Đang tải... (xem toàn văn)
Khóa lu�n t�t nghi�p GVHD TS H� Th� Thúy Nga ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN T[.]
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN . KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Trần Thị Anh Thư Khóa học: 2015 - 2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN . KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN Sinh viên thực Giảng viên hướng dẫn Trần Thị Anh Thư TS Hồ Thị Thúy Nga Lớp: K49A – Kiểm tốn Niên khóa: 2015-2019 Huế, tháng năm 2019 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em trân trọng gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Trường Đại học kinh tế Huế, khoa Kế Toán - Kiểm Tốn, giảng viên hướng dẫn Hồ Thị Thúy Nga luôn tạo điều kiện để em tham gia thực tập tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Dưới đồng ý đơn vị thực tập mà em hoàn thành xong q trình thực tập nghề nghiệp Để hồn thành tốt báo cáo thực tập này, em xin chân thành cảm ơn Hồ Thị Thúy Nga tận tình hướng dẫn, bảo em thời gian qua Ngoài ra, em xin cảm ơn thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán trang bị cho em kiến thức hữu ích cho đợt thực tế Đồng thời, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc lịng biết ơn Giám đốc cơng ty anh chị phòng ban khác Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Ngoài ra, em đặc biệt cảm ơn bạn bè, người thân gia đình ln ln ủng hộ động viên em suốt bốn năm đại học Em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến ba mẹ em, người giúp em ngồi giảng đường đại học có ngày hôm Mặc dù cố gắng để hoàn thành báo cáo thực tập nghề nghiệp cách tốt nhất, song hạn chế thời gian, kiến thức chưa có kinh nghiệm nên khơng thể tránh khỏi sai sót định Vì em mong nhận góp ý thầy để báo cáo hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Ghi tắt Nội dung BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐPSTK Bảng cân đối phát sinh tài khoản BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BĐSĐT Bất động sản đầu tư BGĐ Ban giám đốc BKS Ban Kiểm soát BQT Ban quản trị BTC Bộ Tài CĐKT Cân đối kế tốn CP Chính phủ CSDL Cơ sở dẫn liệu CTKT Chương trình kiểm tốn DDH Đơn đặt hàng DH Dài hạn ĐHĐCĐ Đại hội đồng Cổ đông DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐTV Hội đồng thành viên HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KCN Khu cơng nghiệp KD Kinh doanh KSNB Kiểm sốt nội KT Kiểm toán i Ghi tắt Nội dung KTT Kế toán trưởng KTTH Kế toán tổng hợp KTV Kiểm toán viên MP Mức trọng yếu thực MTY Mức trọng yếu NCC Nhà cung cấp NH Ngắn hạn NPT Nợ phải trả P.TGĐ Phó Tổng giám đốc PM Mức trọng yếu tổng thể PNK Phiếu nhập kho QĐ Quyết định TGĐ Tổng giám đốc TMCP Thương mại cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TT Thơng tư VAS Chuẩn mực kế tốn Việt Nam ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1: Các bước tìm hiểu đánh giá KSNB 20 Bảng 2: Đánh giá tính hoạt động hữu hiệu thủ tục KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền 24 Bảng 3: Mục tiêu kiểm toán thủ tục kiểm toán 25 Bảng 1: Phương pháp tiếp cận kểm toán AFA 42 Bảng 2: Lựa chọn thành viên nhóm kiểm toán .46 Bảng 3: Phân tích số dư tài khoản 331 Công ty CP ABC năm 2018 .50 Bảng 4: Phân tích hệ số tốn Cơng ty CP ABC năm 2018 51 Bảng 5: Phân tích hệ số nợ Cơng ty CP ABC năm 2018 .52 Bảng :Mơ tả chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền 53 Bảng 7: Tỷ lệ % theo tiêu tính rủi ro tổng thể 57 Bảng 8: Cơng thức tính rủi ro tổng thể theo AFA 58 Bảng 9: Cơng thức tính rủi ro thực theo AFA 58 Bảng 10: Đánh giá rủi ro khoản mục 59 Bảng 11: So sánh số dư tài khoản 331 năm 2018 với giai đoạn trước 64 Bảng 12: Hệ số vòng quay khoản phải trả người bán 65 Bảng 13: Kiểm tra khoản trả trước cho người bán Công ty CP ABC 70 iii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Mối quan hệ MTY .18 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý AFA .33 Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức Công ty CP ABC 40 iv DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1: Quy trình thực dịch vụ kiểm tốn 42 v MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG, BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC HÌNH ẢNH v MỤC LỤC vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Sự cần thiết đề tài I.