Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại tổng công ty thuốc lá việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - ĐẶNG VĂN QUANG HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2021 ĐẶNG VĂN QUANG HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : QUẢN TRỊ KINH DOANH : 9.34.01.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Đặng Văn Thanh PGS.TS Chúc Anh Tú HÀ NỘI - 2021 iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án Tiến sĩ cơng trình nghiên cứu riêng Các tài liệu, kết nghiên cứu trình bày Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết luận khoa học Luận án chưa công bố cơng trình khác Nghiên cứu sinh LỜI CÁM ƠN Nghiên cứu sinh xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới tập thể giáo viên hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn nghiên cứu sinh suốt thời gian nghiên cứu thực Luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn tới Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, Viện đào tạo Sau đại học, khoa kế toán, khoa Quản lý kinh doanh giúp đỡ nghiên cứu sinh trình học tập nghiên cứu Luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn chuyên gia Cơ quan quản lý Nhà nước, đơn vị, tổ chức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn; cơng ty kiểm tốn độc lập tạo điều kiện giúp đỡ nghiên cứu sinh trình khảo sát, vấn xin ý kiến để có sở thông tin phục vụ cho nghiên cứu thực Luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn Hội đồng Thành viên, Ban Kiểm soát nội bộ, Ban Tài kế tốn phịng ban khác Tổng công ty Thuốc Việt Nam tạo điều kiện giúp đỡ trình điều tra, thu thập thông tin số liệu phục vụ cho nghiên cứu thực Luận án Nghiên cứu sinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CÁM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MUC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU viii MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 16 1.1 Khái quát chung kiểm toán nội doanh nghiệp 16 1.1.1 Bản chất kiểm toán nội 16 1.1.2 Vai trò, chức nhiệm vụ kiểm toán nội 20 1.1.3 Các quy định pháp lý kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam.24 1.2 Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp 26 1.2.1 Khái niệm tổ chức kiểm toán nội 26 1.2.2 Nguyên tắc tổ chức kiểm toán nội 27 1.2.3 Nội dung tổ chức kiểm toán nội 29 1.3 Tổ chức kiểm toán nội số quốc gia giới học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam 47 1.3.1 Tổ chức kiểm toán nội số nước giới 47 1.3.2 Bài học kinh nghiệm doanh nghiệp Việt Nam 53 1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp .54 1.4.1 Các quy định pháp lý kiểm toán nội 54 1.4.2 Quan điểm, nhận thức nhà quản trị kiểm toán nội 55 1.4.3 Mơ hình tổ chức quản lý doanh nghiệp 55 1.4.4 Hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động tra, kiểm tra nội 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM 61 2.1 Tổng quan Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam .61 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 61 2.1.2 Chức nhiệm vụ Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam .64 2.1.3 Đặc điểm Tổng công ty Thuốc Việt Nam ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội 65 2.1.4 Tình hình kết sản xuất kinh doanh đầu tư phát triển Tổng công ty giai đoạn 2018-2020 76 2.2 Thực trạng tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam 82 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kiểm toán nội 83 2.2.2 Thực trạng tổ chức hoạt động kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam 88 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam 106 2.3.1 Những kết đạt 106 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 108 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 112 KẾT LUẬN CHƯƠNG 114 