Báo cáo thực tập tại chi cục thuế huyện lập thạch

LỜI MỞ ĐẦU Trong lịch sử phát triển nhân loại, xã hội có giai cấp xuất với xuất Nhà nước Nhà nước đại diện cho giai cấp thống trị thực quản lý xã hội, Nhà nước phải ln củng cố trì phát triển máy quản lý nhằm thực nhiệm vụ cụ thể: đảm bảo giáo dục, y tế, an ninh quốc phòng, đặc biệt phát triển kinh tế Do đó, nguồn thu ổn định, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước trở nên quan trọng, đặc biệt với nước trình cải cách kinh tế mạnh mẽ nước ta Và nguồn thu quan trọng thuế với tỷ trọng chiếm 90% tổng thu ngân sách Nhà nước Để tăng cường nguồn thu thuế đảm bảo cơng tác thu thuế, Nhà nước có hệ thống quản lý thu thuế từ trung ương đến địa phương, thực chức nhiệm vụ phạm vi quản lý Hệ thống quản lý thuế hoạt động có hiệu điều kiện quan trọng đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách Nhà nước Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thu thuế, thời gian thực tập Chi cục thuế huyện Lập Thạch, em quan sát tìm hiểu cấu tổ chức hoạt động Chi cục từ thành lập đến Từ vấn đề thân quan sát tìm hiểu với giúp đỡ thấy cô giáo, cô chú, anh chị Chi cục, em xin trình bày báo cáo tổng hợp nội dung sau: I Lịch sử hình thành-phát triển Chi cục thuế huyện Lập Thạch II Nội dung - nhiệm vụ hoạt động Chi cục thuế huyện Lập Thạch III Cơ cấu tổ chức chức nhiệm vụ phận Chi cục thuế huyện Lập Thạch IV Khái quát qui trình quản lý thu thuế Chi cục V Tình hình quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Lập Thạch năm gần VI Định hướng phát triển Chi cục tương lai Kết luận: Nhận xét sơ thân Do nhận thức hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót, em mong góp ý thầy cô, cô chú, anh chị Chi cục để giúp em có thêm kinh nghiệm thực tế báo cáo đạt kết tốt I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẬP THẠCH 1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội Huyện Lập Thạch Lập Thạch, huyện nằm phía Tây Bắc tỉnh Vĩnh Phúc có địa hình đồi núi xen kẽ đồng chiêm trũng Phía Nam giáp với huyện Sơng Lơ, phía Đơng Bắc giáp huyện Vĩnh Tường huyện Tam Dương phía Tây giáp huyện Sơn Dương tỉnh Tuyên Quang Là huyện miền núi, kinh tế chủ yếu nông, thương mại, dịch vụ chưa phát triển mạnh Huyện có 18 xã thị trấn Năm 2010, GDP huyện tăng 20,5%, tổng thu NSNN đạt 46,7 tỷ đồng Mặc dù cịn gặp nhiều khó khăn huyện Lập Thạch bước khai thác tiềm vươn lên góp phần ổn định phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 1.2 Lịch sử hình thành chi cục thuế huyện Lập Thạch Chi cục thuế huyện Lập Thạch thành lập từ năm 1990 sở số cán tách từ Phòng Tài Phịng thuế Cơng thương nghiệp trước Là quan trực thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, Chi cục thuế huyện Lập Thạch chịu lãnh đạo song trùng quản lý Cục thuế Huyện ủy, UBND huyện Lập Thạch Nhiệm vụ chủ yếu quản lý thu thuế loại phí, lệ phí địa bàn huyện heo nhiệm vụ Tổng cục giao Cụ thể giai đoạn thành lập, Chi cục thực quản lý loại thuế địa bàn huyện, bao gồm :  Thuế doanh thu  Thuế tiêu thụ đặc biệt  Thuế xuất khẩu, thuế nhập  Thuế lợi tức  Thuế sử dụng đất nông nghiệp  Thuế chuyển quyền sử dụng đất  Thuế tài nguyên  Thuế nhà đất  Thuế thu nhập với người có thu nhập cao Giai đoạn Chi cục hoạt động lãnh đạo Chi cục trưởng Chi cục phó có nhiệm vụ hỗ trợ Chi cục trưởng quản lý Tổ, Đội