Luận án Tiến sĩ Nâng cao tính tuân thủ thuế của người nộp thuế ở Việt Nam

ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ .viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ .6 1.1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước tuân thủ thuế 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước tuân thủ thuế 13 1.1.2.1 Luận án tiến sĩ 13 1.1.2.2 Đề tài nghiên cứu Luận văn thạc sĩ .17 1.1.2.3 Bài báo khoa học .19 1.1.3 Nhận xét chung kết nghiên cứu cơng trình khoa học ngồi nước cơng bố 25 1.2 KHOẢNG HỞ NGHIÊN CỨU VỀ TUÂN THỦ THUẾ Ở VIỆT NAM 27 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN 27 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 29 2.1 KHÁI NIỆM TUÂN THỦ THUẾ 29 2.2 PHÂN LOẠI TUÂN THỦ THUẾ 31 2.2.1 Căn vào tính chất tuân thủ 31 2.2.2 Căn vào nội dung tuân thủ 31 2.2.3 Căn vào mức độ tuân thủ .31 2.3 CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ VÀ PHƯƠNG PHÁP ĐO LƯỜNG TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 33 2.3.1 Các tiêu chí đánh giá tính tuân thủ thuế người nộp thuế .33 2.3.1.1 Các tiêu chí định tính 33 2.3.1.2 Các tiêu định lượng 34 2.3.2 Các phương pháp đo lường tính tuân thủ thuế người nộp thuế 37 2.3.2.1 Phương pháp số liệu quản lý thuế 37 2.3.2.2 Phương pháp điều tra, khảo sát 38 2.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 40 2.4.1 Chính sách, pháp luật thuế 41 2.4.2 Hoạt động quản lý thuế quan thuế 42 iii 2.4.2.1 Thủ tục hành thuế .42 2.4.2.2 Nhóm nhân tố thuộc chức quản lý quan thuế 43 2.4.3 Trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp công chức thuế 49 2.4.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật quan thuế .50 2.4.5 Nhóm yếu tố thuộc người nộp thuế 50 2.4.6 Sự phát triển hệ thống đại lý thuế .51 2.4.7 Đặc điểm kinh tế - xã hội 52 2.5 KINH NGHIỆM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC ĐỐI VỚI VIỆT NAM 53 2.5.1 Kinh nghiệm nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế số nước giới 53 2.5.1.1 Kinh nghiệm Singapore .53 2.5.1.2 Kinh nghiệm Vương quốc Anh .57 2.5.1.3 Kinh nghiệm Australia 58 2.5.1.4 Kinh nghiệm Hoa Kỳ 60 2.5.1.5 Kinh nghiệm quốc gia Hiệp hội nghiên cứu quản lý thuế châu Á .60 2.5.2 Các học Việt Nam 61 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011 - 2016 63 3.1 BỐI CẢNH KINH TẾ - XÃ HỘI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011 - 2016 63 3.2 THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011 - 2016 .67 3.2.1 Tổng quan người nộp thuế Việt Nam giai đoạn 2011 - 2016 67 3.2.2 Thực trạng tuân thủ thuế người nộp thuế Việt Nam 70 3.2.2.1 Tuân thủ đăng ký thuế 71 3.2.2.2 Tuân thủ kê khai, tính thuế 74 3.2.2.3 Tuân thủ nộp thuế 84 3.2.2.4 Tuân thủ quy định khác thuế 87 3.2.3 Đánh giá chung thực trạng tuân thủ Việt Nam giai đoạn 2011 - 2016 89 3.2.3.1 Những ưu điểm tuân thủ thuế người nộp thuế 89 3.2.3.2 Những hạn chế tuân thủ thuế người nộp thuế 93 3.3 THỰC TRẠNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011 - 2016 94 3.3.1 Thực trạng sách, pháp luật thuế tác động đến tuân thủ thuế người nộp thuế 94 3.3.1.1 Bổ sung, hoàn thiện Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành 94 iv 3.3.1.2 Hoàn thiện quy định pháp luật xử lý vi phạm thuế .97 3.3.1.3 Hoàn thiện luật thuế 99 3.3.2 Thực trạng nhân tố hoạt động quản lý thuế quan thuế tác động đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế .105 3.3.2.1 Thực trạng cải cách thủ tục hành thuế tác động đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế 105 3.3.2.2 Thực trạng tổ chức thực chức quản lý thuế tác động đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế .109 3.3.3 Thực trạng trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cơng chức thuế tác động đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế .129 3.3.4 Thực trạng sở vật chất, kỹ thuật quan thuế tác động đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế 132 3.3.5 Thực trạng yếu tố người nộp thuế tác động đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế 135 3.3.6 Thực trạng phát triển hệ thống đại lý thuế tác động đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế .136 3.3.7 Thực trạng yếu tố tình hình kinh tế - xã hội tác động đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế .138 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2025, TẦM NHÌN ĐẾN NĂM 2030 .140 4.1 DỰ BÁO TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2025 VÀ NHỮNG TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 140 4.2 QUAN ĐIỂM VÀ ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM 144 4.2.1 Quan điểm đề xuất giải pháp nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế Việt Nam .144 4.2.1.1 Nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế phải gắn với việc thực Chiến lược cải cách đại hóa ngành Thuế 144 4.2.1.2 Nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế hướng đến mục tiêu thực nghiêm minh pháp luật thuế 145 4.2.1.3 Nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế sở đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế 145 4.2.1.4 Nâng cao tính tuân thủ thuế trách nhiệm quan thuế trách nhiệm hệ thống trị 145 4.2.1.5 Các giải pháp nâng cao tính tn thủ thuế phải có lộ trình phù hợp với điều kiện thực tiễn Việt Nam 146 4.2.2 Định hướng xây dựng giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế Việt Nam 146 v 4.3 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2025, TẦM NHÌN ĐẾN 2030 .148 4.3.1 Hồn thiện hệ thống pháp luật thuế 148 4.3.2 Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế 156 4.3.3 Xây dựng chiến lược quản lý thuế dựa mức độ tuân thủ thuế 157 4.3.3.1.Vận dụng mơ hình quản lý tn thủ 157 4.3.3.2 Tiến hành đánh giá mức độ tuân thủ thuế người nộp thuế để phân nhóm tương ứng 158 4.3.3.3 Xây dựng chiến lược quản lý thuế tương ứng với cấp độ tuân thủ thuế người nộp thuế 161 4.3.4 Tăng cường giám sát việc tuân thủ cách mở rộng áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào quản lý thuế 162 4.3.5 Hồn thiện nhóm số đánh giá tuân thủ thuế người nộp thuế số đánh giá hoạt động quản lý thuế .167 4.3.6 Đẩy mạnh đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm thúc đẩy ý thức tuân thủ thuế người nộp thuế 168 4.3.7 Quản lý tốt việc đăng ký, kê khai nộp thuế người nộp thuế 170 4.3.8 Nâng cao hiệu hiệu lực công tác kiểm tra, tra thuế 172 4.3.9 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 175 4.3.10 Các giải pháp khác 176 4.3.10.1 Về cải cách tổ chức máy 176 4.3.10.2 Bổ sung lực lượng nâng cao chất lượng công chức thuế 177 4.3.10.3 Tạo điều kiện thúc đẩy phát triển quản lý tốt hoạt động hệ thống đại lý thuế 178 4.4 CÁC GIẢI PHÁP ĐIỀU KIỆN NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM 179 4.4.1 Hoàn thiện đồng hệ thống pháp luật để đảm bảo đầy đủ tính nghiêm minh pháp luật 179 4.4.2 Phát huy vai trò quan nhà nước, tổ chức cá nhân cộng đồng xã hội công tác quản lý thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế 179 4.4.3 Mở rộng phương thức tốn khơng dùng tiền mặt 181 4.4.4 Nâng cao tính liêm tồn hệ thống quản lý nhà nước 182 4.4.5 Tăng cường vai trò giám sát quan dân cử việc thực thi pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng 183 KẾT LUẬN .185 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 187 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 188 PHỤ LỤC 193 vi MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đảm bảo tuân thủ tự nguyện NNT yêu cầu đặt công tác hoạch định sách thuế hoạt động thực thi pháp luật thuế Khi NNT tự nguyện tuân thủ quy định pháp luật thuế chắn sách pháp luật thuế thực thi nghiêm túc Qua đó, huy động nguồn thu quan trọng cho NSNN, điều tiết vĩ mô kinh tế đảm bảo cơng xã hội Tính tn thủ thuế NNT thể việc NNT hiểu biết tuân thủ đầy đủ, đắn, kịp thời quy định pháp luật thuế, thực đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, thực tế, việc thực nghĩa vụ thuế nhiều ảnh hưởng đến lợi ích vật chất NNT nên họ khơng hồn tồn tự nguyện tn thủ thuế Bên cạnh đó, sách thuế phức tạp, khó hiểu, khó thực thi lỏng lẻo, tạo nhiều kẽ hở tạo hội cho hành vi không tuân thủ thuế diễn Vì lý trên, việc nâng cao tính tn thủ NNT ln coi nội dung trọng yếu, yêu cầu mục tiêu hàng đầu công tác quản lý thuế Chính vậy, việc nghiên cứu nội dung tuân thủ pháp luật nói chung, tuân thủ thuế nói riêng khái niệm, nội dung, yêu cầu, tiêu thức đánh giá, nhân tố ảnh hưởng, điều kiện đảm bảo… góc độ lý thuyết vận dụng vào điều kiện, hoàn cảnh cụ thể quốc gia giai đoạn định quan trọng, phương diện xây dựng sách thuế, chiến lược kế hoạch hoàn thiện hệ thống thuế, phương diện tổ chức quản lý thuế Ở Việt Nam nay, điều kiện thực chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế đại hóa cơng tác quản lý thuế, việc nghiên cứu, xem xét, đánh giá tính tuân thủ thuế NNT để có giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế quan trọng Việc hoạch định sách thuế, cải cách quản lý thuế, xây dựng thiết lập chế giám sát, quản lý hướng tới mục tiêu tuân thủ tự nguyện NNT đặt đòi hỏi tất yếu chế quản lý thuế đại Điều đặt yêu cầu phải làm sáng tỏ thêm lý luận thực tiễn tuân thủ thuế, đặc biệt phải đánh giá mức độ tuân thủ thuế NNT đánh giá hiệu hoạt động giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam để quan quản lý thuế thực biện pháp quản lý thuế có hiệu Hệ thống sách thuế cơng tác quản lý thuế hành Việt Nam trọng đến mục tiêu nâng cao tính tuân thủ thuế NNT Tuy nhiên, thực tế, mức độ tuân thủ thuế NNT Việt Nam mức thấp, hành vi vi phạm thủ tục, kê khai sai gian lận thuế xảy nhiều địa phương nước Xuất phát từ lý trên, việc nghiên cứu đề tài “Nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế Việt Nam” có ý nghĩa lý luận thực tiễn sâu sắc Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu tổng quát luận án đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế NNT Việt Nam thời gian tới Trên sở mục tiêu chủ yếu, tổng quát đó, Luận án cần đạt mục tiêu cụ thể sau đây: - Tổng hợp, hệ thống hóa, phát triển bổ sung sở lý luận tuân thủ thuế như: khái niệm, nội dung, tiêu thức đánh giá nhân tố ảnh đến tính tuân thủ thuế NNT - Phân tích, đánh giá thực trạng tuân thủ thuế NNT; thực trạng nhân tố tác động đến tính tuân thủ thuế NNT Việt Nam - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế NNT Việt Nam thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận án tính tuân thủ thuế NNT Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Luận án nghiên cứu tính tuân thủ thuế NNT Việt Nam Hoạt động tuân thủ thuế NNT bao gồm tuân thủ sách thuế nội địa, tuân thủ sách thuế xuất khẩu, nhập Tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu, Luận án tập trung vào tình hình tuân thủ thuế NNT sắc thuế nội địa Về nghiên cứu thực trạng, Luận án tập trung nghiên cứu tính tuân thủ thuế cách tổng quát tính tuân thủ số sắc thuế chủ yếu hệ thống thuế - Về thời gian: Luận án nghiên cứu thực trạng tuân thủ thuế NNT, thực trạng quản lý thuế tác động đến tính tuân thủ thuế NNT Việt Nam từ năm 2011 đến 2016 Các giải pháp đề xuất Luận án chủ yếu tập trung giai đoạn 2017 - 2025, tầm nhìn đến năm 2030 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Với nội dung, mục tiêu đối tượng, phạm vi nghiên cứu mình, Luận án có ý nghĩa khoa học thực tiễn sau: * Ý nghĩa khoa học: Luận án nghiên cứu, phân tích trình bày cách đầy đủ có hệ thống vấn đề lý luận tính tuân thủ thuế NNT Luận án rõ nội dung tuân thủ thuế NNT, tiêu thức đánh giá tính tuân thủ thuế, nhân tố ảnh hưởng đến tính tn thủ thuế NNT Bên cạnh đó, Luận án tìm hiểu, xem xét, đối chiếu rút đánh giá việc nâng cao tính tuân thủ thuế NNT số quốc gia làm học kinh nghiệm điều kiện Việt Nam thời gian tới * Ý nghĩa thực tiễn: Luận án phân tích cách tồn diện thực trạng tuân thủ thuế NNT Việt Nam giai đoạn 2011 - 2016 Luận án đánh giá thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế NNT Việt Nam giai đoạn 2011 - 2016 hai phương diện tác động tích cực, tác động tiêu cực nguyên nhân thực trạng nhân tố ảnh hưởng Luận án hệ thống hố quan điểm, phương hướng Đảng Nhà nước việc hồn thiện sách thuế quản lý thuế Việt Nam thời gian tới Trên sở đó, Luận án đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế NNT Việt Nam thời gian tới điều kiện cần thiết đảm bảo thực thành cơng giải pháp Phương pháp nghiên cứu Luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu tổng quát phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử Luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: tổng hợp, khảo sát, phân tích, đối chiếu, so sánh… Để đánh giá thực trạng tuân thủ thuế NNT Việt Nam nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế NNT Việt Nam, NCS sử dụng phương pháp là: (1) Đánh giá số liệu quản lý thuế; (2) Đánh giá qua điều tra, khảo sát bảng hỏi Cụ thể sau: Về số liệu quản lý thuế: Luận án sử dụng số liệu, tài liệu, thông tin Tổng cục Thuế CQT cấp công bố qua báo cáo tổng kết, sơ kết, thông tin báo chí, thơng tin số liệu cung cấp quan có chức liên quan Trang Thơng tin Chính phủ, Tổng cục Thống kê, Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư… Về số liệu, tài liệu qua điều tra, khảo sát: Luận án sử dụng phương pháp điều tra, khảo sát để đánh giá thực trạng tuân thủ thuế giải pháp nâng cao tính tuân thủ thuế NNT Việt Nam Cuộc khảo sát tiến hành sở đặt câu hỏi, nội dung chuẩn bị sẵn để đối tượng khảo sát cho ý kiến cách trả lời câu hỏi phiếu khảo sát Có nhóm nội dung hỏi là: (i) Nhóm câu hỏi nhằm đánh giá thực trạng mức độ tuân thủ thuế theo tiêu chí đánh giá tn thủ; (ii) Nhóm câu hỏi nhằm đánh giá thực trạng tác động nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế; (iii) Nhóm câu hỏi để lấy thơng tin NNT Có hai nhóm đối tượng khảo sát: NNT cán cơng chức thuế Đối với nhóm NNT, khảo sát thu 535 phiếu trả lời tất loại hình NNT Bao gồm: Bảng 1: Thành phần NNT trả lời khảo sát TT Loại hình Doanh nghiệp nhà nước Cơng ty TNHH có vốn nhà nước, cơng ty cổ phần có vốn nhà nước DN tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần DN liên doanh DN 100% vốn nước Hợp tác xã Hộ kinh doanh cá thể Cá nhân hành nghề độc lập Cá nhân làm cơng ăn lương Loại hình khác Tổng Số lượng 63 Tỷ lệ % 11,8 64 12 116 60 50 47 45 71 19 535 21,7 11,2 9,3 8,8 8,4 13,3 3,6 100 Các DN khảo sát thành lập năm từ 2001 đến 2016, cá nhân có năm sinh từ 1964 đến 1990 Các DN hoạt động hầu hết lĩnh với số lượng lao động cao lên đến gần 20.000 người, mức vốn cao lên đến 50.000 tỷ đồng; Mức doanh thu cao DN khảo sát lên đến 30.000 tỷ đồng có DN chưa có doanh thu thành lập Đối với nhóm cơng chức thuế, khảo sát nhận 500 phiếu trả lời Các công chức thuế trả lời làm hầu hết phận CQT Bao gồm: Bảng 2: Thành phần cán thuế trả lời khảo sát TT 10 11 Bộ phận làm việc Lãnh đạo cục/chi cục thuế Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT Quản lý kê khai kế toán thuế Thanh tra/Kiểm tra thuế Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tổng hợp, nghiệp vụ, dự tốn Tổ chức/Hành chính/Ấn chỉ/Tài vụ Pháp chế Kiểm tra nội Đội thuế xã, phường, thị trấn Bộ phận khác Tổng Số lượng Tỷ lệ % 50 10 44 8,8 44 8,8 42 8,4 45 9,0 62 12,4 44 8,8 42 8,4 37 7,4 46 9,2 44 8,8 500 100 Các câu trả lời tập hợp theo nhóm sử dụng để minh họa thêm cho phân tích, đánh giá, nhận xét Luận án Kết cấu Luận án Ngoài phần Mở đầu Kết luận, nội dung Luận án chia thành chương, bao gồm: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu tính tn thủ thuế người nộp thuế Chương 2: Cơ sở lý luận tính tuân thủ thuế người nộp thuế Chương 3: Thực trạng tuân thủ thuế người nộp thuế Việt Nam giai đoạn 2011 - 2016 Chương 4: Giải pháp nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế Việt Nam đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030 200 4.4 Những sai sót thường mắc phải khâu tốn thuế: Nội dung sai sót Khơng nộp hồ sơ khai tốn thuế Khơng nộp hồ sơ khai tốn thuế thời hạn Hồ sơ khai tốn thuế khơng đầy đủ Khai sai, khai sót tiêu tờ khai tốn thuế Khác:…………………………………………… 4.5 Những sai sót thường mắc phải nội dung tuân thủ khác: Nội dung sai sót Khơng lập hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định Hạch toán kế toán chưa đầy đủ, quy định Chưa cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ cho quan thuế có yêu cầu Chưa tuân thủ định ấn định thuế quan thuế Chưa tuân thủ định kiểm tra biên kiểm tra quan thuế Chưa tuân thủ định tra biên tra quan thuế Chưa tuân thủ định đôn đốc thu nợ thuế quan thuế Chưa tuân thủ định cưỡng chế nợ thuế quan thuế Chưa tuân thủ định hành khác quan thuế Khai thiếu thuế Trốn thuế Điểm Điểm Xin Quý doanh nghiệp, ông, bà tự đánh giá mức độ tuân thủ thuế theo nội dung tuân thủ thuế (cho điểm từ đến theo mức độ tăng dần tuân thủ) Nội dung tuân thủ Điểm Đăng ký thuế Nộp hồ sơ khai thuế Kê khai tính thuế Nộp thuế Quyết tốn thuế Chế độ kế tốn Chế độ hóa đơn, chứng từ Chấp hành quy định khác quan thuế Xin Quý Doanh nghiệp, ông, bà cho biết đánh giá hiệu hoạt động quản lý quan thuế đến việc tuân thủ thuế người nộp thuế (cho điểm từ đến với mức hiệu tăng dần) Hoạt động quản lý Giáo dục, tuyên truyền thuế tuân thủ thuế Hỗ trợ người nộp thuế trình tuân thủ thuế Quản lý kê khai thuế Kiểm tra thuế Thanh tra thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế Đôn đốc thu nộp thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Khác:……………………………………………………………………… Điểm 201 Xin ông, bà tự đánh giá mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp mình, cá nhân giác độ sau (đánh dấu X vào ô tương ứng) Hoàn toàn tuân thủ cách tự nguyện Tuân thủ có quản lý chặt chẽ quan thuế Tuân thủ chi phí việc “khơng tn thủ q lớn” Tn thủ có hình phạt nặng người khơng tn thủ Tuân thủ pháp luật thuế công nghiêm minh Không tuân thủ Xin ông, bà cho biết biện pháp sau tác động đến việc nâng cao ý thức tuân thủ tự nguyện người nộp thuế (Cho điểm từ đến với tác động tích cực tăng dần) Nội dung biện pháp Điểm Tăng cường hoạt động giáo dục, tuyên truyền thuế tuân thủ thuế Tăng cường hoạt động hỗ trợ người nộp thuế trình tuân thủ thuế Cải cách thủ tục hành thuế Sử dụng hóa đơn điện tử giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ Tăng cường mức độ giám sát quan thuế Tăng cường hoạt động kiểm tra, tra thuế quan thuế Xử lý thật nghiêm minh hành vi không tuân thủ thuế Khác:……………………………………………………………………… Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp/tổ chức/cá nhân tuân thủ thuế, xin quý vị đề xuất kiến nghị nghị liên quan đến vấn đề sau đây: 9.1 Về sách pháp luật thuế:………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… … 9.2 Về Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế:………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 9.3 Về Cải cách thủ tục hành thuế:…………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 9.4 Về Thanh tra, kiểm tra thuế:……………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 9.5 Về Xử lý vi phạm hành thuế:……………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 9.6 Về tính tiền chậm nộp thuế:……………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 202 ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 9.7 Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế:………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 9.8 Về nội dung khác:………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… Phụ lục TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ TÌNH HÌNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Đối tượng khảo sát: Công chức thuế) Bảng tổng hợp đối tượng khảo sát công chức thuế công tác phận 203 Bộ phận công tác Lãnh đạo cục/chi cục thuế Tuyên truyền - hỗ trợ Quản lý kê khai kế toán thuế Thanh tra/kiểm tra thuế Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tổng hợp, nghiệp vụ, dự tốn Tổ chức/Hành chính/Ấn chỉ/Tài vụ Pháp chế Kiểm tra nội Đội thuế xã, phường, thị trấn Bộ phận khác Tổng Số người trả lời 50 44 44 42 45 62 44 42 37 46 44 500 Tỷ lệ (%) 10,0 8,8 8,8 8,4 9,0 12,4 8,8 8,4 7,4 9,2 8,8 100 Kết đánh giá nhận xét quản lý thuế Nội dung nhận xét Ý thức tuân thủ thuế người nộp thuế Việt Nam không cao Hiệu lực hiệu quản lý quan thuế chưa cao nên tạo hội cho người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế Việc xử lý vi phạm quan thuế chưa thật nghiêm minh, chưa đủ sức răn đe người nộp thuế họ không tuân thủ thuế Cải cách thủ tục hành thuế thời gian qua tạo nhiều điều kiện thuận lợi để người nộp thuế tuân thủ thuế Việc triển khai ứng dụng kê khai thuế nộp thuế điện tử thời gian qua góp phần nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế Số phiếu nhận xét mức điểm Điểm TB 3 25 74 394 4,70 4 59 331 96 3,99 11 58 319 103 3,99 199 290 4,55 0 145 342 4,65 204 Ứng dụng Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, qua