Phân tích báo cáo tài chính công ty sản xuất thương mại dịch vụ mts việt nam giai đoạn 2018 2020

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I.T.S GVHD: Th.S NGUYỄN THỊ HỒNG ANH SVTH: LÊ NGỌC THANH THẢO SKL008768 Tp.Hồ Chí Minh, tháng 5/2022 n BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I.T.S Giảng viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Hoàng Anh Sinh viên thực : LÊ NGỌC THANH THẢO MSSV : 18125153 Khoá : 2018 Ngành : Kế toán Thành phố Hồ Chí Minh, Tháng 05 năm 2022 n LỜI CẢM ƠN Trong trình 18 tuần thực tập tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật Công nghiệp I.T.S, tác giả được tiếp cận nhiều với môi trường làm việc thực tế tại doanh nghiệp từng bước hoàn thiện kiến thức học được tại trường, đặc biệt kiến thức về thuế GTGT kế toán thuế GTGT Với chỉ bảo, giúp đỡ tận tình của chị tại Phòng Kế toán công ty, kết hợp cùng những kiến thức mà thầy cô truyền dạy suốt những năm theo học tại trường nền tảng quý báu cho thân vững bước đường nghiệp tương lai Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến tất quý thầy cô Khoa Kinh tế, đặc biệt gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn, cô Nguyễn Thị Hoàng Anh đã tận tình chỉ bảo những sai sót hướng dẫn bổ sung, sửa đổi giúp cho khóa ḷn tớt nghiệp được hồn thiện Đờng thời, tác giả cũng xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc công ty đã tạo điều kiện thuận lợi để tác giả được thực tập tại quý công ty xin cảm ơn chị ở Phòng Kế toán đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn cho tác giả suốt trình thực tập Mặc dù thân đã nỗ lực cố gắng rất nhiều để hồn thành tớt khóa ḷn tớt nghiệp, với vớn kiến thức chuyên môn còn nhiều hạn chế trải nghiệm về chuyên ngành chưa được phong phú nên chắn còn tồn tại nhiều thiếu sót Vì vậy, tác giả mong rất mong nhận được những góp ý, chia sẻ hướng dẫn của quý thầy cô, cũng anh chị để khóa luận được hoàn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 05 năm 2022 Sinh viên thực hiện Lê Ngọc Thanh Thảo i n DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung BTC Bộ Tài chính CP Chính phủ DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ HTX Hợp tác xã NĐ Nghị định NSNN Ngân sách nhà nước KT Kỹ thuật 10 PC Phiếu chi 11 PKT Phiếu kế toán 12 PT Phiếu thu 13 TKHQ Tờ khai hải quan 14 TNCN Thu nhập cá nhân 15 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 16 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 17 TM Tiền mặt 18 USD Đô la Mỹ 19 VBHN Văn hợp nhất 20 VNĐ Việt Nam đồng ii n DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Nội dung phản ánh kết cấu TK 133 29 Bảng 2.2: Nội dung phản ánh kết cấu TK 3331 31 Bảng 2.3: Phương pháp hạch tốn mợt sớ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo phương pháp trực tiếp GTGT 34 Bảng 3.1: Sổ chi tiết TK 1331 cho một số hàng hóa, dịch vụ mua vào Quý 1/2021 tại công ty TNHH TM DV KT Công nghiệp I.T.S 46 Bảng 3.2: Sổ chi tiết TK 33311 cho một số hàng mua vào Quý 1/2021 tại công ty TNHH TM DV KT Công nghiệp I.T.S 52 Bảng 3.3: Tờ khai thuế GTGT Quý 1/2021 mẫu số 01/GTGT tại công ty TNHH TM DV KT Công nghiệp I.T.S 54 iii n DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật Công nghiệp I.T.S Sơ đờ 1.2: Sơ đờ tở chức bợ máy kế tốn công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật Công nghiệp I.T.S Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sở theo hình thức kế tốn máy 12 Hình 1.2: Phần mềm SmartPro 5.2 13 Sơ đờ 2.1: Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế liên quan TK 133 30 Sơ đờ 2.2: Phương pháp hạch tốn mợt số nghiệp vụ kinh tế liên quan TK 3331 32 Sơ đồ 3.1: Quy trình cung cấp dịch vụ sản phẩm công ty TNHH TM DV Kỹ thuật Công nghiệp I.T.S 37 iv n MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC v LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I.T.S 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I.T.S 1.1.1 Thông tin chung 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Tầm nhìn sứ mệnh 1.1.4 Lĩnh vực hoạt động 1.1.5 Chức nhiệm vụ 1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I.T.S 1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 1.2.2 Đặc điểm tở chức bợ máy kế tốn v n 1.3 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I.T.S 11 1.3.1 Chế đợ chính sách kế tốn 11 1.3.2 Hình thức kế toán 11 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 15 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT 15 2.1.1 Khái niệm đặc điểm về thuế GTGT 15 2.1.2 Vai trò của thuế GTGT đối với nền kinh tế quốc gia 15 2.1.3 Đối tượng không chịu thuế, chịu thuế người nộp thuế GTGT 16 2.1.3.1 Đối tượng không chịu thuế GTGT 16 2.1.3.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 18 2.1.3.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 18 2.1.4 Căn cứ tính thuế GTGT 18 2.1.4.1 Giá tính thuế GTGT 19 2.1.4.2 Thuế suất thuế GTGT 20 2.1.5 Thời điểm xác định thuế GTGT 21 2.1.6 Phương pháp tính thuế GTGT 22 2.1.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế 22 2.1.6.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 23 2.1.7 Khấu trừ hoàn thuế GTGT 24 2.1.7.1 Khấu trừ thuế GTGT 24 2.1.7.2 Hoàn thuế GTGT 27 2.1.8 Kê khai nộp thuế GTGT 28 2.2 KẾ TOÁN THUẾ GTGT 29 2.2.1 Trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 29 vi n 2.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 29 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 31 2.2.2 Trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT 34 2.2.2.1 Nguyên tác hạch toán tài khoản sử dụng 34 2.2.2.2 Phương pháp hạch toán 34 2.2.2.3 Chứng từ sở kế tốn sử dụng 35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I.T.S 37 3.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 37 3.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT 39 3.2.1 Phương pháp tính thuế GTGT 39 3.2.2 Các mức thuế suất áp dụng 40 3.3 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I.T.S 41 3.3.1 Khái niệm kế toán thuế GTGT đầu vào 41 3.3.2 Quy trình kê khai thuế GTGT đầu vào 41 3.3.3 Tài khoản sử dụng 42 3.3.4 Chứng từ sử dụng 43 3.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 44 3.3.6 Thực trạng sở kế tốn sử dụng 46 3.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I.T.S 47 3.4.1 Khái niệm kế toán thuế GTGT đầu 47 3.4.2 Quy trình kê khai thuế GTGT đầu 48 3.4.3 Tài khoản sử dụng 49 3.4.4 Chứng từ sử dụng 49 vii n 3.4.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 50 3.4.6 Thực trạng sở kế tốn sử dụng 51 3.5 KHẤU TRỪ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I.T.S 52 3.5.1 Khấu trừ thuế GTGT 52 3.5.2 Báo cáo thuế GTGT 53 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I.T.S 57 4.1 CƠ SỞ ĐƯA RA NHẬN XÉT 57 4.2 NHẬN XÉT 57 4.2.1 Ưu điểm 57 4.2.2 Nhược điểm 59 4.3 KIẾN NGHỊ 60 KẾT LUẬN 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 PHỤ LỤC 66 viii n Nguồn: Phòng Kế tốn 90 n Nguồn: Phịng Kế tốn 91 n Nguồn: Phịng Kế tốn 92 n Phụ lục 18: Hóa đơn thương mại (Invoice) số 2021030101-ITS/PC ngày 01/03/2021 xuất bán NCU 710.3B PN - Bộ điều khiển số học của máy cắt laser 6FC5371-0AA30-0AB0, hiệu: Siemens cho công ty TNHH Pou Chen Việt Nam Nguồn: Phịng Kế tốn 93 n Phụ lục 19: Phiếu xuất kho hàng hóa số PXK.001/03 ngày 12/03/2021 xuất kho NCU 710.3B PN - Bộ điều khiển số học của máy cắt laser 6FC5371-0AA30-0AB0, hiệu: Siemens cho cơng ty TNHH Pou Chen Việt Nam Nguồn: Phịng Kế toán 94 n Phụ lục 20: Biên nghiệm thu Sửa chữa Control PCB cho bộ SIMODRIVE cho công ty TNHH Samryong Vina M-Tek Nguồn: Phịng Kế tốn 95 n Phụ lục 21: Hóa đơn GTGT đầu số 0000019, ký hiệu TS/20E, ngày 22/03/2021 cung cấp dịch vụ Sửa chữa Control PCB cho bộ SIMODRIVE cho công ty TNHH Samryong Vina M-Tek Nguồn: Phịng Kế tốn 96 n Phụ lục 22: Thẻ tính giá thành dịch vụ Sửa chữa Control PCB cho bợ SIMODRIVE Nguồn: Phịng Kế tốn 97 n Phụ lục 23: Biên nghiệm thu Sửa chữa bộ SIMODRIVE 611, SIMODRIVE trục A SIMODRIVE trục Z cho cơng ty TNHH HK Laser Vina Nguồn: Phịng Kế toán 98 n Phụ lục 24: Hóa đơn GTGT đầu số 0000020, ký hiệu TS/20E, ngày 23/03/2021 Sửa chữa bộ SIMODRIVE 611, SIMODRIVE trục A SIMODRIVE trục Z cho cơng ty TNHH HK Laser Vina Nguồn: Phịng Kế toán 99 n Phụ lục 25: Thẻ tính giá thành dịch vụ Sửa chữa bợ SIMODRIVE Nguồn: Phịng Kế tốn 100 n Phụ lục 26: Bảng kê mợt sớ hàng hóa dịch vụ mua vào Quý 1/2021 tại công ty TNHH TM DV KT Công nghiệp I.T.S Đơn vị tính: Đờng BẢNG KÊ HĨA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA Từ ngày 01/01/21 đến ngày 31/03/21 [01] Kỳ tính thuế: quý năm 2021 [02] Tên người nợp thuế: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I.T.S [03] Mã sớ thuế: 0316417590 [04] Tên đại lý th́(nếu có): Hóa đơn, chứng từ mua Mẫu số Ký hiệu Số HĐ Ngày Tên người bán HĐ Mã số Giá trị Thuế thuế chưa thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tổng cộng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: 01GTKT0/001 TS/20E 0000018 01/03/21 01GTKT0/001 TS/20E 0000021 26/03/21 Công ty TNHH Pou Chen Việt Nam Công ty TNHH Pou Chen Việt Nam 3600265571 257.507.000 3600265571 6.175.000 263.682.000 Tởng cợng: Hàng hố, dịch vụ chịu thuế śt thuế GTGT 5%: Tởng cợng: Hàng hố, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: Công ty TNHH 01GTKT0/001 TS/20E 0000012 26/01/21 Sản xuất Thương 0305731893 8.000.000 800.000 3603599607 6.000.000 600.000 3502441606 3.000.000 300.000 3502441606 18.000.000 1.800.000 mại Astone Công ty TNHH 01GTKT0/001 TS/20E 0000013 26/01/21 AM INDUSTRIES Việt Nam Công ty TNHH 01GTKT0/001 TS/20E 0000014 28/01/21 DECKER Việt Nam Công ty TNHH 01GTKT0/001 TS/20E 0000015 29/01/21 DECKER Việt Nam Công ty TNHH 01GTKT0/001 TS/20E 0000013 05/02/21 SAMRYONG 3700406378 2.605.000 260.500 VINA M-TEK 101 n 01GTKT0/001 TS/20E 0000017 27/02/21 Công ty TNHH Sản xuất MEGASUN 3600764771 12.000.000 1.200.000 3700406378 65.000.000 6.500.000 3603682848 75.000.000 6.500.000 Công ty TNHH 01GTKT0/001 TS/20E 0000019 02/03/21 SAMRYONG VINA M-TEK 01GTKT0/001 TS/20E 0000020 23/03/21 Công ty TNHH HK LASER VINA Tổng cộng: 189.605.000 18.960.500 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán trước thuế (*): 453.287.000 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế GTGT (**): 453.287.000 Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra(***): 18.960.500 Ghi chú: (*) Tởng doanh thu hàng hố, dịch vụ bán trước thuế tổng cộng số liệu tại cột của dòng tổng của chỉ tiêu 1, 2, 3, 4, (**) Tởng doanh thu hàng hố, dịch vụ bán chịu thuế GTGT tổng cộng số liệu tại cột của dòng tổng của chỉ tiêu 2, 3, 4, (***) Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán tổng cộng số liệu tại cột của dòng tổng của chỉ tiêu 2, 3, 4, Nguồn: Phòng kế toán 102 n Phụ lục 27: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn - mẫu số BC26/AC Quý 1/2021 Nguồn: Phịng Kế tốn 103 n S n K L 0