KiÓm to¸n nhµ níc KiÓm to¸n nhµ n−íc B¸o c¸o tæng kÕt ®Ò tµi nghiªn cøu thùc tr¹ng vÒ tham nhòng l ng phÝ trong c¸c ch−¬ng tr×nh dù ¸n ®Çu t− x©y dùng b»ng vèn ng©n s¸ch vµ c¸c gi¶i ph¸p ®Æt ra ®èi v[.]
Kiểm toán nhà nớc _ Báo cáo tổng kết đề tài nghiên cứu thực trạng tham nhũng lÃng phí chơng trình dự án đầu t xây dựng vốn ngân sách giải pháp đặt kiểm toán nhà nớc chủ nhiệm đề tài phạm khắc xơng Hà Nội - 2003 Mở đầu Tham nhũng, lÃng phí vốn đầu t xây dựng (XDCB) điều nhức nhối, làm suy yếu nguồn lực đất nớc, gây cản trở trình đối mới, kìm hÃm phát triển, suy giảm lòng tin nhân dân với Đảng, Nhà nớc phát sinh nhiều vấn đề phức tạp xà hội Với vị trí, vai trò mình, quan Kiểm toán Nhà nớc (KTNN) tối cao nớc đà phối hợp hành động đà thu đợc kết công ®Êu tranh phßng ngõa tƯ tham nhịng, l·ng phÝ nãi chung đầu t XDCB nói riêng Nớc ta, luật Ngân sách Nhà nớc (NSNN) đà xác định vai trò quan KTNN "cơ quan KTNN thực việc kiểm tra, xác định tính đắn, hợp pháp báo cáo toán NSNN cấp, quan, đơn vị có liên quan theo quy định Pháp luật" Tại Nghị định số 93/2003/NĐCP ngày 13/8/2003 Chính phủ đà quy định vị trí, chức quan KTNN "là quan thuộc Chính phủ, thực chức kiểm toán, xác nhận tính đắn, hợp pháp báo cáo toán NSNN cấp báo cáo tỉng qut to¸n NSNN; b¸o c¸o qut to¸n, b¸o c¸o tài quan, đơn vị, tổ chức có sử dụng NSNN; Kiểm toán tính tuân thủ pháp luật, tÝnh kinh tÕ viƯc qu¶n lý, sư dơng NSNN tài sản công" Sau năm vừa xây dựng, hoàn thiện vừa thực nhiệm vụ giao, KTNN đà kiến nghị với quan chức đơn vị đợc kiểm toán tăng thu, tiết kiệm chi cho NSNN hàng nghìn tỷ đồng, thu hồi NSNN giảm giá trị toán công trình hàng trăm tỷ đồng, góp phần đáng kể phòng ngừa tham nhũng, l·ng phÝ Tr−íc thùc tr¹ng tham nhịng, l·ng phÝ dự án đầu t XDCB đà trở thành "quốc nạn", diễn tất bớc, khâu nội dung công việc trình đầu t XDCB sử dụng vốn NSNN Vì Đảng, Chính phủ, Quốc hội đà nhiều pháp lệnh, thông t, thị với nhiều biện pháp tích cực phòng chống tham nhịng, l·ng phÝ nh−ng tƯ tham nhịng, l·ng phÝ không giảm mà có chiều hớng gia tăng Mới Bộ Chính trị chủ trơng "tiếp tục sâu tiến hành kiểm tra công tác quản lý đầu t XDCB sử dụng đất đai; tiến tới đa việc trở thành nề nếp thờng xuyên" Với vị trí, vai trò quan KTNN, quan kiểm tra có tính chất thờng xuyên, đề tài đà tập trung nghiên cứu về: - Đối tợng , dự án đầu t XDCB sử dụng vốn NSNN - Phạm vi sai phạm đầu t XDCB qua kênh thông tin đại chúng qua kết kiểm toán - Phơng pháp nghiên cứu là: Dựa sở nghĩa Mác - Lê Nin, quan điểm Đảng công tác kiểm toán phơng pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng, nghĩa vật lịch sử, từ đặc điểm quản lý đầu t XDCB, từ vị trí, vai trò quan KTNN, tổ nghiên cứu thực trang tham nhũng, lÃng phí , dự án đầu t XDCB sử dụng vốn NSNN giải pháp đặt quan KTNn nhằm giảm thiểu tệ tham nhũng, lÃng phí với mục tiêu nhiệm vụ: Một là: thấy rõ đặc điểm, tính phức tạp quản lý đầu t XDCB dễ tạo khe hở để tham nhịng, l·ng phÝ Hai lµ: nhËn diƯn râ thùc trạng tham nhũng, lÃng phí diễn tất giai đoạn đầu t XDCB dới dạng khác nguyên nhân Ba là: làm rõ sở lý luận vị trí, vai trò cần thiết phải có giải pháp đặt KTNN Bốn là: đa giải pháp KTNN việc phòng ngừa để giảm thiểu tham nhũng, lÃng phí , dự án đầu t XDCB sử dụng vốn NSNN Phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ trên, đề tài đợc kết cấu (ngoài phần mở đầu, kết luận) phần nội dung gồm chơng trình nh sau: Chơng 1: sở lý luận tham nhịng, l·ng phÝ; vai trß cđa KTNN viƯc phòng chống tham nhũng, lÃng phí đầu t XDCB Chơng 2: Thực trạng tham nhũng, lÃng phí , dự án đầu t XDCB sử dụng vốn NSNN nớc ta Chơng 3: giải pháp đặt ®èi víi KTNN viƯc phßng chèng tham nhịng, l·ng phí , dự án đầu t XDCb sử dụng vèn NSNN ch−¬ng I c¬ së lý ln vỊ tham nhịng, l·ng phÝ; vai trß cđa Ktnn viƯc phòng, chống tham nhũng, lÃng phí đầu t xây dựng 1.1- khái niệm, đặc điểm, vai trò công trình, dự án đầu t XDCB 1.1.1- Khái niệm đầu t XDCB công trình XDCB Hoạt động đầu t nói chung trình bỏ vốn (tiền, nguồn lực, công nghệ) để đạt đợc mục tiêu số mục tiêu định Hoạt động đầu t XDCB thực cách tiến hành nâng cấp, xây dựng TSCĐ đợc gọi đầu t XDCB XDCB khâu hoạt động đầu t XDCB XDCB hoạt động cụ thể để tạo TSCĐ (nh khảo sát, thiết kế, xây lắp, lắp đặt thiết bị dây chuyền công nghệ) Kết hoạt động XDCB TSCĐ, có lực sản xuất nhiệm vụ định Nh XDCB trình đổi tái sản xuất mở rộng có kế hoạch TSCĐ kinh tế quốc dân ngành sản xuất, vận chuyển nh không sản xuất vận chuyển Nó trình xây dựng cở sở vật chất phục vụ cho đầu t phát triển quốc gia Công trình XDCB sản phẩm công nghệ xây lắp gắn liền với đất (bao gồm khoảng không, mặt nớc, mặt biển thềm lục địa) đợc tạo thành vật liệu xây dựng, thiết bị lao động Công trình XDCB bao gồm hạng mục nhiều hạng mục công trình nằm dây chuyền đồng bộ, hoàn chỉnh (có tính đến việc