Ặc điểm hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty cơ khí và sửa chữa công trình cầu đường bộ ii

Đặc điểm hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành Cơng ty Cơ khí sửa chữa cơng trình cầu đường II Đặc điểm đối tượng hạch tốn chi phí Cơng ty khí sửa chữa cơng trình cầu đường II công ty gồm nhiều phận trực thuộc Mỗi phân xưởng, đội có chức nhiệm vụ riêng có quan hệ chặt chẽ với Đặc điểm tổ chức hàng cơng nghiệp (sản phẩm khí phục vụ an tồn giao thơng), xây dựng bản, phát triển dịch vụ, việc tổ chức sản xuất tiến hành phân xưởng Do vậy, đối tượng tập hợp chi phí kế tốn xác định đơn hàng, cơng trình ( theo nơi chịu chi phí) phân xưởng, tồn cơng ty (nơi phát sinh chi phí) Quy trình phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất 2.1 Quy trình tập hợp chi phí sản xuất Thơng qua hợp đồng kinh tế, vẽ, định mức chi phí phiếu sản xuất mà phịng kế hoạch giao cho phận sản xuất Từ phận triển khai tiến hành mua nguyên vật liệu, thống kê viết phiếu nhập vật tư theo số lượng ghi hoá đơn, xuất phân bổ vật tư theo cơng trình hay sản phẩm kho phận, phân bổ trực tiếp Các phận theo dõi cơng tốn nhân cơng để hồn thành sản phẩm hay cơng trình Sản phẩm hay cơng trình hồn thành phải sử dụng chủng loại vật tư, đảm bảo định mức cơng, chất lượng mẫu mã, tiến độ hồn thành Sau đó, thống kê phận tập hợp chứng từ bao gồm: Hợp đồng kinh tế, phiếu nghiệm thu, phiếu nhập kho thành phẩm, lý hợp đồng, hoá đơn, phiếu nhập xuất , bảng cơng, bảng tốn lương Kế tốn theo dõi phận có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ gồm chứng từ đảm bảo cần chứa đựng đầy đủ yếu tố bắt buộc thể tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế, có giá trị pháp lý, thể nội dung hình thức 2.2 Phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất Phương pháp xác định chi phí công ty tuân theo nguyên tắc theo đối tượng tập hợp chi phí, theo hợp đồng phân xưởng a) Chi phí NVLTT: Với đặc thù ngành khí, chi phí NVL cơng ty thường chiếm 60% đến 70% tổng chi phí, hình thành nên hình thái sản phẩm, bao gồm nhiều loại khác Căn vào vai trò, tác dụng loại NVL sản xuất, vật liệu công ty chia thành loại: Nguyên vật liệu chính: Là vật liệu cấu thành nên hình thái vật chất chủ yếu sản phẩm công ty Bao gồm loại: thép hộp, thép lá, thép tròn, thép U loại, tôn cuộn, giấy phản quang, mô tơ thuỷ lực, nhôm Đối với cơng trình xây dựng cát, sỏi, xi măng, sắt thép Nguyên vật liệu phụ: Được dùng kết hợp với NVL nhằm góp phần hồn thiện nâng cao tính sản phẩm Bao gồm: bu lơng, hố chất, dây điện, cao su, van, long đen, thuỷ tinh Nhiên liệu: Được sử dụng cơng ty bao gồm: gas, than, xăng, o xy, bình khí , thứ dùng để tạo nhiệt q trình sản xuất b) Chi phí nhân cơng trực tiếp: Là chi phí tiền lương sản phẩm cá nhân trực tiếp, lương sản phẩm tập thể, lương thời gian, khoản phụ cấp lương Ngồi cịn bao gồm khoản trích nộp cho quỹ BHXH, BHYT, KPCĐcủa công nhân trực tiếp sản xuất Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức hợp đồng có thời hạn khơng có thời hạn, số lao động ký hợp đồng từ tháng trở lên đóng bảo hiểm theo chế độ quy định Hình thức trả lương phân xưởng lương khốn dựa vào khối lượng cơng việc Cơng ty giao khoán cho phân xưởng, phân xưởng giao khoán cho tổ, tổ trưởng sản xuất đôn đốc lao động thực