LêI NãI §ÇU LêI Më §ÇU 1 1 TÝnh cÊp thiÕt cña ®Ò tµi X©y dùng c¬ b¶n (XDCB) lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt ®éc lËp, cã chøc n¨ng t¸i s¶n xuÊt tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) cho tÊt c¶ c¸c ngµnh trong nÒn kinh[.]
Tính cấp thiết của đề tài
Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân (KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nớc Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu t từ nớc n goài đợc sử dụng trong lĩnh vực đầu t XDCB Bên cạnh đó đầu t XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu t của Nhà nớc Vì vậy, quản lý vốn đầu t XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay.
Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trờng, của nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệp XDCB phải tìm ra con đờng đúng đắn và phơng án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối u để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trờng, dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XBCB phải trang trải đợc các chi phí bỏ ra và có lãi Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay đang tổ chức theo phơng thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán đợc tính toán một cách chính xác và sát xao Điều này không cho phép các doanh nghiệp XDCB có thể sử dụng lãng phí vốn đầu t. Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải tính toán đợc các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời. Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ đó giúp cho doanh nghiệp tìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận.
Công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt với đặc điểm lợng NVL – CCDC sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Vì vậy điều tất yếu là Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí NVL – CCDC.
Trong thời gian thực tập, nhận đợc sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo Công ty, đặc biệt là các cán bộ trong phòng kế toán Công ty, em đã đợc làm quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty Em nhận thấy kế toán vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần đợc quan tâm Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trong phạm vi bài viết này, em xin trình bày đề tài: “ Kế toán NVL – CCDC tại Công ty TNHH PHáT TRIểN BắC VIệT ’’.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu chung
Mục đích nghiên cứu của báo cáo là tim hiểu thực trạng kế toán NVL,CCDC tại công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt từ đó đa ra những kiến nghị về những giảI pháp phù hợp để hoàn thiện công tác hạch toán kế toán NVL,CCDC tại công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt
Mục tiêu cụ thể
Nghiên cứu về công tác hạch toán kế toán NVL,CCDC tại công trình
Mỹ Lộc và công trình Hòa Xá của công ty TNHH Phát triển Bắc Việt
Đối tợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tợng nghiên cứu
Với đề tài : Kế toán NVL ,CCDC tại công ty TNHH Phát Triển Bắc ”
Việt em sẽ tìm hiểu và nghiên cứu về cách tính giá nhập kho ,xuất kho Các ” chứng từ sổ sách có liên quan đến kế toán NVL ,CCDC …
Phạm vi nghiên cứu
_ Phạm vi về không gian : Tại công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt
_Phạm vi về thời gian : từ 27/2/2012 đến 20/4/2012
_Phạm vi về nội dung : Cụ thể là tình hình kế toán NVL _CCDC trong tháng 12/2010 tại công trình Mỹ Lộc và công trình Hòa Xá
Phơng pháp nghiên cứu
Bằng các pháp đã đợc học trong nhà trờng nh :phơng pháp thống kê kinh tế ,phơng pháp hoạch toán kế toán ,phơng pháp so sánh và phơng pháp phân tích để hoàn thành báo cáo
Bè côc
Với thời gian thực tập gần 2 tháng em thấy kinh nghiệm thực tế của mình không nhiều, tất cả những hiểu biết về đề tài em chọn đều là kiến thức lý thuyết nên đề tài của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Em kính mong sự chỉ bảo của giáo viên hớng dẫn và tập thể cán bộ công ty để em có thể hoàn thiện bài khoá luận và bổ xung thêm kiến thức thực tế cho mình.
Ngoài phần mở đầu báo cáo của em gồm 3 chơng :
Ch ơng 1 : Khái quát chung về Công ty TNHH PHáT TRIểN BắC VIệT
Ch ơng 2 : Cơ sở lý luận chung và thực trạng về công tác kế toán NVL CCDC
– tại Công ty TNHH PHáT TRIểN BắC VIệt
Ch ơng 3 : Một số nhận xét và giải pháp hoàn thiện kế toán NVL - CCDC tại công ty TNHH PHáT TRIểN BắC VIệT
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội , ngày 18 tháng 03 năm 2012
Sinh viên BùI THị PHONG
Khái quát chung về Công ty TNHH Phát Triển Bắc việt
Tổng quan về Công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt
-Tên Công ty viết bằng tiếng việt : Công Ty TNHH phát triển bắc việt
- Tên Công Ty viêt bằng tiếng anh : BAC VIET developmentcompany limited
-Tên Công Ty viết tắt :Bac viet development co.,ltd
- Địa chỉ: Tầng 11 ,Tòa tháp BIDV ,194 Trần Quang Khải , Phờng lý Thái
Tổ ,Quận Hoàn Kiếm ,Thành Phố Hà Nội ,Việt Nam
Mở tại Ngân hàng Techcombank
- Chủ tịch HĐQT :Trần quang anh
-Công ty tnhh phát triển bắc việt được thành lập theo quyết định số 290300117, đăng ký lần đầu ngày 15 tháng 12 năm 2007, đăng ký thay đổi lần 2 ngày 03 tháng 10 năm 2008, cấp lại mã số doanh nghiệp từ đăng ký kinh doanh số :012036029 do phòng đăng ký kinh doanh số 1 sở kế hoạch và đầu t TP Hà Nội cấp
-Vốn điều lệ của công ty:26.000.000.000 đồng
Bằng chữ :Hai mơi sáu tỷ đồng chẵn
1.1.2 Một số nghành nghề kinh doanh chủ yếu là :(nguồn : phòng kế toán)
+Hoạt động của phòng khám chuyên khoa nội ;
+ Bán buôn vật t tiêu hao ,vật t y tế thay thế dùng trong khám ,chữa bệnh
+Bán buôn hóa chất khác ( trừ loại sủ dụng trong công nghiệp )
+ Quoảng cáo thơng mại và các dịch vụ liên quan đến quoảng cáo
+Dịch vụ vận tải hàng hóa và vận chuyển hành khách bằng ô tô
+Xây dựng các công trình dân dụng ,công nghiệp ,giao thông ,thủy lợi
+ Dịch vụ quoảng cáo ,quản lý ,đấu giá bất động sản
+ T vấn đầu t ( không bao gồm t vấn pháp luật ,tài chính )
+dịch vụ t vấn bất động sản
+Đối với các nghành nghề kinh doanh có điều kiện ,doanh nghiệp chỉ kinh doanh khi có đủ điều kiện theo quy định của pháp luật.
Để biết thêm về công ty Bắc Việt ta có thể xem báo cáo kết quả kinh doanh của công ty
Công ty TNHH phát triển bắc việt
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh (Biểu mẫu 1.1 ) Đơn vị tính: 1,000 VND
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2008 Năm 2009
Thu nhập lao động b×nh quân Đồng/Tháng 1.915.000 2.520.000
Năm 2009 đạt 4.542.279.681, tăng 565.627.955 đồng so với năm 2008, tương ứng với tỷ lệ tăng 14%.
Năm 2009 đạt 765.825.782, tăng hơn 95.364.553 đồng so với năm 2007, tương ứng với tỷ lệ tăng là 14%.
Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Năm 2009, Công ty đó nộp vào ngân sách nhà nước 1.135.569.920 đồng, nhiều hơn năm 2008 là 994.162.931,5đồng.
Thu nhập lao động b×nh qu©n:
Lương của công nhân tăng từ năm sau so với năm trước, năm 2008 lương được hưởng là 1.915.000 đồng, nhưng năm 2009 là 2.520.000đồng, tăng 605.000 đồng,
Qua nhận xét trên có thể thấy quy mô sản xuất và kinh doanh của công ty TNHH phát triển Bắc Việt đang được mở rộng, do vậy yêu cầu quản lý lao động và sản xuất tại công ty phải được tổ chức chặt chẽ, hiệu quả ở từng khâu sản xuất, từng bộ phận quản lý.
1.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH phát triển Bắc Việt
1.1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của đơn vị
A, Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý: Để điều hành cụng việc kinh doanh - dịch vụ - sản xuất, bộ máy quản lý của công ty được hình thành theo cơ cấu hỗn hợp trực tuyến chức năng và được thể hiện qua sơ đồ sau: (S1.1 )
B, Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty:
Hội đồng quản trị: Do các cổ đông góp vốn bầu ra, có quyền hạn và trách nhiệm giám sát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và chịu trách nhiệm cao nhất về mọi hoạt động của công ty.
