1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Chuyên ngành Thạc sĩ quản trị kinh doanh Đề tiểu luận Nguyên lý kế toán Thầy Tùng GVHD Thầy Tùng HVTH Nguyễn Tuấn Khải Mã bổ sung kiến thức 23QT012 TP HCM, t[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO - NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Chuyên ngành: Thạc sĩ quản trị kinh doanh Đề tiểu luận Nguyên lý kế toán Thầy Tùng GVHD : Thầy Tùng HVTH : Nguyễn Tuấn Khải Mã bổ sung kiến thức : 23QT012 TP HCM, tháng 3/2023 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Tp HCM, ngày …… tháng …… năm 2023 Giáo viên hướng dẫn NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG XÉT DUYỆT Tp HCM, ngày …… tháng …… năm 2023 Hội đồng xét duyệt Câu (2điểm): Vận dụng khái niệm, nguyên tắc kế toán chung thừa nhận để xử lí tình sau: Chủ sở hữu công ty X cho ông S (nhân viên công ty) vay 5.000.000 đồng Khoản nợ ông S có ghi vào sổ kế tốn cơng ty X không? Ngày 1/1/N công ty X chi 60.000.000 đồng tốn tiền th văn phịng cho năm, ngày 1/1/N Anh (chị) cho biết số tiền th văn phịng ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 01/N bao nhiêu? Ngày 15/06/N Công ty X xuất 100 sản phẩm A chuyển bán cho Công ty Y Ngày 20/06/N Công ty Y nhận hàng chấp nhận toán Số sản phẩm hạch toán tiêu thụ vào thời điểm nào? Chủ sở hữu công ty X mua ơtơ để dùng riêng cho gia đình với giá 330.000.000 đồng, toán chuyển khoản từ tài khoản cá nhân ông ta Giá trị ơtơ có ghi vào sổ kế tốn công ty X không? Câu (2điểm): Công ty TNHH ABC thành lập với số vốn góp ban đầu thành viên 600 triệu, gởi vào ngân hàng 400 triệu 200 triệu tiền mặt Mua máy móc trả tiền mặt 80 triệu Mua vật liệu trị giá 60 triệu trả tiền mặt 50 triệu phần lại trả 60 ngày Mua dụng cụ văn phòng triệu đồng trả tiền mặt Thanh toán lương cho người lao động tiền mặt trị giá 40 triệu đồng Yêu cầu: Trình bày thay đổi bảng cân đối kế toán sau nghiệp vụ kế toán phát sinh Câu (2điểm): Có tài liệu tình hình vật liệu doanh nghiệp sau: Vật liệu tồn kho đầu tháng 4/201x 500kg, đơn giá 4.000đ/kg Các nghiệp vụ nhập xuất tháng: 1|3 Ngày 5/4: Nhập kho 1.500kg, giá mua hóa đơn 4.200đ/kg, chi phí vận chuyển bốc dỡ 300.000đ, chiết khấu thương mại hưởng 100.000đ Ngày 10/4: Nhập kho 500kg, giá mua hóa đơn 4.500đ/kg Ngày 15/4: Xuất kho 1.500kg để sử dụng Ngày 25/4: Nhập kho 400kg, giá mua ghi hóa đơn 4.600 đ/kg, chi phí vận chuyển bốc dỡ 160.000đ Ngày 28/4: Xuất kho 500kg để sử dụng Yêu cầu: Xác định trị giá vật liệu xuất kho tháng theo phương pháp: Nhập trước xuất trước (FIFO), bình quân (gia quyền liên hồn) Biết doanh nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Câu (2điểm): Tại doanh nghiệp sản xuất có tài liệu sau (ĐVT: 1.000 đồng) Xuất kho nguyên vật liệu trị giá 2.500 dùng cho phận: Bộ phận sản xuất trực tiếp: 2.000 (trong SPA: 800, SPB: 1.200) Bộ phận bán hàng: 200 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 200 Bộ phận sản xuất chung: 100 Tiền lương phải trả người lao động kỳ: 25.000, Bộ phận nhân công trực tiếp sản xuất: 20.000 (trong SPA: 7.000, SPB: 13.000) Bộ phận bán hàng: 1.