hợp tác sản xuất) để sản xuất sản phẩm nêu dự án 1.1.2- Vai trò đầu t XDCB Đầu t XDCB lĩnh vực sản xuất cải vật chất đặc biệt tạo sở vật chất kỹ thuật ban đầu cho xà hội, giữ vai trò hết søc quan träng nỊn kinh tÕ qc d©n bëi mục đích chủ yếu đầu t XDCB đảm bảo nâng cao nhanh chóng lực sản xuất ngành, khu vực kinh tế, đảm bảo mối liên hệ tỷ lệ cân đối ngành, khu vực phân phối hợp lý sức sản xuất Nó góp phần quan trọng nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, tăng cờng héi nhËp kinh tÕ víi c¸c n−íc khu vùc giới Song việc đầu t XDCB phải xác định bớc lộ trình đồng phù hợp với điều kiện, đặc điểm thời kỳ nớc nh trình hội nhập kinh tế giới "Xây dựng đồng bớc đại hoá hệ thống sở hạ tầng: giao thông, bu điện, điện lực, thông tin, thuỷ lợi, cấp thoát nớc v.v " (Văn kiện ĐH đại biểu toàn quốc lần thứ - NXB trị QG năm 2001- Tr.94) Trong lộ trình việc đầu t XDCB phải chọn lọc để đảm bảo phát triển bền vững, tự chủ: "Xây dựng có chọn lọc số sở công nghiệp nặng quan trọng, sản xuất t liệu sản xuất cần thiết để trang bị cho ngành kinh tế quốc phòng, khai thác có hiệu nguồn tài nguyên " (Văn kiện ĐH đại biểu toàn quốc lần thứ - NXB trị QG năm 2001Tr.93) Sản phẩm đầu t XDCB có ý nghÜa lín vỊ nhiỊu mỈt nh−: khoa häc kü tht, trị, kinh tế, xà hội, nghệ thuật quốc phòng 1.1.3- Đặc điểm sản phẩm XDCB Sản phẩm đầu t XDCB công trình xây dựng nh nhà máy, công trình công cộng, nhà ở, cầu đờng, bến cảng,.v.v mang đặc điểm riêng, là: - Sản phẩm XDCB mang tính chất đặc biệt tổng hợp, sản xuất không theo dây chuyền định hàng loạt mà công trình kiểu, không giống Ngay loại công trình cịng kh¸c vỊ kÕt cÊu, kiĨu c¸ch, v.v sản phẩm đầu t XDCB thờng tính chất liên tục trình sản xuất, nên không tận dụng hết thời gian làm việc ngời công nhân - Sản phẩm đầu t XDCB gắn chặt với đất đai nơi sản xuất nơi sử dụng, sau xây dựng xong cố định chỗ - Sản phẩm đầu t XDCB thờng công trình xây dựng có kích thớc trọng lợng lớn Số lợng lao động, tính chất lao động, nh số lợng nguyên vật liệu máy móc thiết bị dụng cụ phục vụ cho trình sản xuất sản phẩm xây dựng khác nhau, thay đổi theo thời gian yêu cầu kỹ thuật - Địa điểm đặt loại sản phẩm xây dựng thờng thay đổi phân tán Quá trình tiến hành sản xuất thờng tiến hành trời nên hay bị ảnh hởng điều kiện thiên nhiên - Vốn đầu t XDCB thờng lớn, thời gian sử dụng lâu dài Do tiến hành xây dựng phải ý từ lập dự án tiền khả thi, dự án khả thi, chọn địa điểm xây dựng, thiết kế tổ chức xây dựng công trình để tránh phá làm lại, sữa chữa gây thiệt hại vốn đầu t thời gian sử dụng công trình - Giá thành công trình phức tạp thờng xuyên thay đổi theo giai đoạn, theo tiến công nghệ thi công - Sản phẩm XDCB không mang ý nghĩa kinh tế - kỹ thuật mà mang tÝnh nghƯ tht, tËp qu¸n, thãi quen, v.v Hay nãi cách khác phản ánh trung thực trình độ kinh tế, khoa học kỹ thuật văn hoá nghệ thuật giai đoạn phát triển đất nớc 1.1.4 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật trình XDCB Quá trình đầu t XDCB thiếu tính ổn định, biến động nh: thiết kế thay đổi, chỉnh sửa theo yêu cầu chủ đầu t nh theo điều kiện thực tế sử dụng công trình; địa điểm công trình thay đổi nên phơng pháp tổ chức thi công nh biện pháp kỹ thuật thay đổi; sản xuất sản phẩm đứng im nhng trình sản xuất lại di chuyển nên suất lao động không cao, gây lÃng phí xây dựng nhiều công trình tạm; vật liệu xây dựng nhiều, trọng lợng lớn, chi phí vận chuyển cao, nơi làm việc lực lợng lao động không ổn định dễ gây tâm lý tuỳ tiện suất lao động thấp - Chu kỳ sản xuất dài chi phí sản xuất lớn nên trình tự bỏ vốn nh tiến độ thi công có ý nghĩa quan trọng việc phát huy hiệu vốn đầu t từ thi công đến đa vào sử dụng - Giá trị sản phẩm dở dang lớn gây khó khăn khâu kiểm kê sản phẩm làm dở để xác định chi phí sản phẩm dở dang - Dự án đầu t XDCB thờng nhiều đơn vị tham gia thi công nên thờng khó khăn khâu phối hợp tổ chức thi công - Việc toán vốn đầu t hoàn thành phức tạp, nhiều thời gian 1.1.5 Quản lý Nhà nớc công tác đầu t XDCB: Cùng với trình đổi míi cđa ®Êt n−íc, tõ nỊn kinh tÕ tËp trung quan liêu bao cấp sang phát triển kinh tế hàng hoá thị trờng định hớng XHCN để dần hội nhập với khu vực giới, công tác quản lý đầu t XDCB đợc đổi theo tiến trình đó: từ Nghị định 232/NĐ-CP ngày 6/6/81 Hội đồng trởng (nay Chính phủ) ban hành Điều lệ quản lý XDCB (văn quy phạm pháp luật đầu tiên), tiếp thu nghị định 237/HĐBT ngày 8/8/85 HĐBT quy chế giao nhận thầu, định 352/CT ngày 6/1/85 chủ tịch HĐBT hình thức tổ chức hoạt động thiết kế xây dựng Tiếp đến nghị định 385/NĐ-HĐBT ngày 7/1/90 sửa đổi, bổ sung thay điều lệ quản lý ĐT XDCB (NĐ 232/NĐ-CP) Rồi Nghị định 177/CP ngày 20/10/1994, Nghị định 42/CP ngày 16/7/1996, Nghị định 92/CP, Nghị định 52/CP ngày 8/7/99 Từ đặc điểm phức tạp sản phẩm xây dựng điều chỉnh, bổ sung liên