Tổng Giám đốc điều hành: phải chịu trách nhiệm toàn diện về quản lý và SXKD của DN Giám đốc điều hành trực tiếp điều hành các hoạt động SXKD, giúp cho giám đốc điều hành là 2 phó giám đốc Các phó giám đốc có trách nhiệm cung cấp thông tin giúp giám đốc ra quyết định một cách chính xác kịp thời.
Bộ máy quản lý của công ty gồm 3 phòng ban và 6 Xí nghiệp, đội và phân xởng sản xuất.
P.TGĐ Kỹ thuật P.TGĐ Sản xuất
KSC Phòng kế hoạch P.TGĐ Kỹ thuật
Bộ phận kế toán Cán bộ kỹ thuËt Bé phËn tiÕp liệu thủ kho Cán bộ phụ trách nhân lực, đời sống, bảo vệ
Các tổ méc cốp pha Tổ cốt thép Tổ điện n íc
Các phòng chức năng: Thực hiện nhiệm vụ chức năng tham mu cho giám đốc trong hoạt động sản xuất kinh doanh về từng mặt, đợc sự điều hành của giám đốc và các phó giám đốc.
Phòng tổ chức hành chính: Tham mu cho giám đốc về công tác quản lý sử dụng lao động, an toàn lao động, quản lý hồ sơ, quản lý con dấu của công ty. Phụ trách công tác thi đua khen thởng, bảo vệ tài sản của công ty, chăm lo sức khoẻ cho cán bộ công nhân viên và các mặt hành chính của công ty.
Phòng kế toán: Giúp giám đốc về công tác sử dụng vốn và tài sản, tổ chức hạch toán toàn bộ quá trình SXKD, lập báo cáo tài chính, thực hiện chức năng giám sát bằng tiền trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Tại công ty bộ máy kế toán của công ty đợc phân công, với các lao động kế toán làm việc đầy đủ với phần hành kế toán, bao gồm:
- Kế toán thanh toán và ngân hàng
- Kế toán thuế và tiền lơng – BHXH.
- Kế toán vật t và tổng hợp chi phí tính giá thành xác định kết quả.
Việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty nh trên là phù hợp với điều kiện của công ty, đảm bảo đợc tính khả thi của chế độ kế toán trong thực tiễn hoạt động của công ty, giúp ích cho việc cung cấp thông tin cho quản lý và nâng cao SXKD Trên góc độ tổ chức công tác kế toán, việc tổ chức bộ máy kế toán nh trên đảm bảo nguyên tắc đối chiếu, kiểm tra của kế toán và không vi phạm nguyên tắc.
Phòng kỹ thuât: Lập hồ sơ dự thầu tuyển dụng, đấu thầu, tổ chức kiểm tra các tổ, đội thành viên, các công trờng về chất lợng công trình, đào tạo công nhân kỹ thuật, tổ chức nâng bạc cho công nhân Xây dựng giá thảnh lập hồ sơ dự thầu, thơng thảo hợp đồng nhận thầu xây lắp A – B, lập dự toán thi công để giao khoán nội bộ, thống kê báo cáo tiến độ thực hiện giá trị xây lắp theo từng giai đoạn.
Các đội xởng: Với bộ máy đơn giảm gọn nhẹ đã đáp ứng đợc phần nào của hoạt động SXKD của các đội, xởng phải tự mình đảm nhận kế hoạch vật t xây dựng công trình, đảm bảo kỹ thuật, tiến độ thi công, thực hiện SXKD với kết quả cao nhất, với chi phí thấp nhất và chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc, đồng thời đảm nhận chức năng cung cấp thông tin cần thiết cho các phòng ban có liên quan khi có yêu cầu.
1.1.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH phát triển Bắc Việt
Kế toán độc lập về nghiệp vụ và chịu mọi trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của các báo cáo tài chính, báo cáo thuế của công ty.
A ,Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (S1.2)
Kế toán thanh toán nội bộ Kế toán tổng hợp Kế toán thuế và tiền l ơng Thủ quỹ
Các kế toán xí nghiệp, đội
B, Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:
Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán trong công ty đều đợc tiến hành tập trung tại phòng kế toán, ở các bộ phận trực thuộc nh : Xí nghiệp xây lắp 1, 2,3, Các đội xây dựng 1,2,3,4,5,6,7 không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hớng dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu, thu nhập chứng từ và chuyển về phòng kế toán tập trung.
Phòng kế toán công ty chia thành 5 bộ phận. o Bộ phận kế toán vật t, tài sản cố định, thống kê sản lợng. o Bộ phận kế toán thanh toán , lao động tiền lơng, bảo hiểm xã hội, kế toán vốn bằng tiền. o Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thủ quỹ o Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần. o Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu.
Đặc điểm của đơn vị thực tập
1.2.1 Đặc điểm kinh tế – xã hội
_Tình hình lao động của đơn vị : Với mục tiêu nâng cao trình độ nguồn nhân lực, Công ty TNHH Phát triển Bắc Việt đã có chính sách đào tạo, tuyển dụng nhân sự kịp thời đáp ứng nhu cầu trong việc quản lý và SXKD. Đến nay công ty đã có nguồn nh©n lực trẻ cã tr×nh độ và năng lực cao; nhiệt huyết, say mê cống hiến với lợi ích lâu dài của công ty.(bảng 1.2)
Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt NVL - CCDC
Bảng tổng hợp chi tiÕt NVL - CCDC
Bảng cân đối số phát sinhBáo cáo tài chÝnh
2009 2010 Chênh lệch cnv % so cnv % cnv % Đại học 26 5 28 5,323 2 7,692
Nhận xét : Mặc dù vẫn bị ảnh hởng từ cuộc bị suy thoáI kinh tế năm 2008 Nh- ng với quyết định sáng suốt của ban giám đốc và những sáng kiến của cán bộ công nhân viên ,công ty đã kịp chuyển mình thay đổi theo xu hớng của thị tr- ờng Điển hình là trong lĩnh vực xây dựng qua điều tra thị trờng và phân tích công ty thấy nhu cầu nhà của ngời có thu nhập ở mức trung bình và thấp rất cao Vì vậy thay vì xây dựng những tòa nhà chung c ,biệt thự sang trọng công ty chuyển sang xây dựng nhà chung c giá rẻ Số cnv của công ty năm 2010 so với năm 2009 có trình độ đại học ,cao đẳng ,trung cấp tuy tăng với số lợng không nhiều nhng số lao động phổ thông lại giảm nên công nhân kỹ thuật chiếm tỉ lệ cao trong công ty vì công nhân kỹ thuật đó được đào tạo ,đó có trình độ chuyên môn
_Tình hình trang thiết bị cơ sở hạ tầng : công ty đang thực hiện kế hoạch mở rộng quy mô hoạt động Ngoài trụ sở chính tại tòa nhà BIDV ,công ty còn một số nhà kho ,nhà xởng ,hệ thống cửa hàng Để quản lý có hiệu quả
+Công ty thực hiện quản lý thống nhất toàn bộ TSCĐ của công ty về các mặt :Tài sản đầu t ,chế độ quản lý sử dụng ,mức khấu hao
+Việc sử dụng nguồn khấu hao để đầu t xây dựng cơ bản phảI tuân theo quy định hiện hành của nhà nớc về quản lý đầu t xây dựng
+Tất cả các TSCĐ của công ty đều đợc mở sổ thẻ theo dõi , quản lý theo quy định _ Tổ chức hệ thống sản xuất, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất:(sơ đồ 1.4 )
(nguồn ; phòng kế toán ) Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong hệ thống sản xuất:
Chỉ huy thi công có trách nhiêm và thẩm quyền
- Chịu trách nhiệm trớc Công ty và Nhà nớc về toàn bộ kỹ thuật, chất lợng, tiến độ, an toàn lao động công trình mình tổ chức thi công.
- Phát hiện và đề nghị sửa đổi những sai sót trong đồ án thiết kế thi công công trình đợc giao.
- Lập và đăng ký, báo cáo duyệt phơng án, tiến độ thi công trớc khi triển khai thi công.
- Tổ chức thi công theo phơng án đã duyệt Thực hiện thi công theo đúng quy trình, quy phạm đảm bảo an toàn lao động.
- Đình chỉ thi công, báo cáo đội trởng và giám đốc Công ty đối với tổ sản xuất vi phạm kỹ thuật thi công, quy trình, quy phạm kỹ thuật hoặc chất lợng vật t và an toàn lao động không đảm bảo.
- Chịu trách nhiệm khai thác, đa vào sử dụng các vật t đảm bảo chất lợng.
