Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Quảng Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Hồng Kiều Trang HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUE THU NHAP CA NHAN TAI CUC THUE TINH QUANG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ 2012 | PDF | 114 Pages buihuuhanh@gmail.com Đà Nẵng - Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố bắt kỳ cơng trình khác Tác gia in van Hoàng Kiều Trang MỤC LỤC Trang TRANG PHU BiA LOI CAM DOAN MUC LUC DANH MUC CAC TU VIET TAT DANH MUC CAC BANG DANH MỤC CÁC HÌNH MO DAU CHƯƠNG « « « « 1: NHUNG VAN DE CO BAN VE THUE THU NHAP CA NHAN VA CONG TAC QUAN LY THUE THU NHAP CA NHAN 1.1 NHUNG VAN DE CO BAN VE THUE THU NHAP CA NHAN 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân sos 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 1.1.5 Căn tính thuế, phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 1.1.5.1 Căn tính thuế, phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 4 với cá nhân cự trả wll 1.1.5.2 Căn tính thuế, phương pháp tính thu thu nhập cá nhân với cá nhân không cư tr "` 1.2 NHUNG VAN DE CHUNG VÈ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÊ THU NHAP CA NHAN 19 1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 21 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá 1.2.3.1 Quan điểm lãnh đạo Nhà nước 1.2.3.2 Cơ chế, sách thué - - 25 - - 26 1.2.3.3 Cơ sở vật chất ngành thuế 26 1.2.3.4 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán bộ, nhân viên thuế 26 1.2.3.5 Phương thức toán chủ yếu dân cư 27 1.2.3.6 Tình nghiêm pháp luật 27 1.2.3.7 Tình hình kinh tế mức sống người dân 28 1.2.3.8 ¥ thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế 28 1.3 KINH NGHIEM VE CONG TAC QUAN LY THUE THU NHAP CÁ NHÂN Ở MỘT SÓ QUOC GIA —.- 1.3.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhật Bản -28 1.3.2 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Đài Loan 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRANG CONG TAC QUAN LY THUE THU NHAP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUÉ TĨNH QUẢNG NAM ¬ -2.1 ĐẶC ĐIÊM KINH TẾ- XA HOI TINH QUANG NAM ANH HUONG DEN CONG TAC QUAN LY THUE THU NHAP CA NHAN 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Nam _ 2.1.2 Đặc điểm lao động tình hình thu nhập địa tinh Quang Nam NAM - essen soc ¬ 2.2 TO CHUC BO MAY QUAN LÝ Ở CỤC THUÊ TINH QUANG 36 2.3 CONG TAC QUAN LY THUE THU NHAP CA NHAN TAI CUC THUE TINH QUANG NAM = = .46 2.3.1 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân qua quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân seerrrrrrrrrrroooe.đỔ 2.3.1.1 Công tác quản lý khâu đăng kg) thuế, cấp mã số thuế 47 2.3.1.2 Công tác quản lý khâu kê khai xứ lý kê khai thuế 49 2.3.1.3 Công tác quản lÿ khâu nộp thuế, xử lý chứng từ nộp thuế - 52 2.3.1.4 Công tác quản lý khâu tốn thuế 2.3.1.5 Cơng tác quản lý khâu hồn thuế 2.3.1.6 Cơng tác quản lý khâu tra, kiểm tra thi 2.3.2 Hệ 2.3.2.1 2.3.2.2 2.3.2.3 54 56 58 thống kiểm soát nội tai Cue th tinh Quang Nam .65 Mơi trường kiểm sốt 65 Hệ thống kế toán thuế „67 Các thủ tục kiểm soát 69 2.4 NHUNG VAN DE DAT RA TỪ THUC TRANG CONG TAC QUAN LY THUE THU NHAP CA NHAN TAI CUC THUE TINH QUANG NAM ¬ 2.4.1 Những ưu điểm hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Quảng Nam 70 2.4.1.1 Những tru điểm 70 2.4.1.2 Những hạn ch Td 2.4.2 Nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Quảng Nam 74 2.4.2.1 Nguyên nhân từ phía quan Nhà nước 3.4.2.2 Nguyên nhân từ phía người nộp thuế "Š KET LUAN 'CHƯƠNG 76 CHUONG 3: GIAI PHAP HOAN THIEN CONG TAC QUAN LY THUE THU NHAP CA NHAN TAI CUC THUE TINH QUANG NAM 17 3.1 YÊU CÂU CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÊ THU NHẬP CÁ NHAN TAI CUC THUE TINH QUANG NAM a xe TT 3.1.1 Yêu cầu xu phát triển hội nhập kinh tế 77 3.12 Yêu cầu phát triển Ngân sách Nhà nước -78 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUÊ THU NHAP CA NHAN TẠI CỤC THUÊ TỈNH QUẢNG NAM 78 3.3 NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÊ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CUC THUE TINH QUANG NAM 80 3.3.1 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế thu nhập cá nhân .80 3.3.2 Nâng cao lực đội ngũ cán làm cơng tác „81 3.3.3 Tăng cường cơng tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến thuế thu nhập cá nhân 84 3.3.4 Giải pháp kiểm soát thuế khoản thu nhập cá nhân 87 3.3.5 Tang cường kiểm soát kê khai giảm trừ gia cảnh 9% 3.3.6 Khuyến khích việc tốn trả thu nhập thông qua hệ thống ngân 1-2122 11111111011 OD 3⁄4 KIÊN NGHỊ 2211 ce se 100) KET LUẬN CHƯƠNG 103 104 KÉT LUẬ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO " QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) 105 DANH MUC CAC CHU VIET TAT, MST: NSNN: TL, TC: TNCN: Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Tiền lương, tiền công Thu nhập cá nhân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 'Tên bảng, Trang 11 12 " Biểu thuế lũy tiễn phần Biểu thuế tồn phần Tỉnh hình lao động ngành kính tế| địa bàn tỉnh Quảng Nam Trình độ cán bộbộ công công chức tại Cục thuế tỉnh Quảng Nam Chỉ tiêu tuyên chức tại CụcCụ thuế tyên dụngdụng công côngchức tỉnh Quảng Nam MST Cục thuế tỉnh Quảng Nam cấp qua Quảng " năm 2007 - 2011 Thu thuế TNCN Cục thuế tỉnh Quing] Nam tir 2007 - 2011 Bảng kết thu thuế TNCN 16 17 cục thuế thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Nam 53 22 23 24 os 26 22 28 giai đoạn 2007 - 2011 Kết công tác tra, kiếm tra từ năm 2007 ~2011 Kết kiểm tra nội năm 2007 - 2011 49 63 66 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình nl 12 Tén hình Sơ đỗ quan hệ cơng việc Quy trình quan ly th 25 Sơ đỗ quy trinh quan ly thué TNCN Ty tong Tao dong cic nginh kinh tren | dia ban tinh Quang Nam Thu nhập bình quân đầu người Quảng Nam Việt Nam Co cau tô chức máy Cục thuế tinh Quang Nam Quy trình xử lý tờ khai thuế jl Quy trình hồn thuế TNCN 26 32 Quy trình tra, kiêm tra người nộp thuê Sơ đỗ tra, kiệm tr quan | 33 24 trả Trang 71 %6 38 50 36 59 ¡ MỞ DAU Tính cấp thiết đề tài Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VI năm 1986 xem mốc son trình phát triển kinh tế đất nước, bước ngoặt phát triển kinh tế Việt Nam: “phát triển theo chế thị trường, quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa” Sự lựa chọn sáng suốt đường lối phát triển kinh tế mà Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VỊ (1986) đề phủ nhận Tuy nhiên, thực tế cho thấy thân có khuyết tật vốn có Một khuyết tật vốn