tục Quy chế quản lý đầu t xây dựng đặc trng trình chuyển đổi hoàn thiện; trình không tránh khỏi thiếu sót tồn tại, có hội cho tham nhũng, lÃng phí 1.2 Khái niệm tham nhịng, l·ng phÝ Tham nhịng, l·ng phÝ lµ mét tợng xà hội gắn liền với hình thành giai cấp đời, phát triển Nhà nớc Nó diễn tất nớc giới, không phân biệt chế độ trị, sảy lĩnh vực có liên quan đến hoạt ®éng qu¶n lý x· héi Tham nhịng, l·ng phÝ với tồn Nhà nớc cịng nh− tƯ quan liªu, l·ng phÝ; tham nhịng, l·ng phí bệnh đồng hành đặc trng Nhà nớc, biểu "tha hoá quyền lực Nhà nớc" Hiện từ điển thuật ngữ số nớc đà đa quan niệm khác tham nhũng Đức: " tham nhũng tợng phẩm chất, hối lộ, đút lót thờng xảy ngời có chức, có quyền "( Từ điển bách khoa Brue Khans-Đức) áo: " Tham nhũng tợng lừa đảo hối lộ, bóc lột".ở Thuỵ Sỹ: "Tham nhũng hậu qủa nghiêm trọng vô tổ chức tầng lớp có trách nhiệm máy Nhà nớc, hành vi phạm pháp để phục vụ lợi ích cá nhân"( Từ điển Bách khoa Thuỵ Sỹ) Việt Nam:" Tham nhũng lợi dụng quyền hành để tham ô, hạch sách nhân dân "( Đại từ điển Tiếng Việt - Nguyễn Nh ý - NXB Văn hoá thông tin 1988) Mặc dù đợc nhìn nhận theo nhiều cách khác song tựu chung lại, tham nhũng đợc hiểu thống văn hoá pháp lý nớc giới việc lợi dụng vị trí, quyền hạn để thực hành vi trí pháp luật nhằm trục lợi cá nhân , việc sử dụng chiếm đoạt bất hợp pháp công quyền nguồn lực tập thể Mỗi nớc đặc điểm, điều kiện kinh tế - xà hội chế độ trị khác nên quan niệm tham nhũng cịng ch−a cã sù thèng nhÊt ë n−íc ta, ë thời kỳ, tham nhũng có tính chất, phạm vi, mức độ khác nên quan niệm tham nhũng đợc xác nhận theo điều kiện lịch sử cụ thể cđa nã Thêi kú 1945 - 1975, tham «, mãc ngoặc, hối lộ, sách nhiễu, cửa quyền ngời có chức, có quyền đà phát triển Vì năm 1979 Đảng Nhà nớc đà thành lập "Ban chống tiêu cực", đến năm 1988 khái niệm tham nhũng đợc xác định "là lợi dụng quyền hành để nhũng nhiễu dân lấy dân"; đến năm 1990, tham nhũng đợc xác định hành vi cụ thể "tham ô, hối lộ, làm trái sách, trái quy định Nhà nớc để trục lợi sử dụng lÃng phí tiền bạc, tài sản Nhà nớc" Từ năm 1990 tới nay, mức độ khác nhau, tệ tham nhũng diễn tất lĩnh vực, có nơi, có lúc nghiêm trọng, gây thiệt hại lớn đến tài sản Nhà nớc, tác động tiêu cực đến trật tự kỷ cơng phép nớc, ảnh hởng đến uy tín Đảng Nhà nớc Cuộc đấu tranh chống tham nhũng trở nên liệt; năm 1998 Uỷ ban Thờng vụ Quốc hội đà ban hành Pháp lệnh chống tham nhũng Điều Pháp lệnh đà xác định khái niệm tham nhũng hành vi ngời có chức vụ, quyền hạn đà lợi dụng chức vụ, quyền hạn để tham ô, hối lộ cố ý làm trái pháp luật động vụ lợi, gây thiệt hại cho tài sản Nhà nớc, tập thể cá nhân, xâm phạm hoạt động đắn quan, tổ chức Qua khái niệm xác định đặc trng chủ yếu cđa tham nhịng nh− sau: Thø nhÊt, chđ thĨ cđa tham nhũng phải ngời có chức vụ quyền hạn làm việc máy Nhà nớc, máy quyền lực, máy Đảng, kể đoàn thể tổ chức trị xà hội khác Thứ hai, dấu hiệu hành vi (khách quan), hành vi tham nhũng phải đợc thể cách lợi dụng chức vụ quyền hạn, lợi dụng vị trí, địa vị cộng tác đợc giao, cụ thể không hành động hành động song trái với công việc đợc giao, gây thiệt hại cho lợi ích chung Nhà nớc, xà hội công dân Thứ ba, dấu hiệu động cơ, mục đích, thể chỗ: vụ lợi cá nhân tham nhũng cho thân, cho tập thể, cho ngời khác; vụ lợi cá nhân vật chất đợc hởng ngay, nhng qua khâu trung gian, chuyển vụ lợi cá nhân cho ngời thân thích hay họ hàng Đây dấu hiệu để xác định việc xảy có phải tham nhũng hay tham nhũng Khái niệm lÃng phí dới góc độ chủ thể khác nhau, mục đích, khác có khái niệm khác LÃng phí đợc biểu qua đơn vị sức lao động, thời gian, tiền của, song đơn vị lại trừu tơng, khó xác định xác Cïng mét sù vËt, mét hiƯn t−ỵng ë chđ thĨ lÃng phí nhng chủ thể khác lại không lÃng phí, với mục đích lÃng phí với mục đích khác lại hiệu Hoặc việc sử dụng nguồn lực định mức, tiêu chuẩn, chế độ đạt đợc mục tiêu trớc mắt, không đạt đợc mục tiêu lâu dài, không đạt mục tiêu lâu dài, không phù hợp với tổng thể phải phá bỏ không sử dụng đợc lÃng phí.Nhng nớc ta cha quan tâm nhiều tới phơng pháp xác định, đánh giá nó, có khi, có lúc mơ hồ, lÃng quên lÃng phí có lúc, có việc lÃng phí lớn hơn, tác hại tham nhũng Với góc độ chủ thể Nhà nớc lÃng phí đợc khái niệm sử dụng nguồn lực tài chính, lao động nguồn lực khác vợt định mức, tiêu chuẩn, chế độ quan Nhà nớc có thẩm quyền quy định sử dụng định mức, tiêu chuẩn, chế độ, nhng chất lợng đạt thấp không mục tiêu đà xác định Qua khái niệm tham nhũng khái niệm l·ng phÝ cho thÊy cơm tõ “tham nhịng, l·ng phÝ” cã mèi quan hƯ biƯn chøng, nã giµnh bc vµ phụ thuộc Hành vi tham nhũng đơng nhiên lÃng phí lÃng phí tạo điều kiện cho tham nhũng, xét khía cạnh lÃng phí tham nhũng đầu t XDCB sử dụng vèn NSNN, gianh giíi gi÷a tham nhịng, l·ng phÝ nhiỊu không dõ ràng, hàm chứa tiềm tàng bên trong, biểu hai