KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGHIÊN CỨU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BC TÀI CHÍNH DO CTY TNHH KIỂM TÓAN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN

GVHD: ThS Đào Nguyên Khóa luận tốt nghiệp Phi ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGHIÊN CỨU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN HỒNG THỊ THẢO NHI Khoá học: 2014 – 2018 https://www.dethimau.vn/ GVHD: ThS Đào Nguyên Khóa luận tốt nghiệp Phi ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGHIÊN CỨU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: HOÀNG THỊ THẢO NHI Lớp: K48A Kiểm toán Niên khoá: 2017 -2018 Giáo viên hướng dẫn: ThS ĐÀO NGUYÊN PHI Huế, tháng năm 2018 https://www.dethimau.vn/ GVHD: ThS Đào Nguyên Khóa luận tốt nghiệp Phi Lời cảm ơn Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế nói chung quý Thầy, Cơ giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng, tận tình truyền đạt kiến thức chun mơn bổ ích quý giá cho em Tất kiến thức tiếp thu q trình học tập khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang vơ q giá để em bước vào nghiệp tương lai sau Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC dành thời gian hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để em tìm hiểu thực tế thu thập thơng tin phục vụ cho việc hồn thành khóa luận Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo – Thạc Sĩ Đào Nguyên Phi quan tâm, giúp đỡ hướng dẫn tận tình cho em suốt thời gian làm báo cáo thực tập Trong q trình thực tập làm khóa luận, thời gian kiến thức hạn chế nên báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, kính mong nhận giúp đỡ, góp ý dẫn quý Thầy, Cô để em củng cố kiến thức rút kinh nghiệm bổ ích phục vụ tốt cho công việc sau Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 12 tháng năm 2018 Sinh viên Hoàng Thị Thảo Nhi ii https://www.dethimau.vn/ GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CĐKT : Cân đối kế toán CN : Chi nhánh CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp DT : Doanh thu GLV : Giấy làm việc GS : Giáo sư GTGT KT : Giá trị gia tăng : Kiểm toán KTV : Kiểm toán viên KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nội KQKD : Kết kinh doanh LN : Lợi nhuận NH : Ngân hàng TXN : Thư xác nhận TLKTV TNHH : Trợ lý kiểm toán viên : Trách nhiệm hữu hạn TMCP : Thương mại cổ phần TS : Tài sản TK : Tài khoản TGNH : Tiền gửi ngân hàng TNDN TNCH : Thu nhập doanh nghiệp : Thu nhập cá nhân TNCB : Thử nghiệm TB : Trung bình TP : Thành phố VCSH VACPA : Vốn chủ sở hữu : Hội kiểm tốn hành nghề Việt Nam iii https://www.dethimau.vn/ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 - Trích Bảng phân tích số liệu BCĐKT Công ty Cổ phần ABC ngày 31/12/2017 42 Bảng 2.2 – Xác định mức trọng yếu Công ty Cổ phần ABC 43 Bảng 2.3 –Trích Bảng phân tích số liệu BCĐKT Công ty TNHH XYZ ngày 31/12/2017 66 Bảng 2.4 – Xác định mức trọng yếu Công ty TNHH XYZ 67 iv https://www.dethimau.vn/ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ máy quản lí cơng ty 30 Sơ đồ 2.2 – Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 34 v https://www.dethimau.vn/ GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ v MỤC LỤC vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu đề tài nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu khoá luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1 Tổng quan kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Tổng quan khoản mục tiền khoản tương đương tiền .6 1.2.1 Các khái niệm 1.2.2 Đặc điểm khoản mục tiền tương đương tiền 1.3 Tổng quan kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 1.3.2 Những sai phạm sảy khoản mục 1.3.2.1 Tiền mặt 1.3.2.2 Tiền gửi ngân hàng 10 1.3.2.3 Tiền chuyển 10 vi https://www.dethimau.vn/ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi 1.3.2.4 Các khoản tương đương tiền 10 1.3.3 Kiểm soát nội khoản mục tiền .10 1.3.3.1 Các yêu cầu kiểm soát 10 1.3.3.2 Các nguyên tắc kiểm soát nội 11 1.3.3.3 Kiểm soát nội thu tiền, chi tiền số dư tồn quỹ .12 1.4 Quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài 13 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.4.1.1 Chuẩn bị cho lập kế hoạch kiểm toán 14 1.4.1.2 Lập kế hoạch chiến lược 14 1.4.2 Thực kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 19 1.4.