có lớn kinh tế thị trường khoảng cách giàu nghèo xã hội vấn để cần quan tâm 'Như biết Nhà nước dùng thuế làm công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước Cho dù điều kiện kinh tế Việt Nam, thuế gián thu có vai trị to lớn Nhưng với mục đích điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội thuế kinh tế thuế trực thu thể tính ưu việt hơn, đồng thời tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước cách hợp lý Vi vậy, hướng đến sách thuế thu nhập điều tắt yếu nhằm góp phần điều tiết bớt phần thu nhập từ tầng lớp người có thu nhập cao xã hội, hình thành quỹ tiền tệ tập trung giúp Nhà nước ngày thực tốt sách xã hội Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Ngân sách Nhà nước (NSNN) thuế TNCN chiếm cao Mỹ, Nhật, Canada nước Thái Lan, Malaisia Ở nước hình thức thu quan trọng Ở nước phát triển tỷ trọng thu ngân sách từ 30% đến 40%, có nước lên đến 50% phát triển chiếm từ 15% đến 30% ta, Luật thuế TNCN có hiệu lực thỉ hành từ 92 Vi vậy, mục đích lợi nhuận cao, hộ kinh doanh ln tìm biện pháp để đạt kế trốn thuế ~ So với khu vực doanh nghiệp ý thức tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh thấp Ngun nhân có phần trình độ văn hóa chưa cao, nhận thức pháp luật cịn hạn chế ~ Một đặc điểm mang tính cố hữu, đại phận cá nhân kinh doanh không thực chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ, mà có thực khơng quy định, nên việc xác định xác doanh số kinh doanh đối tượng khó khăn Hơn nữa, điều kiện toán tiền mặt phương thức giao dịch kinh tế chủ yếu nước ta, hộ kinh doanh phổ biến hơn, việc kiểm soát khoản thu phat sinh ching may dễ dàng - Bên cạnh đó, việc quản lý gia cảnh cá nhân kinh doanh phức tạp so với người làm công ăn lương Bởi quyền lợi trị kinh tế người làm công ăn lương gắn tương đối chặt với đơn vị sử dụng lao động với cá nhân kinh doanh, quyền lợi có khả phát sinh khơng gắn với tổ chức nào, có gắn kết lỏng lẻo, nên trường hợp khai gia cảnh người phụ thuộc khơng trung thực khơng Ngồi ra, thực tế có phận không nhỏ hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh nên pháp lý để xác định đối tượng quản lý thuế khó mả tìm Thực Luật thuế TNCN, từ năm 2009 it đối tượng nộp thuế Hộ kinh doanh trước thuộc diện điều chỉnh Luật thuế “TNCN nhằm thực điều tiết bình đăng thu nhập cá nhân, khơng phân biệt từ thu nhập kinh doanh hay thu nhập từ tiền lương, tiền công Với ý nghĩa lý trên, nhằm góp phần củng cố nguồn thu thuế TNCN cho NSNN, Cục thuế tỉnh Quảng Nam nên thực giải pháp sau: - Biện pháp tối ưu hàng đầu tận dụng triệt để phát huy kinh nghiệm tốt mà q trình kiểm sốt hộ kinh doanh thời gian qua đúc kết; đồng thời nâng cao trách nhiệm quan thuế nói chung cán đội thuế phường, xã trực tiếp quản lý hộ kinh doanh nói riêng ĐỂ đảm bảo quản lý sát doanh số, phí thu nhập cá nhân kinh doanh, cần có phối hợp chặt chẽ với quan quản lý nhà nước, đặc biệt phối hợp chặt chẽ với hội đồng tư vấn thuế phường, xã, tổ chức gần dân sát dân nên hỗ trợ tích cực cho ngành thuế việc quản lý đối tượng Thông qua hệ thống dịch vụ hỗ trợ, quan thuế cung cấp đầy đủ thông tỉn, kịp thời hướng dẫn thủ tục giải đáp nhanh khó khăn, vướng mắc, tạo điều kiện thuận Joi để NNT thực tốt ngĩa vụ thuế với NSNN Bên cạnh đó, quan thuế