mặt vấn đề 1.3 Các loại hình, đặc điểm, nguyên nhân, tác hại tham nhũng, lÃng phí 1.3.1 Các loại hình tham nhũng, lÃng phí Các hành vi tham nhũng thủ đoạn tham nhũng nớc đa dạng, thơng đợc xác định rõ pháp luật nớc Việt Nam, hành vi tham nhũng đợc xác định điều Pháp lệnh chống tham nhũng, bao gồm: - Tham ô tài sản x· héi chñ nghÜa - NhËn hèi lé - Hoàn thiện thống chức năng, nhiệm vụ quyền hạn quan Nhà nớc cấp để thực công tác ban hành quy định kiểm tra, kiểm sát, giám sát đầu t xây dựng phạm vi nớc tránh chồng chéo trùng lặp, đồng thời tạo nên quyền giám độc lập trình đầu t XDCB, tránh tình trạng vừa đá bóng vừa thổi còi Không để tình trạng ngành, địa phơng tự ý đề quy định ngoại lệ riêng công tác nghiệm thu toán khối lợng quản lý đơn giá, (các ngành xây dựng, giao thông, thuỷ lợi có quy định riêng ngành mình) gây khó khăn cho công tác kiểm tra quan chức 3.1.2 Về ngời: - Hệ thống cán công chức Nhà nớc tham gia có liên quan đến công việc quản lý đầu t xây dựng phải ngời có chuyên môn nghiệp vụ phù hợp công việc đợc đảm đơng, thờng xuyên đợc bồi dỡng đào tạo chuyên sâu kiến thức ngành nghề đợc đảm nhận - Tăng cờng bố trí chuyên gia giỏi có kiến thức sâu rộng có kinh nghiệm quan lập, thẩm định, phê duyệt đầu t, quan, quan công tác t vấn khảo sát thiết kế, mời thầu chấm thầu, xét thầu, giám sát thi công, thẩm định phê duyệt báo cáo toán đầu t - Các quan chủ đầu t (ban quản lý dự án) phải bố trí ngời làm công tác quản lý đầu t chuyên nghiệp có kinh nghiệm, có chuyên môn dự án đợc giao quản lý - Tăng cờng công tác giáo dục nâng cao phẩm chất đạo đức công vụ cán công chức làm công tác quản lý đầu t xây dựng Phải xây dựng rõ quyền hạn chế độ chịu trách nhiệm trớc pháp luật hành vi để tham nhũng lÃng phí vốn đầu t, có biểu móc ngoặc, tham nhũng đòi hối lộ thực công việc đợc giao - Khuyến khích nhà thầu, tổ chức cá nhân tham gia thị trờng xây dựng phát huy đợc lòng tự trọng đạo đức kinh doanh, kiên từ chối nguồn lợi từ kinh doanh bất hợp pháp, cam kết không móc ngoặc hối lộ, chí tố cáo hành động không lành mạnh 73 phi đạo đức kinh doanh xây dựng Chiến lợc đặc biệt cần Nhà nớc thể vai trò chủ đạo mình, vai trò tự giám sát giám sát lẫn khối doanh nghiệp xây dựng 3.2 Những giải pháp đặt kiểm toán Nhà n−íc nh»m gãp phÇn chèng tham nhịng, l·ng phÝ công trình, dự án đầu t XDCB sử dụng vốn Ngân sách 3.2.1 Nâng cao địa vị pháp lý xếp tổ chức hợp lý, góp phần phát huy vai trò kiểm toán Nhà nớc Kiểm toán Nhà nớc quan thuộc Chính phủ, hoạt động theo Nghị định số 93/2003/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2003, cha có luật Kiểm toán Nhà nớc nên hiệu lực hạn chế, với nhiệm vụ giúp Chính phủ Quốc hội thẩm định chi tiêu Ngân sách Nhà nớc hàng năm, công việc yêu cầu lực lợng cán công chức kiểm toán viên phải có đầy đủ số lợng dần tiến tới hàng năm thực kiểm toán toàn diện chi tiêu ngân sách quốc gia (bao gồm tỉnh, thành Bộ, Ban, Ngành Trung ơng), đòi hỏi cán kiểm toán viên Kiểm toán Nhà nớc phải nâng cao kiến thức chuyên môn phục vụ cho công tác kiểm toán Ngân sách đa dạng phong phú Kiểm toán chi đầu t xây dựng công việc phức tạp kiến thức nghiệp vụ tài chính, kiểm toán viên phải có kiến thức quản lý đầu t xây dựng đọc hiểu đợc hồ sơ vẽ thiết kế, định mức đơn giá XDCB Để vận dụng vào kiểm toán công trình XDCB công nghiệp, dân dụng; công trình giao thông: đờng xá, cầu; công trình thuỷ lợi: kênh mơng, đập đầu mối; công trình thuỷ điện, Do tính chất kiểm toán dự án, đầu t XDCB phức tạp, nhiệm vụ kiểm toán lại nặng nề, chế độ sách quản lý đầu tữDCB nhiều nhng không rõ ràng trách nhiệm, tham gia quản lý đầu t XDCB có nhiều cấp, nhiều nghành nhiều ngời nên hoạt động kiểm toán có khó khăn định Để nâng cao vai trò hiệu lực Cơ quan Kiểm toán Nhà nớc đề nghị Chính phủ Quốc hội hoàn chỉnh thông qua Luật kiểm toán Bên cạnh đó, thân Cơ quan Kiểm toán Nhà nớc cần phải có tổ chức hợp 74 lý để thực tốt công tác kiểm toán đầu t xây dựng, theo văn phòng Cơ quan Kiểm toán Nhà nớc Trung ơng đặt Hà Nội cần có từ - Vụ Kiểm toán Đầu t XDCB chuyên ngành, có chức nhiệm vụ tơng đối giống Số lợng kiểm toán viên vụ từ 40 - 50 ngời có kiểm toán viên kỹ s cầu đờng, xây dựng, thuỷ lợi kü s− ®iƯn ®éng lùc chiÕm tõ 30% - 40% - vị kiểm toán chuyên ngành kiểm toán khu vực khác: nh Kiểm toán Ngân sách Nhà nớc 2, Kiểm toán đặc biệt, kiểm toán DNNN Kiểm toán Nhà nớc khu vực: có tối thiểu 01 phòng kiểm toán đầu t XDCB có số lợng 12 - 15 ngời lực lợng kiểm toán viên có nghiệp vụ kỹ thuật XDCB chiếm 30% - 40% - Khi thùc hiƯn kiĨm to¸n c¸c dự án đầu t nhóm C, B tổ chức thành nhóm từ 03 - 04 kiểm toán viên tối thiểu có 02 kiểm toán viên kỹ s thực kiểm toán tối đa thời gian tuần dự án nhóm B - Tổ chức đoàn kiểm toán dự án đầu t XDCB nhóm A nên có cấu từ 10 - 22 ngời, tối đa không 25 ng−êi cã thĨ chia lµm 