Bài giảng tài chính công chương 5 nguyễn thị tố nga

Trường đại học Tài - Marketing TÀI CHÍNH CƠNG Chương 5: THUẾ VÀ PHẠM VI TÁC ĐỘNG Nguyễn Thị Tố Nga Nội dung chương Ø 5.1 Tổng quát thuế § Thuế gì? § Phân loại thuế § Một số khái niệm Ø 5.2 Phạm vi tác động thuế § Mơ hình cân phần § Mơ hình cân tổng thể Thuế gì? Thuế gì? Ø Khái niệm: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân tổ chức cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Sự phát triển thuế (Nguồn: The Ecomist – BizLive chuyển ngữ) Tiền thuế dùng để làm gì? Các loại thuế Việt Nam? Ø Ø Ø Ø Ø Ø Ø Ø Ø Thuế xuất Thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế giá trị gia tăng Thuế bảo vệ môi trường Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế sử dụng đất nông nghiệp Phân loại thuế Đối tượng chịu thuế Phương thức đánh thuế •Thuế thu nhập •Thuế tiêu dùng •Thuế tài sản •Thuế trực thu •Thuế gián thu Phạm vi, thẩm quyền •Thuế trung ương •Thuế địa phương Căn vào thẩm quyền phép sử dụng Thuế trung ương hưởng 100% • Thuế GTGT, TTĐB, thuế BVMT thu từ hàng hố NK • Thuế XK, NK • Thuế tài ngun, thuế TNDN từ hđ thăm dò khai thác dầu khí Thuế địa phương hưởng 100% • Thuế tài ngun (trừ…) • Thuế sd đất NN • Thuế sd đất phi NN Thuế phân chia TW ĐP • Thuế GTGT (trừ…) • Thuế TNDN (trừ…) • Thuế TNCN • Thuế TTĐB (trừ…) • Thuế BVMT( (trừ…) Thuế luồng luân chuyển kinh tế Thuế tác động đến hầu hết hoạt động kinh tế Thuế tỷ lệ P Trước đánh thuế: - Thị trường cân E với Q0 P0 S P0 Pb Sau đánh thuế: - Thị trường sản xuất Q1 - Giá người mua phải trả là: Pm - Giá người bán nhận là: Pb - Gánh nặng thuế người mua là: Pm – P0 - Gánh nặng thuế người bán là: P0 - Pb - Tổng gánh nặng thuế là: Pm – Pb = Pb x t% (Pm – Pb): gọi góc thuế (tax wedge) E2 Pm E t% E1 t% D1 D2 Q1 Q0 Q Bài tập Cho đường cầu trà sữa là: Q = 2000 - 300P Và đường cung là: Q = 400 + 100P Giả sử phủ đánh thuế TTĐB đơn vị ly trà sữa bán tiệm trà sữa (người bán phải nộp thuế) a Gánh nặng pháp lý khoản thuế thuộc ai? b Gánh nặng kinh tế khoản thuế thuộc bao nhiêu? c Giả sử phủ thu thuế từ người mua trà sữa gánh nặng kinh tế khoản thuế nào? Bài tập Cho đường cầu trà sữa là: Q = 2000 - 300P Và đường cung là: Q = 400 + 100P Giả sử phủ đánh thuế TTĐB 10% lên trà sữa (người mua phải nộp thuế) a Gánh nặng pháp lý khoản thuế thuộc ai? b Gánh nặng kinh tế khoản thuế thuộc bao nhiêu? c Giả sử phủ thu thuế từ người bán trà sữa gánh nặng kinh tế khoản thuế nào? Mơ hình cân tổng thể Ø Mơ hình cân phần § Chỉ xem xét tác động thuế thị trường định § Không xét đến thị trường khác Ø Mô hình cân tổng thể § Khơng xem xét tác động thuế thị trường định § Xem xét tác động thuế lên thị trường khác (có liên quan) Mơ hình cân tổng thể ? Điều xảy CP áp thuế TTĐB nghìn đồng lên ly trà sữa? Þ Ảnh hưởng lên thu nhập người uống: SV UFM Þ Ảnh hưởng lên hàng hố liên quan: trà chanh, sữa đậu nành, Þ Ảnh hưởng lên lợi nhuận Hai Þ Ảnh hưởng đến người góp vốn với Hai, nhân viên qn Hai, Þ Ảnh hưởng đến người bán sữa, người bán đường, người bán thạch, nơng dân, Mơ hình cân tổng thể KX LX Sản xuất Hàng hóa X KY LY Sản xuất Hàng hóa Y Với: K = KX + KX L= LX + LY lưu