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát .19 1.4.2.2 Thực thử nghiệm 21 1.4.3 Kết thúc kiểm toán 24 1.4.3.1 Xem xét giải thích phát kiểm tốn 24 1.4.3.2 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 26 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC .26 2.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty .26 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 27 2.1.3 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 28 2.1.4 Phương châm hoạt động 28 2.1.5 Những dịch vụ cung cấp Công ty 29 2.1.6 Tổ chức máy quản lý Công ty .30 2.1.6.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty .30 2.1.6.2 Chức năng, nhiệm vụ phận: 31 2.1.7 Khái quát quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC.33 2.1.7.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 35 2.1.7.2 Giai đoạn thực kiểm toán .35 2.1.7.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 36 vii https://www.dethimau.vn/ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực Công ty CP ABC Công ty TNHH XYZ 37 2.2.1 Công ty CP ABC 38 2.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 38 2.2.1.2 Giai đoạn thực kiểm tốn - quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực Cơng ty CP ABC 44 2.2.2 Công ty TNHH XYZ Việt Nam .64 CHƯƠNG 3: ĐỀ XT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY 78 3.1 Đánh giá chung thực trạng quy trình kiểm tốn phần hành tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài tai Cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán AAC 78 3.1.1 Ưu điểm 78 3.1.1.1 Về đội ngũ nhân môi trường làm việc Công ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC 78 3.1.1.2 Về quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền .79 3.1.2 Hạn chế 80 3.1.2.1 Hạn chế nguồn lực số vấn đề chung Công ty .80 3.1.2.2 Hạn chế quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền 80 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC 82 3.2.1 Giải pháp vấn đề chung 82 3.2.2 Giải pháp quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền 82 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 Kết luận 84 Kiến nghị .85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC viii https://www.dethimau.vn/ GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tồn cầu hố, hội nhập kinh tế tự thương mại xu bật thể giới đương đại Để bắt kịp xu đó, Việt Nam đẩy mạnh tiến trình hội nhập cơng cơng đổi kinh tế diễn sôi Một xu hướng bật tiến trình hội nhập việc cổ phần hố Cơng ty Nhà nước Do vậy, thơng tin tài cơng ty ngày trở nên quan trọng Báo cáo tài đối tượng quan tâm chủ yếu Tuy nhiên, thông tin BCTC doanh nghiệp khơng phải lúc trình bày phản ánh trung thực kết hoạt động kinh doanh thực trạng vốn có Vì vậy, thơng tin BCTC phản ánh muốn có độ tin cậy cao cần phải kiểm tra xác nhận Trước đòi hỏi này, hoạt động kiểm toán đời nhằm đáp ứng yêu cầu trên, đảm bảo thông tin Báo cáo tài cơng bố ln đảm bảo tính trung thực, hợp lý Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền tương đương tiền khoản mục liên quan mật thiết tất chu trình kinh doanh doanh nghiệp, loại tài sản nhạy cảm thường xuất nhiều sai phạm Có thể sai sót kế tốn, kế tốn cố tình gian lận Các sai phạm thường ảnh hưởng nhiều đến tiêu khác BCTC, dẫn đến sai lầm việc định người sử dụng thông tin BCTC Là sinh viên thuộc chuyên ngành kiểm tốn, qua tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, em cơng ty tạo điều kiện tốt để tiếp cận với cơng tác kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền nói riêng thực tế để củng cố kiến thức Trên sở đó, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực hiện” Mục tiêu đề tài nghiên cứu: Mục tiêu tổng quát: Tăng thêm hiểu biết thực tế quy trình thực kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Kế tốn AAC thực cơng ty khách hàng SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế toán AAC, với tư cách trợ lý kiểm toán viên đến kiểm tốn cơng ty khách hàng, em thường trưởng đồn phân cơng nhiệm vụ kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Em thực hành, quan sát nghiên cứu nhiều quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty nên định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn kế toán AAC thực hiện” Qua việc nghiên cứu đề tài này, thân em có kiến thức thực tế hoạt động kiểm tốn nói chung thực kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền nói riêng, thấy ý nghĩa tầm quan trọng khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC Em cố gắng sâu tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền hồn thành nội dung sau: - Tóm lược số sở