Kế toán thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần đại kim

Kế toán thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty cổ phần Đại Kim : Hoạt động tiêu thụ ssản phẩm khâu quan trọng nhất, chi phối khâu nghiệp vụ khác Các doanh nghiệp sau tiêu thụ sản phẩm có điều kiện thu hồi vốn để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh Tiêu thụ sản phẩm bảo đảm cho trình tái sản xuất liên tục, điều kiện để tồn phát triển doanh nghiệp nói riêng xã hội noi chung Thơng qua q trình tiêu thụ, doanh nghiệp biết hiệu việc sử dụng vốn Hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thể tốc độ vòng quay vốn Nếu vịng quay vốn nhanh cho q trình sau nghĩa hoạt động tiệu thụ phải thực Trong kinh tế thị trường, hoạt động tiêu thụ phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nó thước đo để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Quá trình tiêu thụ sản phẩm giúp doanh nghiệp thực mục tiêu mục tiêu lợi nhuận Lợi nhuận nguồn bổ sung vốn tự có, bổ sung quỹ doanh nghiệp, phục vụ cho tái sản xuất đầu tư mở rộng Đồng thời động viên tiềm lao động người lao động, phát huy sáng tạo, tận dụng tiềm doanh nghiệp Qua tiêu thụ, hàng hố chuyển từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ vịng chu chuyển vốn doanh nghiệp hoàn thành Sau tiêu thụ hàng hố, doanh nghiệp khơng thu tồn chi phí bỏ mà cịn thu lợi nhuận để tiếp tục sản xuất kinh doanh Tiêu thụ sản phẩm tốt thúc đẩy nhanh trình sản xuất xã hội, tổ chức tốt tiêu thụ sản phẩm tức chủ động tạo nhu cầu kích thích tiêu dùng nhu cầu tác động lại trình tái sản xuất sản phẩm Tái sản xuất sản phẩm xã hội bao gồm : Sản xuất - Phân phối - Trao đổi - Tiêu dùng Thị trường nằm khâu lưu thông, khâu quan trọng sản xuất tiêu dùng, nơi doanh nghiệp nhận biết nhu cầu xã hội để đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp Tiêu thụ sản phẩm góp phần củng cố vị trí, quyền lực, uy tín doanh nghiệp thị trưịng Sản phẩm có chất lượng tốt, giá phải chăng, phương thức mua bán, tốn thuận tiện có tác dụng nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, nhờ doanh nghiệp giữ khách hàng, thị trường chấp nhận, đồng thời cịn lơi kéo khách hàng mới, có hội phát triển Hoạt động tiêu thụ sản phẩm giúp doanh nghiệp nắm bắt nhu cầu thị trường, nắm bắt thị hiếu khách hàng , từ định hướng sản xuất theo nhu cầu thị trường khách hàng, thúc đẩy công tác tiêu thụ Tiêu thụ sản phẩm cầu nối sản xuất tiêu dùng, thước đo đánh giá độ tin cậy người tiêu dùng người sản xuất Sản phẩm doanh nghiệp tiêu thụ với khối lượng lớn chứng tỏ người tiêu dùng chấp nhận sản phẩm đó, nhờ uy tín doanh nghiệp nâng cao, doanh nghiệp có sở vững để mở rộng sản xuất tạo cân đối thi trường Cơng tác tiêu thụ sản phẩm góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu kinh doanh Sản phẩm làm tiêu thụ nhanh doanh nghiệp thực có lãi, tái sản xuất mở rộng, nâng cao lợi nhuận, đem lại hiệu kinh tế cao Tại công ty cổ phần Đại Kim, việc tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Nó định tồn phát triển công ty, thời điểm nay, việc tiêu thụ sản phẩm công ty cổ phần Đại Kim thực dựa vào kế hoạch tiêu thụ sản phẩm mà công ty xác định Việc thực biểu qua bảng sau : Bảng : Tình hình thực kế hoach tiêu thụ qua năm Tên SP SX 2001 KH TT TT TT %T SX H 2002 KH TT TT TT KH %T SX H 2003 KH TT TT TT KH %T SX H 2004 KH TT TT TT KH %T H KH Mút xốp 345 345 3307 160 160 158,6 480 480 580 580 95,8 280 290 2458 84,75 280 260 2497 96 240 245 2160 88,1 99,1 180 200 152 76,0 200 150 125 83,3 350 125 204, 163,5 4505, 93,86 300 280 2666 95,2 120 110 1183 107,5 140 140 1353 96,7 565,6 97,5 400 360 380, 105,6 520 500 484, 200 190 185, 97,6 SP phụ mút Nhựa Đồ mộc đồ chơi trẻ em 96,85 Nhìn vào bảng tình hình thực kế hoạch qua năm cho thấy : Năm 2001 hầu hết sản phẩm công ty không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ, tỷ lệ sản phẩm thực tế kế hoạch tiêu thụ tương đối cao cụ thể : sản phẩm mút xốp đạt 95,8%; sản phẩm từ mút xốp đạt 99,1%; đồ nhựa đạt 93,86% đồ mộc nội thất, đồ chơi trẻ em gỗ đạt 97,5% Nguyên nhân việc kế hoạch khơng hồn thành biến động giá nguyên vật liệu tăng, giá bán giữ nguyên, cạnh tranh công ty ngành mạnh So với năm 2001 năm 2002 kế hoạch có phần sát hơn, mặt hàng nhựa đạt 95,2%; đồ mộc đồ chơi trẻ em gỗ 105,6%; mặt hàng mút xốp thị trường có cạnh tranh ngành nên đạt 84,75% sản phẩm phụ từ mút xốp đạt 76% Điều năm 2002 công tác nghiên cứu thị trường cơng ty cịn sơ sài, cơng tác dự báo thị trường chủ yếu dự báo định tính chưa có định hướng cụ thể Năm 2003 cơng ty bình chọn sản phẩm mút xốp “ Hàng Việt Nam có chất lượng cao” uy tín vị cơng ty nâng cao, có ảnh hưởng nhiều đến khối lượng sản phẩm tiêu thụ công ty Năm 2004 sản phẩm mút xốp đạt 88,1 % so với kế hoạch tiêu thụ Điều cho thấy phải đầu tư máy móc, cơng nghệ để nâng cao suất lao động, từ nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu khách hàng Tóm lại năm gần công tác nghiên cứu dự báo thị trường cơng ty làm chưa hồn tồn xác đưa kế hoạch tiêu thụ sản phẩm chưa sát thực tế Đây vấn đề mà thời gian tới cơng ty nên xem xét có biện pháp giải hữu hiệu Tình hình cơng tác quản lý thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm cơng ty cổ phần Đại Kim : Tính đến thời điểm nay, cơng ty cổ phần Đại Kim có mặt hàng : Mút xốp loại, đồ nhựa loại, đố mộc nội thất đồ chơi trẻ em gỗ 1.1 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm : - Phản ánh, kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất, sản phẩm số lượng, chất lượng, chủng loại, tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm - Phản ánh, kiểm tra tình hình thực kế hoạch tiêu thụ, doanh thu bán hàng, tình hình tốn tiền hàng xác định kết sản xuất kinh doanh, kết hoạt động khác - Phản ánh kiểm tra kết lợi nhuận phân phối