tăng cường kiểm tra, kiểm soát nhằm phát kịp thời trường hợp cố tình vi phạm kê khai thuế “TNCN để xử lý nghiêm theo luật định Cụ thể: “Về đăng ký thu Đối với số hộ kinh doanh chuyên từ đối tượng, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế yêu cầu kê khai thông, tin bổ sung để phục vụ cho việc tính thuế TNCN Thơng qua đội thuế phường, xã, tăng cường giám sát, nắm bắt hộ kinh doanh chưa làm nhiệm vụ đăng ký thuế đưa vào diện kiểm soát Phối hợp với ngành quản lý đăng ký kinh doanh (Sở Kế hoạch đầu tư) nắm bắt số doanh mới, tổ chức phát tờ khai đăng ký thuế thu hồ hộ kinh doanh Trên sở tờ khai thu hỏi, để 94 = Véké khai, nép thué va toán thuế: Cần phải phân loại hộ kinh doanh theo quy mô ngành nghề để xác định hộ kinh doanh áp dụng quản lý theo kê khai hộ kinh doanh quản lý theo khoán ổn định - Đối với hộ kinh doanh thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ kê khai tạm nộp thuế TNCN theo quý vào thu nhập tạm tính Cuối năm tốn nộp theo số thực tế phát sinh Khi toán, phát sinh hoàn thuế áp dụng kiểm trước, hoản sau ĐỂ giảm thiểu việc hồn thuế nhóm đối tượng từ đầu năm hộ kinh doanh phải đăng ký số người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh với quan thuế Trong năm, có thay đổi người phụ thuộc, hộ kinh doanh phải khai báo bổ sung với quan thuế Khi tạm tính số thuế phải nộp theo quý, hộ kinh doanh tạm giảm trừ gia cảnh theo số người phụ thuộc đăng ký, cuối năm toán xác định theo giá thực tế Cơ quan thuế vào kê khai hộ kinh doanh kiểm tra tính trung thực hồ sơ kê khai, thực so sánh với trường hợp quy mô, thấy bắt hợp lý tiến hành xác minh Qua xác minh, điều tra trực tiếp có đủ khẳng định hỗ sơ kê khai thiểu trung thực, trồn thuế thông báo yêu cầu hộ kinh doanh điều chỉnh lại Nếu việc điều chỉnh không hợp lý, quan thuế ấn định doanh thu, mức thuế phải nộp - Đối với hộ kinh doanh không thực thực không, đầy đủ chế độ kế toán: Cơ quan thuế kết hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường, xã đề ấn định doanh thu, phí làm ấn định thuế thu nhập Căn thu nhập ấn định số người phụ thuộc hộ kinh doanh khai bao dé ấn định mức thuế TNCN phải nộp năm, quý thông báo cho hộ kinh doanh biết đề hộ kinh doanh phải 9% * _ Vẻ công tác tra, kiểm tra thuế; Cần phải cải tiến đại hóa cơng tác tra hộ kinh doanh Hướng cải tiến tập trung kiểm tra hộ kinh doanh có dấu hiệu trốn thuế, lậu thuế lớn sở thu thập thơng tin có liên quan Hạn chế việc tra tràn lan vừa lãng phí nhân lực kinh phí quan thuế, vừa phiền hà hộ kinh doanh Cụ thể: ~ Tập trung kiểm tra, tra thuế hộ kinh doanh lớn, nộp thuế theo phương pháp kê khai Phương pháp kiểm tra vừa kết hợp kinh nghiệm với việc phân tích thơng tin mà quan thuế nắm Căn vào doanh thu kê khai, đối chiếu với quy mơ kinh doanh (như vốn, diện tích mặt bằng, số lượng lao động ) doanh thu số tháng liễn kể, hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô, kết hợp với việc xem xét địa điểm kinh doanh, lợi thé kinh doanh để xác định doanh thu kê khai có hợp lý hay khơng ~ Trường hợp có nghỉ vấn phải tổ chức kiểm tra thực tế, quan sát lượng khách hàng, hay kiểm kê hàng hóa dé xác định doanh thu mua vào làm sở xác định doanh thu bán ~ Ngoài ra, cịn thu thập thơng tin từ đối tượng cung cấp hàng hóa