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài I.3 Đối tượng nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Phương pháp nghiên cứu I.6 Kết cấu đề tài PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.Những vấn đề lưu ý kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm, phân loại kiểm toán BCTC 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.3 Phương pháp kiểm toán BCTC 1.2.Khái quát chung khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 1.2.1 Khái niệm khoản mục nợ phải trả người bán 1.2.2 KSNB khoản mục nợ phải trả người bán 1.2.2.1 Đề nghị mua hàng vi Khóa luậ n tố t nghiệ p SVTH: Trầ n Thị Anh Thư GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 72 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 2.2.3.5 Kết thúc kiểm toán a Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ Để đảm bảo khơng có ảnh hưởng đến giả định hoạt động liên tục, ảnh hưởng đến kết kiểm toán, KTV xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ Qua đó, Cơng ty CP ABC khơng có kiện thay đổi quan trọng xảy sau ngày kết thúc năm tài chính, khơng ảnh hưởng đến kết kiểm toán b Soát xét giấy tờ làm việc Trưởng đồn tiến hành tập hợp sốt xét lại tất giấy làm việc thành viên đồn kiểm tốn, từ tổng hợp sai sót, vấn đề cịn tồn cần giải Công ty CP ABC lên Thư trao đổi Những phát chưa đáp ứng mục tiêu kiểm toán đặt với khoản mục trưởng đồn kiểm tốn yêu cầu thành viên phụ trách phần hành chỉnh sửa, bổ sung c Thư trao đổi Sau soát xét, tổng hợp vấn đề cần trao đổi, trưởng đồn kiểm tốn tiến hành họp trao đổi phịng kế tốn Ban giám đốc Cơng ty CP ABC Nội dung trao đổi điểm liên quan đến khoản mục mà KTV đánh giá sai sót trọng yếu KTV tổng hợp, trình bày kết kiểm toán khoản mục trọng yếu với kết luận kiểm tốn đưa trao đổi, kiến nghị với phịng kế toán, BGĐ Kết luận, khoản mục nợ phải trả người bán phản ảnh trung thực hợp lý nên KTV khơng cần nêu bút tốn điều chỉnh trình bày Thư trao đổi d Báo cáo kiểm toán Kết thúc kiểm toán, AFA tổng hợp kết kiểm tốn, nhận thư giải trình BGĐ Công ty CP ABC tiến hành phê duyệt BCKT Quá trình phê duyệt BCKT AFA thực soát xét ba cấp Đầu tiên, BCKT trưởng đồn kiểm tốn xem xét, kiểm tra lại sau trình lên Ban SVTH: Trầ n Thị Anh Thư 73 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga soát xét khối kiểm toán BCTC phê duyệt Sau Ban soát xét phê duyệt xong, thảo BCKT đính kèm với Tờ trình duyệt trình lên BGĐ phê duyệt lần cuối Nếu BGĐ đồng ý với kết mục tiêu đạt AFA tiên hành gửi thảo BCKT cho khách hàng Nếu khơng KTV cần phải thu thập thêm chứng, giấy tờ liên quan trình duyệt phát hành dự thảo BCKT lại Sau nhận thảo BCKT, khách hàng đồng ý với số liệu điều chỉnh sau kiểm tốn AFA tiến hành phát hành báo cáo kiểm tốn thức vưới BCTC kiểm tốn BCKT phát hành AFA lưu giữ lại e Thư quản lý Đối với Công ty CP ABC, KTV tiến hành phát hành Thư quản lý đề cập đến hạn chế cần khắc phục ý kiến đề xuất KTV nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn HTKSNB cơng ty khách hàng AFA giữ lại lưu lại SVTH: Trầ n Thị Anh Thư 74 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 3.1 Đánh giá cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về quy trình kiểm tốn Nhìn chung, qua tìm hiểu cơng tác kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán nói riêng Cơng ty AFA cho thấy việc thực cơng tác kiểm tốn từ khâu lập kế hoạch tới khâu phát hành Báo cáo kiểm toán công ty tuân thủ chặt chẽ theo Chuẩn mực kiểm toán kế toán Việt Nam, chuẩn mực quốc tế thừa nhận, CTKT chung công ty Công ty thiết lập quy trình chung cho tất khách hàng nên thuận tiện tạo điều kiện đề KTV trợ lý KTV phát huy hết khả chuyên môn, kinh nghiệm thân Các CTKT, giấy làm việc hướng dẫn rõ ràng, cụ thể chi tiết khoản mục Đối với Công ty CP ABC, khách hàng cũ nên việc Công ty AFA thiết lập CTKT đơn giản sở CTKT mẫu công ty Điều thể rõ ràng bước cơng việc kiểm tốn sau: e Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán - Việc đánh giá tính độc lập, xác định rủi ro xảy nhanh - Trong q trình trao đổi để ký kết hợp đồng, trao đổi tài liệu cần kiểm toán trở nên thuận tiện tiết kiệm thời gian - Việc tìm hiểu HTKSNB thiết kế thử nghiệm kiểm soát để kiểm tra, đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt nội đơn vị nói chung chu trình SVTH: Trầ n Thị Anh Thư 75 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga mua hàng, phải trả, trả tiền nói riêng đơn giản hơn, tiết kiệm thời gian hiệu KTV cần tiến hành kiểm tra walk through bước cơng việc thực tế với chu trình thiết kế đơn vị Qua đó, KTV biết thay đổi để có kế hoạch kiểm tra phù hợp - Trong giai đoạn này, việc KTV tiến hành phân tích sơ BCTC, phân tích số quan trọng giúp KTV nhanh nhạy việc phát biến động tình hình doanh nghiệp qua năm thay đổi bất thường năm kiểm toán - KTV xác định mức trọng yếu giá trị trọng yếu chi tiết cho khoản mục phải trả người bán, rủi ro liên quan Từ KTV có quy trình kiểm tốn hợp lý xây dựng dựa sở thơng tin mà KTV thu thập Trưởng nhóm kiểm toán xác định khoản mục trọng yếu BCTC phân chia nhiệm vụ, thời gian cho KTV trợ lý kiểm toán thực kiểm toán khoản mục Việc phân chia công việc hợp lý, khoa học phù hợp với trình độ thành viên nhóm kiểm tốn đóng góp phần quan trọng vào tính hiệu chất lượng cơng việc kiểm tốn cơng ty f Giai đoạn thực kiểm toán - Dựa CTKT thiết kế, kinh nghiệm, trình độ lực thân, KTV thực so sánh, đối chiếu tổng hợp số liệu mà Công ty CP ABC cung cấp để đánh giá nghi vấn Từ KTV tiến hành tìm hiểu ngun nhân bất thường khơng sổ sách mà cịn qua giải trình Cơng ty CP ABC - Trong q trình thực thủ tục kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán, vào kết thủ tục phân tích, vào đặc điểm kế toán đơn vị mà KTV tiến hành kiểm tra chi tiết khoản phải trả người bán có đầy đủ hồ sơ chưa, kiểm tra đối chiếu xác nhận số dư cuối kỳ khoản công nợ đồng thời kiểm tra nghiệp vụ phát sinh lớn có bất thường khơng KTV đã tiến hành chọn mẫu kiểm tra phù hợp với mức trọng yếu xác định Qua đó, giảm bớt thực tất thủ tục xác định CTKT, nhằm giảm thiểu chi phí thời SVTH: Trầ n Thị Anh Thư 76 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga gian kiểm toán mà đảm bảo mục tiêu kiểm toán đề làm sở sở cho kết luận kiểm tốn + Đối với Cơng ty CP ABC, việc thực hoạt động so sánh số dư đơn giản qua kỳ KTV có tính tốn phân tích hệ số vịng quay nợ phải trả Qua hiểu tình hình tốn cơng nợ, kỳ tốn - Trong tồn q trình thực hiện, giấy tờ làm việc KTV thường xuyên soát xét KTV, trưởng nhóm kiểm tốn, chủ nhiệm kiểm toán Việc kiểm toán phần hành phải trả người bán khơng thực riêng lẻ mà có gắn bó chặt chẽ với phần hành khác, trao đổi qua lại KTV thực thường xuyên Khi phát gian lận, sai sót, KTV thận trọng xem xét chứng, trao đổi với khách hàng để tìm nguyên nhân sai sót g Giai đoạn kết thúc kiểm tốn - Trên sở kết kiểm toán, chứng kiểm toán thu thập được, KTV đưa ý kiến phần hành kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán mà đảm nhiệm - AFA thực sốt xét lại tồn cơng việc kiểm tốn giai đoạn trước Việc sốt xét thực trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán Ban giám đốc trước phát hành báo cáo kiểm tốn thức - Sau kiểm tốn, AFA có tư vấn thích hợp Cơng ty CP ABC để đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn, giúp đơn vị đạt hiệu kinh doanh cao nhất, điều lợi AFA, tạo niềm tin cho khách hàng - Với chặt chẽ thế, kiểm tốn AFA có độ tin cậy lớn với khách hàng, báo cáo kiểm toán chỗ dựa vững cho đối tượng liên quan định doanh nghiệp kiểm toán 3.1.1.2 Các ưu điểm khác a Về trình độ nhân viên công tác đào tạo chuyên môn cho nhân viên SVTH: Trầ n Thị Anh Thư 77 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga - AFA có đội ngũ KTV có tuổi đời cịn trẻ, có kiến thức, ham học hỏi sáng tạo Đây mơi trường thích hợp để KTV phát triển, KTV AFA tham gia nhiều kiểm tốn cơng ty, tổng công ty lớn hoạt động nhiều lĩnh vực khác - AFA trọng tới công tác đào tạo để nâng cao thêm trình độ cho cán nhân viên Vì nhân viên chi nhánh cập nhập kiến thức kế tốn, kiểm tốn tài chính, thích nghi kịp thời với chế độ Nhà nước Quốc tế quy định Điều làm tăng chất lượng thực kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán nói riêng Báo cáo tài nói chung Đây lợi q trình cạnh tranh khốc liệt lĩnh vực kiểm toán - Môi trường làm việc thân thiện, KTV nhiệt tình giúp đỡ trợ lý kiểm tốn viên tình Ln tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên công ty phát huy hết lực b Về thiết kế, xếp, bảo quản hồ sơ kiểm toán liên quan đến khoản mục nợ phải trả cho người bán - Hệ thống hồ sơ kiểm tốn phân loại trình bày hợp lý, khoa học thơng qua hình thức đánh tham chiếu có mục - Hồ sơ lưu giữ riêng thành năm Mỗi hồ sơ bao gồm hồ thường trực hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm BCTC kiểm toán, giấy làm việc phần hành trình bày rõ ràng nên KTV dễ dàng kiểm tra, tham chiếu giấy làm việc cách cụ thể - Đồng thời hồ sơ kiểm tốn ln tn theo quy trình sốt xét cụ thể, chặt chẽ lưu trữ, quản lý tập trung nơi lưu trữ hồ sơ công ty để làm tài liệu phục vụ cách tốt cho KTV trình thực kiểm toán Ban giám đốc công ty người không tham gia trực tiếp kiểm tốn theo dõi cơng việc mà KTV thực hiện, kết kiểm toán, qua đánh giá chất lượng hoạt động kiểm tốn SVTH: Trầ n Thị Anh Thư 78 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga c Về công tác tổ chức công việc - Cách thức, nội dung tổ chức công việc Ban giám đốc công ty xếp công tác tổ chức lên hoạch từ trước tạo điều kiện cho nhân viên xếp phân bổ thời gian hợp lý - Việc phân công dựa theo kế hoạch tổ chức cơng việc đó, trừ hợp đồng phát sinh có bổ sung nhân kịp thời sau Khi phân cơng rõ ràng vậy, KTV dễ dàng trọng tìm hiểu khách hàng tới hiệu cơng việc đạt mức cao d Về cách tiếp cận khách hàng Trong trình này, AFA thường cử lãnh đạo cao cấp tham gia vào giai đoạn Phó giám đốc, Trưởng phịng, Phó phịng Cơng tác tiếp cận khách hàng tiến hành nhanh chóng, khơng gây khó khăn cho khách hàng AFA đưa yêu cầu phù hợp việc ký kết hợp đồng diễn cách nhanh chóng Thủ tục ký kết hợp đồng thực đầy đủ, nghiêm túc theo quy định pháp luật Hợp đồng kinh tế phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210- Hợp đồng kiểm toán 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh mạnh đạt được, q trình kiểm tốn AFA thấy số điểm yếu tổ chức quản lý quy trình kiểm tốn sau: 3.1.2.1 Về công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản nợ phải trả cho người bán Nghiên cứu đầy đủ HTKSNB khách hàng yêu cầu công việc quan trọng, cần thiết có ý nghĩa quan trọng kiểm tốn Nó giúp KTV đánh giá hiệu tính hữu hiệu HTKSNB, từ xác định thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm thu chứng kiểm tốn đầy đủ, thích hợp - Trong q trình kiểm tốn cho thấy việc thực đánh giá HTKSNB số khách hàng chưa đầy đủ, số mang tính chất đánh giá trọng yếu SVTH: Trầ n Thị Anh Thư 79 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga yếu tố thay đổi năm, thời gian ký kết hợp đồng thực kiểm tốn khơng nhiều - Việc áp dụng câu hỏi khảo sát KSNB vào kiểm sốt cịn mang tính máy móc, nhiều khơng phù hợp với loại hình khách hàng Các câu hỏi sử dụng chung cho tất khách hàng Điều dẫn tới việc đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục phải trả khơng xác phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục không phù hợp - Trong trình thực hiện, sau đánh giá hoạt động hữu hiệu HTKSNB KTV kết luận khơng tiến hành thực thử nghiệm kiểm sốt mà thực thử nghiệm hiệu Hay hạn chế thời gian mà bỏ qua số thử nghiệm kiểm soát quan trọng cần thực 3.1.2.2 Về việc thực thủ tục phân tích - Các thủ tục phân tích thường đơn giản thường chủ yếu sử dụng kết phân tích sơ BCTC giai đoạn lập kế hoạch để giải thích rõ biến động khoản mục - KTV phân tích xu hướng, so sánh biến động số dư tài khoản 331 qua năm chưa có so sánh số liệu bình quân ngành để thấy số liệu mặt tổng thể - Sự chưa đầy đủ thống kê số liệu ngành dẫn đến việc liên hệ với tiêu ngành chưa thực nhiều Điều làm giảm phần hiệu độ tin cậy đưa đánh giá tỷ suất liên quan đến khoản phải trả người bán đơn vị khách hàng 3.1.2.3 Đối với việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết Trong trình thực kiểm tốn giai đoạn thực kiểm tốn KTV khơng tiến hành thực giấy làm việc thủ tục kiểm tra nghiệp vụ không ghi chép Điều số nghiệp vụ phát sinh cơng ty ABC ít, dễ dàng kiểm tra xét đốn chun KTV mà khơng cần thực đầy đủ bước SVTH: Trầ n Thị Anh Thư 80 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Ngoài ra, thời gian nói yếu tố gián tiếp ảnh hưởng đến kiểm tốn cơng ty nhiều Một tốn đặt cho cơng ty để đảm bảo phục vụ tất khách hàng AFA mà phải giảm thiểu thời gian nhân cho kiểm toán? Làm để đạt chất lượng kiểm toán mà đảm bảo yếu tố thời gian chi phí? 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 3.2.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Thủ tục đánh giá HTKSNB yêu cầu quan trọng cần thiết, qua đảm bảo hữu hiệu HTKSNB có đạt hay không Mặc dù khoản mục nợ phải trả người bán khả xảy rủi ro thấp bỏ qua khoản mục kiểm toán phần hành, đặc biệt doanh nghiệp có số dư khoản mục lớn - Khi tìm hiểu HTKSNB, tùy khách hàng mà KTV chọn phương pháp khác để đánh giá Bên cạnh sử dụng phương pháp truyền thống bảng hỏi thiết kế sẵn, KTV sử dụng kết hợp lưu đồ bảng tóm tắt để mơ tả lại HTKSNB đơn vị + Việc sử dụng lưu đồ với chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền hình ảnh, ký hiệu tạo lối tư tổng quan, nhanh sáng tạo việc phát sai phạm, rủi ro HTKSNB khách hàng Hay sử dụng bảng tóm tắt giúp KTV nắm đặc điểm quan trọng khách - Ngoài để tiết kiệm thời gian đảm bảo tính đầy đủ, thận trọng việc tìm hiểu KTV kết hợp việc ghi âm ghi thay đổi lớn HTKSNB trao đổi KTV đồng ý khách hàng Tài liệu ghi âm KTV dùng để đánh giá lại để khách quan, xác hơn Đối với khách hàng cũ, KTV chọn lọc câu hỏi để khai thác thay đổi quan trọng SVTH: Trầ n Thị Anh Thư 81 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga đồng thời nắm kỹ đặc điểm đơn vị lưu hồ sơ năm trước nhằm tiết kiệm thời đạt hiệu công tác đánh giá - Mặc dù theo kết đánh giá khơng thực thử nghiệm kiểm sốt KTV nên thực số thử nghiệm kiểm soát quan trọng như: + Kiểm tra phê duyệt yêu cầu mua hàng, lựa chọn nhà cung cấp, , + Kiểm tra số lượng thực nhập với biên giao nhận hàng hóa 3.2.2 Hồn thiện thủ tục phân tích quy trình kiểm tốn KTV thực thêm số thủ tục khác như: - So sánh số liệu đối tường người bán với số liệu họ qua năm để phát điểm bất thường - Thực