Untitled UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT BÙI DƢƠNG PHƢƠNG THẢO ĐÁNH GIÁ SỰ HỮU HIỆU VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÔNG[.]
UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT BÙI DƢƠNG PHƢƠNG THẢO ĐÁNH GIÁ SỰ HỮU HIỆU VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠNG TRÌNH ĐƠ THỊ BÌNH DƢƠNG U N V N THẠC S CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƢƠNG – 2019 UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT BÙI DƢƠNG PHƢƠNG THẢO ĐÁNH GIÁ SỰ HỮU HIỆU VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠNG TRÌNH ĐƠ THỊ BÌNH DƢƠNG U N V N THẠC S CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG D N HO HỌC PGS TS TRẦN PHƢỚC BÌNH DƢƠNG – 2019 ỜI C M ĐO N Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố công trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Học viên Bùi Dƣơng Phƣơng Thảo i ỜI CẢM ƠN Đầu tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy, cô trƣờng Đại học Thủ Dầu Một tận tình giảng dạy truyền đạt cho Tơi kiến thức vơ q báu q trình học tập trƣờng Tôi xin chân thành cảm ơn bày tỏ lòng biết sâu sắc đến Thầy PGS.TS TRẦN PHƢỚC, ngƣời thầy tận tình hƣớng dẫn, định hƣớng góp ý giúp đỡ cho suốt thời gian qua để Tơi hồn thành Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, cô chú, anh, chị Công Ty TNHH Một Thành Viên Công Trình Đơ Thị Bình Dƣơng tạo điều kiện thuận lợi cho Tơi có hội ứng dụng kiến thức học trƣờng tận tình hỗ trợ cho Tơi việc thu thập số liệu có liên quan đến đề tài Cuối Tơi xin kính chúc quý thầy, cô, cô, chú, anh, chị Cơng ty sức khỏe, hạnh phúc, hồn thành tốt nhiệm vụ gặt hái nhiều thành công công việc Học viên Bùi Dƣơng Phƣơng Thảo ii TÓM TẮT Hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế Doanh nghiệp nhƣ: Con ngƣời, tài sản, vốn,… góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh làm tăng mức độ tin cậy Báo cáo Tài đảm bảo đạt đƣợc mục tiêu mong đợi với hiệu cao Tuy nhiên doanh nghiệp quản lý nhƣ kiểm sốt tốt tình hình hoạt động kinh doanh, đảm bảo tuân thủ pháp luật quy định, nhƣ báo cáo tài đơn vị đƣợc lập cách đáng tin cậy Do đó, việc xây dựng hồn thiện Hệ Thống kiểm soát nội phù hợp yêu cầu cần thiết Công Ty TNHH Một Thành Viên Cơng Trình Đơ Thị Bình Dƣơng Căn định số 1712/QĐ-UBND UBND tỉnh Bình Dƣơng ngày 14 tháng năm 2010 chuyển giao quyền đại diện chủ sở hữu vốn Công ty TNHH thành viên Cơng trình Đơ thị Bình Dƣơng cho Tổng Cơng ty Thƣơng mại Xuất Thanh Lễ Cơng ty thức trở thành Công ty Công ty Thƣơng mại Xuất nhập Thanh Lễ Cũng chuyển đổi hình thức sang Cơng ty nên thực trạng cơng tác kiểm sốt nội Cơng ty cịn nhiều hạn chế Do đó, Tơi định chọn đề tài nghiên cứu “Đánh giá hữu hiệu giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH thành viên Cơng trình Đơ thị Bình Dƣơng” để làm đề tài luận văn Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài định tính định lƣợng có hệ thống lý luận thực tế liên quan đến kiểm soát nội thông qua câu hỏi Khảo sát Công ty TNHH thành viên Cơng trình Đơ thị Bình Dƣơng Đƣa mơ hình nghiên cứu Hồi quy hiệu chỉnh: Y = 0,257TT + 0,226RR + 0,224MT + 0,222GS + 0,211HĐ Từ mơ hình tác giả đề xuất số giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH thành viên Cơng trình Đơ thị Bình Dƣơng mạnh đến thấp nhất: Thông tin truyền thông, Đánh giá rủi ro, Mơi trƣờng kiểm sốt, Giám sát hoạt động kiểm soát iii D NH MỤC CHỮ VIẾT TẮT COSO AICPA ERM IT HTKSNB KSNB IIA FEI AAA IMA BCTC TNHH MTV TM XNK BHXH BHTN BHYT KTV RRTC BCKT CBCNV Committee Of Sponsoring Organizations Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Quản trị rủi ro doanh nghiệp Công nghệ thông tin Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Hiệp hội Kiểm toán viên nội Hiệp hội quản trị viên tài Hiệp hội kế tốn Hoa Kỳ Hiệp hội Kế tốn quản trị Báo cáo tài Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Thƣơng mại xuất nhập Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm y tế Kiểm tốn viên Rủi ro tài Báo cáo kế tốn Cán cơng nhân viên iv D NH MỤC BẢNG Tên bảng Bảng 3.1 Thống kê mô tả Sự Hữu hiệu Hiệu kiểm soát nội Bảng 3.2 Thống kê mô tả yếu tố Môi trƣờng kiểm sốt Bảng 3.3 Thống kê mơ tả yếu tố Đánh giá rủi ro Bảng 3.4 Thống kê mô tả yếu tố Hoạt động kiểm soát Bảng 3.5 Thống kê mô tả yếu tố Thông tin truyền thông Bảng 3.6 Thống kê mô tả yếu tố Giám sát Bảng 4.1 Tổng hợp thang đo đƣợc mã hóa Bảng 4.2 Kết mơ hình hồi quy Số trang 38 39 40 41 42 43 47 54 v D NH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Đồ thị Đồ thị 3.1 Giới tính Đồ thị 3.2 Chức vụ Đồ thị 3.3 Tuổi Đồ thị 3.4 Trình độ chun mơn Đồ thị 3.5 Số lƣợng CBCNV Phòng Đồ thị 3.6 Các nhân tố tác động đến hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Cơng trình thị Bình Dƣơng Đồ thị 3.7 Nhân tố quan trọng nhân tố Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Cơng trình thị Bình Dƣơng Sơ đồ Sơ đồ 3.1 Kinh doanh dịch vụ Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy Công ty TNHH Một thành viên công trình thị Bình Dƣơng Sơ đồ 4.1: Quy trình nghiên cứu đánh giá mơ hình KSNB Cơng ty TNHH MTV Cơng trình thị Bình Dƣơng Sơ đồ 4.2 Mơ hình hệ thống kiểm sốt nội theo COSO Sơ đồ 4.3 Mơ hình nghiên cứu hiệu chỉnh nhân tố ảnh hƣởng đến hệ thống kiểm soát nội Cơng ty TNHHMTV Cơng trình thị Bình Dƣơng Trang 34 35 35 36 36 37 37 27 32 45 46 52 vi MỤC ỤC LỜI C M ĐO N i ỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii D NH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv D NH MỤC BẢNG v D NH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ vi MỤC ỤC vii Chƣơng TỔNG QU N NGHIÊN CỨU 1.1 Lý thực đề tài 1.2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 1.4 Tổng quan học thuật 1.4.1 Nghiên cứu nƣớc 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu: 1.6 Kết cấu luận văn: 1.7 Những đóng góp luận văn: Chƣơng CƠ SỞ Ý U N VỀ HỆ THỐNG IỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DO NH NGHIỆP 2.1 Lý luận hệ thống kiểm soát nội 2.1.1 Sự hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 2.1.2 Khái niệm kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội 11 2.1.3 Các mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 13 2.1.4 Các loại kiểm soát 15 2.2 Các phận cấu thành hệ thống Kiểm sốt nội 16 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm soát 17 2.2.2 Đánh giá rủi ro 18 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 19 2.2.4 Thông tin truyền thông 21 2.2.5 Giám sát 22 2.3 Ƣu nhƣợc điềm hệ thống kiểm soát nội 24 vii 2.3.1 Ƣu điểm 24 2.3.2 Nhƣợc điểm 25 2.4 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu 26 Chƣơng THỰC TRẠNG HỆ THỐNG IỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠNG TRÌNH ĐƠ THỊ BÌNH DƢƠNG 28 3.1 Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH MTV Cơng trình thị Bình Dƣơng 28 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH MTV Cơng trình thị Bình Dƣơng 28 3.1.2 Chức lĩnh vực hoạt động: Hoạt động cơng ích kinh doanh dịch vụ 29 3.1.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh 30 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Cơng trình thị Bình Dƣơng 32 3.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội theo yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 38 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP VÀ ẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦ HỆ THỐNG IỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠNG TRÌNH ĐƠ THỊ BÌNH DƢƠNG 49 4.1 Tổng quan khảo sát: 49 4.1.1 Quy trình nghiên cứu mơ hình kiểm sốt nội bộ: 49 4.1.2 Mục tiêu đối tƣơng khảo sát: 49 4.1.3 Thiết kế khảo sát: 50 4.1.4 Phƣơng pháp khảo sát: 50 4.2 Mô hình phƣơng pháp nghiên cứu: 51 4.2.1 Mơ hình nghiên cứu 51 4.2.2 Nghiên cứu định tính 51 4.2.3 Nghiên cứu định lƣợng 54 4.3 Kết khảo sát 55 4.3.1 Kiểm định hệ số Cronbach’s Alpha thang đo 55 4.3.2 Phân tích nhân tố EFA 56 4.3.3 Mơ hình nghiên cứu hiệu chỉnh 57 4.3.4 Kiểm định mơ hình nghiên cứu hiệu chỉnh 58