PH�N M� Đ�U i UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN CAO NGỌC THẢO HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ LAO ĐỘNG – THƢƠNG BINH VÀ Xà HỘI TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN[.]
UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN CAO NGỌC THẢO HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI SỞ LAO ĐỘNG – THƢƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƢƠNG – 2018 i UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN CAO NGỌC THẢO HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ LAO ĐỘNG – THƢƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC S CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG D N KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN PHƢỚC BÌNH DƢƠNG – NĂM 2018 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Lao động – Thương binh Xã hội tỉnh Bình Dương” cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi tự nghiên cứu hồn thành đƣợc thực sở nghiên cứu lý thuyết, khảo sát dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Trần Phƣớc Tác giả xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, chƣa đƣợc công bố công trình nghiên cứu Bình Dƣơng, tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Cao Ngọc Thảo iii LỜI CÁM ƠN Trong thời gian học tập nghiên cứu Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một truyền đạt cho tác giả kiến thức, kinh nghiệm quý báu làm tảng cho tác giả hoàn thành luận văn ứng dụng vào cơng việc chun mơn Trƣớc tiên, tác giả xin chân thành cám ơn đến PGS.TS Trần Phƣớc, ngƣời dẫn tận tình cho tác giả suốt thời gian thực luận văn Tác giả gửi đến lời cảm ơn đến ban lãnh đạo, tập thể cán công chức Sở Lao động –Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng, đơn vị trực thuộc tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tác giả trình nghiên cứu, thu thập số liệu để tác giả thực đƣợc nghiên cứu iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Anh ATM: Automatic Teller Machine (Máy rút tiền tự động AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Mỹ) COSO: Committeee of Sponsoring Organization (Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ) CAP: Committee on Auditing Procedure (Ủy ban thủ tục kiểm toán) GAO: United States General Accounting Office (Tổng kế toán Nhà nƣớc Hoa kỳ) ISO: International Organization for Standardization (Tổ chức quốc tế tiêu chuẩn hóa) INTOSAI: International Organization of Supreme Audit Institutions (Tổ chức quốc tế quan Kiểm toán tối cao) SAS: Statement on Auditing Procedure (Chuẩn mực kiểm tốn) Tiếng Việt CBCC: Cán cơng chức BHXH: Bảo hiểm xã hội DN: Doanh nghiệp KSNB: Kiểm sốt nội KHTC: Kế hoạch tài NSNN: Ngân sách nhà nƣớc TNCN: Thu nhập cá nhân UBND: Ủy ban nhân dân v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.2: Bảng kết khảo sát liêm giá trị đạo đức Bảng 2.3: Bảng kết khảo sát lực nhân viên đƣợc thể qua bảng dƣới Bảng 2.4: Bảng kết khảo sát triết lý phong cách lãnh đạo Bảng 2.5: Bảng kết khảo sát cấu tổ chức Bảng 2.6: Bảng kết khảo sát sách nhân Bảng 2.7: Bảng kết khảo sát đánh giá rủi ro Bảng 2.8: Bảng kết khảo sát hoạt động kiểm soát Bảng 2.9: Bảng kết khảo sát truyền thông thông tin Bảng 2.10: Bảng kết khảo sát hoạt động giám sát vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng………………………………………………………………………………29 vii DANH MỤC LƢU ĐỒ Lƣu đồ 2.1: Lập dự toán ngân sách……………………………………………… 68 Lƣu đồ 3.1: Hồn thiện quy trình lập dự tốn ngân sách……………………… 94 Lƣu đồ 3.2 :Hồn thiện quy trình tốn tiền lƣơng………………………… 96 Lƣu đồ 3.3: Chi trả trợ cấp cho ngƣời có cơng cách mạng……………………… 98 viii MỤC LỤC MỤC LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử phát triển kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.3 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 10 1.2 Những vấn đề khu vực công 10 1.2.1 Khái niệm khu vực công 10 1.2.2 Các phận, thành phần thuộc khu vực công 11 1.2.2.1 Khu vực Chính phủ 11 1.2.2.2 Các doanh nghiệp nhà nƣớc 11 1.2.3 Vai trò khu vực công kinh tế 12 1.3 Hệ thống kiểm soát nội khu vực công 15 1.3.1 Lịch sử phát triển hệ thống kiểm soát nội khu vực công 15 1.3.2 Khái niệm kiểm sốt nội khu vực cơng 15 1.3.2.1 Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI 1992 16 1.3.2.2 Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI 2004 16 1.3.3 Ý nghĩa kiểm sốt nội tổ chức hành công 17 1.3.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội khu vực cơng 18 1.3.4.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 18 1.3.4.2 Đánh giá rủi ro 20 1.3.4.3 Hoạt động kiểm soát 22 1.3.4.4 Thông tin truyền thông 23 ix 1.3.4.5 Giám sát 24 1.3.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 25 1.3.5.1 Ban Giám đốc 25 1.3.5.2 Thanh tra cấp 25 1.3.5.3 Nhân viên 25 1.3.5.4 Các đối tƣợng bên 26 1.4 Ƣu nhƣợc điểm hệ thống kiểm soát nội 26 1.4.1 Ƣu điểm hệ thống kiểm soát nội 26 1.4.2 Nhƣợc điểm hệ thống kiểm soát nội 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 CHƢƠNG 29 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ LAO ĐỘNG – THƢƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TỈNH BÌNH DƢƠNG 29 2.1 Giới thiệu tổng quát Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 30 2.1.2.1 Chức 30 2.1.2.2 Nhiệm vụ 31 2.1.4 Bộ máy tổ chức Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 33 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức, chức Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 33 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng, đơn vị trực thuộc Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 33 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng từ năm 2011 đến năm 2015 35 x