Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi thường xuyên tại kho bạc nhà nước hoài ân, tỉnh bình định

BÔ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ DUNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI ÂN, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số : 8340301 Giảng viên hƣớng dẫn: TS ĐỖ HUYỀN TRANG LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập cá nhân tự thực dƣới hƣớng dẫn khoa học TS Đỗ Huyền Trang Mọi số liệu thu thập, kết trình bày luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khoa học khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Dung MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái quát chung, lịch sử đời phát triển kiểm soát nội 1.1.2 Các phận cấu thành kiểm soát nội 1.1.3 Mục tiêu, ý nghĩa kiểm soát nội tổ chức hành cơng 1.2 NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 21 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm soát nội chi thƣờng xuyên 21 1.2.2 Nguyên tắc cơng cụ kiểm sốt nội chi thƣờng xun 23 1.2.3 Sự cần thiết phải thực kiểm soát nội chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc 24 1.2.4 Nội dung kiểm soát nội chi thƣờng xuyên kho bạc nhà nƣớc 26 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM 34 1.3.1 Các nhân tố khách quan 34 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 35 1.3.3 Bài học kinh nghiệm 36 KẾT LUẬN CHƢƠNG 39 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HỒI ÂN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 40 2.1 TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI ÂN 40 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Kho bạc Nhà nƣớc Hồi Ân, tỉnh Bình Định 40 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý kho bạc Nhà nƣớc Hoài Ân, tỉnh Bình Định 42 2.1.3 Một số kết đạt đƣợc giai đoạn 2019-2021 45 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI ÂN 48 2.2.1 Thực trạng chi thƣờng xuyên Kho bạc nhà nƣớc Hoài Ân 48 2.2.2 Thực trạng kiểm soát nội chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Ân 53 2.3 ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI ÂN 73 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 73 2.3.2 Những hạn chế 75 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 78 KẾT LUẬN CHƢƠNG 80 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI ÂN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 81 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HỒI ÂN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 81 3.1.1 Kế thừa phát triển hệ thống kiểm sốt nội KBNN Hồi Ân 81 3.1.2 Phù hợp với quy định theo INTOSAI 82 3.1.3 Góp phần tăng cƣờng khả quản lý điều hành hoạt động KBNN để thực nhiệm vụ trị xã hội địa bàn huyện Hoài Ân 82 3.1.4 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chi thƣờng xun ngân sách nhà nƣớc Kho bạc nhà nƣớc Hoài Ân 83 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI ÂN 84 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm soát 84 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 86 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 89 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 90 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 92 3.2.6 Các giải pháp hỗ trợ 94 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 95 3.3.1 Đối với Kho bạc nhà nƣớc tỉnh Bình Định 95 3.3.2 Đối với Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Ân 