04 - 05 tỉ kiĨm toán Các tổ kiểm toán phần xây lắp cần bố trí từ - kiểm toán viên kỹ s tổ Địa vị pháp lý máy tổ chức Nhà nớc cấu tổ chức hợp lý động lực quan trọng góp phần phát huy vai trò Cơ quan Kiểm toán Nhà nớc Địa vị pháp lý đợc xác định rõ ràng, đảm bảo tính độc lập giúp cho công chức Kiểm toán Nhà nớc hành nghề tự tin đợc pháp luật công nhận giao cho quyền hạn kiểm tra xác nhận, đồng thời kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật để xảy sai sót hoạt động kiểm toán Bộ máy tổ chức kiểm toán chuyên ngành, đoàn kiểm toán tổ kiểm toán thực kiểm toán bố trí đủ hợp lý nhân chuyên môn theo đà hoàn thành tới 50% kết kiểm toán kiểm toán 3.2.2 Nâng cao đạo đức hành nghề kiểm toán viên Đi đôi với việc đợc giao nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát báo tài đơn vị tổ chức có thụ hởng chi tiêu Ngân sách Nhà nớc kiểm toán viên 75 Kiểm toán Nhà nớc cần phải thờng xuyên tu dỡng nâng cao đạo đức hành nghề Số liệu kiểm toán viên đa vào biên báo cáo kiểm toán phải số liệu trung thực phản ánh việc chi tiêu sai đối tợng kiểm toán - Kiểm toán viên thực kiểm toán phát thấy sai chi tiêu Ngân sách không đợc "bỏ qua" cho đối tợng kiểm toán, phát thấy sai phải báo cáo lên lÃnh đạo tổ, đoàn kiểm toán phải thể biên ghi nhận số liệu biên kiĨm to¸n cịng nh− b¸o c¸o kiĨm to¸n - KiĨm toán viên không đợc dùng ảnh hởng từ công việc để doạ dẫm, bao che, lợi dụng gây phiền hà cho đơn vị đợc kiểm toán - Khi kiểm toán, kiểm toán viên lực kiến thức chuyên môn cho đơn vị đợc kiểm toán thấy sai sót tồn họ đồng thời chân thành góp ý kiến giúp đơn vị đợc kiểm toán hoàn chỉnh hoàn thiện hồ sơ tài liệu theo quy định - Trong trình thực kiểm toán, cán công chức Kiểm toán Nhà nớc cần phải chấp hành đầy đủ nội quy Cơ quan Kiểm toán Nhà nớc quy định, thực quy trình kiểm toán ghi chép lu trữ hồ sơ tài liệu, xác nhận số liệu, tuân thủ Nội quy Quy chế Đoàn kiểm toán 3.2.3 Thực kiểm toán trình chuẩn bị đầu t, thực đầu t kết thúc tất khâu, bớc đầu t Tập trung khâu: thiết kế, đấu thấu, đền bù giải phóng mặt bằng, thực thi công, lËp qut to¸n Khi thùc hiƯn kiĨm to¸n mét dù án đầu t cần tập trung kiểm giai đoạn khâu sau: * Giai đoạn chuẩn bị đầu t - Kiểm tra hồ sơ báo cáo đầu t: + Hồ sơ báo cáo tiền khả thi (đối với dự án yêu cầu phải có) + Hồ sơ báo cáo khả thi (báo cáo đầu t) 76 giai đoạn tập trung xem xét việc lập tiêu có theo quy định Nhà nớc hay không - Kiểm tra hồ sơ thẩm định: + Báo cáo nghiên cứu tiền khả thi (nếu có) + Báo cáo khả thi - Kiểm tra định phê duyệt báo cáo nghiên cứu khả thi báo cáo khả thi: Về tiêu thông số kỹ thuật, tổng mức đầu t kèm với giá trị xây lắp, thiết bị chi phí kiến thiết khác đợc phê duyệt phải theo quy định Nhà nớc - Kiểm tra chi phí thuê lập báo cáo khả thi thuê thẩm định báo cáo khả thi (nếu có) * Giai đoạn thực đầu t: - Kiểm tra hồ sơ khảo sát địa chất nơi đặt móng công trình kiểm tra hồ sơ toán chi phí thuê khảo sát với nhà thầu khảo sát nh: Hợp đồng, nghiệm thu, đơn giá hệ số áp dụng vào dự toán toán số lợng mẫu nghiệm thu toán, biên nghiệm thu, phiếu xác nhận thí nghiệm, lý hợp đồng - Kiểm tra hồ sơ thiết kế dự toán + Thiết kế bớc: đợc duyệt phê duyệt báo cáo khả thi báo cáo đầu t + Thiết kế bớc + Hồ sơ dự toán chi tiết hạng mục + Kiểm tra hồ sơ thẩm định thiết kế dự toán + Quyết định phê duyệt thiết kế tổng dự toán cấp có thẩm quyền: cần đối chiếu giá trị tổng dự toán với giá trị tổng mức đầu t đợc duyệt, nguyên tắc tổng dự toán phải nhỏ tổng mức đầu t đợc duyệt Đối chiếu hạng mục hồ sơ thiết kế với quy mô đợc duyệt định đầu t dự án 77 + Kiểm tra hồ sơ toán chi phí thẩm định thiết kế, dự toán hồ sơ toán chi phí thiết kế lập dự toán: Tập trung xem xét kiểm tra hệ số, đơn giá áp dụng vào toán theo quy định Nhà nớc - Kiểm tra hồ sơ thủ tục mời thầu, xét thầu, công nhận nhà thầu trúng thầu, hợp đồng thi công, mua sắm trang thiết bị công nghệ dự án + Hồ sơ mời thầu thủ tục mời thầu có tuân thủ theo quy định định đầu t tuân thủ quy chế đấu thầu hay không + Kiểm tra công tác chấm thầu xét thầu; tập trung xem xét hồ sơ thầu nhà thầu trúng thầu + Quyết định công nhận kết xét thầu nhà thầu trúng thầu + Hợp đồng ký kết chủ đầu t nhà thầu - Kiểm tra hồ sơ nghiệm thu toán cho nhà thầu bớc triển khai thi công xây lắp + Hồ sơ nghiệm thu khối lợng, hồ sơ nghiệm thu chất lợng kỹ thuật, chúng xác nhận chất lợng vật liệu dùng vào thi công, nhật ký thi công Các biên bản, hồ sơ thể khối lợng phát sinh, thiết kế dự toán đợc phê duyệt bỉ sung cđa cÊp cã thÈm qun ®èi víi khèi lợng phát sinh + Hồ sơ hoàn công công trình toán chi tiết hạng mục dự án: Tập trung kiểm tra đối chiếu khối lợng hồ sơ thiết kế, hồ sơ hoàn công với khối lợng đề nghị toán; kiểm tra đối chiếu đơn giá hồ sơ đề nghị toán với đơn giá trúng thầu ban đầu xem có sai lệch hay không hạng mục