để xác định lượng hàng mua vào làm xác định doanh thu bán ~ Quá trình tra thuế phải thực theo quy trình Kết tra thuế phải xử lý nghiêm minh theo pháp luật, phải theo dõi đôn đốc đối tượng vi phạm thực nghiêm chỉnh, đảm bảo công tác tra xử lý vi phạm đủ để ngăn ngừa hành vi vi phạm Tuy nhiện, giải pháp mặt chế tài, cần có giải pháp để kích thích, khơi dậy tính tự giác, tỉnh thần trách nhiệm cá nhân 96 Kinh nghiệm số nước giải thành công vấn dé cho thấy, phải giảnh nhiều ưu đãi để khuyến khích cá nhân minh bạch hóa hoạt động kinh doanh Thậm chí nhiều nước, Chính phủ cung cấp khơng máy tính tiền cho cá nhân kinh doanh; cá nhân nảo tự trang bị máy tính tiền quan thuế cho phép tính giảm trừ phí mua máy theo tỷ lệ định hóa đơn tính tiền suốt I đến năm đầu, áp dụng biện pháp giảm thuế phần để tạo điều kiện cho cá nhân thu hồi vốn khuyến khích họ sử dụng máy tính tiền Với biện pháp này, quan thuế có điều kiện kiểm sốt doanh số, từ có sở để quản lý thuế cơng hợp lý 3.3.5 Tăng cường kiểm soát kê khai giảm trừ gia cảnh Giảm trừ gia cảnh khoản tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ sản xuất, kinh daonh, thu nhập từ tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tính giảm trừ gia cảnh lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh từ tiền lương, tiền cơng Ng tắc tính giảm trừ gia cảnh: ~ Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ gia cảnh lần vào đối tượng nộp thuế năm tính thuế, Người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng phát sinh tháng giảm trừ tháng ~ Trường hợp nhiều đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải ni dưỡng đối tượng nộp thuế phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào đối tượng nộp thuế 97 ~ Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai số người phụ thuộc giảm trừ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực việc kê khai nảy Việc giảm trừ gia cảnh điểm ưu việt Luật thuế TNCN vấn đề nhạy cảm khó quản lý thực tiễn Để tránh bị lợi dụng việc giảm trừ gia cảnh để trốn thuế, lách thuế, Cục thuế tỉnh Quảng Nam can phải tăng cường kiểm soát việc kê khai giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc sau: Phân loại người phụ thuộc để kiểm soát: ~ Đối với người phụ thuộc 18 tuổi giảm trừ gia cảnh trước khấu trừ thuế TNCN Người có thu nhập lập tờ khai đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc báo với co quan trả thu nhập biết, để quan trả thu nhập làm tính khấu trừ Cơ quan thuế kiểm sốt nhóm người phụ thuộc thông qua tờ khai đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc Khi cần thiết, kiểm tra giấy khai sinh số hộ ~ Đối với người phụ thuộc 18 tuổi (vẫn học), người phụ thuộc khác vợ (chồng) khơng có sức lao động, bố (mẹ) đối tượng phải nuôi dưỡng khác theo quy định pháp luật; người có thu nhập phải có đơn gửi quan thuế kèm theo tài liệu chứng minh thực tế phải nuôi dưỡng để quan thuế kiểm tra, xác minh Nếu việc nuôi dưỡng, lã thực tế quan thuế giảm trừ vào thu nhập chịu thuế tốn thuế Cơng tác kiểm tra cụ thể thông tư 84/TT-BTC quy định sau: + Đối với 18 tuổi bị tan tật, khơng có khả lao động, việc kiểm tra giấy khai sinh số hộ khâu phải xác nhận quan y tế từ huyện trở lên khai có tra giấy xác nhận Ủy ban nhân dân cấp xã mức