- Tổ chức nghiêm thu với tổ sản xuất, với thầu phụ về chất lợng, kỹ thuật các khối lợng thực hiện theo phần việc, công đoạn
- Bảo quản và sử dụng các thiết bị, vật t, phơng tiện thi công theo phơng án thi công
- Phải đăng ký công trình chất lợng cao, chất lợng tốt ngay từ khi công trình bắt đầu thi công Có biện pháp phơng án tổ chức để nâng cao chất lợng công trình (Công ty chỉ xét thởng khi đã có đăng ký).
- Thực hiện và áp dụng các công nghệ tiên tiến, các vật liệu mới vào thi công.
- Tuân thủ quản lý, kiểm tra giám sát của Công ty và Đội đã quy định về kỹ thuật, chất lợng, tiến độ, an toàn lao động công trình đợc phụ trách thi công.
Chủ đầu t mời thầu Lập hồ sơ dự thầu Tham gia đấu thÇu
Nghiệm thu bàn giao công tr×nh
Tiến hành khởi công xây dựng Duyệt dự toán thi công chuẩn bị NVL
- Chịu trách nhiệm về thanh quyết toán , kiểm toán công trình, thu hồi công nợ có sự trợ giúp của Giám đốc Công ty và các phòng ban gúp việc Giám đốc.
cơ sở lý luận chung và thực trạng về công tác kế toán nvl – CCDC TạI CÔNG TY TNHH Phát Triển Bắc ccdc tại công ty tnhh phát triển bắc việt 17 2.1 Những cơ sở lý luận chung về công tác kế toán NVL _CCDC trong DN(tài liệu tham khảo : chơng 4 trong sách kế toán doanh nghiệp của
Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 17 2.1.2 Phân loại NVL – CCDC
A Khái niệm và đặc điểm của NVL
- Khái niệm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu là đối tợng lao động thể hiện d- ới dạng vật hoá trong các doanh nghiệp Nguyên vật liệu đợc sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, hoặc thực hiện lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp.
- Đặc điểm của nguyên vật liệu: oNguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì kinh doanh oKhi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất của sản phẩm oNguyên vật liệu thuộc TSLĐ, giá trị NVL thuộc vốn lu động dự trữ và th- ờng chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất cũng nh trong giá thành sản phẩm
B Khái niệm và đặc điểm của CCDC
- Khái niệm: CCDC là TSLĐ không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ (theo quy định hiện hành giá trị nhỏ hơn hoặc bằng 10 triệu đồng, thời gian sử dụng từ một năm trở xuống) Những TSLĐ sau đây không phân biệt giá trị và thời gian sử dụng vẫn đợc coi là CCDC oCác loại giàn giáo ván khuôn chuyên dùng cho hoạt động xây lắp oCác dụng cụ đồ nghề bằng thuỷ tinh sành sứ oQuần áo, dày giép chuyên dùng để làm việc oCác loại bao bì
- Đặc điểm của CCDC: oCCDC tham gia vào nhiều chu kì hoạt động sản xuất kinh doanh, trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất, vẫn giữ nguyên cho đến lúc bị hỏng oTrong quá trình sử dụng, giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vào từng phần, vào chi phí sản xuất kinh doanh oMột số CCDC có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn, cần thiết phải dự trữ cho quá trình sản xuất kinh doanh
- NVL chính là những NVL khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể, vật chất, thực thể chính của sản phẩm NVL chính bao gồm bán thành phẩm, mua ngoài với mục đích tiếp tục chế tạo ra sản phẩm.
- NVL phụ là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi hình dáng bề ngoài, tăng chất lợng sản phẩm.
- Phụ từng thay thế là loại vật t đợc sử dụng để thay thế sửa chữa, bảo dỡng TSC§ CCDC
- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản là các loại vật liệu thiết bị đợc sử dụng cho việc xây dựng cơ bản
- Phế liệu là các loại vật liệu bị loại trừ từ quá trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ thanh lý TSCĐ, chúng có thể đợc sử dụng hoặc đợc bán ra ngoài
Tính giá NVL – CCDC
2.1.3.1 §èi víi NVL – CCDC nhËp kho
Mua NVL nhập kho : Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho : Phòng kế hoạch thị trờng có nhiệm vụ lên kế hoạch sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao NVL và định mức dự trữ NVL Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phòng thiết bị vật t cử cán bộ vật t đi thu mua NVL Khi NVL về đến Công ty, thủ kho cùng hội đồng kiểm nhập của Công ty tiến hành kiểm tra về chất lợng vật liệu, số lợng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua và tiến độ thực hiện hợp đồng rồi lập Biên bản kiểm nghiệm Sau đó, phòng thiết bị vật t lập Phiếu nhập kho, cán bộ phụ trách cung ứng vật t ký vào phiếu nhập kho, chuyển cho thủ kho nhập NVL, ghi thẻ kho rồi chuyển lên cho kế toán vật t ghi sổ và bảo quản.
Mỗi phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên:
- Một liên đợc lu ở tập hồ sơ chứng từ gốc ở phòng thiết bị vật t.
- Một liên đợc dùng để thanh toán.
- Một liên chuyển cho kế toán NVL hạch toán.
Phiếu nhập kho tại phòng vật t đợc lập thành 3 liên oLiên 1 Lu tại phòng vật t oLiên 2 Giao cho thủ kho để vào thẻ kho oLiên 3 Giao cho kế toán Định kỳ thủ kho sẽ chuyển phiếu nhập kho (liên 2) cho kế toán vật t, phiếu nhập kho ghi đầy đủ các thông tin theo quy định Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán có thể biết đợc tình hình NVL hiện có và các thông tin nh số lợng, chủng loại, giá thành, ngày tháng nhập kho
B Trị giá NVL ,ccdc nhập kho
- TH1: vật t nhập kho do mua ngoài o Giá thực tế của vật t mua ngoài bao gồm
Giá mua ghi trên hoá đơn
Các khoản thuế không đợc hoàn lại
Trừ đi CKTM giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại
- TH2: vật t tự gia công, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế
- TH3: vật t thuê ngoài gia công chế biến
- TH4: vật t nhận góp liên doanh
- TH6: vật t đợc tặng thởng viện trợ
- TH7: phế liệu thu hồi tính theo giá trị thu hồi tối thiểu hoặc giá ớc tính có thể sử dụng đợc
2.1.3.2 §èi víi NVL – CCDC xuÊt kho
Chứng từ và thủ tục xuất kho : Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho là
Giá thành sản xuất thực tế = Giá TT vật t xuất gia công chế biến + CPPS liên quan đến gia công chế biến
Vật t thuê ngoài gia công chế biÕn Giá TT vật t xuất thuê gia công chÕ biÕn +
CPPS liên quan đến gia công chế biến
Giá TT vật t nhận góp liên doanh Giá đánh giá của hội đồng góp vốn + CPPS liên quan đến quá trình tiếp nhận
Giá thực tế vật t đợc cấp = Giá ghi trên biên bản bàn giao +
CPPS liên quan đến quá trình tiếp nhận ®Çu t
Vật t đợc tặng thởng viện trợ
Giá hợp lý hay giá thực tế tơng đơng
+ Chi phí liên quan đến quá trình tiếp nhËn
Khi có nhu cầu sử dụng NVL, các xí nghiệp lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật t gửi lên phòng kế hoạch thị trờng Phòng kế hoạch thị trờng xem xét kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL của mỗi loại sản phẩm duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnh vật t. Nếu vật liệu có giá trị lớn thì phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt Nếu là vật liệu xuất theo định kỳ thì không cần qua kiểm duyệt của lãnh đạo công ty Sau đó, phòng thiết bị vật t sẽ lập Phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho Thủ kho xuất NVL, ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho, chuyển cho kế toán NVL ghi sổ, bảo quản và lu trữ. Mỗi phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên:
- Một liên lu ở phòng sản xuất
- Một liên giao cho ngời lĩnh NVL mang xuống kho để lĩnh NVL
- Một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán.
Sơ đồ : Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho ( sơ đồ 2.1 )
B Trị giá vật t xuất kho đợc tính theo một trong các phơng pháp sau: o Giá thực tế đích danh o Giá hạch toán o NhËp tríc xuÊt tríc o NhËp sau xuÊt tríc o B×nh qu©n gia quyÒn
Thủ tr ởng, kế toán tr ởn g P TBVT Thủ kho
Phiếu yêu cầu xin lĩnh NVL
LËp phiÕu xuÊt kho XuÊt NVL, ghi thẻ kho
Ghi sổ, bảo quản, l u trữ
Sơ đồ : Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho
Giá đơn vị b×nh qu©n sau mỗi lần nhập Giá thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập
Số lợng thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập
Giá đơn vị bình quân cả kú dù tr÷ Giá thực tế từng loại tồn đầu kỳ và nhËp trong kú
Số lợng thực tế từng loại tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Chứng từ và sổ sách sử dụng (sơ đồ 2.2 )
- PhiÕu nhËp kho (MS01-VT)
- PhiÕu xuÊt kho (MS02-VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (MS:03PXK-3LL)
- Biên bản kiểm nghiệm vật t – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS03-VT)
- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (MS04-VT)
- Biên bản kiểm kê vật t – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS05-VT)
- Bảng kê mua hàng (MS06-VT)
- Bảng kê thu mua hàng hoá, mua vào không có hoá đơn (MS:04/GTGT)
- Bảng phân bổ NVL – CCDC (MS07-VT)
- Sổ chi tiết vật liệu – dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S10-DN)
- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S11-DN)
- Sổ đối chiếu luân chuyển
- Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho)
- Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu dụng cụ
Phơng pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC
2.1.5.1 Phơng pháp thẻ song song ( sơ đồ 2.3 )
Giá đơn vị b×nh qu©n cuèi kú tríc Giá thực tế từng loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc)
Số lợng thực tế từng loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc)
- ở kho: thủ kho theo dõi về mặt số lợng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật t sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ đợc ghi một dòng, mỗi danh điểm vật t mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật t, phải thờng xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữ thẻ kho với số lợng thực tế trong kho với số liệu kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật t
- ở phòng kế toán: hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận đợc PNK, PXK do thủ kho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá tính thành tiền sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu, định kỳ họp cuối tháng phải đối chiếu số liệu thủ kho, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết vật t lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn của vật liệu, số liệu trên bảng này đợc đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp
- Nhận xét: phơng pháp thẻ song song đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu nhng việc ghi chép còn nhiều trùng lặp vì thế chỉ thích hợp với doanh nghiệp có quy mô nhỏ, số lợng nghiệp vụ ít, trình độ nhân viên kế toán cha cao
2.1.5.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển (sơ đồ 2.4)
- ở kho: thủ kho theo dõi về mặt số lợng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật t sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ đợc ghi một dòng, mỗi danh điểm vật t mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật t, phải thờng xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữ thẻ kho với số lợng thực tế trong kho với số liệu kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật t
Thẻ hoặc sổ kế toán chi tiÕt
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho
Phiếu xuất kho Bảng kê xuất
Sổ đối chiếu luân chuyÓn
- ở phòng kế toán: hàng ngày sau khi nhận đợc chứng từ nhập kho, xuất kho, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, phân loại theo từng danh điểm, chứng từ nhập xuất, sau đó lập bảng kê nhập xuất, cuối tháng căn cứ vào bảng kê nhập xuất kế toán ghi vào sổ kế toán luân chuyển, mỗi danh điểm vật t đợc ghi một dòng
- Nhận xét: phơng pháp này dễ kiểm tra đối chiếu, nhng việc ghi chép vẫn còn trùng lặp về chỉ tiêu số lợng, giữa thủ kho và phòng kế toán, làm tăng chi phí kế toán, mặt khác công việc lại dồn vào cuối tháng nên ảnh hởng đến việc cung cấp thông tin cho quản lý, vì vậy phơng pháp này chỉ nên áp dụng cho doanh nghiệp có quy mô nhỏ, mật độ nhập – xuất ít
2.1.5.3 Phơng pháp sổ số d (sơ đồ 2.5)
- ở kho: thủ kho hàng ngày ghi thẻ kho sau đó thủ kho tổng hợp toàn bộ chứng từ nhập – xuất kho phát sinh trong ngày theo từng nhóm vật liệu, trên cơ sở đó lập phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất, phiếu này nhập xong đợc chuyển cho kế toán cùng với phiếu nhập kho – xuất kho Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho đã đợc kế toán kiểm tra, ghi số lợng vật liệu tồn kho theo từng danh điểm vào sổ số d, sổ số d do kế toán mở theo từng kho và mở cho cả năm, và giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng, trong sổ số d, các danh điểm vật liệu đợc in sẵn, sổ số d thủ kho ghi xong đợc chuyển cho kế toán kiểm tra và tính thành tiÒn
- ở phòng kế toán: sau khi nhận đợc các chứng từ nhập kho – xuất kho, phiếu giao nhận chứng từ, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh sau đó tính giá trị các chứng từ, tổng hợp số tiền các chứng từ nhập kho – xuất kho theo từng nhóm, từng danh điểm, từng loại vật t và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng
Phiếu giao nhận chứng từ nhập
Phiếu giao nhận chứng từ xuất
Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật t
Ghi định kỳ từ Số liệu trên phiếu giao nhận chứng từ làm căn cứ lập bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn Căn cứ vào sổ số d do thủ kho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá hạch toán của từng nhóm vật t trên sổ số d và tính thành tiền, số liệu trên sổ số d đợc đối chiếu với bảng nhập – xuất – tồn, số liệu trên bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn đợc đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp
- Nhận xét: phơng pháp này tránh đợc sự trùng lặp giữa chỉ tiêu số lợng, giữa kho và phòng kế toán, làm giảm chi phí kế toán tuy nhiên việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán gặp khó khăn hơn khi kế toán cần biết thông tin về số lợng cho một thứ vật t công cụ nào đó thì xuống trực tiếp kho xem thẻ kho,vì vậy phơng pháp này áp dụng với doanh nghiệp có quy mô lớn, mật độ nhập – xuất nhiều, trình độ kế toán tơng đối cao
Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo ph ơng pháp kê khai thờng xuyên
2.1.6.1 Khái niệm phơng pháp kê khai thờng xuyên
- Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi, phản ánh thờng xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn vật t hàng hoá trên sổ kế toán, trên tài khoản hàng tồn kho (TK 151, 152, 153) dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng giảm vật t hàng hoá trong kho của đơn vị, giá trị vật t hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định tại bất kỳ thời điểm nào trong kỳ hạch toán
- Phơng pháp này thích hợp với doanh nghiệp sản xuất, đơn vị kinh doanh thơng mại mặt hàng có giá trị lớn.
2.1.6.2 Kế toán biến động tăng, giảm NVL theo phơng pháp KKTX
Vật liệu đi đờng kỳ trớc
Nhận cấp phát, nhận vốn cổ nhận vốn góp liên doanh… phẩn
Giá trị thừa phát hiện khi kiểm
TK 221, 222 Thu hồi vốn đầu t
TK 412 Khoản chênh lệch do đánh giá tăng
TK 1331 kê tại kho ( thừa trong hoặc ngoài định mức)
Xuất vật liệu để trực tiếp chế tạo sản phẩm
Xuất cho PX sản xuất, cho bán hàng, cho QLDN, XDCB
Xuất vật liệu góp vốn liên doanh, liên kết… (*)
Xuất thuê ngoài gia công chÕ biÕn
TK 632, 1381,… Vật liệu thiếu phát hiện qua kiểm kê tại kho (trong hoặc ngoài định mức) TK 412 Khoản chênh lệch giảm CKTM, GGHM, đánh giá giảm TK 331, 111, 112
Thuế GTGT t ơng ứng với khoản
CKTM, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại hàng mua trả lại
2.1.6.3 Kế toán biến động tăng, giảm CCDC theo phơng pháp KKTX
Thuế GTGT t ơng ứng với khoản
CKTM, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại hàng mua trả lại công cụ dụng cụ thanh toán
Nhận cấp phát, nhận vốn cổ phẩn
CCDC đi đờng kỳ trớc
TK 411 nhận vốn góp liên doanh…
Giá trị thừa phát hiện khi kiểm
Thu hồi các khoản đầu t bằng
Khoản chênh lệch do đánh giá tăng
TK 1331 kê tại kho ( thừa trong hoặc ngoài định mức)
Xuất CCDC thuộc loại phân bổ
Xuất cho PX sản xuất, cho bán hàng, cho QLDN, XDCB (thuộc loại phân bổ 1 lần)
XuÊt CCDC gãp vèn liên doanh, liên kết… (*)
Xuất thuê ngoài gia công chÕ biÕn
CCDC thiếu phát hiện qua kiểm kê tại kho (trong hoặc ngoài định mức)
Khoản chênh lệch giảm đánh giá giảm
Tăng do mua ngoài (cha cã thuÕ GTGT)
Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo ph ơng pháp kiểm kê định kú
2.1.7.1 Khái niệm phơng pháp kiểm kê định kỳ
- Phơng pháp KKĐK là phơng pháp căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị vật t tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp, từ đó tính ra giá trị xuất kho vật t trong kỳ Mọi biến động về vật t hàng hoá không theo dõi phản ánh trên tài khoản hàng tồn kho (151, 152, 153) mà đợc phản ánh trên TK611: mua hàng (tài khoản hàng tồn kho chỉ sử dụng để kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ)
- Đối với các nghiệp vụ xuất kho, kế toán chỉ phản ánh vào sổ chi tiết và tổng hợp tình hình xuất kho theo các đối tợng sử dụng bằng chỉ tiêu hiện vật cuối kỳ, sau khi kiểm kê vật t tồn xác định giá trị thực tế vật t đã xuất dùng, từ đó lập định khoản và ghi vào tài khoản liên quan
- Phơng pháp này thờng áp dụng ở đơn vị có nhiều chủng loại vật t nhỏ,xuất dùng thờng xuyên Ưu điểm của phơng pháp này là giảm nhẹ khối lợng kế toán, nhng độ chính xác phụ thuộc vào chất lợng công tác quản lý tại kho, tại quÇy
2.1.7.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (sơ đồ2.8)
2.1.7.3 Kế toán tổng hợp CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (sơ đồ 2.9)
Tổng số chiết khấu thanh toán khi mua hàng đ ợc h ởng (tính trên tổng số tiền đã thanh toán)
Giá trị vật liệu đang đi đ ờng đầu kỳ ch a sử dụng
Giá trị vật liệu tồn kho đầu kỳ ch a sử dụng
Nhận vốn góp liên doanh cấp phát, vốn cổ phẩn
TK 412 Đánh gía tăng vật liệu
Giá trị vật liệu mua vào trong kỳ (ch a có thuÕ GTGT)
Thuế GTGT đầu vào đ ợc khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào t ơng ứng với số chiết khấu th ơng mại giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại…
Giá trị vật liệu đang đi đờng cuối kỳ cha sử dụng
Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ cha sử dụng
TK 621 để chế tạo sản phẩm
Xuất dùng phục vụ cho sản xuất bán hàng, quản lý, XDCB
Giảm giá hàng mua, chiết khấu thơng mại đợc hởng và giá trị hàng mua trả lại
Các hình thức ghi sổ kế toán
2.1.8.1 Hình thức kế toán nhật ký chung (sơ đồ 2.10)
Tổng số chiết khấu thanh toán khi mua hàng đ ợc h ởng (tính trên tổng số tiền đã thanh toán)
Giá trị CCDC đang đi đ ờng đầu kỳ ch a sử dụng
Giá trị CCDC tồn kho đầu kỳ ch a sử dụng
Nhận vốn góp liên doanh cấp phát, vốn cổ phẩn
TK 412 Đánh gía tăng CCDC
Giá trị CCDC mua vào trong kỳ (ch a có thuÕ GTGT)
Thuế GTGT đầu vào đ ợc khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào t ơng ứng với số chiết khấu th ơng mại giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại… sản phẩm
Giá trị CCDC đang đi đ ờng cuối kỳ ch a sử dụng
Xuất dùng CCDC giá trị lớn phân bổ nhiều lần
Xuất dùng trực tiếp để chế tạo
Xuất dùng cho sản xuất bán
TK 627, 641, 642… hàng quản lý, XDCB
Giá trị CCDC tồn cuối kỳ cha sử dụng
Giảm giá hàng mua, chiết khấu thơng mại đợc hởng và giá trị hàng mua trả lại
Hóa Đơn GTGT, PNK,PXK NVL - CCDC
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
- Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ NKC Sau đó căn cứ vào các số liệu đã ghi trên sổ NKC để ghi vào sổ cái TK 152, 153 (TK 611) Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC thì đồng thời với việc ghi sổ NKC các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi vào sổ, thẻ kế toán NVL – CCDC.
- Trờng hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC, phiếu chi, phiếu thu đợc dùng làm căn cứ ghi sổ và ghi vào sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký thu tiền, lấy số liệu để ghi vào sổ cái các TK 152, 153 (TK 611).
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên các sổ cái, TK 152, 153 (TK 611) để lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu ghi trên sổ cái TK 152, 153 (TK 611) và lập bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC (đợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC) đợc dùng để lập báo cáo tài chính)
- Về nguyên tắc: tổng số PS Nợ và tổng số PS Có trên bảng cân đối số PS phải bằng tổng số PS Nợ và tổng số PS Có trên sổ NKC
2.1.8.2 Hình thức kế toán nhật ký sổ cái (sơ đồ 2.11)
Sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký chi tiết
Sổ Nhật ký chung (TK 152, 153, 611)
Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt NVL - CCDC
Bảng tổng hợp chi tiÕt NVL - CCDC
Bảng cân đối phát sinh
- Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đã đợc kiểm tra và đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết xác minh các TK ghi Nợ và TK ghi Có để ghi vào nhật ký sổ cái Số liệu của mỗi hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đợc ghi một dòng ở cả hai phần, phần nhật ký và phần sổ cái. Bảng tổng hợp NVL – CCDC đợc lập cho những chứng từ nh PNK, PXK NVL – CCDC phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ từ một đến ba ngày.
- Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC, bảng tổng hợp NVL – CCDC sau khi đã ghi sổ nhật ký sổ cái đợc dùng làm căn cứ để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC
- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ các hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC, phiếu thu, phiếu chi đã phát sinh trong tháng vào sổ nhật ký sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số PS ở phần nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng TK 152, 153 ở phần sổ cái để ghi vào dòng cộng PS cuối tháng căn cứ vào số PS tháng trớc và số PS tháng này tính ra số PS luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn cứ vào số d đầu tháng, đầu quý và số PS trong tháng, kế toán tính ra số d cuối tháng (cuối quý) của từng TK 152, 153 trên nhật ký sổ cái.
- Khi kiểm tra đối chiếu số cộng cuối tháng, cuối quý trong sổ nhật ký sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:
Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC
Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt NVL - CCDC
Bảng tổng hợp chi tiÕt NVL - CCDC
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng
Tổng số tiền của cột
PS ở phần nhật ký Tổng số PS Nợ của tất cả các TK Tổng số PS Có của tất cả các TK
= Tổng số d Nợ các TK = Tổng số d Có các TK
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC cũng phải đợc khoá sổ để cộng số PS Nợ, số PS Có và tính ra số d cuối tháng của từng đối tợng Căn cứ vào số l- ợng khoá sổ của các đối tợng lập bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC cho TK
152, 153 Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC đợc đối chiếu với số
PS Nợ, số PS Có và số d cuối tháng của TK 152, 153 trên sổ nhật ký sổ cái
- Số liệu trên sổ nhật ký sổ cái và số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC sau khi đã khoá sổ đợc kiểm tra đối chiếu nếu khớp và dùng sẽ đợc sử dụng để lập báo cáo tài chính
2.1.8.3 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ (sơ đồ 2.12 )
- Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đã đợc kiểm tra lấy số liệu để ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ số 7 và bảng kê 4, 5, 6, sổ chi tiết NVL – CCDC
- Đối với các loại CCDC phân bổ một lần hoặc nhiều lần hoặc PS thì các loại PXK CCDC trớc hết đợc tập hợp và phân loại trong bảng phân bổ CCDC, sau đó lấy số liệu kết quả trong bảng phân bổ NVL – CCDC để ghi vào các bảng kê 4, 5, 6 và nhật ký chứng từ số 7
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC
Bảng phân bổ NVL - CCDC
Nhật ký chứng từ số
Nhật ký chứng từ 1, 2, 4, 5, 10 BáO CáO Kế
Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt NVL - CCDC
- Đối với các nhật ký chứng từ đợc ghi căn cứ vào các bảng kê 4, 5, 6, sổ chi tiết NVL – CCDC thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê 4, 5, 6, sổ chi tiết NVL – CCDC, cuối tháng chuyển số liệu vào nhật ký chứng từ 1, 2, 4,
- Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC, bảng tổng hợp NVL – CCDC và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ để ghi trực tiếp vào sổ cái TK 152, 153 (TK 611).
- Đối với các loại PNK, PXK NVL – CCDC có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC thì đợc ghi trực tiếp vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC Cuối tháng cộng sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC và căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC để lập bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC theo từng TK 152, 153 để đối chiếu với sổ cái TK 152, 153.
- Số liệu tổng cộng ở sổ cái TK 152, 153 và số liệu trong sổ nhật ký chứng từ 1, 2, 4, 5, 7, 10, bảng kê 4, 5, 6 và bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC đợc dùng để lập báo cáo tài chính.
2.1.8.4 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ(sơ đồ 2.13)
Thực trạng công tác kế toán NVL – CCDC tại công ty TNHH Ph át Triển Bắc Việt
NVL trong xây dựng của công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt là đối tợng lao động nh gạch, cát đá, xi măng, cát… kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối Những loại nguyên vật liệu này thờng đợc sử dụng để thi công xây dựng các hạng mục công trình
CCDC trong xây dựng của công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt là những t liệu lao động có giá trị nhỏ hơn 10 triệu đồng và thời gian sử dụng dới 1 năm thì gọi là công cụ dụng cụ Ví dụ nh các loại dàn giáo ván khuôn, máy khoan, máy cắt sắt, các loại quần áo và mũ chuyên dùng để làm việc.
Căn cứ vào vai trò, tác dụng yêu cầu quản lý thì NVL đợc chia thành:
- Nguyên vật liệu chính: gạch, cát đá, xi măng, sắt thép
- Nguyên vật liệu phụ: vôi, dây thép buộc, sơn
- Phụ tùng thay thế: các loại vật t đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa, bảo d- ỡng các loại máy móc thiết bị xây dựng cơ bản
- Phế liệu: là các loại vật liệu bị loại trừ, thanh lý, thu hồi nh gạch vỡ, sắt vụn, vỏ bao xi măng… kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối
Căn cứ vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết CCDC, đợc chia thành:
- Các loại quần áo và mũ chuyên dùng cho hoạt động xây lắp để làm việc
- Các loại máy khoan, máy cắt sắt, máy đầm… kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối
- Các loại máy nhào trộn bê tông
- Các loại cuốc xẻng, bay, dao xây … kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối
A.§èi víi NVL – CCDC nhËp kho:
Giá thực tế NVL – CCDC nhập kho bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn,các khoản thuế không đợc hoàn lại, chi phí thu mua… kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối trừ đi các khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại… kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối
Ví dụ: Ngày 02 tháng 12 năm 2009, anh Nguyễn Đức Hạnh tại công ty
TNHH Phát Triển Bắc Việt mua xi măng của công ty cổ phần Hải Thịnh tại lô
21 thửa 4 Lý Thái Tổ - Hoà Vợng Nam Định theo hoá đơn GTGT số 0086507. Giá mua cha có thuế GTGT là 8.100.000đ, thuế suất GTGT 10% Tổng thanh toán cho công ty cổ phần Hải Thịnh là 8.910.000đ, thanh toán bằng tiền mặt Xi măng đợc nhập kho đủ theo PNK số 377 với số lợng là 9.000kg, tiền vận chuyển là 200.000đ
Vậy giá thực tế xi măng nhập kho là: 8.910.000đ
Ví dụ: Ngày 06 tháng 12 năm 2009, anh Nguyễn Quang Đông ở công ty
TNHH Phát Triển Bắc Việt có mua máy cắt sắt của công ty CPVLXD Hà Hng tại địa chỉ 50 đờng Giải Phóng Nam Định theo hoá đơn GTGT số 0085678, giá mua cha có thuế GTGT là 38.400.000đ, thuế GTGT là 3.840.000đ, thuế suất GTGT 10%, tổng thanh toán cho công ty CPVLXD Hà Hng là 42.240.000đ, đã thanh toán bằng TM Máy cắt sắt đợc nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 382 với số lợng là 12 chiếc.tiền vận chuyển là 120.000 VNĐ.
Vậy giá thực tế máy cắt sắt nhập kho là: 42.240.000đ
B.§èi víi NVL – CCDC xuÊt kho:
Ngày 02 tháng 12 năm 2009, theo yêu cầu của công trình trạm y tế Mỹ Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 8.000kg xi măng.
Vậy giá thực tế xi măng xuất kho là: 7.195.000đ
Ngày 07 tháng 12 năm 2009, theo yêu cầu của công trình trạm y tế Mỹ Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 6 máy cắt sắt.
Vậy giá thực tế máy cắt sắt xuất kho là: 19.200.000đ
2.2.3 Hạch toán NVL – CCDC tại công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng gồm:
Quy tr×nh lu©n chuyÓn PNK – PXK
2.2.3.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL – CCDC cụ tại công ty TNHH Phát triển Bắc Việt:
Thủ tục chứng từ nhập kho NVL – CCDC: Quy trình luân chuyển PNK: theo quy định tất cả NVL – CCDC khi về đến công ty thì đều phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho Khi nhận đợc hoá đơn của ngời bán hoặc của nhân viên mua NVL – CCDC mang về, ban kiểm nghiệm của công ty sẽ đối chiếu với kế hoạch thu mua và kiểm tra về số lợng, chất lợng quy cách sản xuất của NVL – CCDC để nhập kho
Căn cứ vào hoá đơn GTGT , kế toán lập PNK theo (MS01-VT), PNK phải có đầy đủ chữ ký của kế toán trởng và thủ kho mới hợp lệ o PNK NVL – CCDC đợc lập thành 3 liên đặt giấy than viết 1 lần, trong đó:
Liên 2: giao cho ngời nhập hàng
Liên 3: dùng để luân chuyển và ghi sổ kế toán o Ngời lập PNK ghi cột tên chủng loại, quy cách và số lợng nhập theo chứng từ o Thủ kho ghi cột thực nhập, kế toán ghi cột đơn giá và thành tiền
0086507 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Hải Thịnh Địa chỉ: Lô 21 thửa 4 Lý Thái Tổ - Hoà Vợng NĐ
Số tài khoản: Điện thoại: MS: 060034880
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Đức Hạnh
Tên đơn vị: Công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt Địa chỉ: 194 T rần Quang Khải –HK-HN
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0600312402
STT Tên hàng hoá dịch vô ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán:
Số tiền (viết bằng chữ): tám triệu chín trăm mời nghìn đồng
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
0085678 Đơn vị bán hàng: Công ty CP VLXD Hà Hng Địa chỉ: 50 Giải Phóng Nam Định
Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0600310275
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Quang Đông
Tên đơn vị: Công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt Địa chỉ: 194 T rần Quang Khải –HK-HN
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0600312402
STT Tên hàng hoá dịch vô ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán:
Số tiền (viết bằng chữ): Bốn mơi hai triệu hai trăm bốn mơi nghìn đồng
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Ví dụ minh hoạ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0086507 ngày 02 tháng 12 năm 2009, kế toán lập PNK nh sau:
BiÓu mÉu 2.3 Đơn vị: Công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt Địa chỉ: 194 T rần Quang Khải –HK-HN
Q§ sè 15/2006/Q§/C§KT Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Họ tên ngời giao hàng: Công ty cố phần Hải Thịnh
Theo HĐGTGT số 0086507 Ngày 02 tháng 12 năm 2009
Nhập tại kho: Công ty TNHH phát triển Bắc Việt Địa điểm: 380 cầu giấy Hà Nội
STT Tên nhãn hiệu, quy cách phÈm chÊt vËt t, SP, HH
Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Ví dụ: căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0085678 ngày 06 tháng 12 năm 2009, kế toán lập PNK nh sau:
BiÓu mÉu 2.4 Đơn vị: Công ty TNHH Phát Triển
Bắc Việt Địa chỉ :194 T rần Quang Khải –
Q§ sè 15/2006/Q§/C§KT Ngày 20/03/2006 của BT- BTC
Họ tên ngời giao hàng: Công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt
Theo HĐGTGT số 0085678 Ngày 06 tháng 12 năm 2009
Nhập tại kho: Công ty Địa điểm: 1914 Trần Quang Khải –
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chÊt vËt t, SP, HH
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Thủ tục xuất kho NVL – CCDC: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho: khi có nhu cầu sử dụng NVL – CC DC, các đội trởng lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật t gửi lên phòng kế hoạch thị trờng, phòng kế hoạch thị trờng xem xét kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL – CCDC để duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnh vật t Nếu NVL – CCDC có giá trị lớn thì phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt Nếu là NVL – CCDC xuất kho theo định kì thì không cần phải qua xét duyệt của ban lãnh đạo công ty Sau đó phòng thiết bị vật t sẽ lập phiếu xuất kho cho thủ kho, thủ kho xuất NVL – CCDC ghi thẻ kho, kí phiếu xuất kho chuyển cho kế toán ghi sổ và bảo quản lu trữ
- PXK theo (MS02-VT), phiếu này do cán bộ phòng cung ứng lập thành 3 liên, đặt lên giấy than viết 1 lần trong đó: o Liên 1: lu tại quyển o Liên 2: giao cho ngời nhận hàng o Liên 3: giao cho thủ kho để vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ
- Trên PNK ngời lập phiếu ghi cột tên chủng loại, quy cách, số lợng xuất theo yêu cầu, thủ kho ghi cột thực xuất, kế toán ghi cột đơn giá và thành tiền. Phiếu xuất kho phải ghi chép đầy đủ, rõ ràng và chính xác, không tẩy xoá, đầy đủ số lợng giá trị NVL – CCDC và có đầy đủ chữ ký của ngời xuất
Ví dụ: Ngày 02 tháng 12 năm 2008, theo yêu cầu của công trình trạm y tế Mỹ
Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 8.000kg xi măng.
BiÓu mÉu 2.5 Đơn vị: Công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt Địa chỉ: 194 T rần Quang Khải –HK-HN
Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Đức Hạnh Địa chỉ (Bộ phận)
Lý do xuất kho: xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc
Xuất tại kho: Công ty Địa điểm:15-100 Trần bình trọngThanh
STT Tên nhãn hiệu, quy cách phÈm chÊt vËt t, SP, HH
Tổng số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu một trăm chín năm ngàn đồng
Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Ví dụ: ngày 07 tháng 12 năm 2009, theo yêu cầu xuất kho của công trình trạm y tế Mỹ Lộc, công ty đã xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc 3 chiếc máy cắt sắt
BiÓu mÉu 2.6 Đơn vị: Công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt Địa chỉ: 194 T rần Quang Khải –HK-HN
Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Quang Đông Địa chỉ (Bộ phận)
Lý do xuất kho: xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc
Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: 15/100 Trần bình trọng TH
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chÊt vËt t, SP, HH
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền viết bằng chữ: Chín triệu sáu trăm nghìn đồng
Ngày 07 tháng 12 năm 2009 (nguồn :phòng kế toán )
Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
2.2.4 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC tại công ty TNHH Phát Triển Bắc việt:
SƠ Đồ TRìNH Tự Kế TOáN CHI TIếT VậT TƯ THEO PHƯƠNG
PHáP GHI THẻ SONG SONG (sơ đồ 2.15 )
Ghi cuối tháng §èi chiÕu kiÓm tra
Thủ kho mở thẻ kho cho từng danh điểm NVL – CCDC theo chỉ tiêu số lợng
PNK NVL - CCDC PXK NVL - CCDC
Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL - CCDC
Bảng tổng hợp nhập – xuất– tồn NVL - CCDC
Cơ sở lập thẻ kho: căn cứ vào PNK, PXK mỗi chứng từ gốc đợc ghi một dòng trên thẻ kho Cuối ngày, cuối tháng, thủ kho tính ra số lợng tồn trên từng thẻ kho và số lợng nhập – xuất – tồn trên thẻ kho phải khớp với số lợng nhập – xuất – tồn trên sổ chi tiết NVL – CCDC
Mỗi thẻ kho đợc dùng cho 1 thứ vật liệu CCDC cùng nhãn hiệu quy cách ở cùng một kho, phòng kế toán lập thẻ và ghi chỉ tiêu tên nhãn hiệu quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, CCDC, sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày
Cột A ghi số thứ tự
Cột B ghi ngày tháng của PNK, PXK
Cột C, D ghi số hiệu cổ phiếu của PNK, PXK
Cột E ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cột F ghi ngày nhập kho, xuất kho
Cột 1 ghi số lợng nhập kho
Cột 2 ghi số lợng xuất kho
Cột 3 ghi số lợng tồn kho sau mỗi lần nhập hoặc cuối mỗi ngày
Một số nhận xét và GIảI PHáP HOàN THIệN KếTOáN NVL – CCDC TạI CÔNG TY TNHH Phát Triển Bắc CCDC TạI CÔNG TY TNHH Phát Triển Bắc việt
Đánh giá thực trạng NVL - CCDC tại công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt
Trong nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc Công ty TNHH
Phát Triển Bắc việt vẫn khẳng định đợc mình là một doanh nghiệp vững mạnh, là lực lợng tham gia xây dựng kiến thiết Trên mặt xây dựng kiến thiết công ty đã đạt đợc những thành tích đã gây đợc sự tín nhiệm của các cơ quan nhà nớc các chủ công ty mà công ty đã tham gia thi công xây dựng… kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối Để đạt đợc những thành tích nêu trên công ty dã từng bớc tổ chức và cải tiến bộ máy quản lý kinh doanh ngày càng phù hợp với điều kiện phát triển của nền sản xuất xã hội Công ty đã chủ động đầu t chiều sâu, nắm bắt thị trờng, có phơng hớng phát triển sản xuất kinh doanh trớc mắt cũng nh lâu dài để có những bớc đi vững chắc, hiệu quả sản xuất kinh doanh năm sau cao hơn năm trớc. Trong đó công tác kế toán giữ một vai trò vô cùng quan trọng Vì công tác kế toán là quy tắc đầu tiên của quản lý, là công cụ quan trọng nhất để quản lý có hiêu quả.
Trong thời gian thực tập ở công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt em thấy đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán ở đơn vị rất thành thạo nghiệp vụ, có ý thức tổ chức kỷ luật, ý thức trách nhiệm cao trong công tác Công tác tổ chức hạch toán kế toán từ trên xuống dới chặt chẽ, cho nên mặc dù nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, địa bàn hoạt động lại phân tán Nhng công ty vẫn chấp hành chế độ báo cáo, quyết toán nhanh chóng kịp thời đảm bảo cung cấp đầy đủ số liệu cho sự lãnh đạo chỉ huy của ban giám đốc và quản lý công ty Trong đó kế toán thực sự góp phần đắc lực trong công việc quản lý kinh doanh của công ty.
Các chứng từ kế toán của công ty cập nhật đầy đủ, kịp thời đảm bảo tính pháp lý, tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán.
Duy trì chế độ báo cáo tháng đối với những hoạt động phân toán Thờng xuyên tổ chức các hoạt động sản xuất kinh doanh trên các công trình trọng điểm, kịp thời uốn nắn những lệch lạc do quá trình sản xuất và cơ chế thị trờng nảy sinh.
Quy trình kế toán cũng nh quản lý đã tuân thủ các quy định của cấp trên và nhà nớc Song bên cạnh những u điểm cũng có những vấn đề cần bổ xung.
Bên cạnh những u điểm thì vẫn có những hạn chế ảnh hởng đến công tác kế toán của công ty nh sau
Khi vật liệu CCDC mua về để phục vụ cho việc thi công các hạng mục công trình thì thủ kho vẫn tiến hành làm thủ tục nhập kho và xuất kho theo quy định hiện hành Nhng trên thực tế thì vật liệu CCDC mua về đợc chuyển thẳng đến các công trình đợc xây dựng mà không nhập vào kho của công ty
Các loại giấy tờ chứng từ gốc nh hoá đơn GTGT, mua vật liệu CCDC,PNK, PXK, sổ chi tiết vật liệu CCDC đợc kế toán ở dới đội tập hợp Cuối tháng kế toán vật t ở dới đội tổng hợp tình hình nhập xuất trong tháng rồi mới chuyển chứng từ gốc về phòng kế toán của công ty
Vật liệu CCDC mua về thì ban kiểm nghiệm vật t của công ty không kiểm tra đợc số lợng, chủng loại, quy cách và chất lợng vật liệu CCDC mà kế toán vật t dới đội làm thủ tục nhập kho và kiểm tra chất lợng quy cách, chủng loại, số l- ợng vật liệu CCDC
Khi làm thủ tục xuất kho thì đã thay đổi phơng pháp tính giá xuất kho sang phơng pháp tính giá xuất kho thực tế đích danh
Trong quá trình mua NVL – CCDC để nhập kho thì tiền vận chuyển NVL
- CCDC hạch toán vào TK 627 nh sau:
Ví dụ: ngày 06 tháng 12 năm 2009 chi phí thu mua vận chuyển bốc dỡ máy cắt sắt nhập kho là 120.000đ
Các kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán NVL – CCDC tại công ty
Qua quá trình nghiên cứu công tác kế toán tại Công ty TNHH Phát Triển
Bắc việt em nhận thây rằng công tác kế toán tại công ty có những u điểm nhất định phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty Tuy nhiên do những nguyên nhân chủ quan và khách quan, mà công tác kế toán NVL – CCDC tại công ty còn có những hạn chế nh đã nêu trên, nên cần đợc khắc phục và hoàn thiện hơn.
