Chính sách tài chính hướng tới nền kinh tế xanh kinh nghiệm quốc tế và bài học cho việt na

LỜI CẢM ƠN Trước tiên, Nghiên cứu sinh xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc người hướng dẫn khoa học PGS, TS Từ Thúy Anh bảo, hướng dẫn tận tình, quý báu thời gian nghiên cứu sinh thực Luận án Thứ hai, Nghiên cứu sinh xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Ban Giám hiệu Trường Đại học Ngoại thương, quan chủ quản nghiên cứu sinh, tạo điều kiện tài chính, tinh thần thời gian cho nghiên cứu sinh; tới Ban chủ nhiệm Khoa Sau Đại học toàn đội ngũ cán Khoa Sau Đại học Trường Đại học Ngoại Thương hỗ trợ, giúp đỡ cần thiết cho nghiên cứu sinh thời gian thực Luận án Thứ ba, Nghiên cứu sinh xin gửi lời cảm ơn Ban chủ nhiệm Khoa Kinh tế Quốc tế tạo điều kiện vật chất tinh thần cho nghiên cứu sinh, giảng viên Khoa Kinh tế Quốc tế có góp ý bổ ích nghiên cứu sinh thực Luận án Cuối cùng, Nghiên cứu sinh xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới gia đình, bạn bè đồng nghiệp quan hỗ trợ, tạo điều kiện tốt để Nghiên cứu sinh thực luận án LỜI CAM ĐOAN Nghiên cứu sinh xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập, chưa công bố Việt Nam giới Các số liệu thu thập từ nguồn số liệu thức đơn vị, tổ chức nước quốc tế thông qua trực tiếp điều tra thực địa Mơ hình nghiên cứu Luận án thực hoàn toàn Nếu sai, nghiên cứu sinh xin chịu trách nhiệm Nghiên cứu sinh Trần Thị Quỳnh Hoa MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ NỀN KINH TẾ XANH VÀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HƯỚNG TỚI NỀN KINH TẾ XANH 24 1.1 Tổng quan kinh tế xanh 24 1.1.1 Khái niệm đặc trưng kinh tế xanh 24 1.1.2 Mục tiêu việc hướng tới kinh tế xanh 26 1.1.3 Vai trò kinh tế xanh 27 1.1.4 Hệ thống sách nhằm hướng tới kinh tế xanh 28 1.2 Tổng quan sách tài 30 1.2.1 Khái niệm sách tài 30 1.2.2 Vai trị sách tài 32 1.3 Tổng quan sách tài hướng tới kinh tế xanh 33 1.3.1 Các phận sách tài hướng tới kinh tế xanh 33 1.3.2 Các giác độ ảnh hưởng sách tài hướng tới kinh tế xanh34 1.4 Phương pháp nghiên cứu sách tài tới kinh tế xanh 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HƯỚNG TỚI NỀN KINH TẾ XANH 43 2.1 Kinh nghiệm quốc tế sách thu hướng tới kinh tế xanh 43 2.1.1 Kinh nghiệm Nhật Bản 43 2.1.1.1 Các sách thu hướng tới kinh tế xanh Nhật Bản 43 2.1.1.2 Kết học rút 46 2.1.2 Kinh nghiệm Trung Quốc 49 2.1.2.1 Chính sách thu hướng tới kinh tế xanh Trung Quốc 49 2.1.2.2 Kết học rút 56 2.1.3 Kinh nghiệm Hàn Quốc 58 2.1.3.1 Chính sách thu hướng tới kinh tế xanh Hàn Quốc 58 2.1.3.2 Kết học rút 61 2.2 Kinh nghiệm quốc tế sách chi hướng tới kinh tế xanh 63 2.2.1 Kinh nghiệm Nhật Bản 64 2.2.2 Kinh nghiệm Trung Quốc 65 2.2.3 Kinh nghiệm Hàn Quốc 68 2.3 Kinh nghiệm quốc tế việc thực số sách tài khác hướng tới kinh tế xanh 70 2.3.1 Hệ thống trao đổi tín các-bon 70 2.3.2 Trái phiếu xanh 77 2.3.3 Tín dụng xanh 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HƯỚNG TỚI NỀN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 83 3.1 Tổng quan sách hướng tới kinh tế xanh Việt Nam 83 3.2 Phân tích sách tài hướng tới kinh tế xanh Việt Nam 85 3.2.1 Thực trạng sách tài hướng tới kinh tế xanh 85 3.2.1.1 Chính sách thu hướng đến kinh tế xanh 85 3.2.1.2 Chính sách chi hướng tới kinh tế xanh 95 3.2.1.3 Chính sách tài khác hướng tới kinh tế xanh 98 3.2.2 Kết đạt việc thực sách tài hướng tới kinh tế xanh 100 3.2.2.1 Kết đạt việc thực sách thu hướng tới kinh tế xanh 101 3.2.2.2 Kết đạt sách chi ngân sách hướng tới kinh tế xanh 107 3.2.2.3 Kết đạt việc thực sách tài khác hướng tới kinh tế xanh 107 3.2.2.4 Một số vấn đề đặt việc thực sách tài hướng tới kinh tế xanh Việt Nam 110 3.3 Đánh giá lượng hóa tác động sách tài hướng tới kinh tế xanh Việt Nam 113 KẾT LUẬN CHƯƠNG 121 CHƯƠNG BÀI HỌC CHO VIỆT