(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thương mại VIC

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Đồn Thị Phương Oanh HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIC KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Đoàn Thị Phương Oanh Giảng viên hướng dẫn : Lê Thị Nam Phương HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đoàn Thị Phương Oanh Lớp : QT2101K Ngành : Kế toán – Kiểm toán Mã SV: 1712401001 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mại VIC NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp Vận dụng lý thuyết vào thực tiễn, khoá luận khái quát sở lý luận kế tốn vốn tiền doanh nghiệp; phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mại VIC dựa vào hiểu biết học trải nghiệm thực tế thân có Từ đưa nhận xét lý thuyết, giải pháp kiến nghị cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mại VIC Với câu hỏi cụ thể hóa sau: - Kế tốn vốn tiền có đặc điểm gì? Quy trình hạch tốn nghiệp vụ nào? - Đối với cơng ty thương mại - sản xuất dịng tiền vận động nào? , thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại VIC sao? - Giải pháp kiến nghị giúp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thương mại VIC gì? Các tài liệu, số liệu cần thiết - Việc thu thập tài liệu cần thiết liên quan đến trình hình thành phát triển Cơng ty, đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, máy sách kế tốn… - Số liệu phục vụ cho đề tài lấy thực tế công ty số liệu phát sinh liên quan đến công tác kế toán vốn tiền Tháng 05/2020 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thương mại VIC có địa Cụm CN Vĩnh Niệm – P Vĩnh Niệm – Q Lê Chân – TP Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Lê Thị Nam Phương Học hàm, học vị : Thạc sỹ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mại VIC Đề tài tốt nghiệp giao ngày 12 tháng 04 năm 2021 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 03 tháng 07 năm 2021 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 XÁC NHẬN CỦA KHOA MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Phân loại 1.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.3 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán tiền mặt 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 10 1.2.3 Kế toán tiền chuyển 14 1.3 Tổ chức ghi sổ kế toán 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VIC 22 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại VIC 22 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 22 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 23 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 23 2.1.4 Tổ chức máy kế toán 25 2.2 Thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thương mại VIC 28 2.2.1 Kế toán tiền mặt 28 2.2.2 Kế toán tiền gửi tiền hàng 44 2.2.3 Kế toán tiền chuyển 56 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIC 57 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mại VIC 57 3.1.1 Những mặt đạt 57 3.1.2 Những mặt hạn chế 58 3.2 Định hướng phát triển Công ty TNHH Thương mai VIC 58 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mai VIC 60 3.3 Kiến nghị giải pháp 65 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC BĐS BTC CCDC DN GTGT KD NH TGNH TK TNHH TSCĐ TT Báo cáo tài Bất động sản Bộ tài Cơng cụ dụng cụ Doanh nghiệp Giá tri gia tăng Kinh doanh Ngân hàng Tiền gửi ngân hàng Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Thông tư DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch toán kế toán tiền mặt VNĐ quỹ Sơ đồ 1.2 Hạch toán kế toán tiền mặt ngoại tệ quỹ 10 Sơ đồ 1.3 Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng VNĐ 13 Sơ đồ 1.4 Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 14 Sơ đồ 1.5 Hạch toán kế toán tiền chuyển 16 Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 17 Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký Sổ 18 Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 