96 3.3.3 Các phận thuộc Kho bạc nhà nƣớc Hoài Ân 96 KẾT LUẬN CHƢƠNG 97 KẾT LUẬN CHUNG 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ AICPA American Institute Of Certified Public Accountants (Hiệp hội Kế tốn Hịa Kỳ) CAP CBCC Cán công chức Committee of Sponsoring Organization (Ủy COSO ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận) DVCTT Dịch vụ công trực tuyến GAO Government Accountability Office GDV Giao dịch viên HCSN Hành nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội International Organization of Supreme Audit Institutions (Hệ thống chuẩn mực INTOSAI kiểm toán Nhà nƣớc Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao) KBNN Kho bạc nhà nƣớc KT-XH Kinh tế- xã hội KSNB Kiểm soát nội NHTM Ngân hàng thƣơng mại NSNN Ngân sách nhà nƣớc SDNS Sử dụng ngân sách Treasury TABMIS And Budget Management Information System (Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân Sách Kho bạc) DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình biên chế KBNN Hoài Ân giai đoạn 2019- 2021 43 Bảng 2.2: Kết thu chi NSNN địa bàn huyện Hoài Ân 2019-2021 47 Bảng 2.3: Tình hình kiểm sốt chi thuờng xuyen Ngan sách nhà nuớc qua KBNN Hoài Ân, giai đoạn 2019-2021 50 Bảng 2.4: Tình hình kiểm sốt chi thuờng xuyen NSNN theo cấp ngan sách tren địa bàn huy n Hoài Ân, giai đoạn 2019 - 2021 51 Bảng 2.5: Tình hình kiểm sốt chi thuờng xuyen NSNN theo nhóm mục chi tren địa bàn huy n Hoài Ân, giai đoạn 2019 - 2021 52 Bảng 2.6: Thống kê phiếu khảo sát 54 Bảng 2.7: Kết khảo sát yếu tố mơi trƣờng kiểm sốt 56 Bảng 2.8: Kết khảo sát đánh giá rủi ro 60 Bảng 2.9: Kết thống kê nhân tố Hoạt động kiểm soát 65 Bảng 2.10: Kết thống kê nhân tố Thông tin truyền thông 68 Bảng 2.11: Kết thống kê nhân tố Giám sát 71 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy KBNN huyện Hoài Ân 42 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi KBNN Hoài Ân 48 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm vừa qua, công tác quản lý NSNN địa bàn huyện Hoài Ân vào nề nếp, tạo địn bẩy tích cực góp phần phát triển lĩnh vực kinh tế, văn hóa xã hội Để việc quản lý NSNN đạt hiệu quy định cơng tác kiểm sốt, giám sát NSNN phải đƣợc thực thƣờng xuyên có chặt chẽ Một đơn vị đƣợc giao nhiệm vụ kiểm sốt, giám sát Kho bạc Nhà nƣớc Với chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao, Kho bạc Nhà nƣớc Hồi Ân ln quan tâm đến vấn đề kiểm sốt nội bộ, cơng tác kiểm sốt khoản chi NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc nói chung chi thƣờng xuyên nói riêng; theo đó, tổ chức xây dựng chuẩn mực kiểm sốt, hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán khoản chi thƣờng xuyên để quản lý có hiệu quả, bảo đảm nhiệm vụ chi, đảm bảo an toàn tiền tài sản Nhà nƣớc Tuy nhiên, qua thực tế việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội để kiểm soát khoản chi thƣờng xuyên Kho bạc nhà nƣớc Hồi Ân cịn m chƣa thể rõ nét; chủ yếu lĩnh vực thƣờng dựa vào quy định pháp luật, kinh nghiệm cá nhân để kiểm sốt có cách nhìn tổng qt có hệ thống cơng tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN, nhƣ chƣa phân tích cụ thể từ mục tiêu, rủi ro đến hoạt động kiểm soát dẫn đến hao tốn vào thủ tục kiểm sốt khơng cần thiết, lại bỏ sót nội dung cần phải kiểm tra, kiểm sốt Do đó, việc đƣa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội dựa sở lý thuyết đại kiểm soát nội hoạt