NAM VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH NHẰM HƯỚNG TỚI NỀN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 122 4.1 Mục tiêu hướng tới kinh tế xanh Việt Nam đến năm 2030 122 4.1.1 Mục tiêu tổng quát 122 4.1.2 Mục tiêu cụ thể 122 4.2 Bài học rút cho Việt Nam từ kinh nghiệm quốc tế 124 4.2.1 Bài học sách thu 125 4.2.2 Bài học sách chi 128 4.2.3 Bài học sách tài khác 130 4.3 Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện sách tài hướng tới kinh tế xanh Việt Nam 132 4.3.1 Giải pháp sách thu hướng tới kinh tế xanh 132 4.3.1.1 Rà soát hệ thống pháp luật thuế hướng tới kinh tế xanh 132 4.3.1.2 Nghiên cứu khả xây dựng áp dụng thuế các-bon 136 4.3.2 Giải pháp sách chi hướng tới kinh tế xanh 138 4.3.3 Giải pháp sách tài khác hướng tới kinh tế xanh 140 4.3.3.1 Đối với thị trường tín các-bon 140 4.3.3.2 Trái phiếu xanh 141 4.3.3.3 Tín dụng xanh 143 4.3.4 Một số giải pháp bổ trợ khác để hướng tới kinh tế xanh 145 KẾT LUẬN CHƯƠNG 148 KẾT LUẬN 149 TÀI LIỆU THAM KHẢO 151 PHỤ LỤC 164 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt BĐKH Biến đổi khí hậu BVMT Bảo vệ môi trường CDM CERs Clean Development Mechanism Cơ chế phát triển Certified Emission Reductions Chứng giảm phát thải khí nhà kính chứng nhận DN FDI GEI GHG Doanh nghiệp Foreign Direct Investment Đầu tư trực tiếp nước Green Economy Innitative Sáng kiến tăng trưởng xanh Liên Hợp Quốc GreenHouse gas Khí nhà kính GTGT ICC IPCC IRENA Giá trị gia tăng International Chamber of Commerce Phòng thương mại quốc tế Intergovermental Panel on Climate Ủy ban liên phủ biến đổi khí change hậu International Renewable Energy Agency Cơ quan lượng tái tạo quốc tế KH-CN Khoa học - Công nghệ LHQ Liên Hợp Quốc MDGs Millennium Development Goals Mục tiêu phát triển Thiên niên kỷ NCS Nghiên cứu sinh NLTT Năng lượng tái tạo NSNN Ngân sách nhà nước OECD Organisation for Economic Co- operation and Development Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND UNDP UNEP UNESCAP USAID Ủy ban nhân dân United Nations Development Programme United Quốc Nations Environment Chương trình môi trường Liên Hiệp Programme Quốc United Nations Economic and Social Ủy ban Kinh tế Xã hội châu Á Thái Commisions for Asia and the Pacific Bình Dương United States Agency for International development XNK WB Chương trình Phát triển Liên Hiệp Cơ quan Phát triển Quốc tế Hoa Kỳ Xuất nhập Worldbank Ngân hàng giới DANH MỤC BẢNG Bảng 1 Mục tiêu hướng tới kinh tế xanh 27 Bảng Chính sách tiến trình hướng tới kinh tế xanh 29 Bảng Chính sách hướng tới kinh tế xanh UNDESA 29 Bảng Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng tới khí thải CO2 40 Bảng Mức thuế các-bon áp dụng Nhật Bản 44 Bảng 2 Giá thời hạn điện mặt trời (>=10 kW) Nhật Bản 46 Bảng Thuế suất thuế mục Thuế tài nguyên Trung Quốc 50 Bảng Danh mục khí thải mức khí thải ô nhiễm Trung Quốc 53 Bảng Biểu thuế bảo vệ môi trường tài nguyên hóa thạch 87 Bảng 3 Biểu thuế suất thuế tài ngun dầu thơ, khí thiên thiên, khí than áp dụng dự án khuyến khích đầu tư 89 Bảng Biểu thuế suất thuế tài nguyên tài nguyên hóa thạch 89 Bảng Mức thay đổi thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt số loại hàng hóa 91 Bảng Dự toán chi Ngân sách Nhà nước cho nghiệp bảo vệ môi trường Việt Nam 97 Bảng Tình hình chi NSNN cho nghiệp bảo vệ môi trường Việt Nam 97 Bảng Tỷ lệ thu thuế BVMT so với GDP thu NSNN giai đoạn 2012-2018 102 Bảng Sản lượng khai thác than, dầu thơ khí tự nhiên 104 Bảng 10 Cơ cấu nguồn điện Việt Nam 105 DANH MỤC HÌNH Hình Dự tốn phân cấp chi Ngân sách Nhà nước cho nghiệp bảo vệ môi trường Việt Nam 98 Hình Tình hình phân cấp chi NSNN cho bảo vệ mơi trường Việt Nam 98 Hình 3 Cơ cấu nguồn điện Việt Nam 105 Hình Phát thải CO2 Việt Nam 106 Hình Tăng trưởng Dư nợ tín dụng xanh qua năm 109 