phải đấu thầu, hạng mục chọn thầu định thầu đối chiếu đơn giá đề nghị toán với đơn giá Nhà nớc quy định thời điểm thi công - Hồ sơ nghiệm thu toán cho nhà thầu cung cấp trang thiết bị, máy móc công nghệ: đối chiếu danh mục thiết bị mẫu mÃ, chủng loại hồ sơ trúng thầu với thực tế đa vào lắp đặt văn xác nhận quan kiểm định chất lợng thiết bị, hồ sơ nghiệm thu bàn giao bên lắp đặt, chủ đầu t bên vận hành 78 + Kiểm tra hồ sơ toán dựa theo quy định hợp đồng để kiểm tra đối chiếu mục toán cho công tác bảo hành, vËn chun, l−u kho b·i v.v - KiĨm to¸n chi phí kiến thiết khác dự án: + Chi phí ban quản lý: Căn vào quy định Nhà nớc + Chi phí lán trại ®−êng c«ng vơ phơc vơ thi c«ng: Thùc hiƯn kiĨm tra nh hạng mục XDCB bình thờng khác + Chi phí phá bom mìn, kiểm tra vào định mức Nhà nớc nhà n−íc ủ qun cho mét c¬ quan cã thÈm qun ban hành + Chi phí đền bù giải phóng mặt bằng: Kiểm tra hồ sơ đền bù, đối chiếu với thực tế, vấn đối tợng đợc nhận đền bù v.v nhằm phát chi tiêu không không hợp lệ 3.2.4 Xây dựng quy trình kiểm toán công trình, dự án đầu t XDCB phù hợp với tính chất, đặc điểm loại công trình, dự án Hiện nay, Kiểm toán Nhà nớc đà ban hành Quy trình kiểm toán công trình dự án đầu t, điều kiện thuận lợi để thực công tác kiểm toán dự án đầu t Tuy nhiên dự án đầu t XDCB lại khác quy mô đầu t, tính chất đặc thù, có dự án công trình đơn nh nhà cửa, có dự án tuyến đờng, có dự án lại nhiều tiểu dự án riêng biệt nằm rải rác nhiều địa phơng nhiều ban quản lý dự án thực quản lý Vì theo ý kiến : Kiểm toán Nhà nớc nên xây dựng ban hành quy trình kiểm toán phù hợp với tính chất đặc điểm loại công trình, dự án nh: - Quy trình kiểm toán dự án đầu t XDCB theo hình thức đấu thầu - Quy trình kiểm toán dự án đầu t XDCB theo hình thức định thầu - Quy trình kiểm toán dự án đầu t XDCB ban quản lý dự án thựchiện quản lý - Quy trình kiểm toán dự án đầu t XDCB nhiều ban quản lý dự án thực quản lý - Quy trình kiểm toán dự án đầu t XDCB dở dang 79 Hoặc xây dựng theo tính chất đặc thù riêng dự án : - Quy trình kiểm toán dự án đầu t dân dụng - Quy trình kiểm toán dự án giao thông vận tải, thuỷ lợi - Quy trình kiểm toán dự áớỉan xuất công nghiệp 3.2.5 Tập trung nhiệm vụ kiểm toán công trình, dự án đầu t− XDCB träng ®iĨm cã ®é rđi ro cao : Các dự án giao thông vận tải, thuỷ lợi, thuỷ điện, cầu cảng, sở hạ tầng khu công nghiệp, dự án xây dựng khu dân c đô thị thành phố lớn nh : Hà Nội, Hải Phòng, thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Cần Thơ, Quảng Ninh có giá trị đầu t lớn Hàng năm Nhà nớc đầu t cho dự án khoản chi đáng kể tỷ trọng chi ngân sách cho đầu t (kể nguồn vốn vay nớc ngoài) Và đặc thù công trình, dự án đà nêu khối lợng dự toán ban đầu với khối lợng nghiệm thu toán chênh lệch lớn (có dự án tăng khối lợng đào đắp 500 - 700% nh giao thông, thuỷ điện), dự án đầu t sở hạ tầng khối lợng xử lý đào đắp ngầm nhiều lại tính toán xác giai đoạn lập hồ sơ thiết kế dự toán, dự án có mua sắm máy móc, thiết bị rủi thơng xuyên xẩy qua việc mua sắm thiết bị công nghệ lạc hậu, gửi giá Dự án định thầu rủi thờng khối lợng, đơn giá, định mức Vì cần tập trung kiểm toán dự án trọng điểm xây dựng sở hạ tầng; dụ án đầu t XDCB có tỷ trọng mua sắm trang thiết bị lớn, dự án giao thầu Đồng thời thông qua kiểm toán đợc sai sót, tồn cần khắc phục cho quan quản lý cấp trên, chủ đầu t chế sách quản lý Đầu t thực đầu t nớc ta phát đợc giá trị đầu t mà nhà thầu hởng lợi từ chế quản lý lỏng lẻo, giá trị đầu t không thực mà đợc toán nhằm tiết kiệm chi cho ngân sách Nhà nớc 3.2.6 Các giải pháp tạo điều kiện động lực phát huy vai trò KTNN việc chống tham nhũng, lÃng phí đầu t XDCB 80 - Thùc hiƯn viƯc kiĨm to¸n c¸c dù án đầu t XDCB giai đoạn(Kiểm toán trớc, sau dự án kết thúc) có nh việc phát , sử lý kịp thời sát thực - Đa kiểm toán hoạt động vào việc kiểm toán dự án ĐT XDCB để rõ cho chủ đầu t thấy đợc tính kinh tế, tính hiệu hiệu lực dự án - Báo cáo kiểm toán đợc công bố công khai phơng tiện thông tin đại chúng để phòng ngừa dăn đe - Các kết luận kiểm toán phải có hiệu lực thi hành bắt buộc sau báo cáo phát hành quan có liên quan nh: Cấp chủ đầu t, chủ đầu t, nhà thầu tổ chức có liên quan đến chu kỳ hoạt động dự án thĨ hiƯn b¸o c¸o kiĨm to¸n - C¸c kÕt luận kiểm toán báo kiểm toán phải đợc tập hợp định kỳ gửi tới Thủ tớng Chính phủ thành viên Quốc hội - Các quan ban hành văn quy định Quy chế quản lý đầu t, tiêu chuẩn nghiệm thu, định mức đơn giá toán xây dựng phải dựa kết luận kiểm toán để điều chỉnh cho phù hợp với công tác quản lý đầu t− thêi kú ®ỉi míi cđa nỊn kinh tÕ - Các kiến nghị thu hồi ngân sách giảm trừ toán kết luận kiểm toán phải đợc đối tợng kiểm toán chấp hành sau kết thúc kiểm toán báo cáo việc thực gửi Cơ quan Kiểm toán Nhà nớc quan quảnlý cấp chủ đầu t - Nhà nớc cần sớm ban hành chế độ chịu trách nhiệm trớc pháp luật ngời đứng đầu quan để xảy tham nhũng đầu t XDCB quản lý Trừng phạt nghiêm khắc hình đền bù kinh tế cá nhân có liên quan trực tiếp để tham nhũng, lÃng phí có hành vi tham nhũng hối lộ đầu t - Các chế xử lý sai phạm quy chế hoạt động Kiểm toán Nhà nớc luật cha rõ ràng Vấn đề quan Kiểm toán Nhà nớc đơn vị liên quan, đơn vị kiểm toán thiếu thống việc đa kiến nghị xử lý kiến nghị quan KTNN 81 - Chúng cho đà đến lúc giải vấn đề cách nghiêm túc, phải xây dựng thực chế tài việc xử lý sai phạm liên quan đến cá nhân, tổ chức việc tham ô, lÃng phí, bòn rút công.đà đợc phát kiểm toán - Kiểm toán Nhà nớc kiểm toán phải nêu cụ thể nội dung kiến nghị x lý sai phạm Các kiến nghị thể văn gui\ửi cho cấp có thẩm quyền xử lý - Đối với quan, đơn vị đợc kiểm toán cấp có thẩm quyền Nhà nớc nhận đợc kiến nghị quan Kiểm toán Nhà nớc phải có nghĩa vụ thực (đối với quan đơn vị đợc kiểm toán) hay định thực (đối với quan có thẩm quyền nh Công an, Toà án hay Chính phủ, Quốc hội) Trong số trờng hợp kiến nghị quan Kiểm toán Nhà nớc mà quan đơn vị, cấp có thẩm quyền không thực phải nêu rõ lý văn với quan Kiểm toán Nhà nớc Trong trờng hợp lý đáng trì hoÃn việc thực kiến nghị quan Kiểm toán Nhà nớc cá nhân, tổ chức phỉa chịu trách nhiệm trớc pháp luật 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 3.3.1 Quy định hiệu lực pháp lý kết luận kiểm toán - Các quy định hiệu lực pháp lý kết luận kiểm toán cần đợc thể cụ thể chi tiết Luật kiểm toán Nhà nớc Luật ngân sách Nhà nớc - Kết luận kiểm toán việc công bố cho đối tợng kiểm toán, chủ quản đối tợng, Văn phòng Chính phủ, Văn phòng Quốc hội đợc công khai cho đại biểu quốc hội thông tin đại chúng 3.3.2 Tăng c−êng c¸c biƯn ph¸p nghiƯp vơ gióp cho c¸c KTV trình thực nhiệm vụ kiểm toán - Để nâng cao chất lợng kiểm toán dự án đầu t XDCB việc bố trí lực lợng kiểm toán viên cho hợp lý phù hợp với đặc thù riêng loại hình kiểm toán cấu Kiểm toán 82 chuyên ngành, Đoàn kiểm toán, tổ kiểm toán Kiểm toán Nhà nớc cần thờng xuyên tăng cờng nâng cao nghiệp vụ cho kiểm toán viên loại hình kiểm toán đầu t XDCB nh: - Định kỳ mở lớp học mời chuyên gia có kinh nghiệm giảng dạy nội dung: Lập quản lý dự án đầu t, cách đọc hồ sơ vẽ thiết kế thiết kế kỹ thuật thi công tính toán tiên lợng dự toán, xây dựng đơn giá XDCB dựa theo định mức Nhà nớc ban hành theo thời kỳ - Trớc kiểm toán dự án đầu t phải khảo sát kỹ lập kế hoạch chi tiết cho kiểm toán Trao đổi nghiệp vụ trớc, trình thực kiểm toán sau kết thúc kiểm toán cần phải đợc tổng kết, đúc rút kinh nghiệm cho kiểm toán sau - Trong kiểm toán cần tập trung kiểm toán viên có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, có kinh nghiệm kiểm tra hồ sơ khâu trọng yếu dễ xảy tham nhũng vốn đầu t - Tăng cờng công tác kiểm tra đối chiếu hồ sơ thiết kế, hồ sơ hoàn công, khối lợng toán với thực tế thi công trờng 3.3.3 Tăng cờng hệ thống kiểm soát nội dự án đầu t XDCB Theo ý kiến dự án đầu t xây dựng đợc đánh giá có hiệu đầu t có chi phí đầu t hợp lý, giảm đợc sai sót tham nhũng vốn cần tập trung kiểm tra kiểm soát khâu trọng yếu sau chu kỳ đầu t dự án - Quy hoạch lập báo cáo đầu t dự án, thẩm định phê duyệt đầu t khảo sát, lập hồ sơ thiết kế, dự toán tổng dự toán Đặc biệt công tác thẩm định thiết kế dự toán làm tốt đợc khâu sai sót đầu t đợc phát điều chỉnh kịp thời qua hạn chế đợc tham nhũng, lÃng phí - Tổ chức mời thầu đấu thầu sát với điều kiện thực gói thầu dự án chất lợng giá (không nên quan niệm đồng nghĩa giá bỏ thầu thấp với chất lợng tốt nhất) 83 - Công tác giám sát chất lợng, nghiệm thu toán khối lợng hoàn thành khâu then chốt định chất lợng giá trị thực tế công trình, dự án - Công tác thẩm định hồ sơ báo cáo toán khối lợng hoàn thành trớc trình cấp có thẩm quyền phê duyệt Mặt khác trình độ trách nhiệm đợc chuẩn hoá để tăng còng lực tạo nên ý thức trách nhiệm thành viên 3.3.4 Đảm bảo điều kiện vật chất - Để nâng cao chất lợng kiểm toán kiểm toán dự án đầu t xây dựng bản, mục tiêu quốc gia, đề nghị Kiểm toán Nhà nớc vận dụng theo chế độ cho phép hỗ trợ cho đoàn kiểm toán : - Thờng xuyên cập nhật văn chế độ liên quan đến đầu t Nhà nớc ngành cho KTV - Trang bị cho tổ kiểm toán máy tính sách tay, đoàn có máy ảnh, camera - Kinh phí hỗ trợ cho ăn, ngủ, sinh hoạt dự án địa bàn vùng sâu vùng xa - Phơng tiện lại kiểm toán viên kiểm tra đối chiếu thực địa để xác minh đối chiếu với nhà thầu 3.4 Kiến nghị với cấp, ngành * Tăng cờng quản lý Nhà nớc đầu t XDCB - Hoàn thiện chế, sách pháp luật có liên quan tới việc quản lý đầu t XDCB để đồng bé träng nhËn thøc cịng nh− xư lý - Chøc quản lý Nhà nớc đợc tập trung Bộ Xây dựng, tránh phân quyền cho khác gây lên chồng chéo, tạo nên sách nhiễu, phiền hà - Hoàn thiện hệ thống quy chuẩn, tiêu chuẩn XDCB để thành phần tham gia thực hiện, quan kiêm