19 Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Chứng từ 20 Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính 21 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty 23 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán Công ty 26 Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ chứng từ kế tốn vốn tiền 31 Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ chứng từ kế tốn vốn tiền 45 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ vốn tiền 29 Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số 0010614 33 Biểu 2.2 Phiếu thu PT0510 34 Biểu 2.3 Phiếu thu PT0535 35 Biểu 2.4 Phiếu chi PC0425 36 Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT số 4165173 ngày 01/05/2020 37 Biểu 2.6 Phiếu chi PC0389 38 Biểu 2.7 Trích Sổ Nhật ký chung 39 Biểu 2.8 Sổ quỹ tiền mặt 41 Biểu 2.9 Sổ tài khoản 111 42 Biểu 2.10 Chứng từ giao dịch (Lệnh Có) 46 Biểu 2.11 Ủy nhiệm chi 47 Biểu 2.12 Điện chuyển tiền TTR (MT103) 48 Biểu 2.13 Trích Sổ Nhật ký chung 50 Biểu 2.14 Sổ tiền gửi ngân hàng TK 112104 52 Biểu 2.15 Sổ tiền gửi ngân hàng TK 11221 53 Biểu 2.16 Sổ tài khoản 112 54 Biểu 3.1 Bảng kê chi tiền 61 Biểu 3.2 Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt 64 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG Biểu 2.15 Sổ tiền gửi ngân hàng TK 11221 Công ty TNHH Thương mại VIC Cụm CN Vĩnh Niệm, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Tp Hải Phòng Mẫu số S05 - DN (Ban hành theo TT200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Từ ngày: 01/05/2020 đến ngày 31/05/2020 Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng NN&PTNT – Chi nhánh Hải Phòng Số hiệu tài khoản nơi mở: (USD) Chứng từ Ngày tháng Số hiệu 11/05/2020 11/05/2020 18/05/2020 18/05/2020 29/05/2020 29/05/2020 BN0273 BN0273 BN0289 BN0290 BN0320 BN0321 TKĐƯ Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Sô Mua 6.846 USD đặt cọc tiền hàng Mua 6.846 USD đặt cọc tiền hàng Mua 12.562,26 USD toán Thanh toán cho nhà cung cấp Mua 29.311,94 USD toán Thanh toán cho nhà cung cấp Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đoàn Thị Phương Oanh – QT2101K 112104 3311 112104 3311 112104 3311 Số tiền Thu (Nộp vào) Chi (Rút ra) 160.333.320 160.333.320 294.333.752 294.333.752 684.873.478 684.873.478 1.139.540.550 1.139.540.550 Còn lại - 160.333.320 294.333.752 684.873.478 - Ngày 31 tháng 05 năm 2020 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 53 Ghi KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG Mẫu số Sb03- DN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Biểu 2.16 Sổ tài khoản 112 Công ty TNHH Thương mại VIC Cụm CN Vĩnh Niệm, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Tp Hải Phòng SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 112– Tiền gửi ngân hàng Từ ngày 01/05/2020 đến ngày 31/05/2020 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày B C … 04/05/2020 04/05/2020 04/05/2020 05/05/2020 06/05/2020 … 11/05/2020 … 18/05/2020 19/05/2020 … 25/05/2020 … BC0237 PC0387 BC0238 BC0239 BN0259 … BN0273 … BN0290 BC0281 … PT0544 … 04/05/2020 04/05/2020 04/05/2020 05/05/2020 06/05/2020 … 11/05/2020 18/05/2020 19/05/2020 … 25/05/2020 Diễn giải NK chung Trang D Số dư đầu kì Số phát sinh kì E ST T G Phan Văn Sơn trả tiền hàng Nộp Ngân hàng SCB Công ty Thanh Tâm trả tiền hàng Nguyễn Văn An trả tiền hàng Chuyển tiền trả mua bột sắn … Mua 6.846 USD đặt cọc tiền hàng Thanh toán cho nhà cung cấp Nguyễn Hồng Vinh trả tiền hàng … Thu tiền bán hàng Sinh viên: Đoàn Thị Phương Oanh – QT2101K TKĐƯ H 1311 1111 1311 1311 3311 54 Số tiền Nợ 2.892.156.284 Có 43.258.000 220.000.000 154.292.500 19.643.000 25.980.000 3311 160.333.320 3311 1311 294.333.752 50.000.000 1111 41.293.284 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 25/05/2020 26/05/2020 27/05/2020 28/05/2020 … 29/05/2020 … PT0545 PC0425 BN0313 BN0314 … BN321 … 25/05/2020 26/05/2020 27/05/2020 28/05/2020 … 