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kể từ sau khủng hoảng kinh tế - tài giới, kinh tế giới cịn nhiều khó khăn, bên cạnh đó, nhiều diễn biến phức tạp căng thẳng địa trị, biến đổi khí hậu ngày tăng dịch bệnh đe doạ đến kinh tế giới Do đó, hầu hết nước, từ nước phát triển nước phát triển dần thực chuyển đổi sang kinh tế xanh, nhằm hướng tới phục hồi, bảo tồn hệ sinh thái, giảm thiểu tác động biến đổi khí hậu Mục tiêu chiến lược hướng tới kinh tế xanh nước khác để đạt mục tiêu này, nước xây dựng nhiều sách kinh tế - xã hội nhằm thúc đẩy kinh tế xanh Trong đó, sách tài xem công cụ kinh tế hiệu nhằm hướng tới kinh tế xanh Chính sách tài hướng tới kinh tế xanh trọng phát triển, góp phần thúc đẩy đầu tư vào dự án sở hạ tầng quan trọng liên quan tới biến đổi khí hậu bền vững mơi trường tồn cầu Chính sách tài làm giảm biến dạng kinh tế khai thác sức mạnh thị trường để đạt mục tiêu kinh tế xanh Lợi ích trực tiếp bao gồm kết việc giảm thiểu ô nhiễm, cải thiện sức khoẻ người kinh tế hiệu với biến dạng thị trường Lợi ích gián tiếp bao gồm tăng cường huy động nguồn thu nội địa, cải thiện phúc lợi, khuyến khích việc làm xanh kinh tế tiết kiệm hiệu lượng Ở Việt Nam, trải qua 30 năm tăng trưởng nhanh bao trùm, vị Việt Nam dần cải thiện Tăng trưởng GDP bình quân đầu người đạt trung bình 5,5%/năm kể từ năm 1990, mang lại tổng thu nhập quốc dân (GNI) bình quân đầu người 3.285 USD vào năm 2019 Tăng trưởng bao trùm thể qua thu nhập tăng phân phối thu nhập bất bình đẳng giảm tỷ lệ người sống cảnh nghèo cực (1,9 USD/ngày) mức 3% Các số xã hội giáo dục, tuổi thọ, tỷ lệ tử vong khả tiếp cận sở hạ tầng cải thiện Tuy nhiên, tăng trưởng kéo theo việc sử dụng lao động, tài nguyên thiên nhiên vốn, dẫn đến hiệu sử dụng nguồn tài nguyên lượng thấp 10 thực tế, gia tăng mức độ nhiễm khơng khí, nhiễm nước đất, liên tục gia tăng phát thải khí nhà kính đơn vị GDP Trong năm 2012, Thủ tướng Chính phủ ban hành “Chiến lược quốc gia tăng trưởng xanh thời kỳ 2011-2020, tầm nhìn đến năm 2050”, “Chiến lược phát triển bền vững Việt Nam giai đoạn 2011-2020”, khẳng định: Tăng trưởng xanh dựa q trình thay đổi mơ hình tăng trưởng, tái cấu kinh tế nhằm tận dụng lợi so sánh, nâng cao hiệu sức cạnh tranh kinh tế thông qua việc nghiên cứu áp dụng công nghệ tiên tiến, phát triển hệ thống sở hạ tầng ứng dụng hiệu tài nguyên thiên nhiên, giảm phát thải khí nhà kính, ứng phó với biến đổi khí hậu, góp phần xóa đói giảm nghèo tạo động lực thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững Đến Nghị Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XIII Đảng đưa định hướng phát triển đất nước giai đoạn 20212030 nhắc lại việc lấy bảo vệ môi trường sống sức khoẻ nhân dân làm mục tiêu hàng đầu; kiên loại bỏ dự án gây ô nhiễm môi trường, bảo đảm chất lượng môi trường sống, bảo vệ đa dạng sinh học hệ sinh thái; xây dựng kinh tế xanh, kinh tế tuần hồn, thân thiện với mơi trường Các chiến lược xác định phát triển bền vững yêu cầu xuyên suốt trình phát triển đất nước; kết hợp chặt chẽ, hợp lý hài hòa phát triển kinh tế với phát triển xã hội bảo vệ tài nguyên, môi trường, bảo đảm quốc phịng, an ninh trật tự an tồn xã hội Để thực mục tiêu hướng tới kinh tế xanh thực cam kết đến năm 2030 nguồn lực nước giảm 8% tổng lượng phát thải khí nhà kính so với kịch phát triển thơng thường tăng lên thành 25% nhận hỗ trợ quốc tế, Việt Nam cần phải rà sốt, nghiên cứu xây dựng sách kinh tế - xã hội phù hợp Trong đó, sách tài “chìa khóa”, định thành cơng hay thất bại q trình chuyển đổi mơ hình tăng trưởng kinh tế Hiện nay, Việt Nam ban hành nhiều sách tài nhằm hướng tới kinh tế xanh, nhiên, trình thực hiện, sách bộc lộ số hạn chế, mức thuế suất phí đánh vào hoạt động gây ô nhiễm môi trường chưa phù hợp, chế tài xử phạt hành vi gây ô nhiễm môi PHỤ LỤC PHỤ LỤC MỨC THUẾ SUẤT ĐỐI VỚI DẦU THƠ VÀ KHÍ THIÊN NHIÊN, KHÍ THAN Thuế suất (%) STT Sản lượng khai thác Dự án khuyến Dự án khác khích đầu tư I Đối với dầu thô Đến 20.000 thùng/ngày 10 Trên 20.000 thùng đến 50.000 thùng/ngày 12 Trên 50.000 thùng đến 75.000 thùng/ngày 11 14 Trên 75.000 thùng đến 100.000 thùng/ngày 13 19 Trên 100.000 thùng đến 150.000 thùng/ngày 18 24 Trên 150.000 thùng/ngày 23 29 II Đối với khí thiên nhiên, khí than Đến triệu m3/ngày 2 Trên triệu m3 đến 10 triệu m3/ngày Trên 10 triệu m3/ngày 10 PHỤ LỤC MỨC TĂNG THUẾ SUẤT THUẾ TÀI NGUYÊN STT I 10 11 12 13 II 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Nhóm, loại tài nguyên Sắt Măng-gan Ti-tan (titan) Vàng Đất Bạch kim, Bạc, thiếc Vơn-phờ-ram (wolfram), ăng-timoan(antimoan) Chì, kẽm Nhơm, bơ-xít (bouxite) Đồng Ni-ken (niken) Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thủy ngân, manhê (magie), va-na-đi (vanadi) Khoáng sản kim loại khác Đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình Đá, sỏi Đá nung vôi sản xuất xi măng Đá hoa trắng Cát Cát làm thủy tinh Đất làm gạch Gờ-ra-nít (granite) Sét chịu lửa Đơ-lơ-mít (dolomite), quắczít (quartzite) Cao lanh Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite) A-pa-tít (apatit) Séc-păng-tin (secpentin) Than an-tra-xít (antraxit) hầm lị Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên Than nâu, than mỡ Than khác Kim cương, ru-bi (rubi), saphia (sapphire) E-mô-rốt (emerald), a-lếch- Thuế suất (%) theo Nghị 712/2013 (1/2/2014) Thuế suất (%) theo Nghị 1084/2015 (1/7/2016) Khoáng sản kim loại 12 11 16 15 15 10 Chêch lệch 14 14 18 17 18 12 2 18 20 10 12 13 10 15 12 15 10 10 10 10 Khống sản khơng kim loại 15 15 7 10 10 11 13 10 10 10 15 15 15 15 15 13 5 12 15 10 13 10 13 10 3 10 12 12 10 3 22 27 20 25 22 23 24 III 10 IV V xan-đờ-rít (alexandrite), ơpan (opan) q màu đen Adít, rơ-đơ-lít (rodolite), pyrốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pi-nen (spinen), tô-paz (topaz) Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờri-ơ-lít (cryolite); ô-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) Khống sản khơng kim loại khác Gỗ nhóm I Gỗ nhóm II Gỗ nhóm III Gỗ nhóm IV Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác Cành, ngọn, gốc, rễ Củi Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô Trầm hương, kỳ nam Hồi, quế, sa nhân, thảo Sản phẩm khác rừng tự nhiên Ngọc trai, bào ngư, hải sâm Hải sản tự nhiên khác Nước khống thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định điểm điểm Nhóm 3.1 B 3.2 A B VI VII 18 15 18 10 35 30 20 18 0 -2 15 12 -3 10 10 0 10 10 25 10 25 10 0 5 10 0 10 1 3 5 20 10 20 10 0 Sản phẩm rừng tự nhiên 35 30 20 20 Hải sản tự nhiên 10 Nước thiên nhiên Nước mặt Nước dùng cho sản xuất nước Nước dùng cho mục đích khác A 15 Nước đất Nước dùng cho sản xuất nước Nước dùng cho mục đích khác Yến sào thiên nhiên Tài nguyên khác Nguồn:Nghị 712/2013/UBTVQH 13 Nghị 1084/2015/UBTVQH13 PHỤ LỤC MỨC THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG Hàng hóa I Xăng, dầu, mỡ, nhờn: Xăng, trừ etanol Nhiên liệu bay Dầu diesel Dầu hỏa Dầu mazut Dầu nhờn Mỡ nhờn II Than đá: Than nâu Than an - tra - xít (antraxit) Than mỡ Than đá khác III Dung dịch Hydro-chloro-fluorocarbon (HCFC) IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế BVMT V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Đơn vị tính Mức thuế (đồng/1 đơn vị hàng hóa) Lít Lít Lít Lít Lít Lít Kg 3.000 3.000 1.500 300 900 900 900 Tấn Tấn Tấn Tấn 10.000 20.000 10.000 10.000 Kg 4.000 Kg 40.000 Kg 500 Kg 1.000 Kg 1.000 Kg 1.000 Nguồn: Nghị số 1269/2011/UBTVQH12; Nghị số 888a/2015/UBTVQH13 PHỤ LỤC BIỂU THUẾ SUẤT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Hàng hóa, dịch vụ STT I Hàng hóa Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2018 