đó, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc bỏ yêu cầu người nộp thuế nộp Phụ lục bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán mua vào hồ sơ khai thuế GTGT gây khó khăn cho công tác kiểm tra phát sai phạm hóa đơn sai sót kê khai, tính thuế GTGT Việc bổ sung điều kiện phải toán không dùng tiền mặt khoản chi trả từ 20 triệu đồng/lần trở lên để khấu trừ thuế GTGT đầu và xác định chi phí tính thuế TNDN góp phần tốt ngăn chặn hành vi kê khai khống thuế GTGT đầu vào chi phí trừ 10 135 349 4,65 10 151 332 4,61 13 159 327 4,62 Kết khảo sát đánh giá mức độ tuân thủ thuế loại hình người nộp thuế Nội dung tuân thủ Điểm đánh giá theo loại hình NNT DN có DN DN Hộ Cá DNNN vốn dân HTX FDI KD nhân NN doanh Khác Đăng ký thuế 4,09 3,88 4,13 3,55 3,14 2,62 1,92 2,32 Kê khai thuế 3,81 3,41 3,34 3,12 2,93 2,36 1,73 2,19 Nộp thuế 3,75 3,48 3,43 3,10 2,93 2,37 1,72 2,17 Quyết toán thuế 3,77 3,49 3,56 3,12 2,93 2,33 1,67 2,15 Chế độ kế toán 3,78 3,55 3,60 3,24 2,91 2,11 1,32 2,08 Hóa đơn, chứng từ 3,77 3,53 3,61 3,20 2,92 2,09 1,27 2,04 3,72 3,49 3,56 3,19 2,92 2,27 1,52 2,09 3,77 3,54 3,62 3,20 2,92 2,34 1,67 2,18 Chấp hành quy định khác quan thuế Mức độ tuân thủ chung Kết khảo sát khó khăn ảnh hưởng đến đến việc tuân thủ thuế Nhân tố ảnh hưởng Các quy định pháp luật thuế khó hiểu, khó thực Điểm trung bình 13 32 264 185 4,21 Số phiếu đánh giá mức điểm 205 Chính sách thuế thay đổi nhanh, liên tục 10 22 252 212 4,31 Thủ tục thuế phức tạp 11 29 252 201 4,25 Các thời hạn quy định nhanh, gây khó khăn việc thực kịp thời 11 42 247 188 4,17 Mẫu biểu, hồ sơ khai thuế khó thực 17 45 243 182 4,12 Số thuế phải nộp nhiều 13 19 99 323 42 3,70 Năng lực cán kế toán thuế 11 23 197 241 27 3,49 DN lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ 10 15 136 304 30 3,63 Kết khảo sát mức độ sai sót nội dung tuân thủ thuế 5.1 Những sai sót thường mắc phải đăng ký thuế: Số phiếu đánh giá mức điểm Nội dung sai sót Khơng đăng ký thuế Khơng nộp hồ sơ đăng ký thuế thời hạn Hồ sơ đăng ký thuế không đầy đủ Khai sai, khai sót tiêu hồ sơ đăng ký thuế Không khai bổ sung, thay đổi thông tin đăng ký thuế Khai bổ sung, thay đổi thông tin đăng ký thuế không kịp thời Khác Điểm trung bình 31 49 295 117 2,99 40 331 111 4,05 15 36 298 147 4,14 12 17 158 308 4,50 3 10 30 334 120 4,10 28 286 172 4,22 12 203 251 25 3,54 5.2 Những sai sót thường mắc phải khai thuế định kỳ: Kết đánh giá mức điểm Điểm trung bình Khơng nộp hồ sơ khai thuế 41 69 322 61 2,80 Không nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 50 339 96 4,01 Nội dung sai sót 206 Hồ sơ khai thuế khơng đầy đủ Khai sai, khai sót tiêu tờ khai thuế Không khai bổ sung hồ sơ khai thuế 11 38 301 140 4,10 7 21 137 326 4,52 11 43 344 94 4,00 Khác 15 227 231 17 3,46 5.3 Những sai sót thường mắc phải khâu nộp thuế: Số phiếu đánh giá mức điểm Điểm trung bình Khơng nộp thuế 18 71 63 215 131 2,75 Không nộp thuế thời hạn 38 301 150 4,17 Không nộp đủ số thuế xác định 47 309 130 4,10 Nộp sai mục lục NSNN 19 59 266 138 14 3,11 Khác 34 319 127 3,17 Nội dung sai sót 5.4 Những sai sót thường mắc phải khâu toán thuế: Số phiếu đánh giá mức điểm Điểm trung bình Khơng nộp hồ sơ khai tốn thuế 14 44 71 295 76 2,75 Không nộp hồ sơ khai toán thuế thời hạn 14 43 316 117 4,03 Hồ sơ khai tốn thuế khơng đầy đủ 16 37 276 164 4,15 Khai sai, khai sót tiêu tờ khai toán thuế 31 117 336 4,53 Khác 16 180 278 15 3,54 Nội dung sai sót 5.5 Những sai sót gian lận thường mắc phải nội dung tuân thủ khác: Số phiếu đánh giá mức điểm Nội dung sai sót Khơng lập hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định Điểm trung bình 32 129 322 4,49 207 Hạch toán kế toán chưa đầy đủ, quy định Chưa cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ cho quan thuế có yêu cầu Chưa tuân thủ định ấn định thuế quan thuế Chưa tuân thủ định kiểm tra biên kiểm tra quan thuế Chưa tuân thủ định tra biên tra quan thuế Chưa tuân thủ định đôn đốc thu nợ thuế quan thuế Chưa tuân thủ định cưỡng chế nợ thuế quan thuế Chưa tuân thủ định hành khác quan thuế Không tuân thủ quy định kê khai giao dịch liên kết vi phạm quy định kiểm sốt chuyển giá Cố tình gian