động chi thƣờng xuyên NSNN Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Ân vấn đề cần thiết quan trọng nhằm nâng cao chất lƣợng công tác quản lý, thiết kế phƣơng pháp, sách để ngăn chặn phịng ngừa rủi ro xảy ra, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động đạt hiệu cao việc quản lý chi NSNN theo quy định pháp luật Xuất phát từ lý nêu trên, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chi thường xuyên Kho bạc Nhà nước Hồi Ân, tỉnh Bình Định” cho luận văn Thạc sĩ nhằm nghiên cứu việc ứng dụng sở lý luận kiểm sốt nội áp dụng vào cơng tác kiểm soát nội chi thƣờng xuyên NSNN hệ thống sở pháp lý Nhà nƣớc Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Nguồn vốn NSNN dành cho chi thƣờng xuyên chiếm tỷ trọng lớn tổng chi ngân sách nhà nƣớc hàng năm, việc tăng cƣờng kiểm sốt nội khoản chi thƣờng xuyên NSNN đƣợc quan tâm, trọng đặc biệt Đến có nhiều viết, cơng trình nghiên cứu khoa học nhiều tác giả lĩnh vực Để hoàn thiện luận văn thạc sỹ mình, Tơi tìm hiểu số đề tài trƣớc nghiên cứu để kế thừa, rút kinh nghiệm nhƣ có tài liệu tham khảo cho luận văn Cụ thể nhƣ sau: Luận văn tác giả Nguyễn Văn Tiến (2021) đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB Ban Quản lý dự án đầu tƣ xây dựng Phát triển quỹ đất huyện Hoài Ân, tỉnh Bình Định” [15] Nội dung đề tài phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB Ban Quản lý dự án đầu tƣ xây dựng Phát triển quỹ đất huyện Hoài Ân, tỉnh Bình Định, từ nêu kết quả, hạn chế đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB Ban Quản lý dự án đầu tƣ xây dựng Phát triển quỹ đất huyện Hồi Ân, tỉnh Bình Định Luận văn tác giả Nguyễn Thị Tiếp (2021) đề tài „„Hồn thiện kiểm sốt khoản thu, chi Trung tâm y tế thị xã Ayun Pa, tỉnh Gia Lai‟‟[16] Nội dung đề tài phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát khoản thu, chi Trung tâm y tế thị xã Ayun Pa, tỉnh Gia Lai, đánh giá kết quả, nêu lên tồn tại, hạn chế Trên sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt khoản thu, chi Trung tâm y tế thị xã Ayun Pa, tỉnh Gia Lai Luận văn tác giả Phạm Thị Nhớ (2020) đề tài “Tăng cƣờng kiểm soát chi thƣờng xuyên qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định”[11] Nội dung đề tài phân tích đánh giá trực trạng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên 97 luật quy trình, quy chế nghiệp vụ đồng thời khơng ngừng nâng cao chun mơn Quy trình nghiệp vụ, hồ sơ thủ tục phải đƣợc cơng khai minh bạch khắc phục tình trạng xem thƣờng quy trình, quy định ngƣời tổ chức ngƣời thực phải đảm bảo tính khách quan trung thực Thực tốt cơng việc kiểm sốt góp phần thực tốt sách chế độ, quy trình nghiệp vụ nhằm phát kịp thời sai sót đề xuất biện pháp khắc phục liên quan đến công việc CBCC để không ngừng nâng cao chất lƣợng hoạt đ ộng nghiệp vụ Nhƣ biết KBNN hƣớng tới mục tiêu hành công, dịch vụ công điện tử Đây lĩnh vực m nay, đòi hỏi điều kiện hạ tầng kỹ thuật điện tử - tin học nhƣ quy trình quản lý chứng thƣ số ,ứng dụng điện tử Để phục vụ yêu cầu cá nhân phịng cần tích cực học tập, nghiên cứu trau dồi kinh nghiệm để đáp ứng yêu cầu, đặc biệt trao đổi học hỏi với đơn vị KBNN khác thực dịch vụ công điện tử để hạn chế rủi ro tái diễn đơn vị áp dụng dịch vụ Đồng thời, tang cƣờng việc đảm bảo an ninh lĩnh vực quản lý nhà nƣớc điện tử KẾT LUẬN CHƢƠNG Qua nghiên cứu thực trạng hệ thống KSNB chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Hoài Ân chƣơng II Tác giả đƣa định hƣớng hoàn thiện sở phù hợp với đặc điểm ngành quy mô đơn vị Chƣơng đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện năm phận hệ thống KSNB chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Hồi Ân mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, hoạt động giám sát Từ đƣa giải pháp sở khảo sát thực tế vấn trực tiếp số CBCC KBNN Hoài Ân nhƣ đơn vị sử dụng ngân sách Tuy giải pháp đƣa phạm vi h p nhƣng góp phần khắc phục đƣợc rủi ro mà thực thi nhiệm vụ xảy mà CBCC đơn vị nhƣ 98 khách giao dịch chƣa thể thấy đƣợc Ngoài kiến nghị số nội dung cho KBNN cấp nhƣ KBNN Hồi Ân cần có chế, sách thay đổi cho phù hợp với kiểm soát nội chi thƣờng xuyên đơn vị điều kiện 99 KẾT LUẬN CHUNG Hệ thống kiểm sốt nội chi thƣờng xun NSNN có vai trò lớn việc ngăn chặn, phát xử lý sai sót nhƣ gian lận q trình hoạt động kiểm sốt khảon chi thƣờng xuyên đơn vị Kho bạc nhà nƣớc nói chung Kho bạc nhà nƣớc Hồi Ân nói riêng Nhận định đƣợc tầm quan trọng vấn đề này, KBNN ban hành văn quy định có tính chất hƣớng dẫn cho Kho bạc nhà nƣớc trực thuộc thực việc đánh giá rủi ro công tác kho quỹ đầu tƣ Trong trình thực nhiệm vụ đƣợc giao với việc vấn, quan sát công việc đồng nghiệp làm đề tài với mong muốn đóng góp số ý kiến giúp hồn thiện hệ thống KSNB thƣờng xuyên NSNN KBNN Hoài Ân năm phận thuộc hệ thống kiểm soát nội mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, hoạt động giám sát Với ý nghĩa tầm quan trọng này, luận văn trình bày cách đầy đủ có hệ thống vấn đề liên quan đến hệ thống kiểm soát nội chi thƣờng xuyên Bằng việc từ lý luận chung hệ thống kiểm soát nội bộ, việc nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm soát nội tác giả nƣớc Phần việc khảo sát đánh giá thực trạng đơn vị để đƣa giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội KBNN Hồi Ân Với thực trạng khảo sát thực tế, giải pháp chung giải pháp cụ thể đƣợc kiến nghị luận văn Với kiến nghị tơi tin hệ thống kiểm sốt nội nói chung hệ thống kiểm sốt nội chi thƣờng xun nói riêng có thay đổi tích cực nhằm phù hợp với xu hƣớng chung Luận văn với trình nghiên cứu nghiêm túc rút đƣợc số điểm mà nghiên cứu trƣớc chƣa thực Đó là: - Tìm hiểu đƣợc chi tiết nội dung liên quan đến hệ thống kiểm sốt nội chi thƣờng xun KBNN Hồi Ân thông qua sở lý luận đầy đủ việc khảo sát đánh giá mang tính thực tiễn vấn đề liên quan đến hệ thống KSNB - Việc nghiên cứu mang tính có hệ thống hệ thống KSNB chi thƣờng xuyên, từ khái niệm đến vai trò, ý nghĩa đặc điểm nội dung có liên quan đến hệ thống KSNB để vận dụng vào điều kiện thực tế KBNN Hoài Ân 100 - Đề xuất đƣợc giải pháp từ giải pháp trƣớc mắt đến giải pháp lâu dài, từ giải pháp tổng quát đến cụ thể Điều đƣợc đƣa việc dựa kinh nghiệm rút đƣợc từ trình thực thi nhiệm vụ đơn vị, hạn chế rủi ro đƣợc vấn, khảo sát từ CBCC KBNN nhƣ đơn vị giao dịch Bất kỳ nghiên cứu có giới hạn, phạm vi nghiên cứu định Đây đƣợc xem tảng cho luận văn nghiên cứu Trong luận văn mục tiêu tập trung vào tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội theo INTOSAI để từ áp dụng vào hệ thống KSNB KBNN Hoài Ân Do vậy, giới hạn Luận văn chƣa vào phân tích cụ thể tất hoạt động nghiệp vụ KBNN phạm vi rộng hơn, bao quát Các nghiên cứu thực việc nghiên cứu phạm vi rộng cụ thể Để hồn thành đề tài tơi nhận đƣợc giúp đỡ hƣớng dẫn nhiệt tình cô giáo TS Đỗ Huyền Trang, Ban giám đốc CBCC KBNN Hoài Ân, kiến thức nhận đƣợc từ thầy cô trƣờng Đại học Quy Nhơn Trong trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tơi mong muốn nhận đƣợc góp ý q thầy Hội đồng bạn quan tâm đến vấn đề để đề tài đƣợc hoàn thiện 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ- BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 việc ban hành sáu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đợt 3, Hà Nội Bộ Tài (2012), Báo cáo Dự án xây dựng lực kiểm toán nội cho Thanh tra Bộ Tài chính, Hà Nội Trần Thái Dũng (2018), Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Tài ch nh B nh Định, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trƣờng Đại học Quy Nhơn Vũ Hữu Đức (2009), Tăng cường K NB đơn vị thuộc khu vực cơng- Nh n từ góc độ Kiểm tốn Nhà nước, Nhà xuất Tài Nguyễn Phú Giang, Nguyễn Trúc Lê (2014), Kiểm toán nội bộ, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện trị quốc gia (2018), Giáo tr nh Hành ch nh nhà nước công nghệ hành ch nh, Nhà xuất Khoa học kỹ thuật, Hà Nội Diệp Quang Huy (2014), luận văn “Tăng cƣờng kiểm soát nội khoản thu ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Bình Định” Bùi Thanh Huyền (2011), Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội kho bạc nhà nước Quận 10 thành phố H Ch Minh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Ân, báo cáo chi ngân sách nhà nƣớc hàng năm 10 Nguyễn Tấn Bình Minh (2017), luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Kho bạc Nhà nƣớc Bình Định” 11 Phạm Thị Nhớ (2020), luận văn “Tăng cƣờng kiểm soát chi thƣờng xuyên qua Kho bạc Nhà nƣớc Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định” 12 Từ Kiến Quốc (1998), Đại từ điển kinh tế thị trường, Viện Nghiên cứu Phổ biến tri thức Bách Khoa, Hà Nội 13 Quốc hội (2015), Luật số 88/2015/QH13 việc ban hành Luật Kế toán, Hà Nội 14 Lê Quang Thắng (2018), luận văn “Kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Ân” 102 15 Nguyễn Văn Tiến (2021), luận văn “Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tƣ XDCB Ban Quản lý dự án đầu tƣ xây dựng Phát triển quỹ đất huyện Hồi Ân, tỉnh Bình Định” 16 Nguyễn Thị Tiếp (2021), luận văn “Hồn thiện kiểm sốt khoản thu, chi Trung tâm y tế thị xã Ayun Pa, tỉnh Gia Lai” 17 Lê Xuân Tuấn (2015), luận văn “Kiểm soát chi thƣờng xuyên qua kho bạc nhà nƣớc địa bàn tỉnh Đak Nông” 18 Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2012), Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Phƣơng Đơng, Hồ Chí Minh 19 Wikipedia, Đạo luật arbanes– Oxley, truy cập https://vi.wikipedia.org/wiki/%C4%90%E1%BA%A1o_lu%E1%BA%ADt_ Sarbanes-Oxley, ngày 10 tháng 01 năm 2020 PL-1 PHỤ LỤC : BẢNG CÂU HỎI BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI ÂN Họ tên ngƣời trả lời bảng câu hỏi: ……………… ……………………………… Chức vụ/ Đơn vị:………………………………………………………………… Số điện thoại liên lạc:……………………………………………………………… PHẦN GIỚI THIỆU: Xin chào anh (chị), tên là: Nguyễn Thị Dung Hiện tơi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện kiểm soát nội chi thường xuyên Kho bạc Nhà nước Hồi Ân, tỉnh Bình Định” để hồn thành luận văn thạc sỹ kinh tế Trƣờng Đại Học Quy Nhơn Anh (chị) vui lòng dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi liên quan dƣới Tôi cảm ơn cộng tác giúp đỡ anh (chị) Các ý kiến trả lời anh (chị) đƣợc bảo mật tuyệt đối thông tin I PHẦN CÂU HỎI CHUNG Anh/ chị vui lòng khoanh tròn vào lựa ch n theo câu hỏi Câu Anh/chị cho biết nguồn cán KBNN Bình Định có đáp ứng đủ cho nhu cầu cơng việc chƣa? a/ Có b/ Khơng Câu Việc tuyển dụng nhân có mang tính cơng khai minh bạch, dựa tiêu chí lực trình độ ngƣời đƣợc tuyển dụng khơng? a/ Có b/ Khơng Câu Quy trình kiểm sốt khoản chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN thực theo quy trình Bộ Tài KBNN đƣa chƣa? a/ Có b/ Khơng Câu Việc kiểm soát khoản chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN năm gần có xu hƣớng nhƣ nào? a/ Tăng b/ Giảm Câu Tại KBNN Hoài Ân việc kiểm tra, giám sát việc quản lý, hạch tốn khoản chi thƣờng xun NSNN có đƣợc thực chặt chẽ hay khơng? a/ Có b/ Khơng PL-2 Câu Tại KBNN Hồi Ân, cán quản lý kiểm sốt chi NSNN có làm việc độc lập với cán phịng chun mơn khác khơng? a/ Có b/ Khơng Câu Cán KBNN Hồi Ân có hƣớng dẫn khách hàng thực với quy định quan Nhà nƣớc có thẩm quyền ban hành hay khơng? a/ Có b/ Khơng II PHẦN CÂU HỎI CHI TIẾT Câu 8: Nhóm yếu tố tác động đến Mơi trường kiểm sốt ảnh hưởng đến việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi thường xuyên Kho bạc Nhà nước Hoài Ân Anh/Chị cho đánh giá theo mức độ nhận xét từ mức độ Tốt – Khá – Trung bình (TB) – Yếu Bằng cách đánh dấu (X) vào ô lựa chọn! Các nhân tố STT Mức độ đánh giá Tốt Khá TB Yếu Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho cán bộ, phận Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho cán trình giao dịch kiểm soát chi thƣờng xuyên Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ dƣới lên hoạt động Năng lực cán chuyên môn Phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chun mơn cán Có hình thức khen thƣởng, kỷ luật phân minh Câu 9: Nhóm yếu tố tác động đến công tác Đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi thường xuyên Kho bạc Nhà nước Hoài Ân Anh/Chị cho đánh giá theo mức độ nhận xét từ mức độ Tốt – Khá PL-3 – Trung bình (TB) – Yếu Bằng cách đánh dấu (X) vào ô lựa chọn! STT Các yếu tố Mức độ đánh giá Tốt Khá TB Yếu Kho bạc ln đề mục tiêu phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ, kết đạt đƣợc Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro hoạt động kiểm soát khoản chi mua sắm, sửa chữa đạt đƣợc hiệu nhƣ Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro kiểm soát chi khoản toán cá nhan đạt đƣợc hiệu nhƣ nào? Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro hoạt động kiểm soát khoản chi nghiệp vụ chuyên môn đạt đƣợc hiệu nhƣ nào? Câu.10 Nhóm yếu tố tác động đến Hoạt động kiểm sốt ảnh hưởng đến việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội chi thường xuyên Kho bạc Nhà nước Hoài Ân Anh/Chị cho đánh giá theo mức độ nhận xét từ mức độ Tốt – Khá – Trung bình (TB) – Yếu Bằng cách đánh dấu (X) vào ô lựa chọn! STT Các yếu tố Quy trình quản lý chi thƣờng xuyên NSNN đƣợc giản lƣợc, bỏ bớt trình tự thủ tục Đảm bảo nghiệp vụ có thực đƣợc phê duyệt Luân chuyển cán phịng chun mơn theo định kỳ Thực phân chia trách nhiệm phòng nghiệp vụ Đối chiếu chứng từ chi thực tế báo cáo Sử dụng chƣơng trình quản lý Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu với quan tài Mức độ đánh giá Tốt Khá TB Yếu PL-4 Câu 11: Nhóm yếu tố tác động đến cơng tác Thơng tin truyền thơng ảnh hưởng đến việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội chi thường xuyên Kho bạc Nhà nước Hoài Ân Anh/Chị cho đánh giá theo mức độ nhận xét từ mức độ Tốt – Khá – Trung bình (TB) – Yếu Bằng cách đánh dấu (X) vào ô lựa chọn! STT Các yếu tố Thu thập thơng tin thích hợp từ quan bên ngồi nhƣ quan Tài chính, Ngân hàng thƣơng mại Cập nhật kịp thời quy trình quản lý thu, chi NSNN xử lý thông tin theo quy trình kiểm sốt Tổ chức tốt cơng tác kiểm sốt khoản chi thƣờng xun NSNN qua Ngân hàng thƣơng mại Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất cập quy trình quản lý từ cán cấp dƣới Thông tin Kho bạc đƣợc cập nhật kịp thời xác Thu thập thơng tin thích hợp từ quan bên ngồi nhƣ quan Tài chính, Ngân hàng thƣơng mại Mức độ đánh giá Tốt Khá Yếu TB Câu.12 Nhóm yếu tố tác động đến việc Giám sát ảnh hưởng đến việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi thường xuyên Kho bạc Nhà nước B nh Định Anh/Chị cho đánh giá theo mức độ nhận xét từ mức độ Tốt – Khá – Trung bình (TB) – Yếu Bằng cách đánh dấu (X) vào ô lựa chọn! STT Các yếu tố Các phòng nghiệp vụ đƣợc phép báo cáo trực tiếp cho ngƣời quản lý cao Công việc kiểm tra, giám sát sau đơn vị thực rút dự toán chi thƣờng xuyên Phổ biến chế độ hạch toán kế toán cho cán trực tiếp làm công tác nghiệp vụ Mức độ đánh giá Tốt Khá TB Yếu PL-5 Tiếp nhận ý kiến góp ý từ cán khách hàng Những sai sót quy trình xử lý nghiệp vụ đƣợc phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ! PL-6 PHỤ LỤC 02 DANH SÁCH NHỮNG NGƢỜI THAM GIA TRẢ LỜI BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT DANH SÁCH CÁN BỘ KBNN HOÀI ÂN I STT II STT Họ tên Nguyễn Văn Quảng Huỳnh Văn Lập Lê Văn Lan Nguyễn Thị Dung Đỗ Thị Hà Trần Thị Huệ Linh DANH SÁCH CÁN BỘ PHỊNG TC-KH HỒI ÂN Họ tên Nguyễn Hoài Nguyên Trần Anh Hoàng Vũ DANH SÁCH CÁN BỘ TẠI CCT KHU VỰC HOÀI NHƠN - HOÀI ÂN - AN LÃO (ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ÂN) III STT Họ tên Phạm Minh Tuấn Trần Thị Thu Hiền DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ GIAO DỊCH TRỰC TIẾP VỚI III KBNN HOÀI ÂN STT Tên đơn vị Hội Liên hiệp phụ nữ huyện Hoài Ân Hội Cựu chiến binh huyện Hoài Ân Hội Nơng dân huyện Hồi Ân Huyện đoàn TNCS VN huyện Hoài Ân Chức vụ/ Bộ phận Giám đốc Phó Giám đốc Kế tốn trƣởng Giao dịch viên Giao dịch viên Giao dịch viên Chức vụ/ Bộ phận Trƣởng phịng TC-KH Phó trƣởng phịng TC-KH Trình độ chuyên môn Đại học Đại học Đại học Đại học Đại học Đại học Thạc sĩ Thạc sĩ Chức vụ/ Bộ phận Chi cục trƣởng Chuyên viên Thạc sĩ Đại học Mã ĐVQHNS Họ Tên kế toán 1084696 Thời Thị Mỹ Trang 1084698 1084697 Võ Văn Đàng Nguyễn Thị Minh Sơn 1084665 Hoàng Thị Cẩm Nhung PL-7 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Ủy ban MTTQ Việt Nam huyện Hồi Ân Trung tâm trị huyện Hồi Ân VP HĐND & UBND huyện Hồi Ân Phịng Tƣ pháp huyện Hồi Ân Phịng Lao động - Thƣơng binh xã hội huyện Hồi Ân Phịng Tài - Kế hoạch huyện Hồi Ân Phịng Nội vụ huyện Hồi Ân Phịng Văn hóa thơng tin huyện Hồi Ân Phịng Tài ngun Mơi trƣờng huyện Hồi Ân Phịng Kinh tế hạ tầng huyện Hoài Ân Trung tâm GDNN-GDTX huyện Hồi Ân Hội chữ thập đỏ huyện Hồi Ân Phịng Y tế huyện Hoài Ân Thanh tra huyện Hoài Ân Phịng NN PTNT huyện Hồi Ân Ban QL rừng phịng hộ huyện Hồi Ân Trung tâm dịch vụ nơng nghiệp huyện Hồi Ân Trung tâm Văn hóa - Thơng tin thể thao huyện Hoài Ân Huyện ủy Hoài Ân Liên đoàn LĐ huyện Hoài Ân Ban quản lý dự án ĐTXD&PTQD huyện Hoài Ân Chi cục THADS huyện Hoài Ân Chi cục thống kê huyện Hoài Ân Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Ân Viện Kiểm sát nhân dân huyện Hồi Ân Tịa án nhân dân huyện Hồi Ân 1084699 Dƣơng Thúy Hòa 1048439 Nguyễn Thị Mỹ Lệ 1010834 1010984 1011232 Nguyễn Thị Thanh Hằng Nguyễn Thị Thu Thanh Lƣu Quang Bảo 1011235 1084958 1084959 Nguyễn Thị Lƣu Phạm Thị Hồng Ri Hồ Thị Mai Hƣơng 1084960 Huỳnh Thị Nguyên 1106456 Trƣơng Quang Thắng 1072118 1085249 1084586 1010987 1011234 Nguyễn Thị Thu Hải Trần Huỳnh Tú Uyên Nguyễn Thị Bảo Nguyễn Thị Thu Nguyễn Thị Tiết 1047345 Nguyễn Thị Ái Vân 3029025 Ơng Hồng Hữu Nhân 1128282 9021929 9021938 1130420 1007658 1058770 1055386 1052435 1054930 Huỳnh Văn Hòa Vũ Thị Tuyết Mai Nguyễn Thị Tuyên Nguyễn Văn Tiến Thái Thị Ngọc Nhi Nguyễn Thị Bích Phƣợng Nguyễn Thị Kim Viên Nguyễn Thị Mỹ Lệ Nguyễn Thị Trà My PL-8 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 Ban huy Qn Huyện Hịai Ân Cơng An huyện Hịai Ân Trại giam Kim Sơn UBND Thị Trấn Tăng Bạt Hổ UBND xã Đăk Mang UBND xã Ân Tín UBND xã Bok Tới UBND Xã Ân Phong UBND Xa Ân Nghĩa UBND Xa Ân Thạnh UBND xã Ân Sơn UBND xã Ân Hữu UBND xã Ân Tƣờng Đông UBND xã Ân Tƣờng Tây UBND xã Ân Mỹ UBND xã Ân Hảo Tây UBND xã Ân Hảo Đông UBND xã Ân Đức Trung tâm y tế huyện Hoài Ân Trƣờng THPT Võ Giữ Trƣờng THPT Hồi Ân Trƣờng THPT Nguyễn Bình Khiêm Trƣờng THPT Trần Quang Diệu Hạt Kiểm lâm huyện Hồi Ân Hội khuyến học huyện Hồi Ân Phịng GD ĐT huyện Hoài Ân Trƣờng Tiểu học Ân Hảo Đông Trƣờng Tiểu học Ân Tƣờng Tây Trƣờng Tiểu học Ân Mỹ Trƣờng Tiểu học Tăng Bạt Hổ Trƣờng Tiểu học Ân Đức Trƣờng Tiểu học Ân Tƣờng Đông Trƣờng Tiểu học Ân Hảo Tây Trƣờng Tiểu học Ân Tín Trƣờng Tiểu học Tăng Doãn Văn Trƣờng Tiểu học Ân Phong Trƣờng Tiểu học Ân Nghĩa Trƣờng Tiểu học Ân Hữu Trƣờng TH Boktới 9040280 9021928 9040281 1010387 1066550 1010389 1010384 1010381 1010376 1010380 1066549 1010383 1066560 1066437 1066559 1085164 1085131 1010382 1047704 1072778 1072988 1072990 1085145 1010736 1109791 1072776 1083078 1128604 1084609 1084613 1128766 1084731 1084608 1128764 1128730 1084612 1128763 1084694 1125101 Phạm Ngọc Trung Phạm Minh Thảo Lê Hồng Dũng Nguyễn Thị Oanh Đinh Thị H'Liêu Võ Hồng Phong Nguyễn Thị Thu Nhi Hồ Thị Kim Mạnh Nguyễn Thị Kiều Diễm Trần Đức Tính Đinh Văn Chẩm Nguyễn Thanh Tâm Lê Tiến Lực Nguyễn Chí Đơng Cao Thị Thu Thủy Lê Văn Hải Nguyễn Văn Nhựt Trần Thị Kim Huệ Nguyễn Chín Trần Thị Thu Sƣơng Võ Trong Kiều Thị Bảo Long Lê Văn Hạnh Nguyễn Nhật Thảo Nguyễ Thị Hƣng Nguyễn Thị Hoa Nguyễn Thị Nhụy Võ Thị Minh Trâm Lê Thị Vy Trần Thị Bích Chi Huỳnh Thị My Nguyễn Thị Thanh Vỵ Trần Thị Ngọc Phƣơng Nguyễn Thị Giám Đặng Thị Minh Hòa Trần Thị Hƣơng Nguyễn Thị Kim Tuyến Mai Ly Nguyễn Thị Lệ PL-9 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 Trƣờng TH Đákmang Trƣờng THCS Tăng Bạt Hổ Trƣờng THCS Ân Nghĩa Trƣờng THCS Ân Tƣờng Tây Trƣờng THCS Ân Đức Trƣờng THCS Ân Hảo Đông Trƣờng THCS Ân Hảo Tây Trƣờng THCS Ân Tín Trƣờng THCS Ân Mỹ Trƣờng THCS Ân Thạnh Trƣờng THCS Ân Hữu Trƣờng THCS Ân Tƣờng Đông Trƣờng PTDT Nội trú Trƣờng MN Ân Nghĩa Trƣờng MN Ân Tƣờng Đông Trƣờng MN Tăng Bạt Hổ Trƣờng MN Ân Mỹ 1125102 1084736 1084737 1084738 1102514 1122487 1123561 1084733 1121456 1084734 1084735 1084739 1083242 1102515 1108611 1117762 1121449 Nguyễn Thị Bé Trần Thị Ảnh Nguyễn Thị Ái Nguyễn Thị Hằng Nguyễn Thị Thanh Huỳnh Thị Trâm Nguyễn Thị Lên Trần Thị Thu Hƣờng Trần Thị Thúy Phƣợng Nguyễn Ngọc Lễ Võ Chí Hiếu Nguyễn Thị Bảy Nguyễn Thị Phƣợng Nguyễn Thị Lên Trần Thị Bích Khƣơng Nguyễn Văn Trúc Phạm Thị Kim Dung