thuộc Chi cục Cơ cấu tổ chức Chi cục giai đoạn thành lập tổ chức theo qui định Bộ Tài Chính, bao gồm Tổ, Đội giúp Chi cục trưởng thực nhiệm vụ cụ thể Chi cục như: tính thuế, quản lý đối tượng thuế bao gồm đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế, lập thuế, thông báo thuế, quản lý đôn đốc thu nộp, tra kiểm tra, Ban đầu Chi cục thuế có 12 Đội thuế thực cơng tác thu thuế 18 xã thị trấn, Đội thuế gồm Đội trưởng cán thuế Từ thành lập đến nay, Chi cục thuế huyện Lập Thạch có nhiều biến chuyển đáng kể Đến năm 2001, máy lãnh đạo Chi cục trưởng Chi cục phó thay phụ trách Tổ, Đội Số đội thuế giảm xuống Đội thuế thực quản lý thu thuế 18 xã thị trấn Điều giúp cho việc quản lý thu thuế tập trung hơn, giảm biên chế tăng cường nhân lực cho phận khác, tăng cường tinh thần trách nhiệm cán nhân viên Chi cục Chi cục thuế huyện Lập Thạch có 64 cán cơng nhân viên, có 53 cán thuộc biên chế 11cán hợp đồng So với lúc thành lập, số lượng cán công nhân viên Chi cục tăng lên đáng kể, phù hợp với khối lượng công việc ngày nhiều mức độ công việc ngày phức tạp Chi cục Chi cục khơng ngừng nâng cao trình độ cơng nhiên viên Chi cục mình, từ thành lập Chi cục khơng ngừng có cán đưa đào tạo để nâng cao trình độ nghiệp vụ cho phù hợp với trình cải cách thuế Nhà Nước phù hợp với yêu cầu ngành thuế giai đoạn 100% cán công nhân viên làm việc Chi cục qua bậc đại học Nội dung quản lý thuế Chi cục không thay đổi so với thời kỳ thành lập, có thay đổi theo thay đổi chung tồn ngành thuế, là: Chuyển từ quản lý thuế doanh thu sang quản lý thuế GTGT II NỘI DUNG – NHIỆM VỤ HOẠT ĐỘNG CỦA CHI CỤC THUẾ Nội dung hoạt động Chi cục thuế huyện Lập Thạch thực quản lý thuế địa bàn huyện Lập Thạch Nhiệm vụ cụ thể:  Chấp hành chế độ quản lý thuế, bảo quản chứng từ có liên quan đến vấn đề quản lý thuế, phí lệ phí; thực thu xác phận  Quản lý an toàn tài sản quan (trụ sở, nhà đất, phương tiện, dụng cụ làm việc uỷ nhiệm theo chế độ Nhà Nước qui định)  Thực đào tạo phát triển nhân lực, quản lý tốt nhân tăng cường uy tín quan  Thực chế độ thơng tin, báo cáo thống kê tình hình thu chi quan theo qui định Nhà Nước  Dựa sở đặc điểm tình hình thực tế huyện, lập thực kế hoạch thu thuế Thường xuyên nghiên cứu, cải tiến nghiệp vụ cho phù hợp với địa bàn hoạt động, nâng cao chất lượng quản lý Chi cục chất lượng quản lý thuế toàn địa bàn huyện III CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BỘ PHẬN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẬP THẠCH Căn thơng tư 166/1999/TT/BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/10/1999, Chi cục thuế huyện Lập Thạch có cấu tổ chức nhiệm vụ phận Chi cục sau: Chi cục thuế huyện Lập Thạch có 64 CBCNVC, cấu tổ chức máy có Đội thuế gồm: 1.Chi cục trưởng Chi cục trưởng người lãnh đạo cao Chi cục, dựa đặc điểm tình hình phát triển kinh tế huyện mà lên kế hoạch; tổ chức quản lý Chi cục số lượng nhân viên, hoạt động Tổ, Đội, đảm bảo tăng cường sức mạnh nhằm thực tốt nhiệm vụ phù hợp với tình hình thực tế huyện, người chịu trách nhiệm trước cục thuế tỉnh hoạt động Chi cục 2.Các Chi cục phó Chi cục thuế huyện Lập Thạch có Chi cục phó giúp đỡ, hỗ trợ Chi cục trưởng phụ trách Tổ, Đội chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng hoạt động Tổ, Đội phụ trách Đội Tuyên truyền- Hỗ trợ người nộp thuế Thực