độ tàn tật khơng có khả lao động Riêng 9g theo học đại học, cao đăng, trung cấp chuyên nghiệp học nghề cần kiểm tra thẻ sinh viên khai có xác nhận nhà trường, giấy tờ khác có chứng minh theo học trường học đại học, cao đẳng, trung cắp chuyên nghiệp học nghẻ + Đối với vợ chồng: kiểm tra hộ khâu giấy chứng nhận kết hôn Trường hợp vợ chồng độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu phải có thêm xác nhận Ủy ban nhân dân cấp xã mức độ tàn tật khả lao động + Đối với cha, mẹ, anh, chi, em ruột: kiểm tra số hộ giấy tờ liên quan khác để xác nhận rõ mối quan hệ người phụ thuộc với đối tượng nộp thuế Trường hợp độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu trên, cẳn có thêm xác nhận Ủy ban nhân dân cấp xã mức độ tàn tật khơng có khả lao động + Đối với người phụ thuộc khác ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cô, dì, chú, bác, cậu, cháu ruột: kiểm tra giấy tờ hợp pháp đề xác định mối quan hệ người phụ thuộc với đối tượng nộp thuế tự khai có xác nhận Ủy ban nhân dân xã nơi đối tượng nộp thuế cư trú trách nhiệm nuôi dưỡng đối tượng nộp thuế với người phụ thuộc Ứng dụng tin học việc đối „ xác minh người phụ thuộc: Toàn lồ sơ chứng minh người phụ thuộc gửi tới quan thuế nhập vào hệ thống sở liệu Trên sở đó, hệ thống cơng nghệ thong tin tai quan thuế xác lập mã nhận diện người phụ thu mã nhận diện cho phép quan thuế loại trừ trường hợp gian lận nhằm mục đích tránh thuế, lách thuế Trước mắt, chưa ứng dụng tin học đầy đủ việc đối chiếu xác minh thực theo phương pháp kiểm tra xác suất đối chiếu thủ công 'Như vậy, việc kê khai người phụ thuộc hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác người Tuy nhiên, để đảm bảo phát kịp thời trường hop cá nhân nộp thuế có tình khai gian, khai trùng, khai không người phụ thuộc, quan thuế phối hợp với đơn vị trả thu nhập hội đồng tư vấn thuế phường, xã để kiểm sốt quản lý 3.3.6 Khuyến khích việc tốn trả thu nhập thông qua hệ thống ngân hàng Về lâu dài, để kiểm soát quản lý tắt thu nhập đối tượng nộp thuế đảm bảo nguồn thu thuế TNCN cho NSNN, cần phải áp dụng giải pháp khuyến khích đơn vị trả thu nhập cho người lao động thông qua hệ thống ngân hàng Giải pháp thực hệ thống ngân hàng đủ mạnh tắt giao dịch thực thông qua ngân hàng Cơ quan thuế thông qua tài khoản cá nhân ngân hàng bao quát tắt nguồn thu Từ đó, thực tính thuế thơng báo cho ngân hàng (nơi NNT đăng ký) để ngân hàng thực thu thuế trực tiếp từ tài khoản NNT Cơ quan thuế có trách nhiệm trả thù lao cho ngân hàng xem phí hành thu Ngân hàng nhận thù lao xem dịch vụ ngân hàng hạch toán vào thu nhập chịu thuế đề tính thuế thu nhập theo quy định Để thực giải pháp cần có yêu cầu sau: ~ Các ngân hàng phải nối mạng liên thông với với quan thuế, nhân phải mở tải khoản ngân hàng ~ Từng bước có sách, biện pháp hạn chế giao dịch tiền mặt, tập trung toán qua ngân hàng Đây tiền đề quan trọng đề Nhà nước kiểm soát thu nhập tầng lớp dân cư, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực thi Luật thuế TNCN 100 ~ Đa dạng hóa hình thức tốn khơng dùng tiền mặt, cải thiện thủ tục tốn, đảm bảo xác, nhanh gọn ~ Áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin lĩnh vực tốn khơng dùng tiền mặt 3.4 KIÊN NGHỊ Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Nam