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2019 Rượu - Rượu từ 20 độ trở lên Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 55 60 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 Bia Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 35 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 75 65 2016 70 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 - Rượu 20 độ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thuế suất (%) Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 Xe ô tô 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống, trừ loại quy định Điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều - Loại có dung tích xi lanh từ 1.500 cm3 trở xuống + Từ ngày 01 tháng năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 - Loại có dung tích xi lanh 1.500 cm3 đến 2.000 cm3 + Từ ngày 01 tháng năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 - Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm3 đến 2.500 cm3 - Loại có dung tích xi lanh 2.500 cm3 đến 3.000 cm3 + Từ ngày 01 tháng năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 - Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 đến 4.000 cm3 - Loại có dung tích xi lanh 4.000 cm3 đến 5.000 cm3 - Loại có dung tích xi lanh 5.000 cm3 đến 6.000 cm3 - Loại có dung tích xi lanh 6.000 cm3 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến 16 chỗ, trừ loại quy định Điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều c) Xe ô tô chở người từ 16 đến 24 chỗ, trừ loại quy định Điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định Điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều 30 55 60 65 40 35 45 40 50 55 60 90 110 130 150 15 10 - Loại có dung tích xi lanh từ 2.500 cm3 trở xuống - Loại có dung tích xi lanh 2.500 cm3 đến 3.000 cm3 - Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 đ) Xe tơ chạy xăng kết hợp lượng điện, lượng sinh học, tỷ trọng xăng sử dụng khơng 70% số lượng sử dụng e) Xe ô tô chạy lượng sinh học 15 20 25 Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định Điểm 4a, 4b, 4c 4d Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định Điểm 4a, 4b, 4c 4d g) Xe ô tô chạy điện - Loại chở người từ chỗ trở xuống - Loại chở người từ 10 đến 16 chỗ - Loại chở người từ 16 đến 24 chỗ - Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng h) Xe mơ-tơ-hơm (motorhome) khơng phân biệt dung tích xi lanh + Từ ngày 01 tháng năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 10 11 II + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 Xe mô tô hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125 cm3 Tàu bay Du thuyền Xăng loại a) Xăng b) Xăng E5 c) Xăng E10 Điều hịa nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống Bài Vàng mã, hàng mã Dịch vụ Kinh doanh vũ trường Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê Kinh doanh ca-si-nô, trị chơi điện tử có thưởng Kinh doanh đặt cược Kinh doanh gôn Kinh doanh xổ số Nguồn: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi số 70/2014/QH13; Luật số 106/2016/QH13; Nghị định 108/2015/NĐ-CP Chính phủ 15 10 10 70 75 20 30 30 10 10 40 70 40 30 35 30 20 15 PHỤ LỤC Số thu thuế BVMT chi tiết nhóm hàng hóa từ năm 2012-2018 Đơn vị tính: tỷ đồng S 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 11.160 11.512 11.970 27.020 44.323 44.665 47.050 11.160 11.036 8.059 14.260 22.798 - - 5.899 6.210 4.410 7.977 11.702 11.544 3.656 26 1.8 Dầu diesel Dầu hỏa Dầu mazut, dầu nhờn, mỡ nhờn Than đá Dung dịch hydro-chlorofluoro-carbon Túi ni lông Thuốc diệt cỏ 3.525 45 2.421 11 4.485 22 8.454 13 8.465 17,11 226 210 186 309 863 537 - 516 581 577 794 766 795 - 21 0 - - 827 168 71 69 56 - - 0 0 - - 1.9 Nhiên liệu bay 296 362 603 942 - - Nhóm hàng hóa nhập 477 3.911 12.759 21.258 - - 2.1 