Đang tải... (xem toàn văn)
C së ®µo t¹o Trêng §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n Hµ néi (ViÖn QTKD) MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết của đề tài Thực hiện công cuộc đổi mới theo tinh thần Nghị quyết Đại hội Đảng VI (năm 1986), trong những năm qua h[.]
1 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thực công đổi theo tinh thần Nghị Đại hội Đảng VI (năm 1986), năm qua hệ thống sách thuế nước ta cải cách cách Bắt đầu từ năm 1990, cải cách thuế giai đoạn I thực với nội dung ban hành hệ thống sách thuế áp dụng thống nước chung cho thành phần kinh tế Từ năm 1997, cải cách thuế giai đoạn II đánh dấu việc ban hành Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp luật thuế liên quan khác nhằm làm cho hệ thống sách thuế phù hợp với kinh tế thị trường hình thành nước ta Việc cải cách hệ thống sách thuế nước ta mang lại kết bước đầu khả quan Tuy nhiên, thời gian qua nước ta tập trung nhiều vào cải cách hệ thống sách thuế, khâu tổ chức thực có tiến hành đồng thời chưa tương xứng nên kết quản lý nhà nước thuế bị hạn chế Các sắc thuế trực thu cịn bao hàm nhiều sách kinh tế xã hội khác nên quản lý thuế trực thu phức tạp nhiều so với quản lý thuế gián thu Mặt khác, công tác kiểm tra giám sát việc thực công tác quản lý thu thuế quan tâm, nhiên chưa toàn diện theo phương pháp, cách thức cũ kết hạn chế Luật quản lý thuế đời có hiệu lực từ 1/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ, đồng thời với việc đòi hỏi vai trò Nhà nước phải đổi nâng cao Với xu hội nhập sâu rộng với kinh tế giới, doanh nghiệp dân doanhhiện giữ vai trò quan trọng kinh tế đất nước, đóng góp khoảng 43% GDP, tạo việc làm cho triệu lao động, đóng góp 14,8% tổng số thu NS ngày chiếm tỷ trọng cao Vì vậy, đề tài sâu nghiên cứu nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh, góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ hơn, đạt kết cao Việc tổ chức thực cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế, đồng thời có biện pháp chế tài trao quyền cho quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật, tạo mơi trường lành mạnh, cơng bằng, góp phần ổn định số thu cho ngân sách nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Xuất phát từ vấn đề nêu trên, đề tài "Nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh (lấy ví dụ Hà Nội)” lựa chọn để nghiên cứu Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Từ thực cải cách thuế đến nay, có nhiều cơng trình nghiên cứu tổ chức quản lý thu thuế Các cơng trình nghiên cứu tập trung vào hai nhóm chủ yếu là: + Nhóm quản lý thu thuế một vài sắc thuế như: - Đề tài “ Đổi quản lý thuế sử dụng đất nông nghiệp thành phố Hà Nội”(1997), luận văn thạc sĩ Trần Văn Thiện; - Đề tài “Một số biện pháp nâng cao hiệu sử dụng công cụ thuế địa bàn Quảng Nam – Đà Nẵng”(1993), luận văn thạc sĩ Nguyễn Thế Tràm; - Đề tài “Công tác quản lý thu thuế dân doanh địa bàn thành phố Hà Nội”(1996), luận văn thạc sĩ Vũ Thị Toản + Về nghiên cứu vai trị nhà nước có: - Đề tài tăng cường vai trò Nhà nước việc phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Việt nam, luận văn thạc sĩ Phạm Đức Thắng (2006) - Đề tài Vai trò Nhà nước DN vừa nhỏ Việt nam, luận văn thạc sĩ Nguyễn Thị Minh Nguyệt (2006) Các đề tài có đề cập mức độ định quản lý thu thuế vai trò nhà nước doanh nghiệp vừa nhỏ Việt nam Tuy nhiên, đến chưa có cơng trình nghiên cứu độc lập nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh Đối với địa bàn thành phố Hà Nội, chưa có cơng trình khoa học dạng luận văn, luận án thạc sĩ, tiến sĩ đề tài cơng bố Vì tác giả thấy đề tài mang tính thời cấp thiết đặc biệt góc độ kinh tế trị Mục đích nghiên cứu: Cơng trình góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận vai trị Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh, sở đó, cơng trình phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp dân doanhtrên địa bàn TP Hà nội, từ đề xuất phương hướng giải pháp nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanhtrong thời gian tới Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh - Về khơng gian: Ở Việt nam (Lấy ví dụ Hà Nội chưa mở rộng) - Về thời gian: Từ năm 2000 đến Phương pháp nghiên cứu Vận dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác-Lê nin Sử dụng phương pháp khảo sát, thu thập liệu kết hợp với phương pháp chuyên gia, phân tích, so sánh, để rút kết luận có khoa học Dự kiến đóng góp luận văn Trên sở nghiên cứu khoa học hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn, luận văn có đóng góp sau: - Trên sở chủ trương, đường lối, quan điểm Đảng Nhà nước thuế qua thời kỳ từ năm 1990 đến nay, luận văn nêu bật vai trò quan trọng thuế quản lý thuế phát triển kinh tế xã hội - Luận văn làm rõ vấn đề vai trò Nhà nước quản lý thuế, nội dung nhân tố ảnh hưởng đến nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế - Từ nghiên cứu, tổng kết kinh nghiệm địa phương nước nước ngồi nâng cao vai trị Nhà nước quản lý thuế, tác giả rút học kinh nghiệm nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanhở Việt Nam thời gian tới - Luận văn đề xuất số phương hướng giải pháp, nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanhở Việt nam thời gian tới Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn viết thành chương Chương 1: Những vấn đề lý luận thực tiễn nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh Chương 2: Thực trạng vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh Hà nội Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp dân doanh CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƯỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP DÂN DOANH 1.1 QUẢN LÝ THUẾ VÀ TÍNH TẤT YẾU KHÁCH QUAN VAI TRỊ NHÀ NƯỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1.Quan niệm thuế vai trò thuế phát triển kinh tếxã hội 1.1.1.1 Quan niệm thuế Thuế hình thức huy động tài cho Nhà nước Khi Nhà nước đời, thuế công cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải chi tiêu Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực ban hành luật thuế để bắt buộc dân cư đối tượng khác kinh tế đóng góp cho Nhà nước Thuế khoản đóng góp theo luật định người nộp thuế cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế hình thức động viên mang tính chất bắt buộc nguyên tắc luật định Đặc điểm thể chế hoá hiến pháp quốc gia Nhà nước dùng quyền lực sức mạnh để ấn định thứ thuế, bắt buộc tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế để nhà nước có nguồn thu ổn định, thường xuyên đảm bảo trang trải khoản chi hoạt động thường xuyên Nhà nước mà ổn định Ngân sách Nhà nước Tổ chức cá nhân không thực nghĩa vụ nộp thuế tức họ vi phạm pháp luật quốc gia Đặc điểm phân biệt khác khoản thuế với khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho Ngân sách Nhà nước thuế khoản vay mượn Chính Phủ Thuế khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp Thuế vận động chiều, sở số thuể thu Nhà nước sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu Nhà nước cá nhân xã hội Số thuế mà đối tượng phải nộp cho Nhà nước tính tốn khơng dựa khối lượng lợi ích công cộng họ nhận mà dựa hoạt động cụ thể thu nhập họ Đặc điểm phân bịêt thuế với phí lệ phí 1.1.1.2.Vai trị thuế phát triển kinh tế xã hội Thứ nhất: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nền tài quốc gia lành mạnh phải dựa vào chủ yếu nguồn thu nội từ kinh tế quốc dân Một ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vào nguồn thu nước, mà thuế nguồn thu chủ yếu (từ 80 đến 90%) Nguồn thu thuế lấy từ thu nhập quốc dân sản xuất, khả động viên thuế phụ thuộc vào phát triển hiệu sản xuất, trình độ ý thức tiết kiệm sản xuất tiêu dùng doanh nghiệp người dân Vì vậy, sách động viên thuế phải đặt mối quan hệ chung theo hướng xoá bỏ khoản chi bao cấp, không tận thu để đảm bảo chi, phải thu thu đủ nhằm bồi dưỡng phát triển nguồn thu lâu dài nguyên tắc phân phối hợp lý thu nhập quốc dân nhà nước xã hội Muốn hệ thống thuế sách thuế phải áp dụng thống thành phần kinh tế, phải bao quát hết hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập doanh nghiệp xã hội để đảm bảo yêu cầu vốn, thực mục tiêu tăng trưởng cao Thứ hai: Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế không chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước năm mà cịn cơng cụ Nhà nước để quản lý vĩ mô kinh tế quốc dân Để phát huy tốt tác dụng điều tiết vĩ mơ sách thuế, nhìn chung nước ta nước khác giới, nội dung sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với diễn biến tình hình kinh tế xã hội phù hợp với tình hình kinh tế, tài Các sắc thuế áp dụng chủ yếu áp dụng gồm có: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế môn Thuế gián thu (thuế tiêu dùng, thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất nhập ) loại thuế có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng đến tiêu dùng xã hội, ảnh hưởng trực tiếp đến giá thu nhập quan hệ cung cầu thị trường Thông qua thuế gián thu, Nhà nước chi phối đến việc lựa chọn sản xuât "cái gì", sản xuất "như nào", "sản xuất cho ai" Dựa vào công cụ thuế gián thu, Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc tích luỹ, đầu tư tiêu dùng Từ sách thuế phân biệt theo thuế suất cao, thấp khác ngành nghề kinh doanh, sản phẩm dịch vụ, tuỳ thuộc vào cần thiết sản xuất đời sống xã hội, tự có tác dụng điều chỉnh việc phân bổ nguồn vốn xã hội Việc áp dụng hình thức ưu đãi (thuế suât, thời gian miễn giảm thuế ) hàng hoá dịch vụ làm cho giá hàng hố giảm xuống Khi giá hàng hố, dịch vụ giảm lượng cầu tăng lên Để đáp ứng cho gia tăng cầu hàng hoá doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất nhằm thu lợi nhuận nhiều Ngược lại, áp dụng thuế suất cao, giá tăng có giảm sút cầu,thu hẹp quy mơ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tìm lĩnh vực đầu tư phù hợp để tạo nhiều lợi nhuận Thông qua thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Nhà nước điều tiết hướng dẫn tiêu dùng, bảo vệ sản xuất nước, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thay nguyên liệu nhập nguyên liệu sản xuất nước theo mức độ tỷ lệ nội địa hố, góp phần tăng khả cạnh tranh hàng hoá nước, làm cho hàng hoá nước có sức cạnh tranh thị trường nội địa thị trường quốc tế Thuế trực thu (thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân) loại thuế mà nhà nước sử dụng để khuyến khích mở rộng đầu tư, đổi cơng nghệ Với sách ưu đãi qua thuế suất, thời gian miễn giảm thuế thuế TNDN, Nhà nước khuyến khích đầu tư nước đầu tư nước vào ngành, lĩnh vực nhà nước khuyến khích đầu tư Chẳng hạn áp dụng thuế suất thấp miễn giảm hấp dẫn dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn ưu đãi đầu tư sở sản xuất thành lập; đầu tư miền núi hải đảo, vùng có nhiều khó khăn Thuế thu nhập cá nhân phải đảm nhiệm vai trị quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế Vai trị thực thơng qua việc tăng cường điều tiết hay giảm bớt điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, làm cho tổng cầu xã hội giảm tăng từ có tác dụng co hẹp hay kích thích kinh tế Thơng qua chế điều tiết thuế thu nhập cá nhân mà nhà nước điều chỉnh kinh tế Khi "kinh tế nóng" đến mức gây lạm phát cao khó làm chủ được, Nhà nước tăng thêm gánh nặng thuế khố, làm giảm sức mua dân cư, kích thích hồi phục kinh tế Qua phân tích nói, thơng qua thuế thu nhập cá nhân Nhà nước chi phối quan hệ tích luỹ tiêu dùng cho phù hợp với đường lối phát triển kinh tế Với hệ thống thuế rõ ràng, ổn định, nhà đầu tư xác định, nhà đầu tư xác định hiệu đầu tư vốn sau hồn thành nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Họ so sánh, tính tốn lựa chọn lĩnh vực đầu tư vào ngành, vùng có lợi Một sách thuế phù hợp thu hút nguồn vốn nước đầu tư vào lĩnh vực cần ưu tiên, khuyến khích đầu tư vào vùng có điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội cịn gặp nhiều khó khăn Thứ ba: Thuế góp phần tạo mơi trường kinh doanh cơng bằng, bình đẳng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế 10 Việc áp dụng sách thuế thống thành phần kinh tế phạm vi nước góp phần tạo nên sân chơi bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh khuyến khích phát triển thành phần kinh tế phạm vi nước góp phần tạo sân chơi bình đẳng thúc đẩy cạnh trạnh khuyến khích phát triển thành phần kinh tế Trong trình triển khai thực hiện, sách thuế ln điều hỉnh linh hoạt, kịp, phù hợp với yêu cầu thực tiễn hội nhập kinh tế quốc tế Điều thể rõ nét qua số sắc thuế sau: - Luật thuế GTGT ban hành thay luật thuế doanh thu góp phần giảm chi phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm, tránh đánh thuế trung lắp, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp lớn - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành thay luật thuế lợi tức với mức thuế suất thống khuyến khích doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế tăng cường đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Chính sách thuế TNDN Việt Nam tương đồng với chuẩn mực quốc tế Mức thuế suất 28% tương đối thấp so với nước khu vực Việc bãi bỏ sách thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi đáp ứng kịp thời yêu cầu khuyến khích thu hút đầu tư nước - Thuế thu nhập người có thu nhập cao đựợc điều chỉnh lần thông qua việc giảm mức thuế suất luỹ tiến cao tăng khoảng giãn cách bậc thuế, góp phần thu hút nguồn nhân lực có trình độ cao nước Việt Nam đàm phán ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với 46 nước giới, tạo sở pháp lý khuyến khích nhà đầu tư cá nhân người nước làm việc Việt Nam Thứ tư: Thuế góp phần thúc đẩy q trình chuyển dịch cấu kinh tế Thuế phục vụ định hướng trình chuyển dịch cấu kinh tế Quá trình chuyển dịch cấu kinh tế phụ thuộc lớn vào mối quan hệ cung cầu