lợi nhuận doanh nghiệp - Lập giữ báo cáo kết kinh doanh chế độ kịp thời 1.2 Đánh giá thành phẩm : Thành phẩm đánh giá theo giá gốc ( giá vốn - giá thực tế ) gồm chi phí sản xuất chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có thành phẩm - Đối với thành phẩm nhập kho : Do đặc điểm sản xuất công ty cuối kỳ có sản phẩm dở dang giá thành thực tế thành phẩm nhập kho đánh sau : Tổng giá thành sản phẩm Tổng giá thành thực tế tháng Giá trị = sản phẩm dở dang đầu kỳ = 509.630.179 Chi phí NVLTT + Chi phí NC TT Chí phí SXC + 455.631.181 Giá trị - sản phẩm dở dang cuối kỳ - 460.899.308 = 504.362.052 - Đối với thành phẩm xuất kho : Giá vốn thành phẩm xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước, cho phép kế tốn tính giá thành phẩm xuất kho kịp thời 1.3 Thị trưòng tiêu thụ : Qua nghiên cứu thị trường, cán nghiên cứu thu thập thông tin chủ yếu thông qua xúc tiến thị trường, tiến hành quan sát, chụp ảnh hành vi người mua hàng người bán hàng thị trường, tiến hành trực tiếp vấn khách hàng thị trường hay soạn thảo câu hỏi điều tra phiếu trưng cầu ý kiến người mua thị trường Từ cơng ty xác định thị trường có triển vọng thị trường Miền Bắc, đặc biệt thị trường Hà Nội khu vực lân cận Sau đến thị trường xuất nhập khẩu, đặc biệt thị trường Châu A : Nhật Bản ( hãng TOYOTA, SUZUKI ) , Đài Loan số công ty thể dục thể thao Thị trường Miền Trung Miền Nam khu vực thị trường yếu chi phí tốn kém, người tiêu dùng không chịu giá Mặt khác cán làm cơng tác thị trường mỏng, chưa am hiểu đầy đủ sản phẩm cơng ty khó nghiên cứu khu vực xa 1.4 Các phương thức tiêu thụ thể thức toán : Phương thức tiêu thụ công ty bán buôn, bán lẻ thông qua đại lý bán trực tiếp Mạng lưới đại lý công ty chủ yếu thành phố Hà Nội Đại lý hưởng phần ưu đãi quy định giá bán đầu ra, hưởng triết khấu hàng bán, hưởng hoa hồng, hỗ trợ vận chuyển tốn theo phương thức linh hoạt Hiện cơng ty sử dụng phương thức linh hoạt việc tốn, khách hàng tốn với cơng ty tiền mặt, séc, chuyển khoản vào ngân hàng trả chậm Các phương thức toán áp dụng tuỳ đối tượng hình thức tốn trả chậm tuỳ thuộc khách hàng - Tiêu thụ theo phương thức bán bn trực tiếp : Khi có nhu cầu mua thành phẩm công ty, khách hàng đến phòng kinh doanh làm thủ tục Nhân viên kinh doanh xem xét nhu cầu khách hàng đồng thời kiểm tra lượng hàng có kho số dư Nợ khách hàng ( khách hàng tốn chậm ) Sau xét điều kiện, cơng ty khách hàng thoả thuận giá cả, phương thức vận chuyển, phương thức toán Nếu hai bên chấp nhận phịng kinh doanh tiến hành lập Hố đơn giá trị gia tăng, sau chuyển sang phịng kế tốn Tại kế tốn kiểm tra trình tự hợp pháp Hố đơn, kế toán ký nhận lưu lại liên Căn vào Hoá đơn giá trị gia tăng, kế tốn tiêu thụ áp dụng hai hình thức : tốn hoạc trả chậm - Tiêu thụ theo phương thức bán lẻ : Đây hai phương thức tiêu thụ công ty, tiêu thụ theo phương thức bán lẻ thực cửa hàng giới thiệu sản phẩm