2.2 Xăng Nhiên liệu bay 0 274 20 2.098 235 6.599 1.084 10.279 2.133 11.544 - - 2.3 Dầu diesel 180 1.522 4.800 8.273 8.284 - 2.4 Dầu hỏa 0 7,89 - 2.5 Dầu mazut, dầu nhờn, mỡ nhờn 53 272 567 353 - Nhóm hàng hóa khác sản xuất nước nhập 0 0 267 - - TT Chỉ tiêu Tổng số thu thuế BVMT Nhóm hàng sản xuất nước 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 Xăng Nguồn: Tổng cục thuế PHỤ LỤC THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; Thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nơng sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản a) Thu nhập từ trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản hợp tác xã doanh nghiệp ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế) quy định Thông tư thu nhập từ sản phẩm doanh nghiệp, hợp tác xã tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản (bao gồm trường hợp hợp tác xã, doanh nghiệp mua sản phẩm nông sản, thủy sản chế biến) Thu nhập sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nơng sản, thủy sản ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế) quy định Thông tư phải đáp ứng đồng thời điều kiện sau: - Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu nơng sản, thủy sản chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành sản xuất hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên - Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nơng sản, thủy sản khơng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp Thủ tướng Chính phủ định theo đề xuất Bộ Tài Doanh nghiệp phải xác định riêng thu nhập sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nơng sản, thủy sản để hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập miễn thuế Khoản bao gồm thu nhập từ lý sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng (trừ lý vườn cao su), thu nhập từ việc bán phế liệu phế phẩm liên quan đến sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản Sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng hợp tác xã doanh nghiệp xác định theo mã ngành kinh tế cấp ngành nông nghiệp, lâm nghiệp thủy sản quy định Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam” b) Thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn miễn thuế toàn thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn ưu đãi trừ khoản thu nhập nêu điểm a, c, Khoản Điều 18 Thông tư Hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định khoản điểm f Khoản Điều 19 Thông tư hợp tác xã đáp ứng tỷ lệ cung ứng sản phẩm, dịch vụ cho thành viên cá nhân, hộ gia đình, pháp nhân có hoạt động sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định Luật Hợp tác xã Nghị định số 193/2013/NĐ-CP ngày 21/11/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Hợp tác xã Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phịng trừ sâu, bệnh cho trồng, vật ni; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ theo quy định pháp luật khoa học công nghệ miễn thuế thời gian thực hợp đồng tối đa không 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; Thu nhập từ bán sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam theo quy định pháp luật hướng dẫn Bộ Khoa học Công nghệ miễn thuế tối đa không 05 năm kể từ ngày có doanh thu từ bán sản phẩm; Thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm thời gian sản xuất thử nghiệm theo quy định pháp luật a) Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ miễn thuế phải đảm bảo điều kiện sau: - Có chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học; - Được quan quản lý Nhà nước khoa học có thẩm quyền xác nhận hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ b) Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam miễn thuế phải đảm bảo công nghệ lần áp dụng Việt Nam quan quản lý Nhà nước khoa học có thẩm quyền xác nhận Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp có số lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV bình quân năm chiếm từ 30% trở lên tổng số lao động bình quân năm doanh nghiệp Thu nhập miễn thuế quy định Khoản không bao gồm thu nhập khác quy định Điều Thông tư Doanh nghiệp thuộc diện miễn thuế quy định Khoản doanh nghiệp có số lao động bình quân năm từ 20 người trở lên không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản Doanh nghiệp có thu nhập miễn thuế theo quy định Khoản phải đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Đối với doanh nghiệp có sử dụng lao động người khuyết tật (bao gồm thương binh, bệnh binh) phải có xác nhận quan y tế có thẩm quyền số lao động người khuyết tật b) Đối với doanh nghiệp có sử dụng lao động người sau cai nghiện ma túy phải có giấy chứng nhận hồn thành cai nghiện sở cai nghiện xác nhận quan có thẩm quyền liên quan c) Đối với doanh nghiệp có sử dụng lao động người nhiễm HIV phải có xác nhận quan y tế có thẩm quyền số lao động người nhiễm HIV Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS Trường hợp sở dạy nghề có đối tượng khác phần thu nhập miễn thuế xác định tương ứng với tỷ lệ học viên người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS tổng số học viên Thu nhập từ hoạt động dạy nghề miễn thuế Khoản phải đáp ứng đủ điều kiện sau: - Cơ sở dạy nghề thành lập hoạt động theo quy định văn hướng dẫn dạy nghề - Có danh sách học viên người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam Trường hợp tổ chức nhận tài trợ sử dụng khơng mục đích khoản tài trợ tổ chức nhận tài trợ phải tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính phần sử dụng sai mục đích kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục đích Tổ chức nhận tài trợ quy định Khoản phải thành lập hoạt động theo quy định pháp luật, thực quy định pháp luật kế toán thống kê Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) lần đầu doanh nghiệp cấp chứng giảm phát thải; lần chuyển nhượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) miễn thuế phải đảm bảo bán chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) phải quan có thẩm quyền mơi trường xác nhận theo quy định Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng sách xã hội; thu nhập Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam; thu nhập từ hoạt động có thu thực nhiệm vụ Nhà nước giao quỹ tài Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức Bảo hiểm tiền gửi, Quỹ Bảo hiểm Y tế, Quỹ hỗ trợ học nghề, Quỹ hỗ trợ việc làm nước thuộc Bộ Lao động - Thương binh Xã hội, Quỹ hỗ trợ nông dân, Quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thơng cơng ích, Quỹ đầu tư phát triển địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa, Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo hộ công dân pháp nhân nước ngoài, Quỹ phát triển nhà, Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, Quỹ phát triển khoa học công nghệ quốc gia, Quỹ đổi công nghệ quốc gia, thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Quỹ phát triển đất quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định định thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Trường hợp đơn vị phát sinh khoản thu nhập khác ngồi khoản thu nhập từ hoạt động có thu thực nhiệm vụ Nhà nước giao phải tính nộp thuế theo quy định 10 Phần thu nhập không chia: a) Phần thu nhập không chia sở xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác (bao gồm Văn phịng giám định tư pháp) để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định pháp luật chuyên ngành giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác Phần thu nhập khơng chia miễn thuế sở xã hội hóa quy định khoản không bao gồm trường hợp đơn vị để lại để đầu tư mở rộng ngành nghề, hoạt động kinh doanh khác