phần việc giao, đảm bảo công đoạn, yêu cầu kỹ thuật, tổ trưởng theo dõi cơng làm cho việc tốn tiền cơng cho hợp đồng Quản đốc vào mặt lương tồn Cơng ty, vào định mức hợp đồng trả lương công nhân theo ngày lao động, đồng thời dùng quỹ lương điều hoà lãi từ hợp đồng để trả lương thời gian cho công việc lao động phổ thông Tại Đội, Ban XDCB cơng trình xây dựng hình thức th mướn nhân cơng lao động theo thời vụ, tiền lương chi trả cho họ thoả thuận theo hợp đồng kinh tế nội Đội, Ban người lao động làm thời vụ sau khối lượng công việc hồn thành c) Chi phí sản xuất chung: Bao gồm chi phí dùng cho hoạt động sản xuất chung phân xưởng hai khoản mục Để phục vụ cho công tác quản lý phân xưởng theo quy định hành, đồng thời giúp kế toán thuận lợi việc xác định chi phí sản xuất theo yếu tố, tồn chi phí sản xuất chung phát sinh xí nghiệp chia thành: - chi phí nhân viên phân xưởng (TK 6271): Bao gồm tiền lương khoản trích theo lương mà công ty phải trả cho quản đốc, nhân viên phân xưởng - Chi phí vật liệu (TK 6272): Phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng phạm vi phân xưởng sản xuất sửa chữa máy móc thiết bị, nhà cửa kho tàng - Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 6273): Phản ánh chi phí dụng cụ sản xuất dùng phân xưởng góp phần chế tạo sản phẩm như: búa, kính hàn, que hàn, mũi khoan, - Chi phí khấu hao (TK 6274): Phản ánh chi phí khấu hao tài sản cố định thuộc phân xưởng sản xuất khấu hao máy móc, thiết bị, nhà xưởng phân xưởng - Chi phí dịch vụ mua ( TK 6277): Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngồi, th ngồi, phục vụ cho sản xuất chi phí điện nước, điện thoại, chi phí tốn tiền sửa chữa TSCĐ, chi phí th công cụ (giàn giáo, cốp pha, khuôn dầm) - Chi phí khác tiền (TK 6278): Phản ánh tất khoản chi phí khác phân xưởng chi phí hội nghị, tiếp khách, chi phí mua phịng hộ lao động, chi phí thuê máy, in ấn tài liệu, chi phí văn phịng phẩm, chi phí giao dịch, nghiệm thu chung cơng trình, hay hạng mục cơng trình Ngồi cịn bao gồm khoản trích lãi sổ góp vốn lâu dài CBCNV, tiền vay CBCNV Đối tượng tính giá thành kỳ tính giá thành: Kỳ hạch tốn cơng ty theo quý, vào đối tượng hạch toán phân xưởng, kế toán lên bảng kê toán sản phẩm phân xưởng, mở sổ chi tiết TK liên quan để theo dõi, chủng loại sản phẩm sản xuất mã số Ví dụ: Biển báo loại có mã sản phẩm: 01 Tấm óng loại mã hố sản phẩm: 02 Cầu Bai ley có mã sản phẩm: 03 Gương giao thơng có mã sản phẩm : 04 Thiết bị nấu nhựa đường có mã sản phẩm: 05 Máy phun sơn có mã sản phẩm: 06 Các cơng trình xây lắp mã sản phẩm ứng với công trình Cơng ty áp dụng hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ để tổng hợp chi phí sản xuất Đối với sản phẩm hàng cơng nghiệp đối tượng tính gía thành xác định sản phẩm hồn thành, sản phẩm phân xưởng sản xuất, hay phân xưởng sản xuất số chi tiết Ví dụ sản phẩm Biển báo, Gương giao thông sản xuất hai phân xưởng Cơ khí phân xưởng Biển báo, phân xưởng Cơ khí sản xuất biển mộc (giai đoạn 1) xong nhập kho, xuất cho phân xưởng Biển báo hồn thành chi tiết cịn lại (giai đoạn 2), đối tượng tính giá thành nhóm sản phẩm Do đó, Cơng ty xác định đối tượng tính gía thành nhóm sản phẩm hồn thành nhập kho, sản phẩm xây lắp cơng trình giao thơng hạng mục cơng trình hay cơng trình hồn thành Kỳ tính giá