tra cịng thn lỵi cho viƯc kiĨm tra mäi lóc, dự án đầu t XDCB, không qua thủ tục phức tạp chuẩn để xử lý 84 - Tăng cờng công tác quản lý quy phạm, tiêu chuẩn kỹ thuật, để quản lý chất lợng công trình - Nâng cao chất lợng công tác xây dựng chiến lợc đầu t, công tác quy hoạch kế hoạch đầu t để tránh lÃng phí nh khó khăn thủ tục - Đề cao trách nhiệm cá nhân giai đoạn, khâu, bớc dự án Thực chế ba bên bốn mắt; bên mua sản phẩm, bên bán sản phẩm, bên kiểm tra sản phẩm XDCB; bốn mắt gồm: ba mắt ba bên mắt quần chúng nhân dân kiểm tra, giám sát Trớc mắt cha có chế ba bên bốn mắt nên thành lập quan giám định từ trung ơng đến địa phơng để giám sát chất lợng công trình khâu bớc thực đầu t thi công Đa công tác kiểm tra, kiểm toán thành công việc thờng xuyên * Khắc phục hạn chế công tác t vấn trình độ nghiệp vụ chuyên môn yếu, thiếu trách nhiệm, lòng tự trọng, cha có quyền nhng đợc tham gia; công tác t vấn phải sản phẩm XDCB, công tác làm tốt có sản phẩm XDCB tốt, tránh đợc tình trạng phát sinh tới 20 đến 30%, hạn chế xin - cho giảm thiểu đợc tham nhũng lÃng phí XDCB * Đối với đơn vị thi công phải có đủ điều kiện chứng minh lực đợc tham gia thi công loại công trình có mức độ phức tạp tơng ứng Nghiêm cấm việc bán thầu cho đơn vị thi công lực thi công công trình, hạng mục công trình * Tăng cờng trách nhiệm chủ đầu t, không tuyển dụng cán thiếu lực, phẩm chất đạo đức yếu Đây cửa kiểm soát mạnh nhất, sát thực nhất, nhng đến quyền mạnh trách nhiệm lại yếu Tr−íc thùc tr¹ng vỊ tham nhịng, l·ng phÝ dù án đầu t XDCB sử dụng vốn NSNN đặt cho KTNN có giải pháp chung nh giải pháp kỹ thuật công tác kiểm toán dự án đầu t XDCB nhằm góp phần phòng chống tham nhũng, l·ng phÝ 85 KÕt ln HiƯn tham nhịng, l·ng phí đầu t XDCB trở thành vấn đề lớn đợc quan tâm sâu sắc ngời Tuy nhiên đấu tranh chống tham nhũng, lÃng phí khó khăn, phức tạp, đòi hỏi phải có phối kết hợp công cụ khác Tại báo cáo kiểm điểm nửa đầu nhiệm Nghị Đại hội lần thứ Đảng đà nêu "Đấu tranh chống tham nhũng, quan liêu, lÃng phí phải đợc tiến hành hệ thống biện pháp đờng Trong đó, trọng đổi thể chế, thực công khai dân chủ, nâng cao hiệu lực hiệu quản lý máy hành Nhà nớc cấp, quản lý đất đai, XDCB, quản lý doanh nghiệp Nhà nớc NSNN" KTNN với t cách quan kiểm toán tài công, đảm bảo tính trung thực, hợp pháp đợc xem công cụ thiếu đợc trình phòng chống tham nhũng, lÃng phí , dự án đầu t XDCB Lý luận thực trạng, Tổ nghiên cứu đề tài đà giải số vấn đề là: - Từ đặc điểm, tính phức tạp quản lý đầu t XDCB thực trạng sai phạm để nhận diện hành vi tham nhũng, lÃng phí diễn đâu, dới dạng nguyên nhân tạo nên tham nhũng, lÃng phí , dự án đầu t XDCB - Từ khái niệm tham nhũng, khái niệm lÃng phí đặc điểm đầu t XDCB, Tổ nghiên cứu đa khái niệm tham nhũng, lÃng phí đầu t XDCB mà đề tài nghiên cứu - Qua lý luận vị trí, vai trò quan KTNN để "hoá giải" KTNN công cụ quan trọng, thiếu, cần có giải pháp đặt KTNN viƯc phßng chèng tham nhịng, l·ng phÝ trong, dù án đầu t XDCB nguồn vốn NSNN Để đề tài có hiệu lực phát huy đợc mục tiêu, Tổ nghiên cứu kiến nghị: - Đối với Kiểm toán đầu t - dự án: + Thờng xuyên tổ chức trau dồi, bồi dỡng kiến thức quản lý đầu t XDCB; nghiên cứu, đúc rút kinh nghiệm việc kiểm toán , dự án đầu t XCB có tính chất chuyên đề 86 + Nâng cao tỷ lệ Kiểm toán viên Kỹ s XDCB thông qua tuyển dụng, đào tạo + Thờng xuyên kiểm tra Đoàn, Tổ kiểm toán việc chấp hành quy chế hoạt động Đoàn kiểm toán chấp hành mẫu biểu, hồ sơ kiểm toán để quản lý chất lợng kiểm toán đạo đức hành nghề kiểm toán - Đối với Trung tâm khoa học bồi dỡng cán bộ: Cần phân loại đối tợng (cử nhân kinh tế, kỹ s XDCB) để đào tạo, bồi dỡng bố trí đủ kinh phí đào tạo, bồi dỡng hàng năm - Đối với quan KTNN: + Tăng cờng tuyển dụng kỹ s có năm công tác Kỹ s cầu đờng, Kỹ s kết cấu + Xây dựng ban hành quy trình kiểm toán dự án đầu t XDCB dở dang, quy trình kiểm toán hoạt động dự án đầu t XDCB quy trình kiểm toán phù hợp với tính chất đặc điểm loại hình dự án + Đa tin học kiểm toán dự án đầu t XDCB + Có kế hoạch việc tổng hợp kết kiểm toán theo tính chất chuyên đề, tránh tản mạn để báo cáo với Chính phủ, Quốc hội + Tạo điều kiện vật chất nh: phơng tiện lại, máy tính xách tay, phần mềm để kiểm toán, máy trắc địa, để chủ động độc lập công việc nh sinh hoạt - Đối với Nhà nớc: + Sớm ban hành Luật kiểm toán, địa vị pháp lý KTNN đảm bảo độc lập; dự án đầu t XDCB đợc kiểm toán giai đoạn (trớc, sau dự án kết thúc) + Chức quản lý Nhà nớc đầu t XDCB cần tập trung vào đầu mối (Bộ Xây dựng); sớm hoàn thiện quy chuẩn, tiêu chuẩn xây dựng để thuận lợi cho việc thực kiểm tra + Xác định rõ trách nhiệm bên: bên mua, bên bán bên kiểm tra (quản lý Nhà nớc) sản phẩm XDCB có nh tránh đợc thủ tục phức tạp, không rõ trách nhiệm, đùn đẩy trách nhiệm, thuận lợi cho việc kiến nghị xử lý quan KTNN 87