Với t cách là một sinh viên thực tập tại Công ty TNHH Phát Triển Bắc việt , em xin mạnh dạn đa ra một vài ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tại công ty, cụ thể là:
Khi vật t đợc đa về để nhập kho thì ban kiểm nghiệm phải lập biên bản kiểm nghiệm vật t để kiểm tra về số lợng, chất lợng, quy cách phẩm chất vật t đồng thời phải có đầy đủ chữ ký của ngời kiểm nhận vật t nh: đại điện kỹ thuật, thủ kho, trởng ban
VD: trong trờng hợp công ty mua máy cắt sắt về nhập kho, thì ban kiểm nghiệm phải lập biên bản kiểm nghiệm vật t nh sau:
Công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt Địa chỉ: 194 Trần Quang Khải –
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Vật t công cụ, sản phẩm, hàng hoá
Căn cứ vào hoá đơn GTGT Số 0085678 ngày 06/12/2010
Bà Nguyễn Thị A – Chức vụ: … kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối
Bà Trần Thu B – Chức vụ: … kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối
Ông Nguyễn Trung C – Chức vụ: … kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối
Bà Đặng Thu D – Chức vụ: … kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối Đã kiểm nhận các loại:
Tên nhãn hiêu, quy cách, vật t, công cụ sản phẩm hàng hoá
Phơng thức kiÓm nghiệm §VT
Số lợng theo chứng tõ
Số lợng đúng quy cách phÈm chÊt
Số lợng không đúng quy cách phẩm chÊt
1 Máy cắt sắt Chiếc 12 12 12 ý kiến kiểm nghiệm vật t đủ số liệu đảm bảo chất lợng đồng ý nhập kho công ty Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban
Trong quá trình mua vật liệu CCDC để nhập kho, thì tiền vận chuyển vật liệu CCDC phải đợc hạch toán vào TK 153
Ví dụ: ngày 02 tháng 12 , anh Nguyễn Đức Hạnh ở công ty TNHH Phát
Triển Bắc việt, mua xi măng của công ty Cổ phần Hải Thịnh tại lô 21 thửa 4 Lý
Thái Tổ - Hoà Vợng – Nam Định, theo hoá đơn GTGT số 0086507, giá mua cha có thuế GTGT là 8.100.000đ, thuế GTGT 10%, tổng thanh toán cho công ty
Cổ phần Hải Thịnh là 8.910.000đ, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt, xi măng đã đợc nhập kho theo PNK 377 với số lợng là 9.000kg, tiền vận chuyển đã trả cho công ty vận chuyển là 200.000đ Định khoản:
Vậy giá thực tế vật liệu nhập kho là: 8.300.000đ
Ví dụ: ngày 02 tháng 12 mua 8.000kg xi măng, nhập kho thuế suất GTGT
10% tổng thanh toán là 8.008.000đ, tiền vận chuyển là 200.000đ Định khoản:
Vậy giá thực tế vật liệu nhập kho là 7.480.000đ
Giá thực tế 1kg vật liệu nhập kho là: 7.480.000đ / 8.000 5
Khi làm thủ tục xuất kho thì đã thay đổi phơng pháp tính giá xuất kho sang phơng pháp tính giá thực tế đích danh
Nớc ta đang trong giai đoạn đổi mới cơ chế quản lý kinh tế thực tiễn đặt ra,cho mỗi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trờng phải làm thế nào để sản xuất kinh doanh có hiệu quả góp phần xây dựng nền kinh tế ổn định, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho ngời lao động.
Muốn vậy doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao bộ máy lãnh đạo tổ chức quản lý, áp dụng khoa học kỹ thuật và công nghệ mới trong sản xuất kinh doanh Mạnh dạn đầu t chiều sâu, hạch toán chính xác các chi phí sản xuất để nhằm giảm chi phí đầu vào và tăng lợi nhuận Mở rộng thị trờng, tạo niềm tin với các cơ quan chủ đầu t cũng nh chủ công trình.
Bài khoá luận với đề tài “Kế toán NVL – CCDC tại công ty TNHH Phát
Triển Bắc việt ” là đúc rút những lý luận và thực tiễn là nhân tố ảnh hởng đến các biện pháp và giải pháp nâng cao công tác hạch toán ở đơn vị.
Trong bài báo cáo này em cũng mạnh dạn trình bày một số ý kiến với nguyện vọng để công ty tham khảo nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán kế toán ở công ty Em hy vọng rằng trong tơng lai không xa công ty sẽ đạt đợc nhiều thành tích lớn hơn nữa trong sản xuất kinh doanh
1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1
1.3 Đối tợng và phạm vi nghiên cứu 2
Chơng 1: Khái quát chung về Công ty TNHH Phát Triển Bắc việt 4
1.1 Tổng quan về Công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt 4
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt 4
1.1.2 Một số nghành nghề kinh doanh chủ yếu là :(nguồn : phòng kế toán) 5
1.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH phát triển Bắc Việt 6
1.1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của đơn vị 6
1.1.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH phát triển Bắc Việt 9
1.2 Đặc điểm của đơn vị thực tập 13
1.2.1 Đặc điểm kinh tế – xã hội 13 chơng 2: cơ sở lý luận chung và thực trạng về công tác kế toán nvl – CCDC TạI CÔNG TY TNHH Phát Triển Bắc ccdc tại công ty tnhh phát triển bắc việt 172.1 Những cơ sở lý luận chung về công tác kế toán NVL _CCDC trong DN(tài liệu tham khảo : chơng 4 trong sách kế toán doanh nghiệp của
PGS TS.nguyễn Văn Công do nhà xuất bản Đại Học Kinh tế Quốc Dân
2.1.1.Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ .17 2.1.2 Phân loại NVL – CCDC 18
2.1.3.1 §èi víi NVL – CCDC nhËp kho 18
2.1.3.2 §èi víi NVL – CCDC xuÊt kho 20
2.1.4 Chứng từ và sổ sách sử dụng (sơ đồ 2.2 ) 22
2.1.5 Phơng pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC 22
2.1.5.1 Phơng pháp thẻ song song ( sơ đồ 2.3 ) 22
2.1.5.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển (sơ đồ 2.4) 23
2.1.5.3 Phơng pháp sổ số d (sơ đồ 2.5) 24
2.1.6 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 25
2.1.6.1 Khái niệm phơng pháp kê khai thờng xuyên 25
2.1.6.2 Kế toán biến động tăng, giảm NVL theo phơng pháp KKTX 26
2.1.6.3 Kế toán biến động tăng, giảm CCDC theo phơng pháp KKTX 27
2.1.7 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kú 28
2.1.7.1 Khái niệm phơng pháp kiểm kê định kỳ 28
2.1.7.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (sơ đồ2.8) 29
2.1.7.3 Kế toán tổng hợp CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (sơ đồ 2.9) 30
2.1.8 Các hình thức ghi sổ kế toán 31
2.1.8.1 Hình thức kế toán nhật ký chung (sơ đồ 2.10) 31
2.1.8.2 Hình thức kế toán nhật ký sổ cái (sơ đồ 2.11) 32
2.1.8.3 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ (sơ đồ 2.12 ) 34
2.1.8.4 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ(sơ đồ 2.13) 36
2.1.8.5 Hình thức ghi sổ kế toán trên máy vi tính (sơ đồ 2.14) 37
2.2 Thực trạng công tác kế toán NVL – CCDC tại công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt 38
2.2.3 Hạch toán NVL – CCDC tại công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt 40
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng gồm: 40
2.2.3.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL – CCDC cụ tại công ty
TNHH Phát triển Bắc Việt: 40
2.2.4 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC tại công ty TNHH Phát Triển Bắc việt: 49
2.1.1 Hạch toán tổng hợp NVL – CCDC tại công ty công ty TNHH Phát Triển Bắc việt : 60
CHƯƠNG 4 : Một số nhận xét và GIảI PHáP HOàN THIệN KếTOáN NVL – CCDC TạI CÔNG TY TNHH Phát Triển Bắc CCDC TạI CÔNG TY TNHH Phát Triển Bắc việt 68
4.1 Đánh giá thực trạng NVL - CCDC tại công ty TNHH Phát Triển Bắc Việt 68
4.2 Các kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán NVL – CCDC tại công ty
TNHH Phát Triển Bắc việt 70
NHậN XéT CủA GIáO VIÊN HƯớNG DẫN 79