Một số lưu ý về Hóa đơn điện tử

LỜI GIỚI THIỆU Ngày 12/9/2018, Chính phủ ban hành Nghị định số 119/2018/NĐ-CP quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; Ngày 01/01/2019, Chính phủ ban hành Nghị số 01/NQ-CP nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2019, theo đó, nhiệm vụ trọng tâm chủ yếu năm 2019 “Mở rộng áp dụng hóa đơn điện tử, hồn thành năm 2019 Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh thành phố lớn…” Ngày 30/9/2019, Bộ Tài ban hành Thơng tư 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định 119/2018/NĐ-CP quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, tổ chức kịp thời nắm bắt quy định hóa đơn điện tử theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP Thông tư 68/2019/TT-BTC Bộ Tài chính, Ban Biên tập Nhà xuất Tài tập hợp văn hướng dẫn hóa đơn điện tử số nội dung cần lưu ý để doanh nghiệp, tổ chức tham khảo Trong q trình biên tập, khó tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Ban Biên tập mong nhận góp ý độc giả để ngày hoàn thiện hơn./ NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH GIẢI PHÁP TÍCH HỢP DỮ LIỆU NAB Digitally signed by CƠNG TY TNHH GIẢI PHÁP TÍCH HỢP DỮ LIỆU NAB DN: C=VN, S=THÀNH PHỐ HÀ NỘI, CN=CÔNG TY TNHH GIẢI PHÁP TÍCH HỢP DỮ LIỆU NAB, OID.0.9.2342.19200300.100.1.1=M ST:0106570909 Reason: I am the author of this document Location: your signing location here Date: 2020.12.20 11:42:17+07'00' Foxit Reader Version: 10.1.0 MỤC LỤC Trang PHẦN I LỢI ÍCH CỦA HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ PHẦN II MỘT SỐ LƯU Ý VỀ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ QUY ĐỊNH TẠI NGHỊ ĐỊNH 119/2018/NĐ-CP NGÀY 12/9/2018 VÀ THÔNG TƯ 68/2019/TT-BTC NGÀY 30/9/2019 CỦA BỘ TÀI CHÍNH PHẦN III MỘT SỐ VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT VỀ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ 13 Nghị định 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 13 Thơng tư 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 Bộ Tài hướng dẫn thực số điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 41 Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 73 Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 89 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 9/5/2011 Bộ Tài hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hố đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 94 Văn hợp 11/VBHN-BTC ngày 9/5/2018 hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 nghị định số 04/2014/ NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 103 PHẦN IV MỘT SỐ CÔNG VĂN HƯỚNG DẪN VỀ HĨA ĐƠN ĐIỆN TỬ Cơng văn số 3387/TCT-CS ngày 26/8/2019 Tổng cục Thuế hóa đơn 144 Công văn số 3314/TCT-DNL ngày 21/8/2019 Tổng cục Thuế hướng dẫn thực hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Chính phủ 145 Công văn số 2947/TCT-CS ngày 29/7/2019 Tổng cục Thuế hướng dẫn hóa đơn điện tử 147 Trang 10 Công văn số 939/TCT-DNL ngày 20/3/2019 Tổng cục Thuế hướng dẫn thực hóa đơn điện tử 148 11 Công văn số 339/TCT-DNL ngày 29/1/2019 Tổng cục Thuế hướng dẫn thực hóa đơn điện tử 151 12 Công văn số 68/TCT-CS ngày 5/1/2019 Tổng cục Thuế hóa đơn điện tử 153 13 Cơng văn số 5057/TCT-CS ngày 13/12/2018 Tổng cục Thuế hóa đơn 154 14 Cơng văn số 4763/TCT-CS ngày 29/11/2018 Tổng cục Thuế hóa đơn 159 15 Cơng văn số 2818/TCT-DNL ngày 19/7/2018 Tổng cục Thuế thực hóa đơn điện tử 160 16 Cơng văn số 820/TCT-DNL ngày 13/3/2017 Tổng cục thuế hướng dẫn thực hóa đơn điện tử 163 17 Cơng văn số 2402/BTC-TCT ngày 23/2/3016 Bộ Tài hướng dẫn thực hóa đơn điện tử 167 PHẦN I LỢI ÍCH CỦA HĨA ĐƠN ĐIỆN TỬ Việc áp dụng hóa đơn điện tử giúp tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, cho xã hội Cụ thể: (i) Đối với doanh nghiệp: - Sử dụng hóa đơn điện tử giúp doanh nghiệp giảm chi phí so với sử dụng hóa đơn giấy (giảm chi phí giấy in, mực in, vận chuyển, lưu trữ hóa đơn, khơng cần khơng gian lưu trữ hóa đơn ) - Giúp doanh nghiệp giảm chi phí tuân thủ thủ tục hành thuế - Khắc phục rủi ro làm mất, hỏng, cháy sử dụng hóa đơn giấy Việc sử dụng hóa đơn điện tử khắc phục tình trạng hệ thống lưu trữ hóa đơn điện tử lưu thường xuyên cập nhật nên khả hoàn tồn liệu hóa đơn khó xảy - Sử dụng hóa đơn điện tử tạo yên tâm cho người mua hàng hóa, dịch vụ: sau nhận hóa đơn điện tử, người mua hàng hóa, dịch vụ kiểm tra hệ thống quan thuế để biết xác thơng tin hóa đơn người bán khai báo với quan thuế thông tin người bán cung cấp cho người mua Bên cạnh đó, với việc hệ thống quan thuế ngừng khơng cho doanh nghiệp bỏ trốn, tích xuất hóa đơn hạn chế việc người mua sử dụng phải hóa đơn doanh nghiệp (ii) Đối với quan thuế quan khác nhà nước việc thực chức quản lý nhà nước mình: - Sử dụng hóa đơn điện tử giúp quan thuế xây dựng sở liệu hóa đơn - Cơ quan thuế quan khác nhà nước không tốn nhiều chi phí, thời gian đối chiếu hóa đơn - Góp phần ngăn chặn kịp thời hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn, tích; - Góp phần ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, trốn thuế (iii) Đối với xã hội: - Sử dụng hóa đơn điện tử góp phần khắc phục tình trạng gian lận sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (lập hóa đơn sai lệch nội dung liên) - Sử dụng hóa đơn điện tử góp phần khắc phục tình trạng làm giả hóa đơn - Góp phần tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh cho doanh nghiệp - Giúp việc triển khai thương mại điện tử hoàn thiện từ việc đặt hàng mạng, giao hóa đơn điện tử qua mạng, toán qua mạng - Sử dụng hóa đơn điện tử góp phần làm giảm bớt việc sử dụng giấy nên góp phần bảo vệ môi trường PHẦN II MỘT SỐ LƯU Ý VỀ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ QUY