29/05/2020 … TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Chi tiền nộp tài khoản ACB Phí BSMS tháng 05/2020 Phí quản lý tài khoản 1111 1111 6425 6428 250.500.000 115.000.000 22.000 9.000 Thanh toán cho nhà cung cấp 684.873.478 Cộng số phát sinh 4.702.478.686 5.233.791.821 2.360.843.149 Ngày 31 tháng 05 năm 2020 Số dư cuối kì Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đoàn Thị Phương Oanh – QT2101K Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 55 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG 2.2.3 Kế tốn tiền chuyển Tại Cơng ty khơng theo dõi phản ánh khoản mục tiền Sinh viên: Đồn Thị Phương Oanh – QT2101K 56 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIC 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thương mại VIC 3.1.1 Những mặt đạt Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty, đảm bảo cho việc phối hợp thuận lợi phần hành kế toán với nên hoạt động ln ln có hiệu quả, từ đáp ứng yêu cầu khắt khe công việc phát huy chun mơn kế tốn viên Hình thức chế độ kế tốn : Hiện cơng ty áp dụng theo chế độ kế tốn ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT -BTC ngày 22/12/2014 Bộ trường Bộ tài cập nhật thay đổ chế độ kế toán Việc luân chuyên chứng từ thực nhanh chóng, thuận tiện Bên cạnh đó, cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế, nghiệp vụ thống kê trình tự theo thời gian vào Sổ Nhật ký chung, giúp cho việc kiểm tra đơn giản hiệu Tài khoản kế tốn: Cơng ty sử dụng TK 111 - Tiền mặt TK 112 - Tiền gửi ngân hàng để hạch toán biến động quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng Trong TK 112, để theo dõi chi tiết biến động số dư tiền gửi ngân hàng ngân hàng, công ty mở chi tiết TK 112 theo ngân hàng cụ thể Với kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán thực đối chiếu số dư tiền gửi thường xuyên với Ngân hàng, phát sai sót báo cáo với Ngân hàng để điều chỉnh xử lý Bên cạnh đó, khoản mục ngoại tệ, công ty mở chi tiết để theo dõi đánh giá giá trị khoản ngoại tệ Chứng từ kế toán sổ sách kế tốn : Chứng từ cơng ty xây dựng theo mẫu hướng dẫn Bộ tài Bên cạnh đó, cơng ty cịn tự thiết kế biểu mẫu kế toán dùng cho mục đích quản trị, góp phần xử lý thơng tin Sinh viên: Đồn Thị Phương Oanh – QT2101K 57 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHỊNG kế tốn nhanh chóng xác Về hệ thống sổ sách kế tốn, ngồi việc sử dụng sổ kế toán tổng hợp sổ nhật ký chung, sổ tài khoản, cơng ty cịn mở sổ chi tiết, bảng kê phù hợp với yêu cầu quản lý Các nghiệp vụ phát sinh lập chứng từ theo quy định, việc đánh số thứ tự chứng từ Phiếu thu, Phiếu chi đảm bảo tính liên tục 3.1.2 Những mặt hạn chế Bên cạnh kết đạt được, cơng tác kế tốn vốn tiền khoản toán với khách hàng số điểm hạn chế sau: Tài khoản sử dụng: Đối với giao dịch thường xuyên tốn xảy cơng ty, tất giao dịch tốn nhập xuất quỹ khơng phải đến lúc người nhận với khoản toán cho hàng nhập khẩu, ngân hàng công ty thực chuyển tiền thường phải -2 ngày khách hàng nhận tiền Cơng ty không sử dụng TK 113 - Tiền chuyển để xử lý giao dịch ghi giảm tiền gửi ngân hàng, đồng thời chưa ghi giảm khoản công nợ phải trả cho khách hàng Chứng từ sử dụng: Một số chứng từ kế tốn có liên quan đến Phiếu thu, Phiếu chi chưa đầy đủ chữ ký đóng dấu theo quy định, sau cơng ty hồn chữ ký bổ sung Nhưng xét nguyên tắc, chứng từ kế toán chưa đủ chữ ký khơng phép chi thu tiền Bên cạnh đó, cơng ty chưa sử dụng chứng từ “Bảng kê chi tiền” để tập hợp khoản chi tiền phục vụ nhanh chóng cho việc tốn thu – chi Công tác kiểm kê quỹ: Công tác kiểm kê quỹ chưa tiến hành thường xuyên lượng giá trị tiền mặt quỹ công ty lớn Việc khơng sát q trình kiểm kê quỹ làm tăng rủi ro thất thoát tài cơng ty thủ quỹ kế tốn tiền mặt khơng có theo dõi, đối chiếu so sánh tiềm ẩn nhiều nguy 3.2 Định hướng phát triển Công ty TNHH Thương mai VIC Dựa tiền đề kết hoạt động sản xuất kinh doanh sở nhìn nhận đánh giá tiềm thách thức hoạt động kinh