lý luận tổng quan kiểm tốn báo cáo tài chính, tổng quan khoản mục tiền khoản tương đương tiền - Giới thiệu tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC, sâu nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền hai khách hàng Công ty – Công ty CP ABC Công ty TNHH XYZ - Tìm ưu điểm, hạn chế đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty AAC Tuy nhiên, hạn chế mặt thời gian, tài liệu trình độ mình, em thành thật thừa nhận đề tài nhiều điểm chưa thoả đáng nhiều vấn đề chưa giải triệt để Cụ thể như: Thứ nhất, Trong đề tài em tập trung trình bày giai đoạn thực kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đươg tiền mà khơng trình bày giai đoạn lập kế hoạch, SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi chấp nhận khách hàng cũ nên đưa ưu điểm, nhược điểm đề xuất giải pháp giai đoạn Thứ hai, phần thực trạng quy trình kiểm tốn cơng ty, em nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền mà Công ty thực công ty khách hàng so sánh khách hàng mà chưa nghiên cứu quy trình nhiều loại hình doanh nghiệp khác nên phần đánh giá chưa mang tính khách quan Thứ ba, đề tài đưa trường hợp thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục khách hàng cũ Của công ty mà chưa đưa trường hợp kiểm toán khách hàng Thứ tư, phần nhận xét ưu nhược điểm đề xuất giải pháp phần mang tính chủ quan theo cách nhìn nhận Kiến nghị Do hạn chế trên, đề tài nghiên cứu chắn nhiều thiếu sót Để hịan đề tài mình, em mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô xin đưa số kiến nghị nghiên cứu sau: Thứ nhất, Nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền AAC nhiều loại hình doanh nghiệp khác Từ đưa so sánh khách hàng Thứ hai, Nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục khách hàng để làm rõ thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khoản mục tiền khoản tương đương tiền Thứ ba, Nghiên cứu kiểm toán quy trình liên quan đến khoản mục tiền khoản tương đương tiền để biết mối liên hệ chúng Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn tận tình hướng dẫn thầy giáo Th.S Đào Nguyên Phi giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo, anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành khố luận tốt nghiệp SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ 85 GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2012), Chuẩn mực kiểm toán số 300: Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính, Ban hành kèm theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Bộ tài (2012), Chuẩn mực kiểm tốn số 320: Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm tốn, Ban hành kèm theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ tài (2012), Chuẩn mực kiểm tốn số 500: Bằng chứng kiểm tốn, Ban hành kèm theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ tài (2002), Chuẩn mực số 24: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ tài (2014), Thơng tư hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp số 200/2014/TT-BTC Bộ thư pháp (2011), Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh, Kiểm toán (tập 1-xuất lần thứ 6), NXB Kinh tế TP.HCM Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh, Kiểm tốn (tập 2-xuất lần thứ 6), NXB Kinh tế TP.HCM ThS Nguyễn Thị Thu Trang (2011), Bài tập kế tốn tài 10 Nguyễn Thị Quỳnh Hoa (2016), Đánh gía quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền công ty TNHH Kiểm toán AFA, Thư viện Trường Đại học Kinh tế Huế 11 Võ Văn Nhị (2009), Kế tốn tài chính, Hà Nội: Nhà xuất tài 12 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, (http://www.aac.com.vn/root/00101.aspx) SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp 13 Nguyễn Huy Tùng, Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền BCTC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC (http://khotailieu.com/luan-van-do-an-bao-cao/kinh-te/ke-toan- kiem-toan/hoan-thien-quy-trinh-kiem-toan-khoan-muc-tien-va-cac-khoan-tuongduong-tien-tren-bctc-tai-cong-ty-tnhh-dich-vu-tu-van-tai-chinh-ke-toan-va-kiem-toanaasc.html) 14 Nhóm G6 – K15KKT5, Kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Cổ phần sản xuất thương mại Trường Hải (https://idoc.vn/threads/71275/) 15 Triệu Quang Thái, Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn quốc tế PNT thực khách hàng (https://text.123doc.org/document/4118822-thuc-trang-kiemtoan-khoan-muc-tien-va-tuong-duong-tien-trong-quy-trinh-kiem-toan-bao-cao-taichinh-do-cong-ty-tnhh-kiem-toan-quoc-te-pnt-thuc-hien-tai-khach-hang.htm) SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Phục