ĐỊNH TẠI NGHỊ ĐỊNH 119/2018/NĐ-CP NGÀY 12/9/2018 VÀ THÔNG TƯ 68/2019/TT-BTC NGÀY 30/9/2019 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Đối tượng phải áp dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, dịch vụ? (1) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (2) Doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực: điện lực; xăng dầu; bưu viễn thông; vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy; nước sạch; tài tín dụng; bảo hiểm; y tế; kinh doanh thương mại điện tử; kinh doanh siêu thị; thương mại doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực giao dịch với quan thuế phương tiện điện tử, xây dựng hạ tầng cơng nghệ thơng tin, có hệ thống phần mềm kế tốn, phần mềm lập hóa đơn điện tử đáp ứng lập, tra cứu hóa đơn điện tử, lưu trữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định đảm bảo việc truyền liệu hóa đơn điện tử đến người mua đến quan thuế sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế (trừ trường hợp nêu khoản trường hợp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế) bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (3) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác thuộc trường hợp rủi ro cao thuế sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, không phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (4) Hộ, cá nhân kinh doanh thực sổ sách kế toán, sử dụng thường xuyên từ 10 lao động trở lên có doanh thu năm trước liền kề từ 03 (ba) tỷ đồng trở lên lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, cơng nghiệp, xây dựng có doanh thu năm trước liền kề từ 10 (mười) tỷ đồng trở lên lĩnh vực thương mại, dịch vụ phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Hộ, cá nhân kinh doanh không thuộc diện bắt buộc có thực sổ sách kế tốn, có u cầu áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo quy định (5) Hộ, cá nhân kinh doanh lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, bán lẻ thuốc tân dược, bán lẻ hàng tiêu dùng, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng số địa bàn có điều kiện thuận lợi triển khai thí điểm hóa đơn điện tử có mã quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế từ năm 2018 Trên sở kết triển khai thí điểm triển khai toàn quốc (6) Hộ, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế khoản nêu cần có hóa đơn để giao cho khách hàng trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác quan thuế chấp nhận cấp hóa đơn điện tử để giao cho khách hàng quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh phải khai, nộp thuế trước quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh theo Mẫu số 06 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP (Quy định Điều 12 Nghị định 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018) Được tiếp tục sử dụng hóa đơn đặt in, tự in, hóa đơn điện tử thơng báo phát hành mua trước ngày 1/11/2020 - Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thơng báo phát hành hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế trước ngày Nghị định 119/2018/NĐ-CP có hiệu lực thi hành tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử sử dụng kể từ ngày Nghị định có hiệu lực thi hành - Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thơng báo phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, mua hóa đơn quan thuế để sử dụng trước ngày Nghị định 119/2018/NĐ-CP có hiệu lực thi hành tiếp tục sử dụng hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn mua đến hết ngày 31/10/2020 thực thủ tục hóa đơn theo quy định Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 số 04/2014/NĐCP ngày 17/1/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Trong thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, trường hợp quan thuế thông báo sở kinh doanh chuyển đổi để áp dụng hóa đơn điện tử có mã sở kinh doanh chưa đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng hóa đơn theo hình thức nêu sở kinh doanh thực gửi liệu hóa đơn đến quan thuế theo Mẫu số 03 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng Cơ quan thuế xây dựng liệu hóa đơn sở kinh doanh để đưa vào sở liệu hóa đơn đăng tải Cổng thơng tin điện tử Tổng cục Thuế phục vụ việc tra cứu liệu hóa đơn - Đối với sở kinh doanh thành lập thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, trường hợp quan thuế thông báo sở kinh doanh thực áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định 119/2018/NĐ-CP sở kinh doanh thực theo hướng dẫn quan thuế Trường hợp chưa đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng hóa đơn theo quy định Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP 14/5/2010 số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 Chính phủ - Đối với tổ chức nghiệp công lập (cơ sở giáo dục công lập, sở y tế công lập) sử dụng Phiếu thu tiền tiếp tục sử dụng Phiếu thu tiền sử dụng chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử (hoặc Phiếu thu tiền điện tử) theo lộ trình Bộ Tài (Điều 36 Nghị định 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ) Hóa đơn điện tử gồm loại nào? Hóa đơn điện tử bao gồm loại sau: - Hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn áp dụng người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Hóa đơn giá trị gia tăng trường hợp bao gồm hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế - Hóa đơn bán hàng hóa đơn áp dụng người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp Hóa đơn bán hàng trường hợp bao gồm hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế - Các loại hóa đơn khác, gồm: Tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử chứng từ điện tử có tên gọi khác có nội dung quy định Điều Nghị định 