doanh Sinh viên: Đoàn Thị Phương Oanh – QT2101K 58 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHỊNG doanh nghiệp thời gian tới bối cảnh kinh tế Doanh nghiệp xác định mục tiêu trước mắt cho giai đoạn năm 2021 - 2025 :  Tập trung nguồn lực để nâng cao khả cạnh tranh nâng cao uy tín doanh nghiệp Đảm bảo mặt thời gian chất lượng hàng hóa  Duy trì tốc độ tăng trưởng đôi với hiệu kinh doanh, lấy hiệu làm mục tiêu số sở khai thác tối đa lực kinh doanh, giảm thấp chi phí kinh doanh, quản lý, giao dịch v.v nhằm hạ giá thành, tăng lợi nhuận  Đẩy mạnh cơng tác tiêu thụ hàng hóa, hồn thành kế hoạch, chiến lược kinh doanh đề ra, đồng thời đưa sách tiêu thụ nhằm thu hút khách hàng, thực tốt dịch vụ sau bán hàng nhằm giữ uy tín khách hàng  Tập trung giải pháp để ổn định lực lượng lao động, bố trí hợp lý, sử dụng có hiệu nguồn nhân lực có, bổ sung đội ngũ cán kỹ thuật, nghiệp vụ, cán quản lý  Tiếp tục xây dựng hình ảnh doanh nghiệp, quảng bá thương hiệu để tạo dựng mối quan hệ với khách hàng mới, gây dựng niềm tin với khách hàng truyền thống Phương hướng phát triển công ty Về ngắn hạn: Trên sở nhận định đánh giá tiềm thách thức hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời gian tới Dựa tiền đề kết hoạt động sản xuất kinh doanh đạt năm vừa qua phân đoạn thị trường chọn lựa quy mô thị trường doanh nghiệp Doanh nghiệp xác định mục tiêu trước mắt cho năm 2021 - 2025 tiếp tục đầu tư đổi số máy móc thiết bị, cải thiện cơng tác chăm sóc khách hàng để tăng lực cạnh tranh, mở rộng thị trường, đồng thời củng cố mối quan hệ có với bạn hàng, người bán mở rộng mối quan hệ với nhiều khách hàng hơn, nhiều nhà cung cấp Sinh viên: Đoàn Thị Phương Oanh – QT2101K 59 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG Về dài hạn:  Chiến lược phát triển người: Tuyển chọn lao động phù hợp với vị trí tuyển dụng phải sử dụng lao động cách hợp lý, bồi dưỡng cán bộ, nâng cao trình độ, cập nhật tri thức, thông tin tránh nguy tụt hậu Cùng với việc bảo đảm lợi ích cho người lao động xây dựng công khai quỹ tiền lương, thực đầy đủ sách bảo hộ người lao động, nâng cao nhận thức đời sống người lao động…  Chiến lược phát triển dịch vụ: Doanh nghiệp đã, tiếp tục phát triển theo hướng chiến lược kinh doanh có uy tín lâu năm Bên cạnh đó, doanh nghiệp tiếp tục thử nghiệm cung cấp loại dịch vụ tiện ích thị trường nhằm khảo sát nhu cầu khách hàng Từ đó, doanh nghiệp có định hướng phát triển cụ thể cho tương lai  Chiến lược đầu tư phát triển sở sản xuất: Tiến hành đầu tư theo giai đoạn đảm bảo doanh nghiệp hoạt động liên tục trước đón đầu xu phát triển cơng nghiệp giới theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mai VIC Sau thời gian tìm hiểu với bảo nhiệt tình thầy cô cán công ty tình hình thực tế tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Em hi vọng đóng góp phần cơng sức nhỏ bé nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Sau đây, em xin phép đưa ra vài biện pháp nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mại VIC Thứ nhất, hồn thiện chứng từ kế tốn Phiếu thu, Phiếu chi Về nguyên tắc, phiếu thu phiếu chi cần đóng dấu chữ ký tươi đầy đủ có tính pháp lý Cơng ty cần bổ sung chữ ký xác nhận duyệt chi để hợp lý hóa chứng từ quan trọng Với chứng từ kế tốn cịn thiếu chữ ký, u cầu phải ký bổ sung hoàn chữ ký sớm Đồng thời, hạch tốn kế tốn vốn tiền, cần Sinh viên: Đoàn Thị Phương Oanh – QT2101K 60 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG sử dụng “Bảng kê chi tiền” nhằm tốn khoản chi tiền nhanh chóng xác Cơng ty sử dụng mẫu “Bảng kê chi tiền” quy định Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 sau: Biểu 3.1 Bảng kê chi tiền Công ty TNHH Thương mại VIC Mẫu số 09 - TT (Ban hành theo Thông tư số 2002014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) BẢNG KÊ CHI TIỀN Họ tên người chi: Ngày tháng năm Bộ phận (hoặc địa chỉ): Chi cho công việc: STT A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B