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM 115 3.1 Phương hướng mục tiêu phát triển Tổng công ty Thuốc Việt Nam giai đoạn 2020 – 2030 115 3.1.1 Phương hướng phát triển Tổng Công ty Thuốc Việt Nam 115 3.1.2 Mục tiêu phát triển Tổng công ty 118 3.2 Yêu cầu ngun tắc hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam 119 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 119 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 120 3.3 Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam 123 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy kiểm toán nội 123 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức nội dung kiểm toán nội 130 3.3.3 Hồn thiện tổ chức quy trình kiểm tốn nội .132 3.3.4 Hồn thiện tổ chức phương pháp kiểm toán nội 151 3.3.5 Các giải pháp khác 153 3.4 Các kiến nghị 156 3.4.1 Kiến nghị với quan quản lý Nhà nước 156 3.4.1.2 Kiến nghị với Bộ Công thương 157 3.4.2 Kiến nghị với tổ chức nghề nghiệp sơ sở đào tạo 158 KẾT LUẬN CHƯƠNG 159 KẾT LUẬN 160 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC 162 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 163 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NGHĨA ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài CBCNV Cán cơng nhân viên HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KQKD Kết kinh doanh KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTNN Kiểm toán Nhà nước KTVNB Kiểm toán viên nội KTQT Kế toán quản trị NSNN Ngân sách Nhà nước IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế IIA Hiệp hội kiểm toán nội Hoa Kỳ QĐ Quyết định QTRR Quản trị rủi ro SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng VINATABA Tổng công ty Thuốc Việt Nam DANH MUC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình vòng bảo vệ quản trị doanh nghiệp .16 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ mơ hình tổ chức máy KTNB tập trung .30 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ mơ hình tổ chức máy KTNB phân tán 31 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ mơ hình tổ chức máy KTNB tổng hợp 32 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tổ chức máy KTNB trực thuộc Ban Giám đốc 33 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ tổ chức máy KTNB trưc thuộc HĐQT 35 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ tổ chức máy KTNB trưc thuộc Ủy ban kiểm toán 36 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình chế biến sợi thuốc .66 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình sản xuất thuốc điếu, bao .67 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy quản lý kinh doanh Tổng công ty 69 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức máy KSNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam 83 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy KTNB Tổng công ty Thuốc Việt Nam125 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy KTNB đơn vị hạch toán phụ thuộc đơn vị thành viên 127 DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình kết kinh doanh Tổng Công ty năm 2018, 2019, 2020 77 Bảng 2.2: Tình hình đầu tư Công ty Con Công ty Mẹ nắm cổ phần chi phối 78 Bảng 3: Kết khảo sát tổ chức phận KTNB Tổng Công ty .82 Bảng 2.4: Mẫu Quyết định Thanh tra 91 Bảng 2.5: Mẫu kế hoạch tiến hành tra .92 Bảng 2.6: Mẫu nhật ký tra 96 Bảng 2.7 Mẫu Báo cáo kết tra 98 Bảng 3.1: Mẫu kế hoạch kiểm toán nội năm 137 Bảng 3.2: Mẫu kế hoạch kiểm toán nội chi tiết 143 Bảng 3.3: Mẫu báo cáo kết kiểm toán nội 149 Mục đích khác: Khơng có 29 Đơn vị có phận đánh, kiểm sốt chất lượng Ban kiểm sốt hay khơng? Có 83/98 Khơng 15/98 PHỤ LỤC 1.5: Tổng hợp kết khảo sát ý kiến chuyên gia Nghiên cứu sinh khảo sát xin ý kiến 15 chuyên gia lĩnh vực kế toán kiểm toán Cơ quan, đơn vị, tổ chức, cơng ty kiểm tốn độc lập Kết ý kiến trả lời câu hỏi khảo sát sau: Ơng/bà có đánh vai trị kiểm tốn nội doanh nghiệp? Rất quan trọng Quan trọng Không quan 14/15 1/15 0/15 trọng Ơng/Bà có đánh cần thiết phải tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp? Rất cần thiết Cần thiết 14/15 1/15 Khơng cần thiết 0/15 Theo Ơng/Bà kiểm tốn nội có chức đây? Kiểm tra Đánh giá Xác 15/15 nhận Tư vấn 15/15 Ơng/Bà có đánh tầm15/15 quan trọng kết kiểm toán nội nhà quản lý doanh nghiệp? 