không thuộc lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác Cơ sở thực xã hội hóa là: - Các sở ngồi cơng lập thành lập có đủ điều kiện hoạt động theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền lĩnh vực xã hội hóa - Các doanh nghiệp thành lập để hoạt động lĩnh vực xã hội hóa có đủ điều kiện hoạt động theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền - Các sở nghiệp cơng lập thực góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định pháp luật thành lập sở hạch toán độc lập doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xã hội hóa theo định quan nhà nước có thẩm quyền Cơ sở xã hội hóa phải đáp ứng danh mục loại hình, tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn theo danh mục Thủ tướng Chính phủ quy định b) Phần thu nhập không chia hợp tác xã để lại để hình thành tài sản hợp tác xã c) Trường hợp phần thu nhập không chia để lại theo quy định khoản mà đơn vị có chia chi sai mục đích bị truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất thời điểm chia chi sai mục đích xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định 11 Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Thủ tục chuyển giao công nghệ thực theo quy định Luật chuyển giao công nghệ, Nghị định số 133/2008/NĐ-CP ngày 31/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành hướng dẫn thi hành số điều Luật chuyển giao công nghệ văn quy pháp luật hướng dẫn thi hành Luật chuyển giao công nghệ Lĩnh vực ưu tiên chuyển giao công nghệ lĩnh vực thuộc danh mục cơng nghệ khuyến khích chuyển giao (ban hành kèm theo Nghị định số 133/2008/NĐ-CP) văn sửa đổi, bổ sung Nghị định (nếu có) 12 Thu nhập văn phịng thừa phát lại (trừ khoản thu nhập nhập từ hoạt động khác hoạt động thừa phát lại) thời gian thực thí điểm theo quy định pháp luật thi hành án dân PHỤ LỤC TỔNG HỢP CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU MƠ HÌNH VỀ MỐI LIÊN HỆ GIỮA CO2 VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG Tác giả Giai đoạn nghiên cứu Menyah 1965-2006 Wolde-Rufael (2010) Phương Nước pháp nghiên cứu Quan hệ Nam Phi nhân Granger ARDL Wang 1995-2007 cộng (2011) Quan hệ nhân Granger Hosain (2011) 1960-2009 Kiểm tra Nhật Bản giới hạn, mơ hình VEC JohansenJuseliues Omri (2013) 1990-2011 Phương Khu vực pháp hồi Trung Đông quy GMM – Bắc Phi Dritsaki (2014) 1960-2009 ECM Kỹ thuật hồi quy FMOLS OLS động (DOLS) Johansen Fissher, đồng liên kết Pedroni, FMOLS OLS động (DOLS) Mơ hình so sánh điểm xu hướng Rehman 1960-2015 Rashid (2017) Assaad 1990-2017 cộng (2020) Trung Quốc Hy Lạp, Bồ Đào Nha Tây Ban Nha Kết nghiên cứu - Có mối liên hệ ngắn dài hạn vốn, tiêu thụ lượng, lao động lượng khí thải - GDP khí thải CO2 có mối quan hệ thuận - Trong dài hạn, tồn mối quan hệ nhân GDP, tiêu thụ lượng, khí thải CO2 - Giữ GDP khí thải CO2 tồn quan hệ hình chữ U - Trong dài hạn, lượng tiêu thụ lượng ảnh hưởng tới lượng khí thải CO2 - Độ mở thương mại có tác động âm, thị hố GDP có tác động dương - Tồn mối quan hệ nhân hai chiều tiêu thụ lượng GDP; - Tồn mối quan hệ GDP lượng khí thải CO2 - Trong dài hạn, tồn mối quan hệ tiêu thụ lượng, GDP khí thải CO2 Các nước Nam Á - Tồn mối quan hệ GDP, tiêu thụ lượng khí thải CO2 - Tồn mối quan hệ hình chữ U ngược GDP khí thải CO2 EU28 - Thuế các-bon có ảnh hưởng tích cực tới lượng khí thải CO2 - Tiêu thụ lượng, dân số thu nhập nguyên nhân dẫn đến khí CO2 tăng Muhamad cộng (2020) 2015 Sevgi Betul 1995- 1994-2015 GMM Các nước OECD FMOLS, DOLS Thổ Nhĩ Kỳ - Các loại thuế môi trường có tác động tiêu cực đến lượng khí thải các-bon (thuế tăng lượng khí thải các-bon giảm) - Tiêu thụ lượng, đổi công nghệ phát triển tài có tác động cải thiện chất lượng mơi trường cách giảm khí thải Trong dài hạn, thuế mơi trường có tác động làm giảm lượng khí thải CO2 Nguồn: Tổng hợp