gian hàng tham gia hội chợ, triển lãm tiêu thụ theo phương thức áp dụng hình thức toán ngay, giá bán lẻ niêm yết theo quy định công ty Về quy định quản lý thành phẩm, công ty cổ phần Đại Kim sản phẩm mặt hàng sản xuất từ vật liệu dễ gây cháy nổ : nhựa, gỗ nên công tác bảo đảm an tồn phịng cháy chữa cháy quan trọng, địi hỏi cán nhân viên phân xưởng sản xuất, kho thành phẩm phải có ý thức trách nhiệm bảo đảm an toàn chất lượng sản phẩm qua trình nhập, xuất, tồn Thủ tục nhập xuất kho thành phẩm : - Tại cơng ty có sản phẩm hồn thành có nhu cầu nhập kho, nhân viên phận kiểm tra chất lượng sản phẩm xác nhận chất lượng, quy cách, chủng loại, số lượng vào tiêu chuẩn công ty sản phẩm đủ tiêu chuẩn nhập kho thành phẩm Việc nhập kho thành phẩm trưởng ca sản xuất thực sau ca sản xuất thủ kho vào khối lượng thành phẩm, tiến hành kiểm tra tính pháp lý loại thành phẩm sau đưa vào nhập kho ghi sổ nhập kho Sau nhập kho, phận sản xuất lên phòng kinh doanh lập Phiếu nhập kho, Phiếu nhập kho lập thành liên : Liên : Do phòng kinh doanh giữ theo dõi tình hình nhập kho thành phẩm Liên : Thủ kho giữ lập sổ nhập kho chuyển sang phịng kế tốn ghi sổ Liên : Bộ phận sản xuất giữ để đối chiếu Công ty cổ phần Đại Kim Phiếu nhập kho Ngày 01 tháng 12 năm 2005 Đvt : đồng ST T Tên sản phẩm ĐVT Mút xốp Đệm giường m3 Số lượng Xin nhập Thực nhập Giá đơn vị Thành tiền 25 25 1.328.308 33.207.700 19 19 1.409.091 26.772.729 Đệm vải 15 15 1.080.909 16.213.635 40 40 9.090,9 363.636 Ruột gối Cộng 76.557.699 -Thành phẩm sản xuất xong nhập kho để chờ tiêu thụ Chứng từ sử dụng xuất kho thành phẩm công ty bao gồm : Phiếu xuất kho Hoá đơn giá trị gia tăng + Khi khách hàng có nhu cầu mua sản phẩm, nhân viên phịng kinh doanh lập Hoá đơn giá trị gia tăng nêu đầy đủ thơng tin : họ tên, địa khách hàng, hình thức tốn, số lượng, đơn giá, thành tiền loại sản phẩm bán ra, tổng cộng tiền hàng, tiền thuế giá trị gia tăng tổng tiền toán Hoá đơn giá trị gia tăng lập thành liên : Liên : Lưu phòng kinh doanh Liên : Giao khách hàng Liên : Lưu phòng tài vụ để ghi sổ kế toán + Khi thành phẩm xuất bán, kế tốn phải lập “ Phiếu xuất kho” có chữ ký thủ kho để xuất sản phẩm giao cho khách hàng Trích Phiếu xuất kho Hố đơn giá trị gia tăng Công ty cổ phần Đại Kim Phiếu Xuất kho Ngày 05 tháng 12 năm 2005 Nợ : 632 Có : 155 đvt : đồng ST Tên sản phẩm ĐVT T Mút xốp Đệm giường m3 cái Số lượng Yêu cầu Thực nhập Giá đơn Thành tiền vị 25 25 1.330.412 33.260.300 19 19 1.412.325 26.834.175 Đệm vải 15 15 1.085.715 16.285.725 40 40 10.709 428.360 Ruột gối Cộng 76.808.560 Công ty cổ phần Đại Kim Hoá đơn giá trị gia tăng Liên : Giao khách hàng Ngày 05 tháng 12 năm 2005 - Họ tên khách hàng : - Địa : ĐVT : đồng STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Mút xốp M3 25 1.330.41 33.260.300 Đệm giường 19 Đệm vải 15 26.834.175 1.412.32 16.285.725 Ruột gối 40 1.085.71 428.860 10.709 Cộng tiền hàng : 76.808.560 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế : 7.680.856 Tổng tiền toán : 84.489.416 Số tiền viết chữ : Tám mươi tư triệu bốn trăm tám mươi chín nghìn bốn trăm mười sáu đồng Kế toán thành phẩm xác định kết tiêu thụ : 3.1 Kế toán thành phẩm giá vốn hàng bán : Sản phẩm công ty đem tiêu thụ, kế toán viết phiếu xuất kho thủ kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để lập thẻ kho cho sản phẩm Công ty cổ phần Đại Kim Thẻ kho Tháng 12 năm 2005 - Tên vật liệu ( sản phẩm ) : Mút xốp - Đơn vị tính : m3 Chứng từ SH NT Diễn giải Tồn đầu tháng 0089 01/12 Nhập sản phẩm từ sản xuất 0091 05/12 Số lượng Nhập Xuất Tồn 15 Xác nhận kế toán 25 15 Xuất bán sản phẩm 10/12 10 Xuất bán sản phẩm Cộng 25 Tồn cuối tháng Công ty cổ phần Đại Kim 25 15 Sổ TK 155 Ghi có TK đối ứng Ghi nợ Tk Tháng Tháng Tháng 11 Tháng 12 TK 154 504.362.052 Cộng phát sinh nợ 504.362.05 546.885.92 Cộng phát sinh có Số dư cuối tháng Nợ Có 756.061.60 Sau xác định giá thành loại thành phẩm xuất tiêu thụ kỳ, kế toán viết Bảng kê số “ Nhập - Xuất - Tồn” Bảng kê số sổ phản ánh biến động nhập, xuất, tồn kho loại thành phẩm kỳ hai mặt vật giá trị Bảng kê số - Nhập, Xuất , tồn kho Tháng 12 năm 2005 Tên thành phẩm : Mút xốp Số dư đầu quý: Số lượng : Thành tiền : Chứng từ S NT H Diễn giải Ghi Nợ TK 155, ghi Có TK SL 154 TT Cộng Cộng nợ TK 155 HT TT Chứng từ S H Diễn giải Ghi Có TK 155, ghi Nợ TK NT 632 SL TT Cộng có TK 155 H TT T Cộng Số dư cuối kỳ : Số lượng : Thành tiền : Người ghi sổ ( Ký, họ tên ) Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Kế toán trưởng ( ký , họ tên) Sau xác định giá thực tế loại thành phẩm xuất kho tiêu thụ tháng, kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết sản xuất kinh doanh Số liệu tổng hợp ghi vào “ Sổ TK 632” - Giá vốn hàng bán Trích Sổ TK 632 Cơng ty cổ phần Đại Kim Sổ TK 632 Giá vốn hàng bán Ghi có TK đối ứng Nợ TK Tháng Tháng TK 155 Tháng 12 547.186.222 TK 157 Cộng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số dư cuối kỳ Nợ Có 547.186.222 547.186.222 Kế tốn doanh thu đồng thời theo dõi TK 111, TK 112, TK 131 Khi có khách hàng đến mua thành phẩm, kế toán vào Hoá đơn giá trị gia tăng để ghi nhận doanh thu : Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 3331 Các tiêu doanh thu kế toán theo dõi “ Sổ chi tiết bán hàng” tổng hợp vào sổ TK 511 Trích Sổ chi tiết bán hàng sổ TK 511 Công ty cổ phần Đại Kim Sổ chi tiết bán hàng Tên sản phẩm : Mút xốp Tháng 12 năm 2005 Ngày tháng Ghi sổ Diễn giải TK đối ứng 05/12 10/12 SL ĐG TT Xuất bán sản phẩm 131 15 1.605.000 24.075.000 Xuất bán sản phẩm 131 10 1.605.000 16.050.000 Cộng Doanh thu 25 ĐVT : đồng Các khoản tính trừ Thuế 531 40.125.000 Công ty cổ phần Đại Kim Sổ TK 511 Doanh thu bán hàng Ghi có TK đối ứng Nợ TK Tháng Tháng Tháng 12 TK 911 895.557.256 Cộng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số dư cuối kỳ Nợ Có 895.557.256 895.557.256 Khi tiêu thụ hàng hoá, doanh nghiệp có doanh thu đồng nghĩa với việc khách hàng phải trả tiền chấp nhận toán chậm số hàng tiêu thụ Chính mà đơi với theo dõi doanh thu, kế tốn phải tiến hành theo dõi cơng nợ ( tình hình toán với khách hàng) TK 131 - “ Phải thu khách hàng” Sổ chi tiết công nợ Bảng theo dõi số dư khách hàng Công ty cổ phần Đại Kim Sổ chi tiết toán với khách hàng Tài khoản : 131 Đối tượng : Nguyễn Mạnh Dũng Chứng từ S N H T 12/12 Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Khách hàng toán tiền hàng 111 12.675.000 112 18.980.000 ĐVT : đồng Số dư Nợ 98.705.000 Có Cộng phát sinh 31.655.000 Số dư cuối kỳ 67.050.000 Công ty cổ phần Đại Kim Sổ theo dõi số dư khách hàng Tháng 12 năm 2005 TK 131 : Phải thu khách hàng Tên người mua Số dư đầu kỳ Nợ Có Số phát sinh Nợ Có ĐVT : đồng Số dư cuối kỳ Nợ Có Nguyễn Mạnh Dũng 98.705.000 31.655.000 67.050.000 Hoàng Văn Linh 178.345.000 78.345.000 100.000.000 Lê Hà Oanh 690.800.000 105.609.000 796.409.000 Vũ Hải Anh 58.627.955 9.488.000 68.115.955 1.026.477.955 115.097.000 Cộng 110.000.000 1.031.574.955 3.2 Hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp : Cơng ty cổ phần Đại Kim hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chung cho tất mặt hàng tháng để trừ vào kết sản xuất kinh doanh chung tồn cơng ty tháng mà khơng phân bổ cho loại sản phẩm Hàng ngày phát sinh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tập hợp lại để cuối tháng ghi vào sổ TK 641, TK 642 Dòng tổng cộng Nợ TK 641, TK 642 để ghi bút tốn kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết sản xuất kinh doanh quý Công ty cổ phần Đại Kim Sổ TK 641 Chi phí bán hàng Ghi có TK đối ứng Nợ TK Tháng Tháng Tháng 12 TK 111 2.730.000 TK 152 TK 153 225.000 TK 334 1.337.800 TK 338 300.756 Cộng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số dư cuối kỳ Nợ Có 4.593.556 4.593.556 Cơng ty cổ phần Đại Kim Sổ TK 642 Ghi có TK đối ứng Nợ TK Tháng Tháng Tháng 12 TK 111 21.456.369 TK 112 33.836.001 TK 153 531.817 TK 214 15.000.000 TK 3337 16.842.400 TK 334 24.756.000 TK 338 5.028.620 Cộng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số dư cuối kỳ Nợ Có 117.451.207 117.451.207 3.3 Xác định kết tiêu thụ thành phẩm : Để xác định kết kinh doanh cơng ty, kế tốn sử dụng TK 911 - Xác định kết kinh doanh Để xác định chủng loại thành phẩm cơng ty tương đối đa dạng, có sản phẩm phụ nên việc xác định kết tiêu thụ tính chung cho tất sản phẩm Cuối tháng sau xác định doanh thu, giá vốn hàng bán chi phí liên quan tới việc tiêu thụ thành phẩm, kế toán xác định kết tiêu thụ theo công thức : Kết tiêu thụ thành Doanh thu = Giá vốn - hàng bán Chi phí - bán hàng Chi phí - QLDN phẩm Để hạch toán kết tiệu thụ, kế tốn sử dụng TK 4212 Cụ thể trình tự xác định kết tiêu thụ tháng 12 năm 2005 công ty - Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511