15/15 Rất quan trọng Quan trọng Khơng quan 12/15 3/15 0/15 trọng Theo Ơng Bà, nhà quản lý doanh nghiệp sử dụng kết luận kiểm toán nội để phục vụ cho mục đích đưới đây? Xử lý vi phạm Chấn chỉnh quy chế quản lý Hồn thiện quy trình nghiệp vụ Tăng cường quản lý phòng ngừa rủi ro Mục đích khác: Khơng có 15/15 15/15 15/15 15/15 Theo Ơng/Bà hình thức kiểm tốn nội doanh nghiệp gì? Kiểm tốn tài 15/15 Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân 15/15 15/15 thủ Hình thức khác 0/15 Theo Ơng/Bà, nội dung tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp bao gồm công việc nào? 15/15 Tổ chức máy kiểm tốn nội 15/15 Tổ chức hoạt động (cơng việc) kiểm tốn nội Nội dung khác: Khơng có Theo Ơng/Bà, máy kiểm tốn nội doanh nghiệp nên tổ chức trực thuộc phận đây? Hội đồng thành viên/Hội đồng quản trị 6/15 1/15 Ban Tổng Giám đốc 8/15 Ủy ban kiểm tốn Theo Ơng/Bà có cần quy định để nâng cao địa vị pháp lý kiểm toán nội bộ? Có Khơng 10 12/15 3/15 Theo Ơng/Bà có đánh quy định pháp lý nhà nước hoạt động kiểm toán nội bộ? Đầy đủ 9/15 Chưa đầy đủ Ý kiến khác 11 6/15 0/15 Theo Ơng/Bà khn khổ pháp lý KTNB đảm bảo đẩy đủ cho việc khiển khai tổ chức KTNB doanh nghiệp hay chưa? Đầy đủ 14/15 Chưa đầy đủ 1/15 12 Theo Ông/Bà yếu tố định đến hiệu tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp? Quy định pháp lý kiểm toán nội 14/15 Nhận thức nhà quản lý doanh nghiệp Tính độc lập kiểm toán nội Chất lượng đội ngũ kiểm tốn viên nội Quy trình phương pháp kiểm toán phù 14/15 14/15 15/15 12/15 hợp Ý kiến khác: Khơng có 13 Ơng/Bà có đánh giá thành lập Hội nghề nghiệp kiểm toán nội bộ? Rất cần thiết Cần thiết 9/15 Không cần thiết 5/15 14 1/15 Theo Ơng/Bà, doanh nghiệp cần làm để thành lập vận hành kiểm toán nội bộ? 15/15 Xây dựng điều lệ hoạt động KTNB 15/15 Xây dựng mô tả tổ chức, chức năng, nhiệm vụ KTNB 15/15 Xây dựng quy trình, cơng cụ, biểu mẫu 15/15 Xây dựng ngân sách hoạt động, nguồn nhân lực 15/15 Lập chiến lược kế hoạch KTNB năm 15/15 Thực KTNB lập Báo cáo KTNB Ý kiến khác: Xác định phương pháp kiểm toán phù hợp 15 Theo Ơng/Bà, khó khăn lớn tổ chức kiểm tốn nội doanh nghiệp gì? Quan điểm, nhận thức lãnh đạo doanh nghiệp Thiếu đội ngũ 10/15 nhân KTNB chuyên nghiệp 8/15 Địa vị pháp lý KTNB chưa công nhận 9/15 Nguồn lực doanh nghiệp 3/15 PHỤ LỤC 2: MẪU HỒ SƠ CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ Phụ lục 2.1: Tờ trình kế hoạch kiểm tra nội TỔNG CÔNG TY CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THUỐC LÁ VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ TỜ TRÌNH Kế hoạch kiểm tra nội Năm Kính gửi: Hội đồng thành viên I KẾ HOẠCH KIỂM TRA Đơn vị kiểm tra Thời kỳ kiểm tra Nội dung kiểm tra (Niên độ) Đơn vị thực kiểm tra Thời gian dự kiến kiểm tra Ghi II THUYẾT MINH - Đơn vị, nội dung, thời kỳ đưa vào kế hoạch kiểm tra - Lý lựa chọn đơn vị, nội dung, thời kỳ đưa vào kế hoạch kiểm tra - Đối tượng, nội dung, thời kỳ kiểm tra, dự kiến nguồn nhân lực, đơn vị thực kiểm tra, thời gian bắt đầu, thời gian kết thúc , ngày tháng năm , ngày tháng năm HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN TRƯỞNG BAN KSNB (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.1: Báo cáo thu thập phân tích thơng tin TỔNG CƠNG TY CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THUỐC LÁ VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ……….Ngày…….tháng…… năm…… BÁO CÁO Thu thập phân tích thơng tin Kính gửi: Hội đồng Thành viên Thực kế hoạch kiểm tra nội năm Từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm tiến hành thu thập phân tích thơng tin để chuẩn bị cho việc tiến hành kiểm tra ., với kết sau: - Tổ chức máy, nhân sự, đặc điểm, mơ hình tổ chức - Hoạt động, kết hoạt động liên quan đến nội dung kiểm tra - Cơ chế, sách, chế độ có liên quan đến nội dung kiểm tra - Tình hình, số liệu tổng quát số liệu chi tiết - Nhận định, đánh giá vấn đề cộm, khả dấu hiệu sai phạm sách, chế độ, quản lý TRƯỞNG BAN KSNB (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.3: Quyết định kiểm tra nội TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số……QĐ/HĐTV ……….Ngày…….tháng…… năm…… QUYẾT ĐỊNH Về việc kiểm tra nội CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Căn Luật số văn hướng dẫn thi hành; Căn Quyết định số ./QĐ-HĐTV ngày tháng năm Hội đồng thành viên việc ban hành Quy chế kiểm tra nội bộ; Căn .; Xét đề nghị Trưởng Ban kiểm soát nội QUYẾT ĐỊNH: Điều Kiểm tra nội tại: Thời hạn kiểm tra ngày làm việc, kể từ ngày công bố Quyết định kiểm tra Hình thức kiểm tra: .(6) Điều Thành lập Đoàn kiểm tra, gồm Ơng (bà) có tên sau đây: 1.Ơng (Bà) - Trưởng đồn 2.Ơng (Bà) - Phó Trưởng đồn 3.Ơng (Bà) - Thành viên - Điều Đồn kiểm tra có nhiệm vụ Kiểm tra nội dung: Thời kỳ kiểm tra: Điều Giao cho ông (bà) đạo, giám sát hoạt động Đồn kiểm tra Điều Quyết định có hiệu lực từ ngày ký Các ông (bà) , ơng (bà) có tên Điều 2, Điều chịu trách nhiệm thi hành định này./ CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.4: Kế hoạch tiến hành kiểm tra nội BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… KẾ HOẠCH Tiến hành kiểm tra nội Tại Kính gửi: Trưởng Ban Kiểm sốt nội Căn Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm Chủ tịch Hội đồng thành viên việc kiểm tra nội Căn kết thu thập phân tích thơng tin (nếu có) kết công việc thực khâu chuẩn bị kiểm tra Đoàn kiểm tra lập kế hoạch tiến hành kiểm tra sau: I MỤC ĐÍCH, U CẦU - Mục đích - Yêu cầu II NỘI DUNG KIỂM TRA III PHƯƠNG PHÁP TIẾN HÀNH KIỂM TRA IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN - Tiến độ thực - Chế độ thông tin báo cáo - Điều kiện vật chất đảm bảo thực kiểm tra - Những vấn đề khác (nếu có) Kính trình Ban kiểm sốt nội xem xét, phê duyệt./ TRƯỞNG BAN KSNB (Ký ghi rõ họ tên) TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.5 Biên họp đoàn kiểm tra BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… BIÊN BẢN Họp Đồn kiểm tra Hơm nay, vào lúc .giờ .ngày .tháng năm , .Đoàn kiểm tra tiến hành họp đoàn kiểm tra việc I THÀNH PHẦN THAM GIA GỒM: Ông (bà) - Trưởng đoàn Ông (bà) - Phó Trưởng đồn Ơng (bà) - Thành viên II NỘI DUNG Cuộc họp kết thúc vào lúc .giờ ngày tháng .năm Biên đọc lại cho người có tên nêu nghe ký xác nhận./ THÀNH VIÊN ĐOÀN KT TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.6: Biên làm việc BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… BIÊN BẢN LÀM VIỆC Hôm nay, vào lúc ngày tháng năm , Đoàn kiểm tra tiến hành làm việc với I THÀNH PHẦN GỒM CĨ Đại diện Đồn kiểm tra Ông (Bà) Chức vụ: Ông (Bà) Chức vụ: Đại diện Ông (Bà) Chức vụ: Ông (Bà) Chức vụ: II NỘI DUNG Buổi làm việc kết thúc vào lúc .giờ ngày tháng năm Biên đọc lại cho người có tên nêu nghe ký xác nhận./ ĐẠI DIỆN CƠ QUAN, TỔ CHỨC, CÁ NHÂN (Ký ghi rõ họ tên) ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.7: Biên kiểm tra xác minh BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… BIÊN BẢN Kiểm tra, xác minh Căn Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm Chủ tịch Hội đồng thành viên việc kiểm tra nội ; Hôm nay, vào lúc ngày tháng năm , , Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra, xác minh I THÀNH PHẦN