119/2018/NĐ-CP - Hóa đơn điện tử quy định khoản nêu phải theo định dạng chuẩn liệu Bộ Tài quy định (Điều Nghị định 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ) Định dạng chuẩn liệu hóa đơn điện tử? - Định dạng hóa đơn điện tử tiêu chuẩn kỹ thuật quy định kiểu liệu, chiều dài liệu trường thông tin phục vụ truyền nhận, lưu trữ hiển thị hóa đơn điện tử Định dạng hóa đơn điện tử sử dụng ngơn ngữ định dạng văn XML (XML chữ viết tắt cụm từ tiếng Anh "eXtensible Markup Language" tạo với mục đích chia sẻ liệu điện tử hệ thống công nghệ thông tin) - Định dạng hóa đơn điện tử gồm hai thành phần: thành phần chứa liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử thành phần chứa liệu chữ ký số Đối với hóa đơn điện tử có mã quan thuế có thêm thành phần chứa liệu liên quan đến mã quan thuế - Tổng cục Thuế xây dựng công bố thành phần chứa liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử, thành phần chứa liệu chữ ký số cung cấp công cụ hiển thị nội dung hóa đơn điện tử theo quy định Thông tư 68/2019/TT-BTC - Tổ chức, doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chuyển liệu đến quan thuế hình thức gửi trực tiếp phải đáp ứng yêu cầu sau: + Kết nối với Tổng cục Thuế thông qua kênh thuê riêng kênh MPLS VPN Layer 3, gồm kênh truyền kênh truyền dự phịng Mỗi kênh truyền có băng thơng tối thiểu Mbps + Sử dụng dịch vụ Web (Web Service) Message Queue (MQ) có mã hóa làm phương thức để kết nối + Sử dụng giao thức SOAP để đóng gói truyền nhận liệu - Hóa đơn điện tử phải hiển thị đầy đủ, xác nội dung hóa đơn đảm bảo khơng dẫn tới cách hiểu sai lệch để người mua đọc phương tiện điện tử (Điều Thông tư 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 Bộ Tài chính) Thời điểm lập hóa đơn điện tử xác định nào? - Thời điểm lập hóa đơn điện tử bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền 10 - Thời điểm lập hóa đơn điện tử cung cấp dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Trường hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, cơng đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ giao tương ứng - Thời điểm lập hóa đơn điện tử trường hợp khác hướng dẫn sau: + Thời điểm lập hóa đơn điện tử hoạt động cung cấp điện, nước, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình, dịch vụ cơng nghệ thơng tin bán theo kỳ định thực chậm không bảy (7) ngày kể từ ngày ghi số điện, nước tiêu thụ đồng hồ ngày kết thúc kỳ quy ước việc cung cấp dịch vụ viễn thơng, truyền hình, dịch vụ cơng nghệ thông tin Kỳ quy ước để làm tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp thỏa thuận đơn vị cung cấp dịch vụ viễn thơng, truyền hình, dịch vụ cơng nghệ thơng tin với người mua + Thời điểm lập hóa đơn điện tử xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền + Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng: ++ Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Có thực thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng thời điểm lập hóa đơn điện tử ngày thu tiền theo thỏa thuận toán hợp đồng ++ Trường hợp chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Thời điểm lập hóa đơn điện tử thực theo quy định khoản Điều Thông tư 68/2019/TT-BTC - Thời điểm lập hóa đơn điện tử trường hợp mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website hệ thống thương mại điện tử lập theo thông lệ quốc tế chậm không năm (5) ngày kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất hệ thống website hệ thống thương mại điện tử - Đối với hoạt động tìm kiếm thăm dị, khai thác dầu thơ, condensate khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than, thời điểm lập hóa đơn bán dầu thơ, condensate, khí thiên nhiên, dầu khí chế biến quy định khoản 1, khoản Điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền (Điều Nghị định 119/2018/NĐ-CP Điều Thông tư 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 Bộ Tài chính) Chuyển đổi hóa đơn điện tử thành chứng từ giấy - Hóa đơn điện tử hợp pháp chuyển đổi thành chứng từ giấy Việc chuyển đổi hóa đơn điện tử thành chứng từ giấy phải bảo đảm khớp nội dung hóa đơn điện tử chứng từ giấy sau chuyển đổi - Hóa đơn điện tử chuyển đổi thành chứng từ giấy chứng từ giấy có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi theo quy định pháp luật kế toán, pháp luật giao dịch 11 điện tử, khơng có hiệu lực để giao dịch, tốn, trừ trường hợp hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế theo quy định (Điều 10 Nghị định 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ) Xử lý cố sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế: - Trường hợp hệ thống cấp mã quan thuế gặp cố, Tổng cục Thuế thực giải pháp kỹ thuật chuyển sang hệ thống dự phịng có trách nhiệm thơng báo Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế cố nêu - Trường hợp lỗi hệ thống hạ tầng kỹ thuật tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có trách nhiệm thông báo cho người bán biết, phối hợp với Tổng cục Thuế để hỗ trợ kịp thời Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử phải khắc phục nhanh cố, có biện pháp hỗ trợ người bán lập hóa đơn điện tử để gửi quan thuế cấp mã thời gian ngắn - Trường hợp người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế gặp cố dẫn đến khơng sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế thơng báo với quan thuế để hỗ trợ xử lý cố Trong thời gian xử lý cố người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế đến quan thuế để sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế (Điều 12 Thơng tư 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 Chính phủ) Sử dụng thơng tin hóa đơn điện tử phục vụ kiểm tra hàng hóa lưu thơng: - Khi kiểm tra hàng hóa lưu