công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, thực hỗ trợ cho tổ chức cá nhân nộp thuế Chi cục thuế quản lý Đội Kê khai - kế toán thuế - tin học – dự tốn Thực cơng tác đăng ký thuế, xử lý tờ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế công tác tin học phạm vi Chi cục thuế quản lý Hướng dẫn, đạo nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế, xây dựng thực dự toán thu ngân sách Nhà nước Tổ chức quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán thuế việc sử dụng ứng dụng tin học quản lý Đội Kiểm tra – Quản lý nợ thuế Thực công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu người nộp thuế thuộc phạm vi phân cấp quản lý Thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý Thực chức kiểm tra nội theo quy định Tổ chức đạo, triển khai thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, cơng chức thuế; giải khiếu nại (bao gồm khiếu nại quy định xử lý thuế quan thuế khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, cơng chức thuế Đội Thu khác ngân sách Tổ chức quản lý thu khoản thu từ đất, phí, lệ phí thu khác ngân sách địa bàn huyện Tổ chức, thực đạo triển khai quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuộc phạm vi Chi cục quản lý Đội Hành - Tài vụ - Ấn - Nhân Tổ chức đạo, triển khai thực cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; cơng tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng bản, quản trị, quản lý ấn thuế Chi cục Tổ chức đạo, triển khai thực công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán thực công tác thi đua khen thưởng Ba Đội thuế liên xã Thực nhiệm vụ quản lý thu loại thuế địa bàn liên xã phường Mơ hình quản lý Chi cục theo sơ đồ sau: CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội TTHTNNT Đội thu khác NS PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội KKKKTTH Đội HC-NSTV-AC Đội KTQLN 03 Đội thuế liên xã Cụ thể :  Chi cục phó phụ trách khu vực kinh tế quốc doanh, phụ trách phần nghiệp vụ tính thuế phụ trách đội thuế liên xã địa bàn  Chi cục phó phụ trách khu vực kinh tế quốc doanh, vấn đề hành chính, trước bạ, kiểm tra , tra Tuy nhiên việc phân chia công việc tương đối Chi cục phó thường xuyên có giúp đỡ hỗ trợ thực công việc nhằm đạt hiệu cao IV Khái quát qui trình quản lý thu thuế Chi cục Hệ thống kiểm tra thuế thực từ thành lập ngành thuế, nhiên công tác kiểm tra quy định cụ thể rõ ràng từ Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 Việc kiểm tra tờ khai thuế để xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế thực kịp thời, thường xuyên Năm 2010 năm thứ thực Luật Quản lý thuế, việc thực quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo định số 528/QĐ-TCT nhiều vướng mắc, số lượng người nộp thuế huyện Lập Thạch phát triển nhanh số lượng chất lượng tác động không nhỏ tới việc tổ chức thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn 4.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra bàn Cơng tác xây dựng kế hoạch có ý nghĩa vô quan trọng Một kế hoạch đắn hợp lý đảm bảo công tác hướng đạt hiệu mong muốn Chính vậy, Chi cục thuế Lập Thạch, cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, đặc biệt kiểm tra quan thuế trọng Nhiều năm qua, việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thực ngày khoa học hơn, phù hợp với thực tiễn Việc đánh giá phân tích thơng tin doanh nghiệp mang tính chuyên sâu nâng cao hiệu công tác kiểm tra bàn Trên sở đó, nguồn lực ngành thuế phân bổ cách hợp lý Quá trình xây dựng kế hoạch kiểm tra bàn thực theo quy định Định kỳ hàng tháng nhận hồ sơ khai thuế GTGT từ Đội TTHTNNT, cán Đội kiểm tra tiến hành phân loại kiểm tra hồ sơ khai thuế Doanh nghiệp địa bàn Trên sở kiểm tra hồ sơ, nhận xét cán Đội kiểm tra báo cáo đề xuất với thủ trưởng quan danh sách người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế theo đánh giá rủi ro, giải trình sở xây dựng kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp cho năm sau Việc phân tích, đánh giá, lựa chọn sở kinh doanh có rủi ro thuế để lập danh sách phải kiểm tra hồ sơ thuế tiến hành dựa vào việc theo dõi trình kê khai nộp thuế NNT từ thời điểm trở trước Một số tiêu thức để đánh giá rủi ro thuế NNT là: - Có ý thức tuân thủ pháp luật thuế thấp như: sở nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ tài liệu kèm theo nộp không hạn loại hồ sơ khai thuế; khai thuế hay sai sót khơng với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; quan thuế nhiều lần nhắc nhở chậm khắc phục; vi phạm hồ sơ khai thuế tháng, quý mà quan thuế phải định kiểm tra trụ sở sở kinh doanh lần năm; không nộp đầy đủ số thuế kê khai nộp chậm kéo dài, thường xun có tình trạng nợ thuế - Có dấu hiệu khơng bình thường khai thuế so với tháng trước năm trước như: Có số thuế giá trị gia tăng âm (-) liên tục khơng xin hồn có xin hồn hồ sơ khai thuế không đầy đủ quan thuế có u cầu bổ sung hồn thiện khơng thực được; có đột biến doanh thu số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) 20% - Cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước số thuế phải nộp lớn Cục trưởng Cục thuế có quy định cụ thể mức doanh thu số tiền thuế phải nộp để xác định sở kinh doanh có doanh thu số thuế phải nộp lớn Ngồi ra, cịn đưa vào kế hoạch kiểm tra số sở kinh doanh theo đạo lãnh đạo Chi cục Khi lập danh sách số lượng sở kinh doanh phải kiểm tra hồ sơ khai thuế để trình lãnh đạo Chi cục duyệt, Chi cục thuế phải cân nguồn nhân lực có đảm bảo kiểm tra tất loại hồ sơ khai thuế sở kinh doanh lập theo danh sách Đối với loại hồ sơ khai thuế: thuế nhà thầu nước ngoài; nộp tiền thuế sử dụng đất giao đất; thuế nhà đất; thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế sử dụng 10 người nộp thuế kiểm tra ban đầu hình thức, thủ tục khai thuế Kiểm tra ban đầu hồ sơ khai thuế trách nhiệm Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Đội Kê khai kế toán Khi phát người nộp thuế kê khai khơng thủ tục hành thuế, hồ sơ khai thuế chưa đầy đủ theo quy định, thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan thuế phải thông báo văn cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ Khi nhận tờ khai điều chỉnh, định xử lý hành thuế thông tin điều chỉnh khác người nộp thuế theo quy định cán thuế thực việc điều chỉnh số liệu nghĩa vụ thuế người nộp thuế Kiểm tra hồ sơ thuế không chức quan thuế Trước Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế đề cập quy trình quản lý thuế doanh nghiệp ban hành kèm theo định 1209/QĐ-TCCB ngày 29/07/2004 Tổng cục Thuế Khi yêu cầu, nội dung, phương pháp kiểm tra, phân tích theo quy trình cịn mức độ đơn giản: kiểm tra sơ hình thức hồ sơ (có đủ loại khơng), kiểm tra tính pháp lý hồ sơ (chữ ký, dấu, mã