thành: Sản phẩm Cơng ty đa dạng, có sản phẩm sản xuất đơn chiếc, có sản phẩm sản xuất hàng loạt thời gian sản xuất theo thời gian ghi hợp đồng, kỳ tính giá thành quy định cố định mà chi phí thường tập hợp lên Bảng kê toán sản phẩm phân xưởng theo q, phịng kế tốn tập hợp thêm chi tiết liên quan để phân bổ cho sản phẩm để tính lên giá thành cơng xưởng Cịn kỳ tính giá thành sản phẩm xây lắp cơng trình, hạng mục cơng trình coi hoàn thành, nghiệm thu bàn giao cho chủ đầu tư Đánh giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang thường sản phẩm cuối kỳ kế tốn mà sản phẩm chưa hồn thành, chi phí tập hợp theo phần việc hoàn thành, trị giá sản phẩm dở dang theo định mức hao phí Phương pháp tính gía thành Phương pháp tính giá thành công ty phương pháp trực tiếp: Tổng giá thành Chi phí SX SX sản phẩm = dở dang + dởdang hoàn thành đầu kỳ cuối kỳ Chi phí SX phát sinh kỳ Chi phí iv nội dung hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty Kế tốn Cơng ty tiến hành hạch toán ghi sổ theo phương pháp kê khai thường xuyên Các chi phí sản xuất phát sinh kỳ kế toán tập hợp trực tiếp cho đối tượng tập hợp chi phí chi phí có liên quan trực tiếp đến đối tượng Các chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng kế tốn kế tốn sử dụng phương pháp phân bổ gián tiếp Tiêu chuẩn phân bổ thường công ty sử dụng là: Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp Tài khoản Cơng ty chủ yếu sử dụng để hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm sản xuất TK 621, TK 622, TK 627, TK 154 Các tài khoản chi tiết đánh số thứ tự theo mã sản phẩm Sau kết chuyển tồn phát sinh Nợ tài khoản chi phí vào TK 154 TK632 Sau số liệu cụ thể tính từ quý II/2005 nhằm minh họa cho quy trình tập hợp chi phí tính giá thành Cơng ty khí sửa chữa cơng trình cầu đường II Kế toán Nguyên vật liệu trực tiếp Để thực q trình sản xuất, vật liệu đóng vai trò quan trọng yếu tố đầu vào Đây phận chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Tại Công ty Nguyên vật liệu gồm nhiều chủng loại, có tính năng, cơng dụng khác dùng kết hợp để sản xuất nhiều loại sản phẩm khác Căn vào phiếu sản xuất sản phẩm phòng Kế hoạch kỹ thuật chuyển sang, vật liệu mua thống kê phận viết phiếu nhập kho theo số lượng ghi hố đơn sau xuất kho theo số lượng, chủng loại, quy cách định mức phiếu sản xuất Tại Công ty, vật liệu mua về, xuất dùng cho phận kế toán dùng giá thực tế để theo dõi tình hình luân chuyển vật liệu Thường cơng ty khơng mua vật liệu dự trữ mà dùng tới đâu mua tới Tuy nhiên, trường hợp mua vật liệu tham gia nhập kho thủ kho người giao vật tư tiến hành kiểm tra số lượng vật liệu nhập kho Căn vào chứng từ mua vật liệu như: Hoá đơn thuế GTGT, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho bên bán, biên kiểm nghiệm vật tư thủ kho lập phiếu nhập kho phân xưởng làm liên: - Một liên để lưu kho - Một liên ghi thẻ kho sau chuyển cho kế tốn phân xưởng - Một liên chuyển phịng kế tốn cơng ty làm đối chiếu, kiểm tra - Một liên người mua hàng giữ Kế toán phân xưởng sau nhận hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho vật liệu tiến hành tổng hợp lại vào cuối tháng lập bảng kế hoá đơn chứng từ chi phí vật tư hàng hóa mua vào bảng tổng hợp vật tư Sau chuyển lên phịng Kế tốn cơng ty Kế tốn cơng ty sau nhận tập chứng từ tiến hành kiểm tra, đối chiếu tính hợp lệ, hợp pháp sau tiến hành lập chứng từ ghi sổ Mẫu 01 Cơng ty khí sửa chữa cơng trình cầu đường II Mẫu số: 01-VT Ban hành theo QĐ số 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16-12-1998 Bộ Tài Chính Phiếu nhập kho Ngày 04 tháng năm 2005 Số: Họ tên người giao hàng: Anh Nguyễn Văn Cường Theo hoá đơn số ngày 04 tháng năm 2005 Công ty thương mại Anh Quang Nhập kho: Phân xưởng khí Số lượng STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hố) Đơn vị tính Theo CT Thực nhập Đơn giá Thành tiền A B C Thép Kg 1000 1000 4.500 4.500.00 Tôn ly Kg 180 1000 5.000 900.000 Cộng 5.400.00 Tổng số tiền (viết chữ): Năm triệu bốn trăm nghìn đồng Ngày 04 tháng năm 2005 Phụ trách cung tiêu (ký, họ tên) Mẫu 02 Cơng ty khí sửa chữa cơng trình cầu đường II Người giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Mẫu số: 02-VT Ban hành theo QĐ số 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16-12-1998 Bộ Tài Chính phiếu xuất kho Ngày 05 tháng năm 2005 Số: 92 Nợ: TK 621 Có: TK 1521 Họ tên người nhận: Anh Nam Bộ phận: PXCK Lý xuất: Chế tạo biển mộc Xuất kho: ST T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hố) Số lượng Đơn vị tính A B Đơn giá Thành tiền 180 180 5.000 900.000 1.000 1.000 4.500 4.500.000 Theo chứng từ Thực xuất C Tôn ly kg Thép kg Cộng 5.400.000 Tổng số tiền (viết chữ): Năm triệu bốn trăm nghìn đồng Ngày 05 tháng năm 2005 Phụ trách phận sử dụng (ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (ký, họ tên) Người nhân Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) Mẫu 03 Bảng kê chi tiết vật tư xuất dùng (Trích) Tháng năm 2005 ST T (Đơn vị tính:đồng) TK Nợ Diễn giải SCT 621 TK Có 152 I Nhóm sản phẩm Biển báo Anh Nam PXCK- biển mộc 20 5.400.000 5.400.000 Anh Hoàn PXCK- Cột 27 6.750.000 6.750.000 65.850.000 65.850.000 Anh Ân : Điện + làm 3.640.000 3.640.000 Cộng SP Máy phun sơn 59.430.000 59.430.000 Cộng SP óng 32.600.000 32.600.000 Tổng cộng 310.550.00 310.550.00 Cộng sản phẩm Biển Báo II III Sản phẩm Máy phun sơn Sản phẩm Tấm óng Ngày 30 tháng năm 2005 Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ kho Người kiểm nghiệm (Đã ký) (Đã ký) Bảng kê tập hợp chi phí phát sinh kỳ theo nhóm sản phẩm cách chi tiết Cuối kỳ, từ số liệu Bảng kê chi tiết kế tốn lấy dịng cộng cơng trình để ghi vào Bảng kê tổng hợp Mẫu 04 Bảng kê tổng hợp vật tư xuất dùng Tháng năm 2005 (Đơn vị tính: đồng) T T Diễn giải A Sản xuất TK Nợ 621 627 TK Có 642 152 153 Nhóm SP 65.850.000 biển báo 65.850.000 SP Máy 59.430.000 phun Sơn 59.430.000 SP Tấm óng 32.600.000 32.600.000 310.550.000 310.550.000 Cộng B Phục vụ SX C Quản lý DN Tổng cộng 7.230.000 2.155.000 605.000 317.780.000 7.230.000 5.075.000 605.000 605.000 313.310.000 5.075.000 Ngày 30 tháng năm 2005 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Căn vào Bảng kê tổng hợp vật tư xuất dùng tháng /2005, kế tốn phân xưởng chuyển lên Kế tốn cơng ty lấy số liệu cộng khoản mục để lập chứng từ ghi sổ số 91A 91B Mẫu 05 Công ty Cơ khí sửa chữa cơng trình cầu đường II Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng năm 2005 Số 91A Số hiệu TK Trích yếu Nợ Nguyên vật liệu xuất dùng Số tiền Có Nợ Có 621 310.550.000 627 2.155.000 642 605.000 152 313.310.