyện Lâm Thao Theo đó, nhóm giải pháp tập trung vào khắc phục hạn chế hoạt động kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế nhằm giảm thiểu tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Chương II luận văn đề xuất số kiến nghị chủ yếu đề xuất thống nhất, ôn định hệ thống văn pháp luật tăng cường phối hợp quản lý thu thuế quan quan lý Nhà nước có liên quan Mặc dù nghiên cứu luận văn đề tài song mặt thực 9% tiễn, nghiên cứu có ý nghĩa nhiều, đặc biệt bối cảnh kinh tế Việt Nam giới ngày phát triển với mở rộng quy mơ, đa dạng hố ngành n lĩnh vực doanh nghiệp; phức tạp tỉnh vi hoạt động trồn thuế gian lận thuế Tuy nhiên, trình nghiên cứu, luận văn cịn nhiều thiếu sót hạn chế, sở lý thuyết phân tích thực trạng, đánh giá đưa giải pháp Em mong nhận đóng góp quý báu từ thầy bạn đọc dé luận văn hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013),Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thỉ hành số điều luật Quản lý thuế Bộ Tài (2014),Thơng sư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phú quy định hướng dẫn thí hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài Chính (2015), Thông œ số 96/2015/TT- BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp nghị định số 12/2015/NĐ - CP ngày 12/02/2015 phủ quy định tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số diéu luật vẻ thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định vẻ thuế, thông tư số 78/2014/TT -BTC ngày 18/06/2014, thông w số 119/2014/TT - BTC ngày 25/08/2014, thông tr số 151/2014/TT- BTC ngày 10/10/2014 4.Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thu giai đoạn 2011-2020 § Chỉ cục thuế huyện Lâm Thao (2017), Thống kê kết thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn 2012 - 2017 Chỉ cục thuế huyện Lâm Thao (2017), Báo cáo Ngân sách Nhà nước giai đoạn 2012 - 2017 Chu Tiến Mạnh (2016), Tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nam Định, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế Quốc dân $ TS.Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài Chính, Hà Nội Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ năm 2012, 2013, 2014, 2015 2016 10 PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 11 Nguyễn Thị Hoài Thu (2015), Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuê thị xã Sằm Sơn, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế Quốc dân 12 TS Nguyễn Thị Thuy Dương (2016),Chính sách thuế Quản lý thuế, NXB “Thống kê, Hà Nội 13 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006),Luật số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế 14 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật số 14/2008/QH12 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật số 21⁄2012/QH13 Luật sửađổi, bổ sung số điều Luật Quản lÿ thuế 16 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật số 32/2012/QH13 Luật sửa đổi, bồ sung số điều luật thuế TNDN 17 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503⁄QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyên hạn cầu tổ chức Chỉ cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 18 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyên hạn Đội thuế Chỉ cục Thuế Chỉ cục Thuế 19 Trần Văn Khoa (2016), Tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tai cục thuế tỉnh Đẳng Tháp, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế Quốc dân 100
Ngày đăng: 23/06/2023, 13:30
Xem thêm:
