Microsoft Word LA Le Thi Tram Anh docx docx LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi Các dữ liệu được sử dụng trong luận án có nguồn gốc rõ ràng và trung thực Kết quả[.]
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi Các liệu sử dụng luận án có nguồn gốc rõ ràng trung thực Kết nghiên cứu luận án chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học khác Hà nội, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận án Lê Thị Trâm Anh ii LỜI CẢM ƠN NCS xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Quản lý Sau Đại học, Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Thương Mại động viên tạo điều kiện cho NCS suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận án NCS xin chân thành cảm ơn lãnh đạo thành viên quan, tổ chức, DNPTCNY TTCK Việt Nam hỗ trợ, giúp đỡ trình khảo sát thu thập liệu điều tra, vấn NCS xin cảm ơn chuyên gia trường Đại học, viện nghiên cứu, Ban soạn thảo chuẩn mực Bộ Tài đóng góp ý kiến để luận án hoàn thiện Đặc biệt, NCS xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Quang Hùng PGS.TS Phạm Thu Thuỷ bảo nhiệt tình, định hướng khoa học góp ý sửa chữa luận án suốt trình thực Sau cùng, NCS xin bày tỏ biết ơn tới gia đình, bạn bè đồng nghiệp ln ủng hộ, chia sẻ khó khăn ln động viên NCS q trình học tập thực luận án Xin chân thành cảm ơn! Nghiên cứu sinh Lê Thị Trâm Anh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT .vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH .vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ ix MỞ ĐẦU CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG BỐ THÔNG TIN TÀI CHÍNH TRÊN BÁO CÁO THƯỜNG NIÊN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN TTCK 28 1.1 Báo cáo thường niên phân loại thông tin báo cáo thường niên doanh nghiệp phi tài niêm yết TTCK 28 1.1.1 Doanh nghiệp phi tài niêm yết TTCK 28 1.1.2 Báo cáo thường niên phân loại thông tin báo cáo thường niên 29 1.2 Khái niệm vai trị thơng tin tài 35 1.2.1 Khái niệm 35 1.2.2 Phân loại thơng tin tài 37 1.2.3 Vai trị thơng tin tài thị trường chứng khốn 41 1.3 Cơng bố thơng tin tài báo cáo thường niên .42 1.3.1 Khái niệm 42 1.3.2 Nguyên tắc công bố thông tin tài 44 1.3.3 Quản lý cơng bố thơng tin tài báo cáo thường niên .45 1.3.4 Nội dung công bố thơng tin tài báo cáo thường niên 49 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến mức độ cơng bố thơng tin tài báo cáo thường niên DNPTCNY TTCK 58 1.4.1 Một số lý thuyết có liên quan đến yếu tố ảnh hưởng 58 1.4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến mức độ cơng bố thơng tin tài báo cáo thường niên .63 iv KẾT LUẬN CHƯƠNG .70 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG BỐ THƠNG TIN TÀI CHÍNH TRÊN BÁO CÁO THƯỜNG NIÊN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM .71 2.1 Tổng quan thị trường chứng khoán doanh nghiệp phi tài niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam .71 2.1.1 Tổng quan thị trường chứng khoán Việt Nam 71 2.1.2 Khái quát doanh nghiệp phi tài niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam .72 2.2 Thực trạng quản lý cơng bố thơng tin tài báo cáo thường niên doanh nghiệp phi tài niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam 73 2.2.1 Quản lý công bố thông tin tài nội dung cơng bố thơng tin tài theo luật định 73 2.2.2 Nội dung công bố thơng tin tài theo khn mẫu kế tốn .80 2.3 Thực trạng cơng bố thơng tin tài báo cáo thường niên 89 2.3.1 Tuân thủ quy định quản lý công bố thông tin tài 89 2.3.2 Thực trạng nội dung cơng bố thơng tin tài báo cáo thường niên 92 2.3.3 Thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến mức độ cơng bố thơng tin tài doanh nghiệp phi tài niêm yết TTCK Việt Nam .105 2.3.4 Phân tích mối quan hệ biến mơ hình 109 2.3.5 Kết mơ hình nghiên cứu .112 2.3.6 Kiểm định khác biệt mức độ công bố thông tin tài sở giao dịch 113 2.3.7 Bàn luận kết nghiên cứu .114 2.4 Đánh giá thực trạng cơng bố thơng tin tài báo cáo thường niên doanh nghiệp phi tài niêm yết TTCK Việt Nam 119 2.4.1 Những mặt đạt 119 2.4.2 Những tồn nguyên nhân .120 KẾT LUẬN CHƯƠNG 123 v CHƯƠNG GIẢI PHÁP VÀ KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG BỐ THƠNG TIN TÀI CHÍNH TRÊN BÁO CÁO THƯỜNG NIÊN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM 124 3.1 Định hướng phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam 124 3.2 Căn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng bố thơng tin tài báo cáo thường niên .125 3.2.1 Phù hợp với môi trường kinh doanh, môi trường pháp luật 125 3.2.2 Đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững thị trường chứng khoán 125 3.2.3 Phù hợp với xu hội nhập quốc tế kế toán 126 3.2.4 Tăng cường ứng dụng công nghệ hoạt động công bố thơng tin 126 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng bố thơng tin tài báo cáo thường niên doanh nghiệp phi tài niêm yết TTCK Việt Nam .126 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện quản lý cơng bố thơng tin tài TTCK 126 3.3.2 Giải pháp hồn thiện nội dung cơng bố thơng tin tài báo cáo thường niên 129 3.3.3 Giải pháp hồn thiện cơng bố thơng tin tài tự nguyện .143 3.3.4 Giải pháp xây dựng tiêu chuẩn đánh giá điều kiện chấp nhận kiểm toán cơng ty kiểm tốn .147 3.3.5 Giải pháp khai thác liệu thơng tin tài 149 3.3.6 Khuyến nghị 152 KẾT LUẬN CHƯƠNG 157 KẾT LUẬN 158 DANH MỤC CÁC BÀI VIẾT ĐĂNG TẠP CHÍ ĐÃ CƠNG BỐ .Error! Bookmark not defined CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁNError! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined PHỤ LỤC Error! Bookmark not defined vi vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 TỪ VIẾT TẮT BCTC BTC BCĐKT BCLCTT BCKQKD BCTN BGĐ CBTT CTKT CTĐC CMKT CLKT DNPTCNY DNNN NĐT HĐQT HĐKD HOSE HNX KTĐL KTV LKCK SGDCK TTTC TTCK TT TTĐK TTBT TMBCTC QTCT UBCKNN GIẢI NGHĨA ĐẦY ĐỦ Báo cáo tài Bộ Tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo thường niên Ban giám đốc Công bố thông tin Công ty kiểm tốn Cơng ty đại chúng Chuẩn mực kế tốn Chất lượng kiểm tốn Doanh nghiệp phi tài niêm yết Doanh nghiệp nhà nước Nhà đầu tư Hội đồng quản trị Hoạt động kinh doanh Sở giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh Sở giao dịch chứng khốn Hà Nội Kiểm toán độc lập Kiểm toán viên Lưu ký chứng khốn Sở giao dịch chứng khốn Thơng tin tài Thị trường chứng khốn Thơng tư Thơng tin định kỳ Thông tin bất thường Thuyết minh báo cáo tài Quản trị cơng ty Uỷ ban Chứng khốn Nhà nước viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH STT TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH The Association of ACCA Chartered Certifiied Accountants FASB IAS IFRS IASB OECD Hiệp hội kế tốn cơng chứng Anh quốc Financial Accounting Hội đồng tiêu chuẩn kế toán tài Standards Board International Accounting Chuẩn mực kế tốn quốc tế Standards International Financial Chuẩn mực Báo cáo tài Reporting Standards quốc tế International Accounting Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc Standards Board tế Organization for Economic GIẢI NGHĨA TIẾNG VIỆT Cooperation and Tổ chức hợp tác phát triển Development ROE Return on Equity Khả sinh lời vốn chủ sở hữu ROA Return on Asset Khả sinh lời tài sản VACPA Vietnam Association of Hội Kiểm toán viên hành nghề Accountants and Auditors Việt Nam 10 VAS 11 VAFE Vietnammese Accounting Standards Chuẩn mực kế toán Việt Nam Vietnam Association of Hiệp hội nhà quản trị tài financial Executives Việt Nam ix DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các yếu tố ảnh hưởng đến mức độ công bố TTTC lý thuyết vận dụng 68 Bảng 2.1: Thống kê số lượng BCTC có ý kiến khơng chấp nhận tồn phần 91 Bảng 2.2: Thống kê mức độ công bố TTTC bắt buộc 94 Bảng 2.3: Thống kê mức độ công bố TTTC bắt buộc sàn HSX HNX .94 Bảng 2.4: Thống kê mức độ công bố TTTC bắt buộc theo VAS 96 Bảng 2.5: Thống kê mức độ công bố TTTC tự nguyện theo nội dung 101 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp biến độc lập cách đo lường .106 Bảng 2.7: Thống kê số trung bình yếu tố .107 Bảng 2.8: Bảng kiểm định tương quan Pearson 110 Bảng 2.9: Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình .112 Bảng 2.10: Đánh giá mức độ phù hợp mơ hình .112 Bảng 2.11: Kiểm tra tượng đa cộng tuyến 113 Bảng 2.12: Kiểm định mẫu độc lập 114 Bảng 2.13: Kết kiểm định giả thuyết yếu tố ảnh hưởng đến mức độ công bố TTTC DNPTCNY .118 Bảng 3.1: Đề xuất chuẩn mực kế toán ban hành .137 Bảng 3.2: Đề xuất chỉnh sửa chuẩn mực kế toán hành 139 Bảng 3.3: Danh mục thơng tin tài công bố tự nguyện 143 Bảng 3.4: Danh mục tiêu phân tích thơng tin tài tự nguyện 144 Bảng 3.5: Phân tích tăng trưởng doanh thu khả chiếm lĩnh thị trường 146 Bảng 3.6: Phân tích chi phí phí kinh doanh theo chức hoạt động .146 Bảng 3.7: Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp 146 Biểu đồ 2.1: Giá trị vốn hoá thị trường chứng khoán 2015 -2021 72 Biểu đồ 2.2 DNPTCNY đạt chuẩn CBTT giai đoạn 2011 - 2020 89 Biểu đồ 2.3 Các lỗi vi phạm CBTT năm 2019 90 x DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Sơ đồ Quy trình nghiên cứu luận án 19 Hình 1.1 Phân loại thơng tin tài 40 Hình 2.1 Mơ hình yếu tố ảnh hưởng đến mức độ CBTT tài DNPTCNY TTCK Việt Nam .105