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu 06 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng năm 2005 Số 91B Trích yếu Tài khoản Nợ Phụ tùng dụng cụ thay 627 Tháng 4/2005 Số tiền Có Nợ Có 5.075.000 153 Người lập Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 5.075.000 Mặt khác, vào phiếu xuất kho bảng kê chứng từ, kế toán tổng hợp vào sổ chi tiết TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, mở chi tiết cho sản phẩm Mẫu 07 Sổ chi tiết tài khoản 621 Nhóm sản phẩm Biển báo - Mã số 01 Quý II năm 2005 Đơn vị tính: đồng NTG S Chứng từ S H Diễn giải NT TK ĐƯ Ghi nợ TK 621 Tổng số tiền Dư ĐK 5.400.000 29/6 20 5/4 Vật liệu 152 29/6 22 10/4 Vật liệu phụ Tổ Tổ 5.400.000 152 6.750.000 Cộng PS 143.484.000 Kết chuyển sang TK 154 143.484.000 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng năm 2005 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Cuối tháng, vào chứng từ ghi sổ lập, kế toán lấy số liệu tổng chứng từ ghi sổ bên Nợ bên Có ghi Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ dùng để đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh vào cuối kỳ Mẫu 08 Công ty khí sửa chữa cơng trình cầu đường II sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2005 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT SH 91A 30/4 313.310.000 91B 30/4 5.075.000 NT Số tiền Các chứng từ ghi sổ để kế toán vào Sổ Cái TK 621 Cụ thể là: Kế toán tổng hợp lấy số liệu dòng Nợ TK 621 đối ứng với Có TK 152 để ghi vào cột số tiền Nợ Sổ Cái Mẫu 09 Cơng ty khí sửa chữa cơng trình cầu đường II Sổ Quý II - Năm 2005 Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK 621 ĐVT: đồng Chứng từ NT SH 30/ 91 SHTK Diễn giải Vật tư suất dùng tháng 04 ĐƯ Nợ 152 317.780.000 30/ 121 30/ 154 Cộng phát sinh quý II 530.572.000 530.572.000 Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Có Kết chuyển NVL TT cuối quý II Người ghi sổ Số phát sinh 530.572.000 Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Kê toán chi phí nhân cơng trực tiếp Việc tính lương khoản phải trả có tính chất lương cho cơng nhân sản xuất nói riêng nhân viên cơng ty nói chung thực hai hình thức trả lương lương thời gian lương sản phẩm Hình thức trả lương sản phẩm áp dụng rộng rãi lương sản phẩm lại chia thành lương sản phẩm trực tiếp lương sản phẩm tập thể - Lương sản phẩm trực tiếp áp dụng công việc mà công ty xây dựng đơn giá lương cho sản phẩm cá nhân sản xuất hoàn thành sản xuất vít, ê cu, long đen -Lương sản phẩm tập thể áp dụng công việc tập thể người lao động thực sản xuất Biển báo, máy phun sơn, thiết bị nấu nhựa Theo cách trả lương này, kế toán chia lương tập thể theo công thưc: Lương sản phẩm phải trả cho công sản xuất = Số ngày công làm việc thực tế x Đơn gía lương ngày cơng Đơn giá Tổng lương sản phẩm khốn cho cơng việc lương = cơng Tổng số cơng thực tế hồn thành cơng việc ngày Hàng tháng, vào bảng chấm cơng, khối lượng sản phẩm hồn thành,phiếu kiểm nghiệm sản phẩm hồn thành, kế tốn xác định ngày cơng lao động, sản phẩm hồn thành thực tế để tính lương khoản trích theo lương Đơn giá lương sản phẩm tính sở cấp bậc công việc, thời gian lao động cần thiết, hệ số sản phẩm, chi tiết họăc dựa số công định mức cho sản phẩm, cơng việc hồn thành số lương khốn cho sản phẩm, cơng việc Hình thức trả lương theo thời gian áp dụng công việc