số thuế ), Luật Quản lý thuế đời quy định rõ giúp cho các thuế dễ dàng trình thực nhiệm vụ Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế tài liệu liên quan làm để người nộp thuế khai thuế, tính thuế với quan thuế Người nộp thuế phải sử dụng mẫu tờ khai thuế mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế Bộ Tài quy định, khơng thay đổi khn dạng, thêm, bớt thay đổi vị trí tiêu tờ khai thuế Đối với số loại giấy tờ hồ sơ thuế mà Bộ Tài khơng ban hành mẫu thực theo quy định pháp luật có liên quan Do cán kiểm tra phát chấn chỉnh kịp thời nên chất lượng hồ sơ khai thuế doanh nghiệp tăng lên rõ rệt, giảm thiểu sai sót thủ tục hồ sơ, lỗi số học, tính định danh 12 Cán kiểm tra đối chiếu bảng kê hàng hóa mua vào theo phụ lục 01-2 với như: - Kết xác minh hóa đơn để xác định xem hóa đơn có hợp pháp khơng? Giá trị hàng hóa hóa đơn có phù hợp với thực tế kinh doanh hay khơng? Hóa đơn mua hàng đơn vị bỏ trốn, tích… - Đối với hóa đơn mua hàng 20 triệu đồng doanh nghiệp đề nghị khấu trừ có đầy đủ chứng từ chuyển tiền theo quy định không? Việc doanh nghiệp “lách luật” lập nhiều hóa đơn mua hàng có giá trị 20 triệu đồng ngày … - Đối chiếu hóa đơn có giá trị lớn, loại hàng hóa mua đặc thù có hóa đơn như: Gạch thủ cơng; gỗ loại… Đối chiếu bảng phân bổ thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ, khoản điều chỉnh tăng, giảm thuế đầu vào Từ xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ Đối chiếu bàng kê hàng hóa bán theo phụ lục 01-1 để xác định: - Doanh thu bán hàng, thuế GTGT đầu ra; - Các khoản điều chỉnh tăng, giảm doanh thu, thuế đầu Bảng kê nộp thuế XDCB vãng lai ngoại tỉnh … Trên sở phát lỗi số học cần điều chỉnh, nội dung cần phải giải trình, làm rõ … Từ xác định số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp khấu trừ chuyển kỳ sau đề nghị hoàn tờ khai theo mẫu 01/GTKT Như vậy, kết cơng tác kiểm tra bàn tính đầy đủ, pháp lý hồ sơ thuế có tác động lớn đến tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Số lượng tờ khai thuế sai giảm làm giảm thời gian lãng phí việc chỉnh sửa bổ sung tờ khai người nộp thuế Tạo điều kiện cho cán kiểm tra sớm chuyển sang bước công tác kiểm tra Hạn chế công tác việc kiểm tra xác định sở hồ sơ doanh nghiệp gửi cho quan thuế Tính xác kiểm tra chưa đảm 13 bảo độ tin cậy tuyệt đối, doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở để kê khai khấu trừ thuế nhiều Đồng thời, số hồ sơ nhiều nên việc kiểm tra cán không triệt để 4.4 Kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn Hiện nay, chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn doanh nghiệp có nhiều vấn đề đáng lưu ý Vì động vụ lợi cá nhân, cá nhân tổ chức kinh doanh, quan Nhà nước bất chấp luật pháp sử dụng hóa đơn ghi khống hàng hóa, dịch vụ, tiền thuế GTGT để kê khai khấu trừ thuế, rút tiền ngân sách, gây thất thoát số tiền đặc biệt lớn cho Nhà nước Để ngăn chặn hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hoá đơn, Chi cục thuế Lập Thạch kết hợp kiểm tra hồ sơ thuế với kiểm tra việc chấp hành chế độ hóa đơn chứng từ để ngăn chặn hành vi vi phạm cụ thể Thông qua việc kiểm tra bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán xem xét tính liên tục hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ Đồng thời, phải kiểm tra ngày tháng xuất hóa đơn, thơng tin khách hàng xem doanh nghiệp có thực xuất hay khơng Thơng thường, số hóa đơn tăng dần theo thứ tự thời gian Nếu phát vài số hóa đơn bị bỏ cách người nộp thuế phải giải trình ngun nhân hóa đơn bị bỏ cách Ở có nhiều trường hợp xảy hóa đơn bỏ ghi sai; hóa đơn lưu giữ khơng cẩn thận cố tình che dấu doanh thu Nếu người nộp thuế khơng thể giải trình bị xử phạt hành Các cán thuế xem trọng việc phát hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn Xác định xem hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán trước hay sau thời điểm doanh nghiệp bỏ trốn thông báo phương tiện truyền thông đại chúng Đã kết hợp với quan khác thành phố tỉnh, thành phố khác tồn quốc thực cơng tác xác minh hố đơn Bằng thao tác nghiệp vụ trên, phận kiểm tra thuế có đóng góp định việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật, ngăn chặn 14 hành vi vi phạm sử dụng quản lý hóa đơn doanh nghiệp Hạn chế công tác kiểm tra việc quản lý, sử dụng hóa đơn người nộp thuế nhiều thời gian, có khơng phát người nộp thuế sử dụng sai hóa đơn chứng từ Khó khăn xác minh hóa đơn đặc biệt hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào Bên cạnh số cán Cục thuế, Chi cục nhận xác minh hóa đơn nhiều nên việc trả lời không đầy đủ không kịp thời 4.5 Kiểm tra tính thuế, số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế Đây cơng việc có vai trị quan trọng cơng tác kiểm tra thuế Nó liên quan trực tiếp đến số thu Do thực theo chế độ người nộp thuế tự khai, tự nộp, hồ sơ khai thuế ẩn chứa dấu hiệu vơ ý hay cố tình vi phạm pháp luật thuế, làm sai lệch tính thuế, tiền thuế khấu trừ, giảm số thuế phải nộp, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Cơng tác kiểm tra tiến hành có hiệu giảm thiểu rủi ro thuế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật, đảm bảo khai đúng, nộp đủ, kịp thời số thuế phải nộp Nhận thức tầm quan trọng đó, cán kiểm tra Chi cục thận trọng công tác Mỗi cán tự chịu trách nhiệm kết kiểm tra hồ sơ thuế giao Bộ phận kiểm tra có kết hợp với phận Kê khai kế tốn thuế cơng tác xây dựng hệ thống liệu người nộp thuế Khi kiểm tra, phận cán kiểm tra thuế sử dụng liệu kê khai thuế người nộp thuế hệ thống sở liệu ngành (TINC, QLT, QTT, QHS ) liệu thông tin người nộp thuế chưa nhập vào hệ thống liệu ngành (nếu có) để kiểm tra tất hồ sơ khai thuế xem thông tin NNT kê khai, tính thuế xác chưa? Ứng với sắc thuế cụ thể có văn quy phạm pháp luật văn hướng dẫn cụ thể Cán kiểm tra trước hết phải người am hiểu luật thuế để xác định xác tính thuế Khi xác định số thuế phải nộp cần kiểm 15 tra số học số liệu tổng hợp bảng kê với tờ khai thuế Sau tiến hành bước rà soát kĩ lưỡng liệu hồ sơ khai thuế, kết thu thuộc trường hợp sau: Với hồ sơ khai thuế khai đầy đủ tiêu; đảm bảo tính hợp lý, xác thơng tin, tài liệu; khơng có dấu hiệu vi phạm nhận xét hồ sơ khai thuế lưu lại với hồ sơ khai thuế tức hồ sơ khai thuế quan thuế chấp nhận Với hồ sơ khai thuế phát thấy để xác định số thuế khai có nghi vấn cán kiểm tra thuế phải báo cáo Thủ trưởng quan thuế thông báo yêu cầu người nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ theo qui định Nếu số liệu khai phát thấy chưa xác có tiêu cần làm rõ liên quan đến số thuế phải nộp; số tiền thuế miễn, giảm; số thuế hoàn Cán kiểm tra thuế báo cáo Thủ trưởng quan thuế thông báo văn đề nghị người nộp thuế giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu Đặc biệt với trường hợp mua hàng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên giấy tờ chứng minh chuyển tiền từ tài khoản người mua sang tài khoản người bán khơng khấu trừ Hoặc doanh nghiệp mua xe ô tô chỗ ngồi có giá trị vượt 1,6 tỷ đồng Trường hợp người nộp thuế trực tiếp đến quan thuế giải trình bổ sung thông tin tài liệu theo thông báo quan thuế, cán kiểm tra thuế lập biên làm việc theo quy định + Người nộp thuế giải trình bổ sung thơng tin tài liệu chứng minh số thuế khai giải trình, tài liệu bổ sung biên làm việc chấp nhận lưu lại với hồ sơ khai thuế + Người nộp thuế giải trình bổ sung thông tin tài liệu không chứng minh số thuế khai cán kiểm tra thuế báo cáo Thủ trưởng quan thuế thông báo lần hai yêu cầu người nộp thuế tiếp tục giải trình bổ 16 sung thêm thơng tin tài liệu Hết thời hạn theo thông báo lần hai quan thuế (5 ngày) mà người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung thêm thơng tin tài liệu thời hạn theo thông báo quan thuế, người nộp thuế giải trình, bổ sung thêm thông tin tài liệu không chứng minh số thuế khai cán kiểm tra thuế báo cáo lãnh đạo chi cục xử lý Dựa sở liệu có người nộp thuế; so sánh số thuế phải nộp sở kinh doanh mặt hàng, ngành nghề, quy mô; tài liệu kết kiểm tra bàn có hiệu lực cán kiểm tra tiến hành ấn định số thuế người nộp thuế theo phương pháp kê khai phải nộp trường hợp vi phạm pháp luật thuế như: không đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau mười ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu quan thuế khai thuế khơng xác, trung thực, đầy đủ tính thuế; khơng phản ánh phản ánh khơng đầy đủ, trung thực, xác số liệu sổ kế tốn để xác định nghĩa vụ thuế; khơng xuất trình sổ kế tốn, hố đơn, chứng từ tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp thời hạn quy định; mua, bán, trao đổi hạch toán giá trị hàng hố, dịch vụ khơng theo giá trị giao dịch thơng thường thị trường; có dấu hiệu bỏ trốn phát tán tài sản để không thực nghĩa vụ thuế Ra định kiểm tra trụ sở người nộp thuế trường hợp không đủ để ấn định số thuế phải nộp Trong năm 2009 2010, Chi cục thuế huyện Lập Thạch tiến hành kiểm tra bàn khoảng 80% hồ sơ khai thuế Tình hình cụ thể kiểm tra tính thuế Chi cục thuế năm 2009 2010 thể cụ thể biểu số liệu sau: Biểu 1: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ thuế quan thuế Chi cục thuế Lập Thạch năm 2009 - 2010 17 ỉ ă Năm 2010 Số lượng % so với năm 2009 3.200 111,1 2.765 119,1 408 75,1 232,6 135,6 Số hồ sơ kiểm tra Số hồ sơ chấp nhận Số hồ sơ phải điều chỉnh Số thuế điều chỉnh tăng (triệu 2.880 2.320 543 171,5 đồng) Số thuế điều chỉnh giảm (triệu 13,4 32,6 243,3 đồng) Số hồ sơ phải ấn định Số hồ sơ phải kiểm tra sở 12 18 180,0 150,0 KD Biểu số liệu cho thấy, nhìn chung kết sau kiểm tra bàn làm tăng thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước Nếu ý công tác kiểm tra bàn tiến hành kiểm tra hồ sơ thuế mà người nộp thuế tự kê khai; thông tin ghi hồ sơ khai thuế hạn chế ta thấy hết khó khăn cán thuế công tác kiểm tra Ngồi việc tránh thất nguồn thu, kết cơng tác cịn giúp cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế mà không đánh quyền lợi Trong năm 2010, số lượng hồ sơ thuế phải điều chỉnh toàn ngành 408 hồ sơ Số thuế điều chỉnh tăng 232,6 triệu đồng; số thuế điều chỉnh giảm 32,6 triệu đồng Những số thật khó tưởng tượng Nếu khơng có phận kiểm tra thuế sai sót kê khai người nộp thuế tiếp tục tiếp diễn số thuế Nhà nước bị thất cịn lớn nhiều Biểu số liệu cho thấy, số lượng hồ sơ khai thuế kiểm tra bàn năm 2010 giảm so với năm 2009 (bằng 111,1%), song số thuế phát tăng thêm qua kiểm tra bàn lại tăng lên (năm 2010 số thuế phát tăng thêm 18 35,6% so với năm 2009) Năm 2010, chất lượng kê khai tăng lên so với năm 2009 Số hồ sơ phải điều chỉnh năm 2010 giảm rõ rệt so với năm 2009, 75,1% so với năm 2009 Tình hình có từ nhiều ngun nhân, đó, có nguyên nhân qua kiểm tra bàn, cán thuế hướng dẫn người nộp thuế kê khai tốt Các số liệu nêu cho thấy rằng, người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý chi cục chủ yếu sản xuất kinh doanh với quy mô vừa nhỏ trình độ kế tốn thuế họ khơng đồng đều, hiểu biết thuế chưa đầy đủ dẫn tới nhiều sai sót khơng đáng có Nhiều người làm sai tạo nên thất lớn Khơng gây thất thu cho Ngân sách mà xâm hại tới quyền lợi Hơn nữa, cơng tác kiểm tra bàn phát số đơn vị có vi phạm cần phải kiểm tra trụ sở để làm rõ thêm Ta nói công tác kiểm tra thuế bàn thực thể vai trị tránh làm thất nguồn thu bảo vệ lợi ích cho người nộp thuế Cơ quan thuế thu đúng, thu đủ số thuế mà người nộp thuế phải thực nghĩa vụ NSNN V TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẬP THẠCH NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY Trong kinh tế, thuế đóng vai trị quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn tổng ngân sách Nhà Nước (ở nước ta, tổng thu từ thuế chiếm 90% tổng thu ngân sách Nhà Nước ) Đặc biệt với nước trình cải cách kinh tế nước ta cần có vốn để đầu tư, để chuyển dịch cấu kinh tế, để phát triển sở hạ tầng xã hội… thuế lại trở nên quan trọng, trở thành trụ cột cho Tài quốc gia Do việc thực tốt cơng tác quản lý thu thuế, tăng thu mở rộng khai thác tốt nguồn thu kinh tế quan trọng, đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách quốc 19 gia làm lành mạnh tài - tiền tệ quốc gia Nhận thức vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế, từ thành lập đến Chi cục thuế huyện Lập Thạch phấn đấu thực tốt công tác quản lý thu thuế địa bàn phụ trách Cơng tác quản lý thu thuế bao gồm nội dung chủ yếu:  Quản lý đối tượng nộp thuế  Quản lý việc xác định sở tính thuế  Quản lý việc thu nộp thuế Quản lý đối tượng nộp thuế Để quản lý đối tượng nộp thuế , cán thuế cần phải nắm tình hình đăng ký kinh doanh , kê khai nộp thuế sở hộ gia đình, doanh nghiệp sau cấp giấy phép đăng ký kinh doanh phải đăng ký nộp thuế với quan thuế Hiện Chi cục thuế huyện Lập Thạch, để quản lý đối tượng nộp thuế, Chi cục dựa việc đăng ký kinh doanh chấp nhận, kê khai nộp thuế (của hộ kê khai), mã số thuế đăng ký đối tượng nộp thuế hoá đơn, chứng từ khác có liên quan để quản lý đối tượng nộp thuế Đội thuế Chi cục ln có phối hợp với quyền xã điều tra nắm số hộ có sản xuất, kinh doanh địa bàn, nắm diễn biến hoạt động đối tượng nộp thuế như: đối tượng kinh doanh, nghỉ kinh doanh, di chuyển dịa điểm kinh doanh, Với đối tượng kinh doanh, Đội thuế cấp phát tờ khai đăng ký thuế hướng dẫn cách kê khai để đối tượng nộp thuế kê khai đăng ký thuế với quan thuế Quản lý việc xác định sở tính thuế Cơ sở để tính thuế doanh thu tính thuế Với đối tượng nộp thuế có doanh 20