GỒM CĨ Đại diện Đồn kiểm tra Ơng (Bà) Chức vụ: Ông (Bà) Chức vụ: Đại diện Ông (Bà) Chức vụ: Ông (Bà) Chức vụ: II NỘI DUNG Biên đọc lại cho người có tên nêu nghe ký xác nhận./ ĐẠI DIỆN ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA CƠ QUAN, ĐƠN VỊ HOẶC CÁ NHÂN (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.8: Báo cáo kết kiểm tra nội BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ……….Ngày…….tháng…… năm…… BÁO CÁO Kết kiểm tra nội Tại Kính gửi: Chủ tịch Hội đồng thành viên Thực Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm .và kế hoạch tiến hành ( kiểm tra) phê duyệt Từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm .Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra Q trình kiểm tra, Đồn kiểm tra làm việc với .và tiến hành kiểm tra xác minh trực tiếp Căn Biên tổng hợp kết kiểm tra ngày tháng năm hồ sơ, tài liệu có liên quan Đoàn kiểm tra báo cáo kết kiểm tra: I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG (Nêu khái quát đặc điểm, tình hình tổ chức hoạt động đơn vị có liên quan đến nội dung kiểm tra) - Về tổ chức - Về nhân - Về hoạt động II NỘI DUNG THỜI KỲ KIỂM TRA Nội dung (1): .; thời kỳ kiểm tra Nội dung (2): .; thời kỳ kiểm tra III KẾT QUẢ KIỂM TRA Nội dung (1): - Mô tả kết kiểm tra thực tế - Nêu rõ nội dung đúng, pháp lý - Nêu rõ nội dung sai phạm, xác định sai phạm (nếu có) - Hậu quả, thiệt hại hành vi sai phạm gây - Chỉ rõ đơn vị, phận, cá nhân có liên quan trực tiếp, gián tiếp đến sai phạm - Phân tích nguyên nhân, tính chất, mức độ sai phạm Nội dung (2): CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ THEO THẨM QUYỀN ĐÃ ÁP DỤNG (NẾU CÓ) IV V NHỮNG Ý KIẾN CỊN KHÁC NHAU GIỮA CÁC THÀNH VIÊN ĐỒN KIỂM TRA (NẾU CÓ) VI Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA VII KIẾN NGHỊ CỦA ĐOÀN KIỂM TRA Kiến nghị bổ sung, sửa đổi sách, chế độ, Kiến nghị xử lý đơn vị cá nhân có sai phạm liên quan đến sai phạm (xử lý hành chính; xử lý kinh tế; chuyển hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm (nếu có) sang quan điều tra; ) Trên báo cáo kết kiểm tra , Đoàn kiểm tra báo cáo xin ý kiến đạo Trưởng Ban Kiểm soát nội Chủ tịch Hội đồng Thành viên./ TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.9: Kết luận kiểm tra nội TỔNG CÔNG TY CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THUỐC LÁ VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ……….Ngày…….tháng…… năm…… KẾT LUẬN Về việc kiểm tra nội Thực Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm Chủ tịch Hội đồng Thành viên, từ ngày .tháng năm đến ngày tháng năm Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra Căn biên tổng hợp kết kiểm tra ngày tháng năm báo cáo kết kiểm tra ngày tháng .năm Đoàn kiểm tra Kết luận kiểm tra sau: I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA - Về tổ chức máy - Về nhân - Về hoạt động - II NỘI DUNG VÀ THỜI KỲ KIỂM TRA Nội dung (1): .; thời kỳ kiểm tra Nội dung (2): .; thời kỳ kiểm tra III KẾT QUẢ KIỂM TRA Nội dung (1): - Mô tả kết kiểm tra thực tế - Nêu rõ nội dung đúng, pháp lý - Nêu rõ nội dung sai phạm, xác định sai phạm - Hậu quả, thiệt hại hành vi sai phạm gây - Chỉ rõ đơn vị, phận, cá nhân có liên quan trực tiếp, gián tiếp đến sai phạm - Phân tích nguyên nhân, tính chất, mức độ sai phạm Nội dung (2): IV KIẾN NGHỊ CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ Kiến nghị bổ sung, sửa đổi sách, chế độ, Kiến nghị xử lý đơn vị cá nhân có sai phạm liên quan đến sai phạm Báo cáo việc thực kết luận kiểm tra - Hình thức báo cáo: Bằng văn gửi email - Nội dung báo cáo: Theo kết luận kiến nghị kết luận kiểm tra - Thời gian báo cáo: Thực theo quy định Tổng công ty - Nơi nhận báo cáo: Thực theo quy định Tổng công ty TRƯỞNG BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Ký, ghi rõ họ tên )