mà công ty huy động lao đọng vào việc khác ngồi sản xuất họ áp dụng phần lớn để tính lương nhân viên quản lý nhân viên phục vụ Căn hạch tốn tiền lương thời gian Bảng chấm cơng qua phịng Tổ chức hành kiểm duyệt, lương thời gian tính theo cơng thức: Lương thời gian Hệ số lương * Mức lương tối thiểu Số ngày công = * làm việc thực phải trả tháng 24 tế - Hệ số lương: Căn vào cấp bậc lương công nhân viên công ty - Mức lương tối thiểu mức lương Nhà nước quy định Hiện nay, mức lương tối thiểu 350.000 đồng Nhưng thời điểm sản xuất sản phẩm lương tối thiểu 310.000 đồng Tại Công ty vào chứng từ kế tốn như: Bảng chấm cơng tổ trưởng tổ theo dõi chấm cơng hàng ngày Cơng việc tính lương Kế toán thực máy cách áp dụng cơng thức tính tốn Excel Sau tính lương, chia lương lập Bảng tốn lương cho tổ Kế toán tổng hợp bảng toán lương từ tổ để vào bảng toán lương phân xưởng Từ bảng toán lương phân xưởng, kế toán vào bảng toán lương phận sản xuất Căn vào bảng toán lương phận sản xuất, kế toán kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất Đồng thời, vào bảng toán lương phân sản xuất định mức chi phí cho cơng trinh, sản phẩm, chi tiết cho sản phẩm Căn vào Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, kế toán lập Chứng từ ghi sổ số 102A 102B Mẫu 11 Chứng từ ghi sổ Số 102A Ngày 30 tháng năm 2005 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Phân bổ tiền lương tháng 4/2005 TK Nợ Số tiền Có Nợ Có 622 58.375.000 627 5.634.000 642 7.280.000 334 71.289.000 Kế toán trưởng (Đã ký) Người lập (Đã ký) Mẫu 12 Chứng từ ghi sổ Số 102B Ngày 30 tháng năm 2005 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 4/2005 TK Nợ Số tiền Có Nợ 622 11.031.000 627 1.070.000 642 1.400.000 338 Kế tốn trưởng (Đã ký) Có 13.501.000 Người lập (Đã ký) Hàng tháng, vào Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, kế tốn ghi vào sổ chi tiết TK 622 - mở chi tiết cho sản phẩm Mẫu 13 Sổ chi tiết tài khoản 622 Nhóm sản phẩm Biển báo - Mã số 01 Quý II năm 2005 CT GS SH NT Diễn giải TK ĐƯ Tổng số tiền Ghi Nợ TK 622 pxck PXBB 102A 30/4 Thanh toán tiền lương tháng 334 7.850.000 4.250.00 3.825.00 102B 30/4 KPCĐ, BHXH, BHYT 338 1.530.000 810.000 720.000 30/6 Kết chuyển sang TK154 Cộng phát sinh 154 Ghi có TK622 21.675.00 21.675.00 21.675.00 Ngày 30 tháng năm 2005 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Các chứng từ ghi sổ cịn để kế tốn vào Sổ Cái TK 622 Mẫu 14 Sổ Cái TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Q II năm 2005 Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH NT Số tiền TK ĐƯ Diễn giải Nợ 102A 30/4 Chi phí nhân cơng trực tiếp tháng 4/2005 334 58.375.000 102B 30/4 Trích BHYT, BHXH, KPCĐ tháng 4/2005 338 11.031.000 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp quý II 154 Cộng phát sinh quý II Người ghi sổ (Đã ký) Có 167.846.00 167.846.00 Thủ trưởng đơn vị (Đã ky) 167.846.00 Kế toán trưởng (Đã ký) Kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung Đối với chi phí nhân viên phân xưởng: Lương nhân viên phân xưởng hưởng lương thời gian Được xác định dựa mức lương tối thiểu, hệ số lương cấp bậc Ngoài ra, nhân viên quản lý hưởng khoản ăn ca, phụ cấp trách nhiệm theo chức vụ người Chi phí tiền lương khoản trích theo lương hạch toán từ chứng từ gốc Bảng chấm cơng, Bảng tốn