so sánh với số liệu bình quân ngành mà doanh nghiệp kinh doanh nhằm biết tình hình kinh doanh doanh nghiệp để vào kiểm tra chi tiết - Thực so sánh số tiền phải trả dự tốn thực tế, tính tốn chênh lệch chúng Đồng thời kết hợp số tính với thơng tin tài để tìm hiểu khả chiếm dụng vốn cơng ty phát có sai sót 3.2.3 Đối với việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết KTV nên thực đầy đủ bước để đảm bảo mục tiêu đảm bảo Qua KTV chọn lọc hóa đơn, chứng từ nghiệp vụ liên quan đến TK 331 để kiểm tra đối chiếu ngược lên sổ sách Sau tổng hợp lại nghiệp vụ không ghi chép đầy đủ để có hướng điều chỉnh theo quy định SVTH: Trầ n Thị Anh Thư 82 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Dựa vào hiểu biết sở lý thuyết học so với việc nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phả trả người bán khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA, nhận thấy việc nghiên cứu thực tế thực có ý nghĩa Qua q trình nghiên cứu, đề tài tơi “Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực hiện” đạt mục tiêu sau: - Hệ thống lại sở kiến thức quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán - Hiểu, biết có nhìn tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán công ty - Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực - Nghiên cứu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán để có nhận xét đánh giá hợp lý Từ ưu, nhược điểm kiến nghị số giải pháp nhằm làm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Nội dung đề tài phản ánh thực tế cách thức thực quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian, thiếu sót kiến thức kinh nghiệm, số nguyên nhân khách quan khác hạn chế số liệu nên đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán đơn vị kinh doanh mà không tiến hành nghiên cứu đơn vị loại hình kinh doanh Nên đề tài chưa mang tính tổng quát cao, nhận xét đánh giá dựa kết nghiên cứu thực tế Công ty CP ABC Do hạn chế kiến thức nên việc phân tích kết quả, đánh giá đưa giải pháp cịn hạn chế nên tơi mịng nhận SVTH: Trầ n Thị Anh Thư 83 Khóa luậ n tố t nghiệ p GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga sự góp ý, dẫn từ thầy giáo để đề tài hồn thiện Kiến nghị Thời gian kiểm toán kiểm toán thường hạn chế nên dễ gây áp lực thành viên nhóm kiểm tốn Kết kiểm tốn dễ bị ảnh hưởng lẽ mà cần phân bố thời gian thực kiểm toán phù hợp, tăng giảm số lượng nhân viên kiểm toán đảm bảo chất lượng kiểm toán hiệu sử dụng nguồn lực đơn vị Nếu có điều kiện tơi mong muốn mở rộng thực nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản phải trả người bán với nhiều đơn vị loại hình để thấy tính tổng qt quy trình thực kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Cũng nghiên cứu thêm khoản phải trả khác hay nghiên cứu sáng khoản mục khác SVTH: Trầ n Thị Anh Thư 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phan Thị Tường Vân (2013-2017), khóa luận “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC”, Đại học kinh tế Huế Arens Cộng (2012), Auditing: An integrated approad Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Quốc hội ban hành ngày 29/03/2011 Hướng dẫn Nghị định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012 Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn, kế tốn Việt Nam Thơng tư 200/2014/TT-BTC www.afac.com.vn DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 01 : Mẫu 212.MPQ Phụ lục 02 : Mẫu 224.MPQ Phụ lục 03 : Mẫu 225.MPQ Phụ lục 04 : Mẫu 301.M Phụ lục 05 : Mẫu 0321.MO Phụ lục 06 : 380.MO Phụ lục 07 : Mẫu 420.MPQ Phụ lục 08 : Mẫu 0430.MPQ Phụ lục 09 : Mẫu 401.10 MP Phụ lục 10 : Mẫu 6261 Phụ lục 11 : Thư xác nhận cơng nợ TK 331 – Số dư Có Phụ lục 12 : Mẫu 6262 Phụ lục 13 : Thư xác nhận công nợ TK 331 – Số dư Nợ Phụ lục 14 : Mẫu 6260