Để công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Quảng Nam đạt hiệu quả, cần có chủ trì Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Nam, ban hành quy chế phối hợp đồng sở, ban, ngành Ủy ban nhân dân huyện với quan thuế công tác quản lý thu thuế Các quy chế phối hợp bao gm ce nội dung sau: ~ Cục thuế phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh, kiểm tra việc thành lập hộ kinh doanh cá thể hoạt động hộ kinh doanh cá thể cấp giấy đăng ký kinh doanh, để kịp thời phát hiện, xử lý đối tượng có dấu hiệu vi pham pháp luật thuế ~ Cục thuế Quảng Nam phối hợp với đơn vị, địa phương tổ chức tập huấn, học tập pháp luật, thủ tục hành thuế TNCN cho cán bộ, công chức thu Thực n việc công khai, minh bạch thủ tục hành thuế để tơ chức, cá nhân biết, kiện tồn máy quản lý thuế Cục thuế ~ Cục thuế phối hợp với nhánh Ngân hàng Nhà nước tỉnh Quảng Nam đề biện pháp tăng cường quản lý hoạt động đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, nhằm quản lý chặt chẽ thu nhập từ hoạt động ~ Chỉ nhánh Ngân hàng Nhà nước tỉnh Quảng Nam phối hợp với quan liên quan mạnh triển khai đề án không dùng tiền mặt, phát triển mạnh hình thức tốn thơng qua hệ thống ngân hàng, tổ chức tín dụng, tiến tới không sử dụng tiền mặt giao dịch kinh tế 101 ~ Sở Lao động thương binh xã hội có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với Liên đoàn lao động tỉnh Quảng Nam tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực quy định pháp luật lao động, tiền lương để kiểm sốt việc trả tiền lương, tiền cơng thực tế tô chức, cá nhân kinh doanh cho người lao động Sở Lao động thương binh xã hội chủ trì, phối hợp Sở nội vụ, quan liên quan để triển khai xác định mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng lao động ngành, nghề đề làm xác định khoản thu nhập trừ tính thuế TNCN, hướng dẫn việc xác định người phụ thuộc khơng có khả lao động để làm sở tính giảm trừ gia cảnh ~ Sở Tài nguyên môi trường, Sở xây dựng đạo đơn vị liên quan thuộc cấp huyện tăng cường quản lý hoạt động đăng ký, chuyển nhượng bất động sản, việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà, đồng thời phối hợp với quan thuế quản lý chặt chẽ giá cả, thu nhập từ chuyển nhượng bắt động sản địa tỉnh ~ Sở Y tế tỉnh Quảng Nam đạo đơn vị thuộc ngành xác nhận trường hợp bệnh hiểm nghèo theo danh mục quy định đễ làm xét giảm thuế TNCN; đồng thời phối hợp với Sở Lao động thương binh xã hội hướng dẫn việc xác nhận đối tượng bị tàn tật, khơng có khả lao động làm tính giảm trừ gia cảnh ~ Cơng an tỉnh phối hợp với Cục thuế, quan bảo vệ pháp luật phát hiện, xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành Luật thuế TNCN Ủy ban nhân dân huyện, thành phó triển khai biện pháp đạo quan, đơn vị trực thuộc, Ủy ban nhân dân cấp xã địa bàn thực tốt Luật thuế TNCN, chống thất thu ngân sách ~ Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tỉnh Quảng Nam, quan ban, ngành, hội đoàn thê phối hợp chặt chẽ với Cục thuế, ngành liên quan, 102 cấp quyền địa phương việc mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến, triển khai thực Luật thuế TNCN 103 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, Luận văn phân tích u cầu cơng tác quản lý thuế TNCN