lương, Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tương tự cơng nhân sản xuất trực tiếp Kế tốn tiến hành trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỷ lệ quy định ghi vào Sổ Chi tiết TK 627 Đối với chi phí vật liệu cơng cụ dụng cụ: Khi phát sinh nhu cầu sử dụng vật liệu, công cụ, dụng cụ dụng cụ bảo hộ lao động, mũi khoan loại dùng cho sản xúât phân xưởng hạch tốn vào chi phí sản xuất chụng Việc hạch toán tương tự nguyên vật liệu trực tiếp nhiên không định mức giá trị sử dụng cho đối tượng hạch tốn chi phí nên khoản chi phí phát sinh hạch toán vào TK 627 cuối tháng tiến hành phân bổ Cuối tháng vào Bảng kê tổng hợp vật tư tháng công ty, kế toán ghi Sổ Chi tiết TK 627 Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Hàng năm, vào ngun giá TSCĐ, kế tốn TSCĐ tiến hành trích khấu hao cho máy móc thiết bị để hạch tốn vào chi phí theo chế độ quy định Hiện Cơng ty áp dụng tính khấu hao theo QĐ 206/2003/ QĐ - BTC ngày 12/12/2003, theo phương pháp đường thẳng Cách hạch toán hợp sau: Căn vào Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, Chứng từ ghi sổ kế toán định khoản sau: Nợ TK 627: 81.324.000 Có TK 2141: 81.324.000 - Đối với chi phí dịch vụ mua ngồi: Như chi phí điện, điện thoại, nước, sửa chữa TSCĐ thuê làm Khi phát sinh chi phí này, kế tốn vào giấy báo nợ, phiếu chi tiền mặt để hạch toán ghi sổ chi tiết TK 627 - Đối với chi phí khác tiền: Ngồi khoản chi phí cịn lại hạch tốn vào chi phí khác tiền, thường chi phí tiếp khách, chi phí vận chuyển, chi phí cơng tác phí, chi phí phát sinh tập hợp khơng phải phận sản xuất Căn vào chứng từ phiếu chi tiền mặt, giấy đề nghị toán kế toán lên bảng kê chứng từ cuối tháng lập chứng từ ghi sổ Căn vao chứng từ ghi sổ thu, chi tiền mặt, tiền gửi kế tốn lập bảng tập hợp chi phí sản xuất chung sau kế tốn tập hợp số liệu tổng cộng từ Bảng tập hợp chi phí sản xuất chung tháng để lấy số tổng cộng quý Ví dụ, quý II chi phí sản xuất chung tập hợp 150.253.000 (đồng) Chi phí sản xuất chung phân bổ cho mã sản phẩm theo hệ số phân bổ Tiêu chuẩn phân bổ công ty sử dụng chi phí nhân cơng trực tiếp Cụ thể: Hệ số Tổng chi phí sản xuất chung phân bổ Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung quý II phân bổ theo hệ số sau: 150.253.000 H = = 0,89 167.846.000 Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm Hệ số phân bổ = * Chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổ cho sản phẩm Mẫu 15 Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung Quý II - Năm 2005 ĐVT: đồng STT Diễn giải Chi phí nhân cơng trực tiếp Phân bổ chi phí sản xuất chung Nhóm sản phẩm biển báo 21.675.000 19.290.000 Tấm óng loại 44.723.000 40.675.000 Gương giao thông 43.500.000 38.715.000 Thiết bị nấu nhựa 19.708.000 17.540.000 Máy phun sơn 38.240.000 34.033.000 Cộng 167.846.000 150.253.000 Ngày 30 tháng năm 2005 Người lập (Đã ký) Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất cho phân xưởng tồn công ty Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để đánh giá hàng tồn kho nên toàn chi phí liên quan đến q trình sản xuất sản phẩm cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi tiết theo nhóm sản phẩm mã Ví dụ nhóm sản phẩm Biển báo, vào Bảng kê tổng hợp vật tư, Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung, kế tốn hạch toán: