Untitled BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC GIAO DỊCH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành Tài chính Ngân[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC GIAO DỊCH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Họ tên học viên: Bùi Thị Nhật Linh Hà Nội - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG - LUẬN VĂN THẠC SĨ Biện pháp nâng cao hiệu quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Việt Nam Ngành: Tài - Ngân hàng - Bảo hiểm Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 83.40.201 Họ tên học viên: BÙI THỊ NHẬT LINH Người hướng dẫn: TS VŨ THỊ HẠNH Hà Nội - Năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Biện pháp nâng cao hiệu quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu trình bày luận văn chưa công bố cơng trình khác Hà Nội, ngày 29 tháng 05 năm 2019 Tác giả luận văn Bùi Thị Nhật Linh ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Thầy Cơ khoa Tài ngân hàng khoa Sau Đại học trường Đại Học Ngoại Thương Hà Nội, trang bị cho kiến thức quý báu thời gian qua Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Vũ Thị Hạnh, người hướng dẫn khoa học luận văn, tận tình hướng dẫn, đưa đánh giá xác đáng giúp tơi hồn thành luận văn Sau xin chân thành cảm ơn đến bạn bè người thân giúp đỡ, hỗ trợ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG , HÌNH VẼ vi TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI GIAO DỊCH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 1.1 Khái quát thương mại điện tử 1.1.1 Sự hình thành phát triển internet 1.1.2 Sự hình thành phát triển Thương mại điện tử 1.1.3 Các mơ hình Thương mại điện tử 1.1.4 Một số hình thức tốn điện tử phổ biến 11 1.2 Quá trình phát triển thương mại điện tử Việt Nam 12 1.3 Quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử 14 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử 14 1.3.2 Ý nghĩa quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử 17 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC GIAO DỊCH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM 22 2.1 Chính sách chung quản lý thuế liên quan đến thương mại điện tử Việt Nam qua thời kỳ 22 2.1.1 Văn sách pháp luật quản lý thuế thương mại điện tử 22 2.1.2 Các quy định cụ thể thương mại điện tử 25 2.2 Thực trạng quản lý thuế đối thương mại điện tử Việt Nam 35 2.2.1 Quy mô tốc độ tăng trưởng thương mại điện tử 35 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế thương mại điện tử 40 iv 2.3 Tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp thương mại điện tử cụ thể 56 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI GIAO DỊCH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM 59 3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thương mại điện tử số nước giới học Việt Nam 59 3.1.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thương mại điện tử số nước giới 59 3.1.2 Một số học kinh nghiệm với Việt Nam 63 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thương mại điện tử 65 3.2.1 Nghiên cứu, hồn thiện sách thuế thương mại điện tử 65 3.2.2 Tăng cường quản lý nhà nước 75 3.2.3 Hiện đại hóa sở hạ tầng thông tin 77 3.2.4 Tăng cường hợp tác quốc tế vấn đề an ninh mạng 78 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt STT Giải thích TMĐT Thương mại điện tử NSNN Ngân sách Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân VBPL Văn pháp luật DN NQD Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh vi DANH MỤC BẢNG , HÌNH VẼ DANH MỤC BẢNG Bảng 2.9 Doanh thu tình hình nộp thuế NSNN Công ty cổ phần VNP Group từ năm 2015 đến năm 2018 58 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Số lượng người dùng Internet toàn cầu năm kể từ năm 2003 – 2018 Hình 1.2: Doanh số TMĐT toàn cầu giai đoạn 2015 – 2021 Hình 2.1: Tỷ lệ doanh nghiệp tham gia kinh doanh mạng xã hội 37 Hình 2.2: Tỷ lệ doanh nghiệp tham gia sàn giao dịch điện tử 37 Hình 2.3: Tỷ lệ DN sử dụng ứng dụng thiết bị di động để bán hàng 38 Hình 2.4: Tỷ lệ website có phiên di động qua năm 38 Hình 2.5: Đánh giá hiệu việc bán hàng 39 Hình 2.6: Tỷ lệ doanh thu số thuế nộp NSNN DN NQD 42 Hình 2.7: Doanh thu số thuế nộp NSNN DN TMĐT 42 Hình 2.8: Số lượt truy cập website TMĐT năm 2018 (triệu lượt) 57 vii TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Luận văn “Biện pháp nâng cao hiệu quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Việt Nam” ngồi lời mở đầu, kết luận gồm ba chương sau đây: Chương 1: Một số vấn đề lý luận quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Trong chương 1, tác giả đưa lý thuyết chung hình thành phát triển thương mại điện tử, khái niệm quản lý thuế nói chung quản lý thuế thương mại điện tử Liên quan tới quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử, tác giả nêu khái niệm, ý nghĩa nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp thương mại điện tử nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử phát triển, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng với doanh nghiệp khác, đồng thời tạo nguồn thu cho NSNN Chương 2: Thực trạng quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Việt Nam Xuất vào đầu năm 2000, đến năm 2005 Luật Giao dịch điện tử ban hành, đặt móng việc quản lý giao dịch thương mại điện tử Trong chương luận văn, tác giả khái quát số văn sách pháp luật quản lý thuế thương mại điện tử Tiếp theo, tác giả đưa thực trạng việc quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử, kết đạt công tác quản lý thuế, hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế, đánh giá hiệu công tác quản lý thuế thương mại điện tử Việt Nam Chương 3: Một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử Việt Nam Trong chương này, tác giả nêu kinh nghiệm quản lý thuế thương mại điện tử số nước giới, qua rút học áp dụng Việt Nam Bên cạnh đó, sở mặt cịn tồn cơng tác quản lý thuế viii nguyên nhân đánh giá Chương 2, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế, tăng cường quản lý nhà nước thương mại điện tử Việt Nam năm tới