thông thị trường, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử, quan nhà nước, người có thẩm quyền truy cập Cổng thơng tin điện tử Tổng cục Thuế để tra cứu thông tin hóa đơn điện tử phục vụ yêu cầu quản lý, khơng u cầu cung cấp hóa đơn giấy Các quan có liên quan có trách nhiệm sử dụng thiết bị để truy cập tra cứu liệu hóa đơn điện tử - Trường hợp bất khả kháng cố, thiên tai gây ảnh hưởng đến việc truy cập mạng Internet dẫn đến không tra cứu liệu hóa đơn, nếu: + Trường hợp người vận chuyển hàng hóa có chứng từ giấy (bản giấy khơng cần ký tên, đóng dấu người mua, người bán hàng hóa) chuyển từ hóa đơn điện tử xuất trình chứng từ giấy chuyển cho quan nhà nước, người có thẩm quyền thực kiểm tra hàng hóa Cơ quan nhà nước, người có thẩm quyền thực kiểm tra chứng từ giấy chuyển từ hóa đơn điện tử để lưu thơng hàng hóa tiếp tục thực tra cứu liệu hóa đơn điện tử (tại đầu mối đăng ký với Tổng cục Thuế) để phục vụ công tác kiểm tra để xử lý theo quy định; + Trường hợp người vận chuyển hàng hóa khơng có chứng từ giấy chuyển từ hóa đơn điện tử quan nhà nước, người có thẩm quyền thực kiểm tra truy cập Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế để kiểm tra, xác nhận hóa đơn điện tử doanh nghiệp (Điều 29 Nghị định 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ) 12 BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 5057/TCT-CS V/v hóa đơn Hà Nội, ngày 13 tháng 12 năm 2018 Kính gửi: - Cục Thuế tỉnh Đồng Nai; - Công ty Ajinomoto Việt Nam (Địa chỉ: KCN Biên Hòa 1, phường An Bình, thành phố Biên Hịa, tỉnh Đồng Nai) Tổng cục Thuế nhận văn số 1351/CV-AJI-2018 ngày 13/8/2018 Công ty Ajinomoto Việt Nam miễn chữ ký điện tử người mua dấu người bán hóa đơn điện tử chuyển đổi, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội chuyển đổi Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Phát hành sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội điện tử: Tại Điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “3 Các loại hóa đơn khác, gồm: Tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử chứng từ điện tử có tên gọi khác có nội dung quy định Điều Nghị định này.” Căn quy định nêu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội quản lý phát hành loại hóa đơn thuộc trường hợp áp dụng hình thức điện tử theo quy định Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Tiêu thức chữ ký dấu người bán hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn dạng giấy: Căn Thơng tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hóa đơn điện từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: - Tại Khoản Điều quy định: “1 Hóa đơn điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý phương tiện điện tử Hóa đơn điện tử phải đáp ứng nội dung quy định Điều Thơng tư Hóa đơn điện tử khởi tạo, lập, xử lý hệ thống máy tính tổ chức cấp mã số thuế bán hàng hóa, dịch vụ lưu trữ máy tính bên theo quy định pháp luật giao dịch điện tử” -Tại Khoản Điều 12 quy định chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy: 154 “1 Nguyên tắc chuyển đổi Người bán hàng hóa chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình q trình lưu thơng chuyển đổi (01) lần Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng quy định nêu Khoản 2, 3, Điều phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật người bán, dấu người bán Người mua, người bán chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định Luật Kế tốn Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng quy định nêu Khoản 2, 3, Điều Điều kiện Hóa đơn điện tử chuyển sang hóa đơn giấy phải đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung hóa đơn điện tử gốc; b) Có ký hiệu riêng xác nhận chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy; c) Có chữ ký họ tên người thực chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy Giá trị pháp lý hóa đơn điện tử chuyển đổi Hóa đơn điện tử chuyển đổi có giá trị pháp lý bảo đảm yêu cầu tính tồn vẹn thơng tin hóa đơn nguồn, ký hiệu riêng xác nhận chuyển đổi chữ ký, họ tên người thực chuyển đổi thực theo quy định pháp luật chuyển đổi chứng từ điện tử Ký hiệu riêng hóa đơn chuyển đổi Ký hiệu riêng hóa đơn chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn dạng giấy bao gồm đầy đủ thông tin sau: dịng chữ phân biệt hóa đơn chuyển đổi hóa đơn điện tử gốc - hóa đơn nguồn (ghi rõ “HÓA ĐƠN CHUYỂN ĐỔI TỪ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ"); họ tên, chữ ký người thực chuyển đổi; thời gian thực chuyển đổi” Căn quy định trên, trường hợp Công ty Ajinomoto Việt Nam có nhu cầu chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy phải đáp ứng quy định nêu Khoản 2, 3, Điều 12 Thông tư số 32/2011/TTBTC nêu Dấu người bán phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội đặt in: Tại Điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐCP ngày 17/1/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “3 Hình thức hóa đơn Hóa đơn thể hình thức sau: … 155 Các chứng từ in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (mẫu số 5.4 5.5 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này).” Tại Khoản (d) Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài quy định cách lập số tiêu thức cụ thể hóa đơn: “d) Tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Trường hợp thủ trưởng đơn vị khơng ký vào tiêu thức người bán hàng phải có giấy ủy quyền thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên hóa đơn đóng dấu tổ chức vào phía bên trái tờ hóa đơn.” Tại điểm b Khoản Điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài quy định: "… - Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn với số lượng lớn, chấp hành tốt