lục 1: Giấy làm việc index - Cơng ty CP ABC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Người lập: Trí 13/01/2018 Khách hàng: Cơng ty CP ABC Sốt xét 1: Minh 13/01/2018 Kỳ kết thúc: 31-12-2017 Soát xét 2: K.Anh 08/02/2018 Nội dung: TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Soát xét 3: Nội dung Thực D110 Lead sheet Trí D120 Kiểm tra thơng tin trình bày thuyết minh BCTC Trí D130 Chương trình kiểm tốn Minh D140 Kiểm tra sách kế tốn qui chế tài Cơng ty áp dụng Trí D141 Chi tiết số dư tiền tương đương tiền Trí D142 Chứng kiến kiểm kê gửi thư xác nhận số dư tiền gởi ngân hàng Trí D143 Kiểm tra đánh giá số dư ngoại tệ phát sinh kỳ cuối kỳ Trí D144 Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh, nghiệp vụ lạ, bất thường Trí D145 Kiểm tra cut - off Trí SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Phụ lục 2: Giấy làm việc D130 - Cơng ty CP ABC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Tên khách hàng: Cơng ty CP ABC Kỳ kết thúc: Nội dung: 31-12-2017 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Người lập: Minh 13/1/2018 Soát xét 1: Minh 13/01/2018 Soát xét 2: Kim Anh 08/02/2018 Soát xét 3: D130 A MỤC TIÊU Đảm bảo khoản tiền tương đương tiền có thực; thuộc quyền sở hữu DN; ghi nhận đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng B RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro trọng Thủ tục kiểm toán yếu Người thực Tham chiếu Khơng có C THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng 2 Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết… giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) II Thủ tục phân tích So sánh số dư tiền khoản tương đương tiền năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường Phân tích tỷ trọng số dư tiền khoản tương đương tiền tổng tài sản ngắn hạn, tỷ suất tài tiền khả tốn so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích biến động bất thường III Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết số dư tiền khoản tương đương tiền quỹ ngân hàng ngày kết thúc kỳ kế toán Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC) SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ Người thực Tham chiếu Trí D140 Trí D110 Trí D110 Trí A510 Trí D141 Khóa luận tốt nghiệp Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) 3.1 3.2 4.1 4.2 GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Tiền mặt Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm vàng, bạc, đá quý, có) ngày kết thúc kỳ kế tốn đối chiếu với số dư sổ quỹ sổ chi tiết ngày kết thúc kỳ kế toán, đảm bảo toàn quỹ DN kiểm kê Tìm hiểu Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội định mức chi tiêu, hạn mức tiền mặt tồn quỹ, phân cấp phê duyệt, …và kiểm tra việc tuân thủ quy định Trường hợp có vi phạm: Xác định việc trao đổi với Ban quản trị, BGĐ DN (1) Tiền gửi ngân hàng Lập gửi thư xác nhận cho ngân hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) Tìm hiểu Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội liên quan đến tiền gửi ngân hàng …và kiểm tra việc tuân thủ quy định Trường hợp có vi phạm (1): Xác định việc trao đổi với Ban quản trị, BGĐ DN Kiểm tra tính kỳ (kết hợp với phần hành liên quan): Kiểm tra khoản thu, chi lớn bất thường trước sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, kiểm tra tính hợp lý tính kỳ việc ghi nhận Đối với số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản tiền tương đương tiền BCTC Trí D144 Trí D142 Trí D140 Trí D142 Trí D140 Trí D145 Trí D143 Trí D120 D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, Chữ ký người thực hiện: _ Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 3: Bảng kiểm kê quỹ - Cơng ty CP ABC SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Phụ lục 4: Thư xác nhận ngân hàng - Công ty CP ABC SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Hoàng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Phụ lục 5: Sổ phụ ngân hàng – Cơng ty CP ABC SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Phụ lục 6: Xác nhận số dư tiền gửi tiết kiệm theo khách hàng – Công ty CP ABC SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Phụ lục 7: Phiếu chứng kiến kiểm kê – Cơng ty TNHH XYZ SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Phụ lục 8: Bảng kiểm kê quỹ - Cơng ty TNHH XYZ SVTH: Hồng Thị Thảo Nhi https://www.dethimau.vn/ https://www.dethimau.vn/