Nội dung chi Số tiền D C Cộng Số tiền chữ: (Kèm theo chứng từ gốc) Người lập bảng kê (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người duyệt (Ký, họ tên) (Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC) Thứ hai, công ty nên sử dụng TK 113 - Tiền chuyển Tài khoản 113- “Tiền chuyển “ khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển qua Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ hay bảng kê Ngân hàng Hiện nay, công ty không sử dụng tài khoản để hạch tốn Doanh nghiệp thường khơng sử dụng tài khoản mà chờ giao dịch chuyển tiền hồn thành hạch tốn Tuy Sinh viên: Đồn Thị Phương Oanh – QT2101K 61 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG nhiên, rơi vào cuối kỳ kế tốn hàng tháng hay năm ảnh hưởng nhiều Trường hợp cuối tháng lên báo cáo tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển (nhưng chưa tới, nhận vào ngày đầu tháng sau) Nếu nghiệp vụ không sử dụng TK113 số dư cơng nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dư công nợ với khách hàng có kiểm tốn Vì Cơng ty nên đưa TK vào hạch toán kế toán vốn tiền để đảm bảo tính xác, câp nhật tiền Thứ ba, Công ty nên thực việc kiểm kê quỹ Để quản lý tốt quỹ tiền mặt công ty, công ty nên thực việc kiểm kê quỹ Q trình kiểm kê quỹ quy định theo thời kỳ (định kỳ) đột xuất có yêu cầu Thủ quỹ vào số dư tiền mặt thực tế quỹ, kế toán vào sổ quỹ để đối chiếu Khi kiểm kê quỹ phải thành lập ban kiểm kê gồm thủ quỹ, kế toán tiền mặt kế toán trưởng Kết kiểm kê quỹ thể Biên kiểm kê quỹ Tất khoản chênh lệch Giám đốc xem xét định Thông thường biên kiểm kê quỹ lập thành 02 với 01 lưu thủ quỹ 01 lưu phận kế tốn (kế tốn tiền mặt) Cơng ty tham khoản mẫu bảng kiểm kê quỹ biểu số 3.1 Trong trình kiểm kê quỹ, xảy trường hợp thừa thiếu quỹ tiền mặt thực tế so với sổ sách mà kế tốn theo dõi Khi đó, tùy vào trường hợp cụ thể, ta xử lý theo cách sau: * Khi phát thừa kiểm kê quỹ ( số tiền quỹ thực tế lớn số tiền quỹ theo dõi sổ sách kế toán), chưa phát nguyên nhân kế toán ghi tăng bổ sung quỹ tiền mặt sổ kế toán ( bên Nợ TK 111) đồng thời ghi tăng khoản phải trả phải nộp khác (bên Có TK 3381) Nếu tìm nguyên nhân gây thừa tiền mặt, khách hàng nhà cung cấp tốn tiền thừa trả lại tiền thừa cho khách hàng mà không hạch tốn sổ sách Nếu hạch tốn sót phiếu chi kế tốn lập phiếu chi bổ sung ( Bên Có TK 111) khơng rõ ngun nhân xử lý vào thu nhập khác (bên Có TK 711) đồng thời ghi giảm khoản phải trả phải nộp khác (bên Có TK 3381) Sinh viên: Đồn Thị Phương Oanh – QT2101K 62 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG * Khi phát thiếu kiểm kê quỹ ( số tiền quỹ thực tế nhỏ số tiền quỹ theo dõi sổ sách kế toán), chưa phát nguyên nhân kế toán ghi giảm tiền mặt sổ kế tốn ( bên Có TK 111) đồng thời ghi tăng khoản phải thu khác (bên Nợ TK 138) Khi có định xử lý khoản tiền chênh lệch thiếu, bắt người lao động bồi thường ghi tăng khoản phải thu khác ( Nợ TK 138), trừ lương người lao động ghi giảm khoản phải trả người lao động ( Có TK 334) thu tiền người phạm lỗi bồi thường ( bên Nợ TK 111) đồng thời ghi giảm khoản phải thu khác (Có TK 138) số tiền chênh lệch thiếu Sinh viên: Đoàn Thị Phương Oanh – QT2101K 63 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG Biểu 3.2 Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt Công ty TNHH thương mại VIC Bộ phận: Phịng Kế tốn Mẫu số 08a - TT (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào 17 00 ngày 31 tháng 12 năm 2020 Số:12/2020 Chúng tơi gồm: - Bà: đại diện Kế tốn - Bà: đại diện Thủ quỹ - Ông: đại diện Kế toán trưởng Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng ( tờ ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: II Số kiểm kê thực tế: Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại - Loại III Chênh lệch (III = I – II): - Thừa, thiếu : - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đoàn Thị Phương Oanh – QT2101K 64 