pháp luật thuế, đặc điểm hoạt động kinh doanh, phương thức tổ chức bán hàng, cách thức lập hóa đơn doanh nghiệp sở đề nghị doanh nghiệp, Cục Thuế xem xét có văn hướng dẫn hóa đơn khơng thiết phải có tiêu thức “dấu người bán” - Các trường hợp khác theo hướng dẫn Bộ Tài chính” Tại Điểm a Khoản Điều Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì: “3 Một số trường hợp hóa đơn khơng thiết có đầy đủ nội dung bắt buộc: a) Tổ chức kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ tạo, phát hành sử dụng hóa đơn khơng thiết phải có chữ ký người mua, dấu người bán trường hợp sau: hóa đơn điện; hóa đơn nước; hóa đơn dịch vụ viễn thơng; hóa đơn dịch vụ ngân hàng đáp ứng đủ điều kiện tự in theo hướng dẫn Thông tư này.”; Tại điểm b Khoản Điều Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 sau: “b) Sửa đổi điểm a Khoản Điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC sau: Tổ chức kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ tạo, phát hành sử dụng hóa đơn khơng thiết phải có chữ ký người mua, dấu người bán trường hợp sau: hóa đơn điện; hóa đơn nước; hóa đơn dịch vụ viễn thơng; hóa đơn dịch vụ ngân hàng đáp ứng đủ điều kiện tự in theo hướng dẫn Thông tư Trường hợp kinh doanh dịch vụ hóa đơn khơng thiết phải có tiêu thức “đơn vị tính” Căn quy định nêu trên, Tổng cục Thuế giao Cục Thuế tỉnh Đồng Nai (cơ quan Thuế trực tiếp quản lý nơi Công ty Ajinomoto Việt Nam đặt trụ sở chính) xem xét cụ thể 156 việc sử dụng hóa đơn với số lượng lớn, chấp hành tốt pháp luật thuế, đặc điểm hoạt động kinh doanh, phương thức tổ chức bán hàng, cách thức lập hóa đơn Công ty để xử lý kiến nghị Công ty việc miễn tiêu thức “dấu người bán” Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội đặt in Miễn chữ ký điện tử người mua đơn vị kế toán: Căn Điểm e Khoản Khoản Điều Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài hướng dẫn nội dung hóa đơn điện tử: “1 Hóa đơn điện tử phải có nội dung sau: e) Chữ ký điện tử theo quy định pháp luật người bán; ngày, tháng năm lập gửi hóa đơn Chữ ký điện tử theo quy định pháp luật trường hợp người mua đơn vị kế tốn … Một số trường hợp hóa đơn điện tử khơng có đầy đủ nội dung bắt buộc thực theo hướng dẫn riêng Bộ Tài chính” - Căn cơng văn số 2402/BTC-TCT ngày 23/2/2016 Bộ Tài hướng dẫn thực hóa đơn điện tử sau: "Trường hợp người mua đơn vị kế toán đơn vị kế tốn có hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ người bán với người mua như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên giao nhận hàng hóa, biên nhận tốn, phiếu thu, người bán lập hóa đơn điện tử cho người mua theo quy định, hóa đơn điện tử khơng thiết phải có chữ ký điện tử người mua.” Căn quy định nêu trên, trường hợp người mua đơn vị kế tốn đơn vị kế tốn có hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ Cơng ty với người mua như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên giao nhận hàng hóa, biên nhận tốn, phiếu thu, hồ sơ chứng từ khác Cơng ty lập hóa đơn điện tử cho người mua theo quy định, hóa đơn điện tử khơng thiết phải có chữ ký điện tử người mua Chính phủ ban hành Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Theo đó, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán (trừ hộ, cá nhân kinh doanh theo Khoản Điều 12 Nghị định này) phải lập hóa đơn điện tử có mã quan thuế hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế để giao cho người mua theo định dạng chuẩn liệu mà quan thuế quy định phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Trường hợp bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán có sử dụng máy tính tiền đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế 157 Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thơng báo phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, mua hóa đơn quan thuế để sử dụng trước ngày 01/11/2018 tiếp tục sử dụng hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn mua đến hết ngày 31/10/2020 thực thủ tục hóa đơn theo quy định Nghị định 51/2010/NĐ-CP , Nghị định 04/2014/NĐ-CP Trong thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, trường hợp quan thuế thông báo sở kinh doanh chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử có mã sở kinh doanh chưa đáp ứng đủ điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng hóa đơn theo hình thức nêu sở kinh doanh thực gửi liệu hóa đơn đến quan thuế theo Mẫu số 03 với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng Đề nghị Công ty Ajinomoto Việt Nam nghiên cứu Nghị định số 119/2018/NĐCP ngày 12/9/2018 Chính phủ hóa đơn hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ để áp dụng phù hợp Tổng cục Thuế trả lời Công ty Cục Thuế biết./ TL TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH (Đã ký) Lưu Đức Huy 158 BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Số: 4763/TCT-CS V/v hóa đơn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 29 tháng 11 năm 2018 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc TW Tổng cục Thuế nhận phản ánh vướng mắc số doanh nghiệp, Cục Thuế việc áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP trường hợp doanh nghiệp thành lập từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020 Về nội dung này, công văn số 14191/TCT-BTC ngày 15/11/2018 Bộ Tài chính, cơng văn số 4311/TCTCS ngày 5/11/2018 Tổng cục Thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Tại khoản Điều 36 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/09/2018 Chính phủ quy định xử lý chuyển tiếp sau: “3 Đối với sở kinh doanh thành lập thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, trường hợp quan thuế thông báo sở kinh doanh thực áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định