phương hướng hồn thiện cơng tác quản Lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Quảng Nam thời gian tới Nhằm khắc phục tồn hạn chế công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Quảng Nam, Luận văn đưa giải pháp góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa tỉnh : 1) Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác thuế; 2) Tăng cường công tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến thuế TNCN; 3) Giải pháp kiểm soát thuế khoản thu nhập cá nhân; 4) Tăng cường kiểm soát kê khai giảm trừ gia cảnh; 5) Khuyến khích việc tốn trả thu nhập thơng qua hệ thống ngân hàng 104 KẾT LUẬN Thuế TNCN loại thuế trực thu điều tiết thu nhập cá nhân xã hội Ở Việt Nam, tương lai, không mở rộng thêm loại thuế mà sắc thuế phải hoàn thiện theo xu hướng thuế trực thu tăng thuế gián thu để đảm bảo tỷ trọng hai loại thuế tương đương Trong thuế gián thu thuế xuất nhập giảm cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế Trong thuế trực thu thuế TNCN, thuế thu nhập doanh nghiệp tăng Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội mở cửa hội nhập quốc tế đòi hỏi tắt yếu khách quan, phù hợp với định hướng phát triển đến năm 2020 phù hợp với thông lệ quốc tế Trén sở lý luận xuất phát từ hạn chế, tồn công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Quảng Nam, Luận văn đưa nguyên nhân gây hạn chế, tồn công tác quản lý thuế TNCNỀ Cục thuế tỉnh Quảng Nam thời gian qua Luận văn phân tích u cầu, phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN đề tìm số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Quảng Nam nhằm nâng cao hiệu công tác thu chống thất thu thuế TNCN thời gian tới 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [I] Đảng Công sản Việt Nam, Đảng tỉnh Quảng Nam (2010), Van kiện đại hội đại biểu Đảng tỉnh Quảng Nam, Quảng Nam [2] Cục thuế tỉnh Quang Nam (2008), Tai liệu tập huấn Luật thuế TNCN, Tam Kỳ [3] Cục thuế tỉnh Quảng Nam (2008), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2007 Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2008 [4] Cục thuế tỉnh Quảng Nam (2009), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2008 Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2009 [5] Cục thuế tỉnh Quảng Nam (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2010) [6] Cục thuế tỉnh Quảng Nam (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2011 [7] Cục thuế tỉnh Quảng Nam (2012), Tài liệu hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2011 1Š năm tái lập tỉnh - Nhiệm vụ công tác thuế năm 2012 [8] Hội tư thuế Việt Nam (2009), Hướng dẫn kê khai, nộp tốn thuế TNCN, NXB Tài Chính, Hà Nội [9] Hội tư vấn thuế Việt Nam (2010), Hướng dẫn thuế cá nhân kinh doanh, cá nhân có thu nhập từ cho thuê nhà, thu nhập từ tiên lương, tiền cơng, NXB Tài Chính, Hà Nội [10] Nguyễn Thị Thanh Thủy (2009), 7Õhuế thu nhập cá nhân: kinh nghiệm giới việc triển khai thực Việt Nam, “Tập chí Kinh tế phát triển”, (số - 2009), Tr 10-13 [11] Tap chi thué Nha nude (2008), /l£ thống văn pháp luật thuế TACN, NXB Tài Chính, Hà Nội [12] Tạp chí thuế Nhà nước (2010), Quy trình quản lý thuế Tập 2, NXB Hà Nội, Hà Nội [I3] Niên giám thống kê tinh Quang Nam http://www.qso.gov.vn/NGTK web L0/home1024.htm,