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG 3.3 Kiến nghị giải pháp Trên sở kết hợp lý luận thực tế công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thương mại VIC với vốn kiến thức nhỏ em nêu lên số giải pháp, kiến nghị nhằm mục đích hồn thiện cơng tác kế tốn công ty Để thực giải pháp nêu em xin đề xuất số kiến nghị sau: Về phía quan quản lý nhà nước: Bộ tài luật kế tốn đưa chế độ, chuẩn mực, định hành lang pháp lý để doanh nghiệp thực giải pháp kế toán tồn cách hiệu tuân thủ quy định hành Về phía doanh nghiệp: Kế tốn cơng ty phải học hỏi, sâu tìm hiểu vấn đề tồn xem xét giải pháp thực theo chế độ chuẩn mực kế tốn hành Cơng tác kế tốn cấn có điều chỉnh để có liệu, số liệu cập nhật, sác tiền đề, sở cho việc thực cơng tác kế tốn quản trị định nhà quản trị Xuất phát từ yêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh công ty cần phân loại hoạt động kinh doanh, chi phí thu nhập theo hoạt động để giám sát việc thực kế hoạch kinh doanh Hoàn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tài kế tốn tơn trọng chế độ kế tốn hành Kế tốn không công cụ quản lý nhà nước mà việc thực chế độ cơng tác kê tốn đơn vị kinh tế phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị, không băt buộc phải dập khuôn theo chế độ khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ quản lý tài Hồn thiện cơng tác quản lý sở phải phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh Hệ thống tài khoản ban hành buộc doanh nghiệp phải áp dụng phạm vi định cho phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu cao Cơng tác kế tốn ln phải đáp ứng thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý Sinh viên: Đồn Thị Phương Oanh – QT2101K 65 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG KẾT LUẬN Vốn tiền chiếm vai trò quan trọng giao dịch mua bán Qua luân chuyển vốn tiền người ta đánh giá hoạt động tài doanh nghiệp Vì vậy, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn vốn tiền có hiệu giúp cho doanh nghiệp chủ động lĩnh vực thu, chi, tăng khả quay vòng vốn trình kinh doanh Trong thời gian thực tập, em sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thương mại VIC”, qua em tìm hiểu được: Thứ nhất, hệ thống hóa số vấn đề lý luận tổng quan số nghiên cứu trước kế toán vốn tiền doanh nghiệp vấn đề thực tiễn Thứ hai, phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Tại cơng ty, cơng tác tốn vốn tiền khoản phải thu có số ưu điểm: nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời; quy trình quản lý chặt chẽ tiền mặt tiền gửi điểm tích cực Bên cạnh cịn tồn số nhược điểm như: số chứng từ chưa hoàn thiện, chưa sử dụng TK 113 - Tiền chuyển để ghi nhận số trường hợp phát sinh đặc thù, việc kiểm kê quỹ có xảy với số lượng lần Thứ ba, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác vốn tiền khoản phải thu công ty thời gian tới gồm (1) hồn thiện chứng từ kế tốn vốn tiền, bổ sung bảng kê chi tiền (2) Sử dụng TK 113 - Tiền chuyển (3) Kiểm kê quỹ cần tiến hành thường xuyên Sinh viên: Đoàn Thị Phương Oanh – QT2101K 66 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL&CN HẢI PHÒNG TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngô Thế Chi, PGS.TS Trương Thị Thủy (2013) Kế tốn tài chính, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Nguyễn Tuấn Duy, Đặng Thị Hịa, (2010), Kế tốn tài 1, Nhà xuất Thơng kê, Hà Nội Hệ thống 26 chuẩn mực Kế toán Việt Nam Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư Bộ Tài Chính số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài Chính (2003), Thơng tư Bộ Tài Chính số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003, hướng dẫn thi hành chuẩn mực ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đối Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại VIC (Các sổ sách, chứng từ, báo cáo tài năm 2018, 2019, 2020 ) Báo cáo kế hoạch kinh doanh năm 2021 – 2025 Cơng ty TNHH Thương mại VIC Sinh viên: Đồn Thị Phương Oanh – QT2101K 67