sở kinh doanh thực theo hướng dẫn quan thuế Trường hợp chưa đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng hóa đơn theo quy định Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thực sở kinh doanh nêu khoản Điều này.” Căn quy định trên: - Trường hợp sở kinh doanh thành lập thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, quan thuế chưa thông báo sở kinh doanh thành lập sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP sở kinh doanh thành lập đăng ký phát hành hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử mua hóa đơn quan thuế để sử dụng (nếu thuộc trường hợp mua hóa đơn) thực thủ tục hành hóa đơn theo quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 văn hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP - Trường hợp quan thuế thông báo sở kinh doanh thành lập thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020 thực áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP sở kinh doanh thành lập chưa đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ thơng tin mà đăng ký phát hành hóa đơn theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 văn hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP sở kinh doanh thành lập thực gửi liệu hóa đơn đến quan thuế theo Mẫu số 03 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thuế thông báo Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương biết để hướng dẫn đơn vị thực Trong q trình thực có phát sinh vướng mắc báo cáo Tổng cục Thuế, Bộ Tài để hướng dẫn xử lý theo quy định./ KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG (Đã ký) Cao Anh Tuấn 159 BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 2818/TCT-DNL V/v thực hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 19 tháng năm 2018 Kính gửi: - Ngân hàng MUFG Bank chi nhánh TP Hà Nội; - Ngân hàng MUFG Bank chi nhánh TP Hồ Chí Minh Tổng cục Thuế nhận cơng văn ngày 29/5/2018 Ngân hàng MUFG Bank chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh chi nhánh thành phố Hà Nội kiến nghị việc hướng dẫn thực hóa đơn điện tử (HĐĐT) Về nội dung này, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Về giá trị pháp lý HĐĐT Theo quy định Điều Điều Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài HĐĐT tập hợp thơng điệp liệu điện tử phải đáp ứng nội dung quy định Điều Thông tư HĐĐT dạng file PDF hình thức hiển thị HĐĐT Tại Khoản Điều Thơng tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài quy định nguyên tắc sử dụng HĐĐT: “1 Nguyên tắc sử dụng hóa đơn điện tử Trường hợp người bán lựa chọn sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán có trách nhiệm thơng báo cho người mua định dạng hóa đơn điện tử, cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử người bán người mua (nêu rõ cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử truyền trực tiếp từ hệ thống người bán sang hệ thống người mua; người bán thông qua hệ thống trung gian tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để lập hóa đơn truyền cho người mua) …” Trường hợp khách hàng yêu cầu gửi HĐĐT qua email Ngân hàng gửi HĐĐT qua email cho khách hàng Hóa đơn điện tử khách hàng xuất trình với quan nhà nước có thẩm quyền phải đảm bảo giá trị pháp lý theo quy định Thông tư số 32/2011/TTBTC ngày 14/3/2011 nêu Về chuyển đổi từ HĐĐT sang hóa đơn giấy Căn quy định Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài quy định nguyên tắc chuyển đổi từ HĐĐT sang hóa đơn giấy quy định: “1 Nguyên tắc chuyển đổi Người bán hàng hóa chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình q trình lưu thơng chuyển 160 đổi (01) lần Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng quy định nêu Khoản 2, 3, Điều phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật người bán, dấu người bán Người mua, người bán chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định Luật Kế toán Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng quy định nêu Khoản 2, 3, Điều Điều kiện Hóa đơn điện tử chuyển sang hóa đơn giấy phải đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung hóa đơn điện tử gốc; b) Có ký hiệu riêng xác nhận chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy; c) Có chữ ký họ tên người thực chuyển từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy Giá trị pháp lý hóa đơn điện tử chuyển đổi Hóa đơn điện tử chuyển đổi có giá trị pháp lý bảo đảm u cầu tính tồn vẹn thơng tin hóa đơn nguồn, ký hiệu riêng xác nhận chuyển đổi chữ ký, họ tên người thực chuyển đổi thực theo quy định pháp luật chuyển đổi chứng từ điện tử Ký hiệu riêng hóa đơn chuyển đổi Ký hiệu riêng hóa đơn chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn dạng giấy bao gồm đầy đủ thơng tin sau: dịng chữ phân biệt hóa đơn chuyển đổi hóa đơn điện tử gốc - hóa đơn nguồn (ghi rõ “HĨA ĐƠN CHUYỂN ĐỔI TỪ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ”); họ tên, chữ ký người thực chuyển đổi; thời gian thực chuyển đổi.” Tại điểm a Khoản Điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: “3 Một số trường hợp hóa đơn khơng thiết có đầy đủ nội dung bắt buộc: a) Tổ chức kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ tạo, phát hành sử dụng hóa đơn khơng thiết phải có chữ ký người mua, dấu người bán trường hợp sau: hóa đơn dịch vụ ngân hàng” Căn quy định nêu trên, HĐĐT chuyển đổi sang giấy Ngân hàng phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật dấu Ngân hàng (trừ hóa đơn dịch vụ ngân hàng khơng thiết phải có dấu người bán) Đề nghị Ngân hàng thực chuyển đổi chuyển đổi HĐĐT sang hóa đơn giấy theo quy định Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC Khách hàng MUFG sử dụng HĐĐT chuyển đổi để