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 2.000 Bộ phận sản xuất chung: 2.000 Trích khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định hành Xuất kho công cụ dụng cụ trị giá xuất dùng: 550, phân bổ: Bộ phận bán hàng: 200 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 150 Bộ phận bán hàng: 200 Vật liệu xuất kho dùng không hết trả lại nhập kho 160 (trong SPA; 60, SPB: 100) Chi tiền mặt 6.000 toán cho phận: 2|3 Bộ phận bán hàng: 1.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 2.000 Bộ phận sản xuất chung: 3.000 Cuối kỳ tập hợp chi phí sản xuất chung phân bổ cho SP A SPB theo tiêu thức tiền lương nhân công trực tiếp sản xuất Kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Số liệu cuối kỳ Chi phí dở dang đầu kỳ SPA: 2.500 Chi phí dở dang đầu kỳ SPB: 5.500 Sản phẩm A hoàn thành nhập kho: 2.000 Sản phẩm B hoàn thành nhập kho: 3.000 Chi phí dở dang cuối kỳ SPA: 2.000 Chi phí dở dang cuối kỳ SPB: 1.500 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định giá thành nhập kho SP A SPB Vẽ sơ đồ kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Bài Làm Câu 1: Vận dụng khái niệm, nguyên tắc kế toán chung thừa nhận để xử lí tình sau: Khoản nợ ơng S khơng có ghi vào sổ kế tốn công ty X giao dịch cá nhân với cá nhân Hoạch toán 60 triệu tiền thuê nhà vào chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 01/N triệu tháng với hoạch toán năm Số sản phẩm hạch toán tiêu thụ vào thời điểm từ ngày xuất hàng 15/6 Giá trị ôtô không ghi vào sổ kế tốn cơng ty X Câu 2: Cơng ty TNHH ABC thành lập với số vốn góp ban đầu thành viên 600 triệu, gởi vào ngân hàng 400 triệu 200 triệu tiền mặt 3|3 Tiền mặt giảm 80 triệu – tài sản tăng 80 triệu Nguyên vật liệu tăng 60 triệu – tiền mặt giảm 50 triệu – dư nợ tăng 10 triệu Chi phí văn phịng ( 642) tăng triệu – tiền mặt giảm triệu Chi phí lương phải trả giảm 40 triệu – tiền mặt giảm 20 triệu Câu 3: Fifo < nhập trước xuất trước > SDĐK: 500 X 400 5/4/201X: Giá trị nhập = 1500 x 4200 + 300000= 100000 = 6500000 Đơn giá nguyên vật liệu = 6500000/1500=4333,3 10/4/201x: Giá trị nhập = 500 x 4500 = 2250000 15/4/201x: Giá trị xuất = 500 x 4000 + 1000 x 4333,3 = 6333300 25/1/201x: giá trị nhập = 400 x 4600 + 160000 = 2000000 Đơn giá nguyên vật liệu = 200000/4600 = 5000 28/4/201x Giá trị xuất = 500 x 433,3 = 2166650 Giá trị xuất hàng hóa theo phương pháp FIFO = 6333300 + 2166650 = 8500000 < Bình quân giá liên hồn > Cách tính giá trị nhập đến ngày 10/4/201x tương tự phương pháp FIFO Đơn giá nhập = (500 x 400 + 6500000 + 2250000 )/(500 + 1500 + 500 ) = 4300 Giá trị xuất ngày 15/4/201x = 1500 x 4300 = 6450000 Ngày 25/4/201x giá trị nhập 2000000 phải tính đơn giá xuất = ( 1000 x 4300 + 2000000 ) / 1400 = 4500 = Giá trị xuất ngày 28/4/201x = 500 x 4500 = 2250000 Tổng giá trị xuất theo phương pháp bình qn giá liên hồn = 6450000 + 250000 4|3 = 8700000 Phương pháp gia quyền cuối kỳ Giá trị nhập = ( 500 x 4000 + 6500000 + 2250000 + 2000000)/( 500 + 1500 + 500 + 400) = 4396,5 Giá trị xuất = (1500 + 500) x 4396,5 = 8793103 Câu 4: Tại doanh nghiệp sản xuất có tài liệu sau (ĐVT: 1.000 đồng) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xuất kho nguyên vật liệu trị giá 2.500 dùng cho phận: Bộ phận sản xuất trực tiếp: 2.000 (trong SPA: 800, SPB: 1.200) Bộ phận bán hàng: 200 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 200 Bộ phận sản xuất chung: 100 Nợ TK 621 2.000 Nợ TK 641 200 Nợ TK 642 200 Nợ TK 627 100 Có TK 152 2.500 Tiền lương phải trả người lao động kỳ: 25.000, Bộ phận nhân cơng trực tiếp sản xuất: 20.000 (trong SPA: 7.000, SPB: 13.000) Bộ phận bán hàng: 1.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 2.000 Bộ phận sản xuất chung: 2.000 Nợ TK 622 20.000 (SPA: 7.000, SPB:13.000) Nợ TK 641 1.000 Nợ TK 642 2.000 5|3 Nợ TK 627 2.000 Có TK 334 25.000 Trích khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định hành Tính vào chi phí doanh nghiệp: Nợ TK 622 4.700 Nợ TK 641 235 Nợ TK 642 470 Nợ TK 627 470 Có TK 3383 Có TK 3384 750 Có TK 3386 250 Có TK 3382 4.375 500 Tính vào lương nhân viên: Nợ TK 334: 2.750 Có TK 3383 Có TK 3384 375 Có TK 3382 250 2.125 Xuất kho công cụ dụng cụ trị giá xuất dùng: 550, phân bổ: Bộ phận bán hàng: 200 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 150 Bộ phận bán hàng: 200 Nợ TK 641 400 Nợ TK 642 150 Có TK 153 550 6|3 Vật liệu xuất kho dùng không hết trả lại nhập kho 160 (trong SPA; 60, SPB: 100) Nợ TK 152 160 (SPA; 60, SPB: 100) Có TK 621 160 Chi tiền mặt 6.000 toán cho phận: Bộ phận bán hàng: 1.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 2.000 Bộ phận sản xuất chung: 3.000 Nợ TK 641 1.000 Nợ TK 642 2.000 Nợ TK 627 3.000 Có TK 111 6.000 Cuối kỳ tập hợp chi phí sản xuất chung phân bổ cho SP A SPB theo tiêu thức tiền lương nhân công trực tiếp sản xuất Nợ TK 154 5.570 ( Trong SPA: 1.950, SPB: 3.621) Có TK 627 5.570 Kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Kết chuyển chi phí sản xuất Nợ TK 154 26.540 Có TK 621 1.840 Có TK 622 24.700 Tính giá thành sản phẩm: Nợ TK 155 36.610 Có TK 154 36.610 7|3 Số liệu cuối kỳ Chi phí dở dang đầu kỳ SPA: 2.500 Chi phí dở dang đầu kỳ SPB: 5.500 Sản phẩm A hoàn thành nhập kho: 2.000 Sản phẩm B hồn thành nhập kho: 3.000 Chi phí dở dang cuối kỳ SPA: 2.000 Chi phí dở dang cuối kỳ SPB: 1.500 Xác định giá thành nhập kho SP A SP Khoản mục chi phí Giá trị dỡ dang đầu kỳ Chi Phí phát sinh kỳ 621 622 627 CP dỡ giang cuối kỳ Tổng Giá thành Giá thành đơn vị Sản phẩm A 2.500 740 8.645 1.950 2.000 11.835 5,92 SẢn phẩm B 5.500 1.100 16.055 3.621 1.500 24.776 8,26 Tổng cộng 8.000 1.840 24.700 5.570 3.500 36.610 8|3 Vẽ sơ đồ kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 9|3