lận, trốn thuế 10 18 145 321 4,53 5 20 181 286 4,46 10 13 75 320 78 3,86 11 20 214 228 25 3,46 10 27 219 225 16 3,40 31 240 201 19 3,38 28 224 220 17 3,40 11 29 250 191 17 3,34 11 83 375 23 3,78 3 23 133 329 4,53 Kết khảo sát đánh giá hiệu hoạt động quản lý quan thuế đến việc tuân thủ thuế người nộp thuế Số phiếu đánh giá mức điểm Điểm trung bình Giáo dục, tuyên truyền thuế tuân thủ thuế 32 382 81 4,08 Hỗ trợ người nộp thuế trình tuân thủ thuế 12 87 398 4,76 Quản lý kê khai thuế 24 348 123 4,18 Kiểm tra thuế 2 11 262 223 4,40 Thanh tra thuế 11 262 224 4,41 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 1 15 219 264 4,49 Đôn đốc thu nộp thuế biện pháp hành 14 309 172 4,29 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 16 215 265 4,48 Hoạt động quản lý 208 Kết khảo sát biện pháp nâng cao ý thức tuân thủ tự nguyện người thuế Số phiếu đánh giá mức điểm Nội dung biện pháp Tăng cường hoạt động giáo dục, tuyên truyền thuế tuân thủ thuế Khen thưởng, động viên người nộp thuế tuân thủ tốt pháp luật thuế Tăng cường hoạt động hỗ trợ người nộp thuế trình tuân thủ thuế nộp Điểm trung bình 1 10 75 413 4,80 1 13 194 287 4,52 1 48 446 4,87 Cải cách thủ tục hành thuế 67 428 4,84 Sử dụng hóa đơn điện tử giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ 63 427 4,82 Tăng cường mức độ giám sát quan thuế 53 441 4,87 1 67 424 4,82 43 449 4,87 Nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế quan thuế Xử lý nghiêm minh hành vi không tuân thủ thuế Phụ lục TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ TÌNH HÌNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Đối tượng trả lời: Tổ chức/cá nhân nộp thuế) Kết khảo sát loại hình người nộp thuế 209 Số lượng khảo sát 63 64 116 60 50 47 45 71 19 Loại hình người nộp thuế Doanh nghiệp Nhà nước Cơng ty TNHH có vốn nhà nước, cơng ty cổ phần có vốn nhà nước Doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần Doanh nghiệp Liên doanh Doanh nghiệp 100% vốn nước Hợp tác xã Hộ kinh doanh cá thể Cá nhân hành nghề độc lập Cá nhân làm cơng ăn lương Loại hình khác Kết khảo sát đánh giá người nộp thuế tuân thủ thuế Số phiếu đánh giá mức điểm Nội dung đánh giá Tất doanh nghiệp, người kinh doanh phải có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Người nộp thuế phải khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn Trách nhiệm người nộp thuế phải nộp đầy đủ, xác kịp thời số thuế vào ngân sách nhà nước Người nộp thuế phải chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Người nộp thuế phải cung cấp xác, đầy Điểm trung bình 11 27 490 4,85 2 11 35 484 4,86 16 34 480 4,84 3 13 36 480 4,84 3 18 42 468 4,81 210 đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế Người nộp thuế phải chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Người nộp thuế có quyền yêu cầu quan thuế hỗ trợ, hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế Việc tuân thủ thuế đầy đủ đem lại nhiều quyền lợi cho doanh nghiệp, tổ chức cá nhân xã hội Mọi hành vi không tuân thủ thuế sớm hay muộn bị phát xử lý Doanh nghiệp khôn ngoan không vi phạm pháp luật thuế 3 23 47 453 4,74 35 493 4,90 19 44 454 4,71 11 26 258 229 4,27 21 264 231 4,29 Số phiếu đánh giá mức điểm Kết khảo sát yếu tố gây khó khăn cho việc tuân thủ thuế Điểm trung bình Các quy định pháp luật thuế khó hiểu, khó thực 12 27 145 339 4,47 Chính sách thuế thay đổi nhanh, liên tục 16 127 380 4,62 Thủ tục thuế phức tạp 15 16 142 353 4,52 Các thời hạn quy định nhanh, gây khó khăn việc thực kịp thời 10 12 25 139 346 4,48 Mẫu biểu, hồ sơ khai thuế khó thực 13 19 45 176 276 4,24 Số thuế phải nộp nhiều 13 14 109 275 118 3,85 Năng lực cán kế toán thuế 23 239 207 53 3,48 DN lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ 12 20 23 108 319 53 3,61 Kết khảo sát sai sót nội dung tuân thủ thuế 4.1 Những sai sót thường mắc phải đăng ký thuế: Số phiếu đánh giá mức điểm Nội dung sai sót Điểm trung bình Những yếu tố khó khăn tn thủ thuế Không đăng ký thuế 25 34 23 301 140 12 3,00 211 Không nộp hồ sơ đăng ký thuế thời hạn 10 16 25 32 429 23 3,73 Hồ sơ đăng ký thuế không đầy đủ 13 24 28 413 50 3,83 21 29 56 413 4,54 8 24 26 425 44 3,84 19 31 428 43 3,86 4.2 Những sai sót thường mắc phải khai thuế định kỳ: Số phiếu đánh giá mức điểm Nội dung sai sót Điểm trung bình Khai sai, khai sót tiêu hồ sơ đăng ký thuế Không khai bổ sung, thay đổi thông tin đăng ký thuế Khai bổ sung, thay đổi thông tin đăng ký thuế không kịp thời Không nộp hồ sơ khai thuế 24 36 28 352 87 2,87 Không nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 15 19 20 36 420 25 3,69 Hồ sơ khai thuế không đầy đủ 13 17 20 33 411 41 3,75 Khai sai, khai sót tiêu tờ khai thuế 19 21 26 64 398 4,46 Không khai bổ sung hồ sơ khai thuế 14 15 19 34 425 28 3,73 Số phiếu đánh giá mức điểm 4.3 Những sai sót thường mắc phải khâu nộp thuế: Điểm trung bình Khơng nộp thuế 34 30 30 262 174 2,99 Không nộp thuế thời hạn 20 16 49 320 122 3,90 Không nộp đủ số thuế xác định 17 18 23 34 362 81 3,77 Nộp sai mục lục NSNN 14 30 28 299 147 17 3,10 Số phiếu đánh giá mức điểm Điểm trung bình Nội dung sai sót 3.4 Những sai sót thường mắc phải khâu tốn thuế: Nội dung sai sót 212 Không nộp hồ sơ khai toán thuế 27 29 33 359 77 10 2,86 Khơng nộp hồ sơ khai tốn thuế thời hạn 15 15 20 59 403 23 3,66 Hồ sơ khai tốn thuế khơng đầy đủ 15 10 19 36 414 41 3,77 Khai sai, khai sót tiêu tờ khai toán thuế 14 18 27 52 415 4,51 4.5 Những sai sót thường mắc phải nội dung tuân thủ khác: Số phiếu đánh giá mức điểm Nội dung sai sót Điểm trung bình Khơng lập hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định 19 15 11 31 145 314 4,26 Hạch toán kế toán chưa đầy đủ, quy định 13 14 13 24 157 314 4,32 17 12 15 24 169 298 4,26 21 15 60 301 130 3,87 20 13 20 95 286 101 3,71 22 15 19 114 275 90 3,64 20 12 14 126 273 90 3,66 22 10 22 114 297 70 3,61 19 13 20 266 175 42 3,29 Chưa cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ cho quan thuế có yêu cầu Chưa tuân thủ định ấn định thuế quan thuế Chưa tuân thủ định kiểm tra biên kiểm tra quan thuế Chưa tuân thủ định tra biên tra quan thuế Chưa tuân thủ định đôn đốc thu nợ thuế quan thuế Chưa tuân thủ định cưỡng chế nợ thuế quan thuế Chưa tuân thủ định hành khác quan thuế Kết tự đánh giá mức độ tuân thủ thuế người nộp thuế theo nội dung tuân thuế Số phiếu đánh giá mức điểm Tự đánh giá mức độ tuân thủ thuế thủ Điểm trung bình Đăng ký thuế 28 126 273 98 3,78 Nộp hồ sơ khai thuế 74 139 243 71 3,55 Kê khai tính thuế 11 89 152 220 61 3,42 Nộp thuế 10 80 164 214 65 3,44 213 Quyết toán thuế 42 79 139 201 66 3,27 Chế độ kế toán 23 59 65 157 174 57 3,07 Chế độ hóa đơn, chứng từ 22 60 62 159 183 49 3,06 Chấp hành quy định khác quan thuế 2 61 182 236 52 3,50 Kết khảo sát hiệu hoạt động quản lý quan thuế đến việc tuân thủ thuế người nộp thuế Số phiếu đánh giá mức điểm Điểm Hoạt động quản lý thuế trung bình Giáo dục, tuyên truyền thuế tuân thủ thuế 26 35 323 138 4,01 Hỗ trợ người nộp thuế trình tuân thủ thuế 16 24 29 76 387 4,47 Quản lý kê khai thuế 11 23 31 293 175 4,11 Kiểm tra thuế 20 37 124 345 4,45 Thanh tra thuế 16 37 140 334 4,45 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 21 27 114 363 4,49 Đôn đốc thu nộp thuế 16 25 149 336 4,47 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 17 29 124 356 4,49 Kết khảo sát tự đánh giá mức độ tuân thủ thuế người nộp thuế theo Số lượng Mức độ tuân thủ thuế tự đánh giá Hoàn toàn tuân thủ cách tự nguyện 226 Tuân thủ có quản lý chặt chẽ quan thuế 90 Tuân thủ chi phí việc “khơng tn thủ q lớn” 68 Tn thủ có hình phạt nặng người không tuân thủ 63 Tuân thủ pháp luật thuế công nghiêm minh 88 Không tuân thủ 214 Kết khảo sát biện pháp tác động đến việc nâng cao ý thức tuân thủ tự nguyện người nộp thuế Số phiếu đánh giá mức điểm Điểm Các biện pháp trung bình Tăng cường hoạt động giáo dục, tuyên truyền thuế tuân thủ thuế Tăng cường hoạt động hỗ trợ người nộp thuế trình tuân thủ thuế 10 19 36 462 4,74 12 40 474 4,82 Cải cách thủ tục hành thuế 40 480 4,85 Sử dụng hóa đơn điện tử giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ 15 30 478 4,81 Tăng cường mức độ giám sát quan thuế 20 38 463 4,76 12 22 36 458 4,72 10 15 28 475 4,78 Tăng cường hoạt động kiểm tra, tra thuế quan thuế Xử lý thật nghiêm minh hành vi không tuân thủ thuế