kê khai, khấu trừ thuế theo quy định 161 Về sử dụng hóa đơn điện tử xác thực Hiện nay, Tổng cục Thuế xây dựng dự thảo Nghị định thay Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Do đó, Tổng cục Thuế đề nghị Ngân hàng MUFG thực HĐĐT theo hướng dẫn nêu Nghị định ban hành triển khai thực Tổng cục Thuế thông báo để Ngân hàng MUFG Bank chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh chi nhánh thành phố Hà Nội biết thực hiện./ KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG (Đã ký) Đặng Ngọc Minh 162 BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 820/TCT-DNL V/v: Hướng dẫn thực hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 13 tháng năm 2017 Kính gửi: - Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công ty Cổ phần giới số Trần Anh (Địa chỉ: 1174 Đường Láng, Phường Láng Thượng, Quận Đống Đa, TP Hà Nội) Tổng cục Thuế nhận công văn số 392/CV/TA2016 ngày 15/12/2016 Công ty Cổ phần giới số Trần Anh (Công ty Trần Anh), công văn số 15/CT-HCQTTVAC ngày 05/01/2017 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa cơng văn số 32/CT-KTT2 ngày 05/01/2017 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang vướng mắc việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) Về vấn đề này, sau báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Về khởi tạo hóa đơn điện tử: Tại Khoản Điều Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ sửa đổi Điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định: “5 Tổ chức kinh doanh đồng thời lúc sử dụng nhiều hình thức hóa đơn khác Nhà nước khuyến khích hình thức hóa đơn điện tử” Tại Khoản Điều Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài quy định điều kiện tổ chức khởi tạo hóa đơn: “Người bán hàng hóa, dịch vụ (sau gọi chung người bán) khởi tạo hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều kiện sau: a) Là tổ chức kinh tế có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử khai thuế với quan thuế; tổ chức kinh tế có sử dụng giao dịch điện tử hoạt động ngân hàng b) Có địa điểm, đường truyền tải thơng tin, mạng thông tin, thiết bị truyền tin đáp ứng yêu cầu khai thác, kiểm soát, xử lý, sử dụng, bảo quản lưu trữ hóa đơn điện tử; c) Có đội ngũ người thực thi đủ trình độ, khả tương xứng với yêu cầu để thực việc khởi tạo, lập, sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định; d) Có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật đ) Có phần mềm bán hàng hóa, dịch vụ kết nối với phần mềm kế toán, đảm bảo Iiệu hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ tự động chuyển vào phần mềm (hoặc sở liệu) kế toán thời điểm lập hóa đơn 163 e) Có quy trình lưu liệu, khơi phục liệu, lưu trữ liệu đáp ứng yêu cầu tối thiểu chất lượng lưu trữ bao gồm: - Hệ thống lưu trữ liệu phải đáp ứng chứng minh tương thích với chuẩn mực hệ thống lưu trữ liệu; - Có quy trình lưu phục hồi liệu hệ thống gặp cố; đảm bảo lưu liệu hóa đơn điện tử vật mang tin lưu trực tuyến toàn liệu.” Căn quy định nêu trên, Công ty Trần Anh chi nhánh sử dụng hóa đơn điện tử hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đáp ứng điều kiện khởi tạo hóa đơn theo quy định Về tiêu thức chữ ký dấu người bán HĐĐT chuyển đổi sang giấy: Tại Khoản Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài quy định; “1 Nguyên tắc chuyển đổi Người bán hàng hóa chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình q trình lưu thơng chuyển đổi (01) lần Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng quy định nêu Khoản 2, 3, Điều phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật người bán, dấu người bán Người mua, người bán chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định Luật Kế tốn Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng quy định nêu Khoản 2, 3, Điều ” Tại Khoản (d) Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài quy định cách lập số tiêu thức cụ thể hóa đơn: “d) Tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng phải có giấy ủy quyền thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên hóa đơn đóng dấu tổ chức vào phía bên trái tờ hóa đơn.” Tại điểm b Khoản Điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài quy định: “ - Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn với số lượng lớn, chấp hành tốt pháp luật thuế, đặc điểm hoạt động kinh doanh, phương thức tổ chức bán hàng, cách thức lập hóa đơn doanh nghiệp sở đề nghị doanh nghiệp, Cục Thuế xem xét có văn hướng dẫn hóa đơn khơng thiết phải có tiêu thức “dấu người bán” - Các trường hợp khác theo hướng dẫn Bộ Tài chính” 164 Căn quy định nêu để phù hợp với mô hình tổ chức hoạt động Cơng ty Trần Anh, Tổng cục Thuế hướng dẫn Công ty Trần Anh chuyển đổi HĐĐT sang giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa q trình lưu thơng sau: Trường hợp Cơng ty tổ chức mơ hình bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ với nhiều chi nhánh, sở bán hàng hóa, dịch vụ việc luân chuyển hóa đơn điện tử chuyển đổi giấy trụ sở để ký gặp khó khăn cho phép Công ty ủy quyền cho chi nhánh, sở bán hàng ký hóa đơn điện tử chuyển đổi giấy Cơng ty phải chịu hồn tồn trách nhiệm việc chuyển đổi Về tiêu thức dấu người bán: theo báo cáo Công ty hóa đơn giấy Cơng ty miễn tiêu thức dấu người bán hóa đơn điện tử chuyển đổi sang giấy Công ty không thiết phải có tiêu thức dấu người bán Về chữ ký người mua HĐĐT: Tại điểm e Khoản Khoản Điều Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài hướng dẫn nội dung hóa đơn điện tử: “1 Hóa đơn điện tử phải có nội dung sau: e) Chữ ký điện tử theo quy định pháp luật người bán; ngày, tháng năm lập gửi hóa đơn Chữ ký điện tử theo quy định pháp luật người mua trường hợp người mua