ý: thuế đánh vốn sản xuất X, vốn sản xuất Y, lao động sản xuất X, lao động sản xuất Y gọi thuế yếu tố phần Mô hình cân tổng thể Ø Có cách đánh thuế: • • • • • • • • • (1) tKX: thuế đánh vào vốn dùng SX hàng hoá X (2) tKY: thuế đánh vào vốn dùng SX hàng hoá Y (3) tLX: thuế đánh vào lao động tham gia SX hàng hoá X (4) tLY: thuế đánh vào lao động tham gia SX hàng hoá Y (5) tX: thuế đánh vào tiêu dùng hàng hoá X (6) tY: thuế đánh vào tiêu dùng hàng hoá Y (7) tK: thuế đánh vào vốn dùng cho hai hàng hoá (8) tL: thuế đánh vào lao động dùng cho hàng hoá (9) t: thuế đánh vào tổng thu nhập Các mối liên hệ tương đương tKX và tKY tương đương với và tương đương với tK tLX tLY tương đương với tương đương với tL tX tY tương đương với tương đương với (Chứng minh lý thuyết kinh tế vi mô) t Ví dụ: Thu nhập: I = K PK + L.PL Nhân hai vế với (1-t): I (1 - t ) = (1 - t ) K PK + (1 - t ) L.PL Hàm ý rằng: đánh thuế lên K L với thuế suất tương tự đánh thuế thu nhập với thuế suất Mơ hình Harberger Là mơ hình cân tổng thể; với giả định: (1) Lợi không đổi theo quy mô; công nghệ sản xuất khác ngành (2) Vốn lao động tự dịch chuyển (3) Thị trường cạnh tranh giá linh hoạt (4) Tổng yếu tố sản xuất (K,L) cố định (5) Sở thích đồng (6) Chỉ xét tác động phân biệt [thay thuế thuế khác] (7) Khơng có tiết kiệm kinh tế đóng MƠ HÌNH CÂN BẰNG TỔNG THỂ HARBERGER Thuế gián thu ( tX): Ø Khi đánh thuế vào hàng X giá X tăng cao khiến cho người tiêu dùng thay hàng X hàng Y Ø Hàng Xđược sản xuất hàng Y sản xuất nhiều Ø Một số K L ngành X chuyển sang ngành Y Ø Nếu ngành X thâm dụng vốn lượng vốn lớn ngành X phải chuyển sang ngành Y Ø => giá vốn (tương đối) ngành X lẫn ngành Y bị giảm xuống MƠ HÌNH CÂN BẰNG TỔNG THỂ HARBERGER Như vậy, khoản thuế đánh vào đầu (hàng hóa) ngành làm: - Giảm giá tương đối đầu vào (vốn lao động) sử dụng nhiều ngành đó; - Gây bất lợi cho người nhận phần lớn thu nhập họ từ đầu vào (tác động thuế đến nguồn ngân sách); - Gây bất lợi cho người tiêu dùng phần lớn loại đầu Mô hình cân tổng thể Harberger Thuế thu nhập (t) Theo giả thiết (4) mức cung cấp nhân tố sản xuất cố định nên thuế thu nhập khơng dịch chuyển => Nó gánh chịu tương ứng tỷ lệ thu nhập ban đầu người Thuế đánh vào lao động (tL) Khơng có động (incentive) hoán chuyển ngành nên lao động phải chịu tồn gánh nặng thuế Mơ hình cân tổng thể Harberger Thuế đánh vào phận yếu tố sản xuất (tKF) Một khoản thuế đánh vào vốn ngành lương thực gây hai hiệu ứng ban đầu: Hiệu ứng thay nhân tố sản xuất : Vì chi phí vốn trở nên “đắt” (do thuế) ngành lương thực, nhà sản xuất sử dụng vốn sử dụng lao động nhiều Hiệu ứng đầu : giá thực phẩm có khuynh hướng tăng làm giảm lượng đặt mua người tiêu dùng Ø Nếu ngành lương thực thâm dụng vốn: hai hiệu ứng chiều giá tương đối vốn phải giảm xuống Ø Nếu ngành lương thực thâm dụng lao động: tác động rịng khơng rõ nét Mơ hình Harberger tKX làm tăng chi phí vốn ngành X Hiệu ứng đầu Hiệu ứng thay nhân tố sản xuất Giá X tăng Nếu ngành X thâm dụng lao động: giá tương đối vốn tăng lên Nếu ngành X thâm dụng vốn: giá tương đối vốn giảm xuống Nếu thay xảy ra: giá tương đối vốn giảm Giá tương đối vốn giảm