Hoàn thiện kế toán cpsản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thiên thanh

B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp TRƯỜNG ĐHKTQD KHOA KẾ TOÁN MỤC LỤC 1LỜI MỞ ĐẦU 3CHƯƠNG 1 HYPERLINK \l " Toc335243929" ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰ[.]

ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

Đặc điểm sản phẩm của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh hoạt động bên lĩnh vực xây dựng nên sản phẩm của công ty mang đầy đủ đặc điểm của các công trình xây lắp và ảnh hưởng đến tổ chức kế toán:

Sản phẩm của công ty là những công trình, hạng mục công trình, vật kiến trúc… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc thời gian thi công lâu dài và phân tâm…do vậy việc đòi hỏi tổ chức quản lý, hạch toán sản phẩm xây lắp phải lập dự toán Quá trình xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo

Sản phẩm của công ty hoàn thành không thể nhập kho mà được tiêu thụ sử dụng ngay theo giá dự toán hoặc giá thầu đã được thoả thuận với chủ đầu tư từ trước Do vậy tính chất hàng hoá của sản phẩm không được thể hiện rõ.

Thời gian để hoàn thành sản phẩm của công ty thường kéo dài làm cho nguồn đầu tư ứ đọng, do vậy công ty có thể sẽ gặp rủi ro ngẫu nhiên theo thời gian như: Hao mòn vô hình, điều kiện tự nhiên….

Hoạt động để tạo ra sản phẩm của công ty được diễn ra với tính chất của công việc không ổn định luôn biến đổi theo địa điểm công trình và điều kiện thi công Do vậy phải luôn thay đổi lựa chọn phương án thi công thích hợp để đảm bảo chất lượng và tiến độ Đặc điểm này làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư rất phức tạp

+ Các công trình xây dựng không được sản xuất tập trung mà phân tán trên nhiều địa bàn khác nhau tùy theo yêu cầu của khách hàng Do vậy việc tiêu thụ sản phẩm không phụ thuộc vào sự phân bổ thị trường của công ty mà phụ thuộc vào nhu cầu của khách hàng Vì vậy, quá trình sản xuất và tiêu thụ gắn liền với nhau Bởi vậy, khi các công trình hoàn thành thì tiến hành bàn giao ngay cho khách hàng, cho thấy thời gian sản xuất kéo dài nhưng thời gian tiêu thụ lại diễn ra nhanh chóng Trước khi bàn giao sản phẩm cho khách hàng thì công ty phải nhận được 80% giá trị hợp đồng

+ Nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành các sản phẩm do công ty tạo ra, tiếp theo đấy là chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công, …giá nguyên vật liệu sử dụng trong quá trình thi công của công ty thường xuyên biến động lên xuống, lao động cũng thường xuyên biến động đặc biệt là bộ phận công nhân trực tiếp thi công công trình.Mặc dù công ty có nhiều trang thiết bị hiện đại nhưng chưa đáp ứng đủ nhu cầu sử dụng nên công ty phải đi thuê ngoài nhiều trang thiết bị chuyên dụng để thi công công trình.

Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh

Sơ đồ 1.1 : Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Giai đoạn thiết kế : Đây là giai đoạn đầu tiên của quy trình xây dựng công nghệ Nó được bắt đầu ngay sau khi khách hàng và công ty đạt được thỏa thuận về việc xây dựng và công ty nhận được 30% giá trị hợp đồng Ngay sau đó công ty sẽ cử một kỹ sư xây dựng có trình độ chuyên môn nghiệp vụ để tiến hành

Thiết kế Cân đối trọng lượng Đổ móng

Xử lý hạ tầng Xây lắp

Hoàn thiện và bàn giao đạc về mặt bằng, hướng gió, chất đất, độ lún thông qua các máy đo Từ các kết quả cần thiết liên quan đến các thông số kỹ thuật đã được khảo sát, kỹ sư sẽ vẽ bản thiết kế sao cho phù hợp với thực tế và yêu cầu của khách hàng Sau khi đưa cho khách hang đã đồng ý thì chuyển sang giai đoạn cân đối trọng lượng.

Giai đoạn cân đối trọng lượng : Từ các thông số kỹ thuật đã được khảo sát ở trên, đặc biệt là về độ sụt, lún của đất thì các đội thi công sẽ tiến hành khắc phục tình trạng lún đất Thông thường công ty sẽ sử dụng một trong 2 cách để cân bằng trọng lực là ép cọc và khoan nhồi cộc, điều này tùy thuộc vào từng chất đất.

+ Ép cọc: là hình thức đổ sẵn từng cọc thép bê tông sau đóđóng cọc xuống nền đất bằng các loại búa đóng cọc Diezel tự hành để nền đất không bị lún.

+ Khoan cọc nhồi: trước hết, dùng máy khoan cọc để khoan các hốc hình trụ xuống đất sau đó đặtống thép khuôn xuống và đổ bê tông để nén chặt bằng máy ép cọc bê tong.

Giai đoạn đổ móng: Tiến hành ghép ván khuôn bằng thép, các chỗ nối phải sử dụng máy hàn điện để hàn gắn nhằm đảm bảo chắc chắn cho nền móng, sau khi đổ bê tông vào ván khuôn thép thì phải sử dụng các loại đầm điện, đầm dùi hoặc đầm bàn để nén cho bê tông chặt và không bị rỗ trên bề mặt Đây là giai đoạn trọng yếu để tạo ra sản phẩm có nền móng vững chắc.

Giai đoạn xử lý hạ tầng : Đội thi công tiến hành định vị và xử lý các bộ phận như bể chứa nước, bể phooc, hệ thống cấp thoát nước, hố gas sao cho phù hợp với thiết kế cũng như mặt bằng thực tế.

Giai đoạn xây lắp: Các đội công trình là các đội trực tiếp sản xuất dưới bản thiết kế và kế hoạch đã được lập với việc cung cấp nhân lực vật tư từ các phòng ban khác

Giai đoạn hoàn thiện và bàn giao : Đây là giai đoạn cuối cùng của quy trình công nghệ xây dựng Sản phẩm xây lắp được hoàn thiện, các bên nghiệm thu và đưa vào sử dụng

Toàn bộ nhân viên trực tiếp tham gia thi công xây dựng tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh gồm 18 người chia thành 3 đội xây lắp: Đội xây lắp số 1, đội xây lắp số 2 và đội xây lắp số 3 Trong đó mỗi đội có 1 đội trưởng, 2 đội phó, nhân viên hành chính và kế toán viên

Khi có công trình xây lắp, các đội trưởng đội thi công sẽ thuê các lao động thời vụ hoặc nhân viên gián tiếp tham gia thi công

Quản lý chi phí sản xuất của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý công ty CP Đầu tư xây dựng

Hội đồng quản trị : gián tiếp giám sát ban giám đốc công ty trong việc kiểm soát chi phí của các công trình xây dựng để thu được lợi nhuận, trực tiếp thảo luận với ban giám đốc công ty về các phương án giảm chi phí, tìm ra

Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng tổ chức Phòng kế toán hành chính

Các đội xây lắpHội đồng quản trị

Ban giám đốc: giám đốc công ty là người trực tiếp đưa ra các quyết định trong việc lựa chọn công trình thi công, quyết định phê duyệt thiết kế, quyết định dự toán, quyết định về định mức vật tư, chi phí Các phó giám đốc chịu trách nhiệm giám sát kiểm tra kỹ thuật của công trình nhất là phần cơ và điện ( thường là đột xuất), chịu trách nhiệm trước giám đốc về chất lượng các công trình xây lắp, về việc kiểm soát chi phí xây lắp.

Phòng kế hoạch kỹ thuật: chịu trách nhiệm giám sát tất cả các quy trình kỹ thuật, các chi phí biến đổi đột xuất của công trình, rà soát các hồ sơ đề nghị thanh toán trước khi chuyển cho phòng kế toán, bóc tách khối lượng chính xác để các chi phí xây lắp không vượt so với dự toán, nếu vượt phải giải trình rõ Là phòng trực tiếp lập các hồ sơ dự toán về chi phí vật liệu, nhân công… tổng chi phí để hoàn thành công trình chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về các hồ sơ đã lập Đồng thời, phối hợp cùng với phòng kế toán để tính giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ, cuối kỳ, lập các báo cáo giá thành sản phẩm xây lắp.

Phòng kế toán : là phòng trực tiếp ghi nhận, kiểm soát và đưa ra các báo cáo về chi phí phát sinh trong quá trình thi công, chịu trách nhiệm tổng hợp các chi phí nguyên vật liệu, nhân công, máy thi công, chi phí sản xuất chung, chi phí dở dang… để tính ra giá thành sản phẩm các công trình xây lắp

Các đội xây lắp: Trực tiếp thi công các công trình xây lắp, thực hiện các biện pháp tiết kiệm chi phí nhưng vẫn đảm bảo chất lượng công trình, chuyển các chứng từ chi phí phát sinh từ đội xây lắp về phòng kế toán để ghi nhận chi phí Tổ chức thực hiện và phối hợp với các phòng ban có liên quan để thực hiện các công việc có liên quan đến việc theo dõi khối lượng công việc hoàn thành,bàn giao, nghiệm thu và thanh quyết toán các công trình, hạng mục công trình với các nhà thầu (về tiến độ, chất lượng, thủ tục hồ sơ hoàn công quyết toán…).

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THIÊN THANH

Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh

2.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí và phương pháp tập hợp CPSX Đối tượng tập hợp chi phí:

Việc tập hợp chi phí ở công ty được thực hiện trên cơ sở chi phí phát sinh ở công trình, hạng mục công trình nào thì được tập hợp cho từng công trình, hạng mục công trình đó Các chi phí gián tiếp không được đưa vào một công trình cụ thể thì có thể phân bổ giữa các công trình, hạng mục công trình theo tiêu thức thích hợp.

Phương pháp tập hợp chi phí: Ở mỗi công trình công ty thi công đều có kế toán, kế toán ở các công trình có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ phát sinh và chuyển về phòng kế toán để hạch toán Phòng kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán công trình chuyển về, phân loại chứng từ và hạch toán ghi nhận chi phí phát sinh vào phần mềm Chi phí phát sinh ở công trình nào được tập hợp trực tiếp cho công trình đó.

2.1.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

CP NVLTT của Công ty bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu cần thiết để tạo ra sản phẩm hoàn thành như: xi măng, sắt, thép, cát, sỏi…

Với đặc điểm là Công ty về xây dựng nên nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục CP cơ bản và chiếm tỷ trọng lớn nhất trong toàn bộ CPSX của Công ty Vật liệu sử dụng khác nhau và được sử dụng cho các mục đích khác nhau

Do các công trình thi công phân bố ở nhiều nơi, xa Công ty nên để tạo thuận lợi và đáp ứng tính kịp thời của việc cung ứng vật liệu, Công ty giao cho các đối tượng thi công tự tìm các nguồn cung cấp vật liệu bên ngoài dựa trên cơ sở định mức được đưa ra.

Việc tiến hành mua ngoài vật liệu, trên cơ sở định mức đã có, đội trưởng đội thi công tiến hành viết giấy đề nghị tạm ứng gửi lên Phòng kế toán, sau đó khi được xét duyệt và nhận tiền tạm ứng, chỉ huy công trình hoặc nhân viên quản lý chủ động mua ngoài vật liệu và chuyển tới công trình, thủ kho công trình tiến hành lập phiếu nhập kho Sau đó căn cứ vào nhu cầu sử dụng, thủ kho lập phiếu xuất kho vật tư sử dụng cho thi công công trình, giá vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp giá thực tế đích danh Nguyên vật liệu mua về được đem thẳng tới các công trình để sử dụng ngay sẽ được tiến hành lập phiếu nhập kho xuất thẳng

- Chứng từ nguyên vật liệu trực tiếp:

+ giấy đề nghị tạm ứng, thanh toán tiền tạm ứng mua vật liệu

+ Phiếu nhập kho, xuất kho

+ Bảng kê nhập kho, xuất kho

+ Bảng tổng hợp vật tư sử dụng

Biểu 2-1: Giấy đề nghị tạm ứng

Công ty CP Đầu tư xây dựng Thiên Thanh

Công trình: Khu đô thị mới Nam Trung Yên

Mẫu số 03 -TT Ban hành theo QĐ 15/2006 BTC ngày 20/9/2006 của Bộ trưởng BTC

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 20 tháng 12 năm 2011 Kính gửi : Giám đôc công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh

Tên tôi là: Hoàng Trung Hiếu Địa chỉ: Đội trưởng đội xây lắp số 1 Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 58.000.000 đồng (Bằng chữ: Năm tám triệu đồng chẵn)

Lý do tạm ứng: Thanh toán tiền mua vật liệu cho công trình khu đô thị mới Nam Trung Yên

Thời hạn thanh toán: Khi có hóa đơn chứng từ

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phòng KHKT Phụ trách bộ phận

Ban hành theo QĐ 15/2006 BTC ngày 20/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Họ và tên người nhận tiền : Hoàng Trung Hiếu Địa chỉ: Đội xây lắp số 1

Tạm ứng tiền mua vật liệu cho công trình khu đô thị mới Nam Trung Yên

Bằng chữ: Năm tám triệu đồng chẵn./.

Kèm theo: ……… Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền

Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán thanh toán

Thủ quỹ Người nộp tiền

Liên 2: giao cho khách hàng

Ngày 22 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xi măng nghi sơn Địa chỉ : Thôn A – Xã Hải Thượng – Huyện tỉnh giá – Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: Fax: 043 9330922

Số tài khoản: Mã số thuế: 2800464741

Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty CP Đầu tư xây dựng Thiên Thanh Địa chỉ:

Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Xi măng nghi Sơn PC 40 Tấn 40 700.000 28.000.000

Cộng tiền hàng : 28.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% 2.800.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 30.800.000

Số tiền(viết bằng chữ): Ba mươi triệu tám trăm ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thanh Tùng Địa chỉ ( Bộ phận ) : Đội xi măng

Lý do xuất: Phục vụ công trình nhà ở chung cư B3, B11- Khu đô thị mới Nam Trung Yên.

Xuất tại kho : Công trình nhà ở chung cư.

Stt Tên vật tư Mã Số ĐVT

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Xi măng Nghi Sơn MX32 Tấn 40 40 700.000 28.000.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi tám triệu đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo:………

Ngày 26 tháng 12 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

Biểu 2.5: Bảng kê xuất kho vật tư

BẢNG KÊ XUẤT KHO VẬT TƯ

Chứng từ Tên vật tư Tổng số CPNVLTT CPMTC CPSX chung

Kèm theo 48 chứng từ gốc

Phụ trách bộ phận Người lập biểu

Biểu 2.6: Bảng tổng hợp xuất vật liệu

Vật liệu trực tiếp Sử dụng MTC

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu phát sinh kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh sử dụng tài khoản 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản này có nội dung và kết cấu như sau:

Công ty sử dụng phần mềm kế toán CADS trong việc hạch toán kế toán, do đó tài khoản 621 tại công ty được mở chi tiết theo theo từng công trình mà công ty thi công căn cứ vào mã sản phẩm của phần mềm.

Mã sản phẩm được công ty lập theo ký hiệu từng công trình Ví dụ:

603 – Công trình khu đô thị mới Nam Trung Yên

2.1.2.3 Kế toán chi tiết Định kỳ vào ngày 15 hàng tháng, kế toán tại các đội xây lắp có trách nhiệm nộp toàn bộ chứng từ phát sinh trong tháng tại các công trình thi công về phòng kế toán công ty Phòng kế toán căn cứ vào chứng từ được gửi về kiểm tra kiểm soát các chứng từ và hạch toán vào phần mềm kế toán

Do công ty đặc điểm của công ty là hoạt động xây dựng, các chứng từ định kỳ hàng tháng các đội xây lắp mới tập hợp chuyển về phòng kế toán nên

Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, hoặc thực hiện dịch vụ trong kỳ hạch toán

- Kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trong kỳ vào TK 154

- Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632;

- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng không hết được nhập lại kho công ty lập các chứng từ ghi sỏ theo định kỳ 2 tháng một lần vào ngày 15 – 16 hàng tháng và ngày cuối tháng.

Kế toán hạch toán chính xác tài khoản, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổ kế toán có liên quan.

Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 621

Công ty CP Đầu tư xây dựng Thiên Thanh (Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC

Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)

TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Hạng mục: Khu đô thị mới Nam Trung Yên

Từ ngày 01 tháng 10 đến ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ứng Đối PS Nợ PS Có

26/12/2011 000128 Xuất kho xi măng Nghi

31/12/2011 KTK12.10 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 154 3.291.799.232

(ký, ghi rõ họ tên)

(ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Chứng từ ghi sổ sau khi lập sau được chuyển đến đến kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp với đẩy đủ chứng từ gốc kèm theo để kế toán tổng hợp lập và kiểm tra sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái.

Biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ

Công ty CP Đầu tư xây dựng Thiên Thanh Mẫu số S02a – ĐN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Xuất kho vật liệu dùng cho thi công

Kèm theo 30 chứng từ gôc

Người lập Kế toán trưởng

Biểu 2.9: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Từ ngày 01 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính: đồng

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

Cộng cuối tháng 41,060,303,050 Cộng cuối tháng 38,338,323,000

Sổ này có … trang, đánh số từ 01 đến trang…

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

2.1.3 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 2.1.3.1 Nội dung

Tại Công ty hiện nay đang áp dụng hai hình thức trả lương: hình thức trả toán Công ty (khi thanh toán chứng từ), và hình thức trả lương khoán cho công nhân thuê ngoài.

- Cách tính lương cho công nhân thuộc biên chế công ty

HSL x Ltt x Số ngày làm việc thực tế

Ngày công chế độ trong tháng

- HSL: Hệ số lương, tại công ty CP đầu tư xây dựng Thiên Thanh quy định cho mỗi cán bộ công nhân viên một hệ số lương khác nhau tùy thuộc vào trình độ chuyên môn, thời gian công tác, kinh nghiệm làm việc

- Ltt: Lương tối thiểu theo quy định của nhà nước, tại thời điểm tháng

12 năm 2011 lương tối thiểu của công ty là 830.000 đ

Ngoài tiền lương thời gian, cán bộ công nhân viên tại công ty đầu tư xây dựng Thiên Thanh còn được hưởng phụ cấp trách nhiệm và tiền ăn ca.

Ví dụ 1: : Tính lương của ông Hoàng Trung Hiếu đội trưởng đội xây lắp số

Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh

tư xây dựng Thiên Thanh

2.2.1 Đối tượng và phương pháp tính giá thành của công ty

- Đối tượng: Cũng tương tự như các doanh nghiệp xây lắp khác, đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp của Công ty là từng công trình hoặc hạng mục công trình Do đó, trên cơ sở các CP đã tập hợp được cho từng công trình hoặc hạng mục công trình, kế toán tổng hợp tiến hành tính giá thành cho đối tượng đó.

- Kỳ tính giá thành: Do sản phẩm xây lắp có đặc điểm là thời gian thi công kéo dài, nên ở Công ty kỳ tính giá thành được xác định là cuối mỗi quý. Dựa vào các chứng từ về CP tập hợp được trong cả quý, cuối quý kế toán tổng hợp tiến hành tính giá thành cho từng công trình hoặc hạng mục công trình

- Phương pháp tính giá thành: Giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ được xác định theo công thức sau:

2.2.2 Quy trình tính giá thành

Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành rà soát lại số liệu tại các sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, 622- chi phí nhân công trực tiếp, 623 – chi phí sử dụng máy thi công, 627 – chi phí sản xuất chung. Sau khi rà soát xong số liệu kế toán tiền hành khóa sổ và thực hiện các buets toán kết chuyển, kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung vào tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tiến hành tính giá thành.

Giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ

Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ

Chi phí khối lượng xây lắp phát sinh trong kỳ

Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ

Sau khi phòng kỹ thuật thi công tính toán xác định được khối lượng dở dang cuối kỳ theo giá dự toán chuyển sang phòng kế toán, kế toán căn cứ vào số liệu chuyển sang để tính toán ra chi phí thực tế của khối lượng dở dang cuối kỳ.

Căn cứ vào chi phí phát sinh trong kỳ, chi phí dở dang đầu kỳ, chi phí dở dang cuối kỳ, kế toán lập các bảng tính giá thành theo quý cho mỗi công trình theo công thức đã nêu.

Biểu 2.35: Bảng tính giá thành

BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH Công trình: Khu đô thị mới Nam Trung Yên

Qúy IV/2011 Đơn vị tính: Đồng

STT Nội dung Số tiền

1 Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ 1,465,126,000

2 Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ 3,774,651,708

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 3,291,799,232

+ Chi phí nhân công trực tiếp 253,900,000

+ Chi phí sử dụng máy thi công 162,018,000

+ Chi phí sản xuất chung 66,934,476

3 Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 953,872,331

Người lập biểu Phụ trách bộ phận

Biểu 2.36: Sổ chi tiết tài khoản 154

TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Hạng mục: Khu đô thị mới Nam Trung Yên

31/12/2011 KTK12.10 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 3,291,799

,232 31/12/2011 KTK12.10 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 622 253,900

,000 31/12/2011 KTK12.10 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công 623 162,018

,000 31/12/2011 KTK12.10 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 66,934

,476 31/12/2011 KTK12.10 Kết chuyển tính giá thành 631 4,285.905,377

Biểu 2.37: Sổ cái tài khoản 154

TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

31/12/2011 000285 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 8,201,20

31/12/2011 000285 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 622 660,82

0,300 31/12/2011 000285 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công 623 332,10

0,302 31/12/2011 000285 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 266,2

31,900 31/12/2011 000285 Kết chuyển tính giá thành 631 12,101,809,600

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THIÊN THANH

Đánh giá chung về thực trạng kế toán CFSX và tính giá thành SP tại công ty và phương hướng hoàn thiện

SP tại công ty và phương hướng hoàn thiện

Qua thực trạng công tác hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tại Công ty, ta thấy công tác hạch toán kế toán đã đảm bảo ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ các khoản CP phát sinh trong kỳ, tiến hành kiểm kê, đáng giá sản phẩm dở dang và tính giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ một cách hợp lý, chính xác Cụ thể:

- Bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ, các cán bộ kế toán đều là người có chuyên môn, được đào tạo bài bản, nắm chắc công việc từng phần hành của mình

- Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Công ty hoạt động bên lĩnh vực xây dựng, có 3 đội xây lắp, hệ thống chứng từ hàng tháng bên công ty khá nhiều nhất là các chứng từ nguyên vật liệu, nhân công, máy thi công và chi phí sản xuất chung Do vậy, áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ khá phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty. Trong trường hợp, chứng từ phát sinh nhiều theo hình thức này kế toán , có thể lập bảng kê chứng từ cùng loại trước, lấy số cộng để ghi CTGS, rồi lấy số liệu cộng ở CTGS ghi vào sổ cái, như vậy giảm được rất nhiều việc ghi chép vào sổ cái giúp cho việc lên sổ cái nhìn không bị rối mắt.

- Chứng từ kế toán : Hệ thống chứng từ kế toán của công ty tương đối đầy đủ, các chứng từ dùng ghi nhận chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, máy thi công, chi phí sản xuất chung nhìn chung đều được thiết kế theo đúng mẫu quy định của Bộ tài chính và được lưu trữ, sắp xếp cẩn thận khoa học theo từng công trình Điều này giúp công ty rất nhiều trong việc kiểm soát chính xác các chi phí phát sinh trong quá trình thi công.

Bên cạnh hệ thống chứng từ theo quy định của Bộ tài chính, công ty còn thiết kế thêm một số mẫu để phục vụ cho công tác theo dõi chi phí phát sinh tại các công trình, như: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng, Bảng tổng hợp chi phí nhân công theo từng công trình…

- Tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán của công ty được sử dụng theo đúng quy định của Bộ tài chính Đặc biệt, công ty sử dụng phần mềm kế toán nên các chi phí nguyên vật liệu, nhân công, máy thi công, chi phí sản xuất chung phát sinh đều được theo dõi theo từng công trình Điều này tạo cho công ty rất nhiều thuận lợi khi tập hợp chi phí và tính giá thành cho từng công trình.

- Sổ sách kế toán: Các sổ sách kế toán tại công ty đều được thiết kế theo đúng quy định của Bộ tài chính Các sổ kế toán liên quan đến phần hành kế toán chi phí và tính giá thành đều được công ty kiểm tra rà soát cẩn thận trước khi trình ký lãnh đạo đầy đủ, ký đóng dấu và đưa vào lưu trữ.

- Về Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm: được Công ty xác định là từng công trình, hạng mục công trình phù hợp với đặc điểm sản phẩm, quy trình công nghệ và đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Trên cơ sở đó, Công ty xác định phương pháp tập hợp chi phí là từng công trình, hạng mục công trình là phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành sản phẩm.Ngoài ra, với phương pháp tính giá thành mà Công ty áp dụng là phương pháp trực tiếp có ưu điểm tương đối đơn giản, chính xác, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời

- Công tác tính giá thành: Các bước tập hợp chi phí để tính giá thành được phòng kế toán và phòng kỹ thuật tại công ty thực hiện rất chặt chẽ Việc kiểm kê dánh giá sản phẩm dở dang được thục hiện chi tiết, cẩn thận, giá thành được xác định chính xác.

-Về chứng từ luân chuyển chứng từ : Theo quy định của công ty, khi có nhu cầu mua vật liệu dùng cho thi công đội trưởng đội thi công sẽ làm đề nghị tạm ứng, ứng tiền để mua vật liệu Quy định này có ưu điểm là tạo sự chủ động cho các đội xây lắp nhưng có nhược điểm là trong trường hợp giá trị vật liệu lớn (trên 20 triệu đồng) đội thi công không tạm ứng mà làm đề nghị chuyển khoản, công ty sẽ cắt tiền từ tài khoản thanh toán cho nhà cung cấp để hóa đơn vật liệu hợp lệ, công ty được khấu trừ thuế Sau đấy hóa đơn này lại được chuyển về các đội xây lắp để đội xây lắp chuyển về phòng kế toán công ty và nộp chứng từ vào ngày 15 hàng tháng Số lượng chứng từ nguyên vật liệu khá nhiều, chỉ được tập trung vào ngày 15 hàng tháng làm cho khối lượng công việc của kê toán rất nhiều, hạch toán thường xảy ra nhầm lẫn.

-Về tài khoản và phương pháp kế toán :

+ Công ty không thực hiện phân bổ chi phí sản xuất chung mà tiến hành theo dõi chi phí sản xuất chung phát sinh theo từng hạng mục công trình Phương pháp này giúp công ty theo dõi được chính xác chi phí sản xuất chung phát sinh nhưng lại tạo thêm khối lượng công việc cho kế toán, kế toán phải theo dõi chi tiết quá nhiều Ví dụ đỗi xây lắp số 1 có 3 máy tính, khi lập bảng tính khấu hao kế toán phải lập riêng một bản cho đội xây lắp số 1, khi công trình đội xây lắp số 1 hoàn thành 03 máy tính này được chuyển về bộ phận khác, kế toán lại phải theo dõi và lập bảng khấu hao tại bộ phận khác. Ngoài máy tính ra, các đội xây lắp còn nhiều công cụ dụng cụ khác phải tính và trích khấu hao, do đó công việc của kế toán tài sản khá nhiều và rắc rối

+ Tại công ty, số lượng nhân công thuê ngoài là tương đối lớn nhưng việc hạch toán tiền lương cho nhân công thuê ngoài là chưa đúng với chế độ. Hiện nay, các khoản phải trả cho nhân công thuê ngoài của công ty được hạch toán trên tài khoản 3388 là chưa hợp lý.

-Về sổ kế toán chi tiết, tổng hợp : Công ty sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán Tuy nhiên khi in sổ kế toán chi tiết, tổng hợp thì không in được liên năm Ví dụ muốn kiểm tra sổ sách kế toán từ năm 2010 – 2011, thì phần mềm kế toán chỉ cho ra số liệu sổ kê toán của năm 2011 mà không có số liệu của năm 2010 Bên cạnh đấy, công ty lưu giữ sổ sách kế toán chỉ in sổ kế toán tổng hợp mà không in sổ kế toán chi tiết.

- Về báo cáo chi phí giá thành : Công ty chỉ lập bảng tính giá thành định kỳ hàng quý cho từng công trình mà không lập bảng tổng hợp giá thành cho tất cả các công trình, không lập bảng tổng hợp giá thành từng công trình theo các giai đoạn Do đó khi cần số liệu để đối chiếu, phân tích, so sánh kế toán phải lập lại, rất mất thời gian.

Thứ nhất: Nắm vững chức năng và nhiệm vụ của tổ chức hạch toán kế toán nói chung cũng như tổ chức hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm nói riêng Song song với việc phản ánh là sự giám đốc quá trình kinh doanh một cách có hiệu quả Do vậy cần hoàn thiện toàn bộ công tác kế toán từ chứng từ, tiền lương, sổ sách đến tổ chức bộ máy kế toán nhằm tăng cường mức độ chính xác và kịp thời thông tin về biến động tài sản, công nợ, đưa ra các giải pháp tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Muốn vậy, các phòng ban giúp việc cho Giám đốc phải kết hợp chặt chẽ với nhau để cùng thực hiện tốt chức năng của mình.

Thứ hai: Hoàn thiện hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm phải

Giấy đề nghị tạm ứng

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 20 tháng 12 năm 2011 Kính gửi : Giám đôc công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh

Tên tôi là: Hoàng Trung Hiếu Địa chỉ: Đội trưởng đội xây lắp số 1 Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 58.000.000 đồng (Bằng chữ: Năm tám triệu đồng chẵn)

Lý do tạm ứng: Thanh toán tiền mua vật liệu cho công trình khu đô thị mới Nam Trung Yên

Thời hạn thanh toán: Khi có hóa đơn chứng từ

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phòng KHKT Phụ trách bộ phận

Phiếu chi

Ban hành theo QĐ 15/2006 BTC ngày 20/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Họ và tên người nhận tiền : Hoàng Trung Hiếu Địa chỉ: Đội xây lắp số 1

Tạm ứng tiền mua vật liệu cho công trình khu đô thị mới Nam Trung Yên

Bằng chữ: Năm tám triệu đồng chẵn./.

Kèm theo: ……… Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền

Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán thanh toán

Thủ quỹ Người nộp tiền

Hóa đơn GTGT

Ngày 22 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xi măng nghi sơn Địa chỉ : Thôn A – Xã Hải Thượng – Huyện tỉnh giá – Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: Fax: 043 9330922

Số tài khoản: Mã số thuế: 2800464741

1 Xi măng nghi Sơn PC 40 Tấn 40 700.000 28.000.000

Phiếu xuất kho

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thanh Tùng Địa chỉ ( Bộ phận ) : Đội xi măng

1 Xi măng Nghi Sơn MX32 Tấn 40 40 700.000 28.000.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi tám triệu đồng chẵn.

Ngày 26 tháng 12 năm 2011Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

Bảng kê xuất kho vật tư

Chứng từ Tên vật tư Tổng số CPNVLTT CPMTC CPSX chung

Kèm theo 48 chứng từ gốc

Bảng tổng hợp xuất vật liệu

Vật liệu trực tiếp Sử dụng MTC

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu phát sinh kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh sử dụng tài khoản 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản này có nội dung và kết cấu như sau:

Công ty sử dụng phần mềm kế toán CADS trong việc hạch toán kế toán, do đó tài khoản 621 tại công ty được mở chi tiết theo theo từng công trình mà công ty thi công căn cứ vào mã sản phẩm của phần mềm.

Mã sản phẩm được công ty lập theo ký hiệu từng công trình Ví dụ:

603 – Công trình khu đô thị mới Nam Trung Yên

2.1.2.3 Kế toán chi tiết Định kỳ vào ngày 15 hàng tháng, kế toán tại các đội xây lắp có trách nhiệm nộp toàn bộ chứng từ phát sinh trong tháng tại các công trình thi công về phòng kế toán công ty Phòng kế toán căn cứ vào chứng từ được gửi về kiểm tra kiểm soát các chứng từ và hạch toán vào phần mềm kế toán

Do công ty đặc điểm của công ty là hoạt động xây dựng, các chứng từ định kỳ hàng tháng các đội xây lắp mới tập hợp chuyển về phòng kế toán nên

Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, hoặc thực hiện dịch vụ trong kỳ hạch toán

- Kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trong kỳ vào TK 154

- Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632;

- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng không hết được nhập lại kho công ty lập các chứng từ ghi sỏ theo định kỳ 2 tháng một lần vào ngày 15 – 16 hàng tháng và ngày cuối tháng.

Kế toán hạch toán chính xác tài khoản, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổ kế toán có liên quan.

Sổ chi tiết tài khoản 621

TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Hạng mục: Khu đô thị mới Nam Trung Yên

26/12/2011 000128 Xuất kho xi măng Nghi

31/12/2011 KTK12.10 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 154 3.291.799.232

Chứng từ ghi sổ sau khi lập sau được chuyển đến đến kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp với đẩy đủ chứng từ gốc kèm theo để kế toán tổng hợp lập và kiểm tra sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái.

Chứng từ ghi sổ

Xuất kho vật liệu dùng cho thi công

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

Cộng cuối tháng 41,060,303,050 Cộng cuối tháng 38,338,323,000

Sổ này có … trang, đánh số từ 01 đến trang…

Sổ cái TK 621

621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.3 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 2.1.3.1 Nội dung

Tại Công ty hiện nay đang áp dụng hai hình thức trả lương: hình thức trả toán Công ty (khi thanh toán chứng từ), và hình thức trả lương khoán cho công nhân thuê ngoài.

- Cách tính lương cho công nhân thuộc biên chế công ty

HSL x Ltt x Số ngày làm việc thực tế

Ngày công chế độ trong tháng

- HSL: Hệ số lương, tại công ty CP đầu tư xây dựng Thiên Thanh quy định cho mỗi cán bộ công nhân viên một hệ số lương khác nhau tùy thuộc vào trình độ chuyên môn, thời gian công tác, kinh nghiệm làm việc

- Ltt: Lương tối thiểu theo quy định của nhà nước, tại thời điểm tháng

12 năm 2011 lương tối thiểu của công ty là 830.000 đ

Ngoài tiền lương thời gian, cán bộ công nhân viên tại công ty đầu tư xây dựng Thiên Thanh còn được hưởng phụ cấp trách nhiệm và tiền ăn ca.

Ví dụ 1: : Tính lương của ông Hoàng Trung Hiếu đội trưởng đội xây lắp số

1 trong tháng 11/2011 Trong tháng 11/2011 ông Hoàng Trung Hiếu đi làm 29 công, hệ số lương 4.32, hệ số phụ cấp 0.3, ngày công chế độ trong tháng là 29 ngày Lương của công Hoàng Trung Hiếu được tính như sau ( Biểu 2-14)

Lương Phụ cấp tiền ăn Các khoản

Thời gian trách nhiệm ca giảm trừ

Phụ cấp trách nhiệm = Mức lương tối thiểu x Hệ số phụ cấp

Tiền ăn ca = Số ngày công x Mức tiền ăn ca/ 1 ngày công

- Tiền lương còn được nhận = 3,585,600 + 249.000 + 435,000 – 215.136 – 53.784 – 35.856

- Cách tính lương khoán ngoài

Lao động trong biên chế của Công ty thường không nhiều mà nhu cầu sử dụng nhân công lại rất lớn nên Công ty phải thuê thêm lao động bên ngoài Đối với lực lượng này, Công ty giao cho chỉ huy công trình quản lý, trả lương theo hình thức khoán gọn, mức khoán dựa trên cơ sở định mức của từng phần việc.

Vi dụ 2: Theo hợp đồng giao khoán nhân công ty và đại diện nhóm công nhân ngày 22/10/2011 và biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành ngày 27/11/2011 về việc xây chát từ tầng 1 đến tầng 3, lát nền, tôn nền bê tông gạch vỡ từ tầng 1-3 công trình Khu đô thị mới Nam Trung Yên Sau khi có biên bản nghiệm thu, công ty sẽ thanh toán tiền cho đội giao khoán, đội giao khoán thực hiện việc chia lương và chuyển bảng lương về cho kế toán đội xây lắp số 1. Tại các đội giao khoán lương được chia theo hệ số công và số công thực tế đi làm của công nhân Cụ thể, số tiền đội giao khoán nhận được sau khi xây chát, lát nền từ tầng 1-3 khu đô thị mới Nam Trung yên là 18.332.120 đ, tổng số công để hoàn thành việc là 221 công, tổng hệ số công của công nhân tham gia thi công là 12 Ông Trần Huy Vũ tại công trình Khu đô thị mới Nam Trung Yên đi làm

31 công, hệ số công là 1.5 Lương của ông Trần Huy Vũ được tính như sau

Bảng chấm công

Mẫu số 01a – LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 11 NĂM 2011 Đội xây lắp số 1 stt Họ và tên

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1112 13 14151617 18 19 20 21 … 31 Số công hưởng lương SP

Số công hưởng lương TG

Số công ngừng việc hưởng 100% lương

Mẫu hợp đồng giao khoán nhân công

Công ty CP Đầu tư xây dựng

Thiên Thanh CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Hà Nội, ngày 22 tháng 10 năm2011

HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN NHÂN CÔNG Công trình: Khu đô thị mới Nam Trung Yên

Hôm nay, ngày 22 tháng 10 năm 2011 tại văn phòng công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh, chùng tôi gồm

1 Bên giao thầu: gọi tắt là bên A

Tên đơn vị: Công ty CP Đầu tư xây dựng Thiên Thanh

Người đại diện: Ông Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: Điện thoại: Fax

2 Bên nhận thầu: gọi tắt là bên B

Người đại diện: Ông Trần Huy Vũ CMT 172001358 công an Hà nội cấp ngày 20 tháng 03 năm 1954 Địa chỉ: Tổ trưởng nhóm thi công

Hai bên cùng nhau thống ký hợp đồng giao khoán nhân công với các nội dung sau: Điều 1: Bên A đồng ý giao, bên B đồng ý nhận thi công xây chát từ tầng 1 đến tầng 3, lát nền, tôn nền bê tông gạch vỡ từ tầng 1-3 công trình Khu đô thị mới Nam Trung Yên Điều 2: Đơn giá hợp đồng Đơn giá khoán gọn là: 18.332.120 đồng (Mười tám triệu ba trăm ba hai ngàn một trăm hai mươi đồng)

Tiến độ hợp đồng: 30 ngày kể từ ngày ký hợp đồng

Bên A sẽ nghiệm thu khối lượng cho bên B, nếu bên B không thi công đúng yêu cầu của bên A và theo Hồ sơ thiết kế thì sẽ phải làm lại cho đúng theo hồ sơ thiết kế.

Thanh toán: Bên A sẽ thanh toán cho bên B sau khi bên B có biên bản nghiệm thu hoàn thành đưa vào sử dụng

Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt Điều 4: Trách nhiệm của các bên a Trách nhiệm của bên A:

- Cung cấp hồ sơ thiết kế toàn bộ công trình cho bên B Cử cán bộ thường xuyên giám sát và chỉ đạo bên B.

- Cung cấp đầy đủ vật tư thiết bị kịp thời theo tiến độ để bên B tổ chức thi công.

- Nghiệm thu, tạm ứng, thanh toán cho bên B theo đúng hợp đồng đã ký kết. b Trách nhiệm của bên B.

- Bên B phải đảm bảo thi công theo hồ sơ thiết kế đã được phê duyệt và phải làm theo sự chỉ đạo của cán bộ kỹ thuật của bên A Nếu để xảy ra vấn đề như việc thi công không đảm bảo theo HSTK phải phá ra làm lại thì bên B phải tự bỏ kinh phí ra để khắc phục.

- Huy động nhân lực, máy móc làm liên tục, đảm bảo tiến độ theo đúng hợp đồng đã ký.

- Tự lo chỗ ăn ở cho nhân công

- Đảm bảo an toàn tuyệt đối cho con người và máy móc, thiết bị Nếu để xảy ra mất an toàn phải tự bỏ kinh phí ra khắc phục và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật. Điều 5: Điều khoản chung:

Hai bên A và B cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ký kết tại hợp đồng này Nếu có gì thay đổi, vướng mắc thì hai bên sẽ gặp nhau để giải quyết.

Hợp đồng được lập thành 3 bản, bên A giữ 2 bản, bên B giữ 1 bản có giá trị pháp lý như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN B

Bảng thanh toán lương đội xây lắp số 1

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG ĐỘI XÂY LĂP SỐ 1

Stt Họ và tên HSL

Lương thời gian PCTN Tiền ăn ca Tổng cộng Tạm ứng Khấu trừ 8,5% Số còn được lĩnh

Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Đội trưởng dội xây lắp số 1 Người lập biểu

Bảng thanh toán lương khoán

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG KHOÁN THÁNG 11 NĂM 2011

Thi công xây chát và tôn nền bê tông

STT Họ và tên Chứng minh thư Hệ số công Số công Số tiền Ký nhận

Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Đội xây chát và tôn nền bê tông Người lập biểu

2.1.3.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí nhân công phát sinh tại các công trường công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh sử dụng tài khoản 622 – chi phí nhân công t rực tiếp Nội dung kết cấu của tài khoản này như sau:

- Chi phí nhân công trực tiếp tham gia quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm:

Tiền lương, tiền công lao động và các khoản trích trên tiền lương theo quy định phát sinh trong kỳ

- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang

- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632

Tài khoản 622 tại công ty được mở chi tiết thành 02 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 622.01 – Chi phí nhân công trong biên chế công ty

- Tài khoản 622.01 – Chi phí nhân công khoán ngoài

Ngoài ra, công ty sử dụng phần mềm kế toán nên chi phí nhân công trực tiếp còn được theo dõi chi tiết theo từng công trình mà công ty thi công.

TK 622- Chi phí nguyên nhân công trực tiếp Hạng mục: Khu đô thị mới Nam Trung Yên

1 KTK12.05 Hạch toán tiền lương đội xây lắp số

1 công trình khu đô thị mới Nam

1 KTK 1206 Hạch toán tiền lương khoán thi công chát, tôn nền tầng 1-3 khu đô ti Nam Trung Yên 3338 18.332.120

1 KTK 1209 Hạch toán tiền lương Thuê ngoài thi công xây gạch đặc nhà ở chung cư B3, B11 khu đô thị Nam Trung yên 3338 141.900.000

1 KTK12.10 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 154 253.900.000

Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc

Luân chuyển chứng từ và vào sổ kế toán tổng hợp tương tự phần hành kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, ta có các sổ kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp như sau:

Chi phí nhân công tháng

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ của kế toán tổng hợp về chi phí nhân công đã được tập hợp đầy đủ trong phần kế toán tổng hợp của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở biểu 2.9 trang 19.

Sổ cái TK 622

622 – Chi phí nhân công trực tiếp

00025 16/10/2011 Hạch toán chi phí nhân công các đội xây lắp T11/2011

00225 16/12/2011 Hạch toán chi phí nhân công thuê ngoài T11/2011

00225 16/12/2011 Hạch toán tiền bảo hiểm xã hội 3383 18.332.120

2.1.4 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

2.1.4.1 Nội dung chi phí và các chứng từ sử dụng

Toàn bộ CP sử dụng MTC của Công ty bao gồm: CP khấu hao MTC,

CP sửa chữa MTC, CP thuê ngoài MTC.

- Đối với máy thi công của công ty: Khi đội xây lắp có nhu cầu sử dụng máy thi công sẽ giấy đề nghị sử dụng máy thi công trình lãnh đạo công ty phê duyệt và chuyển cho phòng tổ chức hành chính, phòng tổ chức sẽ lập biên bản bàn giao máy thi công cho đội xây lắp quản lý và sử dụng.

Phương pháp khấu hao sử dụng tại Công ty là phương pháp khấu hao đường thẳng Hàng tháng, kế toán tài sản cố định tính và lập bảng kê khấu hao mấy thi công và ghi nhận vào chi phí, máy thi công sử dụng cho công trình nào thì ghi nhận vào chi phí của công trình đó. Đối với chi phí vật liệu chạy máy thi công: Khi có nhu cầu sử dụng, các đội xây lắp tự lo liệu đi mua nhiên liệu chạy máy bằng tiền tạm ứng Các khoản chi phí này được hạch toán tương tự như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đối với tiền lương của công nhân vận hành máy thi công, được tính chung vào bảng lương của các đội xây lắp và hạch toán vào tài khoản 622 – chi phí nhân công trực tiếp.

- Đối với máy thi công thuê ngoài : Các đội xây lắp chịu trách nhiệm tìm nhà cung cấp máy thi công, thỏa thuận ký hợp đồng sử dụng và thanh toán bằng tiền tạm ứng Khi kết thúc hợp đồng làm biên bản thanh lý láy hóa đơn để hoàn ứng với công ty Đối với các máy thi công công ty phải thuê ngoài, thường thì trong hợp đồng thuê máy thi công sẽ bao gồm luôn chi phí vận hành máy Tại công ty, các máy thi công thường được công ty thuê ngoài để sử dụng.

+ Bảng khấu hao tài sản cố đinh

Bảng tính khấu hao máy thi công

BẢNG TÍNH KHẤU HAO MÁY THI CÔNG Công trình: Khu Đô thị mới Nam Trung Yên

Tháng 11 năm 2011 Đơn vị tính: đồng

STT Tên máy Mức khấu hao

Hợp đồng thuê máy thi công

Độc lập -Tự do -Hạnh phúc

(Về việc: Thuê thiết bị phục vụ thi công)

- Căn cứ luật xây dựng số 16/2005/QH11 ngày 26/11/2003 của Quốc hội khóa XI , kỳ họp thứ 4

- Căn cứ thông tư số 06/2007/TT –BXD ngày 25/07/2007 của Bộ xây dựng hướng dẫn hợp đồng trong hoạt động xây dựng

- Căn cứ quyết định 61/QĐ/TT – TGĐ ngày 08/06/2011 của Tổng giám đốc công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh về việc lựa chọn đơn vị thuê máy thi công thi công công trình Khu đô thị mới Nam Trung Yên

Hôm nay, ngày 28 tháng 09 năm 2011 chúng tôi gồm:

BÊN THUÊ : Công ty CP Đầu tư xây dựng Thiên Thanh (Bên A)

- Đại diện : Ông Chức vụ:

BÊN CHO THUÊ : Công ty Thi công cơ giới và lắp máy (Bên B)

- Đại diện: Ông Hoàng Minh Tuấn Chức vụ: Giám đốc

- Đại Chỉ: Km số 2 - Đường Xuân Phương - Từ Liêm - Hà Nội

Hai bên đã bàn bạc và thỏa thuận thống nhất ký kết hợp đồng với các điều khoản như sau: Điều 1: Nội dung hợp đồng

Bên A cho , Bên B thuê để sử dụng cho thi công công trình – Nhà ở chung cư B3, B11 thuộc công trình Khu Đô thị mới Nam Trung Yên Chi tiết các máy như sau:

- Máy đào bánh lốp gàu 0,4m3 của Huyndai-Hàn Quốc

- Máy ủi D5 -Trung Quốc Điều 2: Giá cả, phương thức thanh toán

1 Đơn giá cho thuê máy móc thiết bị phục vụ thi công được tính như sau:

- Máy đào bánh lốp gàu 0,4m3 : 2.200.000 đồng/ tháng (chưa bao gồm VAT) Máy ủi D5: 20.000.000 đồng/tháng (chưa bao gồm VAT) Đơn giá trên đã bao gồm các chi phí: Tiền thuê máy, lương cho công nhân lái máy, sửa chữa nhỏ, sửa chữa lớn trong quá trình thi công, thuế VAT và các chi phí hợp lý, hợp pháp khác, không bao gồm chi phí: xăng dầu nhớt các loại phục vụ cho hoạt động bình thường của máy móc thiết bị Định mức xăng dầu nhớt các loại do bên A cung cấp tối đa theo định mức nhà nước hiện hành, phần vượt trội (nếu có) sẽ do bên B chịu

Chi phí vận chuyển máy do bên B chịu

Sau khi ký hợp đồng bên B sẽ vận chuyển máy về công trường của bên A và Bên A tạm ứng trước cho bên B số tiền 20.000.000 đồng (Hai mươi triệu đồng). Những tháng tiếp theo, bên A sẽ căn cứ vào thời gian máy hoạt động tại công trường để làm cơ sở thanh toán cho bên B (trừ đi số tiền bên B đã tạm ứng theo tỷ lệ 50%, 50%) Thời gian thanh toán thống nhất vào tuần đầu tiên của tháng kế tiếp

Thanh toán bằng hình thức chuyển khoản hoặc tiền mặt (Nếu giá trị nhỏ hơn

20 triệu đồng) ĐIỀU 3: Trách nhiệm của các bên

- Bố trí mặt bằng để bên B tiến hành đưa máy đến thi công.

- Cung ứng đầy đủ nhiên liệu chính và phụ để máy hoạt động tốt.

- Cử cán bộ kỹ thuật hiện trường và thủ kho theo dõi thời gian máy hoạt động và xác nhận kịp thời hàng ngày.

- Đảm bảo việc điều động xe đến các vị trí thi công hợp lý, không ảnh hưởng hoặc cản trở giao thông Đảm bảo ca máy hoạt động trong tháng đạt công suất tối đa.

- Thanh toán cho bên B theo đúng điều 2 của Hợp đồng này.

- Chịu trách nhiệm về chất lượng và chủng loại máy khi đưa đến công trình.

- Đảm bảo tiến độ thi công theo yêu cầu của bên A

- Công nhân lái máy phải tuyệt đối tuân theo sự chỉ đạo của cán bộ kỹ thuật hiện trường bên A.

- Bên B phải chịu trách nhiệm đảm bảo an toàn giao thông, quản lý an toàn máy móc và con người trong suốt quá trình thi công trong và ngoài công trình. ĐIỀU 4: Chế độ thưởng phạt

- Nếu chất lượng máy không đảm bảo, việc thi công trên công trình chậm trễ do lỗi của bên B như : Máy hỏng không khắc phục ngay (Tùy theo mức độ hư hỏng nhưng phải có sự xác nhận của bên A), khi cần thi công nhưng không có công nhân lái máy Công nhân lái máy không tuân theo sự chỉ đạo của cán bộ kỹ thuật bên A hoặc có hành vi bán trộm nhiên liệu thì bên A được quyền phạt bên B 02% giá trị hợp đồng cho mỗi lần vi phạm

- Nếu bên A chậm thanh toán theo quy định tại điều 2 của hợp đồng thì bên

A phải trả thêm tiền lãi vay Ngân hàng cho bên B đối với khối lượng chậm thanh toán đó.

- Nếu bên A không đảm bảo bàn giao mặt bằng kịp thời cho bên B thi công thì thời gian máy nằm tại công trình vẫn được tính vào thời gian thuê Tuy nhiên, nếu vì lý do bất khả kháng như : Thời tiết mưa gió không bảo đảm an toàn trong quá trình thi công đối với thiết bị, con người cũng như vách hố đào có sự xác nhận của hai bên hoặc việc triển khai thi công không đảm bảo an toàn hoặc gián đoạn thi công không do lỗi của bên A như: chờ TVGS nghiệm thu, thời gian chờ lún, thiết bị không hoạt động hoặc hoạt động không hiệu quả do bị lún, gián đoạn kỹ thuật trong quá trình thi công hoặc các nguyên nhân khách quan khác thì bên A có trách nhiệm thông báo cho bên B và hai bên sẽ thỏa thuận để xác định thời gian máy không hoạt động.

- Nếu thời gian máy không hoạt động nhỏ hơn hoặc bằng 03 ngày thì bên A vẫn có trách nhiệm thanh toán, nếu thời gian máy không hoạt động lớn hơn 03 ngày thì bên A phải thông báo cho bên B về thời điểm máy ngừng hoạt động, kể từ thời điểm đó bên B sẽ không tính tiền thuê máy ĐIỀU 5: Bất khả kháng

- Sự kiện bất khả kháng là sự kiện xảy ra mang tính khách quan và nằm ngoài tầm kiểm soát của các bên như : động đất, bão, lũ, lụt, lốc, sóng thần, lở đất; hỏa hoạn; chiến tranh hoặc có nguy cơ xảy ra chiến tranh và các thảm họa khác chưa lường hết được, sự thay đổi chính sách hoặc ngăn cấm của cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam

+ Việc một bên không hoàn thành nghĩa vụ của mình do sự kiện bất khả kháng sẽ không phải là cơ sở để bên kia chấm dứt hợp đồng và bồi thường thiệt hại. Tuy nhiên bên bị ảnh hưởng bởi sự kiện bất khả kháng có nghĩa vụ phải:

+ Tiến hành các biện pháp ngăn ngừa hợp lý và các biện pháp thay thế cần thiết để hạn chế tối đa ảnh hưởng do sự kiện bất khả kháng gây ra.

+ Thông báo ngay cho bên kia về sự kiện bất khả kháng xảy ra trong vòng

07 ngày ngay sau khi xảy ra sự kiện bất khả kháng.

- Trong trường hợp xảy ra sự kiện bất khả kháng và gây thiệt hại về vật chất, con người thì 02 bên sẽ không phải chịu trách nhiệm về các ràng buộc liên quan đến việc ký kết hợp đồng kinh tế này. ĐIỀU 6: Tranh chấp và giải quyết tranh chấp

Trong trường hợp xảy ra tranh chấp hợp đồng các bên phải có trách nhiệm thương lượng giải quyết.

Trường hợp không đạt được thỏa thuận giữa các bên, việc giải quyết tranh chấp thông qua hòa giải, Trọng tài hoặc Tòa án kinh tế tỉnh Long An giải quyết theo quy định hiện hành của pháp luật

Quyết định của tòa án là phán quyết cuối cùng, có hiệu lực bắt buộc thi hành đối với các bên liên quan Bên có lỗi phải chịu mọi phí tổn liên quan đến việc giải quyết tranh chấp. ĐIỀU 7: Điều khoản chung

Hóa đơn thuê máy thi công

Ngày 28 tháng 11 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty Thi công cơ giới và lắp máy Địa chỉ : Km số 2 - Đường Xuân Phương - Từ Liêm - Hà Nội Điện thoại: Fax:

Số tài khoản: Mã số thuế:

Thuê máy thi công theo HĐ số 018/2011/TT – CG vv thuê thiết bị phục vụ thi công

Phiếu xuất kho

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Cao Qúy Địa chỉ ( Bộ phận ) : Đội nhiên liệu

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười lăm triệu đồng chẵn.

Ngày 20 tháng 12 năm 2011Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

2.1.4.2: Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh sử dụng tài khoản 623 – chi phí sử dụng máy thi công.

Tại công ty không mở chi tiết cho tài khoản 623 được mở chi tiết thành

05 tài khoản cấp 2 và được theo dõi chi tiết chi phí máy thi công phát sinh ở từng công trình theo mã sản phẩm, Mã sản phẩm được mở chi tiết tương tự phần hành kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản này có nội dung và kết cấu như sau:

TK 6231- chi phí nhân công : Dùng để phản ánh lương chính, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công, phục vụ máy thi công như: vận chuyển, cung cấp nhiên liệu, vật liệu cho xe, máy thi công.

TK 6232- chi phí vật liệu

TK 6233- chi phí dụng cụ sản xuất

TK 6234- chi phí khấu hao máy thi công

- Các chi phí liên quan đến hoạt động của máy thi công (Chi phí vật liệu cho máy hoạt động, chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương, tiền công của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dưỡng, sửa chữa xe, máy thi công .)

- Kết chuyển chi phí sử dụng xe, máy thi công vào bên Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang”;

- Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vượt trên mức bình thường vào TK632.

TK 6238- chi phí bằng tiền khác

Sổ kế toán chi tiết chi phí sử dụng máy thi công được mở tương tự như phần hành kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp

TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công Hạng mục: Khu đô thị mới Nam Trung Yên

30/11/2011 KTK11.18 Khấu hao máy thi công công trình

KĐT mới Nam Trung Yên T11/2011 30.500.000

16/12/2011 KTK12.11 Hạch toán tiền thuê máy thi công theo hợp đồng số 018/2011/TT –

20/12/2011 00126 Xuất xăng, dầu sử dụng máy thi công 152 1.500.000

31/12/2011 KTK12.101 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công 154 162.018.000

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Tương tự phần hành kế toán nguyên vật liệu trực tiếp và nhân công trực tiếp, ta có các sổ kế toán tổng hợp

Chi phí sử dụng máy thi công

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ của kế toán tổng hợp về chi phí máy thi công đã được tập hợp đầy trong phần kế toán tổng hợp của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở biểu 2.9 trang 19.

Sổ cái TK 623

623 – Chi phí sử dụng máy thi công

Hạch toán chi phí nguyên liệu sử dụng cho máy thi công T9/2011

00228 16/12/2011 Hạch toán chi phí khấu hao máy thi công T 11/2011

00236 16/12/2011 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công T11/2011

2.1.5 Kế toán chi phí sản xuất chung

Chi phí này bao gồm : chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho quản lý đội xây lắp, chi phí điện nước, internet, tiếp khách… sử dụng tại các đội xây lắp, chi phí văn phòng phẩm,… và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho công tác giao nhận mặt bằng, đo đạc, nghiệm thu, bàn giao công trình giữa các bên liên quan

Công ty không hạch toán tiền lương của quản lý các đội thi công vào khoản mục chi phí này, tiền lương hàng tháng của đội trưởng các đội xây lắp được tính trên bảng thanh toán lương của đội xây lắp và hạch toán toàn bộ vào chi phí nhân công trực tiếp.

Tại công ty không tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung, chi phí sản xuất chung của công trình nào được hạch toán vào công trình đó theo chứng từ kế toán tại các công trình nộp về Hàng tháng kế toán làm tạm ứng chi phí để chi phí các khoản chi phí chung, trong tháng phát sinh khoản nào thì thanh toán láy hóa đơn và định kỳ ngày 15 hàng tháng hoàn ứng về phòng kế toán công ty.

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Bảng trích khấu hao tài sản cố định

Biểu 2.27: Hóa đơn tiếp khách

Ngày 29 tháng 11 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Phi Hoài Khánh Địa chỉ : Số 96 Phố Hoàng Văn Thái, Phường Khương Mai, Quận Thanh Xuân, TP Hà nội Điện thoại: Fax:

Số tài khoản: Mã số thuế:

Cộng tiền hàng : 3.500.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% 350.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 3.850.000

Số tiền(viết bằng chữ): Ba triệu tám trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Hóa đơn tiền điện thoại

Ngày 10 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng: VNPT

Viễn thông (Telecommunications): Hà nội – 75 Đinh Tiên Hoàng

Tên khách hàng: Công ty CP Đầu tư xây dựng Thiên Thanh Má số thuế Địa chỉ:

Số điện thoại: 2 máy Mã số: LX993119A/THD02

Hình thức thanh toán: TM/CK

STT Dịch vụ sử dụng ĐVT Số lượng Đơn giá

2 Các khoản không chịu thuế và thu khác

3 Khuyến mại (không thu tiền)

4 Các khoản truy thu, giảm trừ

Cộng tiền hàng : 169.273 Thuế suất thuế GTGT: 10% 16.927 Tổng cộng tiền thanh toán: 186.200

Số tiền(viết bằng chữ): Một trăm tám sáu triệu hai trăm ngàn đồng chẵn./.

2.1.5.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí sản xuất chung công ty sử dụng tài khoản 627. Tài khoản này tại công ty được mở chi tiết thành 05 tài khoản cấp 2 và chi tiết theo từng công trình thi công Tài khoản này có nội dung và kết cấu như sau:

- Tài khoản 6271 - CP nhân viên phân xưởng

- Tài khoản 6272 - CP vật liệu

- Tài khoản 6273 - Chí phí dụng cụ sản xuất

- Tài khoản 6277 - CP dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6278 - CP bằng tiền khác

- Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung;

- Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ do mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường;

- Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất,

TK 627- Chi phí sản xuất chung Hạng mục: Khu đô thị mới Nam Trung Yên

Từ ngày 01 tháng 10 đến ngày 31 tháng 12 năm 2011

+ Tiền văn phòng phẩm + Tiền điện thoại + Tiền internet + Đèn chiếu

+ Tiền tiếp khách + Tiền điện thoại + Tiền internet + Văn phòng phẩm

31/12/2011 KTK12.10 Kết chuyển chi phí sản xuát chung 154 66.934.476

Chi phí sản xuất chung tháng 11/2011 627

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ của kế toán tổng hợp về chi phí sản xuất chung đã được tập hợp đầy đủ trong phần kế toán tổng hợp của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở biểu 2.9 trang 19.

Sổ cái TK 627

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627– Chi phí sản xuất chung

00081 16/10/2011 Hạch toán chi phí sản xuất chung tháng 09/2011

00232 16/12/2011 Hạch toán chi phí sản xuất chung tháng 11/2011

00328 31/12/2011 Hạch toán chi phí khấu hao T12/2011 214 1.025.000

2.1.6 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang

2.1.6.1 Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang

Cuối quý, cán bộ kỹ thuật, chỉ huy công trình và bên chủ đầu tư ra công trường để nghiệm thu phần hoàn của công trình và xác định phần dở dang cuối quý Cán bộ kỹ thuật sau đó lập Bảng kiểm kê khối lượng xây lắp hoàn thành trong quý và dở dang cuối quý theo dự toán từng khoản mục gửi về Phòng Kế hoạch kỹ thuật Phòng kế hoạch kỹ thuật kiểm tra xác đinh lại khối lượng và giá trị phần dở dang rồi lập bảng tổng hợp, ký gửi cho phòng kế toán Phòng kế toán căn cứ vào Bảng kiểm kê cùng với số liệu về tổng CP thực tế dở dang đầu quý, CP thực tế phát sinh trong quý, kế toán tính ra CP dở dang thực tế cuối quý theo nguyên tắc là giá trị khối lượng xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã qui định và được tính giá theo CP thực tế trên cơ sở phân bổ CP thực tế của hạng mục công trình đó cho các giai đoạn, tổ hợp công việc đã hoàn thành và giai đoạn dở dang theo giá trị dự toán của chúng

Việc xác định chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối quý theo phương pháp trực tiếp theo công thức sau:

Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ

Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ

Chi phí thực tế khối lượng xây lắp trong kỳ

Giá trị dự toán KLXL hoàn thành bàn giao cuối kỳ

KL xây lắp dở dang cuối kỳ

Giá trị dự toán KL xây lắp dở dang cuối kỳ

Bảng tổng hợp khối lượng dở dang cuối kỳ

BẢNG TỔNG HỢP KHỐI LƯỢNG DỞ DANG CUỐI KỲ THEO

GIÁ DỰ TOÁN Công trình: Khu đô thị mới Nam Trung Yên

Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2011

STT Nội dung Đơn vị tính Khối lương Đơn giá dự toán Thành tiền

Trát trụ cột, lam đứng, cầu thang dày 1,5 cm, vữa XM # 75 m2 335.

2 Trát trần khu logia, ban công vữa XM # 75 m2 3,000 72,175 216,525,000

3 Trát má cửa, vữa XM #

Xây gạch lỗ 6,5x10.5x22 tường thẳng, chiều dày

86 1,425,650 22,610,809 Ván khuôn bổ trụ, lanh tô, giằng tường 100m 6.

Xây gạch 6,5x10,5x22, xây kết cấu phức tạp khác cao

Định dạng
Số trang	71
Dung lượng	834,5 KB

Hoàn thiện kế toán cpsản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thiên thanh

ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

Đặc điểm sản phẩm của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh

Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh

Quản lý chi phí sản xuất của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THIÊN THANH

Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh

Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thiên Thanh

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THIÊN THANH

Đánh giá chung về thực trạng kế toán CFSX và tính giá thành SP tại công ty và phương hướng hoàn thiện

Giấy đề nghị tạm ứng

Phiếu chi

Hóa đơn GTGT

Phiếu xuất kho

Bảng kê xuất kho vật tư

Bảng tổng hợp xuất vật liệu

Sổ chi tiết tài khoản 621

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 621

Bảng chấm công

Mẫu hợp đồng giao khoán nhân công

Bảng thanh toán lương đội xây lắp số 1

Bảng thanh toán lương khoán

Sổ chi tiết tài khoản 622

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 622

Bảng tính khấu hao máy thi công

Hợp đồng thuê máy thi công

Hóa đơn thuê máy thi công

Phiếu xuất kho

Sổ chi tiết tài khoản 623

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 623

Hóa đơn tiền điện thoại

Sổ chi tiết tài khoản 627

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 627

Bảng tổng hợp khối lượng dở dang cuối kỳ