đơn vị kế toán .2 Một số trường hợp hóa đơn điện tử khơng có đầy đủ nội dung bắt buộc thực theo hướng dẫn riêng Bộ Tài chính.” Tại cơng văn số 2402/BTC-TCT ngày 23/2/2016 Bộ Tài hướng dẫn thực hóa đơn điện tử sau: “Trường hợp người mua khơng phải đơn vị kế tốn đơn vị kế tốn có hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ người bán với người mua như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên giao nhận hàng hóa, biên nhận tốn, phiếu thu, người bán lập hóa đơn điện tử cho người mua theo quy định, hóa đơn điện tử khơng thiết phải có chữ ký điện tử người mua.” Căn quy định nêu trên, trường hợp người mua đơn vị kế toán đơn vị kế toán có hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ Cơng ty Trần Anh với người mua như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên giao nhận hàng hóa, biên nhận tốn, phiếu thu, hồ sơ chứng từ khác Cơng ty Trần Anh lập hóa đơn điện tử cho người mua theo quy định, hóa đơn điện tử khơng thiết phải có chữ ký điện tử người mua Về việc lập HĐĐT có số dịng nhiều trang: Tại Khoản Khoản Điều Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài hướng dẫn: “1 Hóa đơn điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý phương tiện điện tử Hóa đơn điện tử phải đáp ứng nội dung quy định Điều Thông tư 165 Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: a) Có đảm bảo đủ tin cậy tính tồn vẹn thơng tin chứa hóa đơn điện tử từ thông tin tạo dạng cuối hóa đơn điện tử Tiêu chí đánh giá tính tồn vẹn thơng tin cịn đầy đủ chưa bị thay đổi, thay đổi hình thức phát sinh trình trao đổi, lưu trữ hiển thị hóa đơn điện tử b) Thơng tin chứa hóa đơn điện tử truy cập, sử dụng dạng hoàn chỉnh cần thiết.” Tại Khoản Điều 19 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều số dịng số hóa đơn sau: “ Cục thuế xem xét trường hợp cụ thể để chấp thuận cho sở kinh doanh sử dụng hóa đơn nhiều trang phần đầu trang sau hóa đơn có hiển thị: số hóa đơn trang đầu (do hệ thống máy tính cấp tự động); tên, địa chỉ, MST người mua, người bán trang đầu; mẫu ký hiệu hóa đơn trang đầu; kèm theo ghi tiếng Việt không dấu “tiep theo trang truoc - trang X/Y” (trong X số thứ tự trang Y tổng số trang hóa đơn đó).” Căn quy định nêu trên, để phù hợp với đặc thù hóa đơn điện tử, trường hợp chuyển đổi hóa đơn điện tử giấy, số lượng hàng hóa, dịch vụ bán nhiều số dịng trang hóa đơn Cơng ty Trần Anh thực tương tự trường hợp sử dụng hóa đơn tự in mà việc lập in hóa đơn thực trực tiếp từ phần mềm số lượng hàng hóa, dịch vụ bán nhiều số dịng trang hóa đơn, cụ thể: Cơng ty Trần Anh thể hóa đơn nhiều trang phần đầu trang sau hóa đơn có hiển thị: số hóa đơn trang đầu (do hệ thống máy tính cấp tự động); tên, địa chỉ, MST người mua, người bán trang đầu; mẫu ký hiệu hóa đơn trang đầu; kèm theo ghi tiếng Việt không dấu “tiep theo trang truoc trang X/Y” (trong X số thứ tự trang Y tổng số trang hóa đơn đó) Tổng cục Thuế thơng báo để Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Công ty Trần Anh biết thực KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG (Đã ký) Đặng Ngọc Minh 166 BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 2402/BTC-TCT V/v Hướng dẫn thực hóa đơn điện tử Hà Nội, ngày 23 tháng 02 năm 2016 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Bộ Tài nhận kiến nghị số doanh nghiệp việc thực tiêu thức chữ ký điện tử người mua hóa đơn điện tử theo quy định Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 Bộ Tài Về vấn đề này, Bộ Tài có ý kiến sau: Tại Khoản Điều Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ sửa đổi Khoản Điều Nghị đinh số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định: “5 Tổ chức kinh doanh đồng thời lúc sử dụng nhiều hình thức hóa đơn khác Nhà nước khuyến khích hình thức hóa đơn điện tử.” Tại Điểm e Khoản Khoản Điều Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 Bộ Tài hướng dẫn nội dung HĐĐT: “1 Hóa đơn điện tử phải có nội dung sau: … e) Chữ ký điện tử theo quy định pháp luật người bán; ngày, tháng năm lập gửi hóa đơn Chữ ký điện tử theo quy định pháp luật người mua trường hợp người mua đơn vị kế tốn … Một số trường hợp hóa đơn điện tử khơng có đầy đủ nội dung bắt buộc thực theo hướng dẫn riêng Bộ Tài chính” Căn quy định nêu trên, trường hợp người mua đơn vị kế tốn đơn vị kế tốn có hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ người bán với người mua như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên giao nhận hàng hóa, biên nhận tốn, phiếu thu, người bán lập hóa đơn điện tử cho người mua theo quy định, hóa đơn điện tử khơng thiết phải có chữ ký điện tử người mua Bộ Tài giao Cục Thuế xem xét trường hợp phát sinh cụ thể Điều kiện đáp ứng doanh nghiệp để hướng dẫn việc miễn tiêu thức chữ ký điện tử người mua hóa đơn điện tử Bộ Tài thơng báo để Cục Thuế biết thực hiện./ KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG (Đã ký) Đỗ Hồng Anh Tuấn 167 HĨA ĐƠN ĐIỆN TỬ VÀ MỘT SỐ LƯU Ý Chịu trách nhiệm xuất bản: Giám đốc PHAN NGỌC CHÍNH Chịu trách nhiệm nội dung: Tổng biên tập PHAN NGỌC CHÍNH Chịu trách nhiệm nội dung thảo: Công ty cổ phần MiSa Biên tập: Nguyễn Văn Dương Trình bày bìa: Cơng Ty TNHH Trần Cơng Biên tập kỹ thuật: Phạm Hồi – Thu Oanh Sửa in: Trọng Đức – Tiến Dũng Đơn vị liên kết: Công ty cổ phần MiSa Địa chỉ: Tầng 9, tòa nhà Technosoft, phố Duy Tân, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội In 10.000 cuốn, khổ 19  27cm Công ty TNHH Trần Công Địa chỉ: Số 12 - ngách 155/176, đường Trường Chinh, Phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội Số xác nhận ĐKXB: 4199-2019/CXBIPH/1-91TC Số QĐXB